Учет кредитов банка и оценка кредитоспособности заемщика на примере АКБ "Московский Банк Реконструкции и Развития"

Также определяется вероятность банкротства с помощью модели Альтмана, представленная в таблице 10.

Таблица 10. Модель Альтмана

Формула	Значение составляющих	Шкала значений Z	Вывод
Z = X1*0.171 + X2*0.847 + Х3*3.117 + Х4*0.42 + Х5*0.995	Х1 = 0,1 Х2 = 0,29 Х3 = 0,0005 Х4 = 0,27 Х5 = 0,86 Z = l,23	< 1,8 вероятность банкротства велика; 1,8 - 2,7 высокая вероятность; 2,8 - 2,9 возможное банкротство; > 1,8 низкая вероятность	Вероятность банкротства очень велика

Затем определим предварительный класс кредитоспособности предприятия.

Выберем из всех показателей наиболее значимые:

рентабельность всех активов по балансовой прибыли (Р);

общий коэффициент покрытия (П);

коэффициент автономии (С).

С = 0,69;

П = 1,4;

Р = 0,0009.

Далее по формуле определяем коэффициент К1:

К1 = ((Р - 0,05)*3,85 + (П - 0,95)*0,36 + (С - 0,32)*0,9)*100;

К1 = ((0,0009 - 0,05)*3,85 + (1,4 - 0,95)*0,36 + (0,69 - 0,32)*0,9)*100 = (-0,19 + 0,162 + 0,333)*100 = 30,5.

По оценке выбранных за основные коэффициентов предприятие имеет 30,5 баллов. Присваиваем клиенту предварительный класс кредитоспособности С - заемщик с неоднозначной платежеспособностью, но без негативных признаков управления, экономическое развитие остается приемлемым, уровень риска невозврата кредита приемлем.

Далее используем поправочные коэффициенты.

K2 = K1 + Kj;

Kj - поправочные коэффициенты.

Произведем расчет коэффициента кредитной истории:

Кк.и. - ((Всего выданных кредитов / просроченные кредиты)*(средняя сумма по выданным кредитам / испрашиваемая сумма))*10.

Кк.и. = 7,5 баллов.

Можно клиенту добавить 5 баллов за принадлежность к отрасли с отличной динамикой развития. Хорошая деловая репутация - 5 баллов. Клиент является крупным и постоянным клиентом банка.

Также можно учесть другие рассчитанные показатели по усмотрению и прибавить или отнять за них клиенту баллы.

К2 = 30,5 + 17,5= 48 баллов.

Определяем класс кредитного риска: 48 баллов входят в интервал от 40 до 99 - класс В.

Кредитовать предприятие можно, но с хорошим обеспечением.

Лимит кредитования.

Л = сумма поступлений на расчетный счет за последние 3 месяца*1*0,8;

Таким образом, предприятию выдается заключение о кредитоспособности. Предприятие можно кредитовать.

3.3 Учет кредита банка и дополнительных затрат, связанных с получением кредита предприятием «Томская пекарня»

Организация-заемщик в соответствии с ПБУ 5/01 может использовать заемные средства на следующие цели:

- для предварительной оплаты МПЗ, других ценностей, работ, услуг и т.п.;

- для приобретения или строительства инвестиционного актива;

- на иные цели.

Предприятие «Томская пекарня» оказалось кредитоспособным и получило кредит в банке. Рассмотрим на примерах, как отражаются данной организацией операции по учету и обслуживанию банковского кредита.

Особенности учета кредита, направленного на предварительную оплату материально-производственных запасов, товаров, работ или услуг.

Предприятие «Томская пекарня» полученный в банке 12.01.06 г. кредит в размере 1000000 рублей сроком на 1 месяц под 24% годовых (1000000 Ч 24 / (365 Ч 100) = 657,53 рублей начисляется процентов в день) использовало для предварительной оплаты материально-производственных запасов, товаров, работ или услуг.

