Анализ доходов банка и направления его совершенствования

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

по дисциплине Анализ деятельности банка

на тему Анализ доходов банка и направления его совершенствования

Введение

Эффективная, устойчивая работа банков - необходимое условие нормального функционирования экономики. Особые требования к банковской системе предъявляются в период перехода Республики Беларусь к рыночному типу хозяйствования.

Длительное время банки были государственными органами и являлись частью административно-командной системы управления экономикой. В результате организация банковского дела отставала от современного мирового уровня. Сегодня, создав двухуровневую банковскую систему, необходимо не только наверстывать упущенное, но и создавать новые организационные формы деятельности банков.

Определяющей целью деятельности коммерческого банка является получение максимальной прибыли при условии его стабильного положения и длительного функционирования на рынке. Величина полученной банком прибыли или убытка обобщенно отражает результаты всех видов его деятельности всех его активных и пассивных операций. Объем прибыли в определяющей степени зависит от суммы полученных доходов и суммы произведенных расходов.

Источником доходов коммерческого банка являются все виды его деятельности, которые подразделяются на основную и побочную деятельность.

Основная деятельность банка - это совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся остальная деятельность банка, приносящая доход, считается побочной.

Прибыль как экономическая категория - это разница между полученными доходами и суммой произведенных расходов.

Доходы необходимы банкам для развития их хозяйства; расширения материально-технической базы, увеличения собственных оборотных средств, создания фондов, необходимых для социальных нужд коллектива. Размер получаемых доходов определяет конкурентоспособность банка, степень его оперативно-хозяйственной самостоятельности.

Объектом исследования доходов банка в данной курсовой работе является Отделении №314 Головного филиала по Гомельской области ОАО «Белинвестбанка».

Целью курсовой работы является анализ доходов и разработка их увеличения в данном отделении ОАО «Белинвестбанка».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:

· Раскрыть теоретические аспекты анализа доходов банка;

· Рассмотреть экономическую сущность доходов банка и их классификацию;

· Изучить источники информационного обеспечения и методику анализа доходов ;

· Провести анализ состава , структуры и динамики доходов в отделении №314 Головного филиала по Гомельской области ОАО «Белинвестбанка» ;

· Разработать пути увеличения и направления совершенствования доходов банка.

При изучении данной темы использовались методы сравнения, анализа, синтеза, абстрагирования и обобщения. Только в совокупности, используя комплексный подход, и возможно выявить сущность и разобраться в вопросе.

Исследуемая проблема достаточно широко изучена в экономической литературе учеными Республики Беларусь, Российской Федерации и стран с развитой рыночной экономикой. Для того, что бы провести анализ формирования доходов в банке были изучены труды таких авторов как Кравцовой Г.И., «Организация деятельности коммерческих банков», Ковалевой В.И. «Финансовый анализ: методы и процедуры», Усоскиной В.М. «Современный коммерческий банк: Управление и операции», Филипповой Л. «Бухгалтерский учет доходов и расходов банков», Шеремета А.Т., Щербакова Г.Н. «Финансовый анализ в коммерческом банке» и т.д.

Так же были использованы следующие нормативные акты: Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», «О государственной программе перехода на международные стандарты бухгалтерского учета в Республике Беларусь», кроме того, Банковский кодекс; Инструкция по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь № 125 от 30 июля 2009г. Весь анализ проводился на практическом материале отделении №314 Головного филиала по Гомельской области ОАО «Белинвестбанка» за 2008-2009 г.г.:

Бухгалтерский баланс;

«Отчет о прибылях и убытках»;

Форма 0096 «Ведомость остатков в валюте»;

«Ведомость остатков по депозитным договорам»;

Форма 0025п «Ведомость оборотов и остатков по балансовым счетам»; и др.

Объем курсовой работы по изучению данной тематики составил 68 страниц. Сама работа состоит из титульного листа, содержания, введения, основной части, которая включает главы, разделенные на отдельные под главы, заключения, списка использованных источников и приложений. Данная работа содержит 64 листа.

1. Теоретические аспекты анализа доходов банка

1.1 Экономическая сущность доходов банка, их классификация и значение анализа

Ориентир банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. Прибыль или убытки, полученные банком, - показатели, концентрирующие в себе результаты различных активных и пассивных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка.

Величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них. Такие показатели, как величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доход, уровень общих банковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования прогрессивных технологий, современных средств автоматизации и оргтехники, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организация внутреннего контроля и аудита - факторы, зависящие от деятельности самого банка и от качества управления им. Сумма всех позитивных и негативных действий руководства и персонала банка в обобщенном виде проявляется в конечном финансовом результате деятельности банка - прибыли.

Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала банка, образовавшийся в процессе его финансовой деятельности за отчетный период. В бухгалтерском учете результат такой деятельности определяют путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков (потерь) за отчетный период. Важнейшей формой выражения деловой активности банка является величина текущего финансового результата за определенный период - прибыли, получаемой от его деятельности.

Различные стороны производственной и финансовой деятельности банка получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно эти показатели представлены в отчете о финансовых результатах (о прибылях и убытках). Конечный финансовый результат деятельности банка, балансовая прибыль или убыток, представляют собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от операционной деятельности, доходов и расходов от неосновной деятельности.

Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость их рассмотрения как многофункциональной и многоцелевой экономической системы. Поэтому и описание результатов деятельности банка следует производить с помощью системы экономических показателей. Основное назначение системы показателей финансовых результатов коммерческих структур состоит во всесторонней, комплексной оценке итогов их деятельности, адекватно отражающей происходящие в них экономические процессы. В этом и выражается роль финансовых результатов.

Вся деятельность банка ориентирована на получение максимального дохода при сохранении необходимого уровня ликвидности.

