Кассовые операции банка

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Кассовые операции банка - это операции, связанные с инкассацией, приемом, хранением и выдачей наличных денег, иностранной валюты и других ценностей.

Для комплексного обслуживания физических лиц и юридических, а также для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации создают кассовый узел, оборудованный в соответствии с требованиями к устройству и технической укрепленности, разработанным Банком России.

В состав кассового узла входят:

- хранилище ценностей;

- операционные кассы (приходные, расходные, приходно-расходные, вечерние кассы, кассы пересчета);

- помещение по приему (выдаче) денег инкассаторам;

- кладовая или сейфовая комната;

- другие помещения, необходимые для выполнения кассовых операций.

В целях расширения кассового обслуживания населения кредитные операции могут открывать соответственно оборудованные операционные кассы вне кассового узла для совершения операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте), продажи и покупке ценных бумаг, приема коммунальных и других платежей от физических лиц. Операционные кассы вне кассового узла, расположенные в организациях, проводят кроме вышеперечисленных операций выдачу средств на заработную плату и выплаты социального характера, а также и другие операции, на совершение которых у коммерческого банка имеется лицензия. Кредитная организация может устанавливать банкоматы и другие платежно-расчетные терминалы.

Коммерческие банки, осуществляющие операций с наличной иностранной валютой, открывают также обменные пункты.

Порядок ведения кассовых операций кредитными организациями регламентируется Банком России, осуществляющим эмиссию и регулирование денежного обращения. Основной документ по организации кассовой работы - Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации от 9 октября 2002 г. № 199 - П. На базе этого документа кредитная организация разрабатывает свое положение о кассовом подразделении и должностные инструкции кассовых работников.

Обслуживание кредитных организаций по операциям с денежной наличностью осуществляют расчетно-кассовые центры Банка России, которые для каждой кредитной организации устанавливают минимальный размер денежной наличности (остаток наличных денег по операционной кассе).

В работе поставлены такие задачи как: организация операций с наличностью, порядок хранения денег в хранилищах, документооборот по кассовым операциям, основные бухгалтерские проводки, значение операций с наличностью в банковской деятельности.

Цель моей курсовой работы заключается в исследовании организации операций с наличностью в коммерческом банке и значении кассовых операций в банковской деятельности.

Актуальность темы моей курсовой работы заключается в том, что денежная наличность является важной составляющей денежной системы России, от которой в немалой степени зависит ее устойчивое функционирование. В то же время, доля наличных денег в обращении в Российской Федерации, по сравнению с экономически развитыми странами, была и остается значительной и увеличивается с каждым годом.

1. Общая характеристика операций с наличностью

1.1 Организация операций с наличностью

Операции с наличностью проводятся на основании денежных чеков. Операционный работник проверяет правильность заполнения чека, где отражаются:

1) даты выписки чека;

2) Ф.И.О получателя;

3) печать операции, а также первая и вторая подпись;

4) сумма чека, цифрами и прописью;

5) подпись и паспортные данные получателя средств;

Одновременно с заполнением чека, его реквизиты переносятся в корешок, который остаётся у предприятия в чековой книжке и является оправдательным документом. После принятия чека банк возвращает клиенту контрольную марку, по которой в назначенное время могут быть получены денежные средства.

По операциям связанным с выдачей наличных денег, банк может брать комиссию, её размер дифференцируется по видам расходования средств:

1 по выплате заработной платы, пенсии, пособий;

2 по командировочным расходам;

3 по хозяйственным расходам.

При выдаче средств по чеку операционист проверяет достаточность средств клиента, с учетом комиссии. Если клиент снимает деньги на выплату заработной платы сотрудникам, он одновременно дает знать все налоговые платежи.

Коммерческий банк должен заранее планировать выдачу наличных денег. Для этого в обязательном порядке за 55 дней до начала квартала клиент предоставляет в банк кассовый план, где указывает планируемую величину выручки, сумму расхода наличными деньгами, размер удержаний и сумму, подлежащую выдаче наличными деньгами в определенные дни. В течение квартала клиент обязательно указывает в чеке свободный остаток лимита денежных средств, банк проверяет его с целью избегания перерасходов. В свою очередь банк основываясь на заявках клиента, предоставляет за 45 дней до начала квартала в Центральный Банк Российской Федерации, приказ ожидаемых поступлений наличных денег, а также подкреплений или сдачи измененных Расчетным Кассовым Центром представленное в квартал.

Постановлением правительства Российской Федерации "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами" установлен размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. Предприятия торговли обязаны сдавать торговую выручку банку по "объявлению на взнос наличными". Клиент получает квитанцию о сдаче денег с отметкой кассира, а ордер к выписке с расчетного счета.

Операции с наличностью в операционный день банка имеют код 03. Ежедневно номер распечатывается в программе в операционный день банка следующей даты:

1) опись документов банка;

2) кассовый журнал;

3) Расход (приход) наличных денег по направлениям расходования денег.

Кассовые операции коммерческого банка осуществляются в соответствии с правилами установленными ЦБ. Они регламентируют общий порядок ведения кассовых операции, правила перевозки, хранения денежных знаков, определения их платежеспособности, порядок замены и уничтожения поврежденных банкнот и знаков.

1.2 Порядок хранения денег в хранилищах

Наличные деньги операционной кассы и другие ценности хранятся в хранилищах ценностей. Вход в хранилище ценностей оборудуется бронированной дверью специальной конструкции, закрывающейся не менее чем на два ключа. Ключи от хранилища ценностей находятся у должностных лиц, на которых по письменному распоряжению руководителя банка возложена ответственность за сохранность ценностей. Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, производят опечатывание хранилищ ценностей. Для опечатывания хранилищ используется сургуч.

