Кредитование предприятий в оборотные активы

стр.590-стр.540-стр.550-стр.560

0,03

0,10

0,03

0,2

0,3

0,1

0,2

0,1

- коэффициент финансовой независимости (автономии)

к=стр.390 / стр. 599

0,4

0,5

0,4

0,3

0,6

0,5

0,3

0,3

коэффициент финансовой устойчивости

к= стр.390+стр.490 / стр.599

0,4

0,5

0,4

0,3

0,6

0,5

0,7

0,7

- коэффициент обеспеченности собственными средствами

к= стр.(390+.550+.560-190) /

стр.290

для "А" >=0,3 для "В" >=0,1

0,1

0,2

0,2

0,2

0,1

0,1

-0,2

-0,2

- коэффициент привлечения средств

к= стр.490+стр.580 / стр.590

0,9

0,9

0,9

0,9

0,9

0,9

1,2

1,2

Из данных таблицы 2.1.4. следует, что по изучаемым предприятиям коэффициенты платежеспособности, текущей ликвидности (по предприятию «В») соответствуют нормативным требованием, коэффициент текущей ликвидности и абсолютной ликвидности предприятия «А» незначительно ниже нормативного значения.

Однако следует отметить зависимость кредитополучателей от привлеченных источников, что показывает значение коэффициента привлечения средств.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами по предприятию «В» имеет отрицательное значение.

Из всего вышеизложенного следует, что оба предприятия испытывают нехватку собственных оборотных средств, что и вынуждает их обращаться в банк за кредитом.

Важнейшей составной частью финансовых ресурсов предприятия являются его оборотные активы.

От состояния оборотных активов зависит успешное осуществление производственного цикла предприятия ибо недостаток оборотных средств парализует производственную деятельность предприятия, прерывает производственный цикл и в конечном итоге приводит к невозможности отвечать по своим обязательствам и, в конечном итоге, к банкротству.

Большое влияние на состояние оборотных активов оказывает их оборачиваемость. От нее зависит не только размер минимально необходимых для хозяйственной деятельности оборотных средств, но и размер затрат, связанных с владением и хранением запасов и т.д.

В свою очередь это отражается на себестоимости продукции и в конечном итоге на финансовых результатах предприятия. Все это обуславливает необходимость постоянного контроля за оборотными активами и анализа их оборачиваемости.

Как показывают данные за анализируемый период оборачиваемость оборотных средств по предприятию «А» замедлилась, а по предприятию «В» - ускорилась.

Основной причиной замедления явился рост средних остатков оборотных средств. Рост объема реализации в целом оказал положительное влияние на продолжительность оборота, однако его темпы были ниже темпов роста остатков оборотных средств.

Основными путями ускорения оборачиваемости являются:

сокращение продолжительности производственного цикла;

правильная организация работы по материально-техническому обеспечению;

недопущение образования излишних и ненужных запасов;

своевременная отгрузка продукции и оформление документации;

изучение платежеспособности покупателей и своевременные меры по взысканию дебиторской задолженности;

сокращение сроков оборачиваемости по всем фазам кругооборота средств.

Анализ кредитоспособности тесно связан с анализом платежеспособности, финансовой устойчивости. Поэтому для ее оценки используются показатели, приведенные в таблицах раздела 2.1.

Анализ по этим данным показывает, что изучаемые предприятия вполне кредитоспособны, так как:

Коэффициент платежеспособности соответствует нормативному значению.

Текущий коэффициент ликвидности хотя и ниже нормативного значения, но больше единицы, что позволяет отнести баланс к ликвидному.

Другие показатели ликвидности: доля оборотного капитала, коэффициенты абсолютной ликвидности, доля денежных средств в оборотных активах - имеют тенденцию к росту.

Улучшилось соотношение собственного и заемного капитала

Ускорилась оборачиваемость оборотных средств по предприятию «В».

Вышеизложенный анализ баланса предприятий отражает как положительные, так и отрицательные стороны их финансового положения (нехватка собственного оборотного капитала, что приводит к использованию краткосрочного заемного капитала). В целом финансовое состояние кредитополучателей имеет признаки некоторой напряженности, для преодоления которой есть потенциальные возможности.

Уровни рассчитанных показателей лежат в основе отнесения предприятий к одному из классов кредитоспособности. Это сложный этап оценки финансовой устойчивости кредитополучателя. Дело в том, что в действительности одни показатели носят позитивный характер, другие носят негативный характер, также улучшаясь или ухудшаясь. Это требует приведения их значений к единому показателю, общей оценки.

В анализируемом филиале принимается метод суммы балов. Сумма балов рассчитывается как сумма произведений классности показателей и их доли в совокупности. В зависимости от набранных балов предприятие относится к одному из классов кредитоспособности.

Изучаемые предприятия «А» и «В» с учетом положения каждого на рынке товаров республики, их значимости, кредитной истории и проанализированных показателей относятся к третьему и второму классу кредитоспособности соответственно.

При решении вопроса о предоставлении кредита филиал после оценки кредитоспособности кредитополучателя изучает предоставленные клиентом формы обеспечения исполнения обязательств по возврату кредита и уплате процента.

2.2 Формы обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору

Залоговое обеспечение кредита - это страховка от каких-либо непредвиденных событий, форс-мажорных обстоятельств, предусмотреть, предугадать которые не представляется возможным.

Гражданским кодексом с целью предотвращения либо уменьшения негативных последствий, которые могут наступить при неисполнении либо ненадлежащем исполнении должником своих обязательств, предусматриваются следующие формы обеспечения исполнения обязательств: залог, поручительство, гарантия. Цель залогового обеспечения заключается в том, чтобы к моменту, когда должник не исполнит свое обязательство, кредитор располагал реальной возможностью обратить взыскание на заложенное имущество. Для этого заложенное имущество должно иметь достаточно несложно определяемую стоимость, быть легколиквидным, обладать простотой перемены права собственности.