Доходы Национального банка и других банков в зависимости от видов операций, характера и экономической сущности доходов классифицируются следующим образом:

1.К процентным доходам относятся доходы, полученные в результате активных операций, связанных с размещением либо предоставление денежных средств, т.е. доходы по корреспондентским счетам , по счетам до востребования, по обязательным резервам в Национальном банке, по предоставлению другим банкам и клиентам банка кредитов; размещение драгоценных металлов и драгоценных камней; вознаграждения лизингодателя; дисконт по операциям предоставления финансирования под уступку денежного требования (факторинг); доходы по ценным бумагам в виде процентного или дисконтного дохода и прочие.

Процентные доходы банка отличаются следующими признаками:

- расчет их производится пропорционально времени (изо дня в день);

- расчет производится пропорционально сумме предоставленных средств.

2.Непроцентные доходы банка составляют следующие группы доходов:

2.1 Комиссионные доходы: доходы, вознаграждения за осуществление активных операций, за выполнение работы или оказание услуги другим лицам, в том числе за посреднические услуги по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим аналогичным договорам. Комиссионные доходы также включают в себя доходы за открытие и ведение счетов, расчетное и кассовое обслуживание физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, доходы по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по документарным операциям, комиссионные доходы по прочим операциям.

Комиссионные доходы могут начисляться в процентах от суммы каждой сделки либо являться фиксированной суммой, уплачиваемой периодически или в разовом порядке.

2.2 Прочие банковские доходы - это доходы возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства, связанные с изменением справедливой стоимости (переоценкой) активов и обязательств, также доходы по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и камнями, по консультационным, информационным, аудиторским, маркетинговым и прочим предоставленным услугам, доставке документов, перевозке и инкассации.

2.3 К операционным доходам относятся доходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности, выбытия имущества, по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц, полученные арендные платежи, полученные штрафы, неустойки и прочие доходы.

2.4 Доходы, связанные с уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по операциям с банками, клиентами, ценными бумагами, а также по неполученным доходам по этим операциям.

2.5 Поступления по ранее списанным долгам, которые считались безнадежными.

Наиболее широко распространена классификация доходов по видам банковских операций:

- доходы от кредитования клиентов;

- по размещенным депозитам;

- от операций с ценными бумагами;

- инвестиций;

- валютные операции;

- доходы от прочих операций.

В коммерческих банках Республики Беларусь доходы отражаются по восьмому классу плана счетов бухгалтерского учета .

Анализ доходов, расходов и прибыли служит основой для финансового менеджмента банка. Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без грамотных финансового и экономического анализа, а также финансового менеджмента- системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов.

Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку они в свою очередь являются главным фактором формирования прибыли кредитных организаций. Снижение доходов, как правило, представляет собой объективный индикатор неизбежных финансовых трудностей банка. Именно это обстоятельство обуславливает значение анализа совокупных доходов банка.

Своевременное и правильно использование результатов анализа позволяет: продавать банковские продукты по наиболее приемлемым ценам; использовать ресурсы в наиболее выгодных направлениях; находить новые пути увеличения доходов.

Далее рассмотрим каким образом мы сможем произвести анализ доходов .

1.2 Источники информационного обеспечения, задачи и методика анализа доходов бака

Основными нормативно-правовыми документами, регулирующими учет доходов и расходов банка являются: Гражданский Кодекс Республики Беларусь, Банковский Кодекс Республики Беларусь, Инструкция по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке и банках Республики Беларусь № 125 от 30 июля 2009г.

Еще одними немаловажными документами характеризующими деятельность банков являются внутренние документы: Устав, Распоряжения правлений и т.д. Операции по счетам доходов в обязательном порядке подвергаются дополнительному контролю главным бухгалтером или его заместителем, либо уполномоченным на то лицом. В ОАО "Белинвестбанк" учет операций по доходам ведется с использованием собственного программного обеспечения - информационно-учетная система «BARS».

Комиссионные вознаграждения и тарифы утверждаются по банку централизованно, решением Правления. В течении года в Тарифы могут вносится дополнения и изменения, которые утверждаются финансовым комитетом ОАО "Белинвестбанк".

Первоначальной базой для осуществления анализа является накопление и систематизирование информации как в целом по коммерческому банку, так и в разрезе его филиалов и отделений. Основными источниками информации для проведения анализа и принятия решений являются: бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; отчет о доходах и расходах в иностранной валюте по статьям учета ОАО «Белинвестбанка»; различные проверочные ведомости; ведомости начисленных процентных и комиссионных доходов; расчет результата от валютно-обменных операций и др.

Все отчеты и ведомости формируются как в целом по ОАО "Белинвестбанк", так и по каждому отделению отдельно, что дает возможность анализировать финансовое состояние отдельно взятого отделения.

Анализ доходов банка предполагает решение следующих задач:

-анализ состава и структуры доходов банка;

-оценка динамики доходов банка;

- анализ факторов, оказывающих влияние на суммы полученных доходов;

-определение резервов увеличения доходов и разработка мероприятий по их мобилизации.[1, с.186]

В процессе анализа состава и структуры банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме. Анализ проводится в динамике. Затем анализ доходов углубляется и проводится по видам операций.

Так как основными источниками пополнения ресурсной базы банка являются средства клиентов, необходимо оценить их структуру и динамику.

Учитывая то, что процентные доходы составляют большую часть доходов банка, следует изучить структуру и динамику кредитной задолженности клиентов.

Зная о том, что прибыльность работы банка обеспечивается лишь в том случае, если полученные им доходы превышают произведенные расходы, необходимо оценить достаточность доходов для покрытия расходов банка, сопоставить их темп роста, рассчитать показатели рентабельности и прибыльности доходов банка. Методика расчета данных показателей представлена в таблице 1.2.1.

Таблица 1.2.1 Методика расчета эффективности доходов банка.

Показатели	Метод расчета	Экономическая интерпритация
Рентабельность активов	Отношение прибыли к средней величине активов умноженное на 100	Характеризует сумму прибыли, полученную со 100 руб. средств, размещенных в активные операции.
Доходность активов	Отношение суммы доходов к средним остаткам активов умноженное на 100	Характеризует размер доходов получаемых банком с каждых 100 руб., вложенных в активные операции.
Уровень прибыльности доходов	Отношение прибыли к доходам банка умноженное на 100	Характеризует удельный вес прибыли в сумме полученных банком доходов.