Хранилища ценностей должны иметь дубликаты ключей, которые с подробной описью вкладываются в пакет, обшиваются тканью и опечатываются печатями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Пакет с дубликатами ключей при сопроводительном письме, подписанном должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, сдается на хранение в один из ближайших банков, о чем банку, сдавшему пакет, выдается квитанция 0402004. В сопроводительном письме указывается, что обратная выдача пакета с дубликатами ключей допускается при наличии письменного требования банка, подписанного должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, и заверенного печатью банка.

Квитанция о сдаче дубликатов ключей на хранение вместе с копиями описи и сопроводительного письма хранится в сейфе руководителя банка.

Пакет с дубликатами ключей, принятый на хранение банком, помещается в хранилище ценностей.

В случаях изъятия из мест хранения должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, пакета с дубликатами ключей, составляется и подписывается акт с указанием причин изъятия. Акт приобщается к мемориальному ордеру.

Дубликаты ключей от металлических шкафов, стеллажей, сейфов, тележек внутри хранилища, предназначенных для хранения ценностей кассовыми работниками, а также не используемые в работе и неисправные ключи от средств хранения, упакованные и опечатанные должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, хранятся вместе с описью в хранилище ценностей.

В течение рабочего дня хранилище ценностей закрывается должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, на ключи. Во время совершения кассовых операций из скважин замков дверей хранилища, сейфов, металлических шкафов, тележек ключи изымаются.
В хранилище деньги и другие ценности хранятся в металлических шкафах, стеллажах, сейфах, тележках, которые закрываются на ключ заведующим кассой.

Рублевая денежная наличность, иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, другие ценности хранятся раздельно.

Предварительно подготовленные денежная наличность и другие ценности для выдачи клиентам на следующий рабочий день хранятся отдельно от наличных денег и ценностей операционной кассы.

Ценности на хранении хранятся разложенными по датам в порядке поступления, а внутри одной даты - в порядке номеров ценностей. К упаковке с ценностями по каждому владельцу прикрепляется ярлык к мемориальному ордеру по приему (выдаче) ценностей с указанием в нем: владельца ценностей, рода и номера ценностей, даты зачисления на счет и суммы. Ценные бумаги и бланки ценных бумаг хранятся упакованными в пачки и корешки по наименованиям, а также выпускам и достоинствам (где они имеются). Все бланки строгой отчетности хранятся упакованными по их видам в пачки.

Перед закрытием хранилища должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, проверяют:

- все ли ценности, книги и документы внесены в хранилище;

- соответствует ли фактическое наличие операционной
кассы и других ценностей данным бухгалтерского учета и
остаткам, указанным в книгах учета ценностей. Остатки ценностей, записанные в книгах учета ценностей, главный бухгалтер сверяет с данными остатков соответствующих счетов бухгалтерского учета;

- все ли металлические шкафы, стеллажи, сейфы и тележки, используемые для хранения ценностей, по окончании операций, независимо от наличия в них ценностей, закрыты на ключ.

Хранилище закрывается должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, в присутствии представителя охраны, который расписывается в контрольном журнале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей в приеме хранилища под охрану. Контрольный журнал хранится у заведующего кассой.

1.3 Документооборот по кассовым операциям

Кассовые расходные операции, выполняемые бухгалтерскими работниками, контролируются контролером, рабочее место которого размещается в непосредственной близости от кассы. Контролер ведет кассовый журнал по расходу. Контроль расходных операций должен исключить возможность:

1) оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков
с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным
образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей дан
ному клиенту;

2) поступления в кассу чеков и других расходных документов,
минуя соответствующих бухгалтерских работников и контролера
кредитной организации;

3) внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые
документы и журналы.

Кассовый журнал по расходу составляется работником бухгалтерии (контролером) на соответствующих бланках в 2 экземплярах.

Если кассовый журнал по расходу ведется в двух экземплярах под копирку, то расходные документы можно передавать в кассу под расписку кассира на первом экземпляре журнала. При таком порядке передачи расходных документов в кассу второй экземпляр кассового журнала остается у контролирующего работника, который проверяет, не внесено ли каких-либо исправлений и дописок в первый экземпляр. Первый экземпляр кассового журнала помещается в кассовые документы дня, второй экземпляр - в мемориальные документы дня.

Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу, за исключением взносов во вклады граждан, которые могут записываться в лицевые счета вкладчиков до приема денег. При этом документы, подтверждающие внесение денежных средств во вклад, выдаются вкладчику только после фактического поступления денег в кассу.

Прием денежной наличности производится по объявлению на взнос наличными, представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления на взнос наличными, квитанции и ордера. Объявление на взнос наличными принимается бухгалтерским работником, который подписывает его, отражает в кассовом журнале сумму и необходимые реквизиты, предусмотренные кассовым журналом, и внутренним порядком передает в кассу. Объявление на взнос наличными помещается в кассовые документы дня, квитанция выдается вносителю денег после приема их в кассу. Получив обратно из кассы ордер с подписью кассира, свидетельствующей о приеме кассиром денег, бухгалтерский работник проверяет подлинность подписи кассира на ордере с образцами подписей, делает условную отметку в кассовом журнале о возврате ордера из кассы. Позже передает кассовый журнал для отражения операций в бухгалтерском учете, после чего прилагает ордер к выписке соответствующего лицевого счета клиента.

Кассовый журнал по приходу кассы может вестись централизованно.

Кассовый журнал по приходу по операциям вечерней кассы разрешается составлять на ЭВМ в 2 экземплярах с выведением частных итогов по лицевым счетам и общего итога по журналу с тем, чтобы записи в лицевые счета производить итоговыми суммами. Вторые экземпляры журнала, разрезанного на ленты, после проверки записей в лицевых счетах прилагаются вместе с ордерами к объявлениям о взносе денег в вечернюю кассу к выпискам по счетам клиентов. Правильность заполнения ордеров проверяется бухгалтером-контролером вечерней кассы, а при применении кассовых аппаратов - ответственными исполнителями утром следующего дня. Факт этой проверки удостоверяется подписью бухгалтера-контролера или ответственного исполнителя в ордере к объявлениям.

