Современные методы оценки финансового состояния коммерческих банков

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Деньги, кредит, банки»

на тему «Современные методы оценки финансового состояния коммерческих банков»

Ижевск 2013

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. СОВРЕМЕННЫЕ ОСНОВЫ И МЕТОДОЛОГИЯ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

1.1 Понятие, значение и виды анализа финансового состояния

1.2 Методы анализа финансового состояния

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК»

2.1 Краткая характеристика деятельности банка

2.2 Анализ финансового состояния

2.3 Анализ ликвидности ОАО «Промсвязьбанк»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

Коммерческие банки начали возникать России относительно не давно и за это время прошли стремительное развитие и отразив в своей судьбе, как выдающиеся возможности российской экономики, так и приживаемые ей трудности и неурядицы. Сегодняшние условия работы банков находятся в постоянном изменении: происходят изменения законодательства и требований Центрального банка российской федерации, неисполнение которых приводят к серьезным санкциям, одновременно с этим повышаются требования клиентов банка. Современные условия вынуждают изменять и совершенствовать подходы к оценке и анализу деятельности коммерческих банков. Недостаточная изученность методов оценки финансового состояния коммерческого банка обуславливает актуальность данной работы.

Объектом данной работы выступают методы анализа финансового состояния коммерческого банка. Цель работы - определение значения и необходимости анализа деятельности банков, изучение методов анализа финансового состояния, выявления проблем анализа на примере деятельности конкретного коммерческого банка.

Цели данной работы определили ее содержание. В первой главе работы рассматриваются теоретические аспекты анализа финансового состояния деятельности коммерческих банков, раскрывается понятие, значение и виды анализа, рассматриваются основные методы анализа финансового состояния. Во второй главе работы проводится анализ финансового состояния ОАО «Промсвязьбанк», приводится его краткая характеристика, проводится анализ финансового состояния и выявляются основные проблемы анализа.

1. СОВРЕМЕННЫЕ ОСНОВЫ И МЕТОДОЛОГИЯ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

1.1 Понятие, значение и виды анализа финансового состояния

Экономический анализ деятельности коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденций и пропорций развития хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка.

Объектом анализа выступает коммерческая деятельность каждого отдельного банка. Субъектами анализа могут выступать: коммерческие банки, контрагенты банка, включая Банк России, кредитные учреждения, государственные налоговые службы, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти, реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты банка, а также прочие физические и юридические лица.

Каждый из субъектов в процессе анализа преследует свои собственные цели. В связи с этим направления и критерии анализа могут быть различными.

Коммерческие банки на основе анализа своей деятельности стремятся к оптимизации активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли. Оценка имеющихся возможностей банка позволяет обеспечить их баланс с рыночными запросами, выбрать основные программы развития и поведения банка на рынке, создать адекватную основу для принятия решений. Анализ эти возможностей проводится с точки зрения исследования внешних и внутренних условий деятельности банка. Внешние условия, в которых функционирует банк, определяются направленностью экономической политики государства, а также контролирующей ролью Банка России. Анализ внутренних условий деятельности банка сроится на оценках его финансово-экономического положения, поведения на рынке, уровнях технической оснащенности, а также на анализе организационной структуры банка.

Территориальные учреждения Банка России в процессе анализа выявляют степень соблюдения коммерческими банками установленных экономических нормативов ликвидности и отчислений в централизованные фоны. Банк Росси интересуют в первую очередь состояния устойчивости банковской системы, анализ которых позволяет определить основные направления кредитно-денежной политики и государственного регулирования деятельности коммерческих банков. Банковское регулирование предполагает формирование, и применение специальных правил и инструкций по осуществлению банковской деятельности, включая контроль над их соблюдением. В тоже время проверка финансового состояния коммерческих банков обеспечивает соблюдение инструкций Банка России и оценивает их финансовую устойчивость.

Государственная налоговая служба в процессе анализа отчетности коммерческих банков осуществляет финансовый контроль над выполнением банками обязательств перед бюджетом.

Перед аудиторами банков стоят задачи проверки достоверности учета и отчетности банка. А также подтверждение или опровержение результатов их деятельности.

Банковские клиенты и корреспонденты на основе анализа отчетности определяют устойчивость финансового положения банка, его надежность, перспективы развития, целесообразность дальнейших отношений с ним.

Главными функциями анализа являются:

? Формирование и выбор целесообразных путей развития;

? Выявление и изучение объективно сложившихся закономерностей и тенденций развития, оценка их значимости и соответствия целям деятельности банка, учет последствий данных тенденций;

? Адекватное реагирование на изменение внешней среды, в том числе по средствам выявления альтернативы развития, позволяющих достигнуть наивысшего экономического эффекта при приемлемых рисках и наименьших затратах при различных вариантах развития банка в целом, его отдельных подразделений, используемых технологий, капитальных вложений организации деятельности;

? Выявление потребности клиентов в определенных видах банковских продуктов.

Основные задачи анализа

1. Ориентация в рыночной среде;

2. Оценка банковских рисков;

3. Выявление внутренних резервов.

Известно достаточно много видов экономического анализа деятельности предприятий (банков), которые могут быть систематизированы по различным критериям.

По периодичности проведения анализ балансов может быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный, месячный, квартальный, полугодовой, годовой и т.д.

В зависимости от спектра изучаемых вопросов различают анализ банков полный и тематический (операционный, финансовых результатов, критериальный). Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. Однако если при полном анализе изучают все стороны работы коммерческого банка, т.е. как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом рассматривается узкий круг вопросов.

Для адекватной оценки деятельности банка требуется проведения полного анализа банка.

По цели и характеру исследования различают предварительный, контрольно-оперативный, итоговый и прогнозный анализ.

Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для выявления возможностей осуществления коммерческим банком каких-либо операций.

К контрольно-оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы бака для оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной прибыли.

Итоговый анализ используется при определении эффективности деятельности коммерческих банков за изучаемый период и выявления резервов повышения доходности.

Прогнозный анализ осуществляется для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейшего направления денежно-кредитной политики. Разновидностью прогнозного анализа является фьючерсный, экстрополяционный, интерполятивный, вариантный, конъюнктурный, эксперементалный.

Наиболее часто в банковской практике используется вариантный анализ, при котором сравниваются нормативные и несколько предполагаемых фактических показателей. Вариантный анализ используется для контроля за показателями, поиска признаков появления текущих и перспективных проблем, определения ответственности каждого за деятельность банка, помощи при принятии управленческих решений, обеспечения лучшего взаимодействия внутри самого банка.

Интерполятивный и экстраполятивный основаны на двух видах прогнозирования: интерполяция и экстраполяция, которые предполагают нахождение отсутствующего показателя внутри или вне существующего ряда динамики.

В зависимости от используемых статистических методов различают: корреляционный, регрессионный, факторный, дисперсионный, кластерный, мультипликационный, аппроксимационный и др.

В зависимости от объекта исследования, анализ баланса коммерческого банка делится на функциональный, структурный, операционно-стоимостной и народнохозяйственный.

Различные методы экономического анализа в комплексном исследовании с использованием математических, статистических, балансовых и других методов обработки информации позволяют достаточно полно характеризовать коммерческую деятельность банков. Однако без хорошего знания оперативного, бухгалтерского и статистического учетов, без достаточной математической подготовки и наличия необходимых знаний в области экономики, информатики невозможно квалифицированно проанализировать деятельность банков.

1.2 Методы анализа финансового состояния

Методом анализа финансового состояния банка является комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации.

В анализе, как правило, используется система показателей, формируемая в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля. Часть недостающих показателей насчитывается в ходе исследования. Посредством анализа устанавливаются наиболее существенные факторные показатели, оказывающие влияние на изменение результатов деятельности банка. Выявление и измерение взаимосвязи между анализируемыми показателями обеспечивает комплексное, органически взаимосвязанное исследование работы коммерческого банка. Таким образом, экономический анализ деятельности банков рассматривает экономические явления во взаимосвязи и развитии, в противоречивом воздействии положительных и отрицательных факторов, в стирании старого и становлении нового, более прогрессивного, в переходе количества в качество, выявлении противоречий в коммерческой деятельности и изыскании способов их преодоления.

Система экономического анализа информации деятельности банка включает статистический банк и банк математических моделей.

Статистический банк представляет собой набор как традиционных, так и современных статистических методов обработки информации. Методов достаточно много, но среди них наиболее широко применяются следующие: метод сравнения, метод группировки, метод наглядного изображения результатов анализа, метод коэффициентов, индексный метод, метод системного анализа и метод элиминирования. В настоящее время все чаще обращаться к более совершенным статистическим методам анализа, таким как: корреляционный и регрессионный, кластерный, дисперсионный, факторный, аналитического выравнивания, скользящих средних для выявления трендов, прогнозирования показателей деятельности банка.

Банк математических моделей - комплекс моделей, предназначенных для решения оптимизационных задач. Эти модели касаются различных аспектов деятельности банков. Основные из них: модель покупательского поведения, модель возможного поведения конкурентов, модель системы ценообразования, модель оптимизации организационной структуры и другие. Банк математических моделей способствует значительному облегчению труда руководителей банка по выработке стратегии и принятию управленческих решений. Однако следует отметить, что применение математических моделей в анализе деятельности банка не лишено определенных недостатков, которые связанны с некоторыми условиями, допускаемыми при разработке самих моделей. Наиболее целесообразным является рациональное сочетание в применение математических моделей и традиционных методов изучения имеющейся информации.

Традиционные методы анализа.

Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияния на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банка. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. При анализе банковского баланса в первую очередь применяют группировку счетов по активу и пассиву. В зависимости от целей анализа проводят группировку статей актива и пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется по форме собственности, при этом используются следующие признаки: стоимость, степень востребования, контрагенты, сроки, виды операций, гарантии использования, виды источников. Актив группируется по организационно правовой форме образования, форме собственности, секторам экономики и виду деятельности. Каждую из этих групп можно дополнительно разделить по доходности, ликвидности, контрагентам, срокам, видам операций, степени риска возможной потери части стоимости активов, формам вложения средств.

Значение метода группировок в экономическом анализе трудно переоценить, с его помощью решаются достаточно сложные задачи исследования.

Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменением отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов. Необходимо помнить, что условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей, то есть наличие единства в методике расчета. В связи с этим используют методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.

Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, но и сопоставление основных важнейших показателей доходности, ликвидности, надежности с данными других банков. Рассматриваемый метод анализа называют межбанковским сравнительным анализом, его используют, как правило, банки-корреспонденты, потенциальные клиенты, а также акционеры банка для оценки результативности банковского менеджмента.

Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помощью метода коэффициентов можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляются как с противоположными на пассиву (активу) счетами, так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, то есть в динамике. Метод коэффициентов нужен для контроля достаточности капитала, уровня ликвидности, размера рискованности операций коммерческих банков со стороны Банка России. Его можно использовать при количественной оценке операций по рефинансированию.

Методы наглядного изображения результатов анализа, одним из которых является метод табулирования. При использовании данного метода очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок оформления указанных таблиц.

К другим методам наглядного изображения полученных результатов является графически метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные экономического анализа. При этом графический метод чаще всего используют для прогноза цен, определения времени покупки и продажи ценных бумаг на рынке, для диверсификации инвестиций с применением корреляционно-регрессионного и дисперсионного анализа, а так же снижения рисков вложения капитала банка.

