Кредитная политика коммерческого банка

Сумма предоставляемого кредита определяется исходя из платежеспособности заемщика.

Полученная величина корректируется в сторону уменьшения с учетом других влияющих факторов, а именно: предоставленного обеспечения возврата кредита, остатка задолженности по предоставляемым поручительствам, кредитной истории, поданной в банк кредитной заявки на получение кредита.

Предоставленное обеспечение влияет на максимальную величину кредита для заемщика следующим образом:

-если совокупное обеспечение (О) меньше величины платежеспособности заемщика (Р), то максимальный размер кредита S= O(t+1)х Годовая процентная ставка по кредиту (в руб.) + 2х12х100

-если совокупное обеспечение (О) больше величины платежеспособности заемщика (Р), то максимальный размер кредита определяется на основе платежеспособности заемщика.

При обращении заемщика в банк за получением кредита кредитный работник выясняет цель, на которую испрашивается кредит, разъясняет условия и порядок предоставления кредита, знакомит с перечнем документов, необходимых для получения кредита, Заявление-анкета регистрируется работником банка в журнале учета заявлений; на заявлении-анкете проставляются дата регистрации и регистрационный номер.

Кредитный работник производит проверку предоставленных заемщиком и поручителем документов и сведений, указанных в заявлении-анкете, рассчитывает платежеспособность заемщика и поручителя. При проверке сведений кредитный работник выясняет с помощью базы данных по заемщикам -- физическим лицам и запросов в другие филиалы Сбербанка России, предоставившие кредиты, кредитную историю заемщика, поручителя, размер задолженности по ранее полученным им кредитам, предоставленным поручительствам;

Кредитующее подразделение направляет пакет документов в юридическое подразделение и подразделение безопасности банка. По результатам проверки и анализа документов подразделения составляют письменные заключения, которые передаются в кредитующее подразделение.

Оценка и возможность приема в обеспечение по кредитному договору ценных бумаг определяются специалистами банка, осуществляющими операции с ними.

По результатам оценки составляется экспертное заключение. В случае принятия в залог недвижимого имущества, транспортных средств и другого имущества подразделение может привлечь к работе по определению оценочной стоимости этого имущества специалиста банка по вопросам недвижимости, специалиста дочернего предприятия либо независимого оценщика. По результатам оценки специалист составляет экспертное заключение, а кредитный работник анализирует и обобщает предоставленные из других подразделений банка материалы, определяет максимально возможный размер кредита, готовит заключение о возможности предоставления кредита.

Работник Банка вправе самостоятельно принять решение об отказе в выдаче кредита, если:

-подразделением безопасности и/или юридическим подразделением банка даны отрицательные заключения о возможности предоставления кредита заемщику;

-при проверке выявлены факта предоставления поддельных документов или недостоверных сведений;

-имела место отрицательная кредитная история, повлекшая проведение банком претензионно-исковых мероприятий по принудительному возврату просроченной задолженности;

-платежеспособность заемщика или предоставленное обеспечение возврата кредита не удовлетворяет требованиям банка.

При принятии положительного решения о выдаче кредита кредитующее подразделение направляет в подразделение учета кредитных операций распоряжение о резервировании номера ссудного счета и оформляет с заемщиком кредитные документы

Кредиты не выдаются гражданам, у которых удержания по исполнительным документам составляют 50 % заработка.

Банк принимает в качестве обеспечения своевременного возврата кредитов залог, Поручительство (гарантию) и обязательства в других формах, принятых банковской практикой.

Для определения кредитоспособности клиента рекомендуется изучить как месячные доходы, так и расходы Заемщика. Доходы, как правило, определяются по трем направлениям:

доходы от заработной платы;

доходы от сбережений и ценных бумаг;

другие доходы.

К основным статьям расходов Заемщика можно отнести выплаты подоходного и других налогов, алименты, ежемесячные платежи по ранее полученным кредитам и товарам, купленным в рассрочку, выплаты по страхованию жизни и имущества, коммунальные платежи.

Одним из основных показателей, определяющих возможность выдачи кредита - финансовая и социальная стабильность Заемщика. При всех равных условиях предпочтение оказывается клиенту, имеющему более достаточные для погашения кредита стабильные расходы, а также длительный стаж работы на предприятии, в организации и более длительное проживание по данному адресу.

Для получения кредита Заемщик представляет следующие документы, подтверждающие его кредитоспособность:

-справку с места работы, где указывается его заработная плата по месту основной работы с указанием размера и видов удержаний, а также стажа работы на предприятии.

-книжку по расчетам за коммунальные услуги, квартплату;

-документы, подтверждающие доходы по вкладам в банках;

-другие документы, подтверждающие доходы клиента.

На основании вышеуказанных документов проводится анализ платежеспособности клиента. Определяются среднемесячные доходы Заемщика с учетом его заработной платы, процентов по вкладам в банках, ценным бумагам и других доходов. Среднемесячные расходы Заемщика определяются с учетом размеров уплачиваемых подоходного и других налогов, отчислений от заработной платы (алименты, погашение ранее выданных ссуд и т.д.), платежей за квартплату и коммунальные услуги и других расходов.

Цель анализа платежеспособности клиента состоит в совместном с ним определении наиболее рациональных условий предоставления кредита в части его размера, сроков, организации погашения кредита.

Аналогичным порядком проводится анализ платежеспособности Поручителя Заемщика.

По данным, полученным в результате анализа документов, предъявленных Заемщиком и его Поручителем, определяется сумма доходов и расходов. На основании полученных данных анализируется возможность Заемщика осуществлять ежемесячные платежи в погашение основного долга и процентов, а Поручителя - осуществлять их в случае неплатежа основного Заемщика.

