Анализ активов коммерческих банков

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Содержание

Введение

1.Понятие и экономическое содержание активов коммерческих банков

1.1 Понятие активных операций и их содержание

1.2 Классификация активных операций

2.Оценка и анализ состояния активов коммерческих банков

2.1 Основные методы оценки состояния банковских активов

2.2 Оценка структуры активов

2.3 Оценка качества активов

3.Современное состояние активов российских коммерческих банков

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

Введение

Коммерческие банки, как и другие субъекты хозяйственных отношений, для обеспечения своей коммерческой и хозяйственной деятельностидолжны располагать определенной суммой денежных средств, т.е. ресурсами. В современных условиях развития экономики проблема формирования ресурсов имеет первостепенное значение. Это вызвано тем, что с переходом к рыночной модели экономики, ликвидацией монополии государства на банковское дело, построением двухуровневой банковской системы характер банковских ресурсов претерпевает существенные изменения. Это объясняется тем, что, во-первых, значительно сузился общегосударственный фонд банковских ресурсов, а сфера его функционирования сосредоточена в первом звене банковской системы - Центральном банке Российской Федерации. Во-вторых, образование предприятий и организаций с различными формами собственности означает возникновение новых собственников временно свободных денежных средств, самостоятельно определяющих место и способ хранения денежных средств,что способствует созданию рынка кредитных ресурсов, органически входящего в систему денежных отношений.

Кроме того, масштабы деятельности банков, определяемые объектом его активных операций, зависят от совокупности объема ресурсов, которыми они располагают, и особенно от суммы привлеченных ресурсов.Такое положение обостряет конкурентную борьбу между банками за привлечение ресурсов.

Одновременно с рынком кредитных ресурсов начинает функционировать рынок ценных бумаг, на котором банки выступают продавцами собственных либо покупателями государственных и корпоративных ценных бумаг. Наличие страховых, финансовых и других кредитных учреждений активизирует конкурентную борьбу на рынке кредитных ресурсов и обостряет проблему аккумуляции банками временно свободных денежных средств.

Ресурсы коммерческих банков, или «банковские ресурсы», представляют собой совокупность собственных и привлеченных средств, имеющихся в его распоряжении и используемых для осуществления активных операций.

Таким образом, исключительная роль банков в экономике диктует особое внимание к обеспечению их устойчивого развития. При этом особую роль играет управление активами коммерческих банков. Существующие теории управления активами коммерческих банков направлены на управление отдельными видами активов или построены на однозначном соответствии между активами и пассивами, сгруппированными по срокам и виду.

Объект исследования курсовой работы - состав и структура активов коммерческих банков. Предмет исследования - качество активов коммерческих банков.

Цель курсовой работы - рассмотреть теоретические аспекты анализа активов коммерческих банков.

Задачи курсовой работы:

- рассмотреть понятие и экономическое содержание активов коммерческих банков;

- рассмотреть методы оценки и анализа активов коммерческих банков;

- рассмотреть современное состояние активов российских коммерческих банков.

Структура работы включает в себя введение, три главы, заключение, список использованной литературы и приложение.

1.Понятие и экономическое содержание активов коммерческих банков

1.1 Понятие активных операций и их содержание

Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций.Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к балансовому итогу. Качество активов банка определяется целесообразной структурой его активов, диверсификацией активных операций, объемом рисковых активов, объемом критических и неполноценных активов и признаками изменчивости активов.

Важнейшей сферой деятельности кредитных организаций является размещение собственных и привлеченных средств в активы в целях получения дохода, обеспечения ликвидности и финансовой устойчивости.

Под активами будем понимать совокупность имущественных средств хозяйствующего субъекта, которые сформированы за счет ресурсов и от которых ожидается получение экономической выгоды в будущем14, с.78.

Другими словами, активы состоят из имущества и прав кредитной организации. Имущество - это совокупность средств, имеющих ценность по своим физическим и платежным свойствам (здания, оборудование, деньги в их наличной и безналичной форме). В свою очередь, права представляют собой право владения каким-либо активом, например ценной бумагой, дающей право на получение ценностей (векселем, чеком, облигацией, акцией и т.д.), либо на получение дохода (совместная деятельность с другими хозяйствующими субъектами, погашение ценной бумаги), либо могут быть представлены долговыми требованиями (ссудная задолженность по различным видам кредита дебиторов, лизинг, факторинг и т.д.). Количественно оцененные и измеренные активы отражаются в одной из частей бухгалтерского баланса - активе.

Следует подчеркнуть, что прослеживается тесная связь между активами и пассивами банка. Например, осуществляя операции по размещению средств, менеджмент банка должен сохранять постоянный контроль над пассивами в части сроков их привлечения, наличия свободных ресурсов, стоимости заимствования, поскольку в противном случае это может привести к снижению доходов и прибыли, возникновению риска ликвидности и даже убыткам. Иначе говоря, действия кредитных организаций по инвестированию привлеченных средств являются целенаправленными и осознанными, осуществляются в целях достижения и поддержания сбалансированной финансовой устойчивости деятельности, получения доходов и прибыли, а сами активы представляют собой экономический потенциал банка.

Данная сфера деятельности кредитных организаций (инвестирование привлеченных средств в активы) приобретает особую остроту в современных условиях, когда конкуренция между кредитными и другими финансовыми институтами в предоставлении услуг клиентам резко обострилась, произошло сокращение доходности предлагаемых продуктов и услуг.

Как было отмечено выше, активы представляют собой совокупность имущественных средств и прав, причем структура этих прав свидетельствует о преимущественном инвестировании источников средств банковской системой Российской Федерации в кредиты (примерно 65%), затем в ценные бумаги для поддержания ликвидности (примерно 15%), в денежные средства - 10% и только 10% - в основные средства и нематериальные активы. Другими словами, активы кредитных организаций в основной своей части представлены правами.

