Совершенствование факторинговых операций в коммерческих банках

На рисунке 2.1 показана динамика объёма и структуры производительных активов.

Рисунок 2.1 Динамика объема и структуры производительных активов

Краткосрочные кредиты составляют бульшую часть производительных активов Банка (более 68%) на протяжении всего рассматриваемого периода. Это говорит о том, что динамика данной части активов является определяющей в динамике совокупных активов.

Краткосрочные кредиты по сравнению с показателем на 01.01.10г. 3409682 тыс. руб.) росли довольно хорошими темпами и за следующие 2 года выросли в 2,4 раза, составив на 01.01.12г. 8155351 тыс. руб.

Динамика объёма и структуры краткосрочных кредитов банка представлена на Рисунке 2.2.

Рисунок 2.2. Динамика объема и структуры краткосрочных кредитов банка

На поступательный рост величины краткосрочных кредитов на 4745669 тыс. руб. за следующие 2 года по сравнению с данными на 01.01.10г. в огромной степени (более 70%) повлияло увеличение объема кредитов на разные цели - на 3982730 тыс. руб. и более 16% повлияло увеличение кредитов негосударственным организациям на 763706 тыс. руб.

За исследуемый период уменьшился объем просроченной ссудной задолженности (за весь период он уменьшился с 7 до 3%), что положительно сказывается на состоянии кредитного портфеля Банка, и это можно связать с улучшением экономического состояния заемщиков.

В апреле 2011г. резко увеличилась доля долгосрочных ссуд с 0,3 до 3,8%, и на 01.01.12г. составила 452578 тыс.руб. по сравнению с началом 2010г. 31761 тыс.руб.

Объём долговых обязательств, долевых ценных бумаг, векселей за исследуемый период увеличивается с нуля до 312815 тыс. руб. на 01.01.12г., составляя долю к концу периода 2,6%.

Вместе с увеличением производительных активов на протяжении всего периода размер непроизводительных активов постоянно менялся и за исследуемый период вырос в 3,34 раза, составив на 01.01.12г. 1077724 тыс.руб. по сравнению с 318902 тыс.руб. на начало периода.

На протяжении всего периода наибольший удельный вес в непроизводительных активах занимают средства, отвлеченные в расчеты банка. На долю средств, отвлеченных в расчеты банка на начало 2010 г. составляет 60,8% непроизводительных активов, на начало 2012г. - 87,2%. В абсолютных величинах также наблюдается рост данного показателя.

В целом в структурных составляющих непроизводительных активов за период 2010-2012г. произошли следующие изменения:

? величина средств, отвлеченных в расчеты увеличилась с 193922 тыс. руб. до 939800 тыс. руб. ;

? величина резервов сократилась с 35886 тыс. руб. до 30285 тыс. руб.;

? величина требований по получению процентов (дебиторов) возросла с 57128 тыс. руб. до 77387 тыс. руб..;

? величина прочей дебиторской задолженности уменьшилась с 31966 тыс. руб. до 30287 тыс. руб.

Следует отметить сокращение величины обязательных резервов, размещенных в Банке России в 2010г.- с 35886 тыс. руб. до 30285 тыс. Снижение объемов резервирования при этом не связано со снижением депозитной составляющей в пассивах Банка. Дело в том, что одной из антикризисных мер Центрального Банка стало уменьшение нормы отчислений в ФОР до 0,5% по всем видам обязательств. Это помогло банкам увеличить запас ликвидности за счет средств, которые были возвращены из этого фонда.

Затраты на собственные нужды банка в течении 2010-2012г. менялись, уменьшаясь к июлю 2010 и 2011г. и увеличиваясь к апрелю 2010 и 2011г., её доля снизилась с 38,77 до 30% к началу 2012г.

Наибольший удельный вес в структуре затрат на собственные нужды на протяжении всего исследуемого периода имеет статья расходы и убытки, причем наблюдается тенденция уменьшение данного показателя как в абсолютных, так и в относительных значениях.

Произошли следующие изменения в затратах на собственные нужды за весь анализируемый период :

? величина капитализированных активов увеличилась с 22690 тыс. руб. до 35327 тыс. руб.;

? стоимостная оценка нематериальных активов увеличилась с 876 тыс. руб. до 8839 тыс. руб.;

- отрицательная курсовая разница существовала с апрель по октябрь 2010г. (2470 тыс. руб.,969 тыс. руб., 765 тыс. руб.), в остальных кварталах показатель был равен нулю.

? основной долей затрат на собственные нужды являются расходы и убытки (99%)

Размер начисленного налога на прибыль в течении периода менялся.

Анализ показывает, что наиболее устойчивые банки являются одновременно наиболее крупными плательщиками налога на прибыль, а кандидаты в банкроты либо вообще не платят этот налог, либо платят в минимальных суммах.

Из анализа активов баланса Банка следует, что за исследуемый период доля производительных активов в структуре совокупных активов увеличилась на 83%, доля непроизводительных активов увеличилась на 160%, а доля затрат на собственные нужды уменьшилась на 26% (при росте самих совокупных активов на 30%, что является положительной характеристикой развития Банка). В итоге доля производительных активов на 01.01.12г. составила 65,9%, непроизводительных активов - 6%, затрат на собственные нужды - 28%, против значений 47%, 3% и 50% на 01.04.10г., соответственно.

Это говорит о том, что темпы прироста производительных активов составляющих более половины величины всех активов, уступают темпами прироста общего числа активов.

Основную роль в увеличении производительных активов сыграл прирост краткосрочных кредитов (на 128% по сравнению с 01.04.10г.), что хорошо само по себе, так как влечет дополнительные процентные доходы, а также говорит об увеличении ликвидной части кредитного портфеля Банка, что делает его более управляемым и уменьшает кредитный риск. Главную роль в увеличении непроизводительных расходов сыграло увеличение денежной составляющей активной части баланса вследствие накопления запаса ликвидности на случай возникновения требований досрочного погашения обязательств Банка со стороны вкладчиков в связи с нестабильной экономической ситуацией в стране, что также характеризует политику Банка с положительной стороны. Снижение затрат на собственные нужды банка является положительной характеристикой.

Такая картина говорит о том, что деятельность Банка расширяется, объем операций, приносящих прибыль, растет.

Анализ структуры и динамики пассивов баланса

Пассив баланса банка характеризуют источники его средств, которые определяют состав и структуру активов. Структура пассива состоит из двух основных частей: привлеченных и собственных средств, динамика которых представлена на Рисунке 2.3.

Рисунок 2.3. Динамика собственных и привлеченных средств банка

За анализируемый период объем привлеченных средств увеличился на 170%: с 3216521 тыс. руб. на 01.04.10г. до 8679065 тыс. руб. (см. Приложение I., Таблица 2)., что является положительным моментом, так как именно новые денежные ресурсы послужили фактором увеличения объема выданных кредитов и накоплению запаса ликвидности. В свою очередь, структуру привлеченных средств можно представить следующим образом (см. Рисунок 2.4.): туда входят счета до востребования, срочные депозиты, долговые обязательства, ценные бумаги, средства из системы расчетов, прочие кредиторы.