60-1 «Расчеты с поставщиками»

60-2 «Расчеты по авансам выданным»

60-3 «Проценты по кредиту на оплату товара»

66-1 «Расчеты по основной сумме кредита»

66-2 «Проценты по кредиту на оплату товара»

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма
12 января 2006 г.
Отражена сумма полученного кредита	51	66-1	1000000
15 января 2006 г.
перечислена предоплата за товары	60-2	51	1000000
22 января 2006 г.
приняты к учету товары от поставщика	41	60-1	847457,66
учтен НДС по поступившим товарам	19	60-1	152542,34
начислены проценты по полученному кредиту	60-3	66-2	6575,34
включены в фактическую себестоимость товаров проценты за пользование кредитом до принятия последних к учету	41	60-3	6575,34
зачтена предоплата товаров	60-1	60-2	1000000
31 января 2006 г.
начислены проценты по полученному кредиту за январь	91	66-3	6575,34
12 февраля 2006 г.
начислены проценты по полученному кредиту за февраль	91	66-3	7890,41
возвращена сумма заемных средств и сумма причитающихся процентов	66	51	1021041,10

Особенности учета кредита, направленного на приобретение или строительство объектов основных средств.

Предприятие «Томская пекарня» полученный в банке в марте 2006г. кредит в размере 1000000 рублей использовало на строительство новых печей. Договором банковского кредита предусмотрено начисление и уплата процентов по нему в последний день каждого месяца в сумме 24000 руб. Задолженность по займу должна быть погашена в сентябре 2006 г. Для возведения печей привлечена подрядная организация, услуги которой в соответствии с договором оплачиваются после окончания работ. Возведение печей должно быть начато в апреле, а завершено в июле 2006 г., но закончено строительство только в августе 2006 г. Стоимость работ подрядной организации по договору составляет 1300000 руб. (в т.ч. НДС - 198305 руб.).

На период с июня по август 2006 г. предприятием «Томская пекарня» открыт в банке депозитный счет, на который зачислены заемные средства. По депозитному договору банк выплатил предприятию 27000 руб. в качестве процентов за пользование денежными средствами организации.

60-1 «Расчеты с поставщиками»

66-1 «Расчеты по основной сумме кредита»

66-2 «Проценты по кредиту»



Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма (руб.)
отражена сумма полученного кредита	51	66-1	1000000
Ежемесячно в течение марта - август 2006 г.
начислены проценты по полученному кредиту	08	66-2	24000
перечислены проценты за пользование заемными средствами	66-2	51	24000
Записи в июне 2006 г.
заемные средства внесены на депозитный счет в банке	55	51	1000000
Записи в августе 2006 г.
возвращен на расчетный счет банковский вклад	51	55	1000000
начислены проценты за пользование банковским вкладом	51	76	27000
расходы по займу уменьшены на сумму процентов, полученных по депозитному договору	76	08	27000
отражена стоимость работ подрядной организации по возведению очистных сооружений	08	60-1	1300000
принят к учету НДС, предъявленный подрядчиком	19	60-1	198305
печи приняты к бухгалтерскому учету (1 300 000 + (24 000 х 7) - 27 000)	01	08	1441000
погашена задолженность перед подрядной организацией	60-1	51	1300000
принята к вычету уплаченная подрядной организации сумма НДС	68	19	198305
Записи в сентябре 2006 г.
начислены проценты за пользование заемными средствами	91	66-2	24000
перечислены проценты за пользование заемными средствами	66	51	24000
погашена задолженность по займу	66-1	51	1000000

Учет дополнительных затрат, связанных с получением кредита.

Для проведения экспертизы банковского договора при оформлении документов на кредит предприятие «Томская пекарня» уплатила сторонней организации вознаграждение в размере 7000 руб. (без НДС).

В соответствии с принятой учетной политикой дополнительные затраты, связанные с получением кредитов, предприятие «Томская пекарня" включает в состав текущих расходов равномерно в течение срока погашения заемных обязательств.

Кредит в банке был получен в марте 2006 г. Задолженность по займу должна быть погашена в сентябре 2006 г.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма (руб.)
Оплачены услуги, оказанные юридической организацией	76	51	7000
Ежемесячно с марта по сентябрь 2006 г.
Списана часть дополнительных расходов, связанных с получением кредита (7000 : 7 мес.)	91-2	76	1000

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итоги работы можно сделать следующие выводы.