Между активами и активными операциями коммерческого банка существует различие.

Активные операции кредитных организаций - это целенаправленные действия по размещению (использованию) собственных и привлеченных средств в целях получения доходов, поддержания ликвидности и финансовой устойчивости21, с.239.

По структуре и содержанию активные операции подразделяются на ссудные, инвестиционные и пр. Соответственно в каждой из выделенных групп можно выделить конкретные их виды, а также установить тенденции их изменения.

На сегодня можно с большой долей уверенности сказать, что ссудные операции являются основными операциями российских кредитных организаций, причем их доля в структуре активов банковского сектора постоянно увеличивается. Удельный вес инвестиционных операций (ценные бумаги) имеет тенденцию к сокращению, однако они занимают постоянное второе место. Доля денежных и приравненных к ним средств (остатки на корреспондентском счете в Банке России, денежные средства кредитной организации, остатки на счетах НОСТРО) колеблется и имеет тенденцию к сокращению, что расширяет возможности банков по получению дополнительных доходов.

Одной из главных задач в системе управления коммерческого банка является обеспечение рациональной структуры активов по ликвидности, доходу и риску. Это достигается посредством управления активами. В мировой практике сложились два подхода к управлению банковскими активами.

Общий фонд средств. При использовании данного метода распределение совокупной суммы банковских ресурсов между различными видами активов производится независимо от источника образования ресурсов. Для осуществления конкретной активной операции не имеет значения источник поступления средств. Схематично данный метод представлен на рис. 1.1.



Рис. 1.1. Подход к управлению банковскими активами «Общий фонд средств»11, с.92

Другой метод управления активами получил название «банки внутри банков». При использовании данного метода формирование активов осуществляется в зависимости не только от общего фонда банковских ресурсов, но структуры привлеченных ресурсов. Размещение средств производится с учетом ликвидности, срочности и стоимости привлеченных ресурсов. Так срочные депозиты направляются главным образом на формирование портфеля ссуд и инвестиций, вклады до востребования на формирование кассовых активов и частично в инвестиции, а собственный капитал на формирование имущества банка. Таблица 1.1 дает общее представление о данном методе управления активами.

Таблица 1.1

Управление активами банка методом «банки внутри банка»11, с.92

Источники средств	Размещение средств
Банк вкладов до востребования	Кассовые активы и приравненные к ним средства
	Ссуды
Банк срочных вкладов	Кассовые активы и приравненные к ним средства
	Ссуды
	Ценные бумаги
Банк собственного капитала	Ссуды
	Ценные бумаги
	Здания и оборудование

В заключение отметим, что основную долю в структуре активных операций занимают ссудные операции. Структура и динамика ссудной задолженности кредитных организаций свидетельствует, что банки предоставляют кредиты в основном нефинансовому сектору экономики, т.е. предприятиям и организациям - хозяйствующим субъектам рынка. Это означает, что деятельность кредитных организаций направлена на развитие производства в нашей стране. Такая же тенденция прослеживается и по операциям межбанковского кредитования, доля которых постоянно растет и составляет около 10% в структуре ссудной задолженности банковской системы. В то же время нарушение контрактных обязательств дебиторов банка по просроченной задолженности незначительна -- всего около 2%.

1.2 Классификация активных операций

Активы коммерческого банка можно разделить на четыре категории:

1) кассовая наличность и приравненные к ней средства (самые ликвидные не приносящие дохода активы, которые немедленно могут быть использованы для выплаты изымаемых вкладов);

2) ссуды (самые доходные и рискованные активы, главный источник прибыли коммерческого банка);

3) инвестиции в ценные бумаги (приносящие доход активы, являющиеся по мере приближения сроков погашения факторами поддержания ликвидности коммерческого банка);

4) здания и оборудование (активы, обеспечивающие функционирование банка)7, с.115.

Применительно к каждому банку структура активных операций различна, и определяется политикой коммерческого банка, его склонностью к риску, стремлению получить доход.

Активные операции классифицируются по следующим критериям:

- принципы учета в балансе;

- регулятивные требования;

- степень ликвидности;

- уровень доходности;

- рискованность;

- по сроку размещения;

- по субъектам.

С позиции учета активные операции можно разделить на балансовые и внебалансовые. Подавляющая часть активных операций отражается в активе баланса кредитной организации, среди них:

- ссудные операции;

- операции с ценными бумагами;

- корреспондентские отношения с другими банками;

- лизинговые операции;

факторинговые операции;

- участие в совместной деятельности и др.

Важная часть операций коммерческих банков не находит отражения на балансе и учитывается на внебалансовых счетах, например, такие, как гарантийные операции.

Гарантия - это поручительство гаранта за выполнение каким-либо лицом денежных обязательств. В случае неисполнения обязательств гарант несет полную или частичную ответственность перед третьим лицом.

Доверительные операции - это операции по управлению собственностью и другими активами, принадлежащими клиенту.

Отличительной чертой современного банковского дела является расширение круга предоставляемых клиентам продуктов и услуг. К числу относительно новых относятся доверительные операции, выполняемые по поручению клиента в управлении его имуществом, в том числе денежными средствами и другими активами.

Таким образом, под активами кредитной организации можно понимать совокупность имущественных средств хозяйствующего субъекта, которые сформированы за счет ресурсов и от которых ожидается получение экономической выгоды в будущем. Другими словами, активы состоят из имущества и прав кредитной организации.