Для получения кредита заемщик предоставляет банку следующие документы: заявление, паспорт или заменяющий его документ, справки с места работы заемщика и поручителей о доходах и размере производимых удержаний (для пенсионеров - справку из органов социальной защиты населения), декларацию о полученных доходах, заверенную налоговой инспекцией, для граждан, занимающихся предпринимательской деятельность, анкеты, паспорта (заменяющие их документы) поручителей и залогодателей, для получения кредита свыше 5 тыс. долл. США или рублевого эквивалента этой суммы - справку из психоневрологического диспансера или водительское удостоверение (предъявляются), другие документы при необходимости.

При обращении клиента в банк за получением кредита уполномоченный кредитный инспектор выясняет у клиента цель, на которую испрашивается кредит, разъясняет ему условия и порядок предоставления кредита, знакомит с перечнем документов, необходимых для получения кредита.

Срок рассмотрения вопроса о предоставлении кредита зависит от вида кредита и его суммы, но не должен превышать от момента предоставления полного пакета документов до принятия решения 15 календарных дней - по кредитам на неотложные нужды и 1 месяца - по кредитам на приобретение недвижимости.

Кредитный инспектор производит проверку предоставленных клиентом документов и сведений, указанных в документах и анкете; определяет платежеспособность клиента и максимально возможный размер кредита.

При проверке сведений кредитный инспектор выясняет с помощью единой базы данных кредитную историю заемщика и размер задолженности по ранее полученным кредитам.

Кредитный инспектор составляет письменное заключение о целесообразности выдачи кредита (отказа в выдаче) и согласовывает с заемщиком условия предоставления кредита.

Заключение кредитного инспектора, завизированное руководителем кредитующего подразделения, заключения других служб банка и дочернего предприятия прилагаются к пакету документов заемщика.

Пакет документов со своим заключением, завизированным руководителем подразделения, кредитный инспектор направляет управляющему отделением для принятия решения о предоставлении (отказе в предоставлении).

Управляющий отделением делает надпись на заявлении клиента о принятом им решении с указанием даты и возвращает документы кредитному инспектору.

В остальных случаях кредитный инспектор готовит кредитную заявку в кредитный комитет отделения. Подготовка и рассмотрение вопроса на заседании комитета, а также оформление принятых решений осуществляются в соответствии с регламентом работы кредитного комитета.

Кредитный инспектор делает отметку о принятом управляющим или кредитным комитетом отделения или территориального банка, решении в журнале регистрации заявлений (с указанием даты и номера протокола) и сообщает об этом решении заемщику.

При принятии положительного решения кредитный инспектор вносит соответствующую информацию в единую базу данных индивидуальных заемщиков и приступает к оформлению документов. Одновременно с оформлением кредитного договора, графика погашения кредита и срочного обязательства кредитный инспектор оформляет также в зависимости от вида обеспечения: договор поручительства; залога; иные документы.

Выдача кредитов наличными включает в себя платежи, связанные с открытием счета, зачислением денежных средств на счет, проверкой документов, плату за оформление договора поручительства, комиссию за обналичивание денежных средств и т.д. В разных банках эти выплаты могу быть различными. Важно понимать, что эту сумму Вы платите только при получении кредита (обычно она напрямую зависит от кредитной суммы).

В безналичном порядке путем зачисления денежных средств на банковский счет клиента - заемщика физического лица, под которым понимается также счет по учету сумм привлеченных банком вкладов (депозитов) физических лиц в банке либо наличными денежными средствами через кассу банка.

Предоставление кредитов физическим лицам с использованием банковских карт электронного банковского обслуживания являются операции с банковскими картами. Банковская пластиковая карта - это одна из разновидностей финансовых карт, которая является персонифицированным платежным средством, предназначенным для оплаты товаров, услуг, а в некоторых случаях и для совершения иных денежных операций, таких, как получение кредита, получение наличных денег в банках и их филиалах (в так называемых пунктах выдачи наличных) и через банковские автоматы (банкоматы), внесение наличных денег в банки через банкоматы. Фактически они представляют собой заменители денежных знаков одновременно во всех их функциях, а также инструмент получения наличных денег со счета в банке; являются одним из прогрессивных средств организации безналичных платежей.

Особенностью продаж и выдач наличных по картам является то, что при этих операциях, осуществляемых магазинами и банками, товары и наличные деньги предоставляются клиентам сразу, а средства в возмещение поступают на счета обслуживающих предприятий чаще всего через некоторое время (как правило, 2-3 дня). Гарантом выполнения платежных обязательств, возникающих в процессе обслуживания пластиковых карт, является выпустивший их банк-эмитент. Поэтому карты на протяжении всего срока действия остаются собственностью банка, а клиенты - держатели карт получают их лишь в пользование.

Сами по себе практически все карты имеют один и тот же размер - 2,125" х 3,375" (примерно 54 х 86 мм) и толщину примерно 0,039 (около 1 мм), но классифицируются по разным критериям на целый ряд видов, представленных ниже.

1. По материалу, из которого они изготовлены:

- бумажные (картонные);

- пластиковые;

- металлические.

В настоящее время практически повсеместное распространение имеют карты пластиковые.

2. По способу нанесения на карты необходимой информации (имя держателя карты, номер карты, срок ее действия и пр.):

- карты с графическим изображением;

- карты эмбоссированные;

- карты со штрих-кодированием;

- карты с кодированием на магнитной полосе (магнитные карты);

- карты с чипом (чиповые карты или микропроцессорные карты, карты памяти)

- карты с лазерной записью (лазерные или оптические карты).

