Кредитная политика коммерческого банка

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Осуществление и оформление выдачи кредитов

Кредитная политика коммерческого банка -- это совокупность факторов, документов и действий, определяющих развитие коммерческого банка в области кредитования своих клиентов. Кредитная политика определяет задачи и приоритеты кредитной деятельности банка, средства и методы их реализации, а также принципы и порядок организации кредитного процесса. Она создает основу организации кредитной работы банка в соответствии с общей стратегией его деятельности, являясь необходимым условием разработки системы документов, регламентирующих процесс кредитования.

Кредитная политика коммерческого банка должна четко определять цели кредитования, содержать правила реализации конкретных целей, в том числе содержать стандарты и инструкции, представляющие собой методическое обеспечение ее реализации.

Можно сказать, что кредитная политика коммерческого банка -- это совокупность его кредитной стратегии и кредитной тактики. При этом стратегия определяет основные принципы, приоритеты и цели конкретного банка на кредитном рынке, в то время как тактика -- конкретные финансовые инструменты, используемые банком для реализации его целей при осуществлении кредитных сделок, правила их совершения, порядок организации кредитного процесса.

Сервис контроля исполнения платежей (СКИП) - это специализированный банковский сервис, позволяющий Головной организации оперативно получать информацию о состоянии счетов своих Подразделений (дочерних организаций, филиалов). С помощью этого сервиса Головная организация получает возможность осуществлять автоматический контроль платежей своих Подразделений.

СКИП предоставляется клиентам, подключенным к системе дистанционного банковского обслуживания «Клиент-Телебанк».

Сервис контроля исполнения платежей позволяет:

-получать выписки по расчетным счетам Подразделений;

-управлять бюджетом Головной организации, осуществлять бюджетный контроль над Подразделениями Головной организации;

-головной организации акцептовать платежные электронные документы Подразделений.

Преимущества использования Сервиса контроля исполнения платежей:

-оперативный и надежный финансовый контроль за Подразделениями клиента;

-сокращение затрат (в т.ч. денежных и временных) на процессы управления;

-оптимизация движения денежных средств и повышение эффективности их использования;

-оптимизация работы с контрагентами.

Для снижения риска невозврата по кредиту банк определяет полноту и подлинность предоставленных документов на получение кредита.

Проверка кредитного досье проходит в три этапа:

1) проверка достоверности анкетных сведений заемщика;

2) проверка подлинности представленных документов;

3) проверка юридической чистоты и фактического места нахождения потенциального предмета залога.

Первый этап - проверка достоверности анкетных сведений. На фактическое нахождение места работы и репутацию организации стоит обратить в первую очередь.. Недостаточно просто отметить факт наличия рабочих телефонов, нужно обязательно осуществить проверочный звонок. Также следует не забывать про графу "Непогашенные долговые обязательства". Как правило, на практике заемщики настойчиво утверждают, что никогда не пользовались услугами кредитных структур и не имеют долгов в других банках. Эту информацию необходимо тщательно проверить.

Следует помнить одно простое правило: потенциальный заемщик в надежде получить кредит легко может выдать желаемую информацию за действительную.

Беседа - неотъемлемая часть проверки потенциального заемщика. Многие специалисты ленятся проводить личную встречу с заемщиком и беседуют с ним по телефону. Это не совсем правильно. Положительный эффект дает предметная беседа не с самим заемщиком, а с его окружением.

Второй этап - проверка подлинности представленных документов.

Справка о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ.
Представление справки по форме N 2-НДФЛ за прошедший год и за все месяцы текущего года является обязательным условием при оформлении кредита. В случае существенного изменения заработной платы следует попросить дополнительно представить заверенную работодателем копию приказа об изменении условий труда, продолжительности рабочего времени и оплаты труда.

Если клиент является работником крупного предприятия, то подделать справку под силу только непосредственным работникам бухгалтерии. К тому же на крупном предприятии работают тысячи человек, и, следовательно, есть большая вероятность того, что кто-то из них уже обращался в банк. В этом случае обман легко раскроется. Если штат предприятия небольшой, стоит более скрупулезно отнестись к проверке представленной справки. Справки частных предпринимателей всегда проверяются в особом порядке, так как у них имеется реальная возможность скрыть свой истинный доход.

Следует обратить особое внимание на размер ежемесячной заработной платы. Выявить подлог можно путем сличения указанной в справке заработной платы с размером оклада, указанным в приказе о приеме на работу данного сотрудника. Неизменная сумма заработной платы на протяжении всего года - признак подделки. Если заемщик в течение всего года не ходил в отпуск, не болел, не получал премиальные - делайте соответствующие выводы.

Заверенная работодателем копия трудовой книжки. При проверке копии трудовой книжки следует обратить внимание на хронологию мест работы, уделив особое внимание последней записи. Если потенциальный заемщик на протяжении всей своей трудовой деятельности не задерживался на рабочем месте более полугода - соответствующий вывод напрашивается сам собой.

Выписка из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, предоставляемая Государственной регистрационной палатой. Требуя подобный документ, банк страхует самого себя. Нередки случаи, когда на предмет ипотеки (квартиру или дом) уже наложен арест силовыми контролирующими структурами.

Причин может быть много: возбуждение уголовного дела в отношении заемщика по экономическим статьям Уголовного кодекса РФ, неисполнение долговых обязательств в крупном размере.