По структуре и содержанию активные операции подразделяются на ссудные, инвестиционные и пр. Соответственно в каждой из выделенных групп можно выделить конкретные их виды, а также установить тенденции их изменения.

2.Оценка и анализ состояния активов коммерческих банков

2.1 Основные методы оценки состояния банковских активов

Оценка и анализ состояния активов кредитной организации имеют большое значение для ее финансовой устойчивости и определяются рядом обстоятельств. Во-первых, активы отражают стоимостные и продуктовые характеристики банка и его рыночные возможности. Во-вторых, они подвержены многочисленным рискам, оказывающим влияние на финансовый результат. В-третьих, выполняют ряд важных функций, обеспечивая ликвидность, доходность и прибыльность банка.

При оценке и анализе состояния банковских активов используются в основном четыре метода: балансовой стоимости, рыночной стоимости, регламентации и экспертный метод. Два последних являются смешанными, они сочетают в себе признаки методов балансовой и рыночной стоимости. Выбор метода зависит от цели анализа и некоторых иных факторов10, с.253.

Метод балансовой стоимости применяется для оценки активов в целом по банку, а также по отдельным группам кредитных организаций. В настоящее время этот метод используется отечественными банками (для отслеживания динамики активов и их отдельных разновидностей), ЦБ РФ и рейтинговыми агентствами (для ранжирования кредитных организаций по классам). Анализ строится на основе выявления динамического ряда объемных характеристик и структурных коэффициентов по активам в целом, отдельным портфелям, показателям прибыльности и доходности. Однако метод балансовой стоимости плохо применим в условиях кризисных явлений в банковском секторе. В неустойчивой экономической ситуации стоимость кредитов, ценных бумаг, недвижимости, дебиторской задолженности и других активов значительно меняется. Поэтому данный метод не дает возможности адекватно оценить влияние активов на финансовую устойчивость кредитной организации - их стоимость по сравнению с реальной в этом случае завышена.

Метод рыночной стоимости активов банка более приемлем с позиций оценки их влияния на финансовую устойчивость кредитной организации. Он применяется также при анализе надежности банковской системы страны в целом. Стоимостная оценка активов особенно важна в условиях кризиса, когда происходит существенное обесценение активов. Этот метод широко распространен в международной практике.

Измерение активов банка по рыночной стоимости приводит к более динамичной и обоснованной их оценке, но является более затратным и противоречивым. Так, рыночная стоимость активов и их обесценение в разных банках оцениваются по-разному. Это отрицательно влияет на результаты оценки качества и стоимости активов банковского сектора в целом.

Условием использования данного метода является выработка одинаковых подходов к оценке рыночной стоимости отдельных видов и групп активов. Важно найти способ оценки степени обесценения отдельных видов и групп активов. В современных условиях в России этот метод практически не применяется. Он используется лишь для оценки активов ликвидируемых кредитных организаций, а также Банком России в аналитических целях.

При применении метода рыночной стоимости сравнивается обесценение (потеря стоимости) активов в динамике и выявляются факторы, обусловившие его изменение в анализируемом периоде; оценивается состояние других качественных показателей активов; выявляются причины потери качестваактивов и их обесценения. На обесценение активов влияют применяемые методы их оценки, а также «контрсчета», включающие создаваемые резервы и амортизационные отчисления. Банк России использует в аналитических целях промежуточный метод оценки активов, ориентированный на определение справедливой стоимости.

При другом варианте определения рыночной стоимости банковских активов, который применялся АРКО (Агентство по реструктуризации кредитных организаций), производилась корректировка каждой балансовой статьи в зависимости от ее текущей рыночной стоимости или предстоящих платежей. При оценке активов и обязательств, включая забалансовые статьи, принимались во внимание перекрестные участия вложений в уставный капитал, а проведение корректировок по статьям активов и обязательств банка было делом эксперта, который производил оценку. И хотя большая часть активов и обязательств также оценивается расчетным способом, такой метод более приближен к используемым в международной практике.

Основная причина расхождений в соотношении рыночной и балансовой стоимости активов, оцененных по данной методике, - сомнительные операции, а именно:

- кредитование акционеров банка через третьих лиц для увеличения уставного капитала банка;

- выдача заведомо невозвратных кредитов организациям, не ведущим надлежащую хозяйственную деятельность, а также покупка векселей, эмитированных такими организациями.

Чтобы скрыть наличие неработающих (невозвратных) кредитов, договоры с такими заемщиками продлевались, а для обслуживания ранее выданных кредитов выдавались новые ссуды через третьих лиц (осуществлялось так называемое перекредитование). Нередко также фальсифицировались кредитные досье заемщиков.

Метод регламентации предполагает оценку состояния банковских активов по рекомендациям ЦБ РФ, касающимся в основном регулирования рисков кредитных вложений. Эти рекомендации отражены в документах Банка России: N 110-И (об экономических нормативах), N 1379-У (о банках, вступивших в систему страхования вкладов), N 254-П (о резервах на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности), N 283-П (о резервах на возможные потери) и др.

Отметим, что метод регламентации ставит целью ограничение риска вложений кредитной организации для обеспечения финансовой устойчивости банков и всего банковского сектора страны. Использование данного метода при оценке и анализе качества банковских активов представляется необходимым и целесообразным.

Экспертный метод заключается в комплексном использовании совокупности количественных и качественных показателей, характеризующих состояние активов. Как правило, этот метод включает факторный анализ. Его использование отличается достаточной сложностью, поскольку предполагает высокий профессиональный уровень аналитиков. На практике мнения различных экспертов по поводу оценки одного и того же объекта зачастую отличаются.

