Учетные операции коммерческих банков

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Актуальность темы исследования. Современный этап развития банковской системы характеризуется некоторой стабилизацией и умеренным развитием после нескольких пережитых системных кризисов. Коммерческие банки выполняют разнообразные функции и вступают в сложные взаимоотношения между собой и другими субъектами экономики, осуществляя кредитные, расчетные, вкладные и иные операции. Актуальность избранной темы обусловлена тем, что как показывает анализ отечественной банковской практики, просчеты в выборе стратегии управления ликвидностью являются одной из главных причин возникновения проблем банков, приводящих к банкротству. Анализ ликвидности состояния банка в современных условиях является основой принятия управленческих решений в банке и установления доверительных и взаимовыгодных отношений между банками и их клиентами.

Несмотря на наличие большого числа, в первую очередь зарубежных работ, затрагивающих вопросы управления ликвидностью (Долан Э.Дж., Э. Рид, Роуз П., Синки Дж. , мл. и др.) проблемы управления ликвидностью банка на нестабильных и зарождающихся финансовых рынках освещены не достаточно. Среди отечественных работ (Антипова О.Н., Жукова Е.Ф., О. И. Лаврушина, и др.), носящих в основном обучающий характер и базирующихся преимущественно на зарубежном опыте, что, безусловно, объясняется относительной новизной этого направления по управлению банковской деятельностью, пока еще отсутствуют специализированные монографии, посвященные данному вопросу. Основной упор в данных работах делается на изложение стратегии управления ликвидностью на развитых и стабильно работающих зарубежных рынках, а вопросы управления банковской ликвидностью на нестабильных рынках, и, прежде всего - организация управления данным процессом, практически не затрагиваются. Поэтому остается очень актуальной, как задача совершенствования существующих методов организации управления ликвидностью банка в современных российских условиях для текущей деятельности в банках, так и задача совершенствования по данному вопросу учебных программ и пособий для целей преподавания.

Исходя из сказанного, целью выпускной квалификационной работы является изучение учетных операций коммерческих банков и методы поддержания их ликвидности.

Для достижения этой цели в работе поставлены и решены следующие задачи:

1. Исследовать механизм управления ликвидностью банка, основные направления анализа ликвидности баланса банка и платежеспособности;

2. Провести анализ финансового состояния банка, его активных и пассивных операций;

3. Провести анализ ликвидности и платежеспособности банка

4. Разработать мероприятия по управлению ликвидностью банка.

В качестве объекта исследования выступает коммерческий банк ОАО «Сбербанк России» Универсальный дополнительный офис №6984/0309 в период с 2011-2013г.

Предмет исследования выпускной квалификационной работы - Учетные операции и ликвидность коммерческого банка

В процессе исследования применялись:

--различные методологические способы и приемы - системный подход к исследуемой проблеме, анализ, синтез классификации, приемы факторного анализа, научная абстракция, моделирование экономических процессов;

--ключевые положения трудов основателей экономической теории, отечественных и зарубежных ученых о роли управления финансами в условиях нестабильных рынков, Кейнса, Синки Дж. мл., П. Роуза, Тимоти У. Коха, Лаврушина О.И., Пановой Г.С., посвященных теории и практике управления ликвидностью банков;

--концептуальные подходы, реализованные в законодательных и нормативных актах Российской Федерации, в методических документах органов Государственного управления.

Практическая значимость работы состоит в разработке и внедрении:

--Рекомендаций по оптимизации управления ликвидностью в современных российских условиях;

--Методик определения ликвидной позиции банка и потребности банка в ликвидных средствах;

--Методики контроля за качеством управления ликвидностью, используемых в банковском надзоре.

Логика исследования обусловлена поставленными целями и задачами данной работы и отражена в структуре дипломной работы, состоящей из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, приложений

Структура работы. Во введении работы обосновывается актуальность исследования проблемы организации управления ликвидностью российских банков в условиях кризиса, формулируются цели и задачи исследования, предмет и объект исследования, методы исследования.

В первой главе рассмотрено состояние проблемы и теоретические основы управления ликвидностью. Рассмотрена характеристика основных вопросов, связанных с организацией управления ликвидностью. Уделено внимание особенностям управления ликвидностью в России в современных условиях.

Во второй главе проведен анализ ликвидности и платежеспособности банка.

В третьей главе представлены разработанные автором мероприятия по управлению ликвидностью банка. В заключении представлены выводы дипломной работы.

1. Теоретические основы управления ликвидностью и платежеспособностью банка

1.1 Понятие ликвидности банка

Ликвидность является одним из ключевых понятий в банковской деятельности, фактически составляя основу характеристик надежности и устойчивости банковских учреждений. Не относясь к основным прямым целям банковской деятельности, например таким, как получение прибыли, организация инвестиций в те или иные отрасли экономики, организация и развитие системы расчетов, проблемы управления ликвидностью занимают весьма почетное место в банковской деятельности, так как именно поддержание надлежащего уровня ликвидности банка позволяет ему все время оставаться платежеспособным, создавая тем самым непременные условия для достижения основных целей банковской деятельности и устойчивого развития национальной экономики. [8, 52]

Учитывая серьезные отличия функционирования в экономических механизмах России и ряда западных стран, в настоящее время понятие ликвидности в зарубежных и отечественных источниках авторами трактуется различным образом, как по форме, так и по содержанию. Принципиальное различие определений, на наш взгляд, связано с различным объемом характеристик, приписываемых ликвидности и соответственно отражающих разной степени сложности банковский механизм.

Одни авторы, в основном отечественные, ограничиваются наиболее простым определением ликвидности, как способности превращения активов банка в денежные средства.[9, 135]

Другие авторы добавляют в понятие ликвидности способность банка своевременно выполнять требования о выплатах по обязательствам банка. Тем самым, включая в понятие ликвидности и понятие "платежеспособности" банка.[3, 36]

Третью точку зрения на определение ликвидности высказывают авторы добавляющие к понятию ликвидности также способность банка привлекать средства по разумной цене и именно в тот момент, когда они необходимы, и способность банка быть готовым удовлетворить потребности в кредите со стороны обслуживаемых клиентов.[12, 40]

Как показывает анализ деятельности крупнейших международных банков наиболее точно сущность понятия ликвидности, присущей им отражает третья точка зрения на определение ликвидности. Использование прочих определений ликвидности, возможно лишь либо при значительном изменении существующего состояния банковской системы и финансового рынка, либо применительно к соответствующему состоянию финансового рынка и банковской системы, рассматриваемых в ретроспективе.