Рисунок 2.4 Динамика объема и структуры привлеченных средств

Более 70% на 01.01.12г. от привлеченных средств составляли срочные депозиты. Их объём за весь период постоянно повышался с 2436325 тыс. руб. до 6875291тыс. руб., составив в приросте 182%. Увеличение доли срочных депозитов в ресурсной базе способствует повышению устойчивости банка, позволяет осуществлять эффективное управление ликвидностью и платежеспособностью банка.

В структурных составляющих срочных депозитных вкладов за период с 01.01.10 г. по 01.07.12 г. произошли следующие изменения:

? Основную долю (58% на конец периода) составили кредиты, полученные у других банков и за весь период выросли с 1820699 тыс. руб. до 5624291тыс. руб.;

? повысилась величина долговых обязательств с 45250 тыс. руб. до 2088085 тыс. руб. с долей 21%;

? величина депозитов предприятий выросли с 615626 тыс. руб. до 1251000 тыс. руб., имея долю 18%;

? снизились средства из системы расчётов с 1017370 тыс. руб. до 439674 тыс. руб. с долей 4,5%;

Собственные средства-брутто согласно методике Масленченкова Ю.С. для целей экономического анализа определяются путем расчета следующих составляющих:

· уставного капитала банка за минусом стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров;

· фондов банка;

· переоценки валютных средств;

· собственных средств в расчетах;

· средств от продажи ценных бумаг;

· доходов будущих периодов;

· доходов и прочих доходов;

· нераспределенной прибыли текущего года и прошлых лет.

По данным анализа пассива Банка величина собственных средств-брутто за анализируемый период уменьшилась на 7% и составила на 01.01.12г. 8400296 тыс. руб. Динамика собственных средств-брутто банка была неоднозначной (см. Приложение I., Таблица 3 и Рисунок 2.5). Это связано с тем, что каждый год проводится собрание акционеров банка и списываются остатки.

Рисунок 2.5 Динамика собственных средств-брутто

Резервный фонд Банка составлял на начало исследуемого периода 53837 тыс. руб. и затем повышался 2 раза - в июле 2010г. до 57238 тыс. руб. и в июле 2011г. до 64071 тыс. руб.

В октябре 2011г. увеличился размер уставного фонда на 37%, составив 2000000 тыс. руб. и резко уменьшилась прибыль на 52%, составив 393650 тыс. руб. Резервы на возможные потери за 2 года сократились на 20,7%, составив к 01.01.12г. 707005 тыс. руб. (см. Рисунок 2.6).

Рисунок 2.6. Динамика объема и структуры собственных средств

Амортизация или износ основных средств Банка 2х лет увеличилась на 45% и стала равна 18121 тыс. руб. Ее удельный вес в собственных средствах-брутто увеличился с 0,1% до 0,2%.

Специальные фонды Банка за 2 года плавно повышались с 296 тыс. руб. на 01.01.10г., составив на 01.01.2012г. 605 тыс. руб. однако их доля незначительна.

Объем иммобилизованных средств анализируемого банка изменялся следующим образом (рисунок 2.7):

Рисунок 2.7 Динамика объёма иммобилизованных средств

В ходе анализа пассивов Банка за 2010 - 2012 года показано, что ресурсная база Банка снизилась на 2,2%. При этом собственные средства имели нестабильную динамику и к 01.01.12г. по сравнению с 01.01.10. снизились на 7% и составила 8400296 тыс. руб. Привлечённые средства за анализируемый период выросли на 172% и составили к 01.01.12г. 9696217 тыс. руб.

Уменьшение объема собственных средств в основном произошло за счет уменьшения доходов на 641394 тыс. руб. (10,9%) и уменьшение резервов на возможные потери на 184493 тыс. руб. (20,7%).

На увеличение стоимости привлеченных средств Банка наибольшее влияние оказал рост объемов расчетных счетов негосударственных организаций, кредитов, полученных у других банков и выпуск новых долговых обязательств.

Анализ доходов и расходов банка

Совокупный доход характеризует совокупный результат деятельности банка по всем направлениям его финансово-хозяйственной деятельности.

Совокупный доход Банка отражается в 102 форме нарастающим итогом с начала года. За весь анализируемый период доходы увеличились на 41% и к 01.01.2012 составили 1647568 тыс. руб. (см. Таблицу 4 Приложения II). За 2 года доходы банка увеличивались к октябрю 2010 и 2011г., имея свой максимальный доход на 01.10.2011г.

Структура совокупного дохода включает в себя процентные доходы, другие доходы от операционной деятельности, доходы по операциям с ценными бумагами и прочие доходы (см. Рисунок 2.9).

Рисунок 2.9 Динамика объема и структуры доходов

Операционные доходы во всём анализируемом периоде составляли более 77% от совокупного дохода, что является довольно хорошим показателем для банка. Причем значения этих удельных весовых значений показывают согласованность роста операционных и общих доходов, что говорит о последовательной коммерческой политике Банка. На 01.01.2012 величина операционных доходов составляла 1387454 тыс. руб.

В статью «операционные доходы» входят:

- прочие операционные доходы (59,3% от совокупного дохода на 01.01.12г. или 860432 тыс. руб.), увеличившегося за 2 года на 17% или на 129091 тыс. руб.);;

- положительная переоценка (23,9% от совокупного дохода на 01.01.12г. или 393187 тыс. руб.), увеличившаяся за 2 года на 91%

- комиссии и вознаграждения (8,1% от совокупного дохода на 01.01.12г. или 442275 тыс. руб.), увеличившиеся за 2 года на 75% или на 57692 тыс. руб.);

Следующей по объему составляющей совокупного дохода является статья «процентные доходы». На протяжении 2010 и 2011г. их удельный вес в доходах Банка увеличился с 13% до 15% или на 101558 тыс. руб.

В силу того, что портфель ценных бумаг у Банка довольно невелик, доходы по операциям с ценными бумагами по сравнению с операционными невелики, они увеличившись с 01.04.10г. с 250 тыс. руб. до 6494 на 01.07.2010г. и затем уменьшились и к июлю 2011г. сошли на 0.

В Банке прочие доходы имеют несущественный удельный вес и состоят из штрафов и других прочих доходов. Их размер вырос с 39 тыс. руб. до 1624 тыс. руб. на конец года, составив всего 0,1% от совокупного дохода.

Таким образом, в течение исследуемого периода в структуре совокупного дохода не произошло никаких качественных изменений. Операционные и процентные доходы составляли и составляют примерно 77% и 15% от всей величины совокупного дохода. Это можно рассматривать как высокий уровень качества доходов Банка (см. Таблицу 5 Приложения II).