Кредитная политика коммерческого банка представляет собой систему денежно-кредитных мероприятий, проводимых банком для достижения определенных финансовых результатов, и является одним из элементов банковской политики. Кредитная политика банка определяет стандарты, параметры и процедуры, которыми руководствуются банковские работники в своей деятельности по предоставлению, оформлению кредитов и управлению ими. Основной ролью кредитной политики является оптимальное соотношение показателей кредитного портфеля. Кредитная политика коммерческого банка обеспечивает непрерывное использование всех средств, которые создаются для удовлетворения подлежащих погашению обязательств и минимального резерва ликвидности.

Под риском понимается угроза потери части своих ресурсов, недополучение доходов или произведение дополнительных расходов в результате проведения финансовых операций (размер возможных потерь определяет уровень рискованности этих операций). Основной задачей регулирования рисков является поддержание приемлемых соотношений прибыльности с показателями безопасности и ликвидности в процессе управления активами и пассивами банка, то есть минимизация банковских потерь. В процессе управления кредитным риском коммерческого банка можно выделить несколько общих характерных этапов: разработка целей и задач кредитной политики банка, создание административной структуры управления кредитным риском и системы принятия административных решений, изучение финансового состояния заемщика, изучение кредитной истории заемщика, его деловых связей, разработка и подписание кредитного соглашения, анализ рисков невозврата кредитов, кредитный мониторинг заемщика и всего портфеля ссуд, мероприятия по возврату просроченных и сомнительных ссуд и по реализации залогов.

Изучение кредитоспособности клиента является одним из наиболее важных методов снижения кредитного риска и успешной реализации кредитной политики, поскольку позволяет избежать необоснованного риска еще на этапе рассмотрения заявки на предоставление кредита. Под кредитоспособностью банковских клиентов следует понимать такое финансово-хозяйственное состояние предприятия, которое дает уверенность в эффективном использовании заемных средств, способность и готовность заемщика вернуть кредит в соответствии с условиями договора.

Для любой коммерческой структуры самым главным индикатором работы всегда являются итоговые финансовые показатели. От того, насколько грамотно была построена система управления, насколько верно выбраны основные ориентиры развития и просчитаны возможные изменения рыночной конъюнктуры, зависит конечный финансовый результат его работы. Продолжающееся увеличение клиентской базы, активное развитие розничных услуг, укрепление позиции на финансовых рынках, стабильный рост кредитного портфеля при наличии грамотного управления рисками - все это позволяет Томскому филиалу АКБ «МБРР» (ОАО) рассчитывать на устойчивый рост основных финансовых показателей, сохранение высокой рентабельности и дальнейшее расширение масштабов бизнеса. Несомненно, на результаты деятельности банка оказали существенное воздействие позитивные изменения в макроэкономическом состоянии России.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. - М.: Юрист, 1997. - 31 с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ). - М.: ИНФРА-М, 1997. - 560 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ. - М: ИНФРА-М, 2005. - 219 с.

4. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 // Российская газета. - 1996. - № 27. - С. 2 - 6.

5. Об ипотеке (залоге недвижимости): Федеральный закон от 16 июля 1998 г. № 102-ФЗ // Российская газета. - 1998. - № 137. - С. 3 - 5.

6. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ // Российская газета. - 2002. - № 127. - С. 3 - 5.

7. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ // Российская газета. - 2003. - № 253. - С. 3 - 5.

8. О залоге: Закон РФ от 29 мая 1992 г. № 2872-1 // Российская газета. - 1992. - № 129. - С. 4 - 5.

9. О порядке приема и рассмотрения заявок на выдачу кредитов юридическим лицам: Приказ ЦБР от 18 августа 1992 г. № 44 // Бизнес и банки. - 1992. - № 35. - С. 6.

10. О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П // Вестник Банка России. - 1998. - № 1. - С. 17 - 29.

11. О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета: Положение ЦБР от 26 июня 1998 г. № 39-П // Вестник Банка России. - 1998. - № 53 - 54. - С. 21 - 28.

12. О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения): Положение ЦБР от 31 августа 1998 г. № 54-П // Вестник Банка России. - 1998. - № 70 - 71. - С. 15 - 23.

13. О безналичных расчетах в Российской Федерации: Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П // Вестник Банка России. - 2002. - № 74. - С. 12 - 22.