Анализ развития передовых финансовых рынков и банковских систем за последние сто лет, с точки зрения эволюции понятия ликвидности позволил нам выделить несколько основных уровней развития финансовых рынков и банковских систем, характеристики банковской ликвидности которых имеют между собой важные отличия, и к которым в соответствующих случаях применимы рассматриваемые в приложении 1 определения ликвидности представленные разными отечественными и зарубежными авторами. Понятие "ликвидности банка" еще не было столь широко употребляемым. Это произошло во второй половине 30-х годов, после публикации работ известного экономиста Джона Мейнарда Кейнса. [17;94]

Очередным шагом стало фактическое вхождение понятия "платежеспособности" составной частью в понятие "ликвидность", а также появление в 1930 году теории перемещаемости, согласно которой любой ликвидный актив может быть использован для покрытия обязательств. Банк мог удовлетворять свои потребности в ликвидности не только за счет наличности (средств в кассе и на корреспондентских счетах), но и за счет активов, способных свободно обращаться на вторичном рынке. Важным моментом в развитии понятия "ликвидность банка" стало появление на финансовом рынке эмитентов, выпускавших собственные ценные бумаги, чья устойчивость не вызывала сомнений у участников рынка, а потребности в привлечении средств были достаточно велики. Эмитентами выступали государство и крупные транснациональные корпорации.[ 11, 64]

Клиентам банка нужны не только надежные сбережения и своевременные платежи, но и банковские кредиты для развития деятельности. Поэтому и требования к ликвидному банку повышались. Чтобы считаться ликвидным, банк, наряду с выполнением обязательств, должен был стать способным к кредитованию клиентов, переучету коммерческих векселей.

И, наконец, с появлением в 60-70-е годы надежного механизма межбанковского кредитования и большого роста предложения временно свободных средств сформировалась теория управления пассивами, согласно которой потребность в ликвидности банки могли обеспечивать за счет привлечения дополнительных ресурсов, прежде всего межбанковских кредитов и займов в Центральном банке.[3]

Ликвидность для коммерческого банка выступает, как способность банка обеспечивать своевременное выполнение в денежной форме своих обязательств по пассиву. Ликвидность банка определяется сбалансированностью активов и пассивов баланса банка, степенью соответствия сроков размещенных активов и привлеченных банком пассивов.

Нормативный документ Банка России («Инструкция» от 16 января 2004г. № 110-И) определяет банковскую ликвидность следующим образом: «Под ликвидностью банка понимается способность банка обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств».[5]

Известный ученый Дж.Синки следующим образом рассматривает данное понятие: «Ликвидность необходима банкам главным образом для того, чтобы быть готовыми к изъятию депозитов и удовлетворять спрос на кредиты. Неожиданные изменения потоков создают для банков проблемы ликвидности». Данное определение, имеет с одной стороны, прикладной практический характер. С другой стороны она передает именно банковскую специфику.

Американский экономист Э.Рид, известный в области банковского дела, применительно к банку следующим образом подходит к данной проблеме: «Банк считается ликвидным, если суммы его наличных средств и других ликвидных активов, а также возможности быстро мобилизовать средства из иных источников достаточны для своевременного погашения долговых и финансовых обязательств. Кроме того, банк должен иметь достаточный ликвидный резерв для удовлетворения практически любых непредвиденных финансовых нужд».

С учетом вышеизложенного можно сделать вывод о том, что ликвидность банка непосредственно связана с теми активами, которыми располагает банк. Дж. Синки писал: «Способность банка обеспечивать ликвидность требует наличия высоко ликвидных и легко перемещаемых финансовых активов. Требование ликвидности означает, что финансовые активы должны быть доступны для владельцев в кратчайшее время (в течение дня или того менее) по номиналу. Требование перемещаемости означает, что права на владение финансовыми активами должны быть передаваемыми по номиналу другому экономическому субъекту, причем в форме, приемлемой для него».

В своей книге «Финансовый анализ в коммерческих банках» В.Е. Черкасов трактует понятие ликвидности следующим образом[23;47]:

1. Ликвидность - способность банка выполнять в срок свои обязательства, причем не только по возрасту вложенных средств с выплатой соответствующего вознаграждения в виде процента,но и по выдаче кредитов.

2. Ликвидность - соотношение суммы активов и пассивов с

одинаковыми сроками;

3. Степень ликвидности актива определяется с точки зрения возможности быстрого превращения его в денежные средства; [10, 108]

В книгах О.И.Лаврушина говорится о ликвидности баланса. Он считается ликвидным, если его состояние позволяет за счет быстрой реализации средств по активу покрывать срочные обязательства по пассиву. [8, 62]

Все приведенные трактовки ликвидности отличаются друг от друга, но все они сходятся на одном: нужно своевременно осуществлять платежи по свои обязательствам. Для этого нужно иметь активы, которые можно быстро превратить в денежные средства, и придерживаться соответствия активов и пассивов по суммам и срокам. Понятие ликвидности банка очень тесно связано с понятием ликвидности рынков и, прежде всего финансового, на которых работает банк. И поэтому его эволюция происходила, и будет происходить в перспективе, прежде всего под действием развития среды, в которой работают банки - финансовых рынков. Чем более емким, устойчивым и разнообразным, конкурентным становится рынок, тем больше расширяется понятие ликвидности банка.

Таким образом, определение ликвидности банка, действующего на современных финансовых рынках должно включать: 1) способность активов превращаться в средство платежа; 2) способность банка расплачиваться по своим обязательствам в любой момент времени; 3)удовлетворять потребность клиентов в кредите; 4) способность банка привлекать дополнительные ликвидные средства на финансовых рынках.

Исходя из вышеизложенного, под ликвидностью следует понимать способность банка своевременно и с минимальными издержками, выполнять требования о выплатах по обязательствам и быть готовым удовлетворить потребности в кредите со стороны обслуживаемых клиентов.

