Правовое регулирование кассовых операций в кредитных организациях

В кредитной организации должен быть разработан внутренний документ, определяющий порядок действий каждого из должностных лиц кредитной организации, задействованных в процессе урегулирования расхождений фактического наличия ценностей с учетными данными. Такими расхождениями могут быть: недостача или излишек денежной наличности (ценностей); выявление сомнительного, имеющего признаки подделки, неплатежеспособного денежного знака; выявление денежного знака, имеющего радиоактивное загрязнение; иные случаи. По каждому из этих случаев необходимо получить письменные объяснения от кассового работника и от руководителя кассового подразделения. До окончания проведения расследования все расхождения должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета, а также должны быть сделаны отметки о выявленных расхождениях в акте ревизии.

В настоящее время Банк России в своих нормативных актах установил минимальные требования по информации, которая должна указываться в актах ревизии денежной наличности и ценностей. Кредитная организация может разработать для себя типовые формы актов ревизий.

Следует отметить, что существуют некоторые особенности проведения ревизий в отдельных видах подразделений кредитных организаций и в банкоматах. Например, кредитные организации зачастую устанавливают увеличенную продолжительность рабочего дня кассового подразделения. Достигается это двумя путями: организация обслуживания клиентов в режиме послеоперационного времени либо обслуживание с продленным операционным днем со сменным графиком работы кассиров. Процесс проведения ревизий в таких подразделениях предполагает некоторые нюансы.

Поскольку послеоперационная касса, хотя и входит непосредственно в состав кассового подразделения (учет ценностей на отдельных лицевых счетах, отдельное место хранения ценностей, отдельный ответственный за сохранность этих ценностей), но обладает всеми признаками обособленного кассового подразделения, сверка фактического наличия ценностей послеоперационной кассы с учетными данными должна либо показываться отдельным разделом в акте ревизии, либо оформляться отдельным актом.

Касса с продленным операционным днем отличается от послеоперационной кассы тем, что для учета ценностей не требуется выделения отдельных лицевых счетов. Кассовым работникам таких касс устанавливается сменный график работы. В соответствии с п. 19.12 Положения N 318-П необходимость проведения ревизии при организации посменной работы должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, определяется кредитной организацией. При этом если ревизия ценностей не проводится, передача ценностей оформляется актом приема-передачи. Если рассмотреть перечень реквизитов акта приема-передачи, приведенных в п. 6.6 Положения N 318-П, то можно отметить, что данный акт по своему фактическому содержанию очень близок к акту ревизии. В нем нет данных об остатках ценностей из бухгалтерского учета, но информация акта приема-передачи все равно с этими данными сверяется. Таким образом, мы имеем некую упрощенную модель процесса ревизии, которая при проведении передачи смен работниками может проводиться без оформления каких-либо дополнительных распорядительных документов на ревизию.

Что касается банкоматов, то Положение N 318-П необходимость проведения ревизий наличных денег в банкоматах прямо не предусматривает. К тому же, если исходить из необходимости отражения в акте ревизии всех предусмотренных данным Положением реквизитов, у банкомата отсутствуют должностные лица, ответственные за сохранность ценностей. Непосредственная сверка фактического наличия денег в банкомате с учетными данными (процессинг, распечатки счетчиков банкомата и т.д.) производится при каждом пересчете в кассе кредитной организации доставленных из банкомата кассет с наличностью. В этой связи принципиальное решение о необходимости проведения ревизий наличных денег в банкоматах должно приниматься кредитной организацией.

3.2 Риск-ориентироваанный подход к проверке организации кассовой работы в кредитной организации

В последнее время все более востребованным становится риск-ориентированный подход к организации проверок службами внутреннего контроля кредитных организаций. Такой подход к проверке организации кассовой работы рассматривается как одно из наиболее значимых направлений банковской деятельности. Под риск-ориентированным подходом понимают организацию и проведение службой внутреннего контроля кредитной организации внутренней тематической проверки кассовой работы таким образом, чтобы максимально эффективно выявить и структурировать риски, возникающие на данном направлении банковской деятельности.

В данном параграфе нам необходимо выделить основные виды рисков, присущие кассовым операциям, структурировать их по степени значимости, дать краткий анализ методов их выявления и существующих уровней контроля за ними. При этом вопросы оценки выявленных банковских рисков не будут рассматриваться потому, что кредитные организации вырабатывают методы оценки рисков самостоятельно, и эти методы зачастую принципиально различаются.