Сверка копии с оригиналами, проверка полноты и достоверности представленных документов. Особое внимание необходимо уделить подписям должностных лиц и отсутствию признаков подделки. Следует сравнить представленные документы с предыдущими, проверить наличие банковских реквизитов, четкость оттисков печатей и штампов, сдвоенности штрихов, отсутствие разночтений, подчисток, исправлений, дописок, травлений.

Другими словами, всеми доступными средствами необходимо составить свое мнение о потенциальном клиенте. Главная цель проверки - выявить реальные финансовые возможности заемщика.

Третий этап - проверка предмета залога с выездом на место. В кредитной организации, занимающейся ипотекой, обязательно должен присутствовать специалист по проверке потенциального предмета залога. Не стоит пренебрегать расходами на данное направление. Это поможет избежать фактов отсутствия залога, несоответствия его состояния заявленной стоимости и незаконной самовольной перепланировки.

Проверка и анализ представленных сведений на недвижимость не должны проходить исключительно в стенах банка. Можно выехать на место работы клиента, под легендой пообщаться с его соседями, в телефонном режиме опросить близкое окружение.

При выезде желательно проводить фотосъемку собственными фотоаппаратами, а полученные фотоснимки сравнивать с результатами оценочной компании.

По завершении всех этапов проверочной работы выносится окончательное заключение, на основании которого принимается решение о выдаче кредита.

Независимо от метода кредитования, предоставление денежных средств клиенту производится на основании распоряжения, которое составлено и подписано уполномоченным должностным лицом.

В нем указывается номер и дата заключения кредитного договора, сумма, срок уплаты, проценты, дата погашения (несколько сумм и дат, если не разовое погашение), группа кредитного риска, стоимость залога или сумма, на которую получена банковская гарантия или поручительство, опись приложенных к распоряжению документов и другая информация.

Распоряжение передается в бухгалтерию. В случае принятия дополнения к кредитному договору, снова оформляется распоряжение.

Предоставление денежных средств юридическим лицам происходит только безналичным способом, путем зачисления денежных средств на расчетный или иной счет клиента (в рублях и в валюте).

Физическим лицам рублевые средства могут быть выданы наличными, а в иностранной валюте только безналичным путем.

Погашение или возврат кредита юридическим лицом идет путем списания денег со счета клиента на основе платежного поручения. Банки, как правило, определяют для себя право безакцептного списания денег со счета клиента.

Если расчетный счет клиента открыт в другом банке, то списание денежных средств со счета клиента идет на основании платежного требования банка-кредитора, если условиями договора предусмотрено безакцептное списание средств.

Физические лица погашают кредит в рублях путем списания с банковских счетов на основании их письменного распоряжения или почтовым переводом, взносом наличных в кассу банка.

Погашение кредита в иностранной валюте только безналичным путем.

В соответствии с действующим законодательством с мая 2005г. при предоставлении кредита ФЛ КБ обязан довести информацию до заключения кредитного договора, которая направлена на достоверное и полное раскрытие условий предоставления, использования и возврата кредита.

Например, расходы физического лица по кредиту, включая все виды платежей КБ и третьим лицам (почтовым службам, страховым организациям, оценщикам); график платежей, где отдельно указаны суммы всех платежей; размер неустойки; условия досрочного погашения; порядок и периодичность начисления процентов и др.

Установлены требования к содержанию кредитного договора.

В нем должны быть указаны условия о порядке и последствиях расторжения договора в связи с неисполнением обязательств третьим лицом (например, продавца, изготовителя).

Если кредитным договором предусмотрена возможность изменения в одностороннем порядке условия договора, рекомендуется информировать физическое лицо о предполагаемых изменениях не менее чем за 30 календарных дней.

2. Оценивание кредитоспособности клиентов

кредит выдача сопровождение резерв

Кредиты стали неотъемлемой частью жизни каждого гражданина России. Банки кредитуют как физические лица, так и юридические. Каждый банк, выдавая кредит, приобретает определенные риски, связанные с невозвратом заемных средств. Для предотвращения данных рисков или их минимизации банки особое внимание уделяют проверке потенциального заемщика. Проверке подвергается буквально все: его финансовое состояние, готовность обслуживать кредит и вовремя осуществлять все выплаты по кредиту, а также потенциал заемщика относительно возможности выполнения кредитных обязательств. В настоящее время для проведения анализа платежеспособности и кредитоспособности потенциального заемщика банками используются ТЭО - технико-экономическое обоснование кредита. Именно с помощью данного документа банк может в полной мере оценить финансовую состоятельность заемщика. Следует учитывать, что ТЭО, разработанное сотрудниками именно того банка, в котором вы собираетесь кредитоваться, значительно ускоряет процесс проверки платежеспособности клиента банка.

ТЭО должно содержать характеристики компании и кредитной сделки, для которой ТЭО разрабатывается. Здесь обязательно следует указать период кредитования, сумму кредита и размер процентной ставки, а также удорожание кредита и прочие его параметры. ТЭО может быть как в произвольной форме, так и согласно определенных параметров. Самое главное при составлении ТЭО его полнота и охват всех моментов сделки.

Согласно требованиям, ТЭО должно описывать несколько пунктов.

1. Реквизиты заемщика (компании): наименование, дата создания, ФИО руководителя компании, а также бухгалтера. Не забудьте указать юридический адрес.

2. Описание кредитной сделки, где следует указать все затраты, которые предполагает сам кредит, а также организация проекта.

