Оцінка фінансового стану комерційного банку АКІБ "УкрСиббанк"

Підсумовуючи вертикальний аналіз звіту про прибутки та збитки можна констатувати, що ступінь змін в масштабах розглянутих операцій банку за досліджуваний період кардинально не змінилась. Інші види прибутків суттєво не впливають на розміри загального прибутку банку.

Визначимо чи відповідають темпи зростання доходів/витрат банку темпам зростання активів/зобов'язань банку? Розрахунки наведені в таблиці 2.3.

Таблиця 2.3 - Темпи зростання показників доход/витрати АКІБ «УкрСиббанк» за період 2005-2007 рр

Найменування статті	2007 рік	2006 рік	2005 рік	Абс. відхилення	Темпи зростання
				2006 рік	2007 рік	2006 рік	2007 рік
Сума всіх доходів	3858619	2206937	1258379	948558	1651682	175,4%	174,8%
Середньорічні сукупні активи	30016486	16647812	10925671	5722141	13368674	152,4%	180,3%
Сума всіх витрат	-3045180	-1737916	-1079316	-658600	-1307264	161,0%	175,2%
Середньорічні зобов`язання	27500197	15160222	4975371	10184851	12339975	304,7%	181,4%

Статистичні данні, наведені в таблиці, дають змогу зробити висновок, що в досліджуваний період темпи зростання доходів і витрат відрізнялись від темпів зростання активів і зобов`язань банку. Так якщо в 2006 році темпи зростання доходів 175,4% випереджали темпи зростання активів 152,4%, то в 2007 році темпи зростання доходів 174,8% майже не змінились і були меншими ніж темпи зростання активів 180,3%. Фактично в 2007 році темпи зростання доходів відповідали темпам зростання активів, що оцінюється як позитивний фактор з точки зору ефективності діяльності банку. Щодо витрат, якщо в 2006 році їх темпи зростання 161,0% значно відставали від темпів зростання зобов`язань банку 304,7%, то в 2007 році темпи зростання майже вирівнялись і складали 175,2% та 181,4% відповідно. Фактично в 2007 році темпи зростання витрат відповідали темпам зростання зобов`язань, що оцінюється як позитивний фактор з точки зору ефективності діяльності банку.

Із квартальної фінансової звітності, наведеної на веб-сайті банку, можна зробити висновок, що на протязі 2005 - 2007 років відстежувалась рівномірність в формуванні доходів/витрат банку. Коливання обсягів доходів/витрат в сторону зменшення регулярно приходилось на літні місяці відпусток (липень - серпень).

В структурі доходів/витрат банку в досліджуваний період відбувались певні зміни. Розрахунки наведені в таблиці 2.4.

Таблиця 2.4 - Структура доходів/витрат АКІБ «УкрСиббанк» за період 2005-2007 рр

Найменування статті	2007 рік	2006 рік	2005 рік	Питома вага
				2005 рік	2006 рік	2007 рік
Процентний дохід	3112762	1643977	841239	66,9%	74,5%	80,7%
Комісійний дохід	579199	425057	226331	18,0%	19,3%	15,0%
Торговельний дохід	175080	120768	183000	14,5%	5,5%	4,5%
Дохід у вигляді дивідендів	323	198	867	0,1%	0,0%	0,0%
Дохід від участі в капіталі	0	18	0	0,0%	0,0%	0,0%
Інший дохід	-8745	16919	6942	0,6%	0,8%	-0,2%
Усього доходів	3858619	2206937	1258379	100,0%	100,0%	100,0%
Процентні витрати	-1784096	-982005	-540290	50,1%	56,5%	58,6%
Комісійні витрати	-27395	-23232	-14593	1,4%	1,3%	0,9%
Загальні адміністративні витрати	-336686	-228179	-283804	26,3%	13,1%	11,1%
Витрати на персонал	-658620	-352482	-240060	22,2%	20,3%	21,6%
Втрати від участі в капіталі	-28431	0	0	0,0%	0,0%	0,9%
Інші витрати	-209952	-152018	-569	0,1%	8,7%	6,9%
Усього витрат	-3045180	-1737916	-1079316	100,0%	100,0%	100,0%

Статистичні данні, наведені в таблиці, дають змогу зробити висновок, що в досліджуваний період відбувалось зростання частки процентних доходів в їх загальному обсязі, що оцінюється позитивно, частки комісійних доходів та торгівельного доходу зменшувались, але важливо те, що майже 100% доходу належить до операційного доходу від звичайної банківської діяльності та відстежується ритмічність збільшення загальних доходів, що позитивно характеризує діяльність банку. Щодо витрат банку, то тут відбувались такі процеси. Частка процентних витрат в досліджуваний період зросла з 50,1% до 58,6%, що забезпечувало рост відповідних процентних доходів. Частка витрат на утримання персоналу змінювалась незначно і коливалась в границях 20,3 - 22,2%, хоча за два роки вони зросли в 2,7 рази. Частка загальногосподарських витрат в 2006 - 2007 роках значно зменшилась до 13,1% і 11,1% відповідно порівняно з 26,3% в 2005 році, хоча в абсолютних показниках в 2007 році відбулося їх зростання в порівнянні з 2006 роком, коли відбулося їх зменшення.

Співставимо чистий та валовий доходи банку в періоді, що
аналізується. На підставі даних звіту про фінансові результати (рядки 12 та 19 відповідно) побудуємо гістограму зміни чистого та валового доходу банку (рис. 2.1).

З гістограми видно, що збільшення валового доходу забезпечує загальну тенденцію до збільшення чистого прибутку, але обсяги такого прибутку можуть суттєво відрізнятися. Так в 2006 році відбулося зменшення валового доходу банку порівняно з 2005 роком, що уповільнило зростання чистого прибутку і навпаки, суттєве зростання валового доходу в 2007 році в порівнянні з 2006 роком забезпечило суттєве зростання чистого прибутку. При цьому, банк входить в сегмент українських банків основної групи, у яких чистий процентний дохід значно переважає їх прибутки. Так, наприклад, в 2007 році у банка непроцентні витрати в сумі 1261,1 млн. грн. переважають непроцентні доходи в сумі 745,9 млн. грн. на різницю між чистим процентним доходом в сумі 1328,7 млн. грн. та прибутком до оподаткування в сумі 813,4 млн. грн..