Неиспользованные денежные чеки по закрываемым счетам и по счетам, передаваемым в другую кредитную организацию, принимать от клиентов имеет право только главный бухгалтер или его заместитель, или начальник отдела, который одновременно должен погасить каждый сданный чек путем вырезания части чека, предназначенной для подписи. После этого чеки передаются соответствующему бухгалтерскому работнику, который составляет ордер на закрытие счета и представляет его для проверки и подписания главному бухгалтеру или его заместителю, или начальнику отдела.

Неиспользованные расчетные чеки при наличии остатка на счете по учету депонированных средств принимаются от клиентов и погашаются в таком же порядке бухгалтерским работником, который одновременно проверяет и подписывает платежное поручение клиента на закрытие лицевого счета по учету депонированных оставшихся неиспользованных средств.

Сданные неиспользованные денежные и расчетные чековые книжки, погашенные в указанном выше порядке, помещаются соответственно в кассовые и мемориальные документы дня.

Кредитная организация определяет документооборот по выдаче (продаже) чеков (чековых книжек) клиентам. При этом из кассы чеки должны выдаваться оформленные штампом кредитной организации с указанием на каждом чеке номера счета клиента, с которого будет оплачиваться чек. При выдаче чеков за плату - после внесения (перечисления) денежных средства, выданные (проданные) за день чеки списываются с внебалансового счета по их учету на основании мемориального ордера, выписанного бухгалтерским работником.

Бланки, разные документы и ценности выдаются из кассы на основании переданных внутренним порядком в кассу мемориальных ордеров. На ордерах делается расписка получателя бланков, ценностей и документов.

вексель кредитоспособность кассовый деньги

2. Организация учета денежной наличности

2.1 Характеристика используемых счетов

Для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации, предназначен счет 20202 «Касса кредитных организаций».

По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России, по кредиту - списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, праздничные дни.

Счет 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений кредитной организации.

По дебету счета отражаются наличные денежные средства в рублях и иностранной валюте, поступающие в операционную кассу в порядке подкреплений от кредитной организации, от юридических и физических лиц для зачисления на свои расчетные, текущие, депозитные и прочие счета, а также суммы, поступающие для зачисления в доходы бюджетов, и другие поступления наличных средств. Предусмотренные правилами осуществления расчетов наличными денежными средствами, соответственно - в корреспонденции со счетами клиентов, доходов бюджетов, счетов по учету доходов кредитных организаций. Полученные подкрепления в учете отражаются в корреспонденции со счетами учета кассы, денежных средств в пути, а другие поступления - в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счета отражается списание денежных средств в рублях и иностранной валюте. При осуществлении операций по выдаче юридическим и физическим лицам наличных денежных средств на выплату заработной платы, стипендий, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и других расходов, при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, при инкассировании кредитной организацией по окончании операционного дня денежной наличности и других ценностей, в корреспонденции со счетами клиентов кредитной организации, счетами по учету кредитов физических лиц, ценных бумаг, кассы, денежных средств, отправленных в другие кредитные организации, подразделения своей кредитной организации, сданных в РКЦ.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой операционной кассе, находящейся вне помещения кредитной организации, и по видам валют.

Счет 20208 " Денежные средства в банкоматах" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся (загруженных) в банкоматах, которые принадлежат кредитной организации.

По дебету счета отражаются вложенные в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы.

По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов на основании карточек наличные денежные средства, в корреспонденции со счетами по учету средств, депонированных для расчетов с использованием банковских карт, со счетами учета кассы при разгрузке банкомата и в установленных случаях с другими счетами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и по видам валют.

Для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала) другим кредитным организациям (филиалам), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в РКЦ Банка России до зачисления их на корреспондентский счет и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России, предназначен счет 20209 "Денежные средства в пути". На этом же счете учитывается денежная наличность, отосланная из внутренних структурных подразделений кредитной организации, и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России, в кассу кредитной организации (филиала).

По дебету счета проводятся суммы высланных наличных денежных средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом учета кассы, а также суммы выручки проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки.

По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский счет или другой счет кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому получателю, которому отосланы денежные средства, и по видам валют.

2.2 Основные бухгалтерские проводки

Бухгалтерские проводки по кассовому обслуживанию банками клиентов очень многочисленны и разнообразны, вот некоторые из них:

1) В кассу банка сданы наличные деньги для зачисления на расчетный счет клиента:

Дт 20202(А) "Касса кредитных организаций";

Кт 40702 (П) "Коммерческие организации".

2) В кассу банка поступили бланки чековых книжек и других ценностей:

Дт 91207(А) "Бланки";

Кт 99999(П) "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

3) Из кассы банка по заявлению клиенту выдана чековая книжка :

Дт 99999(П) "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи";

Кт 91207(А) "Бланки".

4) С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:

Дт 40702(П) "Коммерческие организации";

Кт 20202(А) "Касса кредитных организаций".

5) Из РКЦ в кассу банка получены наличные деньги:

Дт 20202(А) "Касса кредитных организаций";

Кт 20209(А) "Денежные средства в пути".

6) Банком получена выписка из РКЦ о снятии суммы наличного денежного подкрепления с его корреспондентского счета:

Дт 20209(А) "Денежные средства в пути";

Кт 30102(А) " Корреспондентские счета кредитных организаций".

7) Из кассы банка выданы наличные деньги инкассаторам для доставки в РКЦ:

Дт 20209(А) "Денежные средства в пути";

Кт 20202(А) "Касса кредитных организаций".