Представленные в таблице 1.2.1 показатели изучаются в динамике, а так же оценивается влияние факторов на их изменение. Алгоритм расчета влияния факторов представлен в таблице 1.2.2.

Таблица 1.2.2 Алгоритм расчета влияния доходов и средних остатков активов на изменение доходности активов.

Показатели	Прош-лый год	Отчет-ный год	Отклоне-ние	Скорректированный показатель	Расчет влияния факторов
1.Средние остатки активов, млн.р.	Вo	Вэ	ДA	Вэ	DАскор.-DАo
2.Доходы, млн.р.	Do	Dэ	ДD	Do	DАэ- DАскор.
3.Доходность активов, млн.р.	DAo	DАэ	ДDА	DАскор.	ДDA

Доходность активов рассчитывается по формуле:

DA= 100 (1)

Где: DA- доходность активов; D -доходы; А- средние остатки активов .

Перед тем, как приступить к анализу доходов в отделении № 314 Головного филиала по гомельской области ОАО "Белинвестбанк", в следующей главе курсовой работы кратко ознакомимся с экономической характеристикой данного отделения .

1.3 Краткая экономическая характеристика отделения 314 Головного филиала по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк»

ОАО «Белорусский банк развития и реконструкции «Белинвестбанк» создано 3 сентября 2001 года путем слияния ОАО «Белбизнесбанк» и ОАО «Белорусский банк развития». Банк является уполномоченным по обслуживанию государственных программ, аккумулирующим инвестиционные ресурсы государства, проводящим его инвестиционную политику и обслуживающим кредитные линии иностранных инвестор

Открытое акционерное общество «Белинвестбанк» является банком универсального типа, ориентированным на обслуживание физических и юридических лиц различных форм собственности и направлений деятельности. Банк имеет высокий авторитет в деловых кругах, как в республике, так и за рубежом.

В настоящее время ОАО "Белинвестбанк" является одним из ведущих кредитных учреждений республики и входит в число банков, уполномоченных обслуживать государственные социально-экономические программы. На него возложена ответственная функция агента валютного контроля за совершением операций с иностранной валютой.

Банк поддерживает партнерские отношения со многими банками СНГ, Европы, дальнего зарубежья.

Банк поддерживает развитие малого и среднего бизнеса, а также активно участвует в кредитовании агропромышленного комплекса и других государственных программ развития промышленности и строительства. Банк активно участвует в реализации кредитной линии Европейского банка реконструкции и развития.

Отделение №314 действует на основании Банковского Кодекса Республики Беларусь иных законодательных актов Республики Беларусь, а так же Устава. Устав ОАО «Белинвестбанк» утвержден Общим собранием акционеров 19.07.2001 и зарегистрирован в Национальном банке Республики Беларусь под регистрационным номером №807000028.

Главными целями деятельности Банка и его филиалов являются:

- способствование претворению в действие единой денежно-кредитной политики, проводимой Национальным банком Республики Беларусь и Советов Министров Республики Беларусь;

- оказание финансовой поддержки государственных программ, обеспечивая должное кредитование реального сектора экономики;

- участие в кредитовании региональных программ экономического развития;

- осуществление инвестиционных проектов, направленных на создание новых и расширение действующих производств, а также содействие повышенного уровня конкурентоспособности выпускаемой продукции, осуществление программных мероприятий по освоению высоких технологий и новых видов продукции;

- извлечение прибыли в интересах акционеров.

Для достижения целей, определенных Уставом, Банк, на основании лицензии Национального банка Республики Беларусь, осуществляет следующие банковские операции:

- привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты);

- размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности;

- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

- открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;

- валютно-обменные операции;

- осуществление расчетного и кассового обслуживания;

- выдача банковских гарантий;

- инкассация денежной наличности, валютных и других ценностей;

- купля-продажа драгоценных камней и металлов и другое.

Штат сотрудников отделения №314 состоит из 38 человек, которые приняты на работу на основании контракта или иных форм. Каждый отдел выполняет определенный перечень функций определенный штатным расписанием, и должностной инструкцией.

Функциями отдела розничных услуг являются: оформление пакета документов и сопровождение кредитов населению; привлечение средств населения во вклады; открытие (закрытие) счетов физическим лицам; осуществление денежных переводов; осуществление операций с ценными бумагами; операции с дорожными чеками, валютно-обменные операции; и другие.

Функциями операционного отдела являются: расчетно-кассовое обслужи-вание юридических лиц; открытие и закрытие счетов юридическим лицам; начисление доходов и расходов по счетам активных и пассивных операций; осуществление работы по вопросам налично-денежного обращения и другие.

В отделения №314 Головного филиала по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк» отдел обслуживания юридических лиц занимается:

- оформлением пакета документов и заключением договоров с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на проведение активных операций кредитного характера в пределах полномочий и лимитов, представленных отделению локальными нормативными правовыми актами и решениями органов управления банком;

- сопровождением заключенных договоров на проведение активных операций кредитного характера, с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями;

- привлечением денежных средств юридических лиц во вклады (депозиты), заключение и сопровождение договоров банковского вклада (депозита);

- осуществлением функций агента валютного контроля;

- совершением валютно-обменных операций с участием индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, за исключением банков, и. т.д.

Таким образом, рассмотрев в данной главе экономическую сущность доходов, их классификацию, задачи и методику анализа, приступим к оценке доходов в отделения №314 Головного филиала по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк».

2. Анализ доходов банка

2.1 Анализ состава, структуры и динамики доходов банка

С целью анализа состава, структуры и динамики доходов банка составим таблицу 2.1.1 и на основании ее данных определим место процентных и непроцентных доходов в их общей сумме, а также удельный вес основных видов непроцентных доходов в их общей сумме. Также изучим изменение состава и структуры доходов банка в динамике. Источником информации является «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 1).

Таблица 2.1.1 Состав, структура и динамика доходов отделения №314 Головного филиала по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк». 2008-2009гг.