В соответствии с Положением ЦБ РФ "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах", под банковским риском понимается присущая банковской деятельности возможность (вероятность) понесения кредитной организацией потерь и (или) ухудшения ликвидности вследствие наступления неблагоприятных событий, связанных с внутренними факторами (сложность организационной структуры, уровень квалификации служащих, организационные изменения, текучесть кадров и т.д.) и (или) внешними факторами (изменение экономических условий деятельности кредитной организации, применяемые технологии и т.д.).

Прежде всего, из перечня типичных банковских рисков, установленных Письмом ЦБ РФ от 23.06.2004 N 70-Т "О типичных банковских рисках", выделим те из них, которые присущи операциям с наличными деньгами. В этой связи представляется целесообразным воспользоваться рекомендациями Банка России, изложенными в Приложении N 3 Письма ЦБ РФ от 23.03.2007. N 26-Т "Методические рекомендации по проведению проверки системы управления банковскими рисками в кредитной организации (ее филиале)", и выделить следующие основные и сопутствующие виды банковских рисков: операционный; риск потери ликвидности; правовой; риск потери деловой репутации.

Операционный риск в соответствии с определением, введенным Письмом ЦБ РФ от 24.05.2005 N 76-Т "Об организации управления операционным риском в кредитных организациях", включает в себя риски возникновения убытков в результате:

- несоответствия характеру и масштабам деятельности кредитной организации и (или) требованиям действующего законодательства внутренних порядков и процедур проведения кассовых операций (технологический риск);

- нарушения технологических процессов, процедур и внутренних нормативных документов служащими кредитной организации и иными лицами (вследствие непреднамеренных или умышленных действий или бездействия);

- несоразмерности (недостаточности) функциональных возможностей (характеристик) применяемых кредитной организацией информационных, технологических и других систем и (или) их отказов (нарушений функционирования), а также в результате воздействия внешних событий.

При осуществлении кредитной организацией кассовых операций операционный риск является основным. К самым серьезным операционным рискам можно отнести риски хищения и утраты наличных денег и прочих ценностей, находящихся в хранилищах или перевозимых.

Риск хищения или утраты ценностей может возникнуть вследствие:

- недостаточной технической оснащенности кассовых узлов кредитной организации. К методам выявления этого риска здесь может относиться проверка соответствия требований к технической оснащенности, установленных внутренними документами банка, требованиям Приложения N 1 к Положению ЦБ РФ от 24.04.2008. N 318-П. В случае установления сотрудниками службы внутреннего контроля недостаточной оснащенности кассовых узлов должен быть сделан вывод о высокой степени риска и наличии/отсутствии уровней контроля за ним (к уровням контроля относятся, например, действующие договоры страхования денежных сумм и ценностей, находящихся в хранилищах, отвечающие требованиям п. 1.4 Положения N 318-П); отдельно следует рассмотреть оснащенность кассовых узлов оборудованием для выявления фальшивых монет и купюр и степень его чувствительности; оснащенность кассовых узлов сейфами соответствующего класса защиты; вид запорного устройства сейфовой комнаты (ручное, электронное); оснащенность сейфовой комнаты противопожарными устройствами, устройствами для пересчета и упаковки банкноты и монет; количество и объем находящихся в сейфовой комнате стеллажей и сейфов должны быть достаточными для выполнения требований Банка России по хранению банкнот и монет, иностранной валюты, ценных бумаг, ценностей на хранении. В случае если эти требования не выполняются, следует запросить в кассовом подразделении доказательства того, что данный вопрос решался на стратегическом уровне;

- недостаточной технической оснащенности транспорта, осуществляющего перевозку, экипировки инкассаторских работников и их обеспечения служебным оружием и иными средствами. К методам выявления указанных рисков относится проверка исполнения требований п. 7.2 Положения N 318-П. В этом случае должен быть сделан вывод о высокой степени риска и наличии/отсутствии установления уровней контроля за ним (например, действующие договоры страхования перевозимых денежных сумм и ценностей, отвечающие требованиям п. 1.4 Положения N 318-П);

- недостаточной квалификации персонала, ответственного за сохранность ценностей, осуществляющего кассовые операции и перевозку денежных ценностей. К методам выявления данного риска могут быть отнесены проверка личных дел указанных сотрудников, оценка уровня их образования и стажа работы, проверка наличия внешних и внутренних сертификатов, свидетельствующих о прохождении специального образования, а также рассмотрение всех случаев возникновения излишков и недостач, в которых выявлено лицо, виновное в их возникновении;

- недостаточной личной ответственности служащих кредитной организации, ответственных за сохранность ценностей, осуществляющих их хранение и перевозку. Для выявления этого риска должны быть проанализированы должностные инструкции и договоры о полной материальной ответственности кассовых работников и работников, ответственных за перевозку и хранение ценностей кредитной организации;

