Правовое регулирование кассовых операций в кредитных организациях

В случае выявления при приеме наличных денег от клиента сомнительных, неплатежеспособных или имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России на выявленной неплатежеспособной банкноте кассовый работник проставляет оттиск штампа "В обмене отказано", фирменное наименование кредитной организации, дату, фамилию, инициалы и подпись. Неплатежеспособные денежные знаки передаются клиенту.

На сомнительные, а также имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России кассовый работник составляет справку, один экземпляр которой выдается клиенту. При этом кассовый работник обязан предъявить ему, не выдавая на руки, данные денежные знаки для сличения их реквизитов с реквизитами, указанными в справке. О выявлении имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России при приеме наличных денег кассовый работник ставит в известность заведующего кассой, который в течение рабочего дня извещает о факте обнаружения указанных денежных знаков Банка России территориальный орган внутренних дел, куда впоследствии они и передаются.

Кредитные организации обязаны принимать по заявлению клиента сомнительные денежные знаки Банка России для их передачи на экспертизу в учреждение Банка России. При наличии документа, подтверждающего причину повреждения денежных знаков (справок о пожаре, о стихийном бедствии, протокола ДТП и др.), клиент прилагает его копию к заявлению.

Сомнительные денежные знаки сдаются кредитной организацией на экспертизу в учреждение Банка России. Если они будут признаны имеющими признаки подделки, кредитной организации они не возвращаются и подлежат передаче в территориальные органы внутренних дел. Сомнительные денежные знаки, признанные неплатежеспособными, возвращаются учреждением ЦБ кредитной организации для передачи клиенту. Направление на экспертизу в учреждение Банка России сомнительных денежных знаков Банка России, выявленных кассовыми работниками или принятых от клиента по заявлению осуществляются кредитной организацией без взимания комиссионного вознаграждения.

2.2 Правовое регулирование ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в кредитных организациях

Как отмечалось выше, 01.09.2008. вступили в силу Указание ЦБ РФ от 14.08.2008.N 2054-У., а также Положение ЦБ РФ от 24.04.2008 N 318-П, которые призваны урегулировать отношения, охватывавшиеся ранее нормами одного акта - Положения о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ, утвержденного Банком России 09.10.2002 N 199-П, в настоящее время утратившего силу.

Таким образом, Банк России выделил нормы о порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в отдельный нормативный акт, тем самым обособив их и придав им самостоятельное значение, хотя корреляция с нормами нормативно-правового акта, который регулирует отношения, связанные с проведением кассовых операций с наличной валютой РФ сохранилась. Так, п. 1.3 Указания N 2054-У определяет, что термины, приведенные в данном документе, употребляются в том значении, которое им придается в Положении N 318-П, а п. 1.6 Указания N 2054-У закрепляет, что нормы Положения N 318-П, по сути, устанавливают общие принципы регулирования отношений, связанных с проведением кассовых операций с иностранной валютой, и осуществляют прямое регулирование этих отношений, за исключением особенностей, поименованных в Указании N 2054-У.

Еще одним обстоятельством, которое логически связывает два нормативно-правовых акта, является то, что Указание N 2054-У не содержит приложения, где представлены формы документов, в соответствии с которыми осуществляется ведение кассовых операций с наличной иностранной валютой в кредитных организациях, и весь документооборот основан на формах документов, закрепленных в Приложениях к Положению N 318-П.

При этом Банк России оставил в силе положения, в соответствии с которыми ряд кассовых операций с наличной иностранной валютой с участием физических лиц регулируется отдельным нормативным правовым актом. К числу таких операций и сделок относятся покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту РФ, покупка и продажа чеков за наличную иностранную валюту или валюту РФ, размен иностранной валюты, замена поврежденного денежного знака иностранного государства и иные операции, осуществляемые в обменных пунктах, уполномоченных банках, филиалах уполномоченных банков, дополнительных офисах, кредитно-кассовых офисах, операционных кассах вне кассового узла и иных ВСП кредитных организаций физическими лицами. Полный перечень данных операций содержится в Инструкции ЦБ от 28.04.2004 N 113-И. Пункт 1.4 Указания N 2054-У содержит ранее не закреплявшееся в нормативных актах положение о том, что уполномоченный банк самостоятельно устанавливает перечень наименований наличной валюты, с которыми он осуществляет операции.

Таким образом, при сохранении способа регулирования кассовых операций с иностранной валютой в кредитных организациях Банк России выделил данные правила в отдельный нормативно-правовой акт, придав тем самым регулированию вышеуказанных отношений более независимый характер и детализировав их.

Указание N 2054-У отражает либерализацию российского валютного законодательства, которая произошла в последние годы. В частности, это коснулось порядка приема и выдачи наличной иностранной валюты: в качестве единственного основания для приема и выдачи денежных средств клиенту является его волеизъявление, выраженное в письменном виде. Таким образом, Банк России закрепил за организациями и физическими лицами безусловное право свободно распоряжаться денежными средствами в иностранной валюте, которые принадлежат им на законном основании.

Пункт 1.6 Указания N 2054-У содержит отсылку на Положение N 318-П как на нормативный правовой акт, который имеет прямое применение к отношениям по кассовым операциям с наличной иностранной валютой, за исключением некоторых особенностей. Таким образом, все вопросы, касающиеся порядка ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой, не предусмотренные Указанием N 2054-У, подлежат регулированию в соответствии с Положением N 318-П.