У банка нет причин для беспокойства, если кредит выдан под надежное залоговое обеспечение. В случае если прокредитованная сделка не будет генерировать достаточный приток денежных средств для погашения кредита и уплаты процентов, банк вернет свой капитал, реализовав залоговое обеспечение. Единственным недостатком залогового обеспечения является то, что процедура реализации предмета залога требует значительных средств и времени.

Сущность залога состоит в том, что кредитор (залогодержатель) по обеспеченному залогом обязательству имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя) за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Договором могут быть предусмотрены следующие виды залога: залог, при котором предмет залога остается у залогодателя; залог товаров в обороте; ипотека; заклад; залог прав и ценных бумаг (за исключением ценных бумаг собственной эмиссии банка-кредитодателя).

Предметом залога может быть любое имущество (имущественный комплекс, предприятие, здание, сооружение, оборудование, ценные бумаги, денежные средства и другое имущество) не изъятое из гражданского оборота, направление взыскания на которое и залог которого не запрещены законодательством.

Перечень государственных предприятий, организаций, учреждений и государственного имущества, которые не могут являться предметом залога, определен Законом Республики Беларусь “Об объектах, находящихся только в собственности государства”, Указом Президента республики Беларусь № 389 “Об упорядочении залога государственного имущества”.

Согласование залога имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь, должно производиться в соответствии с Указами Президента Республики Беларусь №191 “Об упорядочении распоряжения государственным имуществом” и от №214 “О внесении изменения в Указ Президента Республики Беларусь №191”, Постановлениями Совета Министров Республики Беларусь от №715 “О пределах распоряжения государственным имуществом”, Постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от № 35 “О залоге имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь, юридическими лицами, за которыми это имущество закреплено на праве полного хозяйственного ведения”.

Имущество, принадлежащее иным коммерческим организациям, является их собственностью и предоставляется ими в залог самостоятельно в соответствии с условиями, предусмотренными Уставом юридического лица, либо другими учредительными документами.

Предметом залога может быть имущество, составляющее общую собственность при условии согласия всех собственников. Общая собственность, в которой определена доля, принадлежащая каждому собственнику, является их долевой собственностью. Право на долю каждого из собственников в общем имуществе может быть самостоятельным предметом залога.

Указание на собственника и условия (пределы) распоряжения имуществом юридического лица в соответствии со статьей 20 Закона Республики Беларусь “О предприятиях в Республике Беларусь” должны быть отражены в учредительных документах предприятия.

Проверка правоустанавливающих документов, необходимых для оформления договора залога, наличия имущества, предлагаемого в залог, и оценка его стоимости, подготовка заключения о целесообразности и возможности принятия имущества в залог, оформление договора залога и его регистрация, контроль за сохранностью заложенного имущества в процессе кредитования должны осуществляться работниками служб безопасности, кредитной, юридической и службы по осуществлению залога имущества (при наличии такой в структуре учреждения банка).

При заключении кредитного договора подписывается и договор залога для обеспечения исполнения обязательств по запрашиваемому кредиту.

До заключения договора залога необходимо проверить наличие предлагаемого залогового обеспечения. По результатам проверки составляется акт, в котором отражаются фактическое наличие залогового имущества, условия его хранения. Акт подписывается проверяющими и руководителем предприятия- залогодателя.

Способом обеспечения исполнения кредитного обязательства может являться поручительство (гарантия).

Оценка данных форм обеспечения производится на основании изучения правоспособности и платежеспособности поручителя (гаранта) в порядке, установленном для кредитополучателя.

Отношения по поручительству между поручителем и банком оформляются договором поручительства.

Поручитель обязуется перед банком отвечать за исполнение кредитополучателем обязательств по кредитному договору полностью или частично.

Поручитель отвечает перед банком в том же объеме, что и кредитополучатель, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков банка, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением заемщиком обязательств по кредитному договору.

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь № 209 поручительства (гарантии), принятые в исполнение обязательств по кредитным договорам должны быть обеспечены залогом имущества поручителя (гаранта).

Согласно внесенным дополнениям в постановление Кабинета Министров Республики Беларусь N 296, государственным предприятиям, объединениям, организациям и учреждениям, относящимся к республиканской собственности, запрещается выступать гарантами или поручителями перед банками-кредиторами юридических лиц негосударственной формы собственности по исполнению этими лицами своих обязательств возврата полученных кредитов.

Банковская гарантия обеспечения возврата кредита выдается в форме гарантийного обязательства, которым банк-гарант принимает на себя обязательство в случае наступления обстоятельства, указанного в данном документе, исполнить обязательства по кредитному договору в размере и срок, указанные в гарантийном обязательстве в пользу банка-кредитора. Банк-гарант несет ответственность только в соответствии с условиями, предусмотренными в гарантийном обязательстве.

Качество и достаточность обеспечения своевременного возврата кредита и уплаты процентов определяется стоимостью и ликвидностью залога или надежностью и обеспеченностью поручительств (гарантий).

Наиболее высокий рейтинг обеспечения имеют: гарантии или залог ценных бумаг Правительства Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь; залог депозитов, размещенных в банке, выдающем кредит; гарантия первоклассных банков стран-членов ОЭСР.

Одним кредитополучателем может быть одновременно использовано несколько форм обеспечения возврата кредита.

Поручителем (гарантом) по обеспечению исполнения обязательств по кредитному договору, согласно Гражданскому кодексу Республики Беларусь, могут выступать как юридические, так и физические лица. Однако, ввиду субсидиарной ответственности гаранта использование гарантий физических лиц в обеспечение кредитных обязательств нецелесообразно.