Показатели	2008 год	2009 год	Отклонение (+, -)	Темп изменения, %
	сумма, млн р.	уд. Вес, %	сумма, млн р.	уд. Вес, %	сумма, млн р.	уд. Вес, %
1. Процентные доходы	4608,55	78,65	7672,73	88,23	3064,18	9,58	166,49
2. Непроцентные доходы - всего	1250,72	21,35	1023,85	11,77	- 226,87	-9,58	81,86
в том числе
2.1. Комиссионные Доходы	1016,25	81,25	845,48	82,58	- 170,77	1,33	83,20
2.2. Прочие банковские доходы	20,60	1,65	27,35	2,67	6,75	1,02	132,77
2.3. Операционные Доходы	8,22	0,66	54,98	5,37	46,76	4,71	668,86
2.4. Уменьшение Резервов	205,65	16,44	96,04	9,38	-109,61	-7,06	46,70
2.5. Непредвиденные доходы	?	?	?	?	?	?	?
Итого доходов	5859,27	100	8696,58	100	2837,31	-	148,42

Наибольший удельный вес в общих доходах 2008-2009 годах составили процентные доходы - 78,65-88,23%, а непроцентные доходы, в свою очередь, составили 21,35-11,77%. В 2009 году процентные доходы выросли, по сравнению с 2008 годом, на 3064,18 млн. рублей. Непроцентные доходы снизились на 18,14%, а их удельный вес в общей сумме доходов снизился на 9,58%. Непроцентные доходы изменились в отрицательную сторону за счет уменьшения комиссионных доходов и низкого уменьшения резервов. В целом доходы 2009 года выросли на 48,42% по сравнению с 2008 годом, что составило 2837,31 млн. рублей.

Далее подробно изучим состав и структуру процентных доходов, которые представлены в таблице 2.1.2.

Таблица 2.1.2 Состав, структура и динамика процентных доходов отделения №314 Головного филиала по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк». 2008-2009гг.

Показатели	2008 год	2009 год	Отклонение (+, -)	Темп изменения, %
	сумма, млн р.	уд. Вес, %	сумма, млн р.	уд. Вес, %	сумма, млн р.	уд. Вес, %
1. Процентные доходы по краткосрочным кредитам в текущую деятельность небанковским финансовым организациям	1,94	0,04	-	-	-1,94	-0,04	-
2.Процентные доходы по долгосрочным кредитам на инвестиции небанковским финансовым организациям	532,71	11,56	1123,42	14,64	590,71	3,08	210,89
3. Процентные доходы по краткосрочным кредитам в текущую деятельность коммерческим организациям	2130,22	46,22	3281,15	42,76	1150,93	-3,46	154,03
4. Процентные доходы по краткосрочным кредитам на инвестиции коммерческим организациям	38,94	0,85	21,78	0,28	-17,16	-0,57	55,93
5. Процентные доходы по долгосрочным кредитам в текущую деятельность коммерческим организациям	451,81	9,80	865,26	11,28	413,45	1,48	191,51
6. Процентные доходы по долгосрочным кредитам на инвестиции коммерческим организациям	906,53	19,67	1404,80	18,31	498,27	-1,36	154,96
1	2	3	4	5	6	7	8
7. Процентные доходы по долгосрочным кредитам на инвестиции индивидуальным предпринимателям	17,15	0,37	11,96	0,16	-5,19	-0,21	69,74
8. Процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды	2,40	0,05	1,48	0,02	-0,92	-0,03	61,67
9. Процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды	451,16	9,79	835,44	10,89	384,28	1,1	185,18
10. Процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам на финансирование недвижимости	68,95	1,50	125,61	1,64	56,66	0,14	182,16
11.Прочие процентные доходы	6,72	0,15	1,83	0,02	-4,89	-0,13	27,23
Итого процентных доходов.	4608,53	100	7672,73	100	3064,2	-	166,49

Как видно из таблицы 2.1.2., сумма процентных доходов в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 66.49%, что составило 3064,20 млн.рублей. Доминирующими в процентных доходах являются доходы по краткосрочным кредитам в текущую деятельность коммерческим организациям, которые составляют 42,76-46,22% в общей сумме процентных доходов. В 2009 году они выросли по сравнению с 2008 годом на 54,03%, что составило 1150,93 млн.рублей.

Наблюдается резкий скачок в процентных доходах по долгосрочным кредитам на инвестиции небанковским финансовым организациям, сумма доходов по которым увеличилась на 110,89%.

Также произошло увеличение процентных доходов по долгосрочным кредитам в текущую деятельность коммерческим организациям на 91,51% , и процентным доходам по долгосрочным кредитам на инвестиции коммерческим организациям на 54,96%, что в сумме составило 911,72 млн. рублей.

Однако, на 44,07% снизились процентные доходы по краткосрочным кредитам на инвестиции коммерческим организациям, а это в свою очередь, снизило сумму доходов на 17,16 млн. рублей.

Процентные доходы по кредитам, выданным физическим лицам на финансирование недвижимости и на потребительские нужды увеличились в среднем на 84%. Процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды увеличились на 384,28 млн. рублей, а процентным доходам по долгосрочным кредитам физическим лицам на финансирование недвижимости на 56,66 млн. рублей.

Стоит отметить, что процентные доходы по долгосрочным кредитам на инвестиции индивидуальным предпринимателям снизились на 30,26%, а это составило 5,19 млн. рублей. На это стоит обратить внимание и возможно в будущем пересмотреть условия кредитования индивидуальных предпринимателей. История многих коммерческих организаций начиналась с частного предпринимательства. Банк может потерять крупного клиента в будущем, не разглядев в настоящее время его предпринимательского потенциала.

Однако, помимо процентных доходов также занимают значительную долю в общей сумме доходов комиссионные доходы. Более детальное их изучение важная составляющая в изучении структуры доходов. Состав, структура и динамика комиссионных доходов представлена в таблице 2.1.3.

Таблица 2.1.3 Состав, структура и динамика комиссионных доходов отделения №314 Головного филиала по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк». 2008-2009гг.