8) Из РКЦ банком получена выписка о зачислении суммы инкассированных наличных денег на его корреспондентский счет:

Дт 30102(А) "Корреспондентские счета кредитных организаций";

Кт 20209(А) "Денежные средства в пути".

9) Из кассы банка переданы наличные деньги для подкрепления кассы филиала:

Дт 20209(А) "Денежные средства в пути";

Кт 20202 (А) "Касса кредитных организаций".

10) С корреспондентского субсчета филиала списаны денежные средства взамен переданных ему наличных денег:

Дт 30302(А) "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации";

Кт 20209(А) "Денежные средства в пути".

11) В кассу филиала поступили наличные деньги из кассы банка:

Дт 20202(А) "Касса кредитных организаций";

Кт 30302(А) "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации".

12) Из кассы банка в банкоматы выданы наличные деньги:

Дт 20208(А) "Денежные средства в банкоматах";

Кт 20202(А) "Касса кредитных организаций"

13) По договору с клиентом об оказании инкассаторских услуг в кассу пересчета банка поступили суммы инкассированных наличных денег:

Дт 40906(П) "Инкассированная денежная выручка";

Кт 47422(П) "Обязательства по прочим операциям".

14) После пересчета инкассированные наличные деньги переданы в кассу банка:

Дт 20202(А) "Касса кредитных организаций";

Кт 40906(П) "Инкассированная денежная выручка".

15) Инкассированные наличные деньги зачислены на расчетный счет клиента:

Дт 47422(П) "Обязательства по прочим операциям";

Кт 40702 (П) "Коммерческие организации".

16) С расчетного счета клиента списаны суммы комиссионных за оказанные инкассаторские услуги:

Дт 40702(П) "Коммерческие организации";

Кт 70107(П) "Другие доходы".

17) Списаны суммы полученного НДС, начисленного на сумму комиссионных:

Дт 40702(П) "Коммерческие организации";

Кт 60301(П) "Расчеты с бюджетом по налогам".

18) В кассу банка поступили наличные деньги для зачисления на корсчет банка-корреспондента:

Дт 20202(А) "Касса кредитных организаций";

Кт 30109(П) "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов".

19) С корсчета банка-корреспондента выданы наличные деньги:

Дт 30109(П) "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов";

Кт 20202(А) "Касса кредитных организаций".

20) Из кассы банка переданы денежные средства для подкрепления кассы вне кассового узла банка:

Дт 20209(А) "Денежные средства в пути";

Кт 20202(А) "Касса кредитных организаций".

21) Переданные из кассы банка денежные средства поступили в операционную кассу вне кассового узла банка:

Дт 20207(А) "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций";

Кт 20209(А) "Денежные средства в пути.

Расчетная часть:

Задача

Коммерческий банк "Промфинсервисбанк" принял к факторингу платежное требование-поручение клиента 25 февраля текущего года на сумму 68790 р., размер факторинга - 85%, размер комиссионного вознаграждения - 1,5%, проценты за кредит - 18,5%.

Платеж по счету поступил полностью 15 июня текущего года.

Требуется:

1) Определить размер платежа по факторингу, сумму комиссионного вознаграждения и плату за кредит.

2) Дать определение факторинга, его видов.

3) Оформить договор факторинга.

4) Составить схему документооборота при факторинге.

5) Произвести анализ структуры активных операции банка по публикуемому балансу.

6) Составить необходимые бухгалтерские проводки.

Решение:

1) Платеж по факторингу рассчитывается так:

К = П * Сф, (1)

где, К - платеж по факторингу, тыс. руб.;

Сф - размер факторинга, в %.

К = 68790*0,8=58471 р.

Плата за факторинговые услуги рассчитывается по формуле:

Ф п. = П кр. + П ком., (2)

где, Ф п.- платеж за факторинговые услуги,

П кр.- процент по факторинговому кредиту,

П ком.- комиссионные за инкассацию счетов.

Процент по факторинговому кредиту рассчитывается отдельно, по формуле:

П кр. = К * С кр. * n, (3)

где, К - предоставленный кредит, тыс. руб.

С кр.- процентная ставка по кредиту, в долях;

n- срок кредита.

Срок кредита определяется по формуле:

, (4)

где, t - количество дней от дня поступления средств клиенту, до дня получения платежа;

k - количество дней в году.

П кр. = 58471,5 * 0,185 * 0,304 = 3288,43 р.

Комиссионное вознаграждение рассчитывается следующим образом:

П ком. = П * С ком, (5)

где, П - сумма платежных документов, тыс. руб.

С ком. - ставка комиссионных, в долях.

П ком = 68790 * 0,015 = 1031,85 р.

Итак, Ф п. = 3288,43 + 1031,85 = 4320,28 р.

2) Факторинг - это комиссионно-посредническая услуга, оказываемая фактором клиенту, в процессе осуществления им расчетов за товары, услуги и сочетающиеся с кредитованием его оборотного капитала.

Виды факторинга:

1 Факторинг с финансированием - это когда факторинговый отдел покупает счета-фактуры у клиента на условиях 80;90% стоимости отгрузки, остальные 10;20% бронируется на случай претензий в адрес клиента-поставщика от покупателя. Эти 10;20 % перечисляются клиенту позже за вычетом комиссионных за инкассацию счетов и процента по факторинговому кредиту.

Факторинг с финансированием делится на 2 вида:

- Открытый - когда плательщик уведомлен о том, что поставщик переуступает счета-фактуры факторинговой компании;

- Закрытый (конфиденциальный) - при котором никто из контрагентов клиента не осведомлен о переуступке им счетов-фактур факторинговой компании.