Для получения достоверной оценки состояния активов целесообразно комплексное применение всех известных в России и за рубежом методов. Каждый из них имеет свои достоинства и недостатки, но совокупный подход позволит снизить риск неадекватной оценки. С учетом этого можно предложить следующую схему: оценка развития активных операций банка - оценка структуры активов - оценка качества активов.

Оценка развития активных операций банка базируется на оценке динамики общих активов банка, их отдельных групп и активов нетто и брутто. При этом важным является сравнение данных по конкретной кредитной организации со средними показателями по всему банковскому сектору, а также с банками одной группы.

Факторы роста активов в банковском секторе и в отдельных кредитных организациях могут быть как макроэкономические (рост ВПП; ценовая и процентная политика; спрос реальной экономики на кредитные ресурсы; развитие межбанковского и финансового рынка; повышение доверия к банковской системе, стабильный приток экспорта и др.), так и внутренние (расширение сферы кредитования, активизация работы на рынке ценных бумаг, универсализация банковской деятельности, увеличение капитала и т.д.).

Дальнейший анализ объемных характеристик заключается в определении соотношения между активами нетто и брутто12, с.28.

В активы-брутто входят:

- активы, не приносящие дохода: денежные средства; корреспондентские счета в других банках; ФОР; основные средства; нематериальные активы; дебиторы; средства в расчетах; использование средств бюджетных и внебюджетных фондов; финансирование капвложений; капитальные затраты; текущие расходы; расходы будущих периодов; переоценка валютных средств и ценных бумаг; отвлеченные средства из прибыли; убытки отчетного года и прошлых лет;

- активы, приносящие доход: долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные ссуды клиентам, банкам, населению; просроченная задолженность по ссудам и процентам; факторинг; лизинг; ценные бумаги; выданные гарантии.

В активы-нетто входят:активы, не приносящие дохода: денежные средства; корреспондентские счета в других банках; ФОР; основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости; дебиторы в размере превышения кредиторов;

- активы, приносящие доход: долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные ссуды за вычетом резервов на покрытие потерь по ссудам, выданным клиентам, банкам и физическим лицам в рублях и валюте; факторинг и лизинг за вычетом ранее созданного резерва под обесценение стоимости этих операций; ценные бумаги за вычетом резервов под обесценение ценных бумаг, векселей, замороженных обязательств. В структуре баланса активы-нетто уменьшаются на величину регулирующих, накопительных и транзитных счетов. Соотношение между работающими и неработающими активами лучше определяется по активам-нетто, уже очищенным от риска.

2.2 Оценка структуры активов

Первая группа показателей характеризует отдельные портфели и операции банка:

удельный вес кредитного портфеля в общей сумме активов;

удельный вес инвестиций в общей сумме активов;

удельный вес торгового портфеля в общей сумме активов;

удельный вес денежных средств и размещенных депозитов в общей сумме активов;

удельный вес прочих активов в общей сумме активов.

По ним можно судить о сфере деятельности банка и диверсификации активов. Структура активов оценивается исходя из стратегии развития и политики банка.

Вторая группа показателей характеризует структуру и профиль каждого отдельного портфеля банка. По ним можно судить о развитии отдельных направлений банковской деятельности13, с.127.

Структуру кредитного портфеля характеризуют удельные веса следующих показателей:

размещенные депозиты и ссуды всем типам заемщиков к кредитному портфелю;

учтенные векселя к кредитному портфелю;

факторинговые операции к кредитному портфелю;

операции по переуступке прав требований к кредитному портфелю;

лизинговые операции к кредитному портфелю;

операции займа к кредитному портфелю;

операции РЕПО к кредитному портфелю.

Структуру инвестиций представляют показатели удельного веса:

вложений в инвестиционные ценные бумаги ко всем инвестициям;

участия банка в долях и паях ко всем инвестициям;

долгосрочных ссуд ко всем инвестициям;

зданий, основных фондов ко всем инвестициям;

долгосрочных ссуд ко всем инвестициям.

Структуре торгового портфеля соответствуют два показателя:

удельный вес ценных бумаг в разрезе видов, выпусков и эмитентов к торговому портфелю банка;

удельный вес ценных бумаг в разрезе торговых операций, операций мены в разрезе видов сделок к торговому портфелю банка.

Структуру денежных средств характеризуют удельные веса таких показателей, как:

касса и приравненные к ней средства ко всем денежным средствам;

фонд обязательного резервирования в ЦБ РФ ко всем денежным средствам;

фонд страхования вкладов ко всем денежным средствам;

денежные средства на корреспондентских счетах ко всем денежным средствам и т. д.

Структуре прочих активов соответствуют показатели удельного веса:

средств в расчетах в прочих активах;

дебиторов в расчетах в прочих активах;

расходов будущих периодов в расчетах в прочих активах.

Чем ниже их удельный вес, тем лучше.

Третья группа показателей характеризует структуру внутри однородных групп активов. Например, в группе кредитного портфеля можно рассмотреть структуру размещенных депозитов и ссуд, используя показатели удельного веса:

размещенных депозитов в процентах к объему размещенных депозитов и ссуд;

размещенных межбанковских кредитов в процентах к объему размещенных депозитов и ссуд;

краткосрочных ссуд клиентам - юридическим лицам в процентах к объему размещенных депозитов и ссуд;

краткосрочных ссуд физическим лицам в процентах к объему размещенных депозитов и ссуд и т. д.14, с.90

Важным направлением анализа является оценка диверсифицированности структуры активов, которые включают структурные показатели, характеризующие размещение ресурсов кредитной организации по сферам вложения; субъектам, видам ссуд, видам ценных бумаг, видам валют; отраслям и регионам; инструментам.