Рис. 2.1 - Залежність обсягів чистого прибутку від обсягів валового доходу АКІБ «УкрСиббанк» за період 2005-2007 рр. , тис. грн

Визначимо показники основних факторів, які впливають на зміну суми доходів/витрат банку.

Щодо доходів проаналізуємо зростання процентних доходів, які складають переважну частку всіх доходів, залежно від:

- збільшення середніх залишків за статтями дохідних активів F(А_сер);

- збільшення середнього рівня процентної ставки за дохідними активами F(і_сер).

Вплив першого фактора визначається за формулою:

де - середні залишки за дохідними активами у періоді, що аналізується (звітному), - середні залишки за дохідними активами в базовому або попередньому періоді, - середній рівень процентної ставки у базовому періоді.

Вплив другого фактора визначається за формулою:

де - середній рівень процентної ставки, яку отримує банк у звітному періоді, - середній рівень процентної ставки у попередньому періоді, - середні залишки за дохідними активами у звітному періоді.

Отже, вплив обох факторів на зміну процентного доходу розраховується так:

F(Д_п) = F(А_сер) + F(і_сер).

Аналіз впливу факторів на зміну величини отриманих банком процентних доходів за 2006 - 2007 роки здійснюємо за допомогою аналітичної таблиці 2.5.

Таблиця 2.5 - Аналіз впливу факторів на зміну величини отриманих банком процентних доходів за 2006 - 2007 роки

Показники	2006 рік	2007 рік	Відхилення
			Усього	У тому числі за рахунок зміни факторів
				суми активів	процентної ставки
1. Середня величина дохідних активів Асер, тис. грн.	14583951	27078502	12494551	1408449	*
2. Середня ставка за дохідними активами ісер, (% : 100)	0,1127	0,1150	0,0022	*	60336
3. Процентні доходи Дп,
- тис. грн	1643977	3112762	1468785	1408449	60336
- %	100,0%	189,3%	89,3%	85,6%	3,7%

Дані таблиці 3.5 показують, що комерційний банк збільшив процентні доходи на 1468785 тис. грн. (89,3 %) за рахунок зростання величини дохідних активів шляхом їх диверсифікації на 12494551 тис. грн. (+85,6 %). Позитивна зміна першого фактора зумовила збільшення процентних доходів на 1408449 тис. грн.:

Позитивна зміна другого фактора - процентної ставки на 0,0023 процентні пункти - призвела до збільшення процентних доходів банку на 60336 тис. грн. (+3,7%), тобто

Отже, банк використав можливості з розширення розміщення коштів у дохідні активи. Розроблення пропозицій щодо резервів зростання доходу для прийняття управлінського рішення про їх використання потребує детального вивчення причин зміни процентної ставки з урахуванням економічної ситуації в країні та менеджменту активів комерційного банку.

Зростання обох факторів одночасно позитивно впливає на збільшення доходів комерційного банку за умови дотримання вимог щодо ліквідності банківських активів.

Розрахуємо коефіцієнти доходності та витратності діяльності банку.

Загальним показником дохідності є величина доходу на одного працівника банку. Цей показник розраховується за такою формулою:

Розрахунки наведені в таблиці 3.6.

Отже, щорічно відбувалося суттєве збільшення доходності на одного працівника, що оцінюється позитивно.

Крім того, для характеристики рівня дохідності використаємо такі показники:

Розрахунки наведені в таблиці 2.6.

У зарубіжній практиці оптимальним є значення показника дохідності активів в межах 12 %.

Отже, в досліджуваний період коефіцієнт доходності активів був близький до оптимального значення, що є ознакою успішного управління активами з боку менеджменту банку.

Розрахуємо показники витратності діяльності банку.

Сума витрат банку на одного працівника:

Розрахунки наведені в таблиці 2.6.

Отже, щорічно відбувалося суттєве збільшення суми витрат банку на одного працівника, що пов`язано з розширенням активних операцій банку.

Витрати на 1 грн. активів (витратність активів):

Розрахунки наведені в таблиці 2.6.

Таблиця 2.6 - Зведена таблиця показників банку «УкрСиббанк» за період 2005-2007 рр

Показники	2005 рік	2006 рік	2007 рік
Доходи банку, тис. грн.	1258379	2206937	3858619
Середньооблікова чисельність працівників банку, чол.	9887	10556	10927
Коефіцієнт доходності	127	209	353
Середні активи, тис. грн.	10925671	16647812	30016486
Коефіцієнт доходності, %	11,5	13,3	12,9
Середні доходні активи банку, тис. грн.	7864869	14583951	27078502
Коефіцієнт доходності, %	16,0	15,1	14,2
Витрати банку, тис. грн.	1079316	1737916	3045180
Середньооблікова чисельність працівників банку, чол.	9887	10556	10927
Сума витрат банку на одного працівника, тис. грн.	109	165	279
Середні активи, тис. грн.	10925671	16647812	30016486
Витратність активів	0,10	0,10	0,10

Отже, щорічно банк утримував витрати на одного працівника на одному рівні, що при розширенні активних операцій оцінюється позитивно.

Розглянемо структуру та динаміку прибутку банку.

Таблиця 2.7 - Динаміка операційних доходів «УкрСиббанк» за період 2005-2007 рр

	2003	2004	2005	2006	2007
Чисті процентні доходи	193	303	299	698	1346
Чисті комісійні доходи	76	91	112	338	386
Чисті торгові доходи	48	71	19	108	199
Інші доходи	-1	11	33	38	178

В 2007 році операційний дохід банку до резервування склав 2,1 млрд. грн., що на 78,6% більше, ніж у попередньому році. Головним чинником росту операційного доходу стало збільшення чистого процентного доходу до резервування частка якого в операційному доході склала 63,8%, що відбулося як завдяки збільшенню обсягів кредитних операцій, так і внаслідок покращення ефективності операцій фінансування, яке вплинуло на ріст чистої процентної маржі на 0,2%. Структура та динаміка прибутку відображена на рис. 2.2 відповідно до таблиці 2.7.