Совокупный расход Банка отражается в 102 форме нарастающим итогом с начала года. Динамика объёма и структуры расходов банка показана на Рисунке 2.10. Как видно из рисунка, динамика расходов пропорциональна динамике доходов. За 2 года расходы банка увеличивались к октябрю 2010 и 2011г., имея свой максимальный расход на октябрь 2011г. 1626947 тыс. руб. По сравнению с началом анализируемого периода, на 01.01.12г. совокупный расход увеличился на 48% или на 1626947 тыс. руб.

Рисунок 2.10 Динамика объема и структуры расходов

Основная часть расходов, которую несет Банк - это операционные расходы. В течение 2010-2011г. их доля в совокупных уменьшилась - с 85,5% до 76,4%, составив на конец года 1243668 тыс. руб. В операционных расходах произошли следующие изменения:

- Расходы по операциям с иностранной валютой имели незначительную долю (0,3-0%), их объём на начало периода составлял 3614 тыс. руб., в последующие месяцы снизился к первому кварталу 2011г. до 17 тыс. руб., составив на конец анализируемого периода 3042 тыс. руб.

- Отрицательная переоценка с долей 24% в течении периода имела нестабильную динамику, но в целом повышалась на 92%, составив к 01.01.2012 393744 тыс. руб.;

- Прочие операционные расходы заняли основную долю, её динамика схожа с общей динамикой операционных расходов, в целом увеличившись на 16% и к концу периода составила 846882 тыс. руб.

Далее по величине удельного веса следуют расходы по обеспечению функциональной деятельности (9-12%), по абсолютной величине они увеличились на 76% или на 88672 тыс. руб., составив на 01.01.12г. 204393 тыс. руб.Расходы по обеспечению функциональной деятельности включают в себя:

- Расходы на содержание АУП (с долей 9,4%), которые выросли за 2 года на 89,7% и на 01.01.2012 составили 153122 тыс. руб.;

- Хозяйственно-организационные и управленческие расходы (с долей 2,7%), которые увеличились за 2 года на 34,9% и на 01.01.2012 составили 44975 тыс. руб.;

- Амортизационные отчисления и ремонт основных фондов (с незначительной долей 0,1%), составили 1767 тыс. руб.

Доля процентных расходов за весь период выросла с 3,53% до 9,12%, увеличившись почти в 3 раза за анализируемый период, резко подскочив во втором квартале 2011г. и к концу периода составила 148346 тыс. руб.

Как было сказано выше, портфель ценных бумаг Банка составляет лишь незначительную часть активов и пассивов, поэтому и расходы по ценным бумагам оказались довольно незначительны - 376 тыс. руб. на 01.01.12г., причем это лишь 0,02% от всех расходов Банка.

Прочие расходы состоят из почтовых комиссии уплаченной, штрафов и прочих расходов и убытков. Доля их в общем объеме расходов испытывала колебания в течение исследуемого периода (1,85%; 0%; 0,28%), оставаясь при этом незначительной по сравнению с другими видами расходов Банка.

По результатам анализа доходов и расходов Банка НФК (ЗАО) можно сделать следующие заключения (Рисунок 2.11).

Рисунок 2.11 Прибыль (убытки) банка

За весь анализируемый период финансовый результат Банка принимал положительные значения, за исключением второго и четвёртого квартала 2010г., составив убытки в -61382 тыс. руб. -17840 и тыс. руб. соответственно, принимая за 2 года максимальную прибыль в третьем квартале 2010г. 139925 тыс. руб.

Структура доходов и расходов за эти периоды существенно не менялась. Основными статьями доходов и расходов являлись операционные. При этом доля прочих доходов и расходов была и осталась несущественной, что говорит о качественной структуре совокупного дохода и расхода Банка.

Факторный анализ процентных доходов и расходов

Результаты факторного анализа представлены в Таблице 2.1.

Из результатов факторного анализа процентных доходов и доходов по операциям с ценными бумагами видно, что уменьшение данных видов доходов в течение всех анализируемых кварталов сопровождалось увеличением соответствующей группы активов (с 157172 тыс. руб. до 258490 тыс. руб.), процентная ставки по ним незначительно уменьшилась (с 1,83% до 2,29%).

Таблица 2.1

Факторный анализ процентных доходов и доходов по операциям с ценными бумагами

	Показатель и порядок расчета	Значение показателя
		тыс. руб./доли единицы	в процентах
		t1	t2	t3	t4	t5	t6	t7	t8	t2-t1	t3-t2	t4-t3	t5-t4	t6-t5	t7-t6	t8-t7
ОД	Процентный доход и доход от операций с ценными бумагами (Д2, Д5)	157 182	167 643	179 854	195 253	187 023	220 164	238 318	258 490
1	Изменение размера дохода (ОД - ОД0)		10 461	12 211	15 399	-8 230	33 141	18 154	20 172	100%	100%	100%	100%	100%	100%	100%
V	Остатки на счетах по следующей группе активов (А3, А11, А12, А16, А19, А20, А21, А20*)	8 590 769	6 227 987	6 705 177	7 010 545	7 416 768	7 464 576	10 534 367	11 305 091
R	Уровень процентной ставки по группе активов (V) (ОД : V) и (ОД0 : V0)	1,83%	2,69%	2,68%	2,79%	2,52%	2,95%	2,26%	2,29%
2	Влияние изменения величины активов (V) на размер изменения дохода (V - V0) . R		-63 601	12 800	8 505	10 243	1 410	69 448	17 623	-607,98%	104,82%	55,23%	-124,46%	4,25%	382,55%	87,36%
3	Влияние изменения величины процентной ставки (R) на величину дохода (R - R0) . V0		74 062	-589	6 894	-18 473	31 731	-51 294	2 549	707,98%	-4,82%	44,77%	224,46%	95,75%	-282,55%	12,64%

При этом на изменение величины процентных доходов и доходов от операций с ценными бумагами во втором квартале 2010г. по сравнению с первым на -607,98% повлияло изменение величины активов и на 707,98% - увеличение величины процентной ставки. В третьем квартале 2010г. по сравнению со вторым это соотношение выглядело как 104,82% на -4,82%. В четвёртом квартале 2010г. это соотношение выглядело как 55,23% на 44,77%. В первом квартале 2011г. это соотношение выглядело как -124,46% на 224,46%. Во втором квартале 2011г. это соотношение выглядело как 4,25% на 95,75%. В третьем квартале 2011г. это соотношение выглядело как 382,55% на -282.55%. В четвёртом квартале 2011г. соотношение 87,36% на 12,64%.