Достаточная сумма для обеспечения выдаваемого кредита определяется на основании решения уполномоченного органа. Как правило, она должна составлять сумму не менее чем выдаваемый кредит и проценты за пользование им.

При рассмотрении вопроса о выдаче кредита юридическому лицу, имеющему постоянные, надежные деловые связи с банком, высокий кредитный рейтинг, стабильный доход и устойчивое финансовое положение, допускается определение достаточной суммы залога для гарантий исполнения кредитополучателем обязательств по возврату кредита без учета риска банка, т.е. исходя из размера кредита. Согласно Правил предоставления кредита банками Республики Беларусь в отдельных случаях по особо надежным кредитополучателям руководитель учреждения банка в пределах установленного лимита ссудной задолженности на одного заемщика может принять решение о предоставлении кредита с обеспечением залогом только суммы основного долга.

В случае ухудшения финансового положения кредитополучателя, банку следует истребовать дополнительное обеспечение гарантий возврата кредита.

Данное условие выдачи кредита должно найти отражение в кредитном договоре с кредитополучателем.

Таблица 2.2.1 - Состав и структура кредитного портфеля по залоговому обеспечению исполнения обязательств

	1-ый квартал 2009г.	2-ой квартал 2009г.	3-ий квартал 2009г.	на 09.12.2009г.
Показатели	млн. руб.	%%	млн. руб.	%%	Млн. руб.	%%	млн. руб.	%%
Залог:	5430,2	75,9	8036,1	82,6	13880,8	89,6	18208,4	92,0
Поручительство	1523,6	21,3	1493,2	15,3	1418,2	9,2	1388,6	7,0
Гарантия	200	2,8	200	2,1	200	1,3	200	1,0
ИТОГО:	7153,8	100	9729,3	100	15499	100	19797	100

Как видно из таблицы 2.2.1. в кредитном портфеле изучаемого филиала значительный удельный вес занимают кредиты, обеспеченные залогом.

Анализируемые предприятия «А» и «В» предоставили для обеспечения исполнения обязательств перед банком следующий залог: предприятие «А» - основные средства, а предприятие «В» - товары в обороте.

2.3 Порядок предоставления кредита по ссудному и специальному ссудному счету

кредит договор ссудный счет

Основанием для начала работы по рассмотрению вопроса об предоставлении кредита является представление заявителем в банк письменного ходатайства на получение кредита, содержащего исходные данные о запрашиваемой сумме кредита, целевом использовании, сроках погашения, процентной ставке и предлагаемом залоговом обеспечении.

После рассмотрения директором филиала ходатайство направляется в кредитную службу банка для формирования пакета документов на выдачу кредита.

При личной встрече кредитный работник знакомит заявителя с порядком, условиями предоставления и перечнем основных документов, необходимых для получения кредита.

Заявитель представляет в кредитную службу учреждения банка пакет документов для получения кредита, основными из которых являются:

- заявка на кредит, содержащая сведения о предприятии, его юридическом статусе, роде деятельности, руководстве, характере делового партнерства с банком, а также сумме кредита, сроке кредитования, целевом направлении, задолженности по ранее выданным кредитам и иным обязательствам и другие;

- финансовая и бухгалтерская отчетность предприятия;

- документы, подтверждающие реальность кредитуемой сделки;

- документы по обеспечению исполнения кредитных обязательств.

При формировании пакета документов для выдачи кредитов заявителям, расчетные (текущие) счета которых открыты в других банках, к указанным выше документам дополнительно предоставляется:

- копии учредительных документов (устав, учредительный договор), удостоверенные нотариально, или вышестоящей организацией, или органом, производившим регистрацию юридического лица;

- копию документа о регистрации (перерегистрации) юридического лица, удостоверенную нотариально или регистрирующим органом;

- карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати владельца счета, удостоверенную нотариально или вышестоящей организацией и оттиском ее печати.

В случае решения о выдаче кредита кредитополучателю, текущий счет которого находится в другом банке, филиал незамедлительно уведомляет о выдаче кредита банк по месту нахождения его текущего счета.

Кредитный работник проверяет полноту и достоверность полученных от заявителя документов в соответствии с перечнем документов, необходимых для предоставления кредита.

В случае возникновения сомнений в достоверности представленных материалов кредитный работник банка до выдачи кредита проверяет состояние учета, достоверность представленного баланса, реальное наличие товарно-материальных ценностей и другие вопросы непосредственно с выходом на предприятие.

При рассмотрении просьбы заявителя о предоставлении кредита учитывается возможность максимального использования имеющихся у него валютных средств, за счет которых может быть удовлетворена потребность в белорусских рублях путем их продажи на валютном рынке.

Все эти вопросы выясняются в связи с тем, что в настоящее время кредитная политика направлена на сдерживание эмиссии путем ограничения неэффективных вложений.

Работники службы безопасности банка устанавливают фактический и юридический адрес, проверяют репутацию заявителя в деловом мире и другие вопросы, касающиеся благонадежности и платежеспособности юридического лица.

В процессе подготовки кредитного досье изучается достоверность представленных в банк учредительных и регистрационных документов, проверяется факт регистрации юридического лица и постановки на учет в регистрирующих и налоговых органах, взаимоотношения предприятия с собственником (арендодателем) на предмет использования арендных площадей, своевременности внесения арендной платы, наличие имущественных претензий и долгов, отношение к исполнению обязательств по предоставленным ранее кредитам, а также ряд других позиций по усмотрению, которые в последствии могут повлиять на своевременность возврата кредита и процентов по нему.

Проверка способности заявителя заимствовать денежные средства и права подписывать кредитный договор и договор залога проводится юридической службой учреждения банка.