2.3 Оценка качества активов

Оценка качества активов осуществляется по трем направлениям: оценка риска активов, их ликвидности и доходности. Все показатели риска активов по названным направлениям можно подразделить на две основные группы:

- структурные показатели, характеризующие соотношение отдельных групп активов по качеству;

- коэффициенты, характеризующие соотношение активов и обязательств, капитала, доходов, прибыли. Оценка качества активов с позиции риска

Оценка рисков активов включает оценку уровня риска отдельных активов и оценку достаточности созданных резервов на возможные потери.

Ликвидность активов можно оценить при помощи показателей:

- определяя соотношение разных по степени ликвидности групп банковских активов в общей их сумме;

- определяя соотношение между объемами разных по степени ликвидности групп банковских активов и объемом ресурсов разных сроков.

Наиболее важным показателем, характеризующим доходность активов, является соотношение активов, приносящих доход (работающих), и всех активов. Этот показатель рассчитывается и оценивается в динамике. Положительно характеризуется доходность активов, если преобладающая их часть работает эффективно, т.е. приносит доход.

Необходимо иметь в виду, что увеличение доли работающих активов не должно приводить к снижению доли высоколиквидных, но не приносящих доход активов. Для оценки доходности активов можно использовать количественные и качественные показатели20, с.9.

Группа показателей оценки активов включает показатели качества задолженности по ссудам и иным активам, размера резервов на потери по ссудам и иным активам, степени концентрации рисков по активам.

Показатели качества задолженности по ссудам и иным активам состоят из показателя качества ссуд, показателя качества активов и показателя доли просроченных ссуд.

Показатель качества ссуд (ПА1) представляет собой удельный вес безнадежных ссуд в общем объеме ссуд и рассчитывается по следующей формуле:

ПА1=	СЗбн	х 100% (1)
	СЗ

гдеСЗ - ссуды, ссудная и приравненная к ней задолженность (далее - ссуды), определенные в соответствии с нормативным актом Банка России, регулирующим порядок формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам (далее - РВПС);

СЗбн - безнадежные ссуды, определенные в соответствии с нормативным актом Банка России, регулирующим порядок формирования кредитными организациями РВПС.

Показатель качества активов (ПА2) определяется как процентное отношение непокрытых резервами активов, резервы под которые составляют не менее 20 процентов, к собственным средствам (капиталу) и рассчитывается по следующей формуле:

ПА2=	А20	х 100% (2)
	К

где А20 - активы (включая положительные разницы между номинальными стоимостями срочных сделок на покупку и их рыночными стоимостями и (или) между стоимостями срочных сделок на продажу и их номинальными стоимостями), под которые в соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам и иным активам, банки обязаны формировать резервы в размере не менее 20 процентов;

РП20 - резервы, фактически сформированные под А20 в соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам и иным активам.

Показатель доли просроченных ссуд (ПА3) представляет собой удельный вес просроченных ссуд в общем объеме ссуд и рассчитывается по следующей формуле:

ПА3=	СЗпр	х 100% (3)
	СЗ

гдеСЗпр - просроченные свыше 30 календарных дней ссуды, определенные в соответствии с нормативным актом Банка России, регулирующим порядок формирования кредитными организациями РВПС.

3.3. Показатель размера резервов на потери по ссудам и иным активам (ПА4) определяется как процентное отношение фактически сформированного РВПС (за исключением резерва, включаемого в расчет собственных средств (капитала)) к общему объему ссуд и рассчитывается по следующей формуле:



ПА4=	РВПСф	х 100% (4)
	СЗ

гдеРВПСф - фактически сформированный РВПС в соответствии с нормативным актом Банка России, регулирующим порядок формирования кредитными организациями РВПС;

РВПСк - фактически сформированный РВПС, включенный в соответствии с Положением Банка России N 215-П в расчет собственных средств (капитала)20, с.10.

Показатели степени концентрации рисков по активам состоят из показателя концентрации крупных кредитных рисков, показателя концентрации кредитных рисков на акционеров (участников) и показателя концентрации кредитных рисков на инсайдеров.

Показатель концентрации крупных кредитных рисков (ПА5) определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива Н7«Максимальный размер крупных кредитных рисков» в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок расчета обязательных нормативов банков.

Показатель концентрации кредитных рисков на акционеров (участников) (ПА6) определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива Н9.1 «Максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам)» в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок расчета обязательных нормативов банков.

Показатель концентрации кредитных рисков на инсайдеров (ПА7) определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива Н10.1 «Совокупная величина риска по инсайдерам банка» в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок расчета обязательных нормативов банков.

Обобщающий результат по группе показателей оценки активов (РГА) представляет собой среднее взвешенное значение показателей, и рассчитывается по следующей формуле:

7 7

РГА = SUM (баллi х весi) : SUM весi, (5)

i=1 i=1

где баллi - оценка от 1 до 4 соответствующего показателя;

весi - весовая оценка по шкале относительной значимости от 1 до 3 соответствующего показателя.

Финансовая устойчивость банка по группе показателей оценки активов признается удовлетворительной в случае, если значение РГА меньше либо равно 2,3 балла.Таким образом, комплексная оценка развития активных операций банка, их структуры и качества позволяет сделать адекватные и обоснованные выводы о финансовой устойчивости кредитной организации.

Таким образом, при оценке и анализе состояния банковских активов используются в основном четыре метода: балансовой стоимости, рыночной стоимости, регламентации и экспертный метод. Два последних являются смешанными, они сочетают в себе признаки методов балансовой и рыночной стоимости.