Изобретение в конце 1960-х гг. автоматических аппаратов выдачи наличных денег совершило революцию и в карточном бизнесе. Чтобы таким аппаратом могли пользоваться держатели карт, на их обратную сторону стали наклеивать полоску из магнитной пленки. На магнитной полосе банковских карт записывается (обычно в закодированном виде) номер карты, срок ее действия и ПИН-код держателя карты. Поэтому магнитная запись является одним из самых распространенных на сегодняшний день способов нанесения информации на карты.

3. По целевому назначению:

- идентификационные (служащие для идентификации их владельцев), в том числе клубные;

- дисконтные;

- для денежных операций (для безналичной оплаты товаров и услуг владельцем карты с соответствующего банковского карточного счета, а также для получения им наличных денег с указанного счета в банкоматах).

4. По эмитентам:

- банковские карты, выпускаемые банками (или консорциумами банков) и финансовыми компаниями;

- частные карты, выпускаемые коммерческими нефинансовыми компаниями для платежей в торговой и/или сервисной сети данной компании;

- карты, выпускаемые организациями, чьей деятельностью непосредственно является эмиссия карт и создание инфраструктуры для их обслуживания.

5. По категории клиентуры, на которую ориентируется эмитент (в международных платежных системах это называется видами карт или продуктами):

- обычные (стандартные);

- «серебряные» (бизнес-карты) -- предназначены для сотрудников компаний, уполномоченных расходовать средства своей компании в определенных пределах;

- «золотые» -- выдаются лицам с высокой кредитоспособностью и предусматривают разные льготы для пользователей.

6. По времени использования:

- ограниченные каким-либо временным промежутком (иногда с правом пролонгации);

- бессрочные.

7. По возможности пополнения соответствующего счета:

- с произвольно пополняемым платежным лимитом;

- с ежемесячно пополняемым платежным лимитом.

В России сложилось основное разделение карт на корпоративные (выдаваемые только юридическим лицам) и личные (индивидуальные, выдаваемые только физическим лицам).

Также Банковские карты делятся на:

1) дебетовые -- карты, которые позволяют их держателю распоряжаться средствами, находящимися на счете (оплата товаров и услуг), и/или получать при необходимости наличные.

Данные карты позволяют клиенту банка получать наличные в банкоматах и оплачивать свои покупки только в пределах суммы, имеющейся на его специальном карточном счете (либо просто на счетах в банке -- эмитенте карты). Таким образом, при оплате покупки дебетовой картой необходим звонок в банк или процессинговый центр для установления того, сможет ли клиент заплатить требуемую сумму. При этом сумма сразу списывается со счета или блокируется до прибытия в процессинговый центр товарного чека -- слипа, после чего окончательно списывается. С момента оплаты покупки или услуги через процессинговый центр и до ее окончательного списания или же «возвращения» на счет (в случае ошибки или выявления фальсификации) списываемая сумма клиенту «не видна»;

2) кредитные кредитовые -- карты, которые позволяют их держателям оплачивать товары и услуги и/или получать наличные в размере предоставленной банком кредитной линии (в пределах лимита). Клиент банка, пользующийся такой картой, имеет возможность получать у банка ограниченный кредит в случае оплаты картой товаров или услуг. Выданный клиенту кредит затем погашается путем списания необходимой суммы с его страхового депозита либо клиент компенсирует банку расходы из собственных сбережений наличными или с другого счета;

3) внутрибанковские специальные -- служат для предоставления клиентам банков дополнительных специальных услуг, таких, как получение процентов по депозитам через банкоматы банка и пр. Данные карты могут принимать и другие банки, являющиеся партнерами банка-эмитента.

Введение использования банками кредитных карт произвело настоящий переворот во всех банковский операциях, но назвать банковские карты перспективным направлением уже не совсем верно, так как это реально работающая услуга, можно сказать классическая.

Выданные кредиты учитываются на активном счете 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам». По дебету этого счета отражается выдача кредита, а по кредиту - погашение кредита или вынос его на просрочку.

Кредиты физических лиц отражаются в учете по следующей схеме:

1. Выдача потребительского кредита:

Дт 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций», 423 (П) «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц».

2. В зависимости от того, что является обеспечением по возврату кредита (гарантии, поручительства, залог ценных бумаг или имущества) выполняется одна из нижеследующих поводок:

1)Дт 91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам»

Кт 99999 (П) «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

2) Дт 91305 «Полученные гарантии и поручительства», Кт 99999

3) Дт 91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг», Кт 99999

3. Начисление процентов осуществляется в последний рабочий день месяца и отражается проводкой:

Дт 47427 «Требования по получению процентов», Кт 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам».

4. Погашение кредита отражается:

Дт 20202, 423, 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда» ,Кт 455

5.Возврат заемщику ранее полученного обеспечения по кредиту отражается записью:

Дт 99999, Кт 91303, 91305, 91307

6. Погашение процентов заемщиком учитывается так:

Дт 20202 , Кт 47427«Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»

7. Если заемщик не может вовремя погасить ссуду, то она выносится на просрочку: Дт 45815 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам», Кт 455

8. Проценты по непогашенному в срок кредиту также выносятся на просрочку:

1) Дт 45915 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам», Кт 47427

2) Дт 47501 - проценты начисленные, Кт 47501 - проценты просроченные

9. Погашение просроченных процентов:

1) Дт 20202, Кт 45915

2) Дт 47501, Кт 70101

10. Для покрытия убытков, образовавшихся в результате непогашения клиентами задолженности по кредитам, создаются резервы:

Дт 70209 «Другие расходы», Кт 45515 «Резервы на возможные потери»

11. В момент погашения кредита происходит восстановление (списание) резерва, Дт 45515, Кт 70107 «Другие доходы».