Из результатов факторного анализа процентных расходов и расходов от операций с ценными бумагами (см. Таблица 2.2) видно, что уменьшение этих расходов сопровождался как уменьшением соответствующих пассивов (с 33918 тыс. руб. до 148722 тыс. руб.), так и уменьшением уровня процентной ставки по этим обязательствам (с 0,66% до 1,70%).

Таблица 2.2

Факторный анализ процентных расходов и расходов по операциям с ценными бумагами

	Показатель и порядок расчета	Значение показателя
		тыс. руб./доли единицы	в процентах
		t1	t2	t3	t4	t5	t6	t7	t8	t2-t1	t3-t2	t4-t3	t5-t4	t6-t5	t7-t6	t8-t7
ОР	Процентные расходы и расходы от операций с ценными бумагами (Р2, Р9)	38 918	47 991	55 918	55 481	56 867	134 436	98 695	148 722
1	Изменение размера расходов (ОР - ОР0)		9 073	7 927	-437	1 386	77 569	-35 741	50 027	100,00%	100,00%	100,00%	100,00%	100,00%	100,00%	100,00%
W	Остатки на счетах по следующей группе пассивов (П20)	5 906 062	3 556 910	4 092 682	4 269 901	4 803 624	4 975 938	7 933 706	8 748 347
Q	Уровень процентной ставки по группе пассивов (W)(OP: W) и (OP0:W0)	0,66%	1,35%	1,37%	1,30%	1,18%	2,70%	1,24%	1,70%
2	Влияние изменения величины пассивов (W) на изменение расходов (W - W0) . Q		-31 696	7 320	2 303	6 318	4 655	36 795	13 849	-349,34%	92,35%	-526,93%	455,87%	6,00%	-102,95%	27,68%
3	Влияние изменения величины процентной ставки (Q) на величину расходов (Q-Q0)*W0		40 769	607	-2 740	-4 932	72 914	-72 536	36 178	449,34%	7,65%	626,93%	-355,87%	94,00%	202,95%	72,32%

При этом во втором квартале 2010г. уменьшение расходов на 9073 тыс. руб. складывался из уменьшения на 31696 тыс. руб. (-349,3%), обусловленного уменьшением величины пассивов, и из увеличения на 40769 тыс. руб.(449,34%) , обусловленного увеличением процентной ставки с 0,66% до 1,35%. В третьем квартале 2010г. влияние изменения величины пассивов на изменение расходов по ним составило 92,35%, а влияние изменения процентной ставки было 7,65%.В четвёртом квартале 2010г. влияние изменения величины пассивов на изменение расходов по ним составило -526,93%, а влияние изменения процентной ставки увеличилось до 629,93%.В первом квартале 2011г. влияние изменения величины пассивов на изменение расходов по ним составило 455,87%, а влияние изменения процентной ставки было -355,87%. Во втором квартале 2011г. влияние изменения величины пассивов на изменение расходов по ним составило 6%, а отрицательное влияние изменения процентной ставки было 94%.В третьем квартале 2011г. влияние изменения величины пассивов на изменение расходов по ним составило -102,9%, а влияние изменения процентной ставки было 202,95%.В четвёртом квартале 2011г. влияние изменения величины пассивов на изменение расходов по ним составило 27,68%, а влияние изменения процентной ставки было 72,32%.

Анализ прибыли

Прибыль (убыток) - это финансовый показатель результативности деятельности банка (см. Рисунок 2.12).

Рисунок 2.12 Динамика объема и структуры прибыли

При оценке совокупной прибыли (убытка), как правило, применяется ее деление на три составляющие:

· процентная прибыль (убытки);

· операционная прибыль (убытки);

· прибыль (убытки) от прочей деятельности.

Как это видно из Рисунка 2.12 и Таблицы 6 Приложения III, основную прибыль Банку приносит процентная деятельность, процентные доходы во всех кварталах превышают процентные расходы (по кварталам 118239 тыс. руб, 113301 тыс. руб, 122269 тыс. руб, 139179 тыс. руб, 129592 тыс. руб, 92540 тыс. руб, 139715 тыс. руб, 110144 тыс. руб), что говорит об удачной процентной политике Банка. Также наблюдается операционная прибыль, немного меньше процентной (по кварталам 73104 тыс. руб, 16807 тыс. руб, 125723 тыс. руб, 11609 тыс. руб, 80331 тыс. руб, 109143 тыс. руб, 124025 тыс. руб, 143786 тыс. руб), что также является положительным моментом в работе Банка.

Однако прочая деятельность приносит убытки в течение всего исследуемого периода по кварталам: -119893 тыс. руб., -191490 тыс. руб., -108067 тыс. руб., -168628 тыс. руб., -160855 тыс. руб., -178140 тыс. руб., -177197 тыс. руб., -233309 тыс. руб. Это говорит о том, что расходы по обеспечению функциональной деятельности, расходы по операциям с ценными бумагами и прочие расходы на эти суммы превышают доходы от процентной, операционной деятельности и прочие доходы, что, в принципе, является нормой для банковской сферы. И увеличение этих убытков является закономерной тенденцией обеспечения нормального функционирования бизнеса.

Результаты расчета нормы прибыли на капитал и декомпозиционного анализа нормы прибыли на капитал представлены в Таблице 2.3.

Норма прибыли на капитал - общий показатель результативности деятельности банка. Основными влияющими на нее факторами являются: показатель использования активов, отражающий общую эффективность использования активов банка; мультипликатор капитала, оказывающий влияние за счет изменения структуры капитала; рентабельность совокупного дохода (маржа прибыли), влияющая за счет изменения размера прибыли на денежную единицу совокупного дохода.

Таблица 2.3

Динамика и объем нормы прибыли на капитал

	Показатель и порядок расчета	Период
		1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	5 квартал	6 квартал	7 квартал	8 квартал
Н1	Норма прибыли (Е4 : С1)	0,0220	-0,0189	0,0416	-0,0056	0,0154	0,0074	0,0267	0,0063
Н2	Использование активов [Д1 : (А1, А22, А25)]	0,08	0,07	0,14	0,09	0,07	0,07	0,13	0,11
Н3	Мультипликатор капитала [(А1, А22, А25) : С1]	4,63	4,25	2,84	3,42	3,87	4,20	4,02	4,79
Н4	Прибыльность (маржа прибыли) [Е4/Д1)]	0,061	-0,067	0,104	-0,019	0,058	0,024	0,050	0,013

В результате анализа Таблицы 2.3 можно сделать следующие выводы. Норма прибыли во втором и четвёртом периоде 2010г. имела отрицательные значения -0,0189 и -0,0056, что говорит о не эффективном использовании капитала банком для получения прибыли., в остальных кварталах значения нормы прибыли были положительные от 0,02 до 0,0063.

Динамика эффективности использования активов нестабильная, но в целом за год увеличилась с 0,08 до 0,11. То есть доход, полученный при использовании активов Банка за анализируемый период, вырос быстрее, чем стоимость этих активов.