Показатели	2008 год	2009 год	Отклонение (+, -)	Темп изменения, %
	сумма, млн р.	уд. Вес, %	сумма, млн р.	уд. Вес, %	сумма, млн р.	уд. Вес, %
1. Комиссионные доходы за расчетно-кассовое обслуживание по счетам юридических лиц в бел. рублях и иностранной валюте, открытие и закрытие счетов, ведение картотек	742,02	73,02	583,92	69,06	-158,10	-3,96	78,69
2. Комиссионные доходы за комплексное обслуживание клиентов в системе «Клиент-банк»	85,97	8,46	125,43	14,84	39,46	6,38	145,90
3. Комиссионные доходы за Пакеты операций по обслуживанию индивидуальных предпринимателей, включая расчетное обслуживание сверх пакета	0,08	0,01	25,18	2,98	25,10	2,97	31475
4. Комиссионные доходы за регистрацию/ перерегистрацию внешнеторгового договора	10,62	1,05	9,86	1,17	-0,76	0,12	92,84
5. Комиссионные доходы за выдачу наличных средств физическим лицам	68,10	6,70	11,11	1,31	-56,99	-5,39	16,31
6. Комиссионные доходы за размен и обмен наличной иностранной валюты	0,93	0,09	0,76	0,09	-0,17	0	81,72
7. Комиссионные доходы по операциям с чеками	0,03	0,003	-	-	-0,03	-0,003	-
8. Комиссионные доходы за предоставление гарантий	1,66	0,16	41,07	4,86	39,41	4,7	2474,10
9. Комиссионные доходы по импортным аккредитивам	0,22	0,02	0,28	0,03	0,06	0,01	127,27
10. Комиссионные доходы по операциям покупки-продажи, конверсии иностранной валюты на биржевом и внебиржевом валютном рынке	33,53	3,30	24,54	2,90	-8,99	-0,4	73,19
11. Комиссионные доходы за расчетно-кассовое обслуживание без открытии счета, экспресс- переводам между физическими лицами	15,06	1,48	23,14	2,74	8,08	1,26	153,65
12. Комиссионные доходы по прочим операциям	58,03	5,71	0,18	0,02	-57,85	-5,69	0,31
Итого комиссионных доходов	1016,25	100	845,47	100	-170,78	-	83,20

Изучив данные таблицы 2.1.3 можно отметить, что комиссионные доходы снизились в 2009 году по отношению к 2008 году на 16,8%, а это составило 170,78 млн. рублей. Главной причиной снижения является значительное уменьшение комиссионных доходов за расчетно-кассовое обслуживание по счетам юридических лиц в бел. рублях и иностранной валюте, открытие и закрытие счетов, ведение картотек, которое составило 158,10 млн. рублей. Однако, мы наблюдаем резкий скачок в доходах за комплексное обслуживание клиентов в системе «Клиент-банк», они увеличились в 2009 году по сравнению 2008 годом на 39,46 млн. рублей, что составляет 45,90%. Такое увеличение связано с тем, что в 2008 году по системе «Клиент-банк» обслуживалось около 25 клиентов, а в 2009 году было привлечена большая половина клиентов банка.

Так же, не менее резко увеличились комиссионные доходы за Пакеты операций по обслуживанию индивидуальных предпринимателей, включая расчетное обслуживание сверх пакета. Увеличение составило 25,10 млн. рублей.

Комиссионные доходы за выдачу наличных средств физическим лицам значительно снизились- на 83,69%, по-видимому из-за перехода на безналичные расчеты , расчеты с использованием пластиковых карточек .

Комиссионные доходы по операциям с чеками и вовсе в 2009 году отсутствовали. Значительно упали комиссионные доходы по прочим операциям. Сумма снижения по ним составила 57,85 млн. рублей, что по сравнению с 2008 годом составило 99,69%. Это связано с изменением статьи доходов. В 2008 году доходы за перевод платежных поручение в иностранной валюте относились на счет 8199, и учитывались как прочие комиссионные доходы, а в 2009 году, в связи с изменениями в учетной политике банка, использовался счет 8101.

Далее рассмотрим операционные доходы представленные в таблице 2.1.4.

Таблица 2.1.4 Состав, структура и динамика прочих доходов отделения №314 Головного филиала по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк».2008-2009гг.

Показатели	2008 год	2009 год	Отклонение (+, -)	Темп изменения, %
	сумма, млн р.	уд. Вес, %	сумма, млн р.	уд. Вес, %	сумма, млн р.	уд. Вес, %
1.Курсовые разницы от операций с валютой	13,46	65,34	25,44	93,02	11,98	27,68	189,00
2.Доходы от операций с драгоценными металлами	6,90	33,50	1,83	6,69	-5,07	-0,21	26,52
3.Доходы от выбытия юбилейных и памятных монет	0,24	1,16	0,08	0,29	-0,16	-0,87	33,33
Итого прочих доходов	20,6	100	27,35	100	6,75	-	132,77

Изучив данные таблицы 2.1.4 мы видим, что в общем, прочие доходы выросли в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 32,77%, что составило 6,75 млн. рублей. Такое увеличение обусловлено значительным ростом доходов полученных от курсовой разницы . Эти доходы составляют наибольший удельный вес в прочих доходах, 65-93,02% и в 2009году выросли на 11,98 млн. рублей по сравнению с 2008 годом. В 2009 курсы по многим основным валютам заметно выросли, что и привело к увеличению данных доходов. Доходы от операций с драгоценными металлами и монетами в 2009году снизились на 5,23 млн.рублей.

В данном разделе мы должны проанализировать и такие доходы, как операционные, которые представлены в таблице 2.1.5.

Таблица 2.1.5 Состав, структура и динамика операционных доходов отделения №314 Головного филиала по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк».2008-2009гг.

