Формирование резерва на возможные потери по ссудам

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что банки представляют собой организацию системного риска и одним из многообразных рисков, присущих банковской деятельности, является кредитный риск.

К способам сохранения банковских активов, стабильной работы банковской системы в целом относятся реальная оценка банками своего кредитного риска и формирование под него специального резерва на возможные потери. Система формирования резерва на возможные потери по ссудам в отечественной банковской практике применяется с 1 января 1995 г. и, как показала действительность, оправдывает себя, способствуя снижению риска кредитных вложений, повышению ликвидности банков и их устойчивости и надежности.

Данный резерв формируется банком при обесценении ссуды, т. е. когда теряется ссудная стоимость при неисполнении своих обязательств заемщиком по своей ссуде перед банком или когда существует такая угроза.

Всегда при выдаче кредита банком существует риск не возврата его, т. к. у банка нет полной уверенности в возврате денежных средств при заключении данной сделки. Поэтому когда формируется данный резерв, закладывается риск не возврата, его еще называют «кредитный риск». Данный резерв обеспечивает более спокойные и стабильные условия для его работы, т. к. резерв помогает избегать колебаний прибыли во время списания потерь. Резерв формируется в виде отчисления банком, денежных средств. При этом в бухгалтерском учете наполнение резерва отражаются в виде расходов, а при использовании резерва и возврат денег отражаются как доходы.

Если ссуда имеет индивидуальные признаки, обесценивания или по портфелю однородных ссуд тогда производится формирование резерва.

Целью данной работы является - изучение порядка формирования резерва на возможные потери по ссудам.

Для достижения поставленной цели поставлены следующие задачи:

рассмотреть теоретические аспекты формирования резервов на возможные потери по ссудам и их классификацию;

рассмотреть порядок формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам;

провести учет создания и использования резерва на возможные потери по ссудам;

рассмотреть управление кредитными рисками;

Объектом исследования данной курсовой работы является ОАО "Сбербанк России" и современные технологии создания резервов на возможные потери по ссудам в банках

Целью данной работы является изучение порядка формирования резерва на возможные потери по ссудам.

Структура курсовой работы отражает цели, задачи исследования операций по созданию резервов на возможные потери по ссудам на примере банка ОАО "Сбербанк РФ" города Невинномысска.

Элементы курсовой работы: введение, теоретическая часть, практическая часть, заключение, список литературы, приложения.

Теоретической и методологической базой исследования явились научные работы отечественных и зарубежных экономистов: Г.Э. Ходачник / Основы банковского дела, Ю.И. Коробова / Банковские операции, Е.Б. Герасимова / Учет в банках; нормативная документация и электронные ресурсы в области формирования и управления банковскими резервами.

Для решения поставленных в работе задач применялись диалектический метод и метод системного анализа, а также методы группировок, классификации факторов, методы оптимизации.



ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 Сущность резервов на возможные потери по ссудам и их классификация

Резерв на возможные потери по ссудам (РВПС) - специальный резерв, необходимость которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банка

Резерв формируется кредитной организацией для минимизации потерь от обесценивания ссуды (ссуд), то есть при потере ссудной стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заёмщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (далее кредитный риск по ссуде). Формирование резерва производится:

по каждой ссуде в том случае, если ссуда имеет индивидуальные признаки обесценения (как правило, это кредиты, выданные не на условиях действующих в банке программ кредитования, то есть имеющие отличительные особенности в сумме, сроке, ставке, обеспечении по сравнению с остальными кредитами);

по портфелю однородных ссуд (ПОС), то есть по группе ссуд, незначительных по сумме и имеющих общие признаки.

Классификация ссуд и формирование резерва осуществляются на основании следующих принципов:

соответствие фактических действий по классификации ссуд и формированию резерва требованиям настоящего Положения и внутренних документов кредитной организации;

комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации ссуд и формирования резервов;

своевременность классификации ссуды и формирования резерва и достоверность отражения изменений размера резерва в учете и отчетности.;

В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании пяти категорий качества:

(Высшая) стандартные ссуды - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

нестандартные ссуды - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов);

сомнительные ссуды - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);

проблемные ссуды - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);

(Низшая) безнадежные ссуды - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.

Ссуды, отнесенные ко 2 - 5 категориям качества, являются обесцененными.

При определении категории качества учитывается нижеследующее соотношение финансового положения, и качества обслуживания долга заемщика указано в таблице 1.



Таблица 1

Определение категорий качества ссуды

Обслуживание долга, Финансовое положение	Хорошее	Среднее	Неудовлетворительное
Хорошее	(Высшая) стандартные ссуды	Категория качества (нестандартные ссуды)	3 Категория качества (сомнительные ссуды)
Среднее	Категория качества (нестандартные ссуды)	Категория качества (сомнительные ссуды)	4 Категория качества (проблемные ссуды)
Плохое	Категория качества (сомнительные ссуды)	4 Категория качества (проблемные ссуды)	5 (низшая) категория качества

1.2 Порядок формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам

Банки в обязательном порядке должны формировать резерв на возможные потери по сумме основного долга

Размер отчислений в резерв на возможные потери по ссуде определяется следующим образом:

Определяется размер отчислений в резерв под часть ссуды, равную разнице предоставленных банком заемщику средств по указанной ссуде и средств, предоставленных банком и равных величине средств, которые переданы банку третьим лицом на основании кредитных договоров (договоров займа) в соответствии с условиями, изложенными в пункте 5 примечания к пункту 3.1 Инструкции Банка России от 01.10.97 N 1.