Рис.2.2 - Структура та динаміка прибутку банку «УкрСиббанк» за 2005-2007 рр

Розглянемо показники рентабельності банку, тобто оцінимо рівень його прибутковості (рентабельності).

Прибутковість активів розрахуємо за формулою:

.

Розрахунки наведені в таблиці 2.8.

Отже, в динаміці показник проявляє тенденцію збільшення до оптимального значення в 1%, тому діяльність керівництва банку можна оцінити позитивно.

Прибутковість капіталу розрахуємо за формулою:

Розрахунки наведені в таблиці 2.8.

Таблиця 2.8 - Показники ефективності діяльності «УкрСиббанк» за 2005-2007 рр

Показники	2005 рік	2006 рік	2007 рік
Чистий прибуток, тис. грн.	52804	68603	198621
Середні загальні активи, тис. грн.	10925671	16647812	30016486
Прибутковість активів, %	0,5	0,4	0,7
Середній капітал, тис. грн.	974929	1487590	2516289
Прибутковість капіталу	5,4	4,6	7,9
Доходні активи, тис. грн.	9034462	20133439	34023564
Загальні активи, тис. грн.	10925671	22369952	37663019
Коефіцієнт рівня дохідних активів, %	82,7	90,0	90,3
Кредитні вкладення, тис. грн.	7758906	17536160	29664962
Загальні активи, тис. грн.	10925671	22369952	37663019
Коефіцієнт кредитної активності, %	71,0	78,4	78,8

Отже, керівництво банку здійснює певні зусилля, щоб вийти на оптимальне значення цього показника не менше 15 %, що оцінюється позитивно.

Розглянемо окремі показники, що характеризують ділову активність банку, які характеризують його спроможність залучати кошти й ефективно та раціонально їх розміщувати.

Коефіцієнт рівня дохідних активів:

Розрахунки наведені в таблиці 2.8.

Отже, частка активів банку, що приносять банку дохід в загальних активах, в досліджуваний період зростала, наближаючись до оптимального значення - більше 93 %. Збільшення коефіцієнта рівня дохідних активів свідчить про збалансованість кредитного портфеля банку та наявність виваженої політики управління активами.

Коефіцієнт кредитної активності:

Розрахунки наведені в таблиці 2.8.

Отже, в 2005 році значення питомої ваги кредитних вкладень у загальних активах було в межах оптимального - 65 - 75 %, в 2006 - 2007 роках банк почав здійснювати агресивну ризиковану кредитну політику (значення кредитної активності вище 75 %), що може бути пов`язано з недостатньою диверсифікацією активів.

Підсумовуючи аналіз показників ефективності діяльності банку на протязі 2005 - 2007 років можемо зробити висновок, що основними джерелами доходів банку були надані кредити клієнтам банку, комісійні доходи та доходи від операцій по купівлі - продажу цінних паперів, а основними видами витрат банку були процентні витрати по депозитам, витрати на утримання персоналу, адміністративні витрати та окремі інші витрати. Комерційна ефективність діяльності банку була досить високою, переважали позитивні тенденції змін її показників. На підставі факторного аналізу доходів та прибутку можна констатувати, що найбільший вплив на зміну фінансового результату надали кредитні операції, в основному за рахунок збільшення їх обсягів, незначні зміни в середніх процентних ставках впливали на результат несуттєво; залежність росту рентабельності банку насамперед була від процентних та комісійних доходів. З урахуванням даних про результати аналізу ефективність структури активів і пасивів була достатньою.

Таким чином, в досліджуваному періоді банк працював ефективно: управлінський персонал банку якісно планував динаміку розвитку, довів, що може існувати в конкурентному середовищі, забезпечував належний контроль над витратами.

2.3 Оцінка фінансової стійкості банку

Для оцінки фінансової стійкості банку проаналізуємо показники достатності капіталу та здійснимо оцінку ризику ліквідності.

Результати розрахунків показників достатності капіталу наведені в таблиці 2.9.

Таблиця 2.9 - Показників достатності капіталу «УкрСиббанк» за 2005-2007 рр

Показник	Значення показника	Темпи зростання, ланцюгові	Темпи приросту, ланцюгові
	2007	2006	2005	2007	2006	2005	2007	2006	2005
Коефіцієнт надійності	9%	10%	10%	89%	100%	100%	-11%	0%	0%
Коефіцієнт фінансового важеля	11	10	10	112%	100%	100%	12%	0%	0%
Коефіцієнт участі власного капіталу у формуванні активів	8%	9%	9%	90%	100%	100%	-10%	0%	0%
Коефіцієнт захищеності власного капіталу	7%	8%	99%	94%	8%	100%	-6%	-92%	0%
Коефіцієнт захищеності доходних активів	-0,09	-0,10	-0,18	95%	53%	100%	-5%	-47%	0%
Коефіцієнт мультиплікатора капіталу	12	11	11	111%	100%	100%	11%	0%	0%

Статистичні данні, наведені в таблиці, дають змогу зробити висновок, що в досліджуваний період коефіцієнт надійності (співвідношення капіталу банку і залучених коштів за мінімально допустимого значення не менше 5,0 %) хоч дещо і знизився, але станом на 01.01.2006 р. та 01.01.2007 р. становив 10,0 %, а станом на 01.01.2008 р. знизився до 9,0 %. Таким чином, банк мав низьку забезпеченість власним капіталом і, отже, хоча і достатню надійність, але майже мінімальну, тобто він ще не досяг того рівня, за якого б не залежав від стихій у залученні вільних коштів грошового ринку, бо мав не достатньо своїх, дешевших, які можна розміщати в кредити господарюючим суб'єктам та в інвестиції.