Схема проводок по отражению процентов по выданным кредитам в бухгалтерском учете банка представлена в таблице.

Начисление процентов по балансовым счетам в дату, определенную кредитным договором как дата уплаты процентов или в последний день месяца (по ссудам I, II, (III*) категории качества)
ДТ 47427	Сумма процентов, начисленная в день уплаты или в последний день месяца. Данная проводка делается также в случае досрочного погашения процентов клиентом
КТ 70601 (Символ 11101-11119)
Уплата суммы процентов клиентом в дату определенную кредитным договором как дата уплаты процентов или досрочно
ДТ расчетный счет клиента или ДТ 20202 (если клиент физическое лицо производит оплату наличными)	Сумма процентов, причитающаяся к уплате
КТ 47427
Уплата клиентом суммы процентов вперед в счет будущих периодов
ДТ расчетный счет клиента или ДТ 20202 (если клиент физическое лицо производит оплату наличными)	Сумма процентов, относящаяся к будущим периодам, внесенная клиентом На счете 61301 сумма полученных в счет будущих периодов процентов может быть отражена ТОЛЬКО, если точно установлено, что ее размер в дальнейшем не изменится (например, в результате досрочного погашения). Если полученная сумма процентов может измениться по тем или иным причинам, то она отражается на счете 47422 и далее списывается либо на счет 70601 в сумме процентов, относящихся к текущему периоду, либо на счет 61301, в точно определенной сумме, относящейся к будущим периодам
КТ 61301/47422
Отнесение по счетам доходов сумм процентов, раннее отнесенных на счет 61301, в последний день месяца или дату полного погашения кредита
ДТ 61301	Сумма процентов, относящаяся к текущему периоду
КТ 70601 (символ 11101-11119)
Отнесение начисленных процентов на счета просроченной задолженности, в случае если клиентом не оплачены проценты в дату, определенную кредитным договором, как дата уплаты процентов
ДТ 45901-45917	Сумма процентов, причитающаяся к уплате и не уплаченная в срок
КТ 47427
Уплата клиентом просроченных процентов
ДТ расчетный счет клиента или ДТ 20202 (если клиент физическое лицо производит оплату наличными)	Сумма процентов, внесенная клиентом
КТ 45901-45917
Начисление процентов по внебалансовым счетам в дату, определенную кредитным договором, как дата уплаты процентов или в последний день месяца (по ссудам VI, V, (III**) категории качества)
ДТ 91604	Сумма процентов, начисленная в день уплаты или в последний день месяца
КТ 99999
Порядок начисления процентов в дату понижения категории качества ссуды
ДТ 47427	Доначисление процентов с даты, следующей за датой последнего начисления, до даты изменения категории качества ссуды включительно
КТ 70601 (символ 11101-11119)
ДТ 91604	Начисление процентов, начиная с даты, следующей за датой изменения категории качества ссуды
КТ 99999
Порядок начисления процентов в дату повышения категории качества ссуды и/или погашения клиентом просроченных процентов, учитываемых на внебалансовых счетах
ДТ 91604	Доначисление процентов с даты, следующей за датой последнего начисления, до даты изменения категории качества ссуды и/или погашения процентов клиентом включительно
КТ 99999
ДТ 99999	Списание процентов, начисленных на внебалансовых счетах, на дату изменения категории качества ссуды и/или погашения процентов клиентом
КТ 91604
ДТ 47427	Отражение на балансовых счетах суммы процентов, раннее находившихся на внебалансовом счете 91604
КТ 70601 (символ 11101-11119)

Создание резерва на возможные потери физическим лицам Дт 70209 Кт 45415 45515,45715;

Создание резерва на возможные потери юридическим лицам Дт 70209 Кт 45216, 45615;

Списание раннее созданного резерва при возврате кредита юридическому лицу Дт 45215, 45615 Кт 70107;

Списание раннее созданного резерва при возврате кредита физическому лицу Дт 45415, 45515, 45715,Кт 70107.

Резерв на возможные потери по ссудам (РВПС) может быть сформирован банком по каждой ссуде индивидуально или формироваться в целом по определенной группе ссуд, имеющих сходные характеристики кредитного риска.

Группа ссуд, объединенных по сходным условиям выдачи и имеющих одинаковые параметры кредитного риска, для целей формирования РВПС принято называть Портфелем однородных ссуд (ПОС).

Как правило, ссуда признается соответствующей признакам однородности и подлежит включению в конкретный Портфель однородных ссуд, если она предоставляется заемщику на стандартных условиях программ кредитования банка. Стандартные условия в данном случае - это основные, установленные банком, условия выдачи кредитов по каждому конкретному кредитному продукту такие как, например:

-требования к заемщику;

-срок кредита;

-лимит выдачи;

-процентная ставка;

-типовое обеспечение;

-валюту выдачи кредита;

-схема погашения долга и т.п.

При условии соблюдения признаков однородности, банк группирует ссуды в Портфели однородных ссуд по признаку наличия или отсутствия обеспечения по ссуде и по срокам просроченных платежей.

6. Осуществление сопровождения выданных кредитов

Погашение кредита, производится ежемесячно равными долями, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем заключения кредитного договора. Последний платеж производится не позднее даты, установленной договором.

При предполагаемом снижении доходов заемщика в течение периода действия кредитного договора (например, достижение пенсионного возраста) составляется график платежей, в котором предусматривается погашение большей части кредита на начальном этапе договора. При этом размеры платежей устанавливаются с соблюдением следующего условия.