Индексный метод, достаточно распространенный метод в статистике, в экономическом анализе банковской деятельности он применяется главным образом для исследования деловой активности коммерческого банка.

Метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные управленческие задачи, основываясь на обработке целых массивов данных, а не отдельных информационных фрагментов.

Метод элиминирования позволяет вывить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устроения влияния других факторов. Один из приемов элиминирования - метод цепных подстановок. Условием его применения является наличие мультипликативной формы связи, при которой факторы выступают самомножителями. Сущность метода заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей фактической величиной и последовательном измерении влияния каждого из них. В заключении устанавливается алгебраическая сумма влияния всех факторов на результат.

Разновидностью метода цепных подстановок выступают методы абсолютных и относительных ризниц. Их преимуществом является более компактная форма записи. При методе абсолютных ризниц измеряют изменение результативного показателя под влиянием каждого отдельного фактора. При этом величину отклонения фактического значения фактора от базового (бизнес-плана) умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших рассматриваемому, и на базисные - всех последующих факторов. Метод относительных ризниц состоит в том, что приращение результативного показателя под влиянием какого-либо фактора определяет, умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору. Необходимо помнить, что величина количественного влияния факторов. В связи с этим при построении аналитической формулы результативного показателя на первые места ставится количественные факторы, а на последнее - качественный. Если количественных факторов несколько, то из них на первое место ставится количественный независимый фактор, а дальше факторы выстраиваются по степени обобщения: чем более высокая степень обобщения, тем ближе к началу формулы должен стоять фактор.

Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат факторы, установить положительные и отрицательные моменты в деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности.

Наиболее полное и детальное исследование деятельности банка может быть осуществлено лишь самими сотрудниками банка, которые имеют возможность пользоваться самой широкой и достоверной информацией, включающей не только финансовую отчетность банка, но и аналитические расшифровки всех статей и данные специальных наблюдений (архивы, картотеки и т.п.).

Анализ финансового состояния банка включает в себя ряд процедур. В наиболее общем виде эти процедуры могут быть представлены следующим образом: определение цели анализа, сбор информации, первичная обработка данных, экспресс-анализ, детализированный анализ, обоснование принятия решений.

Для повышения надёжности полученных оценок и обоснования принимаемых решений нужно проводить наиболее полный и детальный анализ. Исполнение конкретных процедур, порядок их проведения и точность полученных результатов зависят от: поставленных целей, качества и объёма информации, методического обеспечения, квалификации специалиста, проводящего анализ.

Экспресс-анализ, целью этого вида анализа является наглядная и простая оценка финансового состояния коммерческого банка и динамики его развития. Экспресс-анализ проводится в три этапа:

Подготовительный этап. Данный этап служит для подготовки финансовой информации к расчету. Эта работа носит в значительной степени технический характер. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых форм и приложений; проверяется валюта баланса, взаимная увязка показателей отчетных форм и контрольные соотношения; собирается система коэффициентов, наиболее полно отражающая цели проводимого анализа, проводится подготовка отчетных форм. После того как баланс (и иные формы) подготовлен к анализу, выбирается методика экспресс-анализа, наиболее полно соответствующая цели его проведения (в данной ситуации - определение надёжности банка).

Для проведения оценки финансового состояния (надёжности) коммерческого банка, при экспресс-анализе обычно используются два пути: либо структурно-коэффициентный анализ (основные выводы о надёжности банка делаются на основе изучения структуры баланса, а ряд коэффициентов служит для корректировки полученных результатов), цель баланса при данном методе анализа настолько велика, что структурно-коэффициентный анализ иногда называют методом анализа баланса; либо все характеристики рассчитываются на основе системы коэффициентов. Но в любом случае перед анализом проводится структуризация баланса - в активах и пассивах баланса формируются группировки счетов с однородным экономическим содержанием. При этом качество полученных результатов будет зависеть от правильности составления группировок счетов, участвующих в анализе, и соответствии контрольных значений показателей тем условиям, в которых работает банк. Система коэффициентов для анализа разных форм отчетности может несколько различаться, связано это прежде всего с тем, что невозможно корректно составить эквивалентные понятия (группировки счетов), участвующие в расчете по разным формам отчетности.

Поэтому для разных форм система коэффициентов, описывающая основные характеристики надёжности, изменяется с тем, чтобы наиболее полно оценить рассматриваемые характеристики.

Расчетный этап. На данном этапе по имеющейся финансовой отчетности производится расчет группировок и коэффициентов.

Аналитический этап. Этот этап является наиболее ответственным, так как на нём производится анализ полученных результатов расчета и даётся оценка финансового состояния банка.

Соответственно результатам анализа может быть характеристика банка как: способного работать без сбоев в любой кризисной ситуации; способного противостоять отдельным видам рисков (кризисным проявлениям рынка); способность работать только на стабильном финансовом рынке, при этом любой сбой в работе может стать причиной кризиса и банкротства банка.

Так как сущность экспресс-анализа заключается в отборе минимально допустимого количества наиболее существенных и сравнительно несложных в исчислении показателей, то в результате его проведения достаточно точно можно определить финансовое положение банка как абсолютно надёжное, либо - наиболее проблемное. Для оценки же способности банка противостоять отдельным видам рисков, следует дополнительно проводить более детализированный анализ финансового состояния. Однако необходимо отметить, что для профессионалов даже такой, приближённый анализ позволяет составить более четкую картину финансового состояния банка. Для определения наибольшей надёжности или проблемности банка, коэффициенты, используемые в анализе, имеют два контрольных значения: допустимое и критическое.