14. О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации: Положение ЦБР от 9 октября 2002 г. № 199-П // Вестник Банка России. - 2002. - № 66. - С. 18 - 29.

15. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации: Положение ЦБР от 5 декабря 2002 г. № 205-П // Вестник Банка России. - 2002. - № 70 - 71. - С. 10 - 18.

16. О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности: Положение ЦБР от 26 марта 2004 г. № 254-П // Вестник Банка России. - 2004. - № 28. - С. 12 - 19.

17. Об обязательных нормативах банков: Инструкция ЦБР от 16 января 2004 г. № 110-И // Вестник Банка России. - 2004. - № 11. - С. 7 - 18.

18. О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями: Указание ЦБР от 25 декабря 2003 г. № 1363-У // Вестник Банка России. - 2003. - № 72. - С. 28 - 29.

19. О методических рекомендациях «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности»: Письмо ЦБР от 10 февраля 2006 г. № 19-Т // Вестник Банка России. - 2006. - № 15. - С. 21 - 27.

20. Александров Ю.Н. Интересы клиентов прежде всего // Tomsk Magazane. - 2006. - № 1. - С. 5 - 6.

21. Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 571 с.

22. Банковское дело: Учебник / Под ред. В.И. Колесникова. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 618 с.

23. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. - М.: Логос, 2005. - 365 с.

24. Белых Л.П. Устойчивость коммерческих банков. Как банкам избежать банкротства. - М.: ЮНИТИ, 2005. - 278 с.

25. Бережков А.А. Надежность оперативность и точный расчет // Красное знамя. - 2005. - № 7. - С. 2.

26. Бережков А.А. Положение падежное и стабильное // Красное знамя. - 2006. - № 4. - С. 2.

27. Букато В.И., Львов Ю.И. Банки и банковские операции в России. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 411 с.

28. Годовой отчет АКБ «МБРР» (ОАО) за 2005 год. - М.: РЕК.А, 2006. - 106 с.

29. Егоров М.В. Итоги развития банковской системы // Эксперт Сибирь. - 2006. - № 10. - С. 2.

30. Ендовицкий Д.А., Бочарова И.В. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 264 с.

31. Ефимова Л.Г. Банковское право. - М.: Бек, 2005. - 214 с.

32. Жарковская Е.П., Арендс И.О. Банковское дело: Курс лекций. - М.: Омега-Л, 2005. - 399 с.

33. Захаров В.С. Кредит в системе управления экономикой. - М.: Финансы, 2005. - 216 с.

34. Кирисюк Г.М., Ляховский В.С. Оценка банком кредитоспособности заемщика // Деньги и кредит. - 2006. - № 4. - С. 16 - 22.

35. Козлова О.И., Сморчкова М.С, Голубович А.Д. Оценка кредитоспособности предприятий. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 215 с.

36. Корнев И.И. Московский Банк Реконструкции и Развития: год развития преимуществ // Томская неделя. - 2004. - № 2. - С. 2.

37. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки - М.: ИКЦ Дис, 2005. - 304 с.

38. Кулаков Л.П. Современные банковские системы: Уч. пос. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Гелиос АРВ, 2005. - 320 с.

39. Куликов А.Г. и др. Кредиты и инвестиции. - М.: Приор, 2006. - 344 с.

40. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: новые типовые бухгалтерские проводки операций банка. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 293 с.

41. Лоскутова Л.В. МБРР еще раз подтвердил свою надежность // Красное знамя. - 2006. - № 2. - С. 3.

42. Матовников М.Ю. О пользе банковской конкуренции // Банковское дело. - 2004. - № 3. - С. 35 - 40.

43. Молодцов Ю.В. Запас прочности МБРР превышен многократно // Аргументы и факты. - 2003. - № 5. - С. 7.

44. Немчинов В.К. Учет и операционная техника в банках. - М: Финансы и статистика, 2005. - 455 с.

45. Ольшаный А.И. Банковское кредитование: российский и зарубежный опыт. - М.: Русская деловая литература, 2004. - 264 с.

46. Остапенко В.В., Мешков В.М. Кредитование банками предприятий: потребности, возможности, интересы // Финансы. - 2005. - № 8. - С 15 - 24.