1.2 Методика анализа ликвидности баланса банка и платежеспособности банка

Оценке платежеспособности банка обычно предшествуют последовательное изучение состояния активов и обязательств по однородным группам, выявление их качественных характеристик, влияющих на прибыль и уровень капитализации банка. Анализ качества активов и обязательств представляет собой подготовительный этап оценки деятельности банка, обеспечивающий разработку мер выхода из кризисных ситуаций и стабильность в работе.

Методика анализа предполагает определение основных качественных характеристик активов и обязательств. Понятие «качество активов» объединяет такие критерии, как степень ликвидности, доходность, диверсифицированность активов и степень риска вложений. [16, 35]

Активы банка по степени ликвидности, в свою очередь, подразделяются на:

1) первоклассные активы,

2) ликвидные активы,

3) медленно реализуемые активы,

4) неликвидные активы.

По доходности активы распределяются на:

1) активы, приносящие доходы,

2) активы, не приносящие доходы.

Коммерческие банки, работающие в условиях кризиса, обязаны изучить состав и структуру ликвидных средств по степени диверсифицированности активов, сгруппировав их по типам контрагентов, по срокам вложенных средств, по отраслям экономики и т.д. В процессе такой работы банк может определить первоклассные стандартные активы, приносящие стабильно высокие доходы, и в то же время избавиться от имеющихся проблемных и сомнительных активов.

Обязательства коммерческих банков, как известно, возникают по мере привлечения ресурсов. Качество обязательств оценивается на основе четырех критериев: стабильность, срочность, платность и диверсифицированность привлеченных и заемных средств. Однако решение многих практических задач требует оценки качества обязательств по типу летучих, срочных и некоторых других признаков, определяющих возможность использования привлеченных средств для кредитования отраслей экономики.

Совокупность факторов, под воздействием которых формируются платежеспособность и ликвидность банка, свидетельствует о первостепенной важности поддержания определенных объективно необходимых соотношений между тремя составляющими: собственным капиталом, привлеченными и размещенными средствами путем оперативного управления их структурными элементами.

Таким образом, анализ активных и пассивных операций банка, оценка соответствия привлеченных и размещенных средств по срокам и объемам, а также достаточности капитала являются необходимыми направлениями оценки платежеспособности банка. В процессе анализа ликвидности баланса коммерческого банка ставится задача определения фактической ликвидности, соответствие ее нормативам, выявление факторов, вызвавших отклонения фактического значения коэффициентов ликвидности от установленных Центральным банком РФ.[3]

Используя методы сравнительного анализа пассивных операций, можно выявить изменения в объемах этих операций, определить воздействие их на ликвидность банка. Основное место в ресурсах банка занимают привлеченные депозиты, расчетные и текущие счета.

Привлеченные средства по срокам востребования, т.е. степени ликвидности, могут быть подразделены для анализа на следующие подгруппы: 1) Срочные депозиты. 2) Депозиты до востребования (средства гос. бюджета и бюджетных организаций, расчетные и текущие счета предприятий, организаций, кооперативов, арендаторов, предпринимателей, населения, а также средства в расчетах). 3) Средства, поступившие от продажи ценных бумаг. 4) Кредиторы. 5) Кредиты других банков.

В процессе осуществления депозитной политики коммерческим банкам целесообразно использовать следующий математический инструментарий:

1. При определении среднего срока хранения вкладов, который отражает в динамике стабильность вкладов, что особенно важно для оценки вкладов в качестве ресурсов краткосрочного кредитования.[7, 34]

, (1.1)

где: СД- средний срок хранения в днях;

Оср- средний остаток вкладов;

В - оборот по выдаче вкладов;

Д - количество дней в периоде.

2. При определении уровня оседания средств, поступивших во вклады:

, (1.2)

где: Ок- остаток вкладов на конец года;

Он- остаток вкладов на начало года;

П - поступления во вклады.

3. При определении доли средств от плановой выручки, оседающей на расчетном счете, которая без ущерба для предприятия может быть помещена на срочный депозитный счет:

, (1.3)

где: Дос- доля средств от плановой выручки предприятия, которая может быть помещена на срочный депозитный счет в планируемом периоде:

Оср- средний остаток средств на расчетном счете за соответствующий период прошлого года (3, 6, 9, 12 месяцев), рассчитывается как средняя хронологическая на основании фактических остатков на месячные или квартальные даты;

Пфакт- фактические поступления на расчетный счет (фактическая реализация за период прош.года);

Ппл- ожидаемые поступления на расчетный счет в планируемом периоде.

Для обеспечения одной из сторон ликвидности - платежеспособности, необходимо определить с достаточной степенью точности, потребность в наличных и безналичных денежных средствах для выполнения краткосрочных обязательств по срокам их предъявления и оплаты. Точно определить эту потребность практически не представляется возможным. Чтобы свести риск ликвидности к минимуму, банк должен иметь соотношение высоколиквидных активов и краткосрочных обязательств в соотношении один к одному. Но поддерживать это соотношение экономически нецелесообразно, т.к. высоколиквидные активы (касса, кор.счета и т.д.) относятся к группе активов, не приносящих доход.

1. Норматив мгновенной ликвидности (H1) позволяет оценить долю обязательств банка, которая может быть погашена по первому требованию за счет наиболее ликвидных активов:

H1=ЛАм/ОВм*100%,

где

- высоколиквидные активы

- обязательства банка по счетам до востребования.

2. Норматив текущей ликвидности (Н2) определяется как отношение суммы ликвидных активов банка к сумме обязательств банка по счетам до востребования на срок до 30 дней:

Н2=ЛАт/ОВт*100%,

где

- ликвидные активы,

- обязательства до востребования и на срок до 30 дней.

3. Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н3) характеризует общую сбалансированность активных и пассивных операций. Он определяется, как отношение всей долгосрочной задолженности банку, включая выданные гарантии и поручительства, сроком погашения свыше года к собственным средствам (капиталу) банка, а также обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам сроком погашения свыше года:

Н3=Крд/(К+Од)*100%,

где

- кредиты, выданные банком, размещенные депозиты, в том числе в драгоценных металлах, с оставшимся сроком до погашения свыше года, а также 50% гарантий и поручительств, выданных банком сроком погашения свыше года.

- обязательства банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка сроком погашения свыше года.