Мультипликатор капитала в целом равномерно рос в течении исследуемого периода. Во третьем квартале 2010г. его значение снизилось с 4,63 до 2,84, а затем в течении остальных кварталов постепенно выросло до 4,79, что является положительным моментом. Такое падение этого коэффициента в третьем квартале 2010г. объясняется тем, что в этом отчетном периоде произошло плановое увеличение собственных средств за счет доходов, резервов и прочего, что и отразилось на соотношении активов и собственного капитала.

Прибыльность (маржа прибыли) за анализируемый период имела нестабильную динамику, принимая убытки во втором и четвёртом кварталах 2010г. -0,067 и -0,019 соответственно, в остальных кварталах прибыльность положительна, достигает максимального значения в третьем квартале 2010г. 0,104 и к концу периода становится равной 0,013.

Результаты декомпозиционного анализа нормы прибыли на капитал представлены в следующей Таблице 2.4

Таблица 2.4

Декомпозиционный анализ нормы прибыли на капитал

	Показатель и порядок расчета	Значение показателя
		в долях единицы	в процентах
		2-1	3-2	4-3	5-4	6-5	7-6	8-7	2-1	3-2	4-3	5-4	6-5	7-6	8-7
1	Изменение величины нормы прибыли на капитал (Н1-Н10)	-0,041	0,060	-0,047	0,021	-0,008	0,019	-0,020	100%	100%	100%	100%	100%	100%	100%
2	Влияние изменений уровня использования активов на величину изменения нормы прибыли на капитал (Н2 - Н20)*Н3*Н4	0,003	0,022	0,004	-0,004	0,001	0,012	-0,002	-8%	37%	-7%	-20%	-7%	62%	8%
3	Влияние изменения мультипликатора капитала на величину изменения нормы прибыли на капитал (H3-H30)*H20*H4	0,002	-0,010	-0,002	0,002	0,001	-0,001	0,001	-5%	-16%	3%	11%	-7%	-3%	-6%
4	Влияние изменения маржи прибыли на величину изменения нормы прибыли на капитал	-0,046	0,048	-0,049	0,023	-0,009	0,008	-0,020	113%	79%	104%	109%	114%	41%	98%

По результатам декомпозиционного анализа нормы прибыли на капитал в 2010г. следует, что в периоде 2-1, уменьшение величины нормы прибыли на капитал на -0,041 складывалось из положительного влияния изменений уровня использования активов на величину изменения нормы прибыли на капитал в размере 0,003 и из положительного влияния изменения мультипликатора капитала на величину изменения нормы прибыли на капитал в размере 0,002 и отрицательного влияния изменения маржи прибыли на величину изменения нормы прибыли на капитал в размере -0,046.

В периоде 3-2 увеличение величины нормы прибыли на капитал на 0,060 единиц складывался из изменения уровня использования активов в размере 0,022 от этого роста, из отрицательного изменения мультипликатора капитала в размере -0,010 и из увеличения маржи прибыли, которое внесло свой вклад в размере 0,048

В периоде 4-3 уменьшение величины нормы прибыли на капитал еще на -0,047 единиц складывался из уменьшения уровня использования активов в размере -7% от этого роста, из положительного изменения мультипликатора капитала в размере 3% и из увеличения маржи прибыли, которое внесло свой вклад в размере 104%.

В периоде 5-4 увеличение величины нормы прибыли на капитал еще на 0,021 единиц складывался из уменьшения уровня использования активов в размере -0,004 от этого роста, из положительного изменения мультипликатора капитала в размере 0,002 и из увеличения маржи прибыли, которое внесло свой вклад в размере 0,023

В периоде 6-5 уменьшение величины нормы прибыли на капитал еще на -0,008 единиц складывался из увеличения уровня использования активов в размере 0,001 от этого роста, из положительного изменения мультипликатора капитала в размере 0,001 и из уменьшения маржи прибыли, которое внесло свой вклад в размере -0,009.

В периоде 7-6 увеличение величины нормы прибыли на капитал на 0,019 единиц складывался из положительного изменения уровня использования активов в размере 0,012 от этого роста, из отрицательного изменения мультипликатора капитала в размере -0,001 и из увеличения маржи прибыли, которое внесло свой вклад в размере 0,008.

В периоде 8-7 уменьшение величины нормы прибыли на капитал на -0,020 единиц складывался из положительного изменения уровня использования активов в размере 8% от этого роста, из отрицательного изменения мультипликатора капитала в размере -6% и из увеличения маржи прибыли, которое внесло свой вклад в размере 98%.

Таким образом, основное влияние на изменение нормы прибыли на капитал оказывало влияние изменения маржи прибыли.

Суммарная прибыль отражает общий финансовый результат коммерческой деятельности учреждения банка, и ее изменение зависит от влияния следующих факторов:

1) размера собственного капитала;

2) уровня эффективности использования активов;

3) уровня структуры общего капитала;

4) рентабельности дохода (маржи прибыли).

Из факторного анализа прибыли (см. Таблицу 2.5) следует, что в периоде 2-1 существенное и отрицательное влияние оказывали изменения величины прибыльности -150134 тыс.руб., также незначительно влияли величина использования активов и величина мультипликатора.

В периоде 3-2 влияние изменения величины капитала на размер изменения прибыли выросло с 0% до 2%. Увеличилось с -8% до 36% и влияние изменения величины использования активов на размер изменения прибыли. В этом периоде влияние изменения величины мультипликатора капитала уменьшилось с -5% до -16%, а влияние изменения величины прибыльности на размер изменения прибыли уменьшилось с 113% до 78%.

В периоде 4-3 влияние изменения величины капитала на размер изменения прибыли резко сократилось до -1%. Уменьшилось до -8% влияние изменения величины использования активов на размер изменения прибыли. В этом периоде влияние изменения величины мультипликатора капитала увеличилось до 3%, а влияние изменения величины прибыльности на размер изменения прибыли увеличилось до 105%.

В периоде 5-4 влияние изменения величины капитала на размер изменения прибыли пропало до 0. Уменьшилось до -19% влияние изменения величины использования активов на размер изменения прибыли. В этом периоде влияние изменения величины мультипликатора капитала увеличилось до 11%, а влияние изменения величины прибыльности на размер изменения прибыли увеличилось до 108%.