47. Панова Г.С. Кредитная политика коммерческого банка. - М: ИКЦ Дис, 2004. - 312 с.

48. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 312 с.

49. Семеко Г.В. Банковское дело. Зарубежный опыт. - М.: Атлас, 2004. - 285 с.

50. Семенов С.К. Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций. - М.: Экзамен, 2006. - 320 с.

51. Семенов С.К., Банк В.Р. Организация и бухгалтерский учет банковских операций: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 352 с.

52. Стародубцева Е.Б. Основы банковского дела. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 255 с.

53. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. - М: Финансы и статистика, 2005. - 455 с.

54. Лекции РФЭИ г.Курск. «Финансы и кредит»

ГЛОССАРИЙ КЛЮЧЕВЫХ СЛОВ

Банковский риск - угроза получения отрицательных финансовых результатов: непредвиденных дополнительных расходов, потери банком части своих ресурсов и ожидаемой прибыли.

Инвестиции - вложения средств с целью получения дохода.

Коэффициент ликвидности (Кл) - соотношение наиболее ликвидных средств и краткосрочных долговых обязательств.

Коэффициент покрытия (Кп) - соотношение оборотного капитала и краткосрочных долговых обязательств.

Коэффициент привлечения (Кпривл.) - отношение всех долговых обязательств к общей сумме активов или к основному капиталу.

Кредит - предоставление денег или товаров в долг, как правило, с уплатой процентов; стоимостная экономическая категория, неотъемлемый элемент товарно-денежных отношений; экономические отношения, возникающие между кредитором и заемщиком по поводу стоимости, предаваемой во временное пользование.

Кредитная политика - формирование цели и основных направлений деятельности банка при осуществлении кредитных операций и установка основных принципов организации и управления кредитным процессом, обеспечивающих получение необходимого дохода при сохранении приемлемого уровня риска.

Кредитный продукт - это предоставление кредитов и другой формы размещения денежных средств юридическим лицам; предоставление потребительских и ипотечных кредитов физическим лицам; учет и авалирование векселей третьих лиц; предоставление банковских гарантий; открытие непокрытых аккредитивов; финансирование под уступку денежных требований; лизинговые операции; предоставление займов в драгоценных металлах.

Кредитный риск - риск неуплаты заёмщиком суммы основного долга и процентов, причитающихся кредитору.

Кредитоспособность - возможностью предприятия погасить кредиторскую задолженность.

Недействующие активы - это доходные активы, в том числе кредитные вложения, срок погашения которых истек 90 или более дней назад.

Платежеспособность предприятия - это его возможность и способность своевременно погасить все виды обязательств и задолженности.

Риск - угроза потери части своих ресурсов, недополучение доходов или произведение дополнительных расходов в результате проведения финансовых операций (размер возможных потерь определяет уровень рискованности этих операций).

Сбережения - разность между доходами и потреблением.

Списания - это кредиты, относительно которых банк убедился, что они никогда не будут погашены, и которые списаны на убытки.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Обобщенная схема банковских рисков