- в периоде, приходящемся на трудоспособный возраст, сумма единовременного платежа по кредиту вместе с максимальной суммой платежа по процентам (за 30 дней со всей суммы кредита) не должна превышать величину Дч1 * К1;

- в периоде, приходящемся на пенсионный возраст, сумма единовременного платежа по кредиту вместе с суммой платежа по процентам (за 30 дней от остатка основного долга на момент наступления пенсионного возраста) не должна превышать величину .

В других случаях, не связанных с достижением заемщиком пенсионного возраста, график составляется таким образом, чтобы сумма первого платежа по кредиту вместе с суммой платежа по процентам не превышала величину Дч*К.

Не допускается составление графиков, в которых размер любого единовременного платежа по кредиту был бы меньше размера какого-либо из последующих платежей.

По кредитам на строительство или реконструкцию объектов недвижимости по желанию заемщика ему может быть предоставлена отсрочка в погашении кредита на период его освоения, но не более чем на два года.

Отсрочка по уплате процентов не предоставляется.

Заемщик вправе досрочно погасить кредит или его часть.

В случае досрочного погашения части кредита заемщик обязан производить ежемесячную уплату процентов на оставшуюся сумму задолженности до наступления срока следующего платежа по погашению основного долга.

Погашение задолженности по кредиту и уплата процентов и неустоек производится:

- в рублях -- наличными деньгами через кассы учреждений ЦБ РФ; переводами через предприятия связи; перечислением со счетов по вкладам; посредством удержания из заработной платы, пенсии;

- в иностранной валюте -- перечислением со счетов по валютным вкладам. Платежи- по кредитам в иностранной валюте производятся в той валюте, в которой выдан кредит.

В документах по приему (переводу) платежей суммы процентов и неустоек указываются отдельно.

Прием платежей в погашение кредита, уплату процентов (и неустоек) наличными в рублях производится с выдачей квитанции ф. № 31 или ф. № ПД-4.

Погашение задолженности списанием сумм со счета клиента по вкладу производится в установленном порядке на основании поручений вкладчика ф. № 187иф. № 190.

Датой погашения задолженности по кредиту (уплаты процентов, неустойки) считается дата поступления средств в кассу или на корреспондентский счет банка (выдавшего кредит) или дата списания средств со счета клиента по вкладу, если вклад открыт в банке, выдавшем кредит.

Отсчет срока для начисления процентов за пользование кредитом начинается с даты образования задолженности по ссудному счету (включительно) и заканчивается датой погашения задолженности по нему (не включая эту дату). Соответственно при промежуточных платежах дата уплаты процентов не включается в период, за который эта уплата производится. Суммы, вносимые (перечисленные) заемщиком в счет погашения задолженности по кредитному договору, направляются вне зависимости от назначения платежа, указанного в платежном документе, в следующей очередности:

* на уплату неустойки;

* на уплату просроченных процентов;

* на уплату срочных процентов;

* на погашение просроченной задолженности по ссуде;

* на погашение срочной задолженности по ссуде.

Начисление и уплата процентов авансом не допускаются.

При непоступлении от заемщика платежей до окончания календарного месяца суммы не внесенных в срок платежей в последний день месяца относятся на счета просроченных ссуд и просроченных процентов.

При поступлении от заемщика платежей бухгалтер производит начисление процентов и неустойки в следующем порядке.

Если в течение периода, за который производится начисление процентов, остаток задолженности по ссуде увеличивался, то проценты начисляются в отдельности на остаток задолженности после предыдущего платежа и на суммы по каждой выдаче по ссуде за то количество дней, в течение которого числилась задолженность по каждой сумме.

Если в течение периода, за которой производится начисление процентов, образовалась просроченная задолженность, проценты начисляются в отдельности на остаток долга, как срочный, так и просроченный за то количество дней, в течение которых остаток долга оставался без изменений.

При завершении погашения кредита после поступления последнего платежа бухгалтер делает в карточке лицевого счета под последней заполненной строкой надпись «Кредит погашен» и заверяет ее подписью. Не реже одного раза в месяц бухгалтер направляет в кредитующее подразделение служебную записку о погашенных кредитах (список) с указанием лицевых счетов и заемщиков.

Кредитный работник на основании записки бухгалтерии составляет требование на изъятие кредитных документов из отдела кассовых операций за подписью руководителя банка или другого уполномоченного лица.

После передачи пакетов документов в установленном порядке из хранилища в кредитующее подразделение кредитный работник:

сшивает пакеты с кредитными делами и готовит их к передаче в архив;

вносит информацию о погашении кредитов в базу данных;

делает отметку о закрытии счета в журнале регистрации кредитных договоров.

Получаемые банком проценты по выданным кредитам являются, как правило, основной статьей его процентных доходов. В целях бухгалтерского учета процентные доходы банка относятся к доходам от банковских операций и других сделок. Учет в банке операций кредитования, в том числе и процентов по выданным кредитам, осуществляется в аналитике по каждому кредитному договору.

Камеральная проверка - это проверка представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также проверка других имеющихся у налогового органа документов о деятельности налогоплательщика, проводимая по месту нахождения налогового органа.

В настоящее время камеральные проверки остаются существенным фактором пополнения бюджета. Обнаруженные в ходе камеральных проверок ошибки в самих налоговых декларациях, в обосновании льгот дают существенную прибавку в платежах в бюджет.

Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.