Определяется размер отчислений в резерв под 20% от части ссуды, предоставленной банком и равной величине средств, которые переданы банку третьим лицом на основании кредитных договоров (договоров займа) в соответствии с условиями, изложенными в пункте 5 примечания к пункту 1 Инструкции Банка России от 01.10.97 N 1.[5]

Размер отчислений в резерв на возможные потери по синдицированной (или аналогичной) ссуде определяется как сумма показателей, определенных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей Инструкции.

Банки ведут и представляют по запросу в территориальные учреждения Банка России, осуществляющие надзор за их деятельностью, сведения на бумажном носителе.

Формирование резерва на возможные потери по ссудам и их использование

Формирование резервов по активным операциям это обязанность банков, установленная нормативными актами Банка России. Формирование резерва производится банком в момент появления на балансе актива, по которому, в соответствии с требованиями Банка России, должен быть создан резерв (далее - резервируемый актив). Уточнение (корректировка) размера резерва, т.е. изменение величины сформированного резерва с соответствующим отражением на счетах бухгалтерского учета, производится банками при обесценении актива, то есть при потере активом стоимости в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств перед банком. Размер резерва на возможные потери определяется в процентном соотношении от суммы резервируемого актива. Процентное соотношение установлено нормативными актами Банка России и зависит от категории качества, к которой отнесен резервируемый актив. Оценка кредитного риска проводится банками с целью классификации того или иного резервируемого актива в соответствующую категорию качества. Герасимова Е.Б./Учет в банках// Герасимова Е.Б.,Тишина Л.С., Унанян И.Ф.- М.:ФОРМ,2012.-154с.

Резерв формируется банком при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) Положение ЦБ РФ №254-П от 26.03.2004г., п.1.3. [1]

Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, то есть остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки. Оценка справедливой стоимости ссуды осуществляется на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды.[14]

Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд, то есть по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска, и обособленных в целях формирования резерва в связи с кредитным риском, обусловленным деятельностью конкретного заемщика (группы заемщиков), предоставленные которым ссуды включены в портфель однородных ссуд. Попова Г. С.Кредитная политика коммерческого банка. М.: ИКЦ «ДИС», 2011-235с.

В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества (таблица 2).

Таблица 2

Категории качества кредитного риска ссуды

Категория качества	Кредитный риск	Вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде
(высшая) стандартные ссуды	Отсутствие кредитного риска	Равна нулю
нестандартные ссуды	Умеренный кредитный риск	Обусловливает обесценение ссуды в размере от 1 до 20 %
сомнительные ссуды	Значительный кредитный риск	Обусловливает обесценение в размере от 21 до 50 %
Категория качества	Кредитный риск	Вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде
проблемные ссуды	Высокий кредитный риск	Обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100 %
(низшая) - безнадежные ссуды		Отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное обесценение ссуды (см. Положение ЦБ РФ №254-П от 26.03.2004г., п.1.7.)

Ссуды, отнесенные ко 2-5 категориям качества, являются обесцененными.

Банк формирует резервы по портфелям однородных ссуд в соответствии с применяемой им методикой оценки риска по соответствующим портфелям однородных ссуд. Банк распределяет сформированные портфели однородных ссуд по следующим категориям качества (таблица 3).

Таблица 3

Категории качества портфелей однородных ссуд

Категория качества	Размер сформированного резерва
сомнительные ссуды	Свыше 3 и до 20 % совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель
проблемные ссуды	Свыше 20 и до 50 % совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель
(низшая) - безнадежные ссуды	Свыше 50 % совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель
(высшая) стандартные ссуды	0% (потери по портфелю однородных ссуд отсутствуют)
категория качества - нестандартные ссуды	Не более 3 % совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель

Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). Резерв формируется в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды.

Формирование резерва на возможные потери по ссудам производится в момент выдачи кредитов. Ежемесячно, в последний рабочий день банком осуществляется его корректировка в зависимости от остатка ссудной задолженности, от изменения оценочных параметров качества ссуды (обеспечения, изменения условий первоначального кредитного договора, финансового состояния заемщика, длительности просроченных платежей по ссуде и процентам).

Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия не погашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу, а в части не оплаченных в срок векселей на покрытие суммы, отраженной на балансовых счетах 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908 и 51909 за вычетом просроченных процентов и дисконта, учитываемых на балансовом счете 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам" по отдельным лицевым счетам.

1.3 Учет создания и использования резерва на возможные потери по ссудам

Учет резервов на возможные потери по ссудам производится в соответствии с требованиями Положения Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях в РФ» № 302-П от 26.03.2007 г. [2]

Резерв на возможные потери по ссудам отражается на балансовых счетах № 20321, 32015, 32115, 32211, 32311, 32403, 44115, 44215, 44315, 44415, 44515, 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45415, 45515, 45615, 45715, 45818, 46008, 46108, 46208, 46308, 46408, 46508, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308, 47425, 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910, 60324.

При этом бухгалтерский учет созданного резерва ведется по каждой ссудной задолженности на отдельных лицевых счетах указанных балансовых счетов.

Резерв на возможные потери, сформированный по задолженности, учитываемой на балансовом счете № 60315 "Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям", отражается на отдельных лицевых счетах балансового счета N 60324 "Резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами".

Резерв на возможные потери по ссудам, сформированный по задолженности, учитываемой на балансовом счете № 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям", отражается на отдельных лицевых счетах балансового счета № 47425 "Резервы под возможные потери по прочим активам".

Далее для целей данной Инструкции остатки на балансовых счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам именуются "Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам".

Исключен. - Указание ЦБ РФ от 24.07.1998 N 299-У. [3]

Резерв на возможные потери по ссудам формируется ежемесячно на отчетную дату в последний рабочий день отчетного месяца в валюте Российской Федерации. Синтетический и аналитический учет операций по счетам по учету резерва на возможные потери по ссудам ведется в российских рублях.