Дані тієї ж таблиці 2.9 показали, що коефіцієнт фінансового важеля при максимально допустимому співвідношенні 1 : 20 становив на 01.01.2006 р. та на 01.01.2007 р. 1 : 10, а на 01.01.2008 р. - 1 : 11. Це свідчить про те, що банк майже не підвищив активність щодо залучення вільних коштів на грошовому ринку, враховуючи низький рівень забезпечення власними.

Коефіцієнт участі власного капіталу у формуванні активів дещо знизився за аналізований період з 0,09 до 0,08 (або відповідно з 9 % до 8 %) за оптимального значення не менше 10 % і підтверджує вище встановлену тенденцію недостатності власного капіталу з одного боку та ризикованої кредитної політики банку з іншого.

Дані тієї ж таблиці 2.9 свідчать про те, що в 2005 році банк здійснив заходи для захисту власного капіталу вклавши значні суми коштів в свої власні капіталізовані активи - основні засоби і нематеріальні активи. Це підтверджується рівнем відповідного коефіцієнта 0,99. В наступні роки проявилась тенденція до зменшення вкладень в свої власні капіталізовані активи. Це підтверджується зниженням відповідного коефіцієнта з 0,08 до 0,07.

Також банк значно посилив захист дохідних активів власним капіталом. Так, якщо на кінець 2005 р. цей коефіцієнт має негативне значення (-0,18), то вже на кінець 2006 р., а потім і на кінець 2007 р. він зріс майже до позитивного значення (-0,10) та (-0,09) відповідно. Це свідчить про те, що розмір власного капіталу за мінусом недохідних активів не покривав в 2005 році дохідних активів, а на протязі 2006 і 2007 років ситуація значно покращилась, на що вплинуло два фактори: зростання капіталу на 105 % і 52% в 2006 та 2007 роках відповідно та випередження темпів зростання капіталу над темпами зростання недохідних активів.

Отже, банк за рік поліпшив менеджмент пасивів і активів, підвищивши забезпеченість власними коштами і регулюючи обсяг недохідних активів.

Що стосується коефіцієнта мультиплікатора капіталу, який характеризує ступінь покриття активів акціонерним капіталом, то за оптимального співвідношенні 12,0-15,0 разів він на початок 2006 та 2007 рр. становив 11,0, а на початок 2008 р. - 12,0. Це свідчить, насамперед, що темп зростання активів (він склав в середньому 180%) перевищує темп зростання акціонерного капіталу (він склав 170%) і, по-друге, - про наявність тенденцій зниження використання «потужностей» із залучення їх з акціонерного капіталу. Ця сама тенденція зберігається, якщо зіставити темп зростання власних коштів у цілому (капітал - брутто), то вони зросли за рік в 1,65 раза, порівняно із зростанням у цілому всіх активів у 1,80 раза, що не є ризикованим у даному випадку, але це вже сигнал про необхідність поліпшити менеджмент власного капіталу.

Отже, основні показники взяті нами для аналізу фінансової стійкості банку мають різні тенденції розвитку у часі: до поліпшення (коефіцієнт надійності, коефіцієнт «фінансового важеля», коефіцієнт мультиплікатора капіталу), до погіршення (коефіцієнт участі власного капіталу у формуванні активів), до стабілізації (коефіцієнт захищеності доходних активів).

Звідси можна зробити висновок, що фінансова стійкість банку недостатньо забезпечена його капіталом і останній, хоча і може захищати банк від імовірних ризикованих втрат сьогодні і в близькому майбутньому, але потребує нарощення. З метою аналізу ризику ліквідності розглянемо структуру залучених банком коштів, що наведена в таблиці 2.10.

Таблиця 2.10 - Структуру залучених банком коштів за період 2005-2007 рр

Показник	2007 рік	2006 рік	2005 рік	Відхилення від попереднього року
				2006 рік	2007 рік
Коррахунки банків	5%	5%	1%	4%	0%
Кредити одержані	52%	50%	10%	40%	2%
Кошти клієнтів	36%	41%	87%	-46%	-5%
Кредитори	7%	5%	2%	3%	2%
Усього	100%	100%	100%	-	-

Статистичні данні, наведені в таблиці, дають змогу зробити висновок, що в досліджуваний період в структурі залучених коштів найбільшою була питома вага міжбанківських кредитів, тобто найдорожчих ресурсів, вона протягом останніх років суттєво збільшилась з 10% в 2005 році до 50% в 2006 році та 52% в 2007 році. Водночас підвищувалась частка залишків на кореспондентських рахунках інших банків з 1% в 2005 році до 5% в 2006 - 2007 роках, що свідчить про розширення мережі кореспондентських зв'язків банку. Це дає змогу банку отримувати дешеві, але водночас нестабільні джерела коштів. Суттєво знизилась питома вага коштів клієнтів, особливо в 2006 році падіння склало 46% і спостерігається тенденція до зниження частки і в 2007 році на 5%. Зростала частка залучених коштів в розрахунках з іншими кредиторами з 2% в 2005 році до 7% в 2007 році, але темпи зростання щороку уповільнювались.

Така структура залучених коштів не може вважатися ефективною, крім того, в досліджуваному періоді відбувалися негативні структурні зрушення. Тому менеджерам банку необхідно вжити термінових заходів, що розширення клієнтської бази, в першу чергу залучення строкових депозитів, а також знизити питому вагу міжбанківських кредитів в кредитному портфелі банку.

Також здійснимо аналіз активів і пасивів за строками залучення і погашення та їх збалансованості.

Результати групування активів та пасивів та розриву ліквідності станом на 01.01.2008 р. наведені в таблиці 2.11.