2 Факторинг без финансирования - это когда клиент фактора предъявляет счета своему покупателю через факторинговый отдел банка. Задача отдела - получить в пользу клиента платеж в сроки согласно хозяйственному договору.

3) Оформленный договор факторинга смотрите в приложении А.

4) Схема документооборота при факторинге:

Фактор

7 3 4 5 6

Покупатель

1

Поставщик

2

1) отгрузка товара;

2) счет-фактура;

3) копия счета-фактуры;

4) факторинговый платеж (80;90% стоимости счета-фактуры);

5) плата за кредит и комиссионное вознаграждение;

6) перечисление оставшегося платежа (10;20%) в сроки, предусмотренные договором;

7) перечисление оплаты покупателем.

5) Анализ структуры активных операций банка по публикуемому балансу ( таблица 1). Баланс банка приведен в приложении Б.

Таблица - 1 Анализ структуры активов

Статья актива	Соответ. отч. дата прошлого года (тыс. руб.)	Удельный вес (%)	Данные на отчетную дату (тыс. руб.)	Удельный вес (%)	Отклонения ( +, - )
1 Денежные средства	208561	6,51	278078	5,84	- 0,67
2 Средства кредитных организаций в ЦБРФ	148907	4,65	149874	3,15	- 1,5
3 Обязательные резервы	60115	1,88	95463	2	0,12
4 Средства в кредитных организациях	211018	6,59	141895	2,98	- 3,61
5 Чистые вложения в ценные бумаги прибыль или убыток	52376	1,64	80577	1,69	0,05
6 Чистая ссудная задолженность	2495179	77,92	3985792	83,64	5,72
7 Ценные бумаги для перепродажи	54956	1,72	42840	0,9	- 0,82
8 Основные средства, нематериальные активы, материальные запасы	24436	0,76	31668	0,66	- 0,1
9 Прочие активы	6720	0,21	54411	1,14	0,93
ВСЕГО	3202153	100	4765135	100

Анализ структуры активов коммерческого банка по видам операций выявил следующие изменения:

А) Денежные средства снизились на 0,67%;

Б) Средства кредитных организаций в ЦБРФ снизились на 1,5%;

В) Обязательные резервы увеличились на 0,12%;

Г) Средства в кредитных организациях снизились на 3,61%;

Д) Чистые вложения в ценные бумаги прибыль или убыток увеличились на 0,05%;

Е) Чистая ссудная задолженность увеличилась на 5,72%;

Ж) Ценные бумаги для перепродажи снизились на 0,82%;

З) Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы снизились на 0,1%;

И) Прочие активы увеличились на 0,93%.

При анализе структуры активов было выявлено, что происходит значительное снижение высоколиквидных и долгосрочных средств по отношению к обязательствам. Можно сделать вывод о недостаточной ликвидности операций банка.

6) Бухгалтерские проводки по учету факторинговых операций:

а) Перечисление банка Фактора с его валютного корреспондентского счета части безналичных валютных средств (в том числе за вычетом суммы процентов и комиссионных) экспортеру (поставщику) для оплаты его требований к импортеру (поставщику):

Дт 47402(А) "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям";

Кт 30110.840(А) "Корреспондентские счета в кредитных организациях корреспондентах".

б) Зачисление суммы удержанных процентов и комиссионных в состав доходов банка:

Дт 47402(А) "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям";

Кт 70101(П) "Другие доходы".

в) На валютный корреспондентский счет банка Фактора зачислена сумма безналичных валютных средств поступивших от должника (импортера):

Дт 30110.840(А) "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

Кт 47402(А) "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям"

г) Перечисление поставщику оставшейся суммы требования к покупателю:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 30110.840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах»

Задача

АО «Веста» 17 января предъявило в банк для учета следующие векселя:

Таблица - 2 Предъявленные векселя

Сумма (долл. США)	Дата выписки	Дата платежа	Место платежа
1100	02.01	10.04	Новороссийск
950	09.01	25.02	Новороссийск
970	06.01	25.02	Новороссийск
620	04.01	20.02	Новороссийск
580	10.01	28.02	Новороссийск

Учетная ставка коммерческого банка - 24 % годовых, комиссия за учет и обработку 0,4% от суммы векселя.

Требуется:

1) Провести анализ кредитоспособности векселедателя.

2) Определить сумму дисконта.

3) Определить сумму комиссионного вознаграждения.

4) Оформить простой вексель.

5) Указать обязательные реквизиты векселя.

6) Составить необходимые бухгалтерские проводки.

Решение:

1) Анализ кредитоспособности векселедателя смотрите в таблице 3.

Таблица - 3 Анализ структуры пассива, тыс. рублей

Собственные средства	соответ. период прош. года	Уд. вес	Отчет. период	Уд. вес	Заемные средства	соответ. период прош. года	Уд. вес	Отчет. период	Уд. вес
Уставный капитал	2618750	8,2	2618750	5,18	Депозиты др. кредит. организ.	1611499	5,05	1878675	3,72
Привилег. акции	0	0	0	0	Депозиты клиентов	21296636	66,68	38165449	75,56
Эмиссион. разницы	460000	1,44	460000	0,91	Наращ. расходы и досроч. доходы	0	0	0	0
Фонды и прибыль, остав. в расп. банка	99653	0,31	173325	0,34	Выпущ. долгов. обязат.	3557251	11,14	4404447	8,72
Переоценка ОС	2196173	6,88	2196173	4,35	Прочие заем. средства	120163	0,38	421662	0,83
Чист. прибыль / убыток	131386	0,41	131295	0,26	Резерв на покрытие рисков	30559	0,1	26733	0,53
ВСЕГО	5371427	16,82	5827015	11,54	ВСЕГО	26913662	84,27	45221201	89,53
ИТОГО	31937122		50509499		ИТОГО	31937122		50509499

Вывод: Анализ структуры пассива векселедателя КБ «ЮНИАСТРУМ БАНК» показал, что размер собственных средств на отчетный период в сравнении с соответствующим периодом прошлого года составили:

- Уставный капитал остался без изменения;

- Эмиссионные разницы остались без изменения;

- Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении банка увеличилась на 73672 тыс. руб.;

- Переоценка основных средств осталась без изменения;

- Чистая прибыль / убыток отчетного периода снизилась на 91 тыс. руб.