Общая величина резерва (остатки на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам) должна ежемесячно уточняться (регулироваться) в зависимости от суммы фактической ссудной задолженности, в т.ч. с учетом изменения суммы основного долга при изменении курса рубля по отношению к иностранным валютам, а также цены на драгоценные металлы на дату регулирования, и от группы риска, к которой отнесена та или иная ссуда (учтенный банком вексель) на отчетную дату.

Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва на возможные потери по ссудам должны быть сделаны ежемесячно не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Фролова Т.А. "Банковское дело";конспект лекций/ Т.А. Фролова - Таганрог: "ТТИ ЮФУ" 2011 г., 270 с.

Формирование резерва осуществляется отдельно по каждой выданной ссуде (по каждому приобретенному векселю). При этом делается следующая бухгалтерская проводка:

Д-т Балансовый счет № 70209 "Другие расходы" (по статье "Отчисления в фонды и резервы под возможные потери по ссудам, относимые на себестоимость";

либо:

по статье "Отчисления в фонды и резервы под возможные потери по ссудам, не относимые на себестоимость";

К-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (в отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности).

Если величина рассчитанного резерва должна быть больше величины ранее созданного и учитываемого на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам, то производится доначисление резерва до расчетной величины.

При этом делается следующая бухгалтерская проводка:

Д-т Балансовый счет № 70209 "Другие расходы" (по статье "Отчисления в фонды и резервы под возможные потери по ссудам, относимые на себестоимость";

либо:

по статье "Расходы по созданию резерва на возможные потери по ссудам, не относимые на себестоимость";

К-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам в разрезе основных лицевых счетов (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности).

В случае, если ссуда при выдаче была отнесена к 1 группе риска и резерв на возможные потери по ней был создан без уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, при изменении группы риска по указанной ссуде на отчетную дату (отнесении ссуды к более высокой группе риска) и уточнении (регулировании) величины резерва в балансе банка делаются следующие проводки, если отчисления в резерв на возможные потери по указанной ссуде уменьшают налогооблагаемую базу в соответствии с пунктом 4 Указания Банка России от 25.12.97 N 101-У: [4]

Дт Счет по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельный лицевой счет по ссудной задолженности)

Кт Балансовый счет 70107 "Другие доходы" (по ст. "Восстановление сумм со счетов фондов и резервов на возможные потери по ссудам (ранее не отнесенных на себестоимость)");

и одновременно

Дт Балансовый счет 70209 "Другие расходы" по статье "Отчисления в фонды и резервы на возможные потери по ссудам, относимые на себестоимость";

Кт Счет по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельный лицевой счет по ссудной задолженности).

Если величина рассчитанного резерва должна быть меньше уже созданного и учитываемого на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам, то на сумму излишне начисленного резерва делается следующая бухгалтерская проводка:

Если ранее созданный резерв был отнесен на расходы банка:

Д-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности)

К-т Балансовый счет N 70107 "Другие доходы" (по ст. "Восстановление сумм со счетов фондов и резервов под возможные потери по ссудам (ранее отнесенных на себестоимость)");

Пример порядка списания задолженности с баланса банка.

Изложенный ниже порядок списания задолженности с баланса банка распространяется на все виды ссуд и другой задолженности клиентов, приравненной к ссудной, под которую создавались резервы, независимо от величины резерва, созданного под эти ссуды.

Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия не погашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу, а в части не оплаченных в срок векселей на покрытие суммы, отраженной на балансовых счетах 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908 и 51909 за вычетом просроченных процентов и дисконта, учитываемых на балансовом счете 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам" по отдельным лицевым счетам.

Ссудная задолженность безнадежная и / или признанная нереальной для взыскания по решению Совета директоров или Наблюдательного совета банка списывается с баланса банка за счет резерва на возможные потери по ссудам (счета по учету резерва на возможные потери по ссудам), а при его недостатке списывается на убытки отчетного года - с отнесением на балансовый счет № 70209 "Другие расходы".

Банк России имеет право осуществлять проверки правильности погашения задолженности по списанным ссудам и начисленным процентам, учитываемым на внебалансовых счетах № № 91703, 91704, 91801, 91802 и 91803.

1.4 Управление кредитными рисками

При выдаче кредита всегда существует вероятность его неуплаты, то есть банк не может однозначно определить в момент заключения сделки и в ходе сопровождения кредита факт возврата долга своевременно и в полном объёме. Поэтому при помощи формирования резерва банком закладывается риск невозврата (так называемый «кредитный риск»). Таким образом, данный резерв обеспечивает создание банку более стабильных условий финансовой деятельности, позволяя избегать колебаний величины прибыли, связанной со списанием потерь по ссудам. Источником образования резерва являются отчисления, относимые на расходы банка. То есть в бухгалтерском учёте создание резервов отражается как расходы банка, а восстановление, вследствие гашения кредитов либо из-за снижения ставки резерва -- как доходы банка. Слуцкий А.А.«Концепция определения значения минимального резерва по ссудам» // Банковское кредитование. - 2011 - 125 с.