4. Норматив общей ликвидности (Н4) определяется, как процентное соотношение ликвидных активов и суммарных активов банка и показывает какую долю занимают ликвидные активы в общем активов банка:

Н4=ЛАт/(А-Ро)*100%,

где:

- общая сумма всех активов по балансу банка за минусом остатков на счетах оборотной ведомости банка.

Ро - обязательные резервы кредитной организации, счета: 30202, 30204.

1. Оценка надежности банка и возможности поддерживать структуру пассивов, обеспечивающую устойчивую деятельность производится на основе коэффициента покрытия собственного капитала ():

К1=(Фб+ПР-Пу)/ССбрутто,

где :

Фб- фонды банка: уставный, резервный, фонды специального назначения, фонд накопления, другие фонды, руб.;

ПР- прибыль отчетного года и предыдущих лет, руб.;

Пу- права участия банка, руб.

2. Обеспечение собственными средствами банка в части доходных активов отражает коэффициент степени покрытия капиталом наиболее рискованных видов активов ().

К2=(ФБ+ПР-Пу)/АПД,

где:

- активы, приносящие доход, руб.

3. Степень обеспечения собственными оборотными средствами банка активов, отвлеченых из оборота, показывает коэффициент иммобилизации (), он же является обобщающим показателем состояния собственных оборотных средств коммерческого банка.

К3=ССнетто/Аим,

где:

- собственные средства нетто, руб.

- иммобилизационные активы, руб.

4. Показатель маневренности собственных оборотных средств, который определяется как соотношение собственных средств-нетто и средств-брутто ().

К4=ССнетто/ССбрутто,

5. Промежуточного коэффициента покрытия () или коэффициента автономности.

К5=ССнетто/ПР,

где ПР - привлеченные средства, руб.

6. Степень обеспечения собственными средствами заемных средств отражает показатель финансовой напряженности (К6):

К6=(ССбрутто-ДБП)/ПС

Где ДБП - доходы будущих периодов, руб.

ПС - привлеченные средства, руб.

1.3 Нормативно-правовые основы, регулирующие банковскую деятельность в Российской Федерации

Центральное, ключевое значение в системе законодательных актов о банковской деятельности имеют следующие два закона:

В первую очередь необходимо выделить Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (с изм. и доп. от 10 января 2003 г.) Закон «О ЦБР» устанавливает основы функционирования Центрального Банка России. Он носит комплексный характер, включая различные нормы регулирующие как устройство и положение ЦБР в государстве, денежную политику, так и нормы регулирующие особенности трудовых отношений с служащими ЦБР

Второй по значению - "Федеральный закон О банках и банковской деятельности (с изменениями от 31 июля 1998 г., 5, 8 июля 1999 г., 19 июня, 7 августа 2001 г., 21 марта 2002г.). Закон «О банках и банковской деятельности»

Наряду с законодательными актами, правовое регулирование банковской деятельности строится и на подзаконных нормативных актах. В частности можно выделить:

- Указ Президента РФ от 10 июня 1994 г. N 1184 "О совершенствовании работы банковской системы Российской Федерации" (с изменениями от 27 апреля 1995 г.)

- Постановление Правительства РФ от 7 марта 2000 г. N 194 "Об условиях антимонопольного контроля на рынке финансовых услуг и об утверждении методики определения оборота и границ рынка финансовых услуг финансовых организаций"

- Распоряжение Правительства РФ от 2 апреля 2002 г. N 454-р О прекращении участия федеральных государственных унитарных предприятий и федеральных государственных учреждений в уставных капиталах кредитных организаций

Огромную роль, на современном этапе развития законодательства о банках и банковской деятельности играют ведомственные акты ЦБР. В этой связи, одним из элементов особого публично-правового статуса Центрального банка РФ является право осуществлять нормотворчество. Согласно ст.7 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", Банк России по вопросам, отнесенным к его компетенции настоящим и другими федеральными законами, издает нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Согласно Положению ЦБР от 18 июля 2000 г. N 115-П ЦБР Банк России издает также официальные разъяснения по вопросам применения федеральных законов и иных нормативных правовых актов.

Эти разъяснения нормативными актами не являются, однако "обязательны для применения субъектами, на которых распространяет свою силу нормативный правовой акт, по вопросам применения которого издано официальное разъяснение ЦБР".

Осуществление нормотворческой функции регламентировано Банком России в Положении о порядке подготовки и вступления в силу нормативных актов Банка России, утвержденном 15 сентября 1997 г.

Официальные разъяснения Банка России по вопросам применения его собственных нормативных актов являются актами их толкования и принимаются в случаях необходимости восполнения пробела правового регулирования по предмету нормативного акта Банка.

Нормативные акты Банка России вступают в силу по истечении 10 дней после дня их официального опубликования в официальном издании Банка России - "Вестнике Банка России", за исключением случаев, установленных Советом директоров.

Важно подчеркнуть, что нормативные акты Банка России должны быть зарегистрированы в Министерстве юстиции Российской Федерации в порядке, установленном для государственной регистрации нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти.

Не подлежат государственной регистрации нормативные акты Банка России, устанавливающие:

- курсы иностранных валют по отношению к рублю;

- изменение процентных ставок;

- размеры обязательных нормативов для кредитных и банковских групп;

- прямые количественные ограничения;

- правила бухгалтерского учета и отчетности для Банка России;

- порядок обеспечения функционирования системы Банка России.

Также не подлежат государственной регистрации иные нормативные акты Банка России, которые в соответствии с порядком, установленным для федеральных органов исполнительной власти, не подлежат регистрации в Министерстве юстиции Российской Федерации.

В качестве примера действующих актов ЦБ России можно выделить:

- Указание оперативного характера ЦБР от 22 января 2002 г. N 7-Т "О некоторых вопросах, связанных с применением Федерального закона "О банках и банковской деятельности"

- Указание ЦБР от 31 марта 2000 г. N 766-У "О критериях определения финансового состояния кредитных организаций" (с изменениями от 8 июня, 21 декабря 2000 г.)

- Инструкция ЦБР от 24 августа 1998 г. N 76-И "Об особенностях регулирования деятельности банков, создающих и имеющих филиалы на территории иностранного государства" (с изм. и доп. от 17 марта 1999 г.)