Таблица 2.5

Факторный анализ прибыли

	Показатель и порядок расчета	Значение показателя
		в тыс. руб.	в процентах
		2-1	3-2	4-3	5-4	6-5	7-6	8-7	2-1	3-2	4-3	5-4	6-5	7-6	8-7
1	Изменение размера прибыли (Е4 -Е40)	-132 832	201 307	-157 765	66 908	-25 525	63 000	-65 922	100%	100%	100%	100%	100%	100%	100%
2	Влияние изменения величины капитала на размер изменения прибыли (С1 - С10) . Н2 . Н3 . Н4	-203	4 442	1 023	264	-112	1 493	88	0%	2%	-1%	0%	0%	2%	0%
3	Влияние изменения величины использования активов на размер изменения прибыли (Н2 - Н20) . С10 . Н3 . Н4	11 125	72 199	11 850	-13 032	1 723	38 261	-5 447	-8%	36%	-8%	-19%	-7%	61%	8%
4	Влияние изменения величины мультипликатора капитала на размер изменения прибыли (Н3-H30)*С10*Н20*Н4	6 379	-31 593	-5 241	7 167	1 739	-2 151	4 194	-5%	-16%	3%	11%	-7%	-3%	-6%
5	Влияние изменения величины прибыльности на размер изменения прибыли (H4-H40)*C10*H20*H30	-150 134	156 258	-165 397	72 509	-28 875	25 397	-64 757	113%	78%	105%	108%	113%	40%	98%

В периоде 6-5 влияния изменения величины капитала на размер изменения прибыли как и в прошлом периоде нет. Увеличилось до -7% влияние изменения величины использования активов на размер изменения прибыли. В этом периоде влияние изменения величины мультипликатора капитала уменьшилось до -7%, а влияние изменения величины прибыльности на размер изменения прибыли увеличилось до 113%.

В периоде 7-6 влияние изменения величины капитала на размер изменения прибыли увеличилось до 2%. Увеличилось до 61% влияние изменения величины использования активов на размер изменения прибыли. В этом периоде влияние изменения величины мультипликатора капитала увеличилось до -3%, а влияние изменения величины прибыльности на размер изменения прибыли уменьшилось до 40%.

В периоде 8-7 влияние изменения величины капитала на размер изменения прибыли пропало. Уменьшилось до 8% влияние изменения величины использования активов на размер изменения прибыли. В этом периоде влияние изменения величины мультипликатора капитала уменьшилось до -6%, а влияние изменения величины прибыльности на размер изменения прибыли выросло до 98%.

Таким образом, фактором, действовавшим однозначно положительно на характер изменения прибыли на протяжении периода 2011г. также как и в 2010г. можно назвать величину прибыльности.

Процентная прибыль - процентный доход за вычетом расходов по выплате процентов. В качестве процентной прибыли, согласно методике Масленченкова Ю. С., рассматривается объем чистого процентного дохода и прибыль от операций с ценными бумагами. Факторный анализ позволяет выявить реальный уровень прибыльности.

Основными влияющими факторами являются:

· объем производительных активов,

· прибыльность капитала, то есть соотношение процентной прибыли и собственного капитала;

· достаточность капитала, отражающая соотношение собственного капитала и производительных активов.

Результаты факторного анализа процентной прибыли представлены в Таблице 2.6.

Таблица 2.6

Факторный анализ процентной прибыли

	Показатель и порядок расчета	Значение показателя
		в тыс. руб.	в процентах
		1квартал	2квартал	3квартал	4квартал	5квартал	6квартал	7квартал	8 вартал	2-1	3-2	4-3	5-4	6-5	7-6	8-7
D1	Процентная прибыль (E1,E2)	118 264	119 652	123 936	139 772	130 156	85 728	139 623	109 768
А1	Производительные активы (А1)	8 870 598	6 496 417	6 972 416	7 244 631	7 622 316	7 652 190	10 721 702	11 501 261
С1	Капитал (С1)	3 244 199	3 254 956	3 361 686	3 179 328	3 196 530	3 181 332	3 237 175	3 251 090
К2	Прибыльность капитала, ед. (D1 : C1)	0,036	0,037	0,037	0,044	0,041	0,027	0,043	0,034
K3	Достаточность капитала, ед. (С1: А1)	0,366	0,501	0,482	0,439	0,419	0,416	0,302	0,283
1	Изменение процентной прибыли (D1-D10)		1 388	4 284	15 836	-9 616	-44 428	53 895	-29 855	100%	100%	100%	100%	100%	100%	100%
2	Влияние изменения величины производительных активов на размер изменения процентной прибыли		-43 728	8 461	5 252	6 449	335	39 973	7 440	-3150,43%	197,50%	33,16%	-67,07%	-0,75%	74,17%	-24,92%
3	Влияние изменения величины прибыльности капитала на размер изменения процентной прибыли		1 360	336	21 711	-9 858	-43 638	37 391	-28 391	97,97%	7,84%	137,10%	102,52%	98,22%	69,38%	95,10%
4	Влияние изменения величины “достаточности капитала” на размер изменения процентной прибыли		43 756	-4 513	-11 127	-6 207	-1 125	-23 469	-8 904	3152,47%	-105,34%	-70,27%	64,55%	2,53%	-43,55%	29,82%

Как видно из Таблицы 2.6, процентная прибыль в анализируемом периоде 2010г. имела нестабильную динамику, но в целом за 2 года увеличилась на 36% и составила на 01.01.12г. 253930 тыс. руб. При этом основной вклад в увеличение процентной прибыли во всех периодах оказало влияние прибыльности капитала (более 67%)

В связи со значительным уменьшением прибыльности капитала во втором и четвёртом квартале до 0,04, и уменьшения величины капитала в четвёртом квартале, процентная прибыль падает в эти кварталы.

Изменение показателя достаточности капитала в периодах 2-1, 3-2, 5-4, 7-6 отрицательное влияние на процентную прибыль (-115,61%,-4,6%, -11,32%, -88,97%), оказывая в остальных кварталах положительное влияние.

На рост процентной прибыли в седьмом и восьмом кварталах повлияли одновременно увеличение капитала, прибыльности капитала и производительных активов.

Подводя итог в анализе прибыли Банка НФК (ЗАО), можно отметить следующие моменты. На протяжении 2010-2012гг. динамика финансового результата Банка имела убытки во втором и четвёртом квартале 2010г.,а в остальных кварталах стабильно росла, принося прибыль Банку, что говорит об приемлимой коммерческой политике Банка.

При этом основной частью расходов и доходов являлись процентные. Процентная прибыль в сумме с операционной на протяжении всего анализируемого периода превышали убытки от неоперационной деятельности за исключением второго и четвёртого квартала 2010г.

Оказалось, что главным фактором, влияющим и на увеличение размера полученной Банком прибыли и на норму прибыли, является изменение уровня прибыльности капитала.

Коэффициентный анализ деятельности банка

Коэффициентный анализ применяется для выявления количественных взаимосвязей между различными группами статей баланса на основе соотношений для оценки конкретных аспектов банковской деятельности. Для коэффициентного анализа используется консолидированная группировка статей баланса, представленная в (Приложении IV в Таблице 7)

В 2010г. объем ликвидных средств Банка снижается с начала периода с 35886 тыс.руб. до 7404 тыс.руб. в январе 2011г., затем постепенно повышался в 2011г. до 30285 тыс.руб., имея похожую динамику её удельного веса (0,26%-0,1%-0,2%).