Что же включают в себя затраты по предполагаемому кредиту? Во-первых, это расходы, связанные с организацией и проведением сделки, различные комиссии, проценты по кредиту и подобные расходы.

Расходы на организацию проекта включают в себя налоговые сборы, аренда помещение, расходы на транспорт, страховку, коммунальные платежи и ФОТ сотрудников, участвующих в данном проекте.

3. ТЭО должно содержать описание обеспечение, которое будет передавать банку в качестве залога. Это может быть недвижимость, движимое имущества, оборудование или находящийся в обороте товар. Также часто в качестве обеспечения выступает поручитель, а также страхование предполагаемой кредитной сделки.

При оформлении ТЭО очень важно обратить внимание на его документационное подтверждение. А во время подачи заявления на кредит, ТЭО должно быть в комплекте с копиями всех документов, которые эту информацию подтверждают.

При получении ТЭО, заявки на кредит и прочих необходимых документов банк выносит решение данного вопроса на заседание кредитного комитета, где и принимается решение о возможности выдачи кредита, об условиях его предоставления, сроках и прочих формальностях.

Итак, из всего вышесказанного можно сделать вывод, что благодаря качественному и полному ТЭО банк может вынести решение о предоставлении кредитных средств намного быстрее, так как ТЭО даст полную картину о финансовой состоятельности потенциального заемщика.

Анализ финансовых расчетных показателей (коэффициентов) направлен на изучение структуры активов предприятия, качества и интенсивности их использования, способа их финансирования. Он позволяет оценить рентабельность предприятия, его платежеспособность, ликвидность. Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период. Ценным качеством финансового анализа является то, что он позволяет сравнить результаты нескольких периодов и на основе этого оценить тенденции развития хозяйственно-экономической деятельности предприятия.

Главными инструментами анализа финансового состояния предприятия являются выведение и интерпретация различных финансовых коэффициентов. Как было отмечено ранее, важнейшей информационной базой анализа являются бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, а также приложения к балансу.

Преимущество анализа расчетных коэффициентов состоит в том, что из общего потока информации он выделяет базу сравнения, что позволяет сравнить сведения о текущей и прошлой деятельности предприятия.

Анализ расчетных показателей проводят для оценки платежеспособности предприятия, его солидности и кредитоспособности. Основная задача на этом этапе анализа - выяснить, насколько предприятие способно погашать кредиторскую задолженность и выплачивать проценты.

При анализе структуры активов и пассивов предприятия - потенциального заемщика следует учитывать, что взаимная величина различных групп активов и пассивов зависит от отраслевой принадлежности. Так, у производственных предприятий доля внеоборотных активов составляет обычно 40-60% от суммы активов; такова же, как правило, доля собственных источников средств. А вот для торговых и прочих непроизводственных предприятий, доля оборотных активов (а так же и привлеченных источников) обычно составляет 70-95.

Для более удобного и компактного представления данных бухгалтерской отчетности целесообразно произвести перегруппировку данных в аналитический баланс. Характерным отличием аналитического баланса является расположение активов по скорости их обращения в денежные средства для выполнения текущих обязательств заемщика (по степени ликвидности).

После соответствующей группировки статей баланса необходимо оценить динамику относительного изменения различных групп активов и пассивов за несколько последних отчетных периодов: произошло ли изменение удельного веса какого-либо из разделов баланса или группы статей более чем на 10%.

Особое внимание уделяется изменению структуры оборотных средств: произошел ли рост дебиторской задолженности или нет, является ли уровень запасов сырья достаточным для работы предприятия, не произошло ли затоваривание складов продукцией.

Для получения представления о возможностях погашения предприятием средне- и краткосрочных обязательств используются относительные показатели ликвидности.

Коэффициенты ликвидности характеризуют баланс заемщика с точки зрения превращения его активов в денежные средства для погашения обязательств по пассиву.

Показатели финансовой структуры служат для оценки ликвидности предприятия в долгосрочном плане, т.е. о его способности выполнять свои долгосрочные обязательства. Иногда эту группу коэффициентов называют коэффициентами финансовой зависимости или коэффициентами финансового левериджа.

Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового положения предприятия, поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность и кредитоспособность предприятия.

Показатели прибыльности и рентабельности характеризуют прибыльность и рентабельность предприятия по отношению к продажам. Коэффициенты прибыльности дают оценку эффективности использования всего капитала с учетом привлеченных средств.

Показатели отдачи характеризуют прибыльность и рентабельность предприятия по отношению к инвестициям.

Обеспечение возвратности кредита как принцип кредитования выражает необходимость защиты имущественных интересов банка при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств. Под формой обеспечения возвратности кредита понимается форма гарантированных обязательств заемщика. Все обеспечивающие обязательства являются дополнительными к основному долгу заемщика. Они оформляются специальными документами, имеющими юридическую силу.

Документы по предоставляемому обеспечению:

1. Договор залога ипотеки:

-правоустанавливающие документы на здание (нежилое помещение) (например, договор купли-продажи, план приватизации и т.п.);

-свидетельство о регистрации права собственности;

-поэтажный план объекта недвижимости (технический паспорт);

-документ о территориальных границах земельного участка (копия чертежа границ участка), выданный Комитетом по земельным ресурсам и землеустройству;

-правоустанавливающие документы на землю (например, договор купли-продажи, план приватизации);

-свидетельство о регистрации права собственности на землю;

-справка из органа, ведущего регистрацию и техническую инвентаризацию объекта недвижимости;

-балансовая справка с указанием даты постановки объекта недвижимости на баланс собственника, его первоначальной и остаточной балансовой стоимости;

-акты проверки заложенного имущества;

-экспертная оценка рыночной стоимости залога;

-страховой полис.