- недостаточной ответственности организаций, выполняющих перевозку ценностей. С этой целью должны быть проанализированы договоры о перевозке наличных денежных средств и ценностей (инкассации), имеющиеся претензии и порядок разрешения споров;

- наличия конфликта интересов среди служащих, ответственных за сохранность ценностей, а также выполняющих кассовые операции и осуществляющих их перевозку. К методам выявления рисков здесь могут относиться установление родственных связей между заинтересованными лицами, установление фактов, могущих свидетельствовать о потенциальной угрозе преступного сговора ответственных лиц или возможностей мошенничества; выявление совмещения одним лицом функций по выполнению операций, подверженных риску, и контроля за ними; выявление иных случаев, установленных в соответствующих политиках (внутренних документах) банка по управлению банковскими рисками;

- радиоактивного заражения. К методам выявления этого риска относится проверка соблюдения требований Инструкции ЦБ РФ от 04.12.2007. N 131-И "О порядке выявления временного хранения, гашения и уничтожения денежных знаков с радиоактивным загрязнением" к помещениям, оборудованию, внутренним документам и отраженным в них процедурам выявления, хранения, гашения/уничтожения денежных знаков с радиоактивным заражением;

- наступления форс-мажорных обстоятельств (стихийные бедствия, террористические акты и др.) Уровнем контроля в данном случае выступает страхование денежных средств;

- недостаточной или неверно выстроенной технологии кассовых процессов. С этой целью необходимо:

а) проверить порядок снабжения кассовых работников специальной литературой и информацией (например, альбомами банкнот, рассылочными материалами Банка России по выявлению признаков фальшивых банкнот и монет и т.п.);

б) проанализировать достаточность и актуальность внутренней нормативной базы кредитной организации, порядок ее согласования, утверждения и доведения до структурных подразделений и их информированность о последних вносимых изменениях;

в) оценить степень исполняемости нормативной базы, а также выявить причины невыполнения внутренних нормативных документов, если они есть. Для этого сотрудниками СВК проводится:

1) проверка и оценка всех основных кассовых журналов и книг, введенных Положением ЦБ РФ N 318-П, проверяется своевременность, полнота и правильность их оформления;

2) выборочная проверка порядка оформления, формирования и хранения кассовых документов дня;

3) проверка всех распорядительных и внутренних документов подразделений, осуществляющих инкассацию средств клиентов и собственных средств кредитной организации;

4) оценка полноты, правильности и достоверности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете за проверяемый период;

5) оценка уровня технической оснащенности и автоматизации банковских процессов на данном направлении;

6) анализ базы операционных убытков, выявленных в отчетном периоде, а также всех случаев излишков и недостач, в которых не удалось установить лицо, виновное в их возникновении.

Следует отметить, что данный вид риска, который может быть также выделен как технологический, может проявляться и в других, менее очевидных, аспектах - приводить к снижению качества обслуживания клиентов, увеличению неоправданных трудозатрат сотрудников, громоздкому документообороту, неэффективному использованию имеющихся технических средств и др.

В процессе выявления вышеперечисленных рисков сотрудникам службы внутреннего контроля надлежит провести ревизию ценностей, которая позволит установить фактическую техническую оснащенность кассового узла, сейфовой комнаты; количество и работоспособность технических средств для пересчета и упаковки монет и купюр, детекторов платежеспособности купюр, приборов проверки радиоактивности и иных технических средств; наличие/отсутствие на рабочих местах специальной литературы, рассылочной информации, внутренних инструкций, необходимых для работы; условия хранения денег и ценностей; фактическую процедуру приема - сдачи хранилища под охрану, виды запорных устройств, порядок хранения ключей и пломбиров для опечатывания сейфовой комнаты лицами, ответственными за сохранность ценностей; фактическое наличие денег и ценностей, соответствие их данным бухгалтерского учета; фактический порядок хранения, пересчета и упаковки банкнот и монет, иностранной валюты и иных ценностей, находящихся в хранилище; фактический порядок завершения операционного дня, формирования документов дня, выведения остатков и их сверки с данными бухгалтерского учета; фактическую процедуру проведения ревизии ответственными лицами и оформления ее результатов.

Поэтому процедура проведения ревизии должна быть по возможности внезапной.

Помимо риска прямой утраты наличных денежных средств и ценностей, операционный риск на данном направлении также включает в себя риск понесения операционных убытков вследствие:

- повреждения или выхода из строя технических средств и программных комплексов вследствие ненадлежащего обращения, несоблюдения техники безопасности;

- повреждения или выхода из строя технических средств и программных комплексов вследствие заражения вирусами или несанкционированного доступа;

- порчи или ненадлежащего хранения расходных материалов, бланков строгой отчетности, необходимых для осуществления кассовых операций; ответственность за данные действия также должна быть предусмотрена в должностных инструкциях;

- невыплаты страховых сумм в случае наступления страхового случая из-за невыполнения условий договора страхования;

- неполного или неверного взыскания комиссий по кассовым операциям;

- иных ошибочных или неверных действий, приводящих к возникновению операционных убытков.