- Письмо ЦБР от 11 сентября 1998 г. N 218-Т "О порядке осуществления операций кредитными организациями вне места своего нахождения".

Подчеркнем, что при применении на практике норм изложенных в ведомственных актах ЦБР и совместных актах, необходимо учитывать, что данные акты не должны противоречить действующему законодательству РФ.

Отметим, что заниматься нормотворчеством в части банковского законодательства вправе только федеральные органы власти.

Из положений Конституции РФ (ст.71) вытекает однозначное правило о том, что банковское законодательство относится к исключительному ведению Российской Федерации, а значит, субъекты РФ заниматься нормотворчеством в этой сфере не могут.

2 Анализ ликвидности и платежеспособности коммерческого банка ОАО «Сбербанк Росси» на примере Универсального дополнительного офиса №6984/0309

2.1 Экономическая характеристика деятельности ОАО «Сбербанк Росси» Универсального дополнительного офиса №6984/0309

банк ликвидность баланс платежеспособность

Банку предоставлено право на осуществление следующих банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте:

- Привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады.

- Размещение привлеченных во вклады денежных средств физических и юридических лиц от своего имени и за свой счет.

- Открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

- Осуществление расчетов по поручению физических и юридических, в том числе уполномоченных банков-корреспондентов и иностранных банков, по их банковским счетам.

- Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц.

- Купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах.

- Выдача банковских гарантий.

Помимо перечисленных операций Банк осуществляет следующие сделки: доверительно управляет денежными средствами по договору с физическими и юридическими лицами; осуществляет операции с драгоценными металлами.

Юридический адрес доп. офиса № 6984/0309 Пермского ОСБ: 61000, Россия, г.Пермь, ул.Шоссе Космонавтов, 349.

Структура доп.офиса № 6984/0309 в г. Перми представляет собой следующую схему:

- Заведующий доп.офисом - представляет интересы по вопросам деятельности в сответствии с выданными Президентом Банка довереностями; обеспечивает выполнение задач и функций, возложенных на доп.офис.

- Заместитель заведующего- обеспечивает увеличение клиентской базы доп.офиса, экономический анализ деятельности доп.офиса, рост объема привлеченных средств, рост продаж банковских продуктов, разработка тарифной политики. А также операции с векселями, проверки предприятий по соблюдению кассовой дисциплины, формирование отчетности по денежному обращению, разработка проектов бюджетов и смет доходов-расходов филиала. В период отсутствия Заведующего осуществляет руководство доп.офисом в рамках предоставленных ею полномочий на основании выданной Президентом Банка доверенности.

- Главный бухгалтер - занимается организацией бухгалтерского учета, организацией и контролем за работой: операционного отдела, отдела кассовых операций, открытие счетов юридических лиц, межфилиальные расчеты, расчет налогов на имущество, на рекламу, транспортный налог, осуществляет контроль финансовой и бухгалтерской отчетности филиала; разработка проектов бюджетов и смет доходов-расходов доп.офиса.

- Кредитный инспектор - организация кредитной работы, рассмотрение заявок на кредитование, анализ ФХД заемщиков, предоставление заключений по кредитным проектам на ФКК доп.офиса ведение кредитных досье клиентов, текущий мониторинг финансового состояния заемщиков, формирование отчетности в ЦБ

- Операционный отдел - обслуживание лиц в рублях и иностранной валюте; контроль за невыясненными суммами, отправка дебетовых платежей клиентов, переводы без открытия банковских счетов в рублях и валюте в пользу юридических и физических лиц-клиентов филиала и клиентов других банков, консультирование клиентов. Ведение картотеки №2, формирование и сшив документов дня в рублях, формирование оборотное - сальдовой ведомости и ведомости открытых и закрытых счетов, оформление счетов-фактур по услугам, облагаемым НДС;

- Отдел розничного бизнеса - разработка и внедрение комплексных проектов по развитию розничного бизнеса в филиале и увеличение клиентской базы, консультирование клиентов банка по предлагаемому спектру банковских продуктов и услуг для частных клиентов; ведение депозитных счетов физических лиц в рублях и валюте, обслуживание клиентов по системе WU в рублях и в валюте, отчеты для головного офиса по операциям физических лиц;

- Отдел продаж и кассовых операций - выполняет кассовые операции с юридическими и физическими лицами, в том числе валютно - обменные, формирование кассовых документов; функции отдела продаж описаны ниже.

- Отдел бухгалтерского учета и отчетности - проводит учет внутрихозяйственных операций доп.офиса, ЕСН; НДС; НДФЛ; открытие внутри банковских счетов; ведение книги продаж; регистрация полученных счетов - фактур. Ведение регистров по налогу на прибыль, осуществляет дополнительный контроль, контроль за своевременным проведением инвентаризации денежных средств и материальных ценностей, формирование документов по внутрихозяйственным операциям филиала;

Организационная структура управления представлена в приложении 2.

С нарастанием объемов проводимых операции и расширения спектра предоставляемых банковских услуг численность персонала филиала увеличилась с 15 человек в 2011 году до 29 человек к началу 2013 года.

В дополнительном офисе оптимально сочетается труд опытных банковских работников и молодых инициативных специалистов.

2.2 Анализ активных и пассивных операций банка за период 2011-2013гг.

Процесс управления ликвидностью банка включает в себя совокупность действий и методов по управлению активами и пассивами.

Общая оценка финансового состояния банка и его изменений за анализируемые периоды проводится на основе построения аналитического баланса-нетто коммерческого банка (приложение 1).

Для оценки и анализа финансового состояния банка используются данные, полученные в течение трех периодов (лет).

Аналитический баланс-нетто банка отличается от отчетного баланса тем, что он не содержит ряд регулирующих статей, в связи с чем, последний называют балансом-брутто.

Регулирующими называют те статьи, по которым суммы при определении остаточной стоимости средств вычитаются из суммы другой статьи. Баланс-брутто не отражает реальной суммы финансовых ресурсов находящихся в распоряжении банка.

Анализ активов и пассивов.

В условиях рынка анализ активов банка является наиболее актуальным, так как на основе выводов этого анализа разрабатываются предложения по управлению кредитными ресурсами и осуществляются мероприятия по эффективному и наименее рискованному размещению ресурсов.