Причем в качестве допустимого выбирается такое значение показателя, которое характеризует банк как способный справиться с любыми затруднениями в работе, опираясь только на имеющиеся в его распоряжении ресурсы, то есть не привлекая ресурсов с финансового рынка.

Критическое значение показателя характеризует работу банка как неустойчивое даже при благоприятно складывающейся конъюнктуре рынка.

Если полученный результат укладывается в допустимое значение, то характеристика надёжности, описываемая данным коэффициентом, соответствует состоянию «абсолютной надёжности банка».

Если полученный результат находится между допустимым и критическим значениями, то это значит, банк не в состоянии сопротивляться определённым видам рисков и в некоторых ситуациях у него могут возникнуть серьёзные проблемы, влекущие за собой сбои в работе.

Если же полученный результат расчета ниже критического значения, то банк проводит очень рискованную политику и может при любой ситуации на рынке оказаться в очень сложном финансовом положении.

Для получения общей оценки надёжности банка производится сравнительный анализ расчета отдельных коэффициентов и на его основе делается предварительное заключение о надёжности банка9абсолютная, относительная, сомнительная).

Как уже отмечалось, вывод о надёжности банка и других характеристиках его финансового состояния нельзя основывать только на результатах финансовой отчетности, тем более на результатах экспресс-методик. Поэтому полученные результаты расчетов должны быть дополнены информацией о платёжной дисциплины в банке, о его работе в кризисных ситуациях, компетентности руководства, составе его учредителей, спектре его деятельности, имидже на финансовом рынке и другой подобной информацией.

На основе результатов экспресс-анализа определяется целесообразность и необходимость проведения более детального анализа (возможно по отдельным характеристикам финансового состояния банка).

Детализированный анализ, его цель - более подробная, всесторонняя оценка финансового состояния банка как за рассматриваемый период, так и на перспективу. Он конкретизирует и дополняет результаты экспресс-анализа. При этом степень детализации зависит от желания аналитика.

В общем виде детализированный анализ финансового состояния включает следующие этапы:

На предварительном этапе производится подготовка отчетности к дальнейшей аналитической работе: оценивается правильность составления и достоверность предоставленных данных, структурируются отдельные статьи актива и пассива баланса, отчета о прибылях и убытках, аналитических таблиц, отдельных нормативных показателей. Далее на основе структурированной первичной информации производится выбор абсолютных и относительных показателей, характеризующих ту или иную сторону финансового состояния банка, и определяется порядок их расчета. Затем все показатели группируются в аналитические таблицы по направлениям проводимых исследований.

Расчетный этап включает в себя определение вида и необходимого числа аналитических таблиц, выбор методов анализа, форм отображения динамики и структуры исследуемых показателей, проведение необходимых расчетов.

На заключительном (аналитическом) этапе анализа производится описание полученных результатов расчета, делаются выводы, готовятся аналитические записки, комментарии, доклады.

При этом надо иметь в виду, что (как и экспресс-анализ) результаты выполненных аналитических процедур не должны являться единственным и безусловном критерием для окончательного заключения о финансовом состоянии банка.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК»

2.1 Краткая характеристика деятельности банка

Полное наименование банка - «Открытое акционерное общество «Промсвязьбанк»»

Полное наименование банка на английском языке - «Open Joint-Stock Company Promsvyazbank»

Год основания банка - 1995

Основной государственный регистрационный номер - 1027739019142

Дата внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) - 26 июля 2002 г.

Местонахождение: 109052, Россия, г. Москва, ул. Смирновская, д. 10, строение 22

Президент - Констандян Артем Георгиевич

ОАО «Промсвязьбанк» - один из ведущих российских частных банков: в актуальном рейтинге журнала «The Banker» «Промсвязьбанк» входит в 500 крупнейших банков мира по размеру собственного капитала.

Банк основан в 1995 году, как закрытое акционерное общество «Промсвязьбанк». В октябре 2007 года банк изменил тип акционерного общества с закрытого на открытое.

Летом 2008 года была создана банковская группа «Промсвязьбанк», в состав которой, помимо «Промсвязьбанка», вошёл «Волгопромбанк». В начале 2011 года в банковскую группу «Промсвязьбанк» были также интегрированы ОАО «Ярославский коммерческий банк социального развития» и ОАО «ГБ «Нижний Новгород»». В июне 2010 года банк «Нижний Новгород» и «Волгопромбанк» вошли в состав «Промсвязьбанка»

Основные владельцы банка -- братья Дмитрий и Алексей Ананьевы (на двоих 72,93 % акций). Один из братьев Ананьевых -- Алексей, является председателем совета директоров банка. Президентом банка на протяжении многих лет являлся Александр Левковский, в настоящее время президент банка -- Артём Констандян.

Банк имеет следующие долгосрочные рейтинги международных рейтинговых агентств: «Ba2» Moody's Investors Service, «BB-» Fitch Ratings, а также индивидуальный рейтинг кредитоспособности «АА+» Национального рейтингового агентства. Компании «Промсвязь Капитал Б.В.» принадлежит 88,25% в уставном капитале банка, 11,75% - Европейскому банку реконструкции и развития.

2.2 Анализ финансового состояния

Для проведения анализа финансового состояния ОАО «Промсвязьбанк» были использованы формы банковской отчетности: отчет о прибылях и убытках (форма №102) и данные оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета (форма №101). Для оценки изменения финансового состояния были взяты данные за апрель, июль и октябрь 2011 г. Для оценки структуры активов и пассивов баланса банка на основании оборотных ведомостей был построен агрегированный баланс (в табл. 2.1). Все данные в рассматриваемых формах отчетности приведены в тысячах рублей.

Таблица 2.1 - Агрегированный баланс ОАО «Промсвязьбанк» по состоянию на 1апреля, 1 июля и 1 октября 2011 года, тыс. руб.