Показатели	2008 год	2009 год	Отклонение (+, -)	Темп изменения, %
	сумма, млн р.	уд. Вес, %	сумма, млн р.	уд. Вес, %	сумма, млн р.	уд. Вес, %
1.Доходы от выбытии прочего имущества	-	-	0,04	0,07	0,04	00,7	-
2.Неустойки, штрафы, пени	8,21	100	54,81	99,67	46,60	-0,03	667,60
3.Прочие операционные доходы	-	-	0,14	0,26	0,14	0,26	-
Итого прочих доходов	8,21	100	54,99	100	46,78	-	669,79

Проанализировав операционные дохода за 2008-2009 года, можно отметить, что за счет увеличения полученных неустоек, штрафов и пени, которые составляли в 2009 году 99,67% от всех операционных доходов, на 46,60 млн.рублей, в общем операционные доходы увеличились на 46,78 млн. рублей. Такое увеличение связано с наличием просроченной задолженности по процентам за кредиты, как юридических лиц, так и населения. Согласно кредитных договоров в ОАО «Белинвестбанк», при несвоевременной уплате процентов за пользование кредитом, на сумму просроченных процентов начисляется пеня. Пеня была взыскана, что привело к увеличению доходов.

В заключении анализа комиссионных доходов, проанализируем доходы от уменьшения резервов. Данные представлены в таблице 2.1.6.

Таблица 2.1.6 Состав, структура и динамика доходов полученных при уменьшении резервов в отделения №314 Головного филиала по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк».2008-2009гг.

Показатели	2008 год	2009 год	Отклонение (+, -)	Темп изменения, %
	сумма, млн р.	уд. Вес, %	сумма, млн р.	уд. Вес, %	сумма, млн р.	уд. Вес, %
1.Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков	205,65	100	90,32	94,04	-115,33	-5,96	43,92
2.Уменьшение резервов на риски и платежи	-	-	5,72	5,96	5,72	5,96	-
Итого уменьшение резервов	205,65	100	96,04	100	-109,61	-	46,70

доход банк экономический анализ

Изучив данные таблицы, мы видим, что в 2009 году уменьшение резервов на покрытие возможных убытков упало на 56,08% по отношению к 2008году. Резервы на риски и платежи, к которым относятся внебалансовые обязательства банка, и вовсе были созданы только 31.12.2008, а следовательно их уменьшение могло происходить только в 2009 году. Доходы от уменьшения этих рисков составили 5,72 млн. рублей.

В данном разделе курсовой работы мы детально рассмотрели состав, структуру и динамику доходов в отделении №314 Головного филиала по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк» в 2008-2009гг. Проанализировали какие виды доходов увеличились, а какие снизились и что повлияло на их изменение. Следующим этапом следует определить, что может влиять на получение доходов и как доходы влияют на прибыль банка, его рентабельность и другие показатели. Таким образом, на следующем этапе рассмотрим эффективность доходов в отделении №314 Головного филиала по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк».

2.2 Анализ эффективности доходов банка

Коммерческие банки, как и другие субъекты хозяйственных отношений, для обеспечения своей коммерческой и хозяйственной деятельности должны располагать определенной суммой денежных средств, т.е. ресурсами. В современных условиях развития экономики проблема формирования ресурсов имеет первостепенное значение. Это вызвано тем, что с переходом к рыночной модели экономики, ликвидацией монополии государства на банковское дело, построение двухуровневой банковской системы характер банковских ресурсов претерпевает существенные изменения.

Ресурсы коммерческих банков представляют собой совокупность собственных и привлеченных средств, имеющихся в его распоряжении и используемые для осуществления активных операций. [4,с.68]

Основным источником пополнения ресурсной базы банка являются средства клиента, поэтому необходимо оценить их структуру и динамику по таким признакам классификации, как срок и вид привлечения, вид валюты и т.д. Данные представлены в таблице 2.2.1. Информацию для золнения таблицы возьмем из формы 0096 «Ведомость остатков в валюте» (Приложение 2), а так же в «Ведомости остатков по депозитным договорам»

Таблица 2.2.1 Состав, структура и динамика привлеченных средств клиентов в отделении №314 Головного филиала по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк» за 2009г

Показатели	На 1.01.2009 г.	На 1.01.2010 г.	Отклонение (+, -)	Темп изменения, %
	сумма, млн р.	уд. Вес, %	сумма, млн р.	уд. Вес, %	сумма, млн р.	уд. Вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Привлеченные средства клиентов, всего	25532,18	100	16152,69	100	-9379,49	-	63,26
в том числе
1. По видам клиентов
1.1. Юридических лиц (включая индивидуальных предпринимателей)	16011,97	62,71	2911,97	18,03	-13100	-44,68	18,19
1	2	3	4	5	6	7	8
2. По срокам
2.1. До востребования	71,17	0,28	167,90	1,04	96,73	0,76	235,91
2.2. Срочные	25461,01	99,72	15984,79	98,96	-9476,22	-0,76	62,78
3. По видам валют
3.1. В национальной валюте	18768,86	73,51	5270,67	32,63	-13498,19	-40,88	28,08
3.2. В иностранной валюте	6763,32	26,49	10882,01	67,37	4118,69	40,88	160,90
4. По видам привлечения
4.1. Средства на текущих (расчетных) и иных счетах (аккредитивах, карт-счетах, счетах для расчетов чеками и т.п.)	71,17	0,28	167,90	1,04	96,73	0,76	235,91
4.2. Средства на вкладных (депозитных) счетах	25381,57	99,41	15864,61	98,22	-9516,96	-1,19	62,50
4.3. Средства, привлеченные путем выпуска банком долговых обязательств	79,44	0,31	120,18	0,74	40,74	0,43	151,28

Данные таблицы 2.2.1 свидетельствуют о том, что привлеченные средства за 2009 год уменьшились на 36,74%. Значительную роль в этом сыграло уменьшение привлеченных средств юридических лиц. При более детальном рассмотрении причин уменьшения, было выяснено, что одно из предприятий при окончании срока депозита суммой в 13100 млн.рублей, было вынуждено забрать денежные средства для дальнейшего использования на ранее запланированные нужды.

Привлеченные средства от физических лиц в 2009 году выросли на 39,08%, что составило 3720,51 млн. руб.