В таблице 1 и в таблице 2 представлены данные анализа активов Сбербанка.

Как видно из таблицы 1, активы банка выросли в 1,649 раза в 2012г., в 1,187 раза - в 2013г, т.е. уменьшалась. Среди активов наибольший удельный вес принадлежал активам, приносящим доход - 80,5; 83,3; 82,1. В том числе средствам в расчетах.

Наибольшими темпами росли ссуды выданные, а именно негосударственным финансовым организациям и предприятиям. Постепенно снижается доля акций 0,14; 0,009; 0,004.

Таблица 1

Анализ активов

Статьи активов	Уд. вес в общей сумме активов, 2011г., %	Уд. вес в общей сумме активов, 2012г., %	Уд. вес в Общей сумме активов, 2013 г., %	Темп роста 2013г. к 2011г.	Темп роста 2013г. к 2012г.
1	2	3	4	5	6
1.АКТИВЫ, НЕ ПРИНОСЯЩИЕ ДОХОД, ВСЕГО	16,6	13,4	14,8	1,753	1,314
Денежные средства и драгоценные металлы	2,02	1,4	1,78	1,729	1,475
Кор.счета «Ностро»	12,4	7,99	6,9	1,090	1,029
Банковские карты и чеки	1,14	0,69	0,6	1,037	1,035
Расчеты с дебиторами	0,21	0,26	0,1	0,983	0,474
Прочие активы	0,79	3,03	5,43	13,055	2,125
2.АКТИВЫ, ПРИНОСЯЩИЕ ДОХОД, ВСЕГО	80,5	83,3	82,1	19,977	1,169
Ссуды выданные:	16,4	20,1	25,9	3,087	1,527
- Межбанковский кредит	3,4	1,83	1,5	0,859	0,977
- Гос.предприятиям	0,01	0,99	0,14	27,478	0,167
- Негос.фин.организациям и предприятиям	9,9	14,40	20,57	4,088	1,696
- Физ.лицам-предпринимателям	0,3	0,14	0,29	1,888	2,432
- Потребительский кредит	2,4	1,46	1,22	0,997	0,987
- Нерезидентам	0,46	1,27	2,01	9,176	1,992
Операции с ценными бумагами	1,4	15,56	7,66	10,793	0,584
Гос.ц/б	0,47	1,28	1,26	5,283	1,165
Акции	0,14	0,009	0,004	0,056	0,523
Векселя	0,76	14,27	6,40	15,958	0,532
Средства в расчетах	62,7	47,66	48,58	1,518	1,210
3.ИММОБИЛИЗОВАННЫЕ АКТИВЫ, ВСЕГО	2,92	3,26	3,06	2,056	1,114
Резервы ЦБР	1,96	2,69	2,53	2,529	1,118
Кап.вложения	0,002	0,005	0,002	2,058	0,479
Основные средства по остаточной стоимости	0,26	0,22	0,20	1,480	1,076
Немат.активы по остаточной стоимости	0,09	0,36	0,06	1,363	1,103
Расходы будущих периодов	0,46	0,09	0,14	0,618	3,180
Просроченная задолженность по предоставленным кредитам	0,11	0,19	0,87	1,591	0,535
Просроченная задолженность по процентам	0,002	0,006	-	-	-

Таблица 2

Анализ структуры и динамики активов баланса

Наименование показателей	2011г.	2012г.	2013г.
1. Касса и приравненные к ней средства.	16435,8	30653,4	11567,7
уд.вес в валюте баланса, %	7,97	12,21	6,48
2. Средства на Корсчетах.	6963,9	44741,5	9133,5
уд.вес в валюте баланса, %	3,38	17,82	5,11
3. Кредиты предоставленные - всего:	107826,5	69040,7	46035,3
уд.вес в валюте баланса, %	52,28	27,49	25,77
В том числе:
3.1. Кред.организациям,	8000	0	0
уд.вес в валюте баланса, %	3,88	0,00	0,00
3.2. Негосударственным коммерческим организациям	99826,5	69040,7	46035,3
уд.вес в валюте баланса, %	48,40	27,49	25,77
4.Капитализированные активы	5719,8	7752,1	232,6
607,608,609,610,611	2,77	3,09	0,13
уд.вес в валюте баланса, %
5.Прочие активы, всего-	69300,6	98924,7	111636,2
сч.303,454,455,458, 474,475,514,515,614	33,60	39,39	62,50
6. Валюта баланса	206246,8	251112,6	178605,5

Как видно из таблицы 2 и рис.1, на протяжении трех лет доля активов, приносящих доход постепенно увеличивалась, это является положительной тенденцией и свидетельствует об улучшении управления активами банка. Кредитная политика отделения направлена на удовлетворение потребности населения, предприятий и организаций в заемных средствах. Учитывая возросший спрос населения на услуги кредитования. В результате в 2011-2013 гг. произошло увеличение выданных ссуд 1,034 раза, в том числе негосударственным финансовым организациям в 1,455 раза, нерезидентам в 2,761 раза.

Рис.1. Соотношение активов, приносящих и не приносящих доход.

Доля просроченной задолженности по предоставленным кредитам увеличилась с 0,11% в 2011г. до 0,87% в 2013г.

Данная структура активов является достаточно эффективной и высоко диверсифицированной. Доля активов, приносящих доход высока, и это позволяет банку извлечь максимальную выгоду из привлеченных ресурсов, также следует отметить, что банк в достаточной мере создает эффективные, приносящие доход инструменты.

Уровень развития пассивных операций определяет размер банковских ресурсов и, следовательно, масштабы деятельности банка. В таблице 3. представлен анализ пассивов.