Под риском понимают вероятность, а точнее угрозу потери банком части своих ресурсов, недополучения доходов или произведения дополнительных расходов в результате осуществления определенных финансовых операций

Банки имеют успех тогда, когда принимаемые ими риски разумны, контролируемы и находятся в пределах их финансовых возможностей и компетенции. Активы, в основном кредиты, должны быть в достаточной степени ликвидными, чтобы покрыть любой отток средств, расходы и убытки и при этом обеспечить приемлемый для акционеров размер прибыли. Достижение этих целей лежит в основе политики банка по принятию рисков и управлению ими, а также в основе принятой методологии оценки риска при кредитовании отдельных контрагентов.[20]

Кредитная политика создает основу всего процесса управления кредитами, она определяет объективные стандарты и параметры, которыми должны руководствоваться банковские работники, отвечающие за предоставление и оформление займов, управление ими. Когда кредитная политика сформулирована правильно, четко проводится сверху и хорошо понимается на всех уровнях банка, она позволяет руководству банка поддерживать правильные стандарты в области кредитов, избегать излишнего риска и верно оценивать возможности развития бизнеса. Капаева Т.И. "Учет в банках"; учебник/ Т.И. Капаева - Москва: "ИНФРА-М" 2013 г., 576 с.

Банк должен определить, какие кредиты он будет предоставлять, а какие нет, сколько кредитов каждого типа он будет предоставлять, кому он будет предоставлять кредиты и при каких обстоятельствах эти кредиты будут предоставляться. Целью политики банка должно быть поддержание оптимальных отношений между кредитами, депозитами и другими обязательствами и собственным капиталом. Цели кредитной политики должны охватывать определенные элементы правового регулирования, доступность средств, степень допустимого риска, баланс кредитного портфеля и структуру обязательств по срокам

Управление кредитными рисками включает четыре основных элемента:

Оценка риска;

Измерение риска;

Контроль риска;

Мониторинг риска;

Цели и задачи управления кредитным риском достигаются при соблюдении определенных принципов следующими методами:

система пограничных значений (лимитов);

система полномочий и принятия решений;

информационная система;

система мониторинга;

система контроля.

Управление кредитным риском - этот процесс начинается с определения рынков кредитования, которые часто называются «целевыми рынками», продолжается в форме последовательности стадий погашения долгового обязательства.

После идентификации потенциального заемщика сотрудник кредитного отдела начинает процесс принятия решения посредством получения информации у данного заемщика с тем, чтобы решить, совместима ли его просьба о предоставлении кредита с текущей политикой банка. Далее сотрудник должен определить, для чего заемщику нужны дополнительные средства. Узнав настоящую причину, сотрудник банка сможет определить соответствующую структуру кредита по срокам, составить график его погашения и найти подходящий для этого вид кредита (например, инвестиционный кредит, кредитование оборотного капитала и ипотечный). Тагирбеков К.Р.Организация деятельности коммерческого банка: учебник / под ред. К. Р. Тагирбекова.2012-368с.

Важным шагом процесса предоставления кредита является посещение потенциального заемщика, которое позволит сделать правильную оценку кредита.

После того как сотрудник банка понял сущность заявки клиента, установил, разумна ли она и соответствует ли реалиям деятельности банка, необходимо провести анализ источников погашения кредита. Этот анализ, выявляющий первичные и вторичные источники погашения, поможет определить, следует ли принять или отклонить заявку клиента на получение кредита. Для того чтобы определить вероятность погашения кредита, нужно исследовать слабые и сильные стороны клиента, оценить заявку клиента с точки зрения его финансовой отчетности, движения наличности, деловой стратегии клиента, рынка его деятельности, квалификации руководства, информации о нем и опыта работы.[16]

Анализ источников погашения кредита неодинаков для различных видов кредита. Долгосрочная прибыльность компании более важна для долгосрочных кредитов, потому что источником погашения здесь служат поступления от инвестиций. В случае же с краткосрочными кредитами необходимо провести детальный анализ торгового цикла или цикла оборота активов - товарных запасов в дебиторскую задолженность и наличность с тем, чтобы определить, какие статьи баланса могут быть превращены в наличность для погашения кредита. Банковское дело: учебник / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. М.: Финансы и статистика, 2005.-125с.

Этапы процесса анализа кредита:

Определение цели финансирования.

Определение источника погашения кредита (например, если кредит идет на покупку товаров, то источником погашения является выручка от продажи товаров).

Оценка рисков, присущих данной компании, которые могут затруднить процесс погашения кредита (качественный анализ).

Финансовый анализ. Анализ должен быть проведен так, чтобы определить способность получить и обслуживать кредит.

Сотрудник банка должен определить возможные условия кредита: процентную ставку, обеспечение, гарантии и особые статьи, которые будут отражать присущий кредиту риск. Структура кредита должна быть тесно связана с ожидаемыми источниками и сроками погашения кредита.

После того как кредит был выдан, банк должен предпринимать меры по обеспечению его возврата. Управление кредитами является одной из главных задач сотрудников кредитного отдела банка. Для контроля за заемщиком сотрудники отдела пользуются информацией, имеющейся у самого банка, полученной у поставщиков заемщика, у других финансовых институтов и у самого заемщика. Ответы на вопросы, появившиеся в результате анализа цифр, могут быть получены только в результате беседы с самим заемщиком. Более того, балансовые отчеты и отчеты о доходах не дают полного представления о планах руководства. Для получения же полной картины состояния и планов заемщика сотрудники кредитного отдела должны совершать достаточно частые посещения заемщика, во время которых они могут проверить наличие и физическое состояние оборудования заемщика, а также любых активов, выступающих обеспечением. Данные, собранные во время этих посещений, могут использоваться для проверки качества и точности финансового анализа.[25]

Другим аспектом деятельности заемщика является соблюдение им условий кредитного договора. Кроме обязательства заемщика погасить кредит, договор может включать в себя другие условия, такие как обязательства поддерживать минимальный уровень оборотного капитала и левереджа. Невыполнение заемщиком этих условий может привести к необходимости применения к нему различных санкций, таких как, например, повышение процентной ставки либо же в крайних случаях аннулирование договора и ускорение процесса погашения кредита. Один из основных способов снижения риска неплатежа по ссуде - тщательный отбор потенциальных заемщиков.