Целью камеральной проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательных и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений, взыскание сумм неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов и соответствующих пени, возбуждение при наличии оснований процедуры взыскания в установленном порядке налоговых санкций, а также подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

Под выездной налоговой проверкой понимается комплекс действий по проверке первичных учетных и иных бухгалтерских документов налогоплательщика, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, хозяйственных и иных договоров, актов о выполнении договорных обязательств, внутренних приказов, распоряжений, протоколов, любых других документов; по осмотру (обследованию) различных предметов, любых используемых налогоплательщиком для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий; по проведению инвентаризации принадлежащего налогоплательщику имущества; а также других действий налоговых органов (их должностных лиц), осуществляемых по месту нахождения налогоплательщика (месту его деятельности, месту расположения объекта налогообложения) и в иных местах вне места нахождения налогового органа.

Впервые термин "Выездная налоговая проверка" введен в обиход контрольной работы Налоговым кодексом Российской Федерации. Ранее проверки, проводимые с выходом к налогоплательщику, назывались документальными. Однако, разница между понятиями "выездная" и "документальная" проверки отнюдь не терминологическая. Существует распространенное мнение, что выездная налоговая проверка и документальная проверки это одно и то же. Однако, на самом деле, это отнюдь не тождественные понятия. Так, выездная налоговая проверка - это проверка, проводимая, как правило, в помещении налогоплательщика. Документальная же проверка - это проверка, охватывающая первичную бухгалтерскую документацию и учетные регистры налогоплательщика. При этом ни один законодательный акт не уточняет место проведение такой проверки.

Основными участниками, выездной налоговой проверки являются проверяемая организация или индивидуальные предприниматели и налоговый орган (его должностные лица). Однако с выездными проверками могут быть сопряжены действия и других лиц, например, экспертов, переводчиков, но такие действия, как правило, бывают обусловлены инициативой налогового органа.

Цель выездной налоговой проверки практически такая же, как и камеральной: осуществление контроля над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов, за соблюдением законодательства о налогах и сборах, взыскание недоимок по налогам и пени, привлечение виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предупреждение таких правонарушений. Однако они достигаются другими, специфическими именно для выездных проверок средствами. Например, выемка документов и предметов в рамках налогового контроля может быть осуществлена только при проведении выездной проверки.

Выездной налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. Срок проведения - не более двух месяцев; в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность налоговой проверки до трех месяцев.

Срок проведения выездной проверки включает время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого предприятия. Однако в указанный срок не засчитываются периоды между вручением налогоплательщику требования о представлении документов и предоставлением им запрашиваемых при проведении проверки документов.

В ходе выездной проверки может возникнуть необходимость проведения осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в проведении инвентаризации имущества, производстве выемки документов и предметов. В ряде случаев, предусмотренных Кодексом, при проведении контрольных действий должны составляться протоколы.

Основанием для проведения выездной налоговой проверки является соответствующее решение руководителя налогового органа (его заместителя) или постановление руководителя (его заместителя) вышестоящего налогового органа о проведении выездной проверки в порядке контроля над деятельностью налогового органа. Порядок вынесения настоящего решения (постановления) вышестоящего налогового органа о проведении выездной проверки, а также требование к форме этих документов регламентировано приказом Министра Российской Федерации по налогам и сборам от 08.10.99. © АП-3-16/318 "Об утверждении Порядка назначения выездных налоговых проверок".

Статья 87 НК РФ предусматривает возможность проведения таких налоговых проверок, как встречные.

График погашения кредита -- это список всех платежей по кредиту с указанием даты совершения и структуры каждого платежа. Под структурой платежа понимается информация о том, какая его часть идёт на уплату начисленных процентов, а какая -- на погашение основного долга. Платежи по кредиту обычно называют расходами по обслуживанию долга или, более кратко, срочными уплатами.

При аннуитетном графике погашения вам необходимо выплачивать ежемесячно сумму, которая остается неизменной на протяжении всего кредитного срока. В целом, аннуитетный платеж включает в себя выплату основной суммы долга (иначе - «тела кредита») и начисленных процентов по нему на остаток платежа.

Взгляд на аннуитетный платеж со стороны заемщика: вы оплачиваете каждый месяц одинаковую сумму на протяжении всего срока погашения кредита.

Взгляд на аннуитетный платеж со стороны банка: в одинаковую сумму платежа банк изначально включает свою прибыль, то есть выплату процентов и лишь малую долю «тела кредита», а уже в последующие платежи клиентом выплачивается основная сумма кредита и остатки процентов по нему.

Приблизительно сумму погашения при аннуитетной схеме выплаты долга вы сможете рассчитать по данной формуле:

АП = СК (ПС) : (1-(1+ПС) - КМ), где:

АП - аннуитетный платеж;

ПС - процентная ставка за месяц;

СК - первоначальная сумма кредита;

КМ - количество месяцев (срок, на который выдан кредит).

При дифференцированном способе погашения кредита, сумма платежа имеет тенденцию к поступательному уменьшению. То есть каждый месяц ваш обязательный платеж по кредиту снижается.

Взгляд на дифференцированный платеж со стороны заемщика: изначально в графике выплаты долга вы видите внушительные суммы к погашению, а затем постепенно обязательная сумма к погашению уменьшается. В самые последние месяцы погашений по кредиту ваш платеж будет минимален.

Взгляд на дифференцированный платеж со стороны банка: вся сумма кредита («тело кредита») разбивается равномерно на весь срок кредитования (на количество месяцев заявленных по кредиту). Затем происходит начисление процентов помесячно на остаток долга по займу. И так как сумма основного долга каждый месяц становится меньше, следовательно, меньше становится и сумма процентов, начисленная на нее, поэтому сумма обязательного платежа в графике выплат заемщика уменьшается.