Таблица 3

Анализ пассивов

Статьи пассивов	Уд. вес в общ. сумме пассивов, 2011г.,%	Уд. вес в общ. сумме пассивов, 2012г., %	Уд. вес в общ. сумме пассивов, 2013г., %
1.СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА БРУТТО, ВСЕГО	3,39	14,35	11,49
Уставный фонд	1,89	13	10,95
Резервный фонд	0,12	0,09	0,08
Фонды спец. назначения	0,09	0,03	0,04
Фонд накопления	0,37	0,27	0,26
Прибыль	0,31	0,43	0,53
Созданные резервы	0,90	0,77	0,06
2.ПРИВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА, ВСЕГО	96,6	85,65	88,51
Долгосрочные депозиты и кредиты банков	1,09	0,29	0,24
Краткосрочные и среднесрочные депозиты и кредиты	3,92	3,96	5,10
Средства до востребования	61,06	39,10	41,49
- банков	60,36	38,32	40,47
- негос.организаций и предприятий	0,005	0,003	0,002
- физических лиц	0,69	0,77	1,02
- юридических лиц-нерезидентов	0,002	0,001	0,001
Привлеченные спец. Фонды	0,05	0,05	0,03
- средства гос.бюджета	0,04	0,04	0,02
- гос.внебюджетных фондов	0,01	0,01	0,001
Средства на расчетных и текущих счетах	24,19	28,81	25,32
Эмиссионная деятельность банка	3,13	8,57	14,46
Прочие пассивы	1,92	2,10	1,26
Расчеты с кредиторами	0,94	2,54	0,17

Анализ, представленный в таблице 3, показал, что наращивание ресурсного потенциала филиала обеспечивалось большей частью привлечением свободных денежных средств населения. Собственные средства - брутто в анализируемом периоде увеличились на 8.1% в 2013 году по сравнению с 2011 годом. В основном за счет возрастания уставного фонда. В 2013г. по сравнению с 2011г., эмиссионная деятельность банка возросла в 3,620 раза, увеличив свою долю в общей сумме пассивов с 3,13% до 14,46%. Также наблюдается рост краткосрочных и среднесрочных депозитов и кредитов 3,92%; 3,96%; 5,10%. В анализируемом периоде прибыль постоянно возрастает.

На рисунке 2 представлена динамика изменения соотношения привлеченных средств физических и юридических лиц. Доля средств юридических лиц практически не росла на протяжении 2011-2013г.



Рис.2 Соотношение собственных и привлеченных средств

Как видим на рисунке, в анализируемом периоде привлеченные средства стремительно растут, это зависит от краткосрочных и среднесрочных депозитов и кредитов. Средства до востребования занимают значительную часть привлеченных ресурсов - 61,06%, 39,10% и 41,49%, но их доля на протяжении трех лет постепенно уменьшалась.

Значительный рост среднедневных остатков на счетах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в иностранной валюте произошел за счет увеличения внешнеторгового оборота и привлечения новых экспортеров и импортеров. В целом ресурсная база банка достаточно устойчивая и дешевая, доля средств физических лиц является оптимальной для такого банка Сбербанк, который в первую очередь ориентирован на работу с населением.

Анализ общей структуры пассивов банка проводится путем сопоставления расчетных показателей с их рекомендуемыми значениями. При оценке соотношения собственных и привлеченных средств банка необходимо учитывать, что это соотношение должно быть больше единицы.

СС/ПС2011=216557/6171200=0,035

СС/ПС2012=1511966/9027301=0,167

СС/ПС2013=1437249/11075816=0,130

Соотношение собственных средств к привлеченным в анализируемом периоде <1. Это означает, что банк проводит активные операции в основном за счет привлеченных средств, что ув. риск не возврата средств вкладчиков.

Собственные средства необходимо анализировать по составу и в динамике, а также по структуре, оценивая изменение их составных частей: уставного и добавочного капитала, фондов и резервов, нераспределенной прибыли. При этом анализ следует проводить не только по общему объему собственных средств , но и собственных средств-нетто.

где : - собственные средства-нетто, руб.

- собственные средства-брутто, руб.

- активы иммобилизованные, руб.

- доходы будущих периодов, руб.

- портфельные инвестиции на долгосрочной основе, при условии их низкой доходности, руб.

Расчет собственных средств-нетто:

ССнетто/2011= 216557 - 186252 - 88819 = 58514 руб.

ССнетто/2012= 1511966 - 343644 - 1640380 = 472058 руб.

ССнетто/2013= 1437249 - 382966 - 958616 = 95667 руб.

Из анализа активных и пассивных операций банка видно, что на протяжении трех лет доля активов, приносящих доход постепенно увеличивалась, это является положительной тенденцией и свидетельствует об улучшении управления активами банка. Кредитная политика направлена на удовлетворение потребности населения, предприятий и организаций в заемных средствах. Соотношение собственных средств к привлеченным в анализируемом периоде <1. Риск невозвратности увеличивается

2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности

банк ликвидность баланс платежеспособность

Ликвидность коммерческого банка заключается в возможности и способности банка выполнять свои обязательства перед клиентами и различными контрагентами в анализируемом периоде.

Оценка ликвидности коммерческого банка осуществляется на основе сравнения расчетных показателей ликвидности с их нормативными значениями. В целях контроля над состоянием ликвидности банка устанавливаются нормативы ликвидности, которые определяются как соотношение между активами и пассивами с учетом сроков, сумм и видов активов и пассивов, других факторов.1) . Норматив мгновенной ликвидности (H1) H12011=996371/3900513*100%=25.54%

H12012=25.88%

H12013=22.4%

Минимально допустимое значение норматива Н1 устанавливается в размере 20%. В анализируемых периодах Н1 (норматив мгновенной ликвидности) составил 25.5%; 25.9%; 22.4%. Это больше 20%, что является положительным результатом деятельности банка (график 4). Иначе говоря, на каждые 10 рублей средств до востребования банк имеет в 2011 году 2.6 рублей, в 2012 году 2.6 рублей и в 2013 году 2.2 рублей высоколиквидных активов. Следовательно, банк сможет рассчитаться по своим обязательствам за 5 дней. Это говорит о высоком уровне ликвидности банка.



Рис.3 Изменение норматива мгновенной ликвидности

2. Норматив текущей ликвидности (Н2)

H22011= 108.4%

H22012= 96.6%

H22013= 104.18%

Н2 (норматив текущей ликвидности) также выше минимально допустимого значения (70%). Это говорит об оптимальности соотношения между активами и пассивами, что укрепляет ликвидность банка.

3. Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н3)

Н32011=39335/(216557+129829)*100%=11,36%

H32012=28%

H32013=41.2%

В анализируемых периодах значение Н3 меньше максимально допустимого (120%). Сумма долгосрочных кредитов (с оставшимся сроком погашения свыше года) не превышает сумму собственных средств-брутто и долгосрочных кредитов, что является положительным результатом.