	Апрель 2011г.	Уд. вес, %	Июль 2011г.	Уд. вес, %	Октябрь 2011г.	Уд. вес, %
АКТИВЫ
1. Денежные средства, драгоценные металлы и камни - всего	980 936	1,69%	1 019 453	1,64%	1 058 938	1,58%
1.1. В том числе денежные средства	952 231	1,64%	1 012 076	1,63%	1 050 444	1,57%
2. Счета в ЦБ РФ и в уполномоченных органах др. стран - всего	1 450 466	2,50%	1 693 343	2,73%	1 260 073	1,88%
3. Корреспондентские с чета в кредитных организациях - всего	215 207	0,37%	112 679	0,18%	92 062	0,14%
В том числе:	22 415	0,04%	30 417	0,05%	28 071	0,04%
3.1. Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах
3.2. Корреспондентские счета в банках-нерезидентах	192 792	0,33%	82 262	0,1%	63 991	0,10%
4. Ценные бумаги, приобретенные кредитными организациями, - всего	9 832 029	16,91%	15 475 405	24,94%	21 803 880	32,54%
4.1 Вложения в долговые обязательства
4.2 Вложения в долевые ценные бумаги	4 418	0,01%	4 697	0,01%	421 446	0,63%
4.3 Учтенные векселя	4 495	0,01%	18 715	0,03%	222 363	0,33%
4.4 Портфель участия в дочерних и зависимых акционерных обществах	0	0,00%	0	0,00%	0	0,00%
5. Прочее участие в уставных капиталах	40	0,00%	40	0,00%	40	0,00%
6. Кредиты и прочие ссуды - всего	36 178 663	62,24%	33 641 037	54,21%	33 452 958	49,93%
6.1 Кредиты, депозиты и прочие размещенные средства	33 886 440	58,29%	31 198 284	50,27%	31 054 822	46,35%
В том числе просроченная задолженность	1 185 701	2,04%	1 232 569	1,99%	1 701 030	2,54%
6.1.1 Кредиты и прочие размещенные средства, предоставленные нефинансовым организациям	19 927 665	34,28%	18 306 461	29,50%	17 621 641	26,30%
В том числе просроченная задолженность	383 622	0,66%	473 719	0,76%	810 330	1,21%
6.1.2 Кредиты, предоставленные физическим лицам	11 824 518	20,34%	10 957 147	17,66%	10 480 856	16,64%
В том числе просроченная задолженность	802 079	1,38%	758 850	1,22%	890 700	1,33%
6.1.3 Кредиты, депозиты и прочие размещенные средства, предоставленные кредитным организациям	2 055 078	3,54%	1 912 291	3,08%	1 948 401	2,91%
В том числе просроченная задолженность	0	0,00%	0	0,00%	0	0,00%
7. основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	4 524 416	7,78%	4 011 465	6,46%	3 736 620	5,58%
8. Использование прибыли	0	0,00%	0	0,00%	0	0,00%
9. Прочие активы - всего	4 948 286	8,51%	6 105 602	9,84%	5 597 906	8,35%
В том числе:	1 196 270	2,06%	2 180 236	3,51%	1 452 053	2,17%
9.1. Средства в расчетах
9.2. Дебиторы	3 260 092	5,61%	3 348 658	5,40%	3 421 896	5,11%
9.3. расходы будущих периодов	9 510	0,02%	7 980	0,01%	14 476	0,02%
Всего активов:	58 130 043	100,00%	62 059 024	100,00%	67 002 477	100,00%
Пассивы
1. Фонды и прибыль кредитной организации - всего	4 531 045	7,79%	4 578 179	7,38%	4 811 500	7,18%
В том числе:	4 132 068	7,11%	4 522 277	7,29%	4 522 276	6,75%
1.1 Фонды
1.2.Прибыль (убыток) с учетом финансовых результатов прошлого года	390 209	0,67%	0	0,00%	0	0,00%
1.2.1 Прибыль (убыток) текущего года	8 768	0,02%	26 133	0,04%	-483 483	-0,72%
2. Кредиты, депозиты и прочие привлеченные средства, полученные кредитными организациями от ЦБ РФ	13 052 835	22,45%	5 159 519	8,31%	8 574 391	12,80%
3. Счета кредитных организаций - всего	5 857	0,01%	107 805	0,17%	186 610	0,28%
В том числе:	5 857	0,01%	107 805	0,17%	186 610	0,28%
3.1.Корреспондентские счета кред. организаций - корреспондентов
3.2. Корреспондентские счета банков-нерезидентов	0	0,00%	0	0,00%	0	0,00%
4. Кредиты, депозиты и прочие средства, полученные от др. кредитных организаций, - всего	2 530 145	4,35%	10 832 656	17,46%	2 704 228	4,04%
5. Средства клиентов - всего	31 686 623	54,51%	35 174 993	56,68%	43 989 474	65,65%
В том числе:	0	0,00%	0	0,00%	0	0,00%
5.1. Средства бюджетов на расчетных счетах
5.2. Средства гос и др. внебюджетных фондов на расчетных счетах	4 470	0,01%	7 897	0,01%	7 857	0,01%
5.3 средства организаций на расчетных и прочих счетах	3 523 297	6,06%	3 770 482	6,08%	3 631 183	5,42%
5.4 Средства клиентов в расчетах	252 297	0,43%	304 364	0,49%	654 980	0,98%
5.5 депозиты и прочие привлеченные средства юр. Лиц (кроме кредитных организаций)	24 945 834	42,91%	4 950 980	7,98%	12 430 682	18,55%
5.6 Вклады физических лиц	22 537 150	38,77%	24 243 626	39,07%	27 264 772	40,69%
5.7 Средства клиентов по факторинговым, фарфейтинговым операциям	8 000	0,01%	0	0,00%	0	0,00%
6. Облигации	0	0,00%	0	0,00%	0	0,00%
7. Векселя и банковские акцепты	2 314 364	3,98%	1 795 071	2,89%	1 641 736	2,45%
8. Прочие пассивы - всего	4 009 174	6,90%	4 410 801	7,11%	5 094 538	7,60%
В том числе:	1 842 147	3,17%	2 175 401	3,51%	2 837 818	4,24%
8.1 Резервы на возможные потери
8.2 Средства в расчетах	694 523	1,19%	1 640 249	2,64%	1 105 493	1,65%
8.3 Кредиторы	58 927	0,10%	63 197	0,10%	59 854	0,09%
8.4 Доходы будущих периодов	63 784	0,11%	59 362	0,10%	53 768	0,8%
8.5 Проценты начисленные, обязательства по процентам/купонам по выпущенным ценным бумагам	312 661	0,54%	306 981	0,49%	437 606	0,65%
В том числе:	0	0,00%	0	0,00%	0	0,00%
8.5.1 Проценты просроченные
Всего пассивов	58 130 043	100,00%	62 059 024	100,00%	67 002 477	100,00%