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Таблица оценки заемщика

ПОКАЗАТЕЛИ	Сумма баллов по разделу	Вес позиции	Взвешен-ный балл
РЫНОЧНЫЕ ПОЗИЦИИ ЗАЕМЩИКА	15	65%	10
Показатели позиции «Положение на рынке»	5
Анализ барьеров входа в индустрию	5
Экспортный потенциал основной продукции Клиента	5
ДЕЛОВАЯ РЕПУТАЦИЯ, КРЕДИТНАЯ ИСТОРИЯ, ОТКРЫТОСТЬ И ДОСТОВЕРНОСТЬ ИНФОРМАЦИИ	10	100%	10
Формализованная оценка показателей позиции «Кредиты в банках»	5
Наличие у Клиента аудированной финансовой отчетности	5
ВЗАИМООТНОШЕНИЯ БАНКА И ЗАЕМЩИКА	20	50%	10
Формализованная оценка показателей позиции «Обороты по счетам в банках»	5
Оценка оборотов по всем счетам Клиента, открытым в Банке	5
Отношение суммы оборотов по счетам Клиента в Банке к текущим обязательствам перед Банком	5
Паспорта сделок Клиента, открытые в Банке	5
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЗАЕМЩИКА	25	100%	25
Показатели позиции «Ликвидность»	5
Коэффициент концентрации собственного капитала (коэффициент независимости)	5
Коэффициент покрытия собственным капиталом внеоборотных активов, долгосрочной дебиторской задолженности и части запасов	5
Доля кредитов банков в текущих активах	5
Имущественное положение Заемщика	5
ДЕЛОВАЯ АКТИВНОСТЬ ЗАЕМЩИКА И ОЦЕНКА ОБОРАЧИВАЕМОСТИ СРЕДСТВ	40	87,5%	35
Показатели позиции «Оборачиваемость»	5
Формализованная оценка показателей позиции «Дебиторская задолженность»	5
Оценка концентрации дебиторской задолженности	5
Формализованная оценка показателей позиции «Кредиторская задолженность (кроме банков)»	5
Наличие реструктуризированной задолженности и недоимок в бюджетные фонды	5
ПОКАЗАТЕЛИ	Сумма баллов по разделу	Вес позиции	Взвешенный балл
Качество и тенденция выручки:	5
Тенденция и соотношение оборотов в Банке и совокупных оборотов в других банках:	5
Показатели позиции «Cash Flow»	5
РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ	10	100%	10
Показатели позиции «Рентабельность»	5
Показатели позиции «Прибыль и убытки»	5
ИТОГО	120		100

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Схема оценки надежности заемщика для получения банковского кредита

Содержание	-2 балла	1 балл	2 балла	Итого
1. Гарантии для банка К1 = 1,0
1. Ликвидность залога	Труднореализуем. залог (срок реализации более 150 дней)	Ликвидный залог (срок реализации менее 150 дней)	Высоколиквидный залог (банковские вклады)
2. Надежность гаранта	Ненадежен (обороты по р.сч в банках не значительные)	Недостаточно надежен (обороты по р.сч. имеет в среднем количестве)	Надежный (имеет р.сч в банке с достаточными оборотами)
3. Страховка	Отсутствует	Страховка частичная	Страховка полная
2. Оценка заемщика К2 = 0,7
1. Кредитная история заемщика	Неудовлетворитель-ная (просрочка более 30 дней, или более 2 пролонгации)	Удовлетворитель-ная (просрочка до 30 дней или 2	Безупречная (без просрочек и пролонгации)
2. Взаимоотношения с банком	Обслуживание в 3-х и более банках	Обслуживание в 2-х банках	Полное банковское обслуживание в нашем банке
3. Состояние заемщика	Неустойчивое (отсутствуют денежные потоки по р.сч);	Удовлетворитель-ное (сумма кредита равнозначна денежным потокам по р.сч.)	Устойчивое (сумма кредита не превышает 30 % от суммы денежных потоков за год)
4. Кредитная информация на заемщика	Неблагоприятные отзывы	Ограниченные отзывы	Хорошие отзывы из надежных источников
3. Оценка текущей деятельности К3 = 0,4
1. Схема поступления	От посредника	Зарубежные поставки	От производителя
2. Схема доставки	Неизвестно или без страховки	С охраной, но без страховки	Ж.д или самовывоз со страховкой