Договор залога транспортных средств:

-регистрационные документы (технический паспорт, свидетельство о регистрации);

-экспертная оценка рыночной стоимости залога;

-страховой полис;

- акт проверки заложенного имущества..

3. Договор залога товаров в обороте:

-документы, подтверждающие наличие товарно-материальных ценностей и их стоимость, ведомость остатков этих ценностей, накладные, счета-фактуры, складские расписки;

-оборотная ведомость -- остатки товаров на складе за последние 5 -- 6 месяцев;

-экспертная оценка рыночной стоимости залога;

-акт проверки заложенного имущества.

4. Договор залога оборудования:

-документы, подтверждающие право собственности на предмет залога;

-контракт со спецификацией;

-документы, подтверждающие оплату таможенной пошлины(при импорте);

-документы, подтверждающие оплату оборудования (при необходимости);

-технические паспорта (копии страниц, где указаны основные технические характеристики);

-копия договора аренды помещения, где установлено оборудование (в случае аренды);

-акт ввода в эксплуатацию или акт приема-передачи;

-экспертная оценка рыночной стоимости залога;

-акт проверки заложенного имущества.

Предоставление неполной, искаженной информации или ее сокращение рассматривается банком в качестве причины для прекращения рассмотрения кредитной заявки.

При оформлении документов должны выполняться следующие требования:

- ФИО, адрес, любые наименования в текстах должны указываться полностью;

-все денежные суммы, указанные в документах должны хотя бы раз быть прописаны прописью;

-каждый документ должен быть завизивирован уполномоченным должностным лицом;

-документы, подлежащие нотариальному удостоверению, подписываются в соответствии с требованиями нотариуса;

Для определения достаточности обеспечения ссуды рыночная стоимость предметов залога сравнивается с суммой обеспечения, необходимой для предоставления кредита и рассчитанной по формуле:

ОК = К + (К * П *Д / 365 * 100%)+ Из, где

ОК - сумма обеспечения, необходимая для выдачи кредита;

К - сумма кредита;

П - процентная ставка, определенная при выдаче кредита;

Д - срок действия кредита (в днях);

Из - сумма издержек, связанных с реализацией залоговых прав (исходя из практики и вида обеспечения).

Определение категории качества ссуды (определение вероятности обесценения ссуды) в отсутствие иных существенных факторов, принимаемых во внимание при классификации ссуды, осуществляется с применением профессионального суждения на основе комбинации двух классификационных критериев (финансовое положение заемщика и качество обслуживания им долга)

Финансовое положение заемщика:

а) может быть оценено как хорошее, если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и иные сведения о нем, включая информацию о внешних условиях, свидетельствуют о стабильности производства, положительной величине чистых активов, рентабельности и платежеспособности и отсутствуют какие-либо негативные явления (тенденции), способные повлиять на финансовую устойчивость заемщика в перспективе. К негативным явлениям (тенденциям) могут быть отнесены не связанные с сезонными факторами:

-- существенное снижение темпов роста объемов производства, показателей рентабельности;

-- существенный рост кредиторской и(или) дебиторской задолженности;

-- другие явления;

б) оценивается не лучше чем среднее, если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и(или) иные сведения о нем свидетельствуют об отсутствии прямых угроз текущему финансовому положению при наличии в деятельности заемщика негативных явлений (тенденций), которые в обозримой перспективе (год или менее) могут привести к появлению финансовых трудностей, если заемщиком не будут приняты меры, позволяющие улучшить ситуацию;

в) оценивается как плохое, если заемщик признан несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством либо если он является устойчиво неплатежеспособным, а также если анализ производственной и(или) финансово-хозяйственной деятельности заемщика и(или) иные сведения о нем свидетельствуют об угрожающих негативных явлениях (тенденциях), вероятным результатом которых могут явиться несостоятельность (банкротство) либо устойчивая неплатежеспособность заемщика. К угрожающим негативным явлениям (тенденциям) в деятельности заемщика могут относиться:

-- убыточная деятельность;

-- отрицательная величина либо существенное сокращение чистых активов;

-- существенное падение объемов производства;

-- существенный рост кредиторской и(или) дебиторской задолженности;

-- другие явления.

Размер расчетного резерва определяется исходя из результатов классификации ссуды и финансового положения заемщика Если по заемщику в течение периода более одного квартала отсутствует информация, в том числе финансовая, ссуда классифицируется не выше чем во II категорию качества с формированием резерва в размере не менее 20%. Если по заемщику указанная информация отсутствует в течение периода более двух кварталов, ссуда классифицируется не выше чем в III категорию качества с формированием резерва в размере не менее 50%.

На основании проведенного анализа кредитной заявки кредитный работник готовит заключение о целесообразности выдачи кредита данному предприятию.