Правоспособность заявителя как юридического лица и его полномочия устанавливаются юридической службой учреждения банка на основании следующих документов:

- учредительных документов со всеми изменениями и дополнениями, в которых следует обратить внимание на правильное написание полного и сокращенного наименования организации, ее юридического адреса, на полномочия органов управления в части заключения кредитных договоров, контрактов, распоряжения имуществом юридического лица;

- свидетельства о регистрации;

- положения об органе управления предприятием, если кредитный и другие, представленные к кредитованию договора, подписываются не генеральным директором, а одним из директоров или заместителей;

- контракта, заключенного между нанимателем и руководителем предприятия либо доверенности, в соответствии с которой ответственному лицу предприятия предоставляется право на подписание договоров. Контракт (доверенность) должны содержать информацию о дате подписания (выдачи) и сроке действия.

Юридическая служба (юрисконсульт) осуществляет проверку соответствия представленных к кредитованию контрактов (договоров) юридическим нормам.

О результатах произведенной проверки на предмет соответствия формы и содержания представленных заявителем документов действующему законодательству, юридическая служба (юрисконсульт) в виде служебной записки сообщает руководителю учреждения банка. Руководитель учреждения банка на основании представленных служебных записок: служб безопасности и кредитной (совместно), и юридической службы принимает решение о продолжении или отказе работы с заявителем. В случае принятия руководителем положительного решения данные служебные записки направляются в кредитную службу для последующего изучения кредитоспособности заявителя.

После просмотра полного пакета документов всеми соответствующими службами данная сделка выносится на рассмотрение кредитного комитета филиала.

При принятии положительного решения в заключении оговариваются конкретные условия выдачи и погашения кредита: размер кредита; целевое назначение; срок пользования кредитом; порядок предоставления и погашения кредита; процентная ставка, периодичность уплаты процентов; форма и вид обеспечения возврата кредита.

В случае отрицательного решения в заключении должны быть четко сформулированы причины отказа в предоставлении кредита. Кредитной службой за подписью директора филиала в письменной форме сообщается заявителю об отказе в предоставлении кредита с указанием конкретных причин отказа.

Юридическому лицу кредит предоставляется после заключения в письменной форме кредитного договора и на условиях, предусмотренных в нем.

Существенными условиями кредитного договора на выдачу банковского кредита являются: сумма кредита или кредитной линии с указанием вида валюты; целевое назначение кредита; сроки и порядок предоставления и погашения кредита; проценты за пользование кредитом и порядок их уплаты; способ обеспечения исполнения кредитополучателем обязательств по возврату кредита и процентов по нему; ответственность кредитополучателя и банка за невыполнение условий кредитного договора.

В кредитном договоре также оговариваются: экономические санкции за использование кредита на цели, не предусмотренные кредитным договором; ответственность сторон за невыполнение договорных обязательств; право банка на взыскание кредита (основного долга, процентов) с текущего счета кредитополучателя при нарушении условий кредитного договора; периодичность и сроки представления банку баланса и других данных, необходимых для проверки использования ссуды и анализа финансово-хозяйственной деятельности; периодичность и формы контроля за целевым использованием и наличием материального обеспечения кредита; порядок разрешения споров и др.

В последующем все изменения условий кредитного договора оформляются дополнительными соглашениями к кредитному договору.

Одновременно с кредитным договором подписываются договоры залога, поручительства (гарантии)

Оригиналы кредитных договоров, дополнительных соглашений к ним, договоров залога, поручительств и гарантий, принятых в обеспечение исполнения обязательств по кредитным договорам, хранятся в кредитной службе банка до полного исполнения обязательств перед банком. Вторые экземпляры договоров передаются кредитополучателю. Ксерокопии договоров и дополнительных соглашений к ним помещаются в кредитное досье.

Для открытия ссудного счета кредитополучатель представляет в банк дубликат извещения о присвоении УНН, заявление на открытие счета и справку с органов социальной защиты населения.

Кредитная служба готовит распоряжение бухгалтерии о предоставлении кредита с указанием суммы кредита, срока и платы за пользование кредитом, подписанное руководителем учреждения банка и кредитным работником банка. В последующем при внесении изменений в условия кредитного договора кредитной службой вносятся соответствующие изменения в распоряжение бухгалтерии о предоставлении кредита.

При определении размера процентной ставки по кредиту необходимо учитывать такие факторы как: стоимость для банка привлеченных средств; надежность заемщика, степень риска, связанную с кредитуемым проектом; спрос и предложение на кредиты и другие факторы с целью обеспечения рентабельной работы учреждения банка, ставку рефинансирования.

Процентная ставка за пользование кредитом должна включать в себя: стоимость привлеченных средств для кредитования кредитополучателя; административные расходы, связанные с выдачей и сопровождением кредита; маржу (компенсация банку) за риск неисполнения обязательств кредитополучателем; планируемая прибыль по каждому кредиту.

Процентные ставки могут быть фиксированными (неизменными в течение действия кредитного договора) или плавающими, когда в соответствии с кредитным договором банк в течение срока кредитования может пересматривать их размер в сторону увеличения или уменьшения.

Начисление процентов по кредитам и их взыскание (уплата) производятся за фактическое время пользования кредитом в соответствии с кредитным договором и законодательством.

Предприятию «А» после рассмотрения пакета необходимых документов и решения Кредитного Комитета открыта возобновляемая кредитная линия. Банк обязался по первому требованию кредитополучателя предоставить необходимые ресурсы. Наличие возобновляемой кредитной линии дает кредитополучателю возможность привлечь в любой момент средства для проведения предусмотренных договором сделок. Регулирование объема выдаваемого кредита осуществляется посредством установления конкретной величины кредитной линии, т.е. предела (лимита) задолженности клиента по кредиту на протяжении определенного периода. Это означает, что при погашении части задолженности клиент может вновь получить кредит в пределах свободного остатка кредитной линии и срока действия договора. Погашение кредита производится с учетом графика переработки кредитуемых ценностей за счет выручки от реализации готовой продукции, произведенной из указанного сырья.