Оценка качества активов осуществляется по трем направлениям: оценка риска активов, их ликвидности и доходности. Оценка рисков активов включает оценку уровня риска отдельных активов и оценку достаточности созданных резервов на возможные потери.

актив банк рыночный

3.Современнное состояние активов российских коммерческих банков

Современному состоянию активов российских коммерческих банков присущи следующие тенденции:

- волатильность (изменчивость соотношения доли различных активов и абсолютных и относительных показателей их роста);

- агрессивный характер портфелей банковских активов (которые не подкреплены имеющимися ресурсами и поддерживаются в основном за счет внешних заимствований);

- экстенсивный рост портфелей (преобладание в составе вновь выдаваемых кредитов ссуд, связанных с реструктуризацией ранее имевшей задолженности);

- резкая дифференциация состава портфелей банков различного типа (банки с государственным участием, крупные и крупнейшие, региональные и малые банки);

- концентрация активов в кредитных вложениях в ущерб другим видам вложений, низкое качество активов (опережающий рост в структуре активов доли проблемных и безнадежных активов);

- завышенная (по сравнению с платежеспособным спросом) цена основной оставляющей активов - кредитов.

На 1 ноября 2016 года объем суммарных активов банков составил38.5 трлн руб. Всего с начала года объем активов российской банковской системы вырос на 4.66 трлн руб. или 13.8%. Для сравнения прирост за 10 месяцев 2015 года был на уровне 2.47 трлн руб. или 8.4%.

Темпы роста активов в 2015 году были меньше, чем в 2016-миз-за того, что в 2015 году действовал фактор сокращения поддержки банковского сектора со стороны ЦБ. Если на 1 января 2015 года объем кредитов, депозитов и прочих привлеченных средств, полученных кредитными организациями от Банка России, составлял 1423 млрд руб.,то на 1 января 2016 года - уже всего 326 млрд руб., то есть государство в лице ЦБ РФ в 2015 году забрало из банковской системы порядка 1.1трлн руб., что было трудно скомпенсировать ростом других типов обязательств. В второй половине 2016 года, напротив, банки наращивают задолженность перед ЦБ РФ, которая уже превысила 900млрд руб.

Рис. 3.1. Объемы активов в банковской системе России22

Оценим состояние портфелей активов и, соответственно, эффективность менеджмента современных российских банков.

Очевидно, что стабильность работы и сохранение финансовой устойчивости банка в современных условиях определяются в первую очередь качеством активов. Должное качество активов обеспечивает устойчивое функционирование банка как системы и позволяет ему развиваться, адаптируясь к внешней среде. Низкое же качество активов выражается в значительной доле невозвратных активов, что приводит к «проеданию» капитала и, в конечном счете, к банкротству банка.

Способность кредитной организации своевременно выполнять свои обязательства перед вкладчиками (необходимый уровень ликвидности) находится в тесной связи с качеством активов; иными словами, качество активов определяется их ликвидностью, т.е. способностью быть средством платежа по обязательствам банка.

Активы банка обладают разным уровнем ликвидности. Степень ликвидности того или иного актива находится в обратной зависимости от его риска. Риск актива отражает вероятность частичной или полной потери стоимости актива в результате его обесценения при наступлении определенных событий. К основным событиям относятся: ухудшение финансового положения заемщиков, падение рыночной стоимости ценных бумаг и др. Обесценение актива проявляется в частичном или полном невозврате средств, вложенных в этот актив. Чем больше в структуре активов банка доля рисковых вложений, тем ниже его ликвидность.

Для анализа структуры активов банков используются разные группировки статей активов.

В общем виде по экономическому смыслу и сточки зрения степени риска активы могут быть представлены следующими агрегированными группами:

- касса, корреспондентский счет в Банке России - денежные средства в кассе; на корреспондентском счете, включая ФОР, и на биржах(безрисковые активы);

- средства в банках - средства, размещенные в межбанковские кредиты (МБК), остатки на счетах Ностро в банках-корреспондентах;

- кредитный портфель - ссудная задолженность по кредитам нефинансовому сектору (экономике и населению);

- ценные бумаги - вложения в долговые (облигации, векселя) и долевые (акции) ценные бумаги различных эмитентов;

- основные средства - основные средства (недвижимость, оборудование), материальные запасы, нематериальные активы;

- прочие активы - дебиторская задолженность.

В общем виде рисковые активы включают в себя: кредитный портфель, ценные бумаги и средства в банках. Прочие активы в части дебиторской задолженности также характеризуются определенным уровнем риска, однако указанная позиция для общей оценки не является существенной.

В целом по российской банковской системе рисковые активы, включающие в себя кредитный портфель, ценные бумаги и средства в других банках, составляют более 80%, на 1 января2015 г. - 81%, на 1 января 2016 г. - 82%. При этом кредитный портфель - порядка 60%: на1 января 2015 г. - 59%, на 1 января 2016 г. -55%. Следовательно, качество активов в целом в значительной степени определяется качеством кредитного портфеля.

Как уже отмечалось, качество активов в целом в значительной степени определяется качеством кредитного портфеля. Основной характеристикой качества кредитного портфеля является доля просроченной задолженности. В кризисных условиях темпы прироста просроченной задолженности значительно опережают темпы прироста кредитов. В начале кризиса прогнозировались проблемы с потребительскими кредитами и ипотекой. Однако анализ темпов прироста просроченной задолженности в 2014-м - начале 2015 г.позволяет сделать вывод, что просрочка по корпоративным кредитам значительно (более чем в3 раза) опережала рост просрочки по кредитам физическим лицам. При этом портфель корпоративных кредитов рос незначительно, а портфель кредитов физическим лицам снижался.