Всего величина собственных средств выросла на 455588 тыс. руб., по сравнению с соответствующим периодом прошлого года.

Привлеченные средства на отчетный период в сравнении с соответствующим периодом прошлого года составили:

- Депозиты банков и других кредитных учреждений увеличились на 267176 тыс. руб.;

- Депозиты клиентов увеличились на 16868813 тыс. руб.;

- Выпущенные долговые обязательства увеличились на 847196 тыс. руб.;

- Прочие заемные средства увеличились на 301499 тыс. руб.;

- Резерв на покрытие рисков увеличен на 18307539 тыс. руб.

При анализе структуры пассивов было выявлено, что доля собственных средств на отчетный период 11,54 % и на соответствующий период прошлого года 16,82 % , доля привлеченных средств на отчетный период 89,53 % и на соответствующий период прошлого года 84,27 %. Эти соотношения не соответствуют законодательно установленным нормативам.

Таблица - 4 - Анализ структуры активов

Статья актива	соответ. Период пр. года	уд. вес	отчетный период	уд. вес	отклонения (+, -)
Денежные средства	2215178	6,94	2953686	5,85	738508
Средства кред. орг. в ЦБРФ	615899	1,93	3235066	6,4	2619167
Средства в кредит. орг.	1268686	3,97	1154667	2,29	-114019
Влож. В торг. цен. бум	90200	0,28	177745	0,35	87545
Чистая ссудная задолженность	22108411	69,22	36238754	71,75	14130343
Вложения в инвестиц. ц.б	254365	0,8	967647	1,92	713282
Вложения в цен. бум для продажи	901746	2,82	400342	0,79	-501404
ОС, нематер. активы и МЗ	2608189	8,17	2831341	5,6	223152
Треб. по получ. процентов	93874	0,29	248652	0,49	154778
Прочие активы	590190	1,85	2301599	4,56	1711409
ВСЕГО АКТИВОВ	31937122	100	50509499	100	-

Вывод: при анализе структуры активов коммерческого банка, по видам операций были выявлены следующие изменения:

- Денежные средства увеличились на 738508 тыс. руб.;

- Средства кредитных организаций в ЦБРФ увеличились на 2619167 тыс. руб.;

- Средства в кредитных организациях снизились на 114019 тыс. руб.;

- Вложения в торговые ценные бумаги увеличились на 87545 тыс. руб.;

- Чистая ссудная задолженность увеличилась на 14130343 тыс. руб.;

- Вложения в инвестиционные ценные бумаги увеличились на 713282 тыс. руб.;

- Вложения в ценные бумаги для продажи снизились на 501404 тыс. руб.;

- Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы увеличились на 223152 тыс. руб.;

- Требования по получению процентов увеличились на 154778 тыс. руб.;

- Прочие активы увеличились на 1711408 тыс. руб.;

Анализ структуры активов по видам операций на отчетный период в сравнении с соответствующим периодом прошлого года показал, что произошел значительный рост высоколиквидных и долгосрочных средств по отношению к обязательствам. Это говорит о достаточной ликвидности активных операций банка.

Таблица - 5 - Фондирование активов пассивами

АКТИВЫ	Средне год. остатки	ПАССИВЫ	Средне год. остатки
	соответ. период пр. года	Отчетный период		соответ. период пр. года	Отчетный период
1. Остатки в кассе и на корр. счете	2215178	2953686	1.Средства в расчетах	-	-
2. Средства в расчетах	-	-	2. Остатки на расчет., текущ. счетах клиента	-	-
3. Государственные бумаги	-	-	3. Депозиты юридич. лиц	5327238	10292144
4. Выданные МБК	128686	1154667	4.Депозиты населения	15969398	27873305
5. Корпоративные ссуды	-	-	5. Привлеченные МБК	1611499	1878675
6. Ссуды населению	22108411	36238754	6. Векселя и депозит. сертификаты	3557251	4404447
7. Корпоративные ценные бумаги	901746	400342	7. Фонды и резервы банка	130212	200058
8. Резервы в ЦБ	615899	931750	8. Доходы и прибыль банка	131386	131295
9. ОС и нематер. активы	2608189	2831341
10 Доходы банка	93872	248652

Из таблицы фондирования активов пассивами можно сделать вывод что:

1. актив «Остатки в кассе и на корреспондентском счете» обеспечивается за счет пассива «Депозиты юридических лиц»;

2. актив «Выданные межбанковские кредиты» фондируются за счет пассива «Депозиты населения»;

3. актив «Ссуды населению» обеспечиваются за счет пассива «Привлеченные межбанковские кредиты»;

4. актив «Корпоративные ценные бумаги» фондируются за счет пассива «Векселя и депозитные сертификаты»;

5. актив «Резервы в Центральном Банке» обеспечиваются за счет пассива «Фонды и резервы банка»;

6. активы «Основные средства и нематериальные активы» и «Доходы банка» фондируются за счет пассива «Доходы и прибыль банка».

2) Сумма дисконта определяется по формуле:

Д = FV * d *n, (6)

где, Д- дисконт, рубли

FV- номинал (сумма векселя), тыс. руб.

d- учетная ставка, в долях

n- срок от даты учета, до даты платежа, дни.

А) Д = 1100 * 0,24 * 83/365 = 59,93 р.