В связи с тем, что порядок приема наличной иностранной валюты подробно Указанием N 2054-У не урегулирован, к этим отношениям применяются нормы Положения N 318-П. В целом процедура приема наличной иностранной валюты не претерпела существенных изменений. Однако следует отметить и ряд нововведений. Так, п. 3.1 Положения N 318-П при приеме наличных денег кассовым работником от коммерческой организации, не являющейся кредитной организацией, наряду с объявлением на взнос наличными указанной организации требует представления реестра проведенных операций, предусмотренного нормативным актом Банка России, регламентирующим порядок ведения кассовых операций на территории РФ. Ранее действовавшим Положением N 199-П соблюдения аналогичной процедуры и представления реестра проведенных операций не требовалось.

Еще раз отметим, что с 01.09.2008. документооборот, связанный с приемом и выдачей денежных средств в иностранной валюте, ведется в соответствии с формами документов, закрепленными в Приложениях к Положению N 318-П.

Изменился и порядок выдачи наличной иностранной валюты организации. Так, в соответствии с п. 2.1 Указания N 2054-У расходный кассовый ордер, по которому осуществляется выдача наличной иностранной валюты организации, оформляется на основании письма на получение наличной иностранной валюты, составленного организацией в произвольной форме. В данном случае нормы Положения N 318-П не действуют и применяются специальные нормы. Ранее особенные нормы, регулировавшие отношения, связанные с кассовыми операциями с наличной иностранной валютой в кредитных организациях, содержали ссылку на общий порядок. Пункт 2.4.1 Положения N 199-П определял, что выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам. В Положении N 318-П ЦБ сохранил прежний порядок выдачи валюты РФ, однако порядок выдачи иностранной валюты изменил, упростив его: единственным основанием для выдачи расходного ордера, по которому осуществляется выдача наличной иностранной валюты, называется заявление от организации, которое составлено в произвольной форме. Указанное заявление, несмотря на то, что оно составляется в произвольной форме, должно содержать ряд реквизитов и данных, без которых оно не будет принято уполномоченным банком: наименование организации; дату составления; дату получения наличной иностранной валюты; номер банковского счета; фамилию, имя, отчество лица, получающего наличную иностранную валюту; реквизиты его документа, удостоверяющего личность; наименование наличной иностранной валюты; подлежащую выдаче сумму.

С 01.09.2008. изменился порядок приема наличных денежных средств от организаций в сумках. Ранее сумки, использовавшиеся кредитными организациями и организациями для инкассации и доставки наличной иностранной валюты, должны были иметь надпись "Валюта" или другие отличительные знаки и символы. В Указании N 2054-У отмеченные особенности не сохранены.

Пункт 2.2 Указания N 2054-У содержит перечень способов, которыми может приниматься иностранная валюта от клиентов: полными и неполными пачками банкнот, полными и неполными мешками с монетой, отдельными банкнотами и монетами, а также упакованной в сумки. иностранной валюте, кроме мешков для монет и сумок для банкнот. Сам порядок приема наличных денежных средств (в том числе иностранной валюты) в сумках значительных изменений не претерпел. Пункт 4.2 Положения N 318-П содержит требование, которое коррелирует с требованиями, установленными в п. 3.1 этого Положения. При сдаче сумки с наличными деньгами коммерческой организацией, не являющейся кредитной организацией, наряду с препроводительной ведомостью к сумке организацией должен быть вложен в сумку с наличными деньгами реестр проведенных операций.

Ряд нововведений, по сравнению с ранее действовавшим Положением, устанавливает глава 3 Указания N 2054-У "Порядок работы с сомнительными банкнотами, монетой, имеющими признаки подделки банкнотами, поврежденными банкнотами, монетой". Например, согласно п. 3.1 Указания N 2054-У для осуществления кассовых операций с наличной иностранной валютой кассовые работники обязаны иметь документ, свидетельствующий о прохождении ими специальной подготовки по способам определения подлинности банкнот иностранных государств (группы иностранных государств). Ранее аналогичных требований к работникам кредитной организации не предъявлялось.

Срок, в течение которого осуществляется направление уполномоченным банком на экспертизу в головной расчетно-кассовый центр территориального учреждения Банка России сомнительных банкнот иностранных валют, официальный курс которых по отношению к рублю устанавливается Банком России ежедневно, увеличен в соответствии с новыми правилами с пяти до десяти дней. Новые положения вводят дополнительные возможности для обмена поврежденных банкнот. Ранее действовавшими правилами поврежденный денежный знак иностранного государства, вызывающий сомнение в его подлинности, мог быть принят с согласия клиента на инкассо либо заменен на неповрежденный денежный знак того же иностранного государства или на неповрежденный знак другого иностранного государства.

Согласно п. 3.9 Указания N 2054-У поврежденные банкноты, не имеющие признаков подделки, могут быть куплены за рубли либо заменены на неповрежденные банкноты, монету соответствующего иностранного государства или на неповрежденные банкноты, монету другого иностранного государства. Поврежденная монета принимается только на инкассо. При этом, согласно Указанию N 2054-У, порядок приема поврежденных банкнот, в том числе на инкассо организаций, и возмещение за принятые от организаций на инкассо поврежденные банкноты определяется уполномоченным банком. Таким образом, банк самостоятельно устанавливает условия приема, в том числе степень повреждений, при которых прием иностранной валюты (банкнот и монет) допускается, плату за прием поврежденных банкнот и т.д.

Ряд вопросов, связанных с кассовыми операциями с иностранной валютой, Банк России отнес к компетенции уполномоченных банков, в частности: определение перечня наименований наличной иностранной валюты, кассовые операции с которыми осуществляются в уполномоченном банке; порядок пересчета наличной иностранной валюты с учетом необходимости определения принадлежности пересчитываемой иностранной валюты клиенту; порядок приема поврежденных банкнот и другие.