На 1 мая 2016 года доля просроченной задолженности в целом по стране равнялась 4.51% против 4.58% на 1 апреля 2016 года. При этом доля просроченной задолженности по кредитам нефинансовым организациям в апреле сократилась с 5.1% на 1 апреля 2016 года до 5.0% на 1 мая 2016 года (для сравнения на 1 июня 2015 года доля просроченной задолженности некредитных организаций составляла 6.5%)22.

Необходимо учитывать, что возможные потери во многом зависят от отраслевой структуры кредитного портфеля. Так, по данным института экономики переходного периода (ИЭПП), доли предприятий, способных расплачиваться по кредитам, составляют по отраслям: металлургия -85%, легкая промышленность - 80%, пищевая - 74%, лесная - 58%, машиностроение - 52%, химическая и нефтехимическая - 52%, стройматериалы - 26%8.

Следует отметить, что уровень просроченной задолженности не в полной мере отражает уровень реальных потерь. Рост просрочки влечет за собой необходимость формирования резервов, которые уменьшают финансовый результат банка и, соответственно, снижают его капитал. Именно на пополнение резервов в 2014-2015 гг. ушла практически половина полученной всеми банками прибыли. Стремясь снизить убытки и удержаться в регулятивных границах показателя достаточности капитала, банки предпринимают определенные меры по улучшению балансовых показателей. Часть кредитов реструктурируется - пролонгируется на более длительный срок, изменяется график платежей по кредиту и т.п. К числу способов «приукрашивания» баланса помимо реструктуризации можно также отнести переуступку проблемных кредитов «дружественной» структуре, продажу коллекторскому агентству по цене, близкой к номиналу, и др.

Уровень просроченной задолженности по российским стандартам бухгалтерской отчетности не соответствует реальному состоянию с просрочкой, если в портфеле банка есть кредиты с частичным погашением основного долга, например, с аннуитетным графиком. На счет просроченной ссуды выносится только часть непогашенного основного долга - очередного платежа,а остаток задолженности числится на счетах срочной задолженности.

По стандартам Международного валютного фонда (МВФ) к «плохим» долгам - проблемными безнадежным - относится вся сумма основного долга по кредиту, если очередной платеж просрочен более чем на 90 дней. Дополнительным фактором, который учитывается при отнесении кредита к проблемным и безнадежным, является финансовое положение заемщика10, с.254.

В заключение можно сделать вывод, что основной причиной современного неудовлетворительного состояния портфелей активов российских банков в целом и плохого качества их кредитных портфелей в частности является рискованная политика банков как следствие недостатков в управлении.

Заключение

Под активами кредитной организации можно понимать совокупность имущественных средств хозяйствующего субъекта, которые сформированы за счет ресурсов и от которых ожидается получение экономической выгоды в будущем. Другими словами, активы состоят из имущества и прав кредитной организации.

По структуре и содержанию активные операции подразделяются на ссудные, инвестиционные и пр. Соответственно в каждой из выделенных групп можно выделить конкретные их виды, а также установить тенденции их изменения.

Активы коммерческого банка можно разделить на четыре категории:

1) кассовая наличность и приравненные к ней средства (самые ликвидные не приносящие дохода активы, которые немедленно могут быть использованы для выплаты изымаемых вкладов);

2) ссуды (самые доходные и рискованные активы, главный источник прибыли коммерческого банка);

3) инвестиции в ценные бумаги (приносящие доход активы, являющиеся по мере приближения сроков погашения факторами поддержания ликвидности коммерческого банка);

4) здания и оборудование (активы, обеспечивающие функционирование банка).

При оценке и анализе состояния банковских активов используются в основном четыре метода: балансовой стоимости, рыночной стоимости, регламентации и экспертный метод. Два последних являются смешанными, они сочетают в себе признаки методов балансовой и рыночной стоимости.

Метод балансовой стоимости применяется для оценки активов в целом по банку, а также по отдельным группам кредитных организаций. Метод рыночной стоимости активов банка более приемлем с позиций оценки их влияния на финансовую устойчивость кредитной организации. При применении метода рыночной стоимости сравнивается обесценение (потеря стоимости) активов в динамике и выявляются факторы, обусловившие его изменение в анализируемом периоде; оценивается состояние других качественных показателей активов; выявляются причины потери качества активов и их обесценения.

Метод регламентации предполагает оценку состояния банковских активов по рекомендациям ЦБ РФ, касающимся в основном регулирования рисков кредитных вложений. Экспертный метод заключается в комплексном использовании совокупности количественных и качественных показателей, характеризующих состояние активов.

Оценка качества активов осуществляется по трем направлениям: оценка риска активов, их ликвидности и доходности. Оценка рисков активов включает оценку уровня риска отдельных активов и оценку достаточности созданных резервов на возможные потери.

Группа показателей оценки активов включает показатели качества задолженности по ссудам и иным активам, размера резервов на потери по ссудам и иным активам, степени концентрации рисков по активам.

Показатели качества задолженности по ссудам и иным активам состоят из показателя качества ссуд, показателя качества активов и показателя доли просроченных ссуд.

Современному состоянию активов российских коммерческих банков присущи следующие тенденции:

- волатильность (изменчивость соотношения доли различных активов и абсолютных и относительных показателей их роста);

- агрессивный характер портфелей банковских активов (которые не подкреплены имеющимися ресурсами и поддерживаются в основном за счет внешних заимствований);

- экстенсивный рост портфелей (преобладание в составе вновь выдаваемых кредитов ссуд, связанных с реструктуризацией ранее имевшей задолженности);

- резкая дифференциация состава портфелей банков различного типа и др.