Анализ данных агрегированного баланса позволяет сделать следующие предварительные выводы о банке.

Во-первых, пассивы банка сформированы боле, чем на 54% из средств клиентов на расчетных и депозитных счетах. Анализ структуры средств клиентов позволяет сделать вывод о том, что доля средств на расчетных счетах сокращается с 6,06% до 6,08% и до 5,42%, а также происходит резкое сокращение средств на депозитных счетах юридических лиц с 42,9% до 7,98%, затем увеличиваются до 18.55%, в то время как средства, привлеченные от физических лиц увеличиваются с 38,77% до 39,07% и до 40,69%. Несмотря на снижение остатков на счетах корпоративных клиентов банка данная тенденция положительно характеризует ресурсную базу банка, так как средства во вкладах являются относительно стабильным ресурсом для банка, что позволяет ему размещать эти денежные средства в срочные активные операции с минимальным риском потери ликвидности.

Во-вторых, собственный капитал в пассивах банка в абсолютном выражении имеет положительную динамику (с 4531045 тыс. руб. до 4578179 тыс. руб. и до 4811500 тыс. руб.), при этом стоит отметить, что в относительном выражении доля собственных средств в валюте баланса снижается с 7,79% до 7,38% и до 7,18 %. Это свидетельствует о том что темпы прироста привлеченных ресурсов больше чем темпы прироста собственного капитала банка. Данный факт позволяет судить о том, что банк слабо использует собственные источники увеличения своего капитала, ориентируясь либо на средства собственников, либо на субординированные кредиты.

В-третьих, в структуре обязательств банка присутствует привлечение от других банков и от Банка России. Следует отметить, что использование таких источников, как правило, обусловлено проблемами с банковской ликвидностью. Такие средства имеют короткий срок привлечения и не могут использоваться банками для фондирования активных операций, а лишь для выполнения банком тех обязательств, срок по которым уже наступил. Анализ показал, что в банке доля средств других банков, привлеченных в виде кредитов и депозитов имеет в общем, начала возрастающую, затем снижающуюся динамику (4,35%, 17,46%, 4,04%). Можно сделать вывод о том, что за исследуемый период банк устранил возникшие у него проблемы с платежеспособностью, в результате чего снизилась потребность в заемных межбанковских ресурсах, что позитивно характеризует деятельность банка.

В-четвертых, доля централизованных привлечений от Банка России также имеет снижающуюся динамику: с 22,45% до 8,31% и до 12,80%. Доля ресурсов привлеченных от Банка России значительно превышает долю заимствований полученных на межбанковском рынке. Наличие средств Банка России, в составе привлеченных позволяет судить, что исследуемый банк выполняет все требования для получения централизованных средств (а данные требования достаточно жесткие, особенно в части обеспечения возвратности кредита). А также то, что исследуемый банк имеет высокую долю дешевых пассивов, привлеченных от Банка России, что позволяет ему получить более высокую процентную маржу.

Рассматривая активы банка, можно сказать, что наибольшую их долю составляет кредитный портфель, размеры которого варьируются в приделах 46-58 %. Второе место в структуре активов занимает портфель ценных бумаг, его величина имеет возрастающую динамику с 16,91% - в апреле до 24,94% - в июле и 32,54% - в октябре 2011г. Наибольший объем в портфеле ценных бумаг занимают вложения в долговые обязательства.

Анализируя динамику мгновенно ликвидных активов можно сделать вывод, что к октябрю 2011 г. доля наличных денежных средств имела незначительные колебания: в апреле остатки наличных денежных средств составляли 1,64% в июле-1,63% и в октябре 1,57%. При этом также сократился объем средств на счетах в Банке России с 2,50% -в июле до 1,88% - в октябре.

Экономический анализ прибыльности (убыточности) кредитной организации произведен на основе данных о прибылях и убытках по состоянию на 01.04.2011 г., 01.07.2011г. и 01.10.2011 г., представленных в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Данные о прибылях и убытках ОАО «Промсвязьбанк», тыс. руб.