Стоимость текущих активов при этом постоянно повышалась с 8927161 тыс.руб. до 11998739 тыс.руб. к 01.01.2012г., так же повышался их удельный вес с 59,48% до 66,3%. Это активы, которые сравнительно быстро оборачиваются, принося доход. Как правило, в нашей стране на долю этих активов приходится от 55 до 70% всех активов, следовательно, анализируемый банк вполне соответствует общепринятым стандартам.

Величина активов, составляющих вложения и иммобилизацию, за анализируемый период была нестабильна, имея максимумы в апреле 2010г., 2011г и январе 2012г. (6964017 тыс. руб., 5084590 тыс. руб., 5127689 тыс. руб.) и минимумы в июле 2010 и 2011г. (2145260 тыс. руб. и 1841484 тыс. руб.); доля этих активов также колебалась и принимала значения от 14% до 50% в зависимости от натурального объёма.

Динамика прочих активов была нестабильна, но в целом увеличилась в 4,84 раза с 193922 тыс. руб. (на 01.01.10г.) до 939800 тыс. руб. (на 01.01.11г.). Такое увеличение данной статьи, как уже было отмечено, во много связано со значительным увеличением средств на корреспондентских счетах в других банках, что связано с поддержанием запаса ликвидности Банка. Следует отметить, что объем прочих активов должен быть незначителен и может колебаться в пределах от 0 до 10% от общей суммы активов. Так что величина прочих активов находится на приемлемом уровне (2%-5%).

Пассивы в соответствие с данной методикой составления аналитического баланса стандартно делятся на привлеченные средства и собственные средства.

Объем привлеченных средств имел стабильную динамику роста на протяжении всего анализируемого периода, увеличившись в 4 раза за 2 года. При этом удельный вес привлеченных средств в пассивах вырос с 15% до 51,2%.

Динамика стоимости собственных средств была нестабильной, но в целом имела тенденцию снижения, упав за анализируемый период на 7% с 9102437 тыс. руб. до 8400296 тыс. руб.

Собственные средства-нетто банка за 2010-2011гг. в течении 2010-2012г. колебалась, оставшись к концу периода на начальном уровне и составила 3272607 тыс. руб.

Валюта баланса банка за исследуемый период в целом выросла на 20%, составив на 01.01.12г. 18096513 тыс. руб.

Анализ ликвидности

Результаты коэффициентного анализа приведены в Таблице 2.7.

Коэффициент покрытия характеризует обеспеченность оборотными средствами привлеченных средств банка. Соотношение оборотных и привлеченных средств за анализируемый период 2010-2012г. в первом квартале выросло с 1,55 до 1,93 , а затем постоянно уменьшалось до 1,338, имея во всех кварталах коэффициент покрытия больше 1, поэтому считается, что данный банк не был банком-кредитором.

Норма денежных резервов показывает уровень обеспечения ликвидными средствами счетов до востребования. Значения этого показателя в первых трёх кварталах 2010г. принимали значения 0; -0,13 и -0,14, затем резко вырос и остался колебаться чуть выше 1. Счета до востребования требуют наличия постоянного лимита остатка свободных средств у банка на случай непредвиденного оттока этого вида депозитных ресурсов. Если этот принцип не соблюдается, то банк попадает в область максимального риска несбалансированной ликвидности. Поддержание нормы денежных резервов примерно на одном уровне говорит об относительной сбалансированности структуры портфеля активов, и характеризует ликвидность банка с положительной стороны.

Таблица 2.7

Коэффициентный анализ

Показатель	01.01.2010	01.04.2010	01.07.2010	01.10.2010	01.01.2011	01.04.2011	01.07.2011	01.10.2011	01.01.2012
Ликвидность
G1 - коэффициент покрытия	1,55	1,93	1,80	1,77	1,68	1,66	1,41	1,38	1,34
G2 - норма денежных резервов	0,00	-0,13	-0,14	1,20	1,17	1,06	1,05	1,24	1,22
G3 - коэффициент трансформации	-0,54	-0,92	-0,80	-0,76	-0,68	-0,66	-0,40	-0,38	-0,33
Устойчивость
G4 - коэффициент надежности	3,97	4,05	1,60	1,69	1,68	1,78	0,66	0,81	0,91
G5 - коэффициент адекватности капитала	0,36	0,32	0,62	0,48	0,42	0,38	0,64	0,48	0,38
G6 - коэффициент маневренности	0	590,97	1731,00	35,71	84,99	25,35	10,93	52,95	53,92
Состояние оборотных средств
G7 - коэффициент состояния собственных оборотных средств	0,36	0,48	0,45	0,43	0,40	0,40	0,29	0,28	0,25
G8 - коэффициент иммобилизации	0,56	0,48	1,54	0,98	0,76	0,65	1,75	0,95	0,64
G9 - коэффициент маневренности	0,36	0,32	0,61	0,49	0,43	0,39	0,64	0,49	0,39
Активность
G10 - коэффициент использования привлеченных средств-нетто	0,620	0,470	0,501	0,531	0,542	0,528	0,676	0,681	0,671
G11 - рамбурсная способность	1,96	2,18	3,74	2,92	4,78	5,58	7,80	4,87	5,62
G12 - коэффициент использования активов	1,56	0,99	3,44	2,26	1,88	1,63	6,06	3,46	2,53
Риск
G13 - коэффициент рискованных активов	0,36	0,50	0,48	0,44	0,42	0,41	0,30	0,28	0,27
G14 - коэффициент чувствительных пассивов	1,45	1,33	0,98	0,84	0,74	0,71	0,42	0,40	0,36
G15 - коэффициент безубыточности	0,56	0,47	1,62	0,97	0,75	0,63	1,83	0,95	0,63

Коэффициент трансформации характеризует степень обеспеченности финансовыми накоплениями привлеченных ресурсов. Оптимальным уровнем являются значения 0,1-0,2. В анализируемом банке коэффициент трансформации хоть и повышался, но был ниже оптимального уровня и во всех кварталах принимал отрицательные значения от -0,54 до -0,33. Это говорит о том, что привлеченные средства в Банке не в полной мере обеспечены финансовыми накоплениями.

Таким образом, в целом можно говорить о том, что в части ликвидности Банк испытывает некоторые затруднения. И требуется разработка действий для обеспечения роста показателей ликвидности в дальнейшем.

Анализ устойчивости

Коэффициент надежности показывает уровень обеспеченности собственными средствами привлеченных ресурсов. На протяжении 2010-2011гг. этот показатель постоянно уменьшался с 3,97 до 0,907.

Коэффициент адекватности капитала характеризует обеспеченность собственных средств - брутто стержневым капиталом. Изменение этого коэффициента происходит по нестабильной динамике 0,36;0,63;0,38.