В заключении подробно отражаются следующие вопросы:

1. Просьба клиента: цель кредита, на какой срок испрашивается кредит, под какой процент;

2. Сведения о предприятии: форма собственности, род деятельности, выпускаемая продукция, счет в банке, конкурентоспособность;

3. Опыт кредитования: кратко (если можно таблично) указывается, какими кредитами пользуется клиент, их состояние на дату подачи просьбы. В предшествующее этому время (6 месяцев) брал ли кредиты, как обстоят дела с погашением, обеспечением по полученным кредитам;

4. Финансовое положение и платежеспособность клиента, материальное обеспечение кредита;

5. Анализ кредитного мероприятия и оценка реальности своевременного возврата кредита и процентов по нему;

6. Характеристика состояния обеспечения кредита (ликвидность залога, оценка надежности гарантии, поручительства).

При положительном решении описывается условия, на которых будет выдаваться кредит: сумма, цель, срок, условия платежа основного долга, процентная ставка. В случае отрицательного заключения должны быть четко сформулированы причины отказа.

3. Осуществление и оформление выдачи кредитов

Стабильное положение кредитной организации на рынке банковских услуг в немалой степени зависит от финансовой устойчивости её клиентов. Кредитное досье клиента позволяет оценить уровень риска банка, найти варианты его снижения и удостовериться в способности клиента выполнять взятые перед банком обязательства.

Чтобы принять положительное решение о кредитовании конкретного клиента банк запрашивает и изучает финансово-экономические и правоустанавливающие документы и формирует кредитное досье.

Кредитное досье -- систематизированная подборка документов, запрашиваемых банком для подтверждения легитимности деятельности потенциального заемщика и определения его финансового положения.

Досье также включает сведения о предыдущих договорах кредитования и данные мониторинга исполнения договорных обязательств. В ситуации, когда рассматривается вопрос о выдаче инвестиционного кредита, ипотеки или суммы на участие в долевом строительстве для формирования кредитного досье потребуется информация о проекте или объектах, для которых испрашиваются кредитные средства. Поскольку практикуется открытие и ведение расчетного счета в банке-кредиторе, как одно из обязательных условий для заемщика, копии документов об открытии и ведении такого счета также могут быть представлены в кредитном досье.

Кредитное досье формируется по каждому заемщику в обязательном порядке. Данные по действующим клиентам систематизируются, классифицируются и хранятся в банке, а после окончания срока кредитования передаются в архив.

Каждый банк самостоятельно определяет и отражает в инструкциях и внутренних правилах перечень документов, порядок их заверения и правила представления дополнительной информации для получения кредита.

Условно можно выделить четыре основных группы документов, запрашиваемых банком для кредитного досье:

Первая группа -- документы удостоверяющие личность, учредительные и регистрационные документы.

Вторая группа -- документы, касающиеся благонадежности и платежеспособности заемщика, включая подтверждение финансовой состоятельности залогодателей и поручителей клиента.

Третья группа -- финансово-экономическая информация о деятельности организации клиента.

Четвертая группа -- документы, которые потребуются для осуществления мониторинга по кредиту.

4. Осуществление сопровождения выданных кредитов

1. Операции по выдаче и погашению кредитов, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям учитываются на следующих балансовых счетах:

441 - 454 в зависимости от организационно - правовой формы заёмщика. Счета второго порядка используются в зависимости от срока, на который выдаётся кредит. Кроме того, на счёте второго порядка 15 учитываются резервы на возможные потери. При определении сроков в расчёт принимается фактическое календарное количество дней.

При предоставлении денежных средств по договору, предусматривающего взаимосвязанные графики выборки и погашения кредита, учёт ссудной задолженности ведётся отдельно по каждому траншу на лицевых счетах, соответствующих фактическому сроку пользования денежными средствами, предоставленными в рамках транша.

2. Бухгалтерский учёт начисленных процентов по кредитам юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям осуществляется на сетах:

47427 «Требование по получению процентов» по счёту третьего порядка 03 «Требования по получению текущих процентов по кредитам, выданным юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица»;

47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам» по счёту третьего порядка 01 «Начисленные проценты по кредитам, выданным юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица». Аналитический учёт по счёту 47501 ведётся на лицевых счетах, открываемых в разрезе статей доходов «Отчёта о прибыли и убытках».

Бухгалтерский учёт начисленных неполученных срочных, просроченных процентов по выданным кредитам, отнесённым ко второй и выше группам риска, осуществляется на внебалансовом счёте 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещённым средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам» по счёту третьего порядка 01 «Неполученные проценты по кредитам, предоставленным юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица».

3. Полученные доходы и штрафы от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей учитываются на балансовых счетах:

70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещённым средствам»;

70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные»;

70107 «Другие доходы».

4. Просроченная задолженность по основному долгу и процентами учитывается на следующих балансовых счетах первого порядка:

45801 - 45814 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещённым средствам»; (счета второго порядка используются в зависимости от организационно - правовой формы заёмщика). Кроме того, на счёте второго порядка - 18 - учитываются резервы на возможные потери;

45901 - 45914 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещённым средствам» (счета второго порядка используются в зависимости от организационно - правовой формы заёмщика).

5. сумма лимита рамочной кредитной линии и не возобновляемой кредитной линии подлежит учёту на внебалансовом счёте:

91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов».

6. Сумма лимита возобновляемой кредитной линии подлежит учёту на внебалансовом счёте:

91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».

7. Сумма обеспечения по выданным кредитам учитывается на следующих внебалансовых счетах:

91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам»;

91305 «Полученные гарантии и поручительства»;

91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг»;

91308 «Драгоценные металлы, зарезервированные в качестве залога».