2.3 Осуществление эквайринговых операций в кредитных организациях

Проведение эквайринговых операций во многих кредитных организациях вносит существенный вклад в совокупный объем доходов от карточного бизнеса. Однако данному вопросу в научной литературе уделено очень малое внимание, что на взгляд автора дипломной работы является несправедливым. Рассмотрим вопросы организации разных типов эквайринговых операций: выдачу наличных в банке через кассовые подразделения и банкоматы, а также обслуживание торгово-сервисных точек.

Выдача наличных денежных средств по банковским картам производится в учреждениях банка (дополнительные офисы, филиалы, операционные кассы вне кассового узла, касса головного офиса банка и т.п.). Чаще всего банки выдают наличные денежные средства по следующим типам банковских карт: Visa, Visa Electron, MasterCard, Maestro. Реже встречается выдача наличных по картам Diners Club, и практически не встречается выдача наличных по картам American Express и JCB. Банковские карты, по которым выдаются наличные денежные средства, могут быть эмитированы как любым российским банком, так и любым банком по всему миру, если этот банк имеет право в соответствии с правилами платежных систем на выпуск карт перечисленных типов.

Перед началом оформления операции выдачи наличных кассир должен ознакомить держателя банковской карты с тарифами за выдачу наличных денежных средств, действующими в банке. Выдача наличных обычно сопровождается следующими процедурами со стороны кассира:

- проверить качество пластика, из которого изготовлена карта. Пластик должен иметь ровную ламинированную поверхность без видимых механических повреждений и признаков расслаивания;

- проверить наличие обязательных реквизитов карты, уделив особое внимание наличию обязательных изображений, проявляющихся в ультрафиолетовом свете. Карта в целом и ее отдельные реквизиты (полоса для подписи, магнитная полоса, номер, защитные символы) не должны иметь внешних повреждений: царапин, сколов, трещин и т.д.;

- проверить документ, удостоверяющий личность держателя, в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 28.04.2004 N 113-И и правилами международных платежных систем операции по выдаче наличных денежных средств по банковским картам. Предъявляемый держателем документ не должен быть просрочен. На иностранных документах следует проверить дату окончания срока действия.

Кассир идентифицирует личность держателя по предъявляемому документу, обращая внимание на фотографию. На российских общегражданских паспортах необходимо обратить внимание, соответствует ли фотография возрасту держателя карты. Затем сверить имя и фамилию, указанные на карте, с данными, указанными в предъявляемом документе. При расхождении написания фамилии и имени на карте и в документе, удостоверяющем личность, более чем на одну букву операцию не рекомендуется производить. В этом случае необходимо посоветовать клиенту обратиться в банк-эмитент.

Если карта или личность держателя не соответствуют хотя бы одному из вышеперечисленных пунктов, то выдавать наличные средства по карте кассир не должен. Если в результате проведенной проверки личность держателя и карта не вызывают сомнений, следует выяснить у держателя, какую сумму тот хотел бы получить, и провести авторизацию запрашиваемой суммы. Наличные денежные средства по карте можно выдавать только после получения кода авторизации. Проведение операций производится с помощью электронного терминала или импринтера. При этом данные документа, удостоверяющего личность держателя, в обязательном порядке заносятся на чек/слип. Перед выдачей наличных денежных средств кассир обязан сверить подпись клиента на чеке с образцом подписи на карте. При несовпадении подписей кассир просит клиента еще раз расписаться на обороте чека. Если подпись опять не совпадает, то кассир отказывает клиенту в проведении операции и производит отмену совершенной операции.

Далее рассмотрим выдачу наличных по платежным картам международных платежных систем в банкоматах банка. Банкоматы, устанавливаемые банком, используются для выдачи наличных рублей и иностранной валюты по банковским картам, а также могут использоваться для проведения платежей с банковских карт в пользу юридических лиц за услуги и товары. При организации процедуры обслуживания банкоматов рекомендуется руководствоваться Положениями ЦБ РФ N 318-П и N 266-П. Как и любой другой сложный процесс, процедуру функционирования банкомата обеспечивают несколько подразделений в банке. Рассмотрим, каким образом распределяются обязанности подразделений банка, ответственных за функционирование банкоматов банка.

Обязанности карточного подразделения: организация доставки и установки банкомата; контроль состояния банкомата, в том числе наличия денежных средств; своевременное информирование кассового подразделения о необходимости загрузки банкомата денежной наличностью; обеспечение исправной работы банкомата; осуществление расчетов по операциям выдачи наличных денежных средств через банкомат; разрешение претензий клиентов и урегулирование спорных ситуаций.

Обязанности кассового подразделения: проведение осмотра места установки банкомата и организация маршрута движения к нему инкассаторов; загрузка денежной наличности в банкоматы; замена расходных материалов в устройствах банкомата; взаимодействие с карточным подразделением по вопросам проведения профилактических и ремонтных работ.

Обязанности службы безопасности: проверка территории, на которой устанавливается банкомат; выдача заключения о степени риска взлома банкомата, хищения денежных средств и нападения на инкассаторов, проведение необходимых мероприятий при установке банкомата.

Обязанности службы автоматизации: разработка и реализация технологий подключения банкоматов к процессинговому центру; заказ необходимого оборудования связи; инсталляция и мониторинг оборудования связи и банкомата в течение всего срока работы банкомата.

Для инициирования процедуры установки банкомата подразделение, ответственное за развитие бизнеса, подает в карточное подразделение заявку на установку банкомата в установленной банком форме. Вместе с заявкой подается служебная записка с экономическим обоснованием установки банкомата. После рассмотрения заявки она отправляется для регистрации банкомата в процессинговый центр. Далее транспортная служба поставщика доставляет банкомат в указанное банком место.