Таблиця 2.11 - Результати групування активів, пасивів та розриву ліквідності «УкрСиббанк» станом на 01.01.2008 р

Показник	до 1 місяця	1 - 3 місяці	3 - 12 місяців	понад 1 рік	безпроцентні	Усього
Активи	5 365 857	943 502	3 714 445	25 067 477	16 586	35 107 867
Пасиви	6 436 013	2 645 560	10 834 349	13 168 136	123 735	33 207 793
Розрив ліквідності	-1 070 156	-1 702 058	-7 119 904	11 899 341	-107 149	-
Сукупний розрив	-1 070 156	-2 772 214	-9 892 118	2 007 223	1 900 074	-

Дані таблиці свідчать, що в інтервалах до 1 місяця, 1 - 3 місяця, 3 - 12 місяців та безпроцентні активи банк має від'ємний розрив ліквідності і тільки нагромаджені в інтервалі понад 1 рік періоді ліквідні кошти дають змогу перекрити від'ємний розрив ліквідності в цих періодах. Тому сукупний розрив ліквідності є додатною величиною. З цієї причини банк має розглянути можливі варіанти додаткового пошуку ліквідних коштів, особливо в періоді 3 - 12 місяців. Практично такий же стан справ існував і в 2005 - 2006 роках. Проведений аналіз дає змогу зробити висновок, що в цілому банк не має проблем з ліквідністю, але у періодах з дефіцитом ліквідних коштів, необхідно переглянути збалансованість строків залучення депозитів та погашення кредитів.

Розглянемо показники ліквідності (миттєвої, поточної, довгострокової, загальної ліквідності) та відповідність їх нормативним значенням, встановленим Національним банком України в Інструкції про порядок регулювання діяльності банків України.

Результати розрахунку наведені в таблиці 2.12.

Таблиця 2.12 - Показники ліквідності «УкрСиббанк» за 2005-2007 рр.

Показник	Значення показника	Темпи зростання, ланцюгові	Темпи приросту, ланцюгові
	2007	2006	2005	2007	2006	2005	2007	2006	2005
Норматив миттєвої ліквідності	16%	14%	21%	110%	70%	100%	40%	-30%	0%
Норматив поточної ліквідності	75%	68%	99%	111%	68%	100%	42%	-32%	0%
Норматив короткострокової ліквідності	24%	22%	28%	109%	80%	100%	29%	-20%	0%
Коефіцієнт миттєвої ліквідності	16%	13%	14%	115%	99%	100%	16%	-1%	0%
Коефіцієнт загальної ліквідності зобов'язань	92%	91%	91%	101%	100%	100%	1%	0%	0%
Коефіцієнт співвідношення високоліквідних до робочих активів	1/16	0	0	102%	62%	100%	39%	-38%	0%
Коефіцієнт ресурсної ліквідності зобов'язань	100%	107%	147%	94%	73%	100%	21%	-27%	0%
Коефіцієнт ліквідного співвідношення виданих кредитів і залучених депозитів	0,94	0,97	1,20	97%	81%	100%	16%	-19%	0%
Коефіцієнт генеральної ліквідності зобов'язань	10%	12%	19%	85%	64%	100%	22%	-36%	0%
Коефіцієнт співвідношення ліквідних та загальних активів	1/8	1/8	1/4	94%	53%	100%	40%	-47%	0%
Коефіцієнт співвідношення позик і депозитів	94%	97%	120%	97%	81%	100%	16%	-19%	0%
Коефіцієнт відношення готівки в касі і прирівняних до неї коштів та сальдо міжбанківських позик	-0,1	-0,1	-1,2	120%	8%	100%	112%	-92%	0%
Коефіцієнт ліквідних цінних паперів	0,4%	1,4%	0,0%	28%	-	-	-	-	-
Показник структурного співвідношення вкладів	0,18	0,19	0,22	95%	86%	100%	8%	-14%	0%

Данні, наведені в таблиці, дають змогу зробити висновок, що банком виконувались нормативи ліквідності, встановлені Національним банком України, за виключенням нормативу миттєвої ліквідності. Якщо в 2006 році порівняно з 2005 роком відстежувалась тенденція до погіршення значень нормативів, то в 2007 році порівняно з 2006 роком тенденція змінилася на протилежну і показники коефіцієнтів ліквідності покращились. Отже, в досліджуваний період у банка були певні труднощі зі здатністю забезпечити своєчасне виконання своїх грошових зобов'язань за рахунок високоліквідних активів. В той же час банком забезпечувались збалансованість строків і сум ліквідних активів та зобов'язань, здатність виконувати прийняті ним короткострокові зобов'язання за рахунок ліквідних активів.

За результатами аналізу можна стверджувати, що стан якості управління ліквідністю в банку задовільний; основними факторами, що впливали на зміну показників ліквідності були структура і зміни в високоліквідних, ліквідних активах, сумарних активів, зобов'язань банку.

З достатньою ймовірністю можна стверджувати, що в майбутньому стан ліквідності банка буде покращуватись.

Висновки

Ефективне функціонування національної економіки, її розвиток разом з постійним зростанням добробуту населення не уявляється можливим без вирішення завдань забезпечення ефективного функціонування банківської системи та її основних елементів - комерційних банків.

Банк розглядається нами як економічна установа зі складною багаторівневою організаційною та фінансовою структурою, що виконує специфічні функції в економіці. Поряд з зовнішніми факторами, що впливають на стан банківської системи України, на розвиток банків за часів незалежності України першочерговий вплив здійснювали і здійснюють особливості системи управління кожним з них. Діюча система управління комерційними банками, ключовим елементом якої виступає аналіз, потребує більш ефективних систем контролю, аналізу та впливу на показники фінансових результатів.

В першому розділі роботи було представлено теоретичне обґрунтування концептуальних засад аналізу фінансових результатів, розглянуті підходи до тлумачення самих термінів «дохід», «прибуток» та «прибутковість».