Операционный риск может быть косвенным, то есть иметь серьезные последствия, не приводя напрямую к образованию финансовых потерь.

Риск ликвидности - риск убытков вследствие неспособности кредитной организации обеспечить исполнение своих обязательств в полном объеме. Риск ликвидности возникает в результате несбалансированности финансовых активов и финансовых обязательств кредитной организации (в том числе вследствие несвоевременного исполнения финансовых обязательств одним или несколькими контрагентами кредитной организации) или возникновения непредвиденной необходимости немедленного и единовременного исполнения кредитной организацией своих финансовых обязательств.

Риск потери на данном направлении включает:

- потерю банком общей ликвидности и, как следствие, невозможность пополнить кассовые активы;

- временную потерю банком ликвидности, реализующуюся в невозможности исполнить свои обязательства перед клиентами по выдаче наличных денежных средств. Данная разновидность риска может возникать вследствие неверной организации наличного денежного обращения (несвоевременного или недостаточного обеспечения кассовых подразделений денежной наличностью);

- невозможность исполнить свои обязательства перед клиентами вследствие потери банком деловой репутации (паника);

- форс-мажорные обстоятельства.

Правовой риск - риск возникновения у кредитной организации убытков вследствие:

- несоблюдения требований нормативных правовых актов и заключенных договоров;

- допускаемых правовых ошибок при осуществлении деятельности (неправильные юридические консультации или неверное составление документов, в том числе при рассмотрении спорных вопросов в судебных органах);

- несовершенства правовой системы (противоречивость законодательства, отсутствие правовых норм по регулированию отдельных вопросов, возникающих в процессе деятельности кредитной организации);

- нарушения контрагентами нормативных правовых актов, а также условий заключенных договоров.

Правовой риск включает в себя:

- риск нелегитимной работы кассового подразделения. С целью его выявления должны быть проанализированы приказы об открытии кассового подразделения, уведомления Банка России, проведено сравнение перечня заявленных (разрешенных) с фактически выполняемыми операциями;

- риск невозможности взыскания причитающихся по заключенным договорам денежных средств вследствие неверно оформленных договорных отношений (следует проверить оформление договоров страхования, инкассации и доставки ценностей, договоров на приобретение технических средств, автоматизированных программных комплексов и др.);

- риск нелегитимности услуг, оказываемых банку сторонними организациями (например, если оказываемые услуги отсутствуют в видах деятельности, перечисленных в уставе организации, или отсутствует лицензия (для лицензируемых видов деятельности));

- риск совершения действий неуполномоченными лицами (доверенности отсутствуют или неверно оформлены);

- риск невозможности привлечения к ответственности сотрудников банка вследствие неверного оформления договоров о полной материальной ответственности или оформления трудовых отношений;

- риск судебных издержек вследствие предъявления претензий клиентами;

- риск несоответствия внутренней нормативной базы требованиям законодательства.

Правовой риск, касающийся договорных отношений, чаще всего нивелируется разработкой и внедрением типовых форм договоров и доверенностей, особенно трудовых, договоров о полной материальной ответственности и договоров на расчетно-кассовое обслуживание. Следует проверить актуальность используемых типовых форм. При выявлении нетипового договора следует установить, прошел ли он юридическую экспертизу. Кроме того, следует уточнить, заведены ли юридические досье и анализировались ли уставные и иные правоустанавливающие документы организаций, с которыми банк вступает в договорные отношения; имеют ли уполномоченные лица доверенности на совершение операций, являются ли указанные доверенности действительными. Соответствие нормативной базы требованиям законодательства проверяется в процессе основной проверки путем сравнения фактически производимых процедур с установленными к ним требованиями; данный риск нивелируется наличием лиц, ответственных за методологию кассовой работы. Вопросы, связанные с возникновением судебного разрешения споров, тщательно изучаются вне зависимости от того, в чью пользу разрешен спор; изучаются также меры, принятые по результатам судебных разбирательств.

Риск потери деловой репутации кредитной организации - риск возникновения у кредитной организации убытков в результате уменьшения числа клиентов (контрагентов) вследствие формирования в обществе негативного представления о финансовой устойчивости кредитной организации, качестве оказываемых ею услуг или характере деятельности в целом.