Плохим показателем является то, что вклады до востребования возросли на 135,91%, а срочные уменьшились на 37,22%. Это свидетельствует об уменьшении долгосрочных активов банка.

Можно отметить, что привлеченные активы в иностранной валюте увеличились на 60,90% , что составило 4118,69 млн. руб., а в национальной уменьшились на 13498,19 мил.руб. Это можно объяснить резкими скачками курса иностранных валют в 2009г. Многие клиенты забирали вклады в белорусских рублях и оформляли вклады в иностранной валюте.

Выпуск новых облигаций и их реализация привели к увеличению привлеченных средств на 40,74 млн. рублей.

На следующем этапе исследования результатов деятельности банка необходимо изучить направления размещения ресурсов, так как они являются основным источником доходов банка. Данные представлены в таблице 2.2.2. Информация об активах банка предоставлена в форме 0025п «Ведомость оборотов и остатков по балансовым счетам» (Приложение 4).

Таблица 2.2.2 Состав, структура и динамика активов в отделении №314 Головного филиала по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк» за 2009г.

Показатели	На 1.01.2009 г.	На 1.01.2010 г.	Отклонение (+, -)	Темп изменения, %
	сумма, млн р.	уд. Вес, %	сумма, млн р.	уд. Вес, %	сумма, млн р.	уд. Вес, %
1. Денежные средства	2157,55	4,60	965,92	2,20	-1191,63	-2,4	44,76
2. Драгоценные металлы	4,69	0,01	2,26	0,01	-2,43	0	48,19
3. Межбанковские операции	0,85	0,002	0,38	0,001	-0,47	-0,001	44,71
4. Средства по операциям с клиентами	-	-	5,44	0,01	5,44	0,01	-
5. Кредитные операции с клиентам	44609,90	95,08	42748,64	97,36	-1861,26	2,28	95,83
6. Долгосрочные финансовые вложения, основные средства и прочее имущество	109,12	0,23	103,19	0,24	-5,93	0,01	94,57
8. Прочие активы	37,00	0,08	81,13	0,18	44,13	0,1	219,27
9. Всего активов	46919,11	100	43906,96	100	-3012,15	-	93,58
в том числе
9.1. Доходные активы	46772,14	99,69	43716,82	99,57	-3055,32	-0,12	93,47

Из данных таблицы 2.2.2 видно, что основную часть всех активов в отделении №314 Головного филиала по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк» составляют кредиты клиентам- около 96% от всей суммы активов. За 2009год сумма активов снизилась на 6,42%, что составило 3012,15 млн.руб. Снижение произошло в основном по доходным активам: денежные средства в кассе снизились на 1191,63 млн.руб., кредиты на 1861,26 млн.руб.В свою очередь прочие активы значительно выросли- на 119,27% , что в сумме составило 44,13 млн.руб., но они не являются доходными и в перспективе необходимо стремиться к их снижению. Причины снижение доходных активов требуют более тщательного анализа. С этой целью более детально проанализируем кредитную задолженность клиентов. Для этого будем использовать форму 0261 «Ведомость оборотов и остатков в разрезе валют» (Приложение 5). Информацию представим в таблице 2.2.3

Таблица 2.2.3 Состав, структура и динамика кредитной задолженности клиентов в отделении №314 Головного филиала по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк» за 2009г.

Показатели	На 1.01.2009 г.	На 1.01.2010 г.	Отклонение (+, -)	Темп изменения, %
	сумма, млн р.	уд. Вес, %	сумма, млн р.	уд. Вес, %	сумма, млн р.	уд. Вес, %
Кредиты клиентам, всего	44260,18	100	42519,91	100	-1740,27	-	96,07
в том числе
1. По видам клиентов
1.1. Юридическим лицам	38014,78	85,89	36813,58	86,58	-1201,20	-0,69	96,84
1.2. Физическим лицам	6245,40	14,11	5706,33	13,42	-539,07	-0,69	91,37
2. По срокам
2.1. Краткосрочные	17115,12	38,67	-	-	-17115,12	-38,67	-
2.2. Долгосрочные	27145,06	61,33	42519,91	100	15374,85	38,67	156,64
3. По видам валют
3.1. В национальной валюте	24158,39	54,58	23169,22	54,49	-989,17	-0,09	95,91
3.2. В иностранной валюте	20101,79	45,42	19350,69	45,51	-751,10	0,09	96,26

Проанализировав кредитную задолженность клиентов отделения №314 Головного филиала по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк», можно отметить, что за 2009 год она снизилась на 3,93%, что равно 1740,27 млн.руб.

Можно предположить, что на это повлияло снижение общей суммы активов. Уменьшилась суммы выданных кредитов, как юридическим лицам- на 1201,20 млн.руб., так и физическим лицам- на 539,07 млн.руб.

Краткосрочные кредиты вовсе перестали быть востребованными, за счет этого увеличилась сумма долгосрочных кредитов на 56,64%.

Основная часть кредитов приходится на юридических лиц, в среднем 86% от всей суммы выданных кредитов.

Разбежка между кредитами выданными в национальной валюте и иностранной валюте составила около 10% в пользу белорусских рублей. С целью снижения валютных рисков с 29 июля 2009г. Структурным подразделениям банка запрещено предоставление кредитов физическим лицам в иностранной валюте. В связи с этим можно прогнозировать и дальнейшее увеличение выдаваемых кредитов в национальной валюте. Следует отметить, что уменьшение выданных кредитов влечет за собой уменьшение процентных доходов, что в свою очередь уменьшает прибыль банка. Основной целью деятельности банка является получение максимальной прибыли. Прибыльность работы банка обеспечивается лишь в том случае, когда полученные им в процессе деятельности доходы превышают произведенные расходы. Поэтому следующим этапом необходимо оценить достаточность доходов для покрытия расходов банка, сопоставить их темп роста, рассчитать показатели рентабельности. Информация представлена в таблице 2.2.4.

Таблица 2.2.4 Динамика показателей рентабельности в отделении №314 Головного филиала по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк» за 2008- 2009гг.