Результати проведеного дослідження підтверджують, що фінансовий результат залежить від прибутковості роботи банку, що в свою чергу є результатом ефективної взаємодії кожного компонента системи організації сучасного банку. Було здійснено комплексне дослідження проблем використання основних коефіцієнтів прибутковості в практичній діяльності вітчизняних банків, систематизовано показники оцінки прибутковості та проаналізовано можливості застосування цих підходів в вітчизняній практиці. Доведено, що сучасна практика використання банківського аналізу, вимагає застосування різноманітних підходів до аналізу серед яких комплексний аналіз відрізняється глибиною дослідження, рівнем деталізації об'єктів аналізу та аналітичних процедур, змістом і кількістю аналізованих показників, спрямованістю на найбільш повну оцінку діяльності банку.

У другому розділі роботи нами було здійснено оцінку фінансового стану комерційного банку АКІБ «УкрСиббанк» за період з 2005-2007 рр. На підставі проведеного аналізу можна зробити висновок, що банк є досить стійким і добре капіталізованим банком, який займає одне з провідних місць на ринку банківських послуг в Україні. Стан, перспектива функціонування, капітальна та фінансова стійкість, достатність резервів банку, в цілому, мають бути визначені як задовільні.

СПИСОК Використаних джерел

1. Алексеєнко М.Д., Білошапка В.С., Большакова О.Ю., Боришкевич О.В., Бутинець Ф.Ф. Аналіз діяльності комерційного банку: Навч. посібник для студ. вищ. навч. закладів за спец. "Банківський менеджмент" / Ред. Ф.Ф. Бутинець, А.М. Герасимович. - Житомир: Рута, 2001. - 384 с.

2. Анализ деятельности коммерческого банка / Под общ. ред. С.И. Кумок. М.: АОЗТ «Вече», АО «Московское финансовое объединение», 1994. - 400 с.

3. Аналіз діяльності комерційного банку: Навч. посіб. / За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця, проф.. А.М. Герасимовича. - Житомир: ПП "Рута", 2001.-384 с.

4. Атажанов Б.А. Финансовый анализ деятельности кредитных организаций // Аудит и финансовый анализ. - 2004. - № 3. - С. 54 - 74.

5. Банківська енциклопедія / За ред. д-ра екон. наук проф. А.М. Мороза. - К.: Либідь, 1998. - 345 с.

6. Банківський менеджмент: Навч. посіб. для вищ. навч. закл. / О.Кириченко, І.Гіленко, А.Ятченко. - К.: Основи, 1999. - 671 с.

7. Белов В.С. Управление прибылью: проблемы выбора. - СПб.: Приоритет, 1996. - 94 с.

8. Бернстайн Л. Анализ финансовой отчетности. Теория, практика, интерпретация / Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 624 с.

9. Білоусова І. Проблема розвитку управлінського обліку в Україні // Бухгалтерський облік і аудит: - 2005. - № 2 - С. 49.

10. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - К.: Эльга-Н, Ника-центр, 1999. - 528 с.

11. Бюлетень Національного банку України.- 2005.- №5 // www.bank.gov.ua.

12. Бюлетень Національного банку України.- 2006.- №1 // www.bank.gov.ua.

13. Бюлетень Національного банку України.- 2006.- №2 // www.bank.gov.ua.

14. Ванинский А.Я. Факторный анализ хозяйственной деятельности. - М.: Финансы и статистика, 1987. - 143 с.

15. Васюренко О.В. Менеджмент кредитних операцій у комерційних банках. Харків: Оригінал, 2001. - 72 с.

16. Герасимович А.М., Самсонова О.І. Практикум з курсу "Аналіз банківської діяльності": Навч. Посібник.- К.: КНЕУ, 2003. - 102 с.

17. Гладких Д. Основні показники фінансової стабільності банківської установи // Вісник НБУ. - 2003 . - № 9. - С. 40- 42.

18. Гладких Д. Основні показники фінансової стабільності банківської установи // Вісник НБУ. - 2001. - № 9. - С. 40-42; № 10. - С. 29-33.

19. Дмитренко М. Управління фінансами банку // Вісник НБУ. - 2002. - № 11. - С. 29.

20. Енциклопедія з банківської справи України.

21. Жуков Е. Ф. Деньги. Кредит. Банки: М.: ЮНИТИ, 2003.- 600с.

22. Иванов В.В. Как надежно и выгодно вкладывать деньги в коммерческие банки: Надежность банка. Финансовые инструменты: вексель, депозит, ГКО. Прибыльность вложения: Рекомендации клиентам. - М. : Инфра-М, 1996. - 416 с.

23. Інструкція про порядок регулювання діяльності банків в Україні: Постанова Правління Національного банку України № 368 від 28.08.2001.

24. Інструкція про порядок регулювання та аналіз діяльності комерційних банків: Постанова Правління Національного банку України № 141 від 14.04.2001.

25. Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік в комерційних банках України: Навч. посібник. - К.: КНЕУ, 1999. - 448 с.

26. Кіндрацька Л.М. Управлінський облік та контролінг у системі управління банку // Вісник НБУ: - 2001. - № 8. - С. 20- 24.

27. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 560 с.

28. Коваленко В.В. Обов`язкове резервування як інструмент грошово-кредитної політики // Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України. Т. 9: Збірник наукових праць: Наукове видання.- Суми: Мрія-1 ЛТД; УАБС, 2004.- 374 c.

29. Коваленко В.В., Коренєва О.Г. Тенденції і перспективи розвитку грошово-кредитної політики Національного банку України // Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України. Т. 5.- Суми: Мрія ЛТД, 2002.- 288 c.

30. Ковбасюк М.Р. Економічний аналіз діяльності комерційних банків і підприємств: Навчальний посібник. - К: Видавничий дім “Скарби”, 2001. - 336 с.

31. Кочетков В.Н. Анализ банковской деятельности: теоретико-прикладной аспект / Межрегиональная академия управления персоналом. - К.: МАУП, 1999. - 190 с.

32. Кочович Е. Финансовая математика. Теория и практика финансово-банковских расчетов / Пер. Елена Кочович, предисл. Е.М. Четыркин. - М.: Финансы и статистика, 1994. - 268 с.

33. Ларионова И.В. Управление активами и пассивами в коммерческом банке. - М.: Консалтбанкир, 2003. - С. 272.