Получаемые банком проценты по выданным кредитам являются, как правило, основной статьей его процентных доходов. В целях бухгалтерского учета процентные доходы банка относятся к доходам от банковских операций и других сделок. Учет в банке операций кредитования, в том числе и процентов по выданным кредитам, осуществляется в аналитике по каждому кредитному договору.

Банковское кредитование имеет несколько направлений, одним из которых является целевое кредитование. В самом общем случае речь идет о предоставлении кредита на приобретение конкретного объекта .

В случаях с целевыми потребительскими кредитами от заемщика требуется предоставить чеки об оплате объекта договора. При автокредите приобретаемый автомобиль становится также залогом, поэтому помимо документов об оформлении собственности на транспортное средство, в банк отдается ПТС кредитного автомобиля.

Когда приобретается недвижимость, то заемщик должен в течение двух месяцев после получения денег принести в банк документы, в которых зафиксировано его право собственности на данный объект.

Если же кредит был выдан на строительство или реконструкцию строения, то освоение его происходит по частям, то есть, банк выдает определенные суммы, а со своей стороны осуществляет контроль за использованием кредита следующим образом: прежде чем выдать следующую часть кредита, банк должен получить от заемщика все счета, накладные, квитанции, чеки и договора подряда, акты сдачи-приемки и тому подобные документы, свидетельствующие об освоении полученных денег.

Помимо этого банк осуществляет проверку на местах. Проверка может проводиться как сотрудниками банка, так и наемными специалистами, но все это - за счет банка. Банк проверяет объекты на соответствие реального строительства или реконструкции тому, что говорится по документам. Учитывается количество неизрасходованных материалов и соответствие выполненных работ.

Подобные проверки происходят по графику и оформляются актом за подписью проверяющего и заемщика.

Возврат банковских ссуд означает своевременное и полное погашение заемщиками выданных им ссуд и соответствующих сумм процентов за пользование заемными средствами.

Источники возврата ссуд подразделяются на первичные и вторичные (дополнительные). Первичным источником является доход заемщика (для юридических лиц -- выручка в наличной или/и безналичной форме, для физических лиц -- заработная плата или/и другие поступления). Вторичными (дополнительными) считаются выручка от реализации заложенного имущества, перечисление средств гарантом или страховой организацией.

Порядок использования банком первичных и вторичных источников погашения ссуд различен. Погашение ссуд за счет дохода заемщика регулируется кредитным договором, срочным обязательством или поручением на перечисление соответствующих средств. Погашение осуществляется в день наступления срока платежа или в другой определенный период при наличии средств на расчетном счете клиента. Погашение ссуды за счет вторичных источников означает включение банком в действие механизма принудительного взыскания причитающегося ему долга. Данный механизм также имеет правовое обеспечение (помимо кредитного договора) в виде договора о залоге, гарантийного письма, договора поручительства, страхового полиса.

Использование дополнительных источников даже при наличии указанных юридических документов требует от банка особых усилий и немалого времени. Так, реализация прав по возврату кредита при использовании залога имущества заемщика предполагает обращение в суд или арбитраж, а также требует соблюдения определенных условий по существу залогового права, как со стороны банка, так и заемщика. В результате возникает длительная процедура рассмотрения и удовлетворения иска банка. Использование гарантийных обязательств поручителя для погашения ссуды также требует времени, даже при его готовности выполнить эти обязательства. Страховая организация возместит ущерб банку от не возврата кредита только после тщательного изучения факторов возникновения кредитного риска и при условии соблюдения условий страхового соглашения.

Каждый банк использует свои правила поведения с заемщиками, рассматривая их в качестве коммерческой тайны. Тем не менее, в их действиях обнаруживаются и общие закономерности.

После того как кредит выдан, главной задачей банка является активная работа по наблюдению за кредитом с целью управления им. Условия, при которых предоставлялся кредит, постоянно меняются, что имеет определенные последствия для финансового положения заемщика и его возможности погасить кредит. Поэтому в период действия кредитного договора кредитный работник, работающий с заемщиком повседневно, осуществляет контроль за исполнением последним условий договора, целевым использованием кредита, финансовым состоянием заемщика (то есть осуществляет сопровождение кредита до полного его погашения). Наблюдение предполагает наличие достоверной и оперативной информации обо всех изменениях, происходящих у заемщика.

Сопровождение кредита включает в себя выполнение следующих действий:

-оценку финансового состояния заемщика и его кредитоспособности в течение всего периода кредитования;

-проверку сохранности заложенного имущества, его ликвидности (такие проверки по обычным кредитам следует производить ежеквартально, по кредитам повышенного риска -- ежемесячно);

-контроль за своевременным поступлением процентов за кредит, при частичном погашении кредита -- за поступлениями в соответствии с графиками платежей заемщика;

-ежемесячную корректировку резерва на возможные потери по ссудам в зависимости от качества обеспечения и изменений кредитного договора;

-ведение деловой переписки с клиентом и проведение деловых встреч;

-ежемесячное проведение анализа ссудного портфеля.