Показатели	2008 год	2009 год	Темп изменения (%) или отклонение (+, -)
1. Доходы банка, млн р.	5859,27	8696,59	2837,32
2. Расходы банка, млн р.	4315,87	5713,75	1397,88
3. Прибыль, млн р.	1543,40	2982,84	1439,44
4. Средняя величина активов, млн р.	39218,20	45413,04	6194,84
из них
4.1. активов, приносящих доход, млн р.	39030,84	45244,48	6213,64
6. Рентабельность банковской деятельности (32100), %	35,76	52,20	16,44
7. Уровень прибыльности доходов (31100), %	26,34	34,30	7,96
9. Рентабельность активов (34100), %	3,94	6,57	2,63
10. Рентабельность активов, приносящих доход (34.1100), %	3,95	6,59	2,64
8. Доходность активов, приносящих доход (14.1100), р.	15,01	19,22	4,21

Изучив данные таблицы 2.2.4, мы видим, что рентабельность банковской деятельности в 2009г. Выросла на 16,44% по отношению к 2008г.Это вызвано увеличением прибыли по отношению к произведенным расходам. Доходы увеличились в 2009г. На 2837,32 млн. руб., а расходы увеличились на 1397,88 млн.руб. Уровень прибыльности так же увеличился на 7,96% в связи с увеличением удельного веса прибыли в сумме полученных доходов.

Повышение эффективности активных операций привело к увеличению рентабельности активов на 2,63%, в свою очередь активы приносящие доходы увеличились на 2,64%. Доходность активов выросла на 4,21%, что свидетельствует об увеличении доходов получаемых банком с каждых 100 рублей, вложенных в активные операции приносящие доход.

В целом в отделении №314 Головного филиала по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк» за 2009 год доходы увеличились, что привело к увеличению прибыли, рентабельности и показателей доходности. Это свидетельствует о стабильном положении банка. Тем не менее банк не должен останавливаться на достигнутом ,а должен стремиться к увеличению прибыли . Прибыль банка постоянно анализируется, планируется и до сотрудников доводятся определенные показатели которых необходимо достичь. В следующем разделе курсовой работы рассмотрим пути совершенствования анализа доходов банка.

2.3 Направления совершенствования анализа доходов банка

Аналитическая работа требует системных знаний, а для успешного конечного результата важны не только объем и качество собранной аналитиком информации, но и умение ее проанализировать и сделать выводы, позволяющие сформировать ясное понимание изучаемого предмета.

Отсутствие таких навыков и умений может привести не только к затруднению восприятия информации, но и не позволит получить правильное представление об изучаемом предмете, его положительных и отрицательных характеристиках. По большому счету, неправильное преподнесение информации может “свести на нет “ все усилия аналитика и не позволит принять необходимые меры по исправлению какой-либо негативной ситуации. Именно поэтому столь важно повышение качества аналитической работы банковских специалистов.

Для достижения эффективной работы аналитика необходимо наличие теоретических знаний и практического опыта, позволяющих свободно ориентироваться в информации по изучаемому предмету. Если знаний не достаточно, специалист должен быть готов к тому, что нужно будет предпринять меры по увеличению объема необходимых знаний, пройти обучение как самостоятельным путем, так и участвуя во всевозможных организованных формах повышения квалификации. Это касается также владения инструментами аналитической работы, компьютерной подготовки, умения грамотно излагать свои мысли, ясно и понятно формулировать суждения и выводы. При подготовке информации нужно стремиться к облегчению ее восприятия и повышению наглядности посредством соответствующих действий по ограничению ее размера, представлению только существенных сведений, обеспечению информативности таблиц и графиков, округлению приведенных данных и так далее.

Важно добросовестно относиться к сбору информации для анализа, обеспечивая максимально возможную полноту ее получения. Не стоит оставлять вопросы невыясненными, по крайней мере, по существенной информации. Следует убедиться в правильности всех указанных фактов, данных, перепроверяя их, если нужно, несколько раз. Активно можно использовать и такую форму получения информации, как интервью с персоналом, которая позволяет составить представление о позиции и понимании менеджментом предмета анализа. При этом заранее необходимо продумывать вопросы, чтобы получить максимум полезной информации. Не следует пренебрегать любыми полученными данными, изучая предмет, а “переварить” ее и оценить пригодность для достижения целей анализа.

Важно научиться делать правильные выводы на основе анализируемой информации, отражающие действительные причины выявленных негативных факторов, сложившихся показателей и тенденций. Это позволит облегчить задачу по подготовке наиболее корректных мер и рекомендаций по устранению проблемных вопросов.

Следует как можно больше практиковаться в проведении аналитической, проверочной работы (то есть проверять, анализировать, изучать). Такая работа невозможна без постоянной практики, которая позволяет накопить собственный уникальный опыт исследовательской, аналитической, проверочной работы и помогает выбрать оптимальные формы и способы получения, обработки и изложения материала. Кроме того, она способствует организации взаимоотношений с людьми и развитию часто необходимых в данной работе интуиции и профессионального чутья.[21,с.50]

Стремительное развитие банковского сектора и филиальной сети банковских учреждений требует от аналитиков применение методик, позволяющих оценить результаты деятельности большого числа многофункциональных подразделений банка и дать рекомендации по повышению ее эффективности. Подобные исследования представляют интерес при решении задач оптимального расположения вновь открываемых подразделений банка, определения потенциального объема банковских услуг. Неоднородность внутренних и внешних условий функционирования подразделений обусловливают многомерность результатов их работы и сложность достижения всех целей одновременно. В данном случае использование абсолютных и относительных показателей, как правило, не позволяет адекватно и справедливо оценить результаты работы каждого подразделения соразмерно с его объективными возможностями. Для решения такой задачи в международной практике часто используется метод оболочного анализа данных. В сравнении с традиционными количественными методами анализа основными преимуществами непараметрических методов и, в частности метода оболочного анализа, являются:

- относительная простота применения;

- отсутствие необходимости сравнивать наборы различных показателей;