Банк в рамках кредитной политики должен разработать методы оценки качества потенциальных заемщиков с помощью разного рода методик анализа финансового положения клиентов и статистических моделей. Тавасиев, А. М. Банковское дело: управление кредитной организацией : учеб. пособие / А. М. Тавасиев. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и К, 2014. - 639 с.

Примером такой «классификационной модели» может служить «модель Зета» (Zeta model), разработанная группой американских экономистов и применяемая банками в кредитном анализе. Модель предназначена для оценки вероятности банкротства фирмы. Значение ключевого параметра «Z» определяется с помощью уравнения, переменные которого отражают некоторые ключевые характеристики анализируемой фирмы - ее ликвидность, скорость оборота капитала и т.д. Если для данной фирмы коэффициент превышает определенную пороговую величину, то фирма зачисляется в разряд надежных, если же полученный коэффициент ниже критической величины, то согласно модели финансовое положение такого предприятия внушает опасения и выдавать кредит ей не рекомендуется

Пользуясь указанным подходом, американский экономист Альтман предложил уравнение для оценки вероятности банкротства предприятия, обращающегося в банк за кредитом. Он использовал пять переменных:

X1 - отношение оборотного капитала к сумме активов фирмы;

X2 - отношение нераспределенного дохода к сумме активов;

X3 - отношение операционных доходов (до вычета процентов и налогов) к сумме активов;

X4 - отношение рыночной стоимости акций фирмы к общей сумме долга;

X5 - отношение суммы продаж к сумме активов.

Линейная модель Альтмана, или уравнение Z-оценки, выглядит следующим образом:

Z = 1,2 X1 + 1,4 X2 + 3,3 X3 + 0,6 X4 + 1,0 X5 .

Для расчета числовых параметров модели Альтман применил метод множественного дискриминантного анализа. Классификационное «правило», полученное на основе уравнения, гласит:

если значение Z меньше 2,675, то фирму следует отнести к группе потенциальных банкротов;

если значение Z больше 2,675, фирме в ближайшей перспективе банкротство не угрожает.

При значении Z от 1,81 до 2,99 модель не работает, этот интервал - «область неведения».

Модель оценки коммерческой ссуды, предложенная американским экономистом Чессером, прогнозирует случаи невыполнения клиентом условий договора о кредите. При этом под «невыполнением условий» подразумевается не только непогашение ссуды, но и любые другие отклонения, делающие ссуду менее выгодной для кредитора, чем было предусмотрено первоначально. Модель включает шесть переменных:

X1 - отношение кассовой наличности и рыночных ценных бумаг к сумме активов;

X2 - отношение чистой суммы продаж к сумме кассовой наличности и рыночных ценных бумаг;

X3 - доход до вычета процентов и налогов к сумме активов;

X4 - общая задолженность к сумме активов;

X5 - основной капитал к акционерному капиталу;

X6 - оборотный капитал к чистой сумме продаж.

Оценочные показатели модели следующие:

Y = -2,0434 - 5,24X1 + 0,0053X2 - 6,6507X3 + 4,4009X4 - 0,0791X5 -0,1020X6.

Переменная Y, которая представляет собой линейную комбинацию независимых переменных, используется в следующей формуле для оценки вероятности невыполнения условий договора Р:

Р = 1 / (1 + е - Y)

где е = 2,71828.

В модели Чессера для оценки вероятности невыполнения договора используются следующие критерии:

если Р > 0,50, следует относить заемщика к группе, которая не выполнит условий договора;

если Р < 0,50, следует относить заемщика к группе надежных.

Так же можно использовать метод кредитного скоринга. Скоринговая модель может использоваться как для оценки уже предоставленного кредита, так и для отбора потенциальных заемщиков. Скоринг может быть применен как к коммерческим предприятиям, так и к индивидуальным заемщикам.



ГЛАВА 2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Анализ ликвидности баланса

В практической части курсовой работы необходимо определить кредитоспособность заемщика - юридического лица.

Для определения кредитоспособности заемщика проводится количественный (оценка финансового состояния) и качественный анализ рисков.

С этой целью необходимо проанализировать динамику оценочных показателей, структуру статей баланса, качество активов, основные направления хозяйственно-финансовой политики предприятия.

Основной целью проведения анализа финансового состояния предприятия является получение объективной оценки его платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности.

Для проведения анализа финансового состояния организаций используются данные следующих форм их финансовой отчетности: форма №1 "Бухгалтерский баланс", форма №2 "Отчет о прибылях и убытках" (Приложение 1).

На основании данных этих форм отчетности необходимо:

1. Провести анализ ликвидности баланса

2. Провести анализ показателей оборачиваемости

3. Провести анализ показателей рентабельности

4. Определить категорию кредитоспособности предприятия- заемщика

5. Обобщить результаты анализа, сделать выводы и предложения.

Анализ ликвидности организации представляет собой анализ ликвидности баланса и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания с обязательствами по пассиву, объединенными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков. Все активы фирмы в зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие группы:

Наиболее ликвидные активы ( А1):

А1=стр.1250+стр.1240

На конец года А1=3894+0=3894

На начало года А1= 4044+0=4044

Быстрореализуемые активы ( А2):

А2=стр.1230+стр.1260

На конец года А2 =18466+0=18466

На начало года А2= 10887+0=10887

Медленно реализуемые активы (А3):

А3=стр.1210+стр.1220

На конец года А3=13042+0=13042

На начало года А3=13096+0=13096

Труднореализуемые активы (А4):

А4=стр.1100

На конец года А4 =10864

На начало года А4=13735

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом:

Наиболее срочные обязательства (П1):

П1=стр.1520+стр.1550

На конец года

П1 =10309+0=10309

На начало года:

П1 =16475+0=16475

Краткосрочные пассивы (П2):

П2=стр.1510

На конец года

П2 =9212

На начало года:

П2=7611

Долгосрочные пассивы (П3):

П3=стр.1400

На конец года

П3=0

На начало года:

П3=0

Постоянные пассивы (П4):

П4=стр.1300+стр.1530+стр.1540

На конец года

П4=25558+0+1187=26745

На начало года:

П4=16392+0+1284=17676

Организация считается ликвидной, если ее текущие активы превышают ее краткосрочные обязательства. Фирма может быть ликвидной в большей или меньшей степени.