Кассовое обслуживание банкоматов осуществляется в соответствии с Положением ЦБ РФ N 318-П. Денежные средства, необходимые для обеспечения наличностью банкомата, выдаются кассиру на основании заявки сотрудника, ответственного за мониторинг состояния банкоматов. При поступлении заявки на подкрепление банкомата денежной наличностью кассир в пределах установленного для банкомата лимита денежных средств осуществляет их загрузку в свободные кассеты банкомата. При подготовке кассет для инкассации банкомата категорически запрещается докладывать денежные средства в кассеты без пересчета оставшихся в них купюр. При этом различаются два основных варианта непосредственной инкассации банкоматов: 1) инкассация банкомата, находящегося на территории подразделения банка, может проводиться кассиром в присутствии охранника; 2) инкассация банкомата, находящегося вне территории операционного подразделения, может проводиться инкассатором в присутствии охранника.

На основании заявки ответственного за мониторинг банкоматов сотрудника сотрудник кассового подразделения выписывает расходный кассовый ордер на сумму наличности, загруженной кассиром в кассеты банкомата. Инкассатор получает подготовленные кассеты с денежной наличностью от заведующего кассой, сверяет по надписям на ярлыках, проверяет целостность пломб и расписывается в расходных ордерах. Заявка, расходный кассовый ордер и ведомость загрузки банкомата подшиваются в кассовые документы дня.

В момент инкассации кассир (инкассатор) производит распечатку ведомостей выгрузки из банкомата денежных средств, выгрузки и загрузки кассет в банкомат, распечатку ведомости загрузки кассет, контрольной ведомости по операциям, затем доставляет кассеты в кассовое подразделение. После выгрузки и доставки кассет в кассовый отдел операционного подразделения на основании ведомости выгрузки сотрудник учетного отдела выписывает приходный кассовый ордер. После этого заведующий кассой принимает от кассира денежную наличность, изъятую из кассет банкомата, сверяет с суммой, указанной в приходном кассовом ордере, и подписывает его.

По окончании операционного дня заведующий кассой составляет отчет о движении наличных денежных средств через банкомат в двух экземплярах отдельно по рублям и иностранной валюте, прикладывает к отчетам ведомость выгрузки и передает их в учетное подразделение.

Рекомендуется вменить в обязанности кассиру или инкассатору при инкассации банкомата обязательно проверять лоток картридера на наличие забытых карт. При изъятии кассиром или инкассатором карт из лотка картридера составляется акт.

В ряде случаев при работе с банкоматами могут возникать нештатные ситуации. В качестве примера приведем некоторые из них:

1. Факт несоответствия остатков денежных средств данным контрольных документов. Факт несоответствия суммы по чекам инкассации банкомата с фактическим остатком в кассетах и реджект-кассете оформляется актом несоответствия. Комиссия из числа сотрудников кассового и карточного подразделений исследует причины возникновения несоответствия и составляет заключение, в котором указываются факты, причины и способы возмещения (или списания) денежных средств.

Если обнаружена недостача в выгруженных кассетах банкомата, то кассир, производивший загрузку денежной наличности в кассеты банкомата, несет полную материальную ответственность за недостачу. Если обнаружена недостача в реджект-кассете, а общая сумма выгруженной из сейфа банкомата наличности совпадает с данными контрольной ведомости банкомата, то данное несоответствие считается ошибкой программного обеспечения. Если обнаружена недостача в реджект-кассете, целостность пломб на кассете не нарушена, а общая сумма выгруженной наличности из сейфа банкомата не совпадает с данными ведомости выгрузки банкомата (имеется недостача), то полную материальную ответственность за недостачу несет кассир.

Если при перерасчете выгруженной из сейфа банкомата денежной наличности обнаруживается излишек, то проверяется контрольная ведомость от момента загрузки до выгрузки. Если после записи о какой-либо транзакции обнаружится запись о неполучении (получении частично) клиентом денег, то об этом делается запись в разделе "Примечания" акта несоответствия, копия фрагмента контрольной ведомости прилагается к данному акту. Копия акта несоответствия вместе с копией фрагмента контрольной ведомости, подтверждающей факт неполучения (получения частично) клиентом денег, передается в карточное подразделение. Сумма излишка отражается сотрудником учетно-операционного отдела на основании акта несоответствия по счету доходов "Излишки денежной наличности, обнаруженные в банкомате".

2. Нарушение пломб на кассетах или повреждение кассет с денежной наличностью. При их обнаружении составляется акт произвольной формы, регистрирующий обнаруженные повреждения. Акт подписывается кассиром (инкассатором) и охранником. Далее имеющаяся в кассетах наличность пересчитывается. При сдаче инкассатором в кассу пересчета поврежденных кассет или пломб на кассетах составляется акт. Первый экземпляр акта остается в кассовых документах дня, второй - передается в службу безопасности банка для расследования обстоятельств повреждения кассет, третий - передается в карточное подразделение для контроля. В случае обнаружения следов взлома банкомата или подозрения в несанкционированном изъятии денежных средств кассир (инкассатор) обязан немедленно известить о происшествии службу безопасности.

На практике иногда возникают проблемы с клиентами, пользующимися услугами банкоматов. Разберем наиболее типичные из них и рассмотрим варианты их решения:

1. Операция была банкоматом проведена, деньги выданы не были.

Если факт выдачи средств из кассет банкомата подтверждается данными по контрольной ведомости или данными из процессингового центра и при этом в банкомате не обнаружено излишков, то держателю дается письменный обоснованный отказ.

Если подтверждается факт транзакции по карте и невыдачи средств из банкомата держателю карты, то карточное подразделение оформляет заключение о необходимости возврата средств держателю. Заключение передается в операционное подразделение и является основанием для возврата средств держателю путем проведения кредитовой операции по карте.