Б) Д = 950 * 0,24 * 20/365 = 12,54 р.

В) Д = 970 * 0,24 * 20/365 = 12,80 р.

Г) Д = 620 * 0,24 * 25/365 = 10,12 р.

Д) Д = 580 * 0,24 * 45/365 = 17,12 р.

2) Сумма комиссионного вознаграждения рассчитывается по формуле:

С ком. = (FV * Процент комиссии) + Д, (7)

А) (1100 * 0,004) + 59,93 = 64,33 р.

Б) (950 * 0,004) + 12,54 = 16,34 р.

В) (970 * 0,004) + 12,80 = 16,68 р.

Г) (620 * 0,004) + 10,12 = 12,6 р.

Д) (580 * 0,004) + 17,12 = 19,44 р.

4) Оформленный бланк простого векселя смотрите в приложении

5) Действительность векселя определяется правильностью его составления. Отсутствие в векселе одного реквизита лишает вексель юридической силы. Обязательные реквизиты векселя:

а) Вексельная метка т. е слово «вексель» в тексте документа;

б) Обещание или поручение уплатить определенную сумму;

в) Срок платежа;

г) Место платежа;

д) Наименование первого векселедержателя;

е) Место и время составления;

ж) Подпись векселедателя;

з) Для переводного векселя наименование трассата.

6) Операции по учету векселей:

Покупка векселя у клиента:

а) Сумма денежных средств поступивших от клиента на покупку векселя отражается:

Дт 20202(А) «Касса кредитных организаций»;

Кт 52303(П) «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 31 до 90 дней».

б) Если вексель реализован с дисконтом, то сумма дисконта отражается:

Дт 52501(П) «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»;

Кт 52303(П) «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 31 до 90 дней».

Погашение векселя:

а) При наступлении срока платежа выполняются проводки:

Дт 52406(П) «Векселя к исполнению»;

Кт 30109(П) «Корреспондентские счета в банках корреспондентах».

б) Проводка составляется на сумму фактически выплаченной суммы плюс проценты или дисконт, если вексель был с дисконтом:

Дт 70204(А) «Расходы по операциям с ценными бумагами»;

Кт 52502(А) «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам».

в) До наступления срока погашения номинальная стоимость векселя предъявляется к досрочной оплате, переносится на счет по учету векселей к исполнению и отражению по счету 526:

Дт 52303(П) «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 31 до 90 дней»;

Кт 52406(П) «Векселя к исполнению».

г) Одновременно сумма процентов пересчитывается, если она оказалась меньше:

Дт 52501(П) «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»;

Кт 52502(А) «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам».

д) После чего правильная сумма переносится на счета к исполнению:

Дт 52501(П) «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»;

Кт 52406(П) «Векселя к исполнению».

е) Досрочная оплата отражается проводкой:

Дт 52406(П) «Векселя к исполнению»;

Кт 30109(П) «Корреспондентские счета в банках корреспондентах».

ж) Сумма процентов или дисконта относятся на расходы:

Дт 70204(А) «Расходы по операциям с ценными бумагами»;

Кт 52502(А) «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам».

Задача

Предприятие "Прогресс" обратилось в коммерческий банк "Югбанк" с просьбой о предоставлении ссуды в размеры 150000 р. Для приобретения стирального порошка. Срок предоставления кредита 6 месяцев, процентная ставка за кредит 19,5% годовых, процентная ставка по просроченной ссуде 39% годовых. Прилагается: баланс деятельности предприятия "Прогресс" на 01.01.04 г.

Требуется:

1) Провести анализ кредитоспособности заемщика.

2) Принять решение о предоставлении кредита.

3) Определить условия кредитной сделки.

4) Оформить кредитный договор.

5) Составить план погашения кредита при условии, что часть основного долга погашается ежемесячно. Ставка процентов простая.

6) Начислить проценты при условии просрочки ссуды на 1 месяц.

7) Открыть ссудный счет и сделать бухгалтерские проводки по выдаче ссуды, погашению основного долга и процентов по нему.

Решение:

1) Анализ кредитоспособности заемщика заключается в анализе ликвидности баланса предприятия. Баланс предприятия «Прогресс» приведен в приложении.

Таблица - 6

Активы	На начало года (тыс. руб.)	На конец года (тыс. руб.)	Пассивы	На начало года (тыс. руб.)	На начало года (тыс. руб.)	Сравн. А и П на начало года	Сравн. А и П на конец года
А1- наиболее ликвид. активы	20657	24564	П1- наиболее срочные обяз-ва	24329	29861	3672	5297
А2- быстро реализ. активы	33219	43705	П2- краткосроч. пассивы	9006	3107	- 24213	- 40598
А3- медленно реализ. активы	7994	5861	П3- долгосроч. пассивы	0	0	- 7994	- 5861
А4- трудно реализ. Активы	195632	191601	П4- постоянные пассивы	221030	223507	25398	31906
БАЛАНС	257502	265737		257502	265737

Первая стадия анализа кредитоспособности заемщика показала, что наиболее ликвидные активы меньше чем срочные обязательства, потому что активы не могут покрыть пассивы, то баланс считается не ликвидным.

На второй стадии анализа осуществляется расчет финансовых коэффициентов ликвидности, которые осуществляется путем поэтапного сопоставления групп активов с текущими обязательствами.