Таблица 2.3.1 - Движение денежных средств по ссудному счету

Дата выдачи	Сумма выдачи	Дата погашения	Сумма погашения
Лимит задолженности по кредитному договору 55 000 рублей
14 января 2010г.	5000=	13 апреля 2010г.	5000=
30 января 2010г.	5000=	28 апреля 2010г.	5000=
14 февраля 2010.	5000=	15 мая 2010г.	5000=
29 февраля 2010.	5000=	22 мая 2010г.	5000=
20 марта 2010г.	5950=	26 июня 2010г.	5950=
13 апреля 2010г.	5000=	17 июля 2010г.	5000=
28 апреля 2010г.	5000=	09 августа 2010г.	5000=
15 мая 2010г.	5000=	4 сентября 2010г.	5000=
22 мая 2010г.	5000=	4 сентября 2010г.	5000=
26 июня 2010г.	14450=	18 сентября 2010г.	14450=
17 июля 2010г.	5000=	10 октября 2010г.	5000=
09 августа 2010г.	5000=	30 октября 2010г.	5000=
4 сентября 2010г.	5000=	31 октября 2010г.	5000=
18 сентября 2010г.	5000=	04 декабря 2010г.	5000=
25 сентября 2010г.	11978=	15 декабря 2010г.	10000=
25 сентября 2010г.	10000=
Окончательный срок погашения 12.09.2009

Как видно из приведенных данных в таблице 2.3.1., предприятие «А» использовало кредитные ресурсы в пределах установленного лимита кредитования в течении всего периода действия кредитного договора. Просроченной задолженности по кредиту предприятие не допускало. Остаток задолженности по кредитной возобновляемой линии составляет 21978 рублей.

В отличие от предприятия «А» предприятию «В» предоставлен кредит по специальному ссудному счету.

Основное отличие спецссудного счета от охарактеризованного ссудного счета состоит, в изменении направления поступающей в адрес кредитополучателя выручки, а именно непосредственно в кредит спецссудного счета.

Непосредственно на текущий счет кредитополучателя зачисляются внереализационные доходы: штрафы, пени, неустойки и другие доходы от операций, непосредственно не связанных с реализацией продукции, уплачиваемые другими предприятиями и организациями в его пользу.

С расчетного счета кредитополучателя за счет полученных доходов в установленной законодательством очередности платежей осуществляется оплата издержек производства и обращения (расходы по содержанию зданий и сооружений; рекламе; ремонту основных средств; платежи по страхованию имущества; уплате процентов за кредит и другие расходы), а также налогов и сборов.

При решении вопроса о возможности выдачи кредита кредитополучателю необходимо учитывать, что специальные ссудные счета открываются финансово-устойчивым, платежеспособным торговым предприятиям и снабженческо-сбытовым организациям, стабильно функционирующим в рыночной экономике Республики Беларусь, имеющим интенсивный платежный оборот и испытывающим ежедневную потребность в оборотных средствах на условиях долевого участия собственных оборотных средств в покрытии запасов товаров (по торговым предприятиям - не менее 10 %, по снабженческо-сбытовым - 15 %) и временного замещения оставшейся части заемными средствами: кредиторской задолженностью и кредитами банка. Поскольку предприятие «В» не располагает собственными источниками, то обязательным условием кредитования явилось представление банку графика по наращиванию собственных источников для покрытия запасов товаров.

Кредит со специального ссудного счета предприятию предоставляется на оплату расчетных документов за товары, тару и транспортные услуги в пределах установленного банком планового размера кредита.

Плановый размер кредита определяется на год в разрезе кварталов исходя из объема товарооборота, плановых остатков запасов и затрат, источников финансирования товарно-материальных ценностей.

Расчет уточненного планового размера кредита производился по обоснованному ходатайству предприятия с учетом фактического выполнения показателей за предыдущий отчетный период.

Кредитование предприятия, как правило, осуществлялось в пределах планового размера кредита. Однако, при необходимости, банк может осуществлять кредитование кредитополучателя сверх установленного лимита кредитования. Допустимая сумма превышения планового размера кредита устанавливалась филиалом исходя из временной потребности предприятия в сверхплановых товарных запасах, товарах сезонного накопления и других товарно-материальных ценностей, а также наличия свободных кредитных ресурсов. В каждом конкретном случае банк совместно с кредитополучателем определял сроки превышения установленного лимита и доведения остатка задолженности по кредиту до планового размера кредита.

Плановый размер кредита и предельно допустимый размер его превышения определялся согласно расчета потребности в краткосрочном кредите.

Таблица 2.3.2 - Расчет планового размера кредита на 2009 г.

Показатели		2009	Год
	1-ый	2-ой	3-ий	4-ый
	квартал	квартал	Квартал	квартал
1.	2.	3.	4.	5.
1. Прогнозируемая выручка от реализации товаров, вкл. НДС и др. обязательные платежи за счет выручки на квартал	180000	220000	270000	295000
2. Однодневная выручка от реализации стр.1 / 90 дней	2000	2444	3000	3636
3. Прогнозируемая норма запасов и затрат,	11	12,5	11	12
дней
4. Прогнозируемые запасы и затраты (стр.2* 3)	22000	30500	33000	43632
5. Собственные источники формирования оборотных активов, ожидаемые на конец квартала	1773	3318	8000	12000
6. Кредиторская задолженность, относящая к кредитуемым ценностям на конец квартала	14000	20000	18000	23000
8. Потребность в кредите на квартал (стр.4-стр.5-стр.6-стр.7)	6227	7182	7000	8632
9. Плановый размер кредита (не более стр.8)	6000	6000	7000	8000
10. Предельно допустимый размер превышения лимита кредитования	500	500	500	500

Как видно из приведенных данных в таблице 2.3.2., можно сказать, что объем реализации предприятия «В» увеличивается в течении анализируемого периода, и, следовательно, это сказывается на размере лимита кредитования. По состоянию на четвертый квартал 2009г. лимит кредитования по специальному ссудному счету составил

8 000, 0 тыс. рублей.