Если установлено, что списания средств с карточного счета держателя не произошло либо был проведен автоматический возврат средств, то претензия считается необоснованной и отклоняется.

2. Держатель карты при запросе денег отказа не получил, банкоматом деньги выданы не были, а сумма со счета клиента была списана. Основанием для возврата средств служат несоответствие выписки по карточному счету заявителя, перечня транзакций по банкомату и транзакций банкомата по журнальной ленте, а также отсутствие на ленте банкомата транзакции по карте, указанной в заявлении за указанные дату и время. Это подтверждает, что денежные средства клиенту не были выданы. Денежные средства возвращаются на карту держателя путем проведения кредитовой операции.

3. Держатель не успел получить предложенные банкоматом деньги либо взял часть предложенной суммы. Основанием для возврата средств является совпадение данных, указанных в заявлении, с данными акта несоответствия при выгрузке банкомата и данными контрольной ведомости. Если данные, указанные в заявлении, не совпадают с данными акта несоответствия либо фрагментом контрольной ведомости, то возврат денег может быть произведен в размерах, указанных в акте (при условии, что эта сумма меньше или равна сумме, указанной во фрагменте ленты системного журнала банкомата). Денежные средства возвращаются на карту держателя путем проведения кредитовой операции.

Далее рассмотрим как осуществляется управление ключами и кодами доступа к банкомату. Ключи от верхней и нижней частей банкомата хранятся в операционном подразделении кредитной организации в сейфе. Дубликаты ключей от банкомата подлежат хранению в денежном хранилище в соответствии с требованиями Положения Банка России N 199-П.

Код замка сейфа банкомата устанавливает кассир или инкассатор. Код устанавливается таким образом, чтобы он был известен только установившему его кассиру или инкассатору. Дубликат кода в письменном виде хранится в запечатанном конверте в сейфе кассового подразделения вместе с ключами и сервисной картой банкомата. Код, сервисная карта и ключи от банкомата передаются другому кассиру или инкассатору под расписку в журнале учета и передачи печатей, клише, штампов, ключей и пломбиров.

Дубликат кода передается заведующему кассой под расписку. Конверт с кодом сейфа банкомата может быть вскрыт только в случае непредвиденного отсутствия кассира или инкассатора комиссией, назначаемой руководителем операционного подразделения. После вскрытия сейфа банкомата код замка заменяется на новый. В случае увольнения кассира, инкассатора или руководителя кассового подразделения, имеющего доступ к кодам сейфа банкомата, необходимо до увольнения произвести смену кодов для открытия сейфа банкомата.

2.4 Кассовое обслуживание в учреждениях Банка России кредитных организаций и иных юридических лиц

В развитие Положения ЦБ N 318-П было принято Указание Банка России от 27.08.2008 N 2060-У "О кассовом обслуживании в учреждениях Банка России кредитных организаций и иных юридических лиц", которым определены условия и порядок кассового обслуживания кредитных организаций; филиалов кредитных организаций, имеющих (и не имеющих) корреспондентские субсчета в учреждениях Банка России; дополнительных (кредитно-кассовых, операционных) офисов кредитных организаций, а также иных юридических лиц, не являющихся кредитными организациями.

Учреждения Банка России совершают кассовые операции по приему или выдаче денежной наличности от кредитных организаций, подразделений этих кредитных организаций или организаций с зачислением, перечислением сумм принятой денежной наличности на банковские счета либо списанием сумм выданной денежной наличности с банковских счетов кредитных организаций или организаций.

Кассовое обслуживание юридических лиц в учреждениях ЦБ РФ осуществляется на основании договоров. Для осуществления кассового обслуживания подразделения кредитной организации в учреждении Банка России по месту нахождения этого подразделения открывается лицевой счет на балансовом счете кредитной организации по кассовому обслуживанию ее структурных подразделений.

Сдача денежной наличности в кассу учреждения ЦБ осуществляется по объявлению на взнос наличными, которое представитель кредитной организации передает бухгалтерскому работнику учреждения ЦБ для проверки на соответствие установленной форме бланка, заполнения всех реквизитов, оформления и передачи кассовому работнику.

Денежная наличность, сдаваемая в кассу учреждения ЦБ, должна быть сформирована и упакована в соответствии с Положением ЦБ РФ N 318-П. Кассовый работник проверяет сданную денежную наличность. При приемке проверяется соответствие реквизитов, проставленных на верхних накладках пачек банкнот, на ярлыках к мешкам с монетой, к кассетам с пачками банкнот, на пломбах и сварочных швах, реквизитам организации. Если имеются несоответствия, то учреждение Банка России не принимает денежную наличность.

В случае соответствия фактической суммы денежной наличности сдаваемой сумме, представитель организации получает от кассового работника квитанцию к объявлению на взнос наличными. В случае выявления несоответствия кассовый работник должен предложить представителю организации заново заполнить объявление на взнос наличными на фактически вносимую сумму. При обнаружении при приеме денежной наличности сомнительных денежных знаков объявление на взнос наличности также должно быть переоформлено.

При обнаружении в пачках банкнот, мешках с монетой, сформированных и упакованных кассовыми работниками кредитной организации, излишка, недостачи, сомнительных денежных знаков в тот же день в учреждении ЦБ РФ составляется соответствующий акт.

В случае принятия или выявления кредитной организацией сомнительных денежных знаков она сдает их в учреждения Банка России для проведения экспертизы. Неплатежеспособные денежные знаки, не имеющие признаков подделки, возвращаются представителю кредитной организации. Денежные знаки, имеющие признаки подделки, должны быть переданы территориальному органу внутренних дел, и информация об этом сообщается кредитной организации по ее просьбе в день обращения.