После получения ипотечного кредита и благополучной покупки на эти средства жилья, наступает время расчетов по кредиту. «Погасить кредит» означает, что на указанный кредитором счет зачислена вся сумма кредита и причитающихся по нему процентов. Ипотечное кредитование - долгосрочный проект и погашение кредита осуществляется частями. Для удобства заемщика и банка-кредитора, существует несколько способов погашения кредита. И, кроме того, заемщик не должен забывать о дополнительных возможностях сэкономить свои время и деньги, а именно о досрочном погашении кредита и о перекредитовании.

Способ погашения ипотечного кредита включает в себя периодичность осуществления платежей, сроки и размер платежей, а так же форму платежей - наличными деньгами, или безналично.

В случае ипотеки платежи, как правило, осуществляются ежемесячно, при этом часто кредитором определяется платежный период, например с 15-го по 20-е число месяца. К заемщикам, нарушающим установленные сроки платежа, могут применяться штрафные санкции по условиям кредитного договора.

Размер платежей определяется графиком платежей, который обычно выдается заемщику сразу после подписания кредитного договора. Кредиторы могут требовать точного соответствия (до копеек) перечисляемой суммы и той, которая указана в графике платежей. И недоплата, и переплата может быть расценена кредитором как неисполнение заемщиком обязательств по договору ипотеки, что чревато штрафными санкциями или даже требованием досрочного погашения кредита.

По форме платежи могут быть наличными: когда заемщик вносит через кассу банка деньги на свой ссудный счет. В этом случае заемщику следует помнить о том, что не во всех банках работают вечерние кассы и о том, что платежи нельзя осуществить в выходные и праздничные дни.

В случае, если платежи осуществляются безналично, то это может быть перевод денег со счета заемщика, открытого в каком-либо банке, на счет банка-кредитора. При этом следует иметь в виду, что межбанковские переводы являются платной услугой и что на их выполнение требуется время (1-3 дня). Чтобы сократить расходы времени и денег по переводу, заемщик может открыть свой счет непосредственно в банке-кредиторе.

Если оплата кредита осуществляется через банкомат (наличными или пластиковой картой), то надо понимать, что получение чека о проведенной операции еще не означает внесение платежа по кредиту. К сожалению, возникают ситуации, когда деньги не доходят до ссудного счета, и это расценивается банком как просрочка платежа со всеми вытекающими последствиями. Чтобы не попасть в такую неприятную ситуацию при использовании банкомата, лучше спустя день-два связаться с банком-кредитором и убедиться, что деньги были зачислены на ссудный счет.

Еще один вариант осуществления расчетов по кредиту - это ежемесячный перевод в счет погашения кредита части заработной платы до ее получения. В этом случае заемщик должен написать заявление на имя руководителя предприятия, на котором он работает, и согласовать детали осуществления перевода с бухгалтерией предприятия.

Если заемщик планирует получать имущественный налоговый вычет по ипотечной квартире, то ему следует особенно внимательно отнестись к документам, подтверждающим платежи по кредиту. Все документы должны быть оформлены на имя человека, который будет получать налоговый вычет, иначе налоговая инспекция может отказать в выплате.

Большинство ипотечных программ предусматривает возможность досрочного погашения кредита с минимальным мораторием (запретом) на досрочное погашение порядка 6 месяцев. Но в то же время почти все ипотечные банки устанавливают некое минимальное значение суммы досрочного погашения . Только накопив эту минимальную сумму, заемщик может подать кредитору заявление на досрочное погашение кредита. Заявление пишется по форме банка-кредитора.

Досрочно можно погасить как весь ипотечный кредит, так и его часть. В случае частичного досрочного погашения кредита, заемщик имеет право либо уменьшить сумму ежемесячных платежей на оставшийся период кредитования, либо оставить размер платежей прежним, а сократить сам период кредитования. Уменьшение суммы ежемесячных платежей снижает нагрузку на семейный бюджет, а так же дает возможность получения нового кредита. Сокращение срока кредитования существенно снижает сумму переплаты заемщика за жилье, приобретаемое по ипотеке. Что выгоднее - решает заемщик. После проведения досрочного погашения кредита, банк-кредитор должен предоставить заемщику новый график платежей.

В случае полного досрочного погашения, заемщику необходимо запросить в банке-кредиторе точную сумму кредита и процентов по нему на предполагаемую дату полного погашения. После осуществления всех необходимых платежей, заемщик должен зарегистрировать в учреждении юстиции прекращение ипотеки, то есть снятие залогового обременения с приобретенного жилья. И наконец, заемщик должен уведомить о полном досрочном погашении кредита страховую компанию, чтобы вернуть себе деньги за оплаченный, но неиспользованный страховой период.

Перекредитование - это получение кредита с более низкой процентной ставкой для погашения кредита с более высокой ставкой, взятого ранее. В условиях конкурентной борьбы ипотечных банков, заемщик может успешно пользоваться этим инструментом для уменьшения переплаты за жилье, приобретаемое по ипотеке. Естественно, что при оценке выгодности операции перекредитования, необходимо учитывать дополнительные расходы, связанные с получением нового кредита.

Предоставление кредитов кредитным организациям, юридическим лицам, осуществляется только в безналичном порядке, путем зачисления денежных средств на расчетный счет заемщика, открытый в том или другом банке. Физическим лицам, кредитным организациям предоставляют кредиты путем зачисления денежных средств на счет физическим лицам или наличными денежными средствами через кассу. Предоставление ипотечного кредита может производиться разовым зачислением на банковские счета или выдачей наличных денежных средств.

Предоставление денежных средств заемщику производится на основании распоряжения кредитного отдела, где указывается дата, номер, срок уплаты процентов и размер процентной ставки.