34. Масленченков Ю.С Стоимостной анализ структурно-функциональной организации банковских бизнес-процессов // Аналитический банковский журнал: - 2002. - № 9. - С. 66-74.

35. Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке. - М.: Перспектива, 1996. - 232 с.

36. Мелкумов Я.С. Теоретическое и практическое пособие по финансовым вычислениям. - М.: Инфра-М, 1996. - 336 с.

37. Методика розрахунку економічних нормативів регулювання діяльності банків в Україні: Постанова Правління Національного банку України № 489 від 28.08.2001.

38. Парасій-Вергуненко І.М. Методика аналізу міжбанківських кредитів. Вчені записки: Наук. зб. - Вип..3 / Відп. ред. В.С. Савчук. - К.: КНЕУ, 2001. - 348 с.

39. Плікус І.Й. Система моніторингу для фінансового прогнозу діяльності підприємства // Фінанси України (укр.). - 2003. - № 4. - С. 35-45.

40. Положення про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків: Постанова Правління Національного банку України № 279 від 6.07.2000.

41. Полреман Д., Форд Ф. Основы банковского дела. - М.: Инфра - М, 1996. 624 с.

42. Про регулювання Національним банком України ліквідності банків України шляхом рефінансування, депозитних та інших операцій, положення від 31.03.2005 р.- №102.

43. Сюркало Б.І. Організація фінансового моніторингу в системі управління фінансовими результатами діяльності комерційного банку// Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України. Т. 9: Збірник наукових праць: Наукове видання.- Суми:Мрія-1 ЛТД; УАБС, 2004.-374c.

44. Тимофеева З.А. Аналитическая работа в коммерческом банке // Деньги и кредит. - 2001. - № 2. - С. 46-53.

45. Финансовое планирование и контроль: Пер. с англ. / Под ред. М.А. Поукока и А.Х. Тейлора. - М:ИНФРА-М, 1996. - 480 с.

46. Ширинская Е.Б., Пономарева Н.А., Купчинский В.А. Финансово аналитическая служба в банке:Пр. пособие.- М.: ФБК-Пресс,1998.- 144с.

Додаток А

Основні фінансові показники п'яти найбільших банків України за даними Асоціації українських банків станом на 01.01.2008 р.

Таблиця А1

Депозити фізичних осіб за станом на 01.01.2008 р.

№ п/п	Банк	Рейтинг	Сума, всього, млн.грн.	Питома вага, %	Частка в зобов'язаннях, %	В тому числі
						кошти до запитання, млн.грн.	строкові депозити, млн.грн.
	ВСЬОГО		154291,583	100,000	30,817	33533,084	120758,499
1	ЗАТ КБ «ПриватБанк»	1	23764,010	15,402	46,379	5369,898	18394,112
2	РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ	2	15627,253	10,128	38,685	4474,300	11152,953
3	ОЩАДБАНК	3	11185,942	7,250	62,415	7234,178	3951,765
4	УКРСОЦБАНК	4	7440,916	4,823	26,114	2152,563	5288,353
5	УКРСИББАНК	7	6584,250	4,267	19,230	1594,619	4989,631

Таблиця А2

Депозити юридичних осіб за станом на 01.01.2008 р.

№ п/п	Банк	Рейтинг	Сума, всього, млн.грн.	Питома вага, %	Частка в зобов'язаннях, %	В тому числі
						кошти до запитання, млн.грн.	строкові депозити, млн.грн.
	ВСЬОГО		143831,755	100,000	28,728	65934,228	77897,527
1	ЗАТ КБ «ПриватБанк»	1	16058,982	11,165	31,342	9122,207	6936,774
2	РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ	3	7141,535	4,965	17,679	5032,058	2109,477
3	ОЩАДБАНК	5	5509,416	3,830	30,741	4817,063	692,354
4	УКРСОЦБАНК	2	8800,857	6,119	30,886	4570,532	4230,325
5	УКРСИББАНК	7	4589,407	3,191	13,404	2109,263	2480,144

Таблиця А3

Фінансовий результат за станом на 01.01.2008 р.

№ п/п	Банк	Рейтинг	Фінансовий результат, млн. грн.	Питома вага, %	Прибутков. статутного капіталу, %	Прибутковість активів, %
	ВСЬОГО		735,172	100,000	1,744	0,130
1	ЗАТ КБ «ПриватБанк»	2	125,43	17,061	4,623	0,221
2	РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ	1	144,23	19,619	6,326	0,316
3	ОЩАДБАНК	5	27,42	3,729	2,565	0,136
4	УКРСОЦБАНК	8	22,40	3,047	2,196	0,071
5	УКРСИББАНК	9	18,64	2,536	0,724	0,050

Таблиця А4

Капітал за станом на 01.01.2008 р.

№ п/п	Банк	Рейтинг	Капітал, млн.грн.	% до 01.01.07	Капітал (млн.ЄВРО)	Питома вага (%)	Статутний капітал (млн.ЄВРО)
	ВСЬОГО		72051,892		9633,829	100,000	5635,000
1	ЗАТ КБ «ПриватБанк»	1	5993,858	118,72	801,420	8,319	362,780
2	РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ	2	5469,971	100,96	731,372	7,592	304,843
3	ОЩАДБАНК	8	2162,276	81,26	289,111	3,001	142,933
4	УКРСОЦБАНК	4	3265,630	100,67	436,637	4,532	136,381
5	УКРСИББАНК	3	4107,237	140,58	549,166	5,700	344,295

Таблиця А5 Структура кредитно - інвестиційного портфелю за станом на 01.01.2008 р.