Получение денежной наличности в учреждениях Банка России осуществляется путем представления представителем кредитной организации денежного чека, который должен быть представлен накануне дня получения или в день получения денежной наличности. При получении денежной наличности представитель организации имеет право пересчитать полистно банкноты и монету под наблюдением контролирующего работника учреждения Банка России в помещении для клиентов. В случае обнаружения недостачи, излишка, сомнительных денежных знаков контролирующим работником учреждения Банка России оформляется акт. Сумма недостачи денежной наличности выдается кассовым работником представителю кредитной организации, сумма излишка принимается кассовым работником.

Если денежная наличность не была пересчитана полистно и поштучно представителем организации под наблюдением контролирующего работника учреждения ЦБ РФ, указанное учреждение не удовлетворяет претензии кредитной организации по недостачам, неплатежеспособным денежным знакам, обнаруженным в принятой денежной наличности.

Также необходимо отметить, что ЦБ РФ установил новые правила в части кассового обслуживания в головных расчетно-кассовых центрах, расчетно-кассовых центрах, кассовых центрах, отделениях, операционных управлениях территориальных учреждений Банка России, Первом операционном управлении Банка России кредитных организаций, филиалов кредитных организаций, дополнительных офисов, кредитно-кассовых офисов, операционных офисов кредитных организаций и иных юридических лиц, не являющихся кредитными организациями.

Выводы по второй главе:

1. Кредитная организация и ее внутренние структурные подразделения могут осуществлять следующие кассовые операции - прием, выдачу, размен, обмен, обработку, включающую в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег.

2. Функции, права и обязанности должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассовых, инкассаторских работников определяются кредитной организацией с учетом требований законодательства РФ и Положения ЦБ РФ № 318-П.

3. Операции по приему наличных денег от клиентов осуществляются в кредитной организации на основании приходных кассовых документов - объявлений на взнос наличными. Операции по выдаче наличных денег клиентам осуществляются на основании расходных кассовых документов - денежных чеков, расходных кассовых ордеров.

4. Банк России выделил нормы о порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в отдельный нормативный правовой акт, тем самым обособив их и придав им самостоятельное значение, хотя корреляция с нормами нормативно-правового акта, который регулирует отношения, связанные с проведением кассовых операций с наличной валютой РФ сохранилась.

5. Ряд вопросов, связанных с кассовыми операциями с иностранной валютой, Банк России отнес к компетенции уполномоченных банков, в частности: определение перечня наименований наличной иностранной валюты, кассовые операции с которыми осуществляются в уполномоченном банке; порядок пересчета наличной иностранной валюты с учетом необходимости определения принадлежности пересчитываемой иностранной валюты клиенту; порядок приема поврежденных банкнот и другие.

Глава 3. Правовое регулирование контроля за осуществлением кассовых операций в кредитных организациях

3.1 Порядок проведения ревизий денег и ценностей в кредитных организациях: практические аспекты

кассовый банковский кредитный эквайринговый

Среди методов управления, вне зависимости от структуры и направления деятельности хозяйствующего субъекта, важную роль играют вопросы контроля. Контроль способствует повышению эффективности деятельности организации, снижению издержек, росту доходов организации. Одним из способов проведения такого контроля является ревизия - проверка финансово-хозяйственной деятельности организаций, служебных действий должностных лиц, документов, записей уполномоченными на это органами на предмет контроля соблюдения законов, правил, инструкций, достоверности и объективного отражения в документах истинного положения, отсутствия нарушений, наличия документально зафиксированных товарно-материальных ценностей.

В настоящем параграфе мы рассмотрим вопросы, связанные с одним из направлений контроля в кредитных организациях, это - ревизия кассы, поскольку это имеет непосредственное отношение к теме нашей дипломной работы. "Фактором, повышающим важность правильной организации ревизионной работы в кредитной организации, является средоточие под ответственностью небольшого количества должностных лиц самого ликвидного и быстрореализуемого актива - наличных денег и иных ценностей, с которыми совершаются операции в кассе".

Как отмечалось в предыдущих главах дипломной работы, основной целью деятельности кредитной организации, как и любой другой коммерческой организации, является извлечение прибыли, что достигается в том числе и действиями, направленными на снижение издержек и минимизацию рисков. В этой связи цель ревизионной работы состоит прежде всего в создании условий, при которых вероятность финансовых потерь кредитной организации вследствие хищений, утрат ценностей или претензий контролирующих органов была бы минимальной.

Для достижения этой цели выделяют несколько стоящих перед кредитной организацией задач: 1) проверка соответствия фактического наличия ценностей в месте их постоянного хранения данным учетных регистров - книг учета ценностей и бухгалтерского учета; 2) проверка соблюдения должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, установленного порядка хранения наличных денег и ценностей; 3) контроль радиоактивного загрязнения денежных знаков при проведении ревизии ценностей. Данная задача является одним из элементов дополнительного контроля работы кассы, потому что в хранилище ценностей (сейфе внутреннего структурного подразделения) хранящаяся денежная наличность уже должна была быть проверена на уровень радиоактивного излучения при ее приеме в кассу.

В соответствии с действующими на настоящий момент нормативными актами Банка России (п. 19.12 Положения N 318-П и п. 1.10 Указания N 2054-У) порядок и периодичность проведения ревизий банкнот и монеты Банка России и иностранных государств (группы государств) определяются кредитной организацией. Таким образом, надзорный орган прямо предусмотрел необходимость кредитных организаций самостоятельно своими внутренними документами регулировать этот процесс с учетом установленных Банком России требований.