Продолжение схемы

Содержание	-2 балла	1 балл	2 балла	Итого
3. Оценка баланса	Отрицательный	Удовлетворитель-ный	Положительный
4. Обязательства перед другими	Просроченная задолженность	Срочный кредит	Нет
4. Оценка финансовых прогнозов К4 = 0,4
1. Основания для сделанных прогнозов	Интуиция	Расчет и предположение	Реальные договоры
2. Способность к выплате процентов и возвращению кредита	Зависит от результатов операции	Частично зависит	Не зависит
3. Участие собственным капиталом в банке	Нет	< 20 %	> 20 %
5. Схема бизнеса К5 = 0,1
1. Очевидны ли владельцы и лица	Нет	Частично	Да
2. Основные контракты и соглашения по данной операции с другими организациями	> 5	> 3	> 1
3. Оценка того будет ли кредит использован на достижение целей банка	Нет	Частично	Да
6. Оценка мотиваций и способностей команды менеджеров К6 = 0,1
1. Оценка целей предпринимателей и менеджеров	Вспомогательная операция	Быстрая нажива	Долгосрочный бизнес
2. Сбалансирован-ность в формировании команды	Дилетанты	Временная команда	Профессионалы
3. Количество успешно проведенных аналогичных операций	1	> 2	> 10
Содержание	-2 балла	1 балл	2 балла	Итого
7. Качество оценки рынка К7 = 0,1
1. Ясно ли кто является потенциальным заказчиком	Розница	Мелкооптовый покупатель	Крупнооптовый покупатель
2.Отражает ли план реальную конкуренцию	Нет	Частично	Да
8. Стадии развития продукта К8 = 0,1
1. Насколько реалистична оценка заявленных преимуществ продукта по сравнению с конкурентами и реальными нуждами потребителей	Труднореализуем	Умеренный спрос	Повышенный спрос
2. Наличие сертификатов качества	Нет		Да
9. Оценка главных видов ресурсов, необходимых для бизнеса К9 = 0,1
1. Производственные возможности (включая дополнительный персонал, запасы сырья и оборудование)	Привлеченные	Смешанные	Собственные
2. Наличие соответствующих помещений	Нет	Арендуемые	Собственные

Примечание: К - весовой коэффициент (от 0,1 до 1).

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Таблица агрегированного баланса предприятия «Томская пекарня» (в рублях)

Наименование статьи	На 01.07.2006 г.	На 01.10.2006 г.
Постоянные активы (итог постоянных активов):	175242864	17486400
Нематериальные активы	181594	157819
Основные средства	145750932	145317962
Незавершенные капитальные вложения	17887376	17958200
Долгосрочные финансовые вложения	7529112	7568236
Прочие внеоборотные активы	-
Дебиторская задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев.	3893850	3861550
Текущие активы:	105228387	119532731
Незавершенное производство	1650481	8393630
Авансы поставщикам	-	-
Производственные запасы и МБП	28778803	38468199
Готовая продукция и товары	32565737	23596860
Краткосрочная дебиторская задолженность	28331340	33490957
Денежные средства	1515715	2555876
Прочие	1236311	13027209
ИТОГО АКТИВОВ	280471251	294396558
Собственные средства:	207178031	202865557
- уставный капитал	121455102	121455102
- накопленный дополнительный капитал	85722929	91981759
Заемные средства:	73293160	91531001
- долгосрочные обязательства	746160	739850
- краткосрочные обязательства:	72547000	90791151
Краткосрочные кредиты	36647066	39510922
Кредиторская задолженность	23790535	39857765
Авансы	4328518	-
Расчеты с бюджетом	2465483	347549
Расчеты по заработной плате	2957311	2658237
ПАССИВОВ	280471251	294396558
Прочие	2358147	3657085
ЧИСТЫЙ ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ	32681387	28741580

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

Таблица вертикального анализа агрегированного баланса предприятия «Томская пекарня»

Наименование статьи	На 01.04.2006 г. Доля, %	На 01.07.2001 г. Доля, %
Постоянные активы (итог постоянных активов):	62.5	59.4
Нематериальные активы	0.065	0.05
Основные средства	52	49.4
Незавершенные капитальные вложения	6.4	6.1
Долгосрочные финансовые вложения	2.7	2.6
Прочие внеоборотные активы	-	-
Дебиторская задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев.	1.4	1.3
Текущие активы:	37.5	40.6
Незавершенное производство	0.59	2.85
Авансы поставщикам	-	-
Производственные запасы и МБП	10.3	13
Готовая продукция и товары	11.6	8
Краткосрочная дебиторская задолженность	10.1	11.4
Денежные средства	0.54	0.9
Прочие	4.4	4.4
ИТОГО АКТИВОВ	100	100
Собственные средства:	73.9	68.9
- уставный капитал	43.3	43.3
- накопленный дополнительный капитал	30.6	31.2
Заемные средства:	26.1	31
- долгосрочные обязательства	0.27	0.25
- краткосрочные обязательства:	25.9	30.8
Краткосрочные кредиты	13	13.4
Кредиторская задолженность	8.5	13.5
Авансы	1.5	1.6
Расчеты с бюджетом	0.9	0.1
Расчеты по заработной плате	1.054	0.9
Прочие	0.84	1.2
ПАССИВОВ	100	100
чистый оборотный капитал	11.65	9.76