По отношению к заемщику, не выполняющему своих обязательств по кредитному договору (что ставит под угрозу своевременное и полное погашение задолженности по кредиту), а также при выявлении случаев недостоверности в отчетности или запущенности бухгалтерского учета банк-кредитор может применять следующие меры воздействия:

-предупредить заемщика о прекращении дальнейшего кредитования, если в согласованные сроки не будут выполнены требования банка;

-приостановить дальнейшую выдачу предусмотренного договором кредита;

-в случае неуплаты очередного взноса в погашение кредита и бесперспективности его своевременного погашения в дальнейшем -- предъявить оставшуюся на день платежа часть долга по данному кредиту к взысканию;

-при систематическом невыполнении заемщиком условий кредитного договора и рекомендаций банка -- потребовать досрочного погашения всех ранее предоставленных ему кредитов. Возможность применения этой меры оговаривается в кредитном договоре исходя из практики кредитных отношений банка с конкретным заемщиком.

При выдаче долгосрочного кредита коммерческие банки должны проводить контроль за целевым использованием кредита, а также получение запланированного экономического эффекта. Основной задачей коммерческого банка является повышение роли в ускорении НТП. Инвестиционный банковский кредит- долгосрочное вложение банковских ресурсов в объекты , обеспечивающие расширение и воспроизводство основного капитала заемщика на основе реализации инвестиционного проекта. Для оформления в банке инвестиционного кредита заемщик представляет следующие данные:

Пакет стандартных документов для кредита;

Бизнес-план или технико-экономическое обоснование проекта;

Базовые контракты проекта;

Маркетинговые исследования и план сбыта готовой продукции;

Текущая переписка по проекту;

Документы, подтверждающие намерения гарантов;

И т. д.

Долгосрочное кредитование требует подробного изучения бизнес-плана и осуществление финансового анализа инвестиционного проекта.

Анализ бизнес-плана при инвестиционном кредитовании сводится к анализу и оценке следующих данных:

-структура и объем, имеющегося капитала у предприятия;

-потенциал развития предприятия в новом направлении;

-качество проработки финансового и производственного плана;

-влияние проекта на результат и показатель текущего производства на всем горизонте расчета.

Финансовый анализ инвестиционного проекта включает в себя приемы и методы оценки его эффективности на весь срок его жизненного цикла проекта, причем во взаимосвязи с деятельностью действующего предприятия.

При оценке кредитоспособности используют 2 подхода:

-построение отчета о движении денежных средств предприятия с учетом реализации инвестиционного проекта. Суть заключается в анализе будущего потока денежных средств с ежемесячной разбивкой;

-расчет финансовых коэффициентов на основе построения прогнозной отчетности. Значимые данные коэффициентов должны находиться в допустимом диапазоне. Показатели эффективности инвестиционного проекта: чистая текущая стоимость проекта, внутренняя норма прибыли, коэффициент рентабельности инвестиций, срок окупаемости проекта, точка безубыточности, анализ чувствительности проекта.

Ипотечные кредиты предоставляются на срок свыше трех лет на приобретение недвижимости с оформлением права собственности на нее кредитной организации в случае непогашения кредита заемщиком.

Проводка по выдаче ипотечного кредита: Дт 455 Ссудный счет Граждане (физические лица), Кт 20202 Касса кредитной организации или Счет юридического лица, продавшего недвижимость.

Приход по внебалансовым счетам: 91301 или 91307.

Возможен другой вариант выдачи ипотечного кредита, когда клиент открывает целевой вклад, куда вносит взносы в оплату недвижимости: Дт 20202 Касса кредитной организации, Кт Депозитный счет клиента с правом пополнения и расходования.

В этом случае валюта ссуды может зачисляться также на депозитный счет: Дт 455 Ссудный счет Граждане (физические лица), Кт Депозитный счет клиента с правом пополнения и расходования.

В дальнейшем платежи за недвижимость могут осуществляться с депозитного счета: Дт Депозитный счет заемщика с правом пополнения и расходования, Кт Счет юридического или физического лица, продающего недвижимость; или Касса кредитной организации (в предела»; установленного лимита).

В практике возможны четыре способа погашения ипотечного кредита:

1) Прямые отчисления от заработной платы. Этот способ предполагает заключение соглашения с работодателем клиента о периодическом перечислении в счет погашения кредита части заработной платы заемщика платежным поручением:

Дт Расчетный счет юридического лица - работодателя заемщика, Кт Ссудный счет Граждане (физические лица).

2) Перечисление заработной платы на целевой депозитный счет в банке. Заемщик открывает счет в той же кредитной организации, где взят кредит, и суммы периодических платежей списываются в этого счета.

Дт- Расчетный счет работодателя заемщика

Кт- Депозитный целевой счет заемщика

Кт- Ссудный счет Граждане (физические лица).

Для нейтрализации инфляции могут быть открыты валютные счета.

3) Наличные взносы: Дт- Касса кредитной организации, Кт- Ссудный счет «Граждане (физические лица)»

4) Взносы на счета «Расчеты с клиентами». Кредитная организация открывает несколько счетов расчетов с клиентами в других кредитных организациях в разных районах города, на которые заемщики могут вносить взносы. Кредитная организация-- получатель обязуется перечислять соответствующие суммы на корреспондентский счет организации, выдавшей кредит.

Дт - Касса банка-корреспондента

Кт - Корреспондентский счет.

Дт - Корреспондентский счет,

Кт - Ссудный-счет «Граждане (физические лица)».

Расход по внебалансовым платежам: 91301 или 91307.

При нарушении сроков погашения, сумма просроченного платежа переносится на счета просроченных ссуд и процентов в том же порядке, что и по краткосрочным кредитам.

При длительной просроченной задолженности необходима реализация заложенного имущества.