№ п/п	Банк	Рейтинг	КІП, млн. грн.	Питома вага, %	В тому числі
					Міжбанківські кредитимлн. грн	Кредити юр. особам, млн. грн	Кредити фізичним особам, млн. грн.	Цінні папери, млн. грн.
	ВСЬОГО		470353,86	100,00	47771,66	243925,50	152711,27	25945,43
1	ЗАТ КБ «ПриватБанк»	1	48515,91	10,315	4662,93	23878,08	18948,16	1026,75
2	РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ	2	39788,14	8,459	1607,05	19066,84	17829,73	1284,53
3	ОЩАДБАНК	10	12703,89	2,701	886,33	3658,67	5293,52	2865,37
4	УКРСОЦБАНК	4	26131,80	5,556	592,47	10619,77	13418,30	1501,25
5	УКРСИББАНК	3	32822,49	6,978	1992,97	11862,34	18057,64	909,55

Таблиця А6

Активи та зобов'язання за станом на 01.01.2008 р

№ п/п	Банк	Рейтинг	Активи, млн. грн.	Питома вага, %	Балансовий капітал, млн. грн.	Зобов'язання, млн. грн.
	ВСЬОГО		567161,94	100,00	66493,28	500668,66
1	ЗАТ КБ «ПриватБанк»	1	56752,79	10,006	5514,33	51238,45
2	РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ	2	45634,93	8,046	5239,02	40395,91
3	ОЩАДБАНК	7	20147,27	3,552	2225,38	17921,89
4	УКРСОЦБАНК	4	31710,69	5,591	3216,20	28494,50
5	УКРСИББАНК	3	37288,03	6,574	3048,38	34239,65

Додаток Б

Діаграми основних показників діяльності великих українських банків за станом на 01.01.2008 р.

Рисунок Б1 - Депозити фізичних осіб

Рисунок Б2 - Депозити юридичних осіб



Рисунок Б3 - Фінансовий результат

Рисунок Б4 - Капітал

Рисунок Б5 - Структура кредитно - інвестиційного портфелю



Рисунок Б6 - Активи та зобов'язання

Додаток В

Баланс АКІБ «УкрСиббанк» за станом на 31 грудня (тис. грн.)

Рядок	Найменування статті	2007 рік	2006 рік	2005 рік
	АКТИВИ
	Кошти в Національному банку України та готівкові кошти банку	2099029	982970	738005
	Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, і цінні папери, емітовані Національним банком України	147516	308152	80734
	Кошти в інших банках	2918974	1624154	670826
	Цінні папери в торговому портфелі банку	0	0	0
	Цінні папери в портфелі банку на продаж	777888	306332	529784
	Кредити та заборгованість клієнтів	29664962	17536160	7513695
	Цінні папери в портфелі банку до погашення	0	0	0
	Інвестиції в асоційовані й дочірні компанії	201369	87 724	44979
	Основні засоби та нематеріальні активи	1339057	1165819	878721
	Нараховані доходи до отримання	335539	220074	104541
	Відстрочений податковий актив	7520	0	171
	Інші активи	171030	138567	108224
	Довгострокові активи, призначені для продажу	135	0	26
14	Усього активів	37663019	22 369 952	10669706
	ЗОБОВ`ЯЗАННЯ
15	Кошти банків:	19932852	11089625	2894744
15.1	У тому числі кредити, які отримані від Національного банку України	0	198000	17320
16	Кошти клієнтів	11553680	6915973	5528507
17	Ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком	3	42	542
18	Боргові цінні папери, емітовані банком	850979	1344470	789733
19	Нараховані витрати до сплати	402170	236024	171687
20	Відстрочені податкові зобов'язання	0	12857	27580
21	Інші зобов'язання	1891008	770710	308649
22	Усього зобов`язань	34630692	20369701	9721442
	ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ
23	Статутний капітал	2575000	1750000	750000
24	Капіталізовані дивіденди	0	0	0
25	Власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників)	0	0	0
26	Емісійні різниці	0	0	0
27	Резерви та інші фонди банку	227322	158718	8189
28	Результати переоцінки, у тому числі:	13613	6251	22211
28.1	Резерви переоцінки необоротних активів	9351	10442	11231
28.2	Резерви переоцінки цінних паперів	4262	(4191)	10980
29	Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) минулих років	17771	16679	122772
30	Прибуток/Збиток звітного року, що очікує затвердження	198621	68603	45092
31	Усього власного капіталу	3032327	2000251	948264
32	Усього пасивів	37663019	22369952	10669706

Додаток Д

Звіт про фінансові результати АКІБ «УкрСиббанк» за станом на 31 грудня (тис. грн.)

Рядок	Найменування статті	2007 рік	2006 рік	2005 рік
1	Чистий процентний дохід	1328666	661972	314073
1.1	Процентний дохід	3112726	1643977	848471
1.2	Процентні витрати	1784096	(982005)	(534398)
2	Чистий комісійний дохід	551804	401825	129439
2.1	Комісійний дохід	579199	425057	150005
2.2	Комісійні витрати	27395	(23232)	(20566)
3	Торговельний дохід	175080	120768	75971
4	Дохід у вигляді дівідендів	323	198	132
5	Дохід від участі в капіталі	0	18	5
6	Інший дохід	-8745	16919	71726
7	Усього доходів	2047128	1201700	591346
8	Загальні адміністративні витрати	336686	(228179)	(169988)
9	Витрати на персонал	658620	(352482)	(225576)
10	Втрати від участі в капіталі	28431	0	(5)
11	Інші витрати	209952	(152018)	(96184)
12	Прибуток від операцій	813439	469021	99593
13	Чисті витрати на формування резервів	597064	(381185)	(17228)
14	Дохід/Збиток від довгострокових активів, призначених для продажу	0	0	0
15	Прибуток до оподаткування	216375	87836	82365
16	Витрати на податок на прибуток	81642	(19233)	(37273)
17	Прибуток після оподаткування	134733	68603	45092
18	Чистий прибуток/збиток від продажу довгострокових активів, призначених для продажу	63888	0	0
19	Чистий прибуток/збиток банку	198621	68603	45092
20	Чистий прибуток на одну просту акцію, (грн.)	0	0,00	0,00
21	Скоригований чистий прибуток на одну просту акцію, (грн.)	0	0,00	0,00