Расчет потребности в кредите на планируемый период проверялся кредитным работником и подписывался директором филиала.

Плановый размер кредита и размер допустимого превышения определялся в кредитном договоре. Последующие изменения размеров кредитования оформлялись дополнительными соглашениями.

При заключении кредитных договоров на выдачу кредитов со спецссудных счетов сроком на год (квартал) необходимо предусмотреть в них плавающие процентные ставки за пользование кредитом, размер которых в течение срока кредитования может пересматриваться банком в одностороннем порядке с обязательным уведомлением заемщика об этом изменении. Условия пересмотра процентных ставок должны быть оговорены в кредитном договоре.

Проценты за кредит взыскиваются с расчетного счета заемщика в сроки, размере и очередности, установленные кредитным договором.

Процентная ставка за пользование кредитом сверх планового размера кредита, как правило, устанавливается выше процентной ставки за пользование кредитом в пределах лимита.

После заключения договора на кредитование юридического лица по спецссудному счету кредитный работник учреждения банка подготавливает распоряжение бухгалтерии на оплату расчетных документов заемщика (поставщика) в пределах планового размера кредита и сверх него, содержащее сведения о сроке действия допустимого превышения, процентной ставке за пользование кредитными ресурсами в пределах планового размера кредита и сверх него. Данное распоряжение подписывается руководителем учреждения банка и кредитным работником. В последующем, при внесении изменений в условия кредитного договора кредитной службой готовится новое распоряжение бухгалтерии. Распоряжение бухгалтерии действительно в течение указанного в нем срока пользования кредитом.

Выдача кредита со спецссудного счета производится в безналичном порядке строго в соответствии с условиями кредитного договора на оплату акцептованных расчетных документов поставщика или платежных документов кредитополучателя, оформленных в установленном порядке и содержащих разрешительную подпись директора филиала или лица им уполномоченного, за фактически отгруженные (полученные) материальные ценности, оказанные услуги непосредственно на счет поставщика. В подтверждение кредитуемой сделки банку должны быть представлены договора, контракты, товарно-транспортные накладные, либо другие документы, являющиеся основанием для платежа.

С разрешения директора филиала в пределах установленного лимита задолженности по кредиту на одного кредитополучателя со спецссудного счета производилась предварительная оплата товарно-материальных ценностей. Кредитная служба филиала обеспечивала последующий контроль за фактической поставкой товара.

Ответственность за осуществление предварительного контроля за оплатой расчетных документов со спецссудных счетов несет директор филиала. Порядок предварительного контроля за оплатой расчетных документов определялся филиалом путем оформления соответствующего приказа (распоряжения) с указанием фамилии, имени, отчества, должности работника кредитной службы, который проверяет и визирует расчетные документы кредитополучателя.

Со специального ссудного счета независимо от наличия просроченной задолженности по кредиту перечислялась на текущий счет сумма валового дохода (торговых надбавок и оптово-сбытовых накидок) в соответствующей доле (проценте) от фактических поступлений выручки за реализованные товары. При этом доля дохода, подлежащего зачислению на расчетный счет предприятия, корректировалась в сторону уменьшения на сумму средств, разрешенных к расходованию из выручки.

Таблица 2.3.3 - Расчет доли валовых доходов, поступивших в составе выручки от реализации товаров и подлежащих перечислению на текущий счет тыс. руб.

Наименование показателей	на 09.09.2010г.	на 09.04.2010г.	на 09.07.2010г.	09.10.10
	план	факт	план	факт	план	факт	план
1. Выручка от реализации товаров, включая	180000	181000	220000	225000	270000	271605	295000
налог на добавленную стоимость и другие обязательные платежи за счет выручки,
по плану на квартал или фактически за предыдущий квартал
2. Валовые доходы (торговые(оптовые) над бавки, скидки и наценки), увеличенные на	27000	27000	31900	31900	38000	38000	52600
сумму налога с продаж и налога на добавленную стоимость, подлежащие-
уплате в бюджет кредитополучателем
3. Расходы по транспортировке товаров,	350	350	370	380	500	550	617
оплачиваемые со специального ссудного
Счета
4. Расход наличных денег из выручки, разрешенный банком на выплату заработ-	6000	6000	6500	6000	7000	6800	21148
ной платы и другие нужды
5. Валовые доходы, подлежащие пере-
числению на расчетный счет	20650	20650	25030	25520	30500	30650	30835
(стр. 2 минус стр.3 минус стр.4)
6. Выручка от реализации товаров, скорректированная на сумму выручки, израсходованной на месте (стр.1 минус стр. 4)	174000	175000	213500	219000	263000	264805	273852
7. Доля дохода в выручке (в процентах)
(стр. 5 х 100)/стр.6	11,9	11,8	11,7	11,7	11,6	11,6	11,3

Как видно из приведенных данных в таблице 2.3.3. доля валового дохода предприятия «В» колеблется от 11,3% до 11,9%. Плановый расчет доли валовых доходов совпадает с фактическим расчетом за тот же период, что показывает достоверность заключенных в расчете показателей.

Для расчета указанной доли валового дохода филиал получил от клиента исходные данные по прилагаемой форме, которая представлялась ежеквартально в сроки по обоюдной договоренности, как правило, не позднее, чем за 5 дней до начала нового квартала.