Для оценки реальной степени ликвидности фирмы необходимо провести анализ ликвидности баланса. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств:

А1 ? П1; А2 ? П2; АЗ ? ПЗ; А4 ? П4 (1)

На конец года

3894 <10309; 18466> 9212; 13042> 0; 10864< 26745

На начало года:

4044< 16475; 10887 >7611; 13096> 0; 13735< 17676

Баланс организации за отчетный год нельзя считать абсолютно ликвидным, т.к. одно и неравенств не соблюдается (первое).

Результаты анализа ликвидности баланса сведены в таблицу 1.



Таблица 1

Результаты анализа ликвидности баланса за отчетный год

За отчетный год платежный недостаток на начало года составил: (-16372 тыс.руб), на конец года: (-22296 тыс.руб).

Расчет коэффициентов платежеспособности.

Для оценки платежеспособности предприятия используются четыре относительных показателя платежеспособности.

1 Коэффициент покрытия (Кп):

Кп =(А1+А2+А3)\(П1+П2)

Данный коэффициент показывает, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются текущими активами, т.е. сколько денежных единиц текущих активов приходится на одну денежную единицу текущих обязательств. Рекомендуемое значение по данному показателю: > 2. Если коэффициент покрытия высокий, то это может быть связано с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы или неоправданным ростом дебиторской задолженности. Постоянное снижение коэффициента покрытия означает возрастающий риск неплатежеспособности.

На начало года

Кп (4044+10887+13096)/(16475+7611)=1,163

На конец года

Кп (3894+18466+13042)/(10309+9212)=1,813

Значение коэффициента покрытия уменьшилось на 0,65. Оно не соответствует рекомендуемому значению ?2. Таким образом, кредиторские обязательства обеспечены текущими активами

2 Промежуточный коэффициент покрытия (Кпр):

Кпр=(А1+А2)/(П1+П2) (3)

Коэффициент помогает оценить возможность погашения предприятием краткосрочных обязательств, в случае ее критического положения, когда не будет возможности продать запасы. Рекомендуемое значение промежуточного коэффициента покрытия - 0,8…1. В случае неоправданного роста дебиторской задолженности значение данного коэффициента может быть высоким.

На начало года

Кпр= (4044+10887)/(16475+7611)=0,619

На конец года

Кпр= (3894+18466)/(10309+9212)=1,145

Значение промежуточного коэффициента покрытия увеличилось на 0,526. Оно не соответствует рекомендуемому значению 0,8ч1. Таким образом, предприятие не обладает возможностью погашения краткосрочных обязательств.

3 Абсолютный коэффициент покрытия (Кап):

Кап=А1\(П1+П2) (4)

Данный коэффициент является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Рекомендуемый норматив для абсолютного коэффициента покрытия: > 0,2.

На начало года

Кап=4044/(16475+7611)=0,167

Значение промежуточного коэффициента покрытия показало, в какой мере текущие кредиторские обязательства не обеспечиваются текущими активами. Оно не соответствует рекомендуемому значению 0,8ч1. Таким образом, предприятие не обладает возможностью погашения краткосрочных обязательств.

На конец года

Кап=3894/(10309+9212)=0,199

Значение коэффициента показало, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Т.к. рекомендуемое значение ?0,2, то полученное значение показывает снижение возможности погашения краткосрочной задолженности предприятия.

4 Коэффициент автономии (Ка):

Ка=П4/(А1+А2+А3+А4) (5)

Данный коэффициент показывает степень независимости предприятия от внешних источников, нормативное значение коэффициента - не менее 0,5. Если у предприятия показатели отклоняются от рекомендуемых, то аналитик должен выявить причину отклонения.

На начало года

Ка=17676/41762=0,423

На конец года

Ка=26745/(3894+18466+13042+10864)=0,578

Значение коэффициента автономии увеличилось на 0,155. Оно не соответствует рекомендуемому значению не ?0,5. 1,366 - степень независимости предприятия от внешних источников.

Таблица 2

Коэффициенты платежеспособности

резерв ссуда банк

2.2 Анализ показателей оборачиваемости

Коэффициенты оборачиваемости дополняют первую группу коэффициентов-показателей ликвидности и позволяют сделать более обоснованным заключение.

Например, если показатели ликвидности растут за счет увеличения дебиторской задолженности и стоимости запасов и стоимости запасов при одновременном замедлении их оборачиваемости, нельзя повышать класс кредитоспособности заемщика.