Риск потери деловой репутации включает в себя: риск несоблюдения требований надзорных органов (надзорные риски); риск несоблюдения законодательства по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма; риск несвоевременного или неверного представления кассовой отчетности; риск возникновения мошенничества, преступного сговора; риск внезапного оттока средств в связи с сообщениями в прессе или слухами на банковском рынке (паника).

Стратегический риск - риск возникновения у кредитной организации убытков в результате ошибок, допущенных при принятии решений, определяющих стратегию деятельности и развития кредитной организации и выражающихся в неучете или недостаточном учете возможных опасностей, которые могут угрожать деятельности кредитной организации, неправильном или недостаточно обоснованном определении перспективных направлений деятельности, в которых кредитная организация может достичь преимущества перед конкурентами, отсутствии или обеспечении в неполном объеме необходимых ресурсов и организационных мер, которые должны обеспечить достижение стратегических целей деятельности кредитной организации. Стратегический риск включает в себя: убытки вследствие неверной организации кассовой работы или неадекватных стратегических задач; отток клиентов вследствие неверной организации работы или неадекватных стратегических задач; неадекватность системы внутреннего контроля целям и задачам, поставленным перед подразделением, масштабам его деятельности.

Введение в практику риск-ориентированного подхода может происходить по двум направлениям:

1) технология проведения проверки (этапы проверки, порядок и способы заказа и анализа документов и информации) остается без изменений, однако во внутренние рабочие документы вводятся разработанные на основе риск-ориентированного подхода электронные таблицы по видам банковских рисков, которые, в свою очередь, градуируются по степени значимости. По мере заполнения этих таблиц проверяющие наглядно могут видеть, какие направления и участки деятельности более подвержены рискам, а на каких риск незначителен или полностью нивелирован. Это помогает в рамках отведенного на проверку времени сосредоточиться на наиболее значимых задачах, а не проводить проверку по одной и той же формальной схеме, зачастую упуская важные цели из-за большого объема работ.

2) изменяется сам подход к проведению проверки организации кассовой работы - например, в задание сотрудников СВК входит выявление отдельного вида риска по данному направлению, что требует внесения определенных изменений в проверочные процедуры. Это возможно в случае проведения комплексной проверки управления системы банковскими рисками при одновременной работе нескольких групп СВК или выявления определенного вида рисков на данном направлении по заданию руководства или в соответствии с утвержденными планами проверок.

В данном параграфе нами не были рассмотрены риски, присущие валютно-обменным операциям и операциям с драгоценными металлами, вопросы взаимодействия внутренних структурных подразделений кредитной организации, работы в послеоперационное время и пр., но в целом следует отметить, что работа с наличными деньгами и ценностями является одним из самых масштабных направлений банковской деятельности.

Выводы по третьей главе:

1. Среди методов управления, вне зависимости от структуры и направления деятельности хозяйствующего субъекта, важную роль играют вопросы контроля. Одним из способов проведения такого контроля является ревизия, под которой понимается проверка финансово-хозяйственной деятельности организаций, служебных действий должностных лиц, документов, записей уполномоченными на это органами на предмет контроля соблюдения законов, правил, инструкций, достоверности и объективного отражения в документах истинного положения, отсутствия нарушений, наличия документально зафиксированных товарно-материальных ценностей.

2. В соответствии с действующими на настоящий момент нормативными актами Банка России (п. 19.12 Положения N 318-П и п. 1.10 Указания N 2054-У) порядок и периодичность проведения ревизий банкнот и монеты Банка России и иностранных государств (группы государств) определяются кредитной организацией. Таким образом, надзорный орган прямо предусмотрел необходимость кредитных организаций самостоятельно своими внутренними документами регулировать этот процесс с учетом установленных Банком России требований.

3. В последнее время все более востребованным на практике становится риск-ориентированный подход к организации проверок службами внутреннего контроля кредитных организаций, под которым понимают организацию и проведение службой внутреннего контроля кредитной организации внутренней тематической проверки кассовой работы таким образом, чтобы максимально эффективно выявить и структурировать риски, возникающие на данном направлении банковской деятельности. Такой подход к проверке организации кассовой работы рассматривается как одно из наиболее значимых направлений банковской деятельности.

Заключение

В действующем законодательстве Российской Федерации закреплена двухуровневая банковская система, в которой первый уровень представлен Банком России, являющимся в России единственным органом, осуществляющим банковское регулирование и надзор, а второй состоит из кредитных организаций: банков и небанковских кредитных организаций. Их понятие дано нами в первой главе дипломной работы.

Полномочия Банка России в области государственной регистрации кредитных организаций и лицензирования банковских операций установлены Законом о Банке России, Законом о банках и банковской деятельности, а также рядом нормативных актов Банка России, которые были проанализированы в нашей дипломной работе. В соответствии со ст. 4 Закона о Банке России к его функциям, в частности, относится установление правил проведения банковских операций, правил бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы Российской Федерации.