№ п/п	Наименование статьи	Отчетная дата 01.04.11	Отчетная дата 01.07.11	Отчетная дата 01.10.11
1	Процентные доходы, всего, в том числе:	1 543 999	3167743	4 978 710
1.1	От размещения средств в кредитных организациях	12 852	22455	32 423
1.2	От ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям)	1 311 490	2576480	3 755 644
1.3	От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)	6 180	11604	16 405
1.4	От вложений в ценные бумаги	213 477	557204	1 174 238
2	Процентные расходы, всего, в том числе:	1 298 900	2645071	4 133 497
2.1	По привлеченным средствам кредитных организаций	441 622	851395	1 156 028
2.2	По привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)	814 151	1735018	2 884 277
2.3	По выпущенным долговым обязательствам	43 127	58658	93 192
3	Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа)	245 099	522672	845 213
4	Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, а также средствам, размещенным на корреспондентских счетах, всего, в том числе:	-209 806	-527213	-1 189 145
4.1	Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам	-46 433	-77881	-171 419
5	Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери	35 293	-4541	-343 932
6	Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток	36 201	140650	260 437
7	Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи	-2 530	62128	31 856
8	Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения	51	-7465	-7 167
9	Чистые доходы от операций с иностранной валютой	65 740	88669	138 139
10	Чистые доходы от переоценки иностранной валюты	-19 793	-72120	-129 468
11	Доходы от участия в капитале других юридических лиц	0	0	3 184
12	Комиссионные доходы	339 443	705041	1 097 868
13	Комиссионные расходы	15 815	40862	68 164
14	Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи	0	0	-5
15	Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения	0	-10605	-10 605
16	Изменение резерва по прочим потерям	788	-4414	-4 893
17	Прочие операционные доходы	311 339	520059	650 564
18	Чистые доходы (расходы)	750 717	1376540	1 617 814
19	Операционные расходы	726 560	1295688	1 979 035
20	Прибыль до налогообложения	24 157	80852	-361 221
21	Начисленные (уплаченные) налоги	15 389	54719	122 263
22	Прибыль (убыток) за отчетный период	8 768	26133	-483 484

По результатам деятельности за 1 квартала и 1 полугодия 2011 года, ОАО «Промсвязьбанк» была получена прибыль в размере 8768 тыс. руб. и 26133 тыс. руб., соответственно, за 9 месяцев 2011 года банком получен убыток в размере 483 484 тыс. руб.

Основной причиной получения убытков явилось создание резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности и увеличение процентных расходов. Прирост резервов за 9 месяцев 2011 года составил 1189145 тыс. руб. Увеличение созданных резервов было вызвано ухудшением финансового положения ряда ссудополучателей и увеличения их просроченной задолженности перед кредитной организацией - эмитентом по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

Рост процентных расходов с 1298900 тыс. руб. до 2648071 тыс.руб. и до 4133497 тыс. руб. произошел в связи с увеличением стоимости заимствования денежных ресурсов, особенно заметным в середине 2011 года. Также существенно возросли расходы по привлеченным средствам клиентов (не кредитных организаций) и составили 2884277 тыс. руб. В связи с оттоком вкладов физических лиц в последние месяцы 2008 года, банк осуществлял их замещение краткосрочными и среднесрочными кредитами, привлекаемыми от Банка России. В 2011 году эти кредиты рефинансировались. После восстановления в пассивах объемов вкладов физических лиц, банк отказался от привлечения краткосрочных кредитов Банка России.

Среднесрочные кредиты Банка России стали использоваться кредитной организацией на постоянной основе для формирования ресурсной базы. Это повлекло увеличение процентных расходов по средствам, привлекаемым от кредитных организаций.

Наращивание кредитного портфеля способствовало увеличению процентных доходов от ссуд, предоставленных клиентам (не кредитным организациям)с 1311490 тыс. руб. до 2576480 тыс. руб. и до 3755644 тыс. руб. Уменьшение стоимости рыночных долговых обязательств и рост их доходности стимулировали банк к пополнению портфеля облигаций. Процентные доходы от вложений в ценные бумаги выросли в 2011 году с 213477 тыс. руб. 1 квартале до 557204 тыс. руб. в первом полугодии до 1174238 тыс. руб. по результатам 9 месяцев 2011 г.

Основным источником доходов ОАО «Промсвязьбанк» в 2011 году являются проценты, полученные от предоставленных кредитов юридическим и физическим лицам. Значимым видов доходов выступают комиссионные доходы, получаемые банком от клиентов за оказываемые банковские услуги.

Рост портфеля ценных бумаг обусловил то, что доходы в виде процентов, а также от продажи и переоценки ценных бумаг за 9 месяцев 2011 года превысили комиссионные доходы. Прибыль от операций с иностранной валютой не является существенной.

Основными факторами, вызвавшими получение ОАО «Промсвязьбанк» убытков в третьем квартале 2011 года, явились рост стоимости привлекаемых денежных ресурсов, падение спроса в экономике и производства в большинстве видов экономической деятельности, снижение деловой активности, ухудшение финансового положения ряда организаций.

Инфляция, изменение курсов иностранных валют, а также решения государственных органов, иные экономические, финансовые, политические и другие факторы не оказали существенного влияния на прибыль банка.

Положительная динамика роста ключевых финансовых показателей банка на фоне замедления темпов роста в российской экономике демонстрирует высокую эффективность управления бизнесом и преимущества сбалансированной системы управления рисками. В сложный период банк не только обеспечил сохранность сбережений частных и корпоративных клиентов, но и кредитовал население и бизнес, поддерживая экономику в нестабильный период.