Итак, нужно отметить прежде всего, что заемные средства и их учет можно разделить на учет краткосрочных заемных средств (или кредитов) и учет среднесрочных и долгосрочных заемных средств (или кредитов).

5. Осуществление сопровождения выданных кредитов. Формирование и регулирование резервов на возможные потери по кредитам

Мониторинг -- периодическая оценка финансового состояния заемщика на основе финансовой отчетности с целью определения вероятности погашения ссуды и предполагаемого резерва на возможные потери по ссудам.

Понятие «кредитный мониторинг» представляет собой систему отслеживания за целевым и эффективным использованием кредита, своевременным и полным погашением его, разработку и принятие надлежащих мер для решения этих задач.

При многообразии способов организации и осуществления кредитного мониторинга, все они (способы) основаны на следующих четырех основных принципах.

1. Проведение банками - кредиторами периодических проверок всех видов кредитов. Так, например, все крупные кредиты проверяются с периодичностью в каждые 30,60 или 90 дней по усмотрению банка, а остальные (более мелкие) кредиты проверяются в выборочном порядке.

2. Осуществление детальной разработки этапов и последовательности проведения кредитного контроля с целью обеспечения надлежащей проверки всех важнейших условий по каждому кредиту, в том числе таких как:

- соблюдение графика платежей в соответствии с заключенным договором;

- ликвидность (качество и состояние) имущества, заложенного под обеспечение кредита;

- наличие полноты и достоверности всей необходимой документации на случай судебных разбирательств;

- изучение и реальная оценка финансового положения заемщика и прогнозы его потребностей в увеличении или содержании размера банковского кредита;

- установление степени соответствия выданной ссуды кредитной политике и действующим стандартам формирования кредитного портфеля и использования ресурсов.

3. Придание усиленного внимания частоте и глубине разносторонних проверок проблемных кредитов с учетом тенденции роста или ослабления остроты проблемы, связанной с каждой конкретной ссудой.

4. Увеличение количества и углубление содержания проверок в условиях экономического спада, а также в тех случаях, когда появляются значительные проблемы в отраслях, в которых вложены кредитные ресурсы банка. В числе этих проблем могут быть такие, как заметное изменение налогового, экспортно-импортного законодательства; изменение технологий или появление новых конкурентов.

В кредитной деятельности банков все большую актуальность приобретает в рыночных условиях внутренний аудит кредитования. С этой целью создаются специальные аудиторские службы, находящиеся в непосредственном административном подчинении первого руководителя банка или лица, замещающего его.

Основными задачами внутренней аудиторской проверки являются:

- определение состояния остатка средств на банковских счетах по просроченным кредитам;

- установление реальной ситуации с возможностями обеспечения возвратности кредитов и минимизацией кредитного риска;

- контрольно-проверочный анализ фактического положения организации процесса кредитования, в том числе: проверка соответствия практики выдачи ссуд требованиям кредитного меморандума банка, правильности отражения кредитов в соответствующих учетных документах, особенно по просроченным и пролонгированным кредитам: проверка состояния резервов на покрытие возможных убытков от кредитной деятельности и др.

По результатам аудиторской проверки составляется отчет, в котором делаются соответствующие выводы по следующим пяти основным вопросам:

1) общее состояние предоставления кредита и его погашение;

2) основные причины образования неплатежей, в том числе из-за недостаточной квалификации кредитных работников банка, отклонение от установленной процедуры (правил) выдачи кредитов (возможно по указанию руководящих лиц банка);

3) ситуация с возможностью списания безнадежных к возврату кредитов;

4) состояние фондов для покрытия задолженности по выданным кредитам;

5) каково состояние ведения отчетности и другой документации по кредитованию, в том числе кредитного досье.

В отчете по результатам аудиторской проверки одновременно даются рекомендации относительно финансово-кредитных, кадрово-организационных и других мер для решения проблемы погашения кредита.

Кредитный мониторинг необходим банку для осуществления разумной программы банковского кредитования. Он помогает руководству банка быстрее выявлять проблемные кредиты, постоянно контролировать соответствие кредитной политики банка действиям его структурных подразделений и конкретных уполномоченных исполнителей, а также содействует правильной и своевременной оценке совокупного риска и принятию необходимых мер по укреплению финансовой устойчивости банка.

В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:

I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

II категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов);

III категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);

IV категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);

V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.

Ссуды, отнесенные ко II-V категориям качества, являются обесцененными.

При изменении условий кредитного договора сторонами необходимо оформить дополнительное соглашение.

Дополнительное соглашение -- прилагаемый к договору документ, в котором стороны фиксируют те изменения в условиях первоначально заключенного договора, на которые они согласились. К примеру, дополнительное соглашение может:

-изменять существующие пункты договора;

-аннулировать пункты текущего договора;

-дополнять пункты текущего договора.

Изменение процентной ставки должно оформляться дополнительным соглашением к кредитному договору. Изменение ставки в одностороннем порядке возможно только если в кредитном договоре величина процентной ставки по кредиту определена в зависимости от изменения условий, предусмотренных договором.

В настоящее время кредитные консультанты есть практически в каждом банке. Кредитный консультант должен быть экспертом во всех вопросах, касающихся кредитования.

Консультант должен информировать потенциального заемщика о существующих вариантах получения ссуды и выбор оптимального из них. Консультант помогает потенциальным заемщикам подобрать наиболее удобную для них кредитную программу, а также оформляет заявку на кредит максимально быстро и удобно для заемщика.