Осуществление кредитными организациями расчетно-кассовых операций является одним из важнейших направлений банковской деятельности, весьма подверженным в настоящее время законодательным корректировкам. Свидетельством тому являются рассмотренные нами сравнительно недавно вступившие в силу Положение ЦБ РФ от 24.04.2008. № 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации", Указание ЦБ РФ от 14.08.2008 N 2054-У "О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации", Указание ЦБ РФ от 27.08.2008 N 2060-У "О кассовом обслуживании в учреждениях Банка России кредитных организаций и иных юридических лиц". В соответствии с этими документами Банка России кредитная организация и ее внутренние структурные подразделения могут осуществлять следующие кассовые операции - прием, выдачу, размен, обмен, обработку, включающую в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег.

Следует отметить значительный прогресс в развитии нормативно-правовой базы в сфере осуществления кредитными организациями кассовых операций по сравнению с ранее действовавшим Положением ЦБ РФ от 09.10.2002 N 199-П.

Прежде всего, это касается терминологии, которая применяется в Положении N 318-П. Так, например, более не применяется понятие "кассовое обслуживание", даются понятие "кассовые операции" и приведен их перечень.

В п. 1.1 определено также, что физические лица, занимающиеся в соответствии с законодательством РФ частной практикой, обслуживаются в порядке, установленном для юридических лиц. Данную норму можно оценивать положительно, поскольку до принятия Положения N 318-П вопросы обслуживания таких физических лиц в нормативных актах Банка России не предусматривались.

Изменения произошли в определениях средств автоматизации и механизации кассовых операций.

Впервые за новейшую историю банковской системы РФ в нормативном акте Банка России дается определение термина "инкассация".

Новая нормативная база, хочется надеяться, будет лучше действующей. В первую очередь за счет снятия ряда действующих в настоящее время ограничений - отмены обязательной сдачи денег юридическим лицом на свой банковский счет, установления единого порядка работы с наличностью во всех видах кассовых подразделений в операционное и послеоперационное время, отмены запрета на загрузку банкомата исключительно из кассы банка, установившего банкомат, отмены ревизии ценностей по состоянию на 1 января и др.

Расширены возможности банков по заключению договоров о коллективной материальной ответственности (раньше коллективная ответственность была возможна только в кассе пересчета).

Принципиально новые документы дают кредитным организациям гораздо больше свободы, чем это было до их принятия.

Необходимо помнить, что целью любого нормативного документа по кассовой работе является не создание удобств в работе для того или иного банка, а установление такого порядка работы, который обеспечил бы сохранность ценностей, безопасность кассовых работников и прозрачность проходящих через кассу денежных потоков в целях недопущения злоупотреблений как со стороны клиентов, так и со стороны работников банка.

Список использованных источников

1. Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (Основной закон). Принята всенародным голосованием 12.12.1993. // Российская газета. 1993. 25 декабря.

2. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996. № 63-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1996. № 25. Ст. 2954.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон от 30.11.1994. № 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.

4. О банках и банковской деятельности. Закон Российской Федерации от 02.12.1990 г. N 395-1 // Собрание законодательства РФ. 1996. N 6. Ст. 492.

5. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России). Федеральный закон от 10.07.2002. № 86-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2002. № 28. Ст. 2790.

6. О валютном регулировании и валютном контроле. Федеральный закон от 10.12.2003. № 173-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2003. № 50. Ст. 4859.

7. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Федеральный закон от 08.08.2001. N 129-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2001. N 33 (часть I). Ст. 3431.

8. О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2001. N 33. Ст. 3418.

9. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт. Федеральный закон от 22.05.2003. № 54-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2003. N 21. Ст. 1957.

10. Об электронной цифровой подписи. Федеральный закон от 10.01.2002. № 1-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. N 2. Ст. 127.

11. Об оружии. Федеральный закон от 04.03.2008. N 25-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2008. N 10 (ч. 1 ). Ст. 900.

12. Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Постановление Правительства РФ от 31.03.2005 г. N 171 // Собрание законодательства РФ. 2005. № 14. Ст. 1251.

13. О безналичных расчетах в Российской Федерации. Положение ЦБ РФ 03.10.2002. № 2-П // Вестник Банка России. 2002. № 74.

14. Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 г. № 266-П // Вестник Банка России. 2005. N 17.

15. О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций. Инструкция ЦБ РФ N 109-И от 14.01.2004. // Вестник Банка России. 2004. № 15.