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

Таблица горизонтального анализа агрегированного баланса предприятия «Томская пекарня»

Наименование статьи	На 01.07.2006 (рубли).	На 01.10.2006 (рубли)	Темп роста, %
Постоянные активы (итог постоянных активов):	175242864	174864000	99,7
Нематериальные активы	181594	157819	86,9
Основные средства	145750932	145317962	99,7
Незавершенные капитальные вложения	17887376	17958200	100,4
Долгосрочные финансовые вложения	7529112	7568236	100,5
Прочие внеоборотные активы	-	-
Дебиторская задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев.	3893850	3861550	99,2
Текущие активы:	105228387	119532731	113,6
Незавершенное производство	1650481	8393630	508,5
Авансы поставщикам	-	-
Производственные запасы и МБП	28778803	38468199	133,7
Готовая продукция и товары	32565737	23596860	72,5
Краткосрочная дебиторская задолженность	28331340	33490957	118,2
Денежные средства	1515715	2555876	168,6
Прочие	12386311	13027209	105,2
ИТОГО АКТИВОВ	280471251	294396558	105
Собственные средства:	207178031	202865557	98
- уставный капитал
- накопленный дополнительный капитал	121455102	121455102	100
Заемные средства:	85722929	91981759	107,3
- долгосрочные обязательства	73293160	91531001	124,9
- краткосрочные обязательства:	746160	739850	99
Краткосрочные кредиты	72547000	90791151	125
Кредиторская задолженность	36647066	39510922	107,8
Авансы	23790535	39857765	167,5
Расчеты с бюджетом	4328518	4759573	ПО
Расчеты по заработной плате	2465483	347549	14
Прочие	2957311	2658237	90
ПАССИВОВ	2358147	3657085	155
ЧИСТЫЙ ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ	280471251	294396558	105
	32681387	28741580	88

ПРИЛОЖЕНИЕ 7

Таблица коэффициентов, характеризующих финансовое состояние предприятия «Томская пекарня»

ПОКАЗАТЕЛИ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ	На 01.07.2006 г.	На 01.10.2006 г.	Норматив	Teн-денция
20. Коэффициент платежеспособности	3.3	2.2	> = 0.5	+
21. Коэффициент автономии	3.2	2.2	> = 1	+
22. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0.4	0.3	> = 0.1	+
23. Коэффициент обеспеченности долгосрочных и краткосрочных кредитов	1.2	1.2	> 1	+
24. Показатель вероятности банкротства			< 1.8-очень высокая 1.81 - 2.7 - высокая 2.71 - 2.99 - средняя >3.0 - низкая	+
ПОКАЗАТЕЛИ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ
25. Коэффициент общей ликвидности	1.6	1.4	От 1 до 2	+
26. Коэффициент промежуточной (срочной) ликвидности	0.8	0.7	>=0.7	+
27. Коэффициент абсолютной ликвидности	0	0	>=0.1	+
АНАЛИЗ ПРИБЫЛЬНОСТИ
28. Прибыльность продаж	0	0	Нет	+
29. Рентабельность всего капитала			Нет	+
30. Период оборота запаса в днях			Нет	-
31. Период оборачиваемости готовой продукции			Нет	-
32. Период оборачиваемости краткосрочной дебит. задолженности			Нет	-
33. Период оборота краткосрочной кредиторской задолженности			Нет	-
34.Соотношение выставленных и полученных счетов	2	0.8	>=1
Собственные оборотные средства	36,358.00	28,741.00

Аннотация

Дипломная работа на тему «Учет кредитов банка и оценка кредитоспособности заемщика на примере Томского филиала АКБ «МБРР» (ОАО)» выполнена мной самостоятельно. Все использованные в работе материалы и положения из научной литературы и других источников имеют ссылки на них.

Список использованных источников содержит 54 наименования.

Дипломная работа сдана на кафедру «12» июля 2007 г.

Автор дипломной работы

Студент VI курса факультета «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

_____________________

(подпись) (Ф.И.О.)

Размещено на Allbest.ru