Выделяют следующие принципы, которых необходимо придерживаться кредитной организации при определении порядка проведения ревизии ценностей: 1) обеспечение невозможности сокрытия ответственными лицами недостач ценностей. Все ценности с момента начала ревизии берутся под контроль руководителем ревизионной комиссии; 2) соблюдение интересов клиентов кредитной организации (проведение ревизии не должно нарушать нормального процесса кассового обслуживания клиентов); 3) наличие и документирование всех основных этапов проведения ревизии: подготовка распорядительного документа, определяющего состав ревизионной комиссии, дату, время проведения ревизии, лиц, на которых возлагается ответственность за сохранность ценностей, размер контрольного пересчета; подготовка учетных регистров, пересчет ценностей (в том числе контрольный полистный, поштучный); сверка результатов пересчета с данными учетных регистров; оформление результатов проведенной ревизии - актов; при необходимости проведение расследования случаев выявления недостач/излишков и оформление результатов этих расследований; рассмотрение результатов проведенной ревизии руководителем кредитной организации (или иным уполномоченным на это лицом).

Банк России устанавливает нормы, направленные прежде всего на обеспечение сохранности денежной наличности и других ценностей кредитных организаций и их клиентов, обеспечение прозрачности проходящих через кассу денежных потоков, соблюдение валютного законодательства и недопущение злоупотреблений со стороны всех участников расчетов. В рамках этих требований, а также с учетом соблюдения перечисленных выше принципов кредитной организации необходимо утвердить все ступени процесса проведения ревизии (в том числе типовые формы документации). Такая регламентация процесса позволит избежать ошибок при проведении ревизии, последствия которых могут быть различны - от путаницы в документах до сокрытия ответственными лицами недостач ценностей.

В соответствии с п. 19.12 Положения N 318-П ревизия проводится не реже одного раза в год, при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, а также по требованию руководителя или членов рабочей группы учреждения Банка России, осуществляющих проверку деятельности кредитной организации. Кроме того, установлено право кредитной организации определять необходимость проведения ревизии при временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, в случае организации работы кассы в посменном режиме. Таким образом, кредитная организация вправе определять сроки и поводы проведения ревизии. Если говорить о ежегодной плановой ревизии, то следует отметить, что в настоящее время в Положении N 318-П отсутствует требование об обязательном проведении ревизии ценностей по состоянию на 1 января.

Целесообразно проводить плановую ревизию, если в подразделении организован посменный режим работы кассы. При больших объемах хранения денежной наличности в кассе передача наличности от смены к смене физически не может производиться полностью полистным и поштучным пересчетом, поскольку временные затраты на это могут составить до нескольких часов. Естественно, передача денег производится по надписям на верхних накладках пачек банкнот, ярлыкам к мешкам с монетой, к упаковкам с ценностями и выборочно полистным, поштучным пересчетом. В этой ситуации периодическая плановая ревизия (в том числе и внезапная) может служить важным средством контроля как за сохранностью денежной наличности, так и за работой кассовых работников, выполняющих функции заведующего кассой согласно графику сменности.

Внеплановая ревизия обязательна в случае, если ответственное лицо увольняется, переходит на другую позицию в банке или просто принято решение, что оно больше не будет отвечать за сохранность ценностей. Также такая ревизия проводится при временной смене ответственных лиц в связи с отпуском, командировкой или болезнью, если должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, работают в режиме обычной рабочей недели (не посменно).

Иные внеплановые ревизии - это ревизии по усмотрению руководителя кредитной организации, проводимые в рамках внутреннего контроля за работой кассы, ревизии в присутствии внутренних и внешних аудиторов, сотрудников инспекционных подразделений Банка России, в случае приостановления полномочий исполнительных органов кредитной организации и введения временной администрации и др.

Распорядительный документ на проведение ревизии готовится кредитной организацией. Он может включать в себя следующие положения: причина подготовки документа (отпуск, болезнь, командировка ответственных за сохранность ценностей лиц, внутренняя или внешняя проверка, наступление срока проведения плановой ревизии и т.д.); указание на возложение ответственности за сохранность ценностей на определенных должностных лиц и предоставление им права подписи документов, связанных с выполнением этих функций (если проводится ревизия, связанная с передачей ответственности за сохранность ценностей); перечень должностных лиц, входящих в состав ревизионной комиссии, с указанием руководителя комиссии и членов комиссии; указание даты проведения ревизии; указание на необходимость составления акта ревизии на количество его экземпляров, сроки представления акта на рассмотрение, должностное лицо кредитной организации, которому направляется на рассмотрение акт; указание на размер контрольного полистного и поштучного пересчета ценностей, контрольного взвешивания драгоценных металлов либо предоставление руководителю ревизионной комиссии права определять этот размер и осуществлять непосредственный отбор ценностей для контрольной проверки; указание на должностное лицо кредитной организации, на которое возлагается контроль исполнения данного распорядительного документа.

При подготовке типовых форм документов нельзя предусмотреть все возможные ситуации даже в рамках одного банка, не говоря уже о банковской системе в целом. Тем не менее, можно выделить несколько наиболее часто встречающихся ситуаций и предусмотреть для них типовые формы документов:

1. Распорядительный документ о возложении ответственности за сохранность ценностей без проведения ревизии. Актуален для случая, когда действующее подразделение банка начинает совершать кассовые операции, например, помещения для совершения операций с ценностями были оборудованы в подразделении уже после его фактического открытия. Если же в момент открытия подразделения кассовые помещения полностью оборудованы, договоры на охрану заключены, то норму о возложении ответственности за сохранность ценностей в целях уменьшения количества документов допустимо включать в распорядительный документ об открытии/начале операционной деятельности подразделения.

2. Распорядительный документ о возложении ответственности за сохранность ценностей с проведением ревизии. Актуален для всех случаев передачи ответственности за сохранность ценностей (как временной, так и окончательной).