4. Норматив общей ликвидности (Н4)

Н42011=1698551/(2343855-125311)*100%=76.56%

Н42012=2401156/(5409693-283578)*100%=46.84%

Н42013=2621557/(6380829-316907)*100%=43.23%

Н4 (норматив общей ликвидности) показывает, какую долю занимают ликвидные активы в общем объеме активов. А это означает, что высоколиквидные активы в общем объеме активов составили в 2011 году 76.56%, в 2012 году 46.84%, в 2013 году 43.23%. Полученные результаты превышают минимально допустимое значение норматива (20%), оптимальное значение - 40%. К концу третьего года банк практически достиг оптимизации по данному нормативу, что также является положительным результатом.

В общем по всем нормативам ликвидности прослеживается положительная оценка. На основании расчета нормативов Н1, Н2, Н3, Н4 заполняется приложение 3.

2.4 Оценка финансовой устойчивости коммерческого банка

Финансовая устойчивость банка является одним из важнейших характеристик его финансового состояния. Она характеризуется достаточностью ресурсов для продолжения существования и выполнения им функции финансового посредника в долгосрочной перспективе.

Финансовая устойчивость определяется внутренними и внешними факторами. К внутренним факторам относятся: уровень ликвидности и платежеспособности банка, стабильность банка, достаточностью капитала и др. Внешними факторами являются экономические и политические условия внешней среды, включая и положение банка на финансовом рынке.

Анализ показателей проводится посредством сопоставления расчетных значений коэффициентов устойчивости с рекомендованными значениями или выявления тенденций их изменения в ту или иную сторону

1. Оценка надежности банка и возможности поддерживать структуру пассивов, обеспечивающую устойчивую деятельность производится на основе коэффициента покрытия собственного капитала ():

К1/2011=0.819;

К1/2012=0.964;

К1/2013=1.032;

Темпы роста К1 (коэффициента покрытия собственного капитала) за анализируемые периоды возросли. Они составили в 2012 году 107%, в 2013 году 118%, т.е. степень покрытия собственного капитала в 2012 году увеличилась на 7%, в 2013 году на 18%. Наблюдается тенденция к росту, это ув. потенциальные возможности банка, снижает банковские риски.

2. Обеспечение собственными средствами банка в части доходных активов отражает коэффициент степени покрытия капиталом наиболее рискованных видов активов ().

К2/2011=0.034;

К2/2012=0.166;

К2/2013=0.144;

Темпы роста К2 (степени покрытия капиталом наиболее рискованных видов активов) составили 488% и 87% соответственно. Наблюдается скачкообразное изменение показателя в сторону уменьшения в 2013 году, это свидетельствует об уменьшении удельного реального обеспечения активов в составе собственных средств, что неблагоприятно сказывается на работе банка, возникает процентный риск и риск ликвидности. Для нормализации возникшего положения необходимо наращивать капитал, чтобы обеспечить покрытие наиболее рискованных видов активов.

3. Степень обеспечения собственными оборотными средствами банка активов, отвлеченных из оборота, показывает коэффициент иммобилизации (), он же является обобщающим показателем состояния собственных оборотных средств коммерческого банка.

К3/2011=58514/186252=0.314

К3/2012=472058/343644=1.374

К3/2013=95667/382966=0.249

К3 (коэффициент иммобилизации) он показывает состояние собственных оборотных средств коммерческого банка. В анализируемых периодах он составил 0.314; 1.374; 0.249, соответственно за три года. Это больше чем ноль, поэтому можно сказать, что банк финансово устойчив. В третьем году наблюдается тенденция к снижению. Это говорит о том, что понижается уровень достаточности собственных средств для поддержки сбалансированности баланса за счет свободного остатка собственных средств-нетто, что отрицательно для банка, потому что при снижении обеспеченности собственными средствами увеличивается иммобилизация, при этом возрастает риск ликвидности, неплатежеспособности. Банку необходимо устранить причину недостатка в собственных средствах.

4.Показатель маневрености собственых оборотных средство,определяется как соотношение собственных средств-нетто и средств-брутто (K4)

К4/2011=58514/216557=0,270

К4/2012=472058/1511966=0.312

К4/2013=95667/1437249=0.066

Однако показатель маневренности собственных оборотных средств (К4) выше нуля. Он составил 0.270; 0.312; 0.066. Это говорит о мобильности собственных оборотных средств. Но все-таки к третьему году также наблюдается тенденция к снижению, что является отрицательным в работе банка. Если и далее показатель будет понижаться, то в случае возникновения кредитного и процентного рисков банк может оказаться немобильным. Вывод об адекватности собственных и привлеченных средств коммерческого банка и их структурной динамики можно сделать на основе анализа

5. Промежуточного коэффициента покрытия () или коэффициента автономности.

К5/2011=0.009;

К5/2012=0.052;

К5/2013=0.008;

Значение К5 отражает уровень покрытия заемных средств собственными. Он составил 0.009; 0.052; 0.008. В 2008 году показатель понижается. Это отрицательно для банка, может возникнуть риск не возврата средств вкладчикам, снижается устойчивость, это обусловлено увеличением иммобилизационных активов.

6. Степень обеспечения собственными средствами заемных средств отражает показатель финансовой напряженности (К6):

К6/2011=216557/6171200=0.035

К6/2012=1511966/9027301=0.167

К6/2013=1437249/11075816=0.130

К6 - показатель финансовой напряженности, отражает степень обеспечения собственными средствами заемных средств. В анализируемых периодах он составил 0.035; 0.167; 0.130. Темпы роста - 477% в 2012 году и 78% в 2013 году, снизились. Это говорит о снижении управляемости активными операциями. Уменьшение роста показателя - свидетельство агрессивной политики. Все эти показатели можно посмотреть на рисунке 4.

Рис. 4 Изменение показателей финансовой устойчивости

Результаты расчетов вышеуказанных показателей представлены в приложении 3.

Оценивая результаты по показателям финансовой устойчивости коммерческого банка можно сказать, что наблюдается практически по всем показателям рост, но они снижаются в 2013 году. Для эффективной работы банка и его финансовой устойчивости необходимо принять меры, нормализующие ситуацию.