В группу коэффициентов эффективности входят следующие показатели:

1. Коэффициент оборачиваемости активов за отчетный период:

Коб.акт.= Выручка от реализации продукции, работ, услуг (стр.2110 ф№2)/ Средняя величина активов в периоде (стр.1600 ф№1) (6)

На конец года Коб.акт.= 70753/46266+41762/2=1,6075

На начало года Коб.акт.= 70021/(41762+45938/2)=1,5968

2. Коэффициент оборачиваемости текущих активов:

Коб.тек.ак.=Выручка от реализации продукции, работ, услуг (стр.2110)/ Средняя величина текущих активов в периоде (стр.1200 ф№1) (7)

На конец года Коб.тек.ак.= 70753//35402+28027/2=2,2309

На начало года: Коб.тек.ак.= 70021/(28027+30830/2)=2,3793

Поб.= Длительность анализируемого периода (365) х Средняя величина текущих активов (стр.1200 ф№1) / Выручка от реализации продукции, работ, услуг (стр.2110) (8)

На конец года Поб.= 365*(35402+28027/2)/70753=163,6085

На начало года: Поб.= 365*(28027+30830/2)/70021=163,4025

4 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолжности:

Коб.деб.задол.= Выручка от реализации продукции, работ, услуг (стр.2110)/ Средняя величина дебиторской задолженности (в оборотах) (стр.1230) (9)

На конец года Коб.деб.задол.= 70753/(18466+10887/2)=4,8208

На начало года: Коб.деб.задол.= 70021/10887+11976/2)=6,1252

5 Период погашения дебиторской задолженности ( в днях):

Дпдз=Т/Кодз (10)

На конец года Дпдз = 365/4,8202=75,7136

На начало года: Дпдз = 365/6,1252=59,5898

Коэффициент оборачиваемости характеризуется следующими показателями:

- длительность оборота в днях:

6. Доб.= Средние остатки запасов в периоде (стр.1210)/ Однодневная выручка от реализации продукта, работ, услуг (стр.2110/365) (11)

На конец года Доб.= (13042+13096/2)/(70753/365)=67,5596

На начало года: Доб.= (13096+14406/2)/(70021/365)=0,0716

- количество оборотов в периоде:

7. Кол-во об.=Выручка от реализации (стр.2110)/ Средние остатки запасов в периоде (стр.1210). (12)

На конец года Кол-во об.= 70753/(13042+13096/2)=5,4138

На начало года: Кол-во об.=70021/(13096+14406/2)=2,5460

8. Коэффициент оборачиваемости основного капитала:

Коб.осн.кап.= Выручка от реализации продукции, работ, услуг (стр.2110)/ Средняя остаточная стоимость основных фондов в периоде (стр.1150) (13)

На конец года Коб.осн.кап.= 70753/(10864+13435/2)=5,7525

На начало года: Коб.осн.кап.= 40021/(13735+15109/2)=4,855

Результаты расчетов коэффициентов сведены в таблицу 3.



Таблица 3

Показатели оборачиваемости

На начало года увеличение значений следующих показателей:

Коэффициент оборачиваемости активов, продолжительность оборота текущих активов, период погашения дебиторской задолженности, длительность оборота запасов, количество оборотов запасов, коэффициент оборачиваемости основного капитала. Значения коэффициентов оборачиваемости текущих активов и оборачиваемости дебиторской задолженности уменьшились.

Увеличение коэффициента оборачиваемости активов свидетельствует о повышении объёма реализованной продукции на один рубль, вложенный в активы предприятия. Снижение коэффициента оборачиваемости текущих активов свидетельствует о снижении объёма реализованной продукции на один рубль, вложенный в текущие активы предприятия. Увеличение продолжительности оборота текущих активов свидетельствует об ухудшении финансового положения предприятия. Снижение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности означает повышение продаж в кредит. Увеличение периода погашения дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении риска погашения дебиторской задолженности и является отрицательным моментом в изучении финансового состояния предприятия. Рост коэффициента оборачиваемости основного капитала является одним из факторов интенсивного роста объёма выпуска продукции, а, следовательно, улучшения финансового положения предприятия при прочих благоприятных условиях.

2.3 Анализ показателей рентабельности

Для доказательства эффективности принимаемых решений особое значение имеют показатели рентабельности - это относительные величины, производные от прибыли. Показатели рентабельности определяются в процентах или долях. Методика и пояснения к расчету показателей рентабельности показаны в таблице 5



Таблица 5

Расчет показателей рентабельности за отчетный год

Рентабельность продукции снизилась на 11,848%, т.к. прибыль от реализации продукции и себестоимость реализованной продукции уменьшились.

Рентабельность продаж снизилась на 6,634%, т.к. прибыль от реализации продукции и выручка от реализации уменьшились.

Рентабельность активов увеличилась на 1,724%, т.к. средняя величина активов увеличилась.

Рентабельность текущих активов снизилась на 16,391%, т.к. средняя величина оборотных средств снизилась.

Рентабельность собственного капитала снизилась на 4,836%, т.к. уменьшился собственный капитал предприятия.

При кредитовании банк на прочих равных условиях выбирает того заемщика, уровень рентабельности которого максимальный, большое значение для банка имеет так же динамика показателей рентабельности заемщика.

В банках используется методика оценки рейтинга кредитоспособности заемщика на базе системы финансовых коэффициентов, адаптированная к российским условиям. Методика основывается на 5 финансовых коэффициентах, наиболее полно характеризующих финансовое состояние предприятия и его кредитоспособность (таблица 6).