Достоверность заложенных в расчет показателей предварительно проверялась банком по отчетным документам кредитуемой организации, которая предоставляла их банку по требованию последнего.

При расчете суммы валовых доходов, подлежащих перечислению на расчетный счет, могут быть взяты на выбор данные из двух источников: фактически сложившиеся показатели за предыдущий истекший месяц (квартал) или расчетные показатели на предстоящий период. При выборе показателей должны быть учтены: специфика и особенности условий работы каждого конкретного предприятия, состояние товарооборота, равномерность поступления выручки на спецссудный счет, установленные сроки и размеры платежей в бюджет, их увязка с денежными поступлениями на расчетный счет и другие вопросы. Использование для расчета суммы валовых доходов было оговорено в кредитном договоре.

Перечисление суммы валового дохода на расчетный счет предприятия оформляется мемориальными документами, предусмотренными в договоре банка и клиента на расчетно-кассовое обслуживание и производится ответственным исполнителем банка в сумме, исходя из фактической выручки за каждую истекшую пятидневку по проценту, сообщенному в распоряжении кредитной службы.

Сроки перечисления согласовываются с кредитополучателем и устанавливаются таким образом, чтобы была обеспечена бесперебойность всех платежей с текущего счета предприятия и в первую очередь расчетов с бюджетом по наступающим срокам.

По ходатайству кредитополучателя при отсутствии претензий к текущему счету филиал не перечислял сумму валового дохода, а в последующем восстанавливал со спецссудного счета недоперечисленные средства.

Ходатайство кредитополучателя содержало сведения о сумме либо периоде, в течение которого валовые доходы не перечисляются на его расчетный счет. Последующее восстановление со спецссудного счета недоперечисленных сумм производилось по ходатайству кредитополучателя в пределах сумм валовых доходов, недоперечисленных за период не более 10 дней. При восстановлении валовых доходов были соблюдены плановый размер кредита и обеспеченность задолженности по кредиту материальными ценностями. Приостановление перечисления и последующее восстановление недоперечисленных сумм валовых доходов осуществлялось на основании распоряжения, подготовленного кредитной службой.

Поскольку расчет доли средств, подлежащих перечислению со специального ссудного счета, производится исходя из плановых показателей, банкам вменено (Правила предоставления кредита) в обязанность не реже одного раза в квартал на основании отчетных данных производить регулирующие операции: излишне перечисленные средства взыскивать, а при недоперечислении средств дополнительно зачислять их на текущий счет. При этом кредитополучатель может отказаться от зачисления на его счет причитающихся средств в целях экономии расходов по уплате процентов или другим причинам. Однако как видно из таблицы 2.3.3. прогнозные показатели совпадали с фактическими за тот же период, и корректировка валовых доходов не производилась.

2.4 Кредитный мониторинг

Сопровождение кредита - это планомерный и систематический процесс контроля за выполнением целей кредитного договора, своевременным выявлением изменений кредитоспособности кредитополучателя и обоснованном принятии корректирующих действий, направленных на минимизацию потерь, связанных с риском невозврата кредита и неуплаты начисленных процентов.

При предоставлении кредита на срок более трех месяцев систематизация отчетных данных бухгалтерского учета и их анализ производятся в изученном филиале в паспорте основных показателей финансово-хозяйственной деятельности и оценки ежеквартально кредитоспособности кредитополучателя. Ведение паспорта позволяет оперативно выявлять негативные тенденции в деятельности заемщика, способные оказать влияние на своевременный возврат кредита и уплату начисленных процентов по нему, а также принять своевременные меры упреждающего характера по обеспечению возврата кредита (проведение совместных совещаний с руководителями предприятия, разработка мероприятий по стабилизации финансового состояния заемщика и возврату долгов банку и др.). В случае необходимости изучение финансового состояния осуществляется непосредственно с выходом на предприятие.

Проверка целевого использования по предоставленным кредитам производилась в сроки, предусмотренные кредитным договором: при использовании возобновляемой кредитной линии и при кредитовании по спецссудному счету - не реже одного раза в квартал, а в случае выдачи кредита на предварительную оплату (авансовый платеж) - не позднее 5 банковских дней по истечении одного месяца с момента платежа при расчетах с резидентами, 2-х месяцев при расчетах с нерезидентами.

Проверка производилась с выходом на место путем сверки данных оплаченных платежных документов кредитополучателя, представленных договоров (контрактов), товарно-транспортных накладных и иных документов, подтверждающих поступление товарно-материальных ценностей с данными первичного бухгалтерского, складского учета и фактического наличия прокредитованных товарно-материальных ценностей и затрат.

Результаты проверки оформляются актом, который подписывается представителем филиала, руководителем и главным бухгалтером кредитополучателя и рассматривается директором филиала либо его заместителем, курирующим кредитную службу, в течение 3-х рабочих дней. В нем освещается полнота и своевременность поступления и оприходования товарно-материальных ценностей, оплаченных за счет кредита, в том числе и в порядке предварительной оплаты (авансом).

При выявлении нецелевого использования кредита либо непоступлении товара (невыполнении работ, услуг) в течение 30 дней при расчетах с резидентами, 60 дней при расчетах с нерезидентами с момента его предварительной оплаты (авансового платежа), что рассматривается как нецелевое использование кредита, банк взыскивает досрочно неправомерно использованную сумму кредита с текущего счета кредитополучателя платежным требованием, подготовленным кредитной службой учреждения банка. При недостаточности (отсутствии) средств на нем в течение пяти рабочих дней с момента выявления факта нецелевого использования кредита, не взысканная сумма относится на шестой рабочий день на счет по учету просроченной задолженности по кредитам на основании распоряжения кредитной службы. За нецелевое использование кредита применяются штрафные санкции в соответствии с условиями кредитного договора.