2.3 Анализ ликвидности ОАО «Промсвязьбанк»

Для анализа ликвидности банка были рассмотрены данные ежеквартальных отчетов по ценным бумагам ОАО «Промсвязьбанк». Данные по выполнению нормативов ликвидности представлены в таблице 2.3. УКАЗАНИЕ от 16 января 2004 г. N 1379-У «ОБ ОЦЕНКЕ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ БАНКА»

Таблица 2.3 - Обязательные нормативы банков

Название норматива	Допустимое значение норматива	Фактическое значение норматива на 1.04.2011 г.,%	Фактическое значение норматива на 1.06.2011 г.,%	Фактическое значение норматива на 1.10.2011 г.,%
Достаточности капитала (Н1)	Min 10% (K>5 млн.евро) Min 11% (K<5 млн.евро)	11,5	13,55	12,57
Мгновенной ликвидности(Н2)	Min 15%	34,52	21,43	31,11
Текущей ликвидности (Н3)	Min 50%	52,09	52,31	63,52
Долгосрочной ликвидности(Н4)	Max 120%	49,63	43,21	44,24
Общей ликвидности (Н5)	Min 20%	Отменен
Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6)	Max 25%	22,8	21,25	23,91
Максимальный размер крупных кредитных рисков (Н7)	Max 800%	388,58	366,76	403,90
Максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных акционерам (участникам) (Н 9.1.)	Max 50%	0,56	0,36	0,20
Совокупная величина риска по инсайдерам (Н10.1)	Max 3%	1,67	1,84	1,86
Использование собственных средств для приобретения акций (долей) др. юр. лиц(Н12)	Max 25%	0,00	0,00	0,00

В каждом из рассматриваемых периодов ОАО «Промсвязьбанк» соблюдались все установленные Банком России обязательные нормативы деятельности банков. Кредитная организация не испытывала проблем с платежеспособностью и ликвидностью. ОАО «Промсвязьбанк» обладало достаточно высоким запасом как мгновенной, так и текущей ликвидности. Объем ликвидных активов оставался на уровне, более чем достаточном для покрытия незапланированного оттока средств до востребования при кризисном варианте развития событий. Норматив достаточности капитала отвечала требованиям, установленным Банком России.

Полное и четкое выполнение своих обязательств перед клиентами и контрагентами является одной из основных задач деятельности кредитной организацией. В этой связи ОАО «Промсвязьбанк» поддерживает значительный объем средств в высоколиквидных активах с целью формирования «подушки безопасности». В то же время ликвидность активов не является самоцелью, банк стремится сохранять баланс между ликвидными и высокодоходными активами.

Норматив достаточности капитала (Н1) кредитной организации на 01.04.2011 составлял 11,50%, на 01.07.2011 - 13,56%, на 01.10.2011 - 12,57% при допустимом значении >=10% для банков с размером собственных средств не менее суммы эквивалентной 5 млн. евро и >=11% для банков с размером собственных средств менее суммы эквивалентной 5 млн. евро. Норматив достаточности капитала на 01.07.2011 вырос по сравнению с 01.04.2011 на 2,06%, увеличение произошло благодаря опережающему темпу роста собственных средств по сравнению с темпом роста активов. Норматив мгновенной ликвидности (Н2) на 01.04.2011 составил 34,52%, на 01.07.2011 - 21,43%, на 01.10.2011 - 31,11% при допустимом значении >=15%. Норматив текущей ликвидности (Н3) на 01.04.2011 - 52,09%, на 01.07.2011 - 52,31%, на 01.10.2011 - 63,52% при допустимом значении >=50%. Норматив долгосрочной ликвидности (Н4) на 01.04.2011 - 49,63%, на 01.07.2011 - 43,21% , на 01.10.2011 - 44,24% при допустимом значении <=120%.

Нормативы ликвидности Н2-Н4 по своей экономической сути являются достаточно подвижными, и их изменение на квартальном окне более чем на 5% скорее можно оценивать как естественные колебания, чем отклонения, требующие специального анализа. Банк пристально следит за состоянием своей ликвидности в краткосрочном, среднесрочном и долгосрочном периоде с использованием всех современных финансовых методик, в рамках которых обязательные экономические нормативы являются всего лишь одним из наборов показателей, которые он, тем не менее, всегда тщательно соблюдает.

Нормативы, связанные с кредитным портфелем Н6, Н7, Н9.1, Н10.1. В рамках применяемой стратегии по диверсификации деятельности и снижению риска на крупных контрагентов и на связанные стороны ОАО «Промсвязьбанк» целенаправленно осуществляет мероприятия по снижению доли кредитов, выданных связанным лицам.

Избранная ОАО «Промсвязьбанк» стратегия управления построена таким образом, чтобы обеспечить оптимальное соотношение между ликвидностью, доходностью и рисками. В своей деятельности банк, безусловно, стремится выполнять все нормы и иные требования, установленные Банком России.

Итоги года показали, что самый ценный актив бака - лояльность и доверие сотен тысяч клиентов - стал еще более весомым и значимым. Вместе с высоким качеством и технологичностью продуктовой линейки это дает банку весомое преимущество в бизнесе, является залогом успешного сотрудничества банка и клиентов. Благодаря серьезной ресурсной базе банк и сегодня финансово самостоятелен, устойчив к колебаниям на рынке, располагает всеми необходимыми для развития бизнеса инструментами. Ресурсная база ОАО «Промсвязьбанк» не только значительна по размерам, но и хорошо дифференцирована. В структуре пассивов использованы различные источники привлечения ресурсов: это средства юридических лиц и населения, заимствования с открытых рынков, кредиты Банка России и другие инструменты финансирования различной срочности.

Обладая серьезным запасом прочности, имея надежный риск-менеджмент и профессиональную команду сотрудников, банк сохраняет привычный клиентам высокий уровень банковского обслуживания. Сбалансированная и надежная база фондирования позволяет ОАО «Промсвязбанк» развивать бизнес по всем направлениям, в частности, поддерживать региональную экономику, обновлять продуктовый ряд, совершенствовать технологии предоставления услуг, оптимизировать бизнес-процессы. Несмотря на различные трудности макроэкономической ситуации, банк успешно реализует намеченные стратегии.

финансовый банк прибыль капитал

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам проведенного исследования можно сделать вывод, что на сегодняшний день существуют ряд проблем в проведении анализа для оценки финансового состояния коммерческого банка, связанных в основном с не наработанным методологическим аппаратом и пробелами в банковском законодательстве.