Таблица 6.1

На конец года

Показатели	Формула расчета	Расчет показателя по данным бухгалтерской отчетности	Результат расчета
1 Коэффициент абсолютной ликвидности К1	Денежные средства+Краткосрочные финансовые вложения/Краткосрочные обязательства(Форма№1)	К1=(3894+0)/20708	0,188
Показатели	Формула расчета	Расчет показателя по данным бухгалтерской отчетности	Результат расчета
2 Коэффициент срочной ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) К2	Денежные средства+Краткосрочные финансовые вложения+Дебиторская задолженность/ Краткосрочные обязательства (Форма№1)	К2=(3894+0+18466)/20708	1,0801
3 Коэффициент текущей ликвидности К3	Оборотные активы/Краткосрочные обязательства (Форма №1)	К3=35402/20708	1,708
4 Коэффициент соотношения собственных и заемных средств К4	Собственный капитал (Раздел 3)/Краткосрочные обязательства+ Долгосрочные обязательства (Форма№1)	К4=25558/(20708+0)	1,234
5.Рентабельность продаж,% К5	Прибыль от реализации продукции(работ,услуг)/ Выручка от реализации продукции (работ,услуг) без НДС (Форма №2)	К5=15410/70753	0,284

Таблица 6.2

На начало года

Показатели	Формула расчета	Расчет показателя по данным бухгалтерской отчетности	Результат расчета
1 Коэффициент абсолютной ликвидности К1	Денежные средства+Краткосрочные финансовые вложения/Краткосрочные обязательства(Форма (№1)	К1=(4044+0)/25370	0,478
Показатели	Формула расчета	Расчет показателя по данным бухгалтерской отчетности	Результат расчета
2 Коэффициент срочной ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) К2	Денежные средства+Краткосрочные финансовые вложения+Дебиторская задолженность/ Краткосрочные обязательства (Форма№1)	К2=(4044+0+10867)/25370	0,588
3 Коэффициент текущей ликвидности К3	Оборотные активы/Краткосрочные обязательства (Форма №1)	К3=28027/25370	1,104
4 Коэффициент соотношения собственных и заемных средств К4	Собственный капитал (Раздел 3)/Краткосрочные обязательства+ Долгосрочные обязательства (Форма№1)	К4=16392/(25370+0)	0,646
8 Рентабельность продаж,% К5	Прибыль от реализации продукции (работ,услуг)/ Выручка от реализации продукции (работ,услуг) без НДС (Форма №2)	К5=19896/10021	0,284

Таблица 6.3

За отчетный год

2.4 Определение категорий кредитоспособности предприятия-заемщика

Оценка результатов К1-К5 заключается в присвоении заемщику-предприятию категории по каждому из этих показателей на основе сравнения полученных значений с установленными эмпирическим путем достаточными, так как они являются основными оценочными показателями.

Далее определяется сумма баллов по этим показателям в соответствии с их весами. В соответствии с полученной суммой баллов определяется рейтинг или класс заемщика. Разбивка показателей на категории в зависимости от их фактических значений представлена в таблице 7.

Таблица 7

Категории кредитоспособности предприятия-заемщика

Коэффициент	1 категория	2 категория	3 категория
К1	0,2 и выше	0,15.....0,2	Менее 0,15
К2	0,8 и выше	0,5.....0,8	Менее 0,5
К3	2,0 и выше	1,0.....2,0	Менее 1,0
К4	1,0 и выше	0,7.....1,0	Менее 0,7
К5	0,15 и выше	Менее 0,15	Нерентабельный

Сумма балов S(рейтинговой число) может быть рассчитана по формуле:

S = 0,11 х К1 + 0,05 х К2 + 0,42 х КЗ + 0,21 х К4 + 0,21 х К5.

Сумма баллов (рейтинговое число) влияет на кредитный рейтинг заемщика следующим образом:

S= 1 или 1,05 - заемщик может быть отнесен к первому классу кредитоспособности;

2,42>S>1,05- соответствует второму классу;

S>2,42-соответствует третьему классу.

На конец года

S=0,11Ч0,188+0,05Ч1,0801+0,42Ч1,708+0,21Ч1,234+0,21Ч0,284=0,021+0,054+0,717+0,259+0,060=0,394

На начало года

S=0,11Ч0,748+0,05Ч0,588+0,42Ч1,104+0,21Ч0,646+0,21Ч0,284=0,082+0,029+0,464+0,136+0,060=0,771

Таким образом:

На начало года: 2,42>0,39<1,05

На конец года: 2,42>0,77<1,05

Предварительно заемщик может быть отнесен к первому классу кредитоспособности.

Заключительным этапом оценки кредитоспособности является определение рейтинга заемщика, или класса.

Устанавливается три класса заемщиков:

-первоклассные - кредитование которых не вызывает сомнений;

-второго класса - кредитование требует взвешенного подхода;

-третьего класса - кредитование связано с повышенным риском.

При этом кредитование первоклассных заемщиков обычно не вызывает сомнений, кредитование заемщиков второго класса требует у банков взвешенного подхода, а кредитование заемщиков, принадлежащих к третьему классу кредитоспособности, связанно с повышенным риском и редко практикуется банками.

Далее определенный таким образом предварительный рейтинг корректируется с учетом других показателей третьей группы и качественной оценки заемщика.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате написания данной курсовой работы было выяснено, что резервы на возможные потери по ссудам формируются кредитной организацией на случай возможного обесценения ссуды из-за неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком своих обязательств. С помощью формирования резерва банком снижается к минимуму риск не возврата. Резерв обеспечивает кредитной организации более стабильные условия финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли, связанной со списанием потерь по ссудам. Резервы формируются из отчислений, которые банк относит на расходы. В бухгалтерском учете создание резервов отражается как расходы банка.

В работе были рассмотрены такие вопросы как:

Сущность резервов на возможные потери по ссудам и их классификация

. Порядок формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам

Учет создания и использования резерва на возможные потери по ссудам

Управление кредитными рисками

При исследовании был изучен порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам во всех банках России в общем, а так же был взят банк ОАО "Сбербанк РФ", на примере которого, были рассмотрены методы расчета и формирования резерва на возможные потери по разным ссудам.

В результате исследования были выделены современные проблемы формирования резервов на возможные потери по ссудам в России и предложены возможные пути их решения.

Таким образом, поставленные цели и задачи работы достигнуты.