Список использованной литературы

Конституция РФ / Федеральный конституционный закон РФ от 12 декабря 1993г. // Российская газета.-1993.-25 декабря.

О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федер. закон Рос. Федерации от 10 июля 2002г., №86-ФЗ // Российская газета. - 2002. - №198.

О банках и банковской деятельности: Федер. закон Рос. Федерации от 3 февраля 1996 г., № 17-ФЗ // Российская газета. - 2004. - №290.

О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности: Положение ЦБ РФ от 26 марта 2004 г., № 254-П (ред. от 04.12.2014, с изм. от 03.06.2015) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 26.04.2004 №5774) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2015).- Информационно-правовая система «Эксперт - Гарант».

О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения): Положение ЦБР от 31.08.1998 г., № 54-П (утв. ЦБ РФ 31.08.1998 №54-П) (ред. от 27.07.2001) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.09.1998 N 1619).- Информационно-правовая система «Эксперт - Гарант».

Об обязательных нормативах банков: Инструкция Утв. Центр. банком Рос. Федерации от 16 января 2004 г., №110-И // Зарегистрировано в Минюсте РФ 6 февраля 2004 г. № 5529 // Российская газета. - 2004 г. 12 февраля.

Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П. Банковское дело / Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П. - Спб.: Питер, «Учебник для вузов», 2008.

Белозерова В. Российские банкиры обеспокоены качеством своих кредитных портфелей / Белозерова В. // Банковское дело. - 2008. - № 8.

Горюнов И.В. Критериальный анализ оценки качества ссуд корпоративным заемщикам / Горюнов И.В. // Банковские услуги. - 2015. - № 5.

Гумашвили Л.М. Управление активами коммерческого банка: цели и задачи // Микроэкономика. - 2014. - N 6. - С.253-257.

Жарковская Е.П. Банковское дело: Учебник / Жарковская Е.П. - М.: Омега-Л; Высш.шк., 2008.

Казакова О. Н. Качество кредита и кредитного портфеля / Казакова О. Н. // Банковское дело. - 2014. - № 7.

Кроливецкая Л. П. Банковское дело: кредитная деятельность коммерческих банков / Кроливецкая Л. П. - М.: КноРус, 2014.

Лаврушин О. И. Банковское дело. Экспресс-курс / Лаврушин О. И. - М.: КноРус, 2014.

Мамаева Д.С. Об анализе активов коммерческих банков // Деньги и кредит. - 2016. - N 4. - С.41-44.

Мамонтов Д.С. Система мониторинга кредитного портфеля коммерческого банка / Мамонтов Д.С. // Финансы и кредит. - 2014. - № 38.

Муравьева Л.А., Яшин М.В. Механизм формирования кредитного портфеля коммерческого банка с учетом риска возникновения просроченной ссудной задолженности / Муравьева Л.А., Яшин М.В. // Финансы и кредит. - 2015. - №33(417).

Нурзат О.А., Смулов А.М. Банковское кредитование в период кризиса и после: объемы, стратегия, перспективы / Нурзат О.А., Смулов А.М. // Бизнес и банки. - 2015. - №2(983).

Нурзат О.А., Смулов А.М. О перспективных подходах банков к работе с проблемной и просроченной ссудной задолженностью / Нурзат О.А., Смулов А.М. // Финансы и кредит. - 2015. - №33(417).

Пашков А.И. Оценка качества кредитного портфеля / Пашков А.И. // Бухгалтерия и банки. - 2016. - №3.

Сафронова Т.Е. Структура и анализ активного банковского портфеля коммерческого банка // Микроэкономика. - 2014. - N 6. - С.239-249.

Официальный сайт Центрального Банка России, 2017. - Режим доступа: http://www.cbr.ru

Приложение

Метод оценки качества активов основанный на системе показателей, которые оценивают активы относительно ресурсной базы банка. Показатели вычисляются на основе агрегированного баланса банка следующим способом.

Значение показателя	Вычисление	Оптимальное значение коэффициента
K1=Доходные активы/Активы	(а5+А6+А10+а16+а18):(А1+А6+А10+А15)	0,75-0,85
K2=Доходные активы/Расходные пассивы	(а5+А6+А10+а16+а18):(О1+О4)	?1,0
K3=Займы/Обязательства	А10:(О1+О4+О8)	>0,7 (агрессивная) <0,6 (осторожная)
k4=Банковские активы/Банковские займы	о6:а12	? 1,0 (заёмщик) ?1,0 (кредитор)
k5=Ссуды/Капитал	А10:(С1+С4)	? 8,0
k6=Простроченные ссуды/Ссуды	а14: А10	? 0,04
k7=Резервы ссуд/Ссуды	с6: А10	? 0,04

Рекомендуемые значения показателей:

k1 оценивает долю доходообразующих активов во всех активах.

k2 оценивает отношение доходных активов к платным ресурсам.

k3 оценивает агрессивную или осторожную политику банка; при агрессивной политике верхняя граница - 0,78, дальше - неоправданно беспечная деятельность; при осторожной политике нижняя граница - 0,53 , ниже - возможность убытков.

k4 оценивает возможность проведения агрессивной или осторожной кредитной политики банка; если банк - заёмщик, то допускается k4 = 1,6, если банк - кредитор, то допускается значения k4 = 0,7.

k5 оценивает рискованность кредитной политики: значения выше 8,0 свидетельствуют о недостаточности капитала или о агрессивной кредитной политике банка (сопоставлять с значениями k3 и k4).

k6 показывает долю простроченных ссуд в портфеле ссуд банка.

k7 оценивает резервы на покрытие убытков по ссудам; не меньше величины k6.

Размещено на Allbest.ru