Коэффициент абсолютной ликвидности:

КА. Л = А1 / П1 + П2, (8)

На начало года:

КА.Л = 20657 / 24329 + 9006 = 0,6

На конец года:

КА. Л = 24564 / 29861 + 3107 = 0,7

Коэффициент критической ликвидности:

КК. Л = А1 + А2 / П1 + П2, (9)

На начало года:

КК. Л = 20657 + 33219 / 24329 + 9006 = 1,6

На конец года:

КК. Л = 24564 + 43705 / 29861 + 3107 = 2

Коэффициент текущей ликвидности:

КТ. Л = А1 + А2 + А3 / П1 + П2, (10)

На начало года:

КК. Л = 20657 + 33219 + 7994 / 24329 + 9006 = 1,86

На конец года:

КК. Л = 24564 + 43705 + 5861 / 29861 + 3107 = 2

При анализе финансовых результатов было выявлены следующие показатели на конец отчетного периода:

- Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился на 0,1;

- Коэффициент критической ликвидности увеличился на 0,4;

- Коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,14;

Соотношения текущей ликвидности на начало и на конец 2/2, а критической ликвидности 2/2. Соотношения критической и текущей ликвидности на начало года 2/2, а на конец 2/2.

При расчете коэффициента текущей ликвидности на начало года было получено соотношение 2/2, что означает на каждые два рубля краткосрочных обязательств приходится два рубля оборотных средств. Из этого можно сделать вывод, что организация располагает достаточным объемом ресурсов сформированных за счет собственных источников. С точки зрения кредиторов такой вариант формирования оборотных средств не очень эффективен, так как увеличивает риск неплатежей. С точки зрения собственника такой вариант не дает необходимый уровень рентабельности собственного капитала. Баланс не ликвиден.

2) Кредитор принял решение не предоставлять заемщику кредит, так как предприятие работает практически без прибыли и очень велика возможность не возврата ссуды.

3) Если бы кредитор КБ «Югбанк» принял положительное решение то условием кредитной сделки могло бы быть:

- Ссуда предоставляется на 6 месяцев;

- Под 19,5 процентов годовых;

- Ставка по просроченной ссуде 39 процентов;

- Ставка начисления процентов простая;

- Ежемесячное начисление процентов на остаток долга;

- Выплата процентов и части основного долга производится ежемесячно.

4) Оформленный кредитный договор смотрите в приложении Д.

5) В случае положительного ответа КБ «Югбанк» на кредитную заявку предприятия «Прогресс», то схема погашения ссуды была бы такой (см. таблицу 7):

Таблица - 7 -План погашения кредита

Период	Остаток долга на начало периода	Часть основного долга	Проценты	Срочная уплата
1	150000	25000	2475	27475
2	125000	25000	2031,25	27031,25
3	100000	25000	1625	26625
4	75000	25000	1218,75	26218,75
5	50000	25000	812,5	25812,5
6	25000	25000	406,25	25406,25

Расчет процентов за период производится по формуле:

Проценты за период = Д t * I / 12, (11)

где, Д t - остаток долга на начало периода, тыс. руб.;

I - ставка процентов, в долях.

6) Начисление процентов при условии просрочки ссуды на 1 месяц, к примеру возьмем 1 период.

Проценты за период = 150000 * 0,39 / 12 = 4875 руб.

Срочная уплата составит 29875 рублей.

7) Бухгалтерские проводки по предоставлению кредита и открытию ссудного счета клиенту:

а) Клиенту юридическому лицу открыт ссудный счет:

Дт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней»;

Кт 40702(П) «Коммерческие организации».

б) Клиенту выдан кредит:

Дт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней»;

Кт 30102(А) «Корреспондентский счет кредитных организаций в Банке России».

в) Сформирован резерв на возможные потери по кредиту:

Дт 70209(А) «Другие расходы»;

Кт 45215(П) «Резервы на возможные потери».

г) Начисление процентов по кредиту:

Дт 47427(А) «Требование по получению процентов»;

Кт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней».

д) Причислены проценты к основному долгу:

Дт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней»;

Кт 47427(А) «Требование по получению процентов».

е) Погашение части долга:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 70101(П) «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам».

ж) Списание суммы долга по предоставленному кредиту:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней»;

з) Списание резерва на возможные потери по предоставленному кредиту:

Дт 45215(П) «Резервы на возможные потери»;

Кт 70107(П) «Другие доходы».

и) закрытие ссудного счета по предоставленному кредиту:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней».

Бухгалтерские проводки по просроченному кредиту:

а) В день неисполнения обязательства учтены по возврату денежных средств, учтены суммы просроченной задолженности по кредиту, ранее предоставленному юридическому лицу:

Дт 45812(А) «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, негосударственным коммерческим организациям»;

Кт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней».

б) Доначислен резерв на возможные потери по просроченным кредитам:

Дт 70209(А) «Другие расходы»;

Кт 32403(П) «Резерв на возможные потери по просроченным кредитам».

в) Начисление процентов по просроченному кредиту:

Дт 45912(А) «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, негосударственным коммерческим организациям»;

Кт 45812(А) «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, негосударственным коммерческим организациям».

г) Учтено списание сумм просроченной задолженности заемщика по основному долгу при поступлении денежных средств для его погашения:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 45812(А) «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, негосударственным коммерческим организациям».

3. Операции по учету денежной наличности

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу банка производится но объявлениям на взнос наличными. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Кассовый работник приходной кассы ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег.

В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег.

Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег.

От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости. В банке ведется список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок.

Кассир организации формирует подлежащие сдаче сумки с денежной наличностью и заполняет препроводительную ведомость. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры - соответственно накладная к сумке и копия препроводительной ведомости - представляются в банк.

Пересчет денежной наличности, принятой в сумках, может производиться в приходной кассе или кассе пересчета.

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день.

Прием денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня производится вечерними кассами. О времени работы этих касс вывешивается объявление.

Кассовому работнику вечерней кассы выдается печать с надписью "Вечерняя касса", оттиск которой проставляется на принятых им приходных кассовых документах.

Прием кассовым работником вечерней кассы сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов производится в присутствии одного или, нескольких членов бригады инкассаторов.