Коэффициент маневренности ( норма 0,2-0,5)- показатель степени устойчивости за счет возможности управления срочными ресурсами имел значения до 590 в начале 2010г. и в 2011г. сократился до 53,92, оставшись намного выше норматива. То есть наблюдается существенное снижение значения этого показателя. Это снижение обусловлено увеличением почти в два раза величины депозитов до востребования при наличии не столь значительного увеличения в процентном выражении срочных депозитов. Однако в виду того, что объем депозитов до востребования гораздо ниже объема депозитов, значение коэффициента маневренности, равное 53,92 , означает довольно хорошую степень устойчивости Банка за счет возможности управления срочными ресурсами.

Таким образом, можно сделать заключение о довольно хорошей финансовой устойчивости Банка.

Анализ состояния оборотных средств

Коэффициент состояния собственных оборотных средств характеризует степень вовлечения собственных средств в текущий оборот. Из анализа динамики данного коэффициента следует, что уровень вовлеченности собственных средств в текущий оборот с начала анализируемого периода был равным ?0,4, упав во втором квартале 2011г. до 0,2.

Коэффициент иммобилизации показывает степень обеспечения собственными средствами активов, отвлеченных из оборота, его показатели хорошие: от 0,56 до 1,75 и до 0,65 - показывают хорошую обеспеченность собственными средствами. Чем ниже значение этого коэффициента, тем больше доля ликвидных активов в имуществе предприятия и тем выше возможности предприятия отвечать по текущим обязательствам.

Коэффициент маневренности характеризует уровень мобильности собственных средств, то есть соотношение собственных средств-нетто и брутто. Собственные средства-нетто в течение исследуемого периода оставались на прежнем уровне, а средства-брутто уменьшались. Коэффициент маневренности в течении периода колебался от 0,39 до 0,69, показывая во всех кварталах хорошие показатели.

Таким образом, в целом состояние оборотных средств во всём анализируемом периоде 2010-2011г. было в пределах нормы.

Анализ деловой активности

Коэффициент использования привлеченных средств-нетто отражает степень использования привлеченных средств при осуществлении вложений в активные операции. Данный показатель в 2010г. был в пределах 0,5 - 0,6, что входит в пределы нормы - больше единицы и положительно характеризует оценку активности использования привлеченных средств-нетто.

Рамбурсная способность показывает размер части дохода, отвлекаемого на возмещение задолженности. Показатель в течении всего анализируемого периода повышался с 0,39 до 2,59. Положительная динамика коэффициента связана с превышением темпов роста привлеченных средств над темпами роста доходов.

Коэффициент использования активов показывает уровень вовлечения активов в оборот. Изменение данного показателя в течение анализируемого периода было неоднородным: 1,56; 0,99; 3,42; 2,26; 1,88; 1,63; 6,06, 3,46; 2,53. Уменьшение данного показателя во втором квартале 2010г. указывает на дополнительное выведение средств из оборота, однако то, что в остальных периодах значения близки к 3 указывает на достаточно нормальный уровень вовлечения активов в оборот.

Таким образом, по результатам коэффициентного анализа активность банка в исследуемом периоде считается хорошей.

Анализ риска

Коэффициент рискованных активов показывает степень обеспечения наиболее рискованных активов собственными средствами. Соотношение собственного капитала и текущих активов во всём анализируемом периоде постепенно понижается от 0,5 до 0,27, что можно считать положительным моментом.

Коэффициент чувствительности пассивов отражает степень обеспечения наиболее чувствительных к изменению процентной ставки привлеченных средств. Данный коэффициент постоянно уменьшается с 1,45 до 0,36 -хорошие показатели, однако наблюдается некоторое снижение степени обеспеченности ввиду более быстрых темпов роста этих пассивов по сравнению с темпами роста собственных средств.

Коэффициент безубыточности отражает уровень покрытия собственным капиталом расходов и убытков. В течении 2010-2012г. была нестабильная тенденция: 0,56; 0,47; 1,62; 0,97; 0,75; 0,63; 1,83; 0,95; 0,63. Только в третьем и седьмом кварталах можно сделать вывод о достаточности собственных средств для покрытия всех убытков и расходов, связанных с Банка А в остальных кварталах ввиду естественно большого прироста расходов и не столь значительного прироста собственного капитала расходы и убытки собственным капиталом покрыть уже нельзя, что имеет негативный характер.

Таким образом, коэффициентный анализ дает приемлемую оценку уровню существующей системы управления рисками Банка.

Оценка динамики уровня финансовой прочности банка

В Таблице 2.8 представлены результаты расчета уровня финансовой прочности Банка НФК (ЗАО).

Таблица 2.8

Расчет финансовой прочности

№ п/п	Показатель и порядок расчета	Значение
		1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	5 квартал	6 квартал	7 квартал	8 квартал
1	Совокупный доход (Д1)	1 167 346	910 659	1 343 063	940 659	844 286	984 334	1 740 656	1 647 568
2	Условно-переменные расходы (Р2, P3, Р9, Р10)	980 175	829 463	1 083 405	820 526	652 569	798 717	1 483 304	1 422 554
3	Промежуточных доход (ПД) [Д1 - (Р2, P3, Р9, Р10)] или (п. 1 - п. 2)	187 171	81 196	259 658	120 133	191 717	185 617	257 352	225 014
4	Коэффициент прибыли (ПД : Д1) или (п. 3 : п. 1)	0,160	0,089	0,193	0,128	0,227	0,189	0,148	0,137
5	Условно-постоянные расходы Р5	115 721	142 578	119 733	137 973	142 649	162 074	170 809	204 393
6	Доход, обеспечивающий безубыточность (п. 5 : п. 4)	721 727	1 599 093	619 311	1 080 349	628 200	859 485	1 155 304	1 496 580
7	Уровень финансовой прочности [1 - (п. 6 : п. 1)] . 100	38,17%	-75,60%	53,89%	-14,85%	25,59%	12,68%	33,63%	9,16%

Коэффициент прибыли имеет неоднородную динамику. Он изменялся следующим образом: 0,16; 0,089; 0,193; 0,128; 0,227; 0,189; 0,148; 0,137. Данную тенденцию можно считать вполне закономерной.

Уровень дохода, обеспечивающий безубыточность имеет высокие показатели во втором, четвёртом и последнем квартале (1599092,7 тыс. руб., 1080348,8 тыс. руб., 1496579,6 тыс. руб.).

Однако уровень финансовой прочности имеет отрицательные значения во втором и четвёртом квартале 2010г. (-75,6% и -14,85%), что отрицательно характеризует финансовое положение Банка в эти периоды, однако в остальных периодах показатели положительные.

Таким образом, наблюдаются низкие показатели финансовой прочности, что является отрицательным фактором.