16. О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 14 января 2004 года № 109-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций". Указание ЦБ РФ от 14.05.2007. № 1828-У // Вестник Банка России. 2007. № 32.

17. О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации. Инструкция ЦБ РФ от 25.08.2003. N 105-И // Вестник Банка России. 2003. N 67.

18. О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 14.01.2004 N 109-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций". Указание ЦБ РФ от 05.02.2008 N 1977-У // Вестник Банка России. 2008. № 11.

19. Об особенностях регистрации кредитных организаций с иностранными инвестициями. Положение ЦБ РФ от 23.04.1997. N 437 // Вестник Банка России. 1997.N 25.

20. О порядке осуществления банковских операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия им банковских счетов кредитными организациями с участием коммерческих организаций, не являющихся кредитными организациями. Указание Банка России от 20.06.2007. N 1842-У // Вестник Банка России. 2007. N 39.

21. О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России. Указание ЦБ РФ от 26.12.2006. N 1778-У // Вестник Банка России. 2007. N 5.

22. О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации. Указание Банка России от 16.01.2004. N 1376-У // Вестник Банка России. 2004. N 12-13.

23. О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц. Инструкция Банка России от 28.04.2004. года N 113-И // Вестник Банка России. 2004. N 33.

24. Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Положение ЦБ РФ от 19.08.2004. N 262-П // Вестник Банка России. 2004. N 54.

25. Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах. Положение ЦБ РФ от 16.12.2003. N 242-П // Вестник Банка России. 2004.N 38.

26. О порядке выявления, временного хранения, гашения и уничтожения денежных знаков с радиоактивным загрязнением. Инструкция Банка России от 04.12.2007 N 131-И // Вестник Банка России. 2008. N 3.

27. Об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства. Положение Банка России и Министерства финансов РФ от 13.12.2006. N 298-П и N 173н // Вестник Банка России. 2007. N 6.

28. О повышении эффективности работы по предотвращению сомнительных операций. Письмо Банка России от 13.03.2008. N 24-Т // Вестник Банка России. 2008. N 13.

29. Об усилении контроля за операциями с наличными денежными средствами. Письмо Банка России от 26.01.2005. N 17-Т // СПС "Консультант Плюс".

30. О методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях. Письмо Банка России от 24.03.2005. N 47-Т // СПС "Консультант Плюс".

31. О методических рекомендациях по проведению проверок соблюдения кредитными организациями требований законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Письмо Банка России от 06.04.2005. N 56-Т // СПС "Консультант Плюс".

32. О методических рекомендациях по разработке кредитными организациями правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Письмо Банка России от 13.07.2005. N 99-Т // Вестник Банка России. 2005. N 37.

33. Об усилении работы по предотвращению сомнительных операций кредитных организаций. Письмо Банка России от 26.12.2005. N 161-Т // Вестник Банка России. 2005. N 70.

34. О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации. Указание ЦБ РФ от 14.08.2008 N 2054-У // Вестник Банка России. 2008. № 46.

35. О кассовом обслуживании в учреждениях Банка России кредитных организаций и иных юридических лиц. Указание ЦБ РФ от 27.08.2008 N 2060-У // Вестник Банка России. 2008. № 48.

36. О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации. Положение ЦБ РФ от 24.04.2008. № 318-П // Вестник Банка России. 2008. № 29-30.

37. О типичных банковских рисках. Письмо ЦБ РФ от 23.06.2004 N 70-Т // Вестник Банка России. 2004. № 38.

38. О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации. Положение Банка России от 09.10.2002. N 199-П // Вестник Банка России. 2002. N 66. (утратило силу).

39. О внесении изменений в Положение Банка России от 09.10.2002. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации". Указание Банка России от 04.12.2003. N 1351-У // Вестник Банка России. 2004. N 2. (утратило силу).

40. О внесении изменений в Положение Банка России от 09.10.2002. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации". Указание Банка России от 01.06.2004. № 1433-У // Вестник Банка России. 2004. № 35 (утратило силу).

41. О внесении изменений в Положение Банка России от 09.10.2002. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации". Указание Банка России от 26.12.2006. № 1779-У // Вестник Банка России. 2007. № 5 (утратило силу).

42. О внесении изменений в Положение Банка России от 09.10.2002. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации". Указание Банка России от 13.06.2007. № 1836-У // Вестник Банка России. 2007. № 40. (утратило силу).

2. Научные статьи и монографии

1. Алексеева Д.Г., Пыхтин С.В., Хоменко Е.Г. Банковское право: Учебник. М., 2005.

2. Артемьев Е.В. Комментарий к Федеральному закону от 17 мая 2007 г. № 82-ФЗ "О банке развития" (постатейный) // СПС "Консультант Плюс". 2008.