По изучаемым предприятиям нецелевого использования кредитных ресурсов не обнаружено.

Проверка имущества переданного в залог производится по предприятию “А” (основные средства -оборудование) 2 раза в год, а по предприятию «В» (товары в обороте) - 4 раза в год.

При проверке залога выявления фактов реализации, утраты, повреждения имущества, предоставленного в залог, не обнаружено. За весь период использования кредитных ресурсов анализируемыми предприятиями нарушений условий кредитного договора не наблюдалось. Просроченной задолженности по погашению основного долга и процентов за пользование кредитом погашались вовремя и в полном объеме.

Со стороны изученного филиала нарушения условий оплаты расчетных документов, перечисления доли валовых доходов не допускалось.

По отношению к кредитополучателю, не выполняющему своих обязательств по кредитному договору, а также при выявлении случаев недостоверности отчетности или запущенности в бухгалтерском учете банк:

предупреждает его о прекращении дальнейшего кредитования, если в согласованные сроки не будут выполнены требования банка;

применяет санкции, предусмотренные кредитным договором.

При кредитном мониторинге банк обращает внимание на организацию сопровождения кредитов со стороны клиентов.

Погашение задолженности по кредиту, как в белорусских рублях, так и иностранной валюте, выданному юридическому лицу с простого ссудного счета, и начисленных процентов по нему производится в соответствии с условиями кредитного договора безналичным путем в установленной законодательством очередности с текущего счета кредитополучателя: основной долг - единовременно или в рассрочку (частями), проценты - не реже одного раза в месяц. Погашение процентов по кредитам, выданным в иностранной валюте, в отдельных случаях может производиться белорусскими рублями на основании решения Финансового комитета в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Погашение задолженности по кредиту может производиться новым должником при заключении в соответствии с законодательством договора о переводе долга. Согласие на перевод долга на другое лицо (нового должника), банк-кредитор может дать только после детального изучения платежеспособности и правоспособности нового должника, заключив в соответствии с законодательством договор залога (поручительства).

В случае уступки кредитополучателем банку прав требования к другому лицу, по отношению к которому он является кредитором, до заключения договора об уступке требований банк должен изучить правоспособность и платежеспособность этого лица. Формой обеспечения исполнения обязательств по договору уступки требования должно явиться поручительство кредитополучателя.

Заключение кредитного договора с новым должником не требуется.

Учреждение банка вправе уступить требование к кредитополучателю только другому банку, заключив с ним в соответствии с законодательством договор об уступке своих требований.

По соглашению между учреждением банка и кредитополучателем обязательства кредитополучателя по кредитному договору могут быть прекращены полностью или частично путем предоставления учреждению банка взамен их исполнения отступного в соответствии с действующим законодательством.

При наступлении оговоренного в кредитном договоре срока возврата кредита учреждение банка на основании платежного поручения кредитополучателя или нового должника производит списание средств с его текущего счета в белорусских рублях или в иностранной валюте и направляет их на погашение задолженности по кредиту и процентам по нему.

В случае непредставления кредитополучателем указанного платежного поручения учреждение банка на следующий рабочий день производит взыскание денежных средств в установленной законодательством очередности платежей с текущего счета кредитополучателя инкассовым распоряжением учреждения банка, если законодательством установлен бесспорный порядок взыскания средств или списывает платежным требованием в день его предъявления (такое право должно быть предоставлено учреждению банка кредитным договором).

При недостаточности средств для исполнения обязательств по кредиту и процентам погашение долга производится в соответствии с Гражданским кодексом, если иное не предусмотрено кредитным договором.

Кредит не погашенный в сроки, предусмотренные кредитным договором, относится на соответствующие счета по учету просроченных ссуд на основании мемориального ордера, оформленного кредитной службой и содержащего подписи руководителя кредитной службы и руководителя учреждения банка (его заместителя), на следующий операционный день после срока погашения согласно кредитному договору. Взыскание его в последующем производится в установленной очередности платежей.

Платежное требование о бесспорном взыскании задолженности по основному долгу, процентам или платежное поручение кредитополучателя (платежное требование учреждения банка) на погашение кредита при отсутствии (недостаточности) денежных средств на текущем счете помещается в картотеку № 2, к внебалансовому счету 99814 “Документы, не оплаченные в срок”.

В дальнейшем, оплата расчетных документов по погашению кредита, находящихся в картотеке № 2, осуществляется по мере поступления средств на текущий счет кредитополучателя в порядке наступления сроков оплаты расчетных документов с соблюдением установленной очередности платежей.

За каждый день наличия просроченной задолженности по основному долгу и процентам начисляются повышенные проценты или применяются штрафные санкции в размерах согласно условиям кредитного договора.

При отсутствии или недостаточности средств на текущем счете кредитополучателя - обособленного подразделения юридического лица, погашение задолженности по кредиту и уплата процентов по нему производится в установленной законодательством очередности платежей с текущего счета юридического лица, если такой порядок предусмотрен условиями кредитного договора.

При кредитовании торговых, снабженческо-сбытовых организаций по спецссудному счету, а также при кредитовании кредитополучателей по счету-контокорренту погашение кредита производится путем зачисления выручки и других поступлений непосредственно на спецссудный и контокоррентный счета.

При непогашении кредитов в установленные сроки банк в зависимости от формы обеспечения обязательств по их возврату, вправе предпринять следующие меры:

предъявить сумму долга к взысканию в установленном законодательством порядке (в судебном порядке) со счета поручителя (гаранта);

реализовать заложенное имущество в порядке, установленном законодательством, с направлением выручки от реализации на погашение просроченной задолженности по кредиту, уплату процентов и затрат учреждения банка, связанных со взысканием долга, минуя текущий счет кредитополучателя, независимо от наличия претензий к данному счету.