3. Распорядительный документ о проведении ревизии ценностей без передачи ответственности за сохранность ценностей. Актуален для случаев проведения плановых ревизий, а также в случае проведения ревизий в присутствии внешних или внутренних проверяющих.

4. Приказ о проведении плановой ревизии в целом по кредитной организации. В этом случае на местах (в филиалах, ВСП филиалов) издаются отдельные распорядительные документы о создании комиссий для проведения плановых ревизий в рамках исполнения этого приказа.

В настоящее время Банк России не устанавливает каких-либо требований к количественному и качественному составу ревизионной комиссии, за исключением одного - не допускается включать в состав комиссии лиц, чья работа непосредственно связана с ревизуемыми ценностями. Это ограничение направлено на недопущение ответственными лицами хищений.

При проведении ревизии, как следует из п. 19.15 Положения N 318-П, комиссия сверяет фактическое наличие ценностей с данными книги хранилища ценностей и данными бухгалтерского учета. В этой связи заметим, что, хотя Банк России и не запрещает включать в состав ревизионной комиссии главного бухгалтера, в данном случае присутствует определенный риск подтасовки данных в целях сокрытия хищений (особенно для случаев больших объемов хранения денежной наличности и других ценностей).

Лиц, которые могут присутствовать при проведении ревизий ценностей, можно разделить на несколько групп: сотрудники временной администрации и территориального учреждения ЦБ (при проведении ревизии в кредитной организации, в которой введено внешнее управление); сотрудники инспекционных подразделений ЦБ (при проведении проверок в соответствии с Инструкцией ЦБ от 25.08.2003 N 105-И); сотрудники внешнего аудитора; сотрудники подразделений внутреннего аудита кредитной организации; сотрудники кредитной организации, осуществляющие в ревизуемом подразделении проверку организации кассовой работы; иные сотрудники кредитной организации. Присутствие перечисленных лиц на ревизии оговаривается в распорядительном документе. Следует отметить необходимость идентификации этих лиц на основании документов, удостоверяющих личность, а также обязательную отметку об их присутствии при проведении ревизии.

В соответствии с п. 19.14 Положения N 318-П ревизия наличных денег должна проводиться таким образом, чтобы не нарушать порядок осуществления операций с наличными деньгами и исключить возможность сокрытия излишков или недостач. Соответственно, ревизию необходимо проводить с проверкой всех ценностей, находящихся в кассовом подразделении, по состоянию на одну и ту же дату (время) и в такой последовательности, которая исключала бы возможность скрытия хищений и недостач денег и ценностей.

Руководитель ревизионной комиссии должен взять под контроль все ревизуемые ценности, при необходимости опечатав своей печатью хранилище ценностей, металлические шкафы, стеллажи, сейфы, тележки, находящиеся в хранилище, либо сейф, если ценности хранятся в отдельном сейфе, независимо от наличия в них ценностей на момент начала ревизии. Руководитель ревизионной комиссии выясняет, не имеется ли денежной наличности и других ценностей или сумок с денежной наличностью и другими ценностями у кассовых или инкассаторских работников.

Следует обратить внимание на казалось бы незначительный момент, но который может принести банку в целом и кассе в частности определенные неприятности. Зачастую клиенты - физические лица, получая денежную наличность, не берут монету, особенно мелких номиналов. В результате бывают случаи, когда у кассового работника на его рабочем месте появляется коробочка с так называемым разменом для подобных случаев - наличность, не проходящая по бухгалтерскому учету, но находящаяся в кассе. В этом случае любое снятие кассы сотрудниками инспекционного подразделения Банка России может привести к предписанию со стороны территориального учреждения ЦБ РФ, а при повторном выявлении - к штрафным санкциям.

После взятия под контроль руководителем ревизионной комиссии всех ценностей приступают к их пересчету. До полной проверки всех ценностей доступ должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, к сейфу целесообразно разрешать только в присутствии руководителя ревизии, а вложение или изъятие денег и ценностей в этот период производить строго под его контролем либо под контролем одного из членов ревизионной комиссии. В тех случаях, когда одновременно в один прием не может быть проведена ревизия всех ценностей, руководителю ревизионной комиссии после окончания рабочего дня необходимо вместе с должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, произвести опечатывание хранилища (сейфа) и сдать их в установленном порядке под охрану.

Как уже было отмечено ранее, в соответствии с п. 19.12 Положения N 318-П и п. 1.10 Указания N 2054-У порядок проведения ревизии определяется кредитной организацией. Таким образом, право определения непосредственного порядка сверки фактического наличия ценностей в кассовом подразделении с данными учетных регистров предоставлено кредитной организации.

Сплошной пересчет ценностей при каждой ревизии, особенно при больших объемах хранения ценностей, нецелесообразен по причине больших временных затрат. Размер контрольного пересчета целесообразно определять в распорядительном документе на проведение ревизии либо этим документом предоставлять право определения размера контрольного пересчета руководителю ревизионной комиссии. Поскольку руководитель и члены ревизионной комиссии в данной ситуации не являются материально ответственными лицами, передавать им деньги для проведения контрольного пересчета, даже под расписку, нежелательно. Оптимальный вариант - это поручить проведение контрольного пересчета кассовому работнику под контролем одного из членов ревизионной комиссии.

После окончания подсчета фактического наличия ценностей в кассовом подразделении необходимо провести сверку полученных сумм с учетными данными - книгой хранилища ценностей и выпиской из регистров бухгалтерского учета. В случае совпадения сумм денежной наличности и ценностей, фактически находящихся в кассовом подразделении, данным книги хранилища ценностей и бухгалтерского учета участники ревизии переходят к оформлению результатов ревизии.