3. Бахрах Д.Н., Скороходова В.В. Делегирование коммерческим банкам властных полномочий // Современное право. 2007. № 11.

4. Белоцветов А.А. Новое Положение о порядке ведения кассовых операций. Комментарии к проекту // Бухгалтерия и банки. 2007. № 3.

5. Белоцветов А.А. Практические аспекты проведения ревизий ценностей в кредитных организациях // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2009. N 1.

6. Белоцветов А.А. Новое в организации кассовой работы в кредитных организациях // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2008. N 4.

7. Борзова Н.Е., Григораш О.С. Анализ типовых ошибок в работе бухгалтерии кредитных организаций. - М.: регламент. 2007.

8. Боронихина О.В. Проверка организации кассовой работы в кредитной организации: риск-ориентированный подход // Внутренний контроль в кредитной организации. 2009. N 1.

9. Братко А.Г. Банковское право России: Учебное пособие. М., 2003.

10. Васильева В.В. Новый реестр контрольно-кассовой техники. - М.: ГроссМедиа. 2008.

11. Ерпылева Н.Ю., Филимонов К.В. Создание российских кредитных организаций (современная правовая регламентация) // банковское право. 2008. № 1.

12. Ильин А.Ю., Батова А.И. Осуществление контроля за соблюдением законодательства о применении контрольно-кассовой техники и ведением кассовых операций // Административное и муниципальное право. 2008. № 6.

13. Комментарий к Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях (постатейный) // Под ред. Н.Г. Салищевой. - М.: Проспект. 2009.

14. Корнева Е.А., Ткачев В.Н. О контроле за соблюдением законодательства о порядке работы с денежной наличностью, применении контрольно-кассовой техники и ведении кассовых операций // Законодательство и экономика. 2007. № 1.

15. Кредитные организации в России: правовой аспект // Под ред. Е.А. Павлодского. - М.: Волтерс Клувер. 2006.

16. Лаутс Е.Б. Рынок банковских услуг: правовое обеспечение стабильности. - М.: Волтерс Клувер. 2008.

17. Липатов Э.Г., Чанов С.Е. Постатейный комментарий к Кодексу РФ об административных правонарушениях. - М.: ГроссМедиа. 2008.

18. Мошкович М., Завайкина Н. Кассовые операции с валютой // ЭЖ-Юрист

19. Невская М.А., Сибикеев К.В. Малое предпринимательство: взаимоотношения с финансовыми и налоговыми органами. Практическое пособие. - М.: Дашков и К. 2009.

20. Носков Б.П., Гусева Т.А. Контроль кредитных организаций за соблюдением порядка ведения кассовых операций // Законодательство. 2008

21. Образцов М.В. К вопросу о путях дальнейшего развития платежной системы Банка России // Деньги и кредит. 2009. № 7.

22. Особенности кассовых операций в банках // Бухгалтерия и банки. 2008

23. Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2008 году

24. Попова В.А. Кассовое обслуживание в кредитных учреждениях // Регламентация банковских операций. 2008. № 6.

25. Попов И.С. Правовой механизм государственного регулирования банковской деятельности: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2000.

26. Проверка организации кассовой работы в кредитной организации: риск-ориентированный подход // Внутренний контроль в кредитной организации

27. Пулова Л.В. Кредитные организации. Виды кредитных организаций // Банковское право. 2008. № 1.

28. Практические аспекты проведения ревизии ценностей в кредитных организациях // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2009

29. Стандартизированные подходы к организации работы кассовых подразделений банка // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2009. № 3.

30. Тимошенко В.А., Спирина Л.В. Проверки налоговых органов // СПС "Консультант Плюс". 2008.

31. Тосунян Г.А., Викулин А.Ю. Постатейный комментарий к Федеральному закону от 10.07.2002. № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) // Дело. 2003.

32. Тосунян Г.А., Викулин А.Ю., Экмалян А.М. Банковское право Российской Федерации. Общая часть. М., 2003.

33. Тосунян Г.А. Теория банковского права. В 2 т. М., 2004.

34. Упаковка наличности: современные технологии и оборудование // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2009. № 3.

35. Ушанов П.В. К вопросу о развитии и антикризисном управлении платежной системой Банка России // Деньги и кредит. 2008. № 11.

36. Хомяков А.В. Организация работы по эквайрингу в банке // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2008. N 1.

37. Цоколов И.А. Некоторые особенности уголовно-правовой квалификации незаконной банковской деятельности // Банковское право. 2009. № 1.

38. Эриашвили Н.Д. Банковское право: Учебник для вузов.--М.: ЮНИТИ

Размещено на Allbest.ru