Для учета предоставленных кредитов открываются следующие активные балансовые счета:

Для физических лиц - 455,457

Для юридических лиц-441-454,456, в зависимости от формы собственности и вида деятельности.

Для учета предоставленных кредитов открываются следующие активные балансовые счета первого порядка: 320-321.

Второй порядок открывается в зависимости от срока. Аналитический учет осуществляется в размере заёмщиков по каждому кредитному договору.

По предоставленным кредитам в зависимости от субъекта открываются пассивные счета по учету резервов под возможные потери:

- «Резервы на возможные потери по ссудам»

- «Резервы на возможные потери по ссудам»

- «Резервы на возможные потери по ссудам»

Для обеспечения по условным обязательствам кредитного характера используется 913 счет. При ипотечном кредитовании обеспечением обязательства является имущество, для этого используется счет 91312.

Учёт начисленных процентов отражается на счете 47427 - «Требования по получению процентов».

Для учета просроченной задолженности открываются счета:

- «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»

- «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

Ипотечные кредиты предоставляются на срок свыше трех лет на приобретение недвижимости с оформлением права собственности на нее кредитной организации в случае непогашения кредита заемщиком.

Проводка по выдаче ипотечного кредита:

Дт 455 Ссудный счет Граждане (физические лица)

Кт 20202 Касса кредитной организации или

Счет юридического лица, продавшего недвижимость.

Приход по внебалансовым счетам:

или 91307.

Возможен другой вариант выдачи ипотечного кредита, когда клиент открывает целевой вклад, куда вносит взносы в оплату недвижимости:

Дт 20202 Касса кредитной организации

Кт Депозитный счет клиента с правом пополнения и расходования.

В этом случае валюта ссуды может зачисляться также на депозитный счет:

Дт 455 Ссудный счет Граждане (физические лица)

Кт Депозитный счет клиента с правом пополнения и расходования.

В дальнейшем платежи за недвижимость могут осуществляться с депозитного счета:

Дт Депозитный счет заемщика с правом пополнения и расходования

Кт Счет юридического или физического лица, продающего недвижимость; или Касса кредитной организации (в пределах установленного лимита).

В практике возможны четыре способа погашения ипотечного кредита:

Прямые отчисления от заработной платы. Этот способ предполагает заключение соглашения с работодателем клиента о периодическом перечислении в счет погашения кредита части заработной платы заемщика платежным поручением:

Дт- Расчетный счет юридического лица - работодателя заемщика Кт- Ссудный счет Граждане (физические лица).

Перечисление заработной платы на целевой депозитный счет в банке. Заемщик открывает счет в той же кредитной организации, где взят кредит, и суммы периодических платежей списываются в этого счета.

Дт Расчетный счет работодателя заемщика

Кт Депозитный целевой счет заемщика

Кт Ссудный счет Граждане (физические лица).

Для нейтрализации инфляции могут быть открыты валютные счета.

Наличные взносы:

Дт-Касса кредитной организации

Кт- Ссудный счет «Граждане (физические лица)»

Взносы на счета «Расчеты с клиентами». Кредитная организация открывает несколько счетов расчетов с клиентами в других кредитных организациях в разных районах города, на которые заемщики могут вносить взносы. Кредитная организация - получатель обязуется перечислять соответствующие суммы на корреспондентский счет организации, выдавшей кредит.

Дт - Касса банка-корреспондента

Кт - Корреспондентский счет.

Дт - Корреспондентский счет,

Кт - Ссудный-счет «Граждане (физические лица)».

Расход по внебалансовым платежам: или 91307.

При нарушении сроков погашения, сумма просроченного платежа переносится на счета просроченных ссуд и процентов в том же порядке, что и по краткосрочным кредитам.

При длительной просроченной задолженности необходима реализация заложенного имущества.

1) Предоставленные кредиты отражаются: Д 455 - К 20202.

Создание резервов под возможные потери по предоставленному кредиту: Д 45509 - К 42301.

Учет обеспечения по предоставленным кредитам отражается на счете 913: Д 99998 - К 91312.

При полном погашении ссудной задолженности списывается сумма обеспечения: Д 91312 - К 99998.

Отражение начисленных процентов по предоставленным кредитам начисляется по методу начисления. При этом КО, самостоятельно определяет сроки получения процентов не позднее последнего рабочего дня месяца.

В учете начисленных процентов отражаются: Д 47424 - К 70601-в срок, установленный документом.

При уплате процентов на сумму получения процентов составляют проводки: Д 30102; 20202; 423 - К 47427А.

При этом составляется резерв под возможные потери по полученным процентам: Д 47425 - К 70601А

Учёт просроченной задолженности по кредитам, предоставленным физическим лицам.

Неполученные в срок проценты по предоставленным кредитам отражаются: Д 45415А - «Резервы на возможные потери» - К 47427А - «Требования по полученным процентам».

Просроченные проценты и основной долг переносится на внебалансовые счета, при этом составляются проводки по основному долгу: Д 91802 - К 99999, Д 91702 - К 91604.

При поступлении денежных средств от должников: Д 30102, 20202 - К 70601.

При этом одновременно закрываются внебалансовые счета по учету просроченной задолженности по основному долгу и процентам: Д 99999 - К 91704, Д 99999 - К 91802.

При несвоевременном возврате кредита уплачивается штраф: Д 30102, 20202, 423 - К 70601.

7. Проведение операций на рынке межбанковских кредитов

Для учета межбанковских кредитов используются балансовые счета:

312 "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России",

313 -"Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций",

314 "Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов".

Назначение счетов: учет кредитов, депозитов, полученных от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты и депозиты по срокам пользования.

Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются: