Аккредитивная форма расчётов: сущность, виды и порядок применения

Вместе с тем можно отметить довольно долгий и сложный документооборот, это обусловлено недоверием участников сделки друг к другу, а также гарантиями которые предоставляет само понятие аккредитивная форма расчётов. Трудно утверждать что либо о реформировании этой части аккредитивнойсделки, так как невозможно предсказать как отреагируют на изменение в документообороте участники таких сделок. Вполне вероятно, что при упрощении документооборота, повысится доля проблемных аккредитивов.

1.3 Правовое регулирование аккредитивной формы расчёта

В международной практике аккредитивные расчеты регулируются Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов (ICC Uniform Customs and Practice for Documentary Credits ICC Publication №600 - сокращенно UCP 600), а также банковскими правилами и обычаями делового оборота.

После принятия на VII Конгрессе Международной торговой палаты (МТП) в Вене в 1933 году Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов получили общее мировое признание. Шесть последующих пересмотров (последняя редакция вступила в силу 1 июля 2007 г.) приводили банковскую практику в соответствие с постоянно меняющейся практикой коммерческой торговли. Во все времена Унифицированные правила оставались современным востребованным практикой документом.

Всемирное признание Унифицированные правила получили еще и потому, что многие страны не имеют специальных норм, регулирующих документарные аккредитивы. Тем не менее некоторые страны приняли ряд норм в гражданском или торговом кодифицированном законодательстве, регулирующих аккредитивы.

В постсоветском пространстве, в Казахстане и Белоруссии, изданы нормативные акты, которые практически полностью воспроизвели Унифицированные правила.

При том, что аккредитивная форма расчетов является одной из наиболее удобных и справедливых форм расчетов для сторон по сделке, различия в правовом регулировании или отсутствие той или иной нормы в праве разных стран могли бы привести к разногласиям в понимании и трактовке тех или иных условий расчетов. Унифицированные правила, являясь не правовым, но факультативным документом, устраняют множество возможных разногласий и споров, поскольку консолидировали международную практику проведения документарного аккредитива при условии, что ссылка на них содержится в аккредитиве.

По сложившейся практике Унифицированные правила пересматриваются каждое десятилетие.

В Республике Казахстан операции с аккредитивами регулируются следующими нормативными документами.

1. Правила проведения операций с документарными аккредитивами банками Республики Казахстан.

2. Унифицированные Правила ICC для Межбанковского Рамбурсирования по Документарным аккредитивам (URR 525).

3. Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов (публикация Международной торговой палаты №600).

Таким образом, сфера правового регулирования данных актов не распространяется на расчеты по аккредитивам с участием нерезидентов, которые, как правило, осуществляются в валюте, отличной от валюты Республики Казахстан, и, как правило, за ее пределами.

Как уже упоминалось, специфика использования аккредитивов ведёт к тому, что они используются в основном для внешнеторговых операций. Поэтому правовое содержание аккредитива описано в «унифицированных правилах и обычаях документарного аккредитива», утверждённых Международной торговой палатой 1 июля 2007 (№600).

В то же время следует понимать, что договора об использовании аккредитивов заключаются на территории конкретных государств, законодательство которых не всегда совпадает с международным, и имеет главенство над ним, для аккредитивов наибольшее значение имеют закон о налоге на прибыль и закон о НДС, но возможны так же и расхождения по форме и составу документов.

Поэтому, несмотря на существование «унифицированных требований», в договорах на открытие аккредитива принято подробно описывать условия его заключения. Возможна приписка «…в соответствии с «унифицированными требованиями» (в той части, где они не противоречат действующему законодательству» (далее указывается государство, на территории которого заключён договор). Но хотя «требования» почти всегда нельзя использовать напрямую, предлагаемый ими стандарт облегчает работу юристов и даёт возможность избежать двусмысленностей при заключении договора, обратите внимание, что возможность осуществления расчётов по сделке с помощью аккредитива должна быть упомянута в разделе «порядок расчетов» договора о купле-продаже.

С точки зрения налогового учёта главным вопросом при использовании аккредитива является вопрос о сроках наступления налоговых последствий (в первую очередь НДС и налога на прибыль) сделки.

Согласно закону Республики Казахстан «о налоге на добавленную стоимость», налоговые последствия наступают либо после зачисления средств на балансовый счёт, либо после отгрузки товаров (по правилу первого события). Аналогичные условия упомянуты в законе о налоге на прибыль.

Из этого следует, что в зоне действия законодательства Республики Казахстан, налоговые обязательства для поставщика (бенефициара) наступают при отгрузке товара (деньги он получает после), а для покупателя (заявителя аккредитива) - после оплаты аккредитива. При этом под «оплатой» понимается не бронирование средств под операцию (оно не может считаться действием, так как аккредитив ещё может быть аннулирован или отозван), а непосредственно списание их со счёта, разумеется, в юрисдикции других стран могут действовать другие правила.

Форма (бланк) заявки на оформление аккредитива (форма 0401063) регламентируется Приложением 3 к Инструкции о порядке совершения банковских документарных операций.

Порядок открытия аккредитива и внесения изменений в его условия

Банк вправе открыть аккредитив только при наличии у него лицензии уполномоченного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций открытие (выставление) и подтверждение аккредитива и исполнение обязательств по нему.

Для открытия аккредитива приказодатель представляет в обслуживающий его банк (банк - эмитент) заявление, которое должно содержать:

Ш наименование и место нахождения приказодателя;

Ш наименование и место нахождения бенефициара, его банковские реквизиты;

Ш наименование банка - эмитента;

Ш вид аккредитива;

Ш сумма аккредитива;

Ш условия исполнения аккредитива;

Ш перечень документов, против которых должно производиться исполнение аккредитива;

Ш сроки действия аккредитива, сроки отгрузки, сроки представления документов;

Ш наименование стороны, покрывающей банковские расходы по аккредитиву.

При открытии аккредитива на предъявителя приказодатель вправе в заявлении на открытие аккредитива не указывать наименование и место нахождения бенефициара, а также его банковские реквизиты.

Заявление об открытии аккредитива представляется в двух экземплярах. Первый экземпляр заявления остается в банке для открытия аккредитива, второй экземпляр с отметкой о принятии возвращается клиенту в сроки, установленные банком.

При наличии договора об обмене электронными сообщениями и при условии применения системы программно - криптографической защиты заявление на открытие аккредитива может быть передано приказодателем банку - эмитенту электронным способом с использованием соответствующих электронных каналов связи и телекоммуникаций без подтверждения его на бумажном носителе.

Банк на основании полученного заявления оформляет аккредитив для передачи его в банк бенефициара. Аккредитив, помимо номера, даты и места открытия, должен содержать реквизиты заявления на его открытие.

Если при открытии аккредитива на предъявителя реквизиты бенефициара не известны, банк - эмитент оставляет данный аккредитив у себя до выполнения условий, прямо предусмотренных аккредитивом и законодательством Республики Казахстан.

В аккредитиве должно быть ясно указано, является он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив будет считаться безотзывным.

В аккредитиве должен быть указан способ его исполнения - платеж по предъявлении, платеж с рассрочкой, акцепт переводных векселей или негоциация.

Сумма аккредитива, открытого и исполняемого банками Республики Казахстан, указывается в казахстанском тенге или иностранной валюте в соответствии с действующим законодательством.

Условия первоначально выставленного аккредитива остаются в силе для бенефициара до тех пор, пока последний не сообщит о принятии изменений банку, который внес такие изменения. Бенефициар должен уведомить о принятии или непринятии полученных изменений.

Частичное принятие изменений, содержащихся в одном и том же извещении об изменении, не допускается.

Если полученные инструкции о выставлении, подтверждении, авизовании или изменении аккредитива неполны или неясны, то банк, которому адресованы эти инструкции, может направить бенефициару предварительное уведомление только в порядке информации и без ответственности со своей стороны. В предварительном уведомлении должно быть ясно указано, что оно несет информационный характер без какой-либо ответственности для авизующего банка.

Если условиями аккредитива не предусмотрено, что он исполняется банком - эмитентом, то в таком аккредитиве должен быть указан банк (исполняющий банк), который уполномочен произвести платеж, платеж с рассрочкой, акцепт переводных векселей или негоциацию. [3]

Обязательными реквизитами являются:

Ш номер заявки;

Ш дата её подачи;

Ш полное наименование и юридический адрес приказодателя;

Ш наименование банка-эмитента;

Ш форма аккредитива;

Ш дата истечения срока действия;

Ш место представления документов;

Ш полное наименование и адрес бенефициара;

Ш отметка о разрешении / запрете частичных отгрузок;

Ш отметка о разрешении / запрете перегрузок;

Ш сумма;

Ш кем исполняется аккредитив (исполняющий банк);

Ш отметка о том, кто оплачивает страховку;

Ш перечень документов, против которых оплачивается аккредитив;

Ш место отгрузки (ст. 46 «унифицированных правил»);

Ш крайний срок отгрузки (ст. 46 «унифицированных правил»);

Ш краткое и точное описание товара;

Ш условия поставки;

Ш сроки предоставления документов;

Ш подпись руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия.

Ш Согласно тому же Приложению для получения аккредитива необходимы следующие документы:

Ш коммерческий счёт (оригинал и несколько копий);

Ш транспортный документ (морской коносамент, авианакладная или другой);

Ш страховой документ (полис, сертификат или декларация по открытому полису);

Ш упаковочный лист.

Кроме этого, в приложении имеется целый ряд рекомендаций.

Как можно заметить, сделки с использованием аккредитивов требуют предельно точного оформления большого числа документов. Ошибка в любом из них может привести (и почти всегда ведёт) к отказу банка оплатить аккредитив. Причём оформлять эти документы и впоследствии предоставлять их в банк - задача экспортёра. Естественно, что дополнительный риск снижает привлекательность схемы и увеличивает её стоимость.

Что примечательно в Казахстане существует специальный свод правил, который является самостоятельным документом, и регулирует процесс аккредитивных операций «Правила проведения операций с документарными аккредитивами банками Республики Казахстан» [42], в то время как например в России аккредитивные операции регулируются в основном гражданским кодексом Российской Федерации, а также многочисленными нормативными документами, что в свою очередь затрудняет практическое применение аккредитивных операций.

2. Характеристика деятельности АО «Евразийский банк»

2.1 Основные сведения и история АО «Евразийский банк»

АО «Евразийский банк» начал свою деятельность в тот момент, когда банковская система Казахстана переживала очень трудные времена. Республика Казахстан обладает огромным потенциалом для того, чтобы стать процветающим государством, но ей необходима поддержка здоровой и консервативной банковской системы. АО «Евразийский банк» убежден в том, что он сыграет свою роль, содействуя развитию казахстанской экономики. Из года в год численность работников АО «Евразийский банк» неуклонно растёт, за период с 2007 по 2010 год численность работников банка выросла приблизительно в 2 раза с 1200 до 2400 человек, что характеризует АО «Евразийский банк» как представителя крупного частного бизнеса Республики Казахстан.

Для того, чтобы предоставить оптимальные услуги предприятиям и населению Казахстана, банк продолжает развитие своей сети для удовлетворения потребностей растущей экономики. АО «Евразийский банк» ставит перед собой цель добиться признания как финансового учреждения, которое сыграет важную роль в поступательном развитии Республики Казахстан.

АО «Евразийский банк» зарегистрировано в Национальном Банке Республики Казахстан 26 декабря 1994 года. Генеральная лицензия на проведение банковских операций получена 2 февраля 1995 года. В настоящее время Банк осуществляет деятельность в соответствии с лицензией №237 от 29 декабря 2007 года, выданной Агентством Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций на проведение банковских и иных операций и деятельности на рынке ценных бумаг.

Стабильность, финансовая надежность, высокое качество обслуживания клиентов и внедрение самых современных банковских технологий - фундамент, на котором строит свою работу Евразийский банк.

Банк стремится быть долгосрочным и надежным партнером как для крупных корпоративных клиентов, малых и средних предприятий, так и для физических лиц.

Сегодня Евразийский банк является активным участником финансового рынка страны. Банк реализует стратегию, основная цель которой - расширение клиентской базы, трансформация банка в открытый, универсальный финансовый институт с развитой филиальной сетью. На сегодняшний день Банк представлен во всех крупнейших городах Казахстана 18 филиалами и 48 отделениями.

АО «Евразийский Банк» является типичным представителем банков второго уровня в Республике Казахстан, и занимает 7 место по величине активов в Казахстане. Организационная структура АО «Евразийский Банк» показана на рисунке 3.

Рисунок 3. Организационная структура АО «Евразийский банк»

В соответствии со своей стратегией развития Банк акцентирует внимание на активном освоении розничного рынка и укреплении своих позиций в сегменте малого и среднего бизнеса.

По состоянию на 01 января 2011 г. активы банка составили 359,8 млрд. тенге, собственный капитал - 25,3 млрд. тенге.

Банк нацелен на рост не только своих качественных, но и количественных показателей. В перспективе Банк планирует войти в тройку лидеров отечественного банковского рынка.

События в истории Банка

1994

Ш В декабре создан Евразийский банк в форме Акционерного Банка.

1995

Ш Зарегистрирована первая эмиссия акций Банка на сумму 95,6 млн. тенге.

Ш Получена генеральная лицензия на проведение банковских операций.

1996

Ш Зарегистрирована вторая эмиссия акций, в результате которой уставный капитал Банка вырос до 1360,6 млн. тенге.

Ш Стал членом Казахстанской фондовой биржи.

Ш Заключен договор о выполнении функции первичного дилера по работе с государственными ценными бумагами.

Ш Получена государственная лицензия 1 категории №20030007, предоставляющая право на осуществление брокерской и дилерской деятельности на рынке ценных бумаг.

Ш Перерегистрация АБ «Евразийский банк» в ЗАО «Евразийский банк».

1997

Ш Получена Государственная лицензия №20030124 на занятие брокерской и дилерской деятельностью с государственными ЦБ с правом ведения счетов клиентов в качестве номинального держателя.

Ш Стал членом-участником SWIFT (Общества Всемирных Межбанковских Финансовых Телекоммуникаций).

1998

Ш Получена Государственная лицензия №20060007 на занятие кастодиальной деятельностью.

1999

Ш Стал членом Ассоциации финансистов Казахстана.

Ш Начал деятельность как Банк-кастодиан.

2000

Ш Вступил в клуб банковских аналитиков.

Ш Стал участником международной платежной системы «VISA International».

Ш Заключено Генеральное соглашение о переучете векселей с Национальным Банком Республики Казахстан.

Ш Стал участником системы обязательного коллективного гарантирования (страхования) вкладов (депозитов) физических лиц.

2001

Ш Банк признан выполнившим требования Правил «О порядке перехода БВУ к международным стандартам».

Ш Получил статус ассоциированного участника «VISA International».

Ш Стал членом Евразийской промышленной ассоциации (ЕПА).

2002

Ш Стал акционером ЗАО «Процессинговый центр».

Ш Впервые проведены сделки с векселями на ЗАО «Казахстанская фондовая биржа».

Ш Получена государственная лицензия на проведение банковских операций в тенге и иностранной валюте №237.

2003

Ш Зарегистрирован первый выпуск именных, купонных облигаций без обеспечения.

Ш Проведена перерегистрация ЗАО «Евразийский банк» в Акционерное общество «Евразийский банк».

Ш Агентство Moody`s Investors Service присвоило кредитные рейтинги «В1» для долгосрочных и «NP» для краткосрочных депозитов в иностранной валюте, «Е» (FSR). Прогноз по рейтингам «Стабильный».

2004

Ш Привлечен первый синдицированный заем в сумме 15,5 млн. долларов США.

Ш Стал членом Казахстанского фонда гарантирования ипотечных займов.

Ш Получена лицензия Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций на проведение операций, предусмотренных банковским законодательством в национальной и иностранной валюте №237 от 1.03.04.

2005

Ш Привлечен второй синдицированный заем в сумме 50 млн. долларов США.

2006

Ш Уставный капитал Банка увеличен до 7 999 927, 434 тыс. тенге в результате размещения простых акций.

Ш Привлечен третий синдицированный заем в двух траншах на сумму 110 млн. долларов США.

Ш Standard & Poor's присвоило Банку «В/В» долгосрочный и краткосрочный кредитные рейтинги и рейтинг «kzBB» по казахстанской национальной шкале. Прогноз по рейтингам «Стабильный».

Ш Внедрение самостоятельного карточного процессингового центра.

Ш Утвержден Кодекс корпоративного управления Банка.

Ш Fitch присвоило Банку рейтинг Дефолта Эмитента на уровне «В-» прогноз «Стабильный», краткосрочный рейтинг «В», рейтинг поддержки «5» и индивидуальный рейтинг «D/E».

Ш Вошел в состав ТОО «Первое кредитное бюро».

2007

Ш Привлечен четвертый синдицированный заем на сумму 51,5 млн. долларов США.

Ш Fitch подтвердило рейтинг Евразийского банка на уровне «B-», прогноз «Стабильный».

Ш Зарегистрированы первая облигационная программа на сумму 30 млрд. тенге и первый выпуск облигаций в пределах облигационной программы Банка.

Ш Евразийским банком приобретены 100% простых акций АО «Центрально-Азиатская Трастовая Компания».

Ш Утверждена методика определения стоимости акций при их выкупе Банком.

Ш Standard & Poor`s изменило прогноз на «Позитивный» со «Стабильного». Кредитные рейтинги на уровне «В/В» были подтверждены. Рейтинг Банка по казахстанской национальной шкале повышен до «kzBВB-» с «kzBВ».

Ш Подписано переуступаемое кредитное соглашение (Шульдшаин) на сумму 25 млн. долларов США.

Ш Приобретение 100% акций АО «Страховая компания «Евразия» и АО «ООИУПА «Bailyk Asset Management».

Ш Приобретены 100% акций АО «НПФ «Сеним».

2008

Ш Дизайн карты Евразийского банка VISA Infinite Eurasian Diamond Card признан лучшим в регионе CEMEA.

Ш Евразийский банк и Visa представляют первую в мире эксклюзивную карту c бриллиантом и золотым орнаментом - VISA Infinite Eurasian Diamond Card.

Ш Евразийский банк осуществил последнюю крупную выплату по своим внешним обязательствам.

Ш Евразийский банк стал участником первых торгов фьючерсами на аффинированное золото на KASE.

Ш Впервые в Казахстане Евразийский Банк запускает платежные карты Visa для детей

Ш Агентство финансового надзора зарегистрировало облигационную программу Евразийского банка объемом 100 млрд. тенге.

Ш Евразийский банк погасил синдицированный заем на сумму 51,5 млн. долларов США.

Ш Евразийский банк более чем в 3 раза увеличивает уставный капитал дочернего. пенсионного фонда.

Ш В Астане открыты 2 новых расчетно-кассовых отделения.

Ш Банк впервые выступил в роли инвестиционного банка, став финансовым консультантом и андеррайтером выпуска облигаций компанией Казахстан Кагазы на сумму $100 млн.

Ш Международная платежная система Visa International повысила статус Банка до Принципиального члена.

Ш Акционерный капитал Банка был увеличен на сумму KZT 4 млрд. и достиг KZT 12 млрд. (US$ 99 млн.).

Ш Евразийский банк и его дочерние компании проводят рестайлинг.

Ш Смена менеджерской команды Банка. Ключевые позиции в руководстве финансового института заняли опытные менеджеры с богатым опытом работы в банках Казахстана, России, Украины, Латвии.

2009

Ш Евразийский банк награжден дипломом Казахстанской фондовой биржи за стремление к прозрачности.

Ш В соответствии с решениями Совета директоров АО «Евразийский банк» реализовало своему единственному акционеру - АО «Евразийская финансово-промышленная компания» (АО «ЕФПК») - три свои дочерние компании: АО «Евразийский капитал», АО «Евразийский Накопительный Пенсионный Фонд» (АО «ЕНПФ») и АО «Страховая компания «Евразия» (АО «СК «Евразия»).

Ш Впервые в Казахстане Евразийский банк открыл отделение, рабочий день в котором будет длиться 12 часов в сутки.

Сведения о принятии Банком участия за отчетный период в ассоциациях, промышленных, финансовых группах, холдингах, концернах, консорциумах.

Таблица 1. Участие АО «Евразийский Банк» вразного рода сторонних организациях

Дата вступления	Наименование организации	Место и функции Банка в данных организациях
Май 1996 года	Член Акционерного общества «Казахстанская фондовая биржа»	Участие в торгах финансовыми инструментами
Июль 1997 года	Участник Общества Всемирных межбанковских финансовых телекоммуникаций	Осуществление расчётов
Октябрь 1999 года	Член Ассоциации финансистов Казахстана	Участие в совершенствовании законодательных и нормативно - правовых актов РК, получение информационно - методологических услуг
Февраль 2000 года	Участник системы обязательного коллективного гарантирования вкладов физических лиц РК	Обязательства Банка по возврату привлечённых вкладов физических лиц гарантируются в соответствии с законодательством РК. Свидетельство №0015
Ноябрь 2000 года	Участник международной платёжной системы «VISA International»	Осуществление расчётов
Ноябрь 2000 года	Член клуба банковских аналитиков	Участие в семинарах и конференциях по различным аспектам политики управления рисками
Март 2001 года	Член Евразийской промышленной ассоциации (ЕПА)	Участие в деятельности по осуществлению целей и задач ассоциации
Июнь 2002 года	АО «Национальный Процессинговый центр»	Участие в развитии национальной межбанковской системы пластиковых карточек посредством участия в акционерном капитале общества и реализация всех прав акционера согласно действующему законодательству РК
Октябрь 2004 года	АО «Казахстанский фонд гарантирования ипотечных кредитов»	Выдача ипотечных кредитов подлежащих гарантированию Фондом
Февраль 2006 года	ТОО «Первое кредитное бюро»	Предоставление информации для общего кредитного регистра и использование такой информации

В настоящее время АО «Евразийский банк» имеет следующие рейтинги:

Moody`sInvestorsService

Ш В1 - долгосрочный рейтинг по банковским депозитам в иностранной валюте.

Ш NP - краткосрочный рейтинг по банковским депозитам в иностранной валюте.

Ш E - рейтинг финансовой устойчивости

Ш Прогноз - негативный

StandardandPoor`s

Ш В-долгосрочный кредитный рейтинг контрагента

Ш B - краткосрочный кредитный рейтинг контрагента

Ш kzBB+ - рейтинг по национальной шкале

Ш Прогноз - стабильный [48]

Разработка и внедрение новых видов услуг и банковских продуктов

В первом квартале 2009 года Банком совместно с АО «Фонд развития

предпринимательства «Даму» реализованы следующие проекты кредитования микро и малого бизнеса - «ФРМП-МИО-2» и малого и среднего бизнеса - «ФРМП-3» в целях пополнения оборотных средств, приобретения новых и модернизации основных средств, а также на рефинансирование.

Во втором квартале Банком выведены на рынок следующие виды услуг и банковских продуктов:

Ш программа кредитования микро и малого бизнеса «Авансовый овердрафт» в целях

Ш привлечения клиентов в Банк и погашения их текущих платежных разрывов;

Ш программа ипотечного кредитования «Ипотека КИК с плавающей ставкойвознаграждения»;

Ш программа ипотечного кредитования на приобретение недвижимости в жилыхкомплексах «Сказочный мир» и «Отрада» города Астана в рамках Соглашения овзаимодействии между Банком и АО «ФНБ «Самрук - Казына».

В июле внедрен новый продукт розничного кредитования «Кредитная линия наобучение» в целях кредитования оплаты услуг по обучению в ВУЗах Республики Казахстан.

В августе т.г. введен пакет услуг дистанционного банковского облуживания физическихлиц «Smartbank». Это универсальное решение для организации электронного банковскогообслуживания физических лиц посредством всех современных каналов электронных услуг (удаленный доступ к счетам через сеть Интернет, внутреннюю сеть Банка, мобильный

телефон, телефон с тональным набором, электронные терминалы и т.п.).

В октябре Банк начал выпуск новой кредитной карты Eurasian Visa Platinum - карты собширным пакетом эксклюзивных услуг, разработанной для клиентов с годовым доходомболее 50 000 долл. США. Держателю карты Eurasian Visa Platinum дополнительно выдаютсякарты VisaPlatinum и VisaGold.

В декабре запущен новый продукт Direct Sales 3000 - карты с кредитным лимитом, предназначенные для лояльных клиентов Банка, имеющих карточные продукты в рамкахзарплатных проектов.

Изменения в ассортименте оказываемых услуг и банковских продуктов в 2010 году:

продукт «Евразийское авто»:

Ш утверждены новые Пакеты «Автодуплет» и «Авто в пути»;

Ш утверждены индивидуальные условия автокредитования в рамках заключенного агентского соглашения с ТОО СП «УзАвто-Казахстан» в части первоначального взноса:

o от 40% от стоимости приобретаемого автомобиля для клиентов всех филиалов, кроме филиала в г. Шымкент;

o от 50% от стоимости приобретаемого автомобиля для клиентов филиала в г. Шымкент;

продукт «Экспресс-авто»:

Ш утверждены индивидуальные условия автокредитования в рамках заключенного агентского соглашения с ТОО СП «УзАвто-Казахстан» в части заклада денег:

o от 40% от стоимости приобретаемого автомобиля для клиентов всех филиалов, кроме филиала в г. Шымкент;

o от 50% от стоимости приобретаемого автомобиля для клиентов филиала в г. Шымкент;

продукты «Евразийское авто», «Евразийская ипотека», «Неотложные нужды»:

Ш утверждены льготные условия кредитования для работников участников зарплатного проекта, лояльных Клиентов, работников корпоративных предприятий, работников Банка;

продукт «Корпоративный кредит»:

Ш добавлены условия по рефинансированию текущих займов работников корпоративных предприятий Банка и банков второго уровня.

Ш в целях оптимизации продуктовой линейки Банка упразднен депозит «Детский» для физических лиц;

продукт «Неотложные нужды»:

Ш утвержден новый пакет «Неотложные нужды под залог денег»;

продукт «Кредитная линия на обучение»:

Ш условия дополнены двумя новыми пакетами кредитования «Кредитная линия на обучение под фондирование учебного заведения (без предоставления дополнительного залога)» и «Кредитная линия на обучение под фондирование учебного заведения (с предоставлением дополнительного залога в виде жилой недвижимости)».

На основании вышеизложенного, можно утверждать, что АО «Евразийский Банк» является активным участником финансового рынка Республики Казахстан, имеет богатую историю, стремится увеличивать свои финансовые показатели и расширять спектр услуг.

Вместе с тем следует отметить отсутствие возможности ознакомиться со стратегией, миссией и другой характерной для коммерческих банков информацией, необходимой клиентам для первичного ознакомления.

2.2 Финансово-экономическое положение АО «Евразийский банк»

В процессе хозяйственной деятельности предприятия величина активов, их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о прибыли и отчета о денежных средствах и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.

Как видно из Таблицы 2, активы предприятия увеличилась с 01.01.08 по 01.01.11 на 149 205 502 тыс. тг или на 70,8%, Это произошло в основном за счет увеличения займов клиентам на 96 876 131 тыс. тг. или на 83,7%, на рост активов также повлияло увеличение денег в кассе и остатки в национальных (центральных) банках на 17 578 409 тыс. тг. или на 128,1%.

Основными показателями, негативно повлиявшими на формирование активов, являются ценные бумаги по договору РЕПО, которые сократились в 36,2 раза, на 97,2%, и составили на 01.01.11 272 600 тыс. тг., тогда как на 01.01.2008 составляли 9 866 697 тыс. тг.

Таблица 2. Анализ динамики активов баланса АО «Евразийский банк», за 2008, 2011 годы

Наименование статей	Показатели	Отклонение
	2010, тыс. тг.	2007, тыс. тг.	Абсолютное отклонение, тыс. тг.	Относительное отклонение, %
Активы
Касса и остатки в национальных (центральных) банках	31 301 665	13 723 256	17 578 409	128,09
Аффинированные драгоценные металлы	41 359	19 869	21 490	108,16
Торговые ценные бумаги (за вычетом резервов на возможные потери)	3 562 753	0	3 562 753	-
Ценные бумаги по договору обратного РЕПО	272 600	9 866 697	-9 594 097	-97,24
Производные финансовые инструменты	55 500	2 350	53 150	2261,70
Корреспондентские счета и вклады в других банках (за вычетом резервов на возможные потери)	11 031 532	28 628 317	-17 596 785	-61,47
Займы и финансовая аренда, предоставленные другим банкам (за вычетом резервов на возможные потери)	0	158 995	-158 995	-
Займы предоставленные клиентам (за вычетом резервов на возможные потери)	212 633 856	115 757 725	96 876 131	83,69
Активы, имеющиеся в наличии для продажи	33 662 372	28 003 975	5 658 397	20,21
Инвестиции в капитал и субординированный долг	0	10 000	-10 000	-
Отсроченные налоговые активы	3 480 963	166 002	3 314 961	1996,94
Основные средства (за вычетом амортизации)	11 692 334	10 574 097	1 118 237	10,58
Нематериальные активы (за вычетом амортизации)	1 053 202	509 019	544 183	106,91
Прочие активы (за вычетом резервов на возможные потери)	51 029 596	3 191 928	47 837 668	1498,71
Итого активов	359 817 732	210 612 230	149 205 502	70,84
Примечание - составлено автором на основе приложений 1, 2,3,4

В процессе анализа пассива баланса предприятия рассмотрим изменения в его составе и структуре (таблицы 3, 4).

Таблица 3. Анализ динамики пассивов баланса АО «Евразийский банк», за 2008, 2011 годы

Наименование статей	Показатели	Отклонение
	2011 тыс. тенге.	2008 тыс. тенге.	Абсолютное отклонение тыс. тенге.	Относительное отклонение, %
Корреспондентские счета и вклады банков	24 719 436	7 839 840	16 879 596	215,31
Займы, полученные от правительства РК	1 008 804	0	1 008 804	-
Ценные бумаги, проданные по соглашениям РЕПО	15 283 435	8 583 385	6 700 050	78,06
Производные финансовые инструменты	70 803	17 902	52 901	295,50
Банковские счета и вклады клиентов	245 792 945	89 207 141	156 585 804	175,53
Выпущенные долговые ценные бумаги	42 555 870	1 501 617	41 054 253	2734,00
Задолженность перед банками	0	12 199 692	-12 199 692	-
Прочие привлечённые средства	0	18 289 896	-18 289 896	-
Субординированный долг	0	15 597 213	-15 597 213	-
Налоговые обязательства	360 429	121 488	238 941	196,68
Отсроченное налоговое обязательство	0	0	0	-
Прочие обязательства	4 703 536	13 697 655	-8 994 119	-65,66
Дивиденды к выплате	0	0	0	-
Итого обязательства	334 495 258	167 055 829	167 439 429	100,23
Собственные капитал
Уставный капитал	24 210 204	7 999 927	16 210 277	202,63
в том числе:
простые акции	24 210 204	7 999 927	16 210 277	202,63
привелигерованные акции	0	0	0	-
Дополнительный капитал	25 632	25 632	0	0,00
Изъятый капитал	0	0	0	-
Резервный капитал	5 304 320	648 282	4 656 038	718,21
Прочие резервы	-451 707	-669 944	218 237	-32,58
Чистая прибыль (убыток) за период	-3 765 975	35 552 504	-39 318 479	-110,59
Итого капитал	25 332 474	43 556 401	-18 223 927	-41,84
Итого обязательства и собственный капитал	359 817 732	210 612 230	149 205 502	70,84

Как представлено в таблицах 2 и 3, в показателях динамики и структуры пассива баланса за изучаемые периоды произошли изменения, пассивы АО «Евразийский Банк» за период с 01.01.08 по 01.01.11 выросли на 149 205 502 тыс. тг. или на 70,8%, это обусловлено увеличением обязательств

более чем в 2 раза, на 167 439 429 тыс. тг., однако капитал за изучаемый период уменьшился на 41,4%, или на 18 223 927 тыс. тг.

Увеличение обязательств обуслено увеличением средств на корреспондентских счетах, а также вкладов банков на 16 879 596 тыс. тг., или на 215%, а также увеличение обязательств по банковским счетам и вкладам клиентов на 156 585 804 тыс. тг. что составило 175,5%. Повлияло на увеличение обязательств увеличение проданных по соглашению РЕПО ценных бумаг, всего увеличение составило 6 700 050 тыс. тг., что составило 78,1%.

Следует отметить что сокращение обязательств произошло за счёт уменьшения задолженности перед банками, снизились прочие привлечённые средства, субординированный долг и прочие обязательства в целом на 55 080 920 тыс. тг.

На рисунке 4 покажем динамику основных показателей бухгалтерского баланса АО «Евразийский Банк».

Рисунок 4. Динамика бухгалтерского баланса АО «Евразийский Банк»

На рисунке 4 видно, что активы и обязательства АО «Евразийский Банк» на протяжении всего рассматриваемого периода, неуклонно росли, а капитал уменьшался.

Активы росли в среднем на 45 375 млн. тг. каждый год, что составило 18,2% ежегодно, относительно начала рассматриваемого периода.

Обязательства росли в среднем на 56 719 млн. тг. каждый год, что составило 28,1% ежегодно, относительно начала рассматриваемого периода.

Капитал уменьшался в среднем на 11 352 млн. тг. каждый год, что составило 23,9% ежегодно, относительно начала рассматриваемого периода.

За 2009 год Банком получено доходов в размере 44 526 млн. тенге. В структуре доходов наибольшую долю имеют:

Ш доходы по займам, представленным клиентам - 51,43%;

Ш доходы от восстановления резервов (провизий) - 11,62%;

Ш доходы по дилинговым операциям - 9,96%;

Ш комиссионные доходы - 5,55%;

Ш прочие доходы - 15,48%.

На рисунке 5 покажем структуру доходов АО «Евразийский Банк» за 2009 год.

Рисунок 5. Структура доходов АО «Евразийский Банк» 2009 г.

Расходы за 2009 год составили 56 812 млн. тенге. В структуре расходов наибольший удельный вес имеют:

Ш расходы по ассигнованиям на обеспечение - 40,25%;

Ш выплата вознаграждения по требованиям клиентов - 23,64%;

Ш оплата труда, командировочные и обязательные отчисления - 8,24%;

Ш расходы по ценным бумагам - 5,53%.

Ш прочие расходы - 5,35%.

На рисунке 6 покажем структуру расходов АО «Евразийский Банк» за 2009 год.



Рисунок 6. Структура расходов АО «Евразийский Банк» 2009 г.

За 2010 год Банком получено доходов в размере 37 195 млн. тг.

В структуре доходов наибольшую долю имеют:

Ш доходы по займам, представленным клиентам - 71,69%;

Ш доходы по операциям с иностранной валютой (нетто) - 6,59%;

Ш доходы по услугам и комиссии полученные - 8,16%;

Ш прочие доходы - 13,55%;

На рисунке 7 покажем структуру доходов АО «Евразийский Банк» за 2010 год.

Рисунок 7. Структура доходов АО «Евразийский Банк» 2010 г.

Расходы за 2010 год составили 36 790 млн. тенге. В структуре расходов наибольший удельный вес имеют:

Ш выплата вознаграждения по требованиям клиентов - 45,36%;

Ш оплата труда, командировочные и обязательные отчисления - 13,34%;

Ш формирование резервов на потери по займам - 5,38%.

Ш прочие расходы - 34,83%.

На рисунке 8 покажем структуру расходов АО «Евразийский Банк» за 2010 год.

Рисунок 8. Структура расходов АО «Евразийский Банк» 2010 г.

На рисунке 9 показана динамика доходов и расходов АО «Евразийский Банк» за 2009 и 2010 годы, и их сравнение.

Основная цель определения бухгалтерской прибыли - показать эффективность деятельности предприятия за отчетный период. Бухгалтерский учет для того и существует, чтобы собрать и обработать информацию о доходах и расходах предприятия, а также о чистом результате его деятельности для принятия управленческих решений на будущие периоды. После того как этой цели добились, полученный результат (прибыль до уплаты налога) должен корректироваться в соответствии с налоговым законодательством страны.

Рисунок 9. Доходы и расходы АО «Евразийский Банк» за 2009-2010 гг.

Из диаграммы видно, что в 2009 году доходы и расходы банка превышали доходы и расходы в 2010, в 2009 году расходы значительно превысили доходы, а в 2010 банк показал положительный результат.

Рассмотрим все банки Республики Казахстан по доходности активов.

Если все банки второго уровня Республики Казахстан разделить на 3 группы по доходности активов, то первая группа показана в таблице 4.

1 группа - 10 крупнейших банков Казахстана, на их долю приходится более 86,2% активов банковского сектора, первая пятерка занимает более 65% банковского рынка.

Таблица 4. Рейтинг банков по доходности активов на 1.02.2011, 1 группа

#	Банки	Эффективность активов	Просроченные кредиты, %	Активы, млн. тг.	Ссудный портфель, млн. тг.	Вклады, млн. тг.
1	Сбербанк	0,0012	6,4	290 260	188 366	214 779
2	Халык Банк	0,0010	24,2	2 151 630	1 213 694	1 470 682
3	Евразийский Банк	0,0008	14,2	400 666	238 354	239 827
4	БТА Банк	0,0006	48,2	1 982 521	1 642 656	689 174
5	Kaspi Банк	0,0004	21,6	348 048	291 813	245 829
6	Ситибанк	0,0002	0,0	253 518	38 268	221 304
7	Банк ЦентрКредит	0,0001	20,2	1 151 885	743 082	790 972

Лидер первой десятки - «Сбербанк». В феврале он получил на каждый миллион активов 1200 тенге (1 USD = 145.57 KZT). Банк имеет крепкую позицию по финансовой независимости от внешних источников финансирования: его депозитная база больше, чем ссудный портфель.

Также «Сбербанк» лидирует по качеству ссудного портфеля: всего 6% просроченной задолженности. Банк имеет самую стабильную динамику роста по объемам кредитования на казахстанском рынке.

Эти совокупные показатели характеризуют российский финансовый институт как наиболее устойчивый банк в Казахстане. По крупности «Сбербанк» занимает 9 место с долей активов от сектора в 2,4%.

Вторую строчку по доходности активов занимает «Народный банк»: каждый миллион тенге активов принес ему 1000 тенге.

Банк отличается высокой степенью внутреннего фондирования. На миллион тенге привлеченных вкладов, банк выдает кредит в 830 тысяч тенге. В то же время, у второго по величине банка Казахстана почти четверть выданных кредитов - просрочена. Это в скором времени может привести к потере активов.

По данным АФН, банк накопил безнадежных кредитов почти на 165 миллиарда тенге.

Замыкает строчку лидеров по доходности «Евразийский банк». Он получил 800 тенге на каждый миллион оцененных активов. Банк достаточно независим от внешних источников финансирования. Качество кредитного портфеля на фоне средних показателей по рынку удовлетворительное - просроченная задолженность по кредитам составляет 14,2%. По активам банк занимает 6 строчку с долей в 3,3% от сектора. Примечательно, что этот институт в феврале имел самую высокую динамику по приросту активов среди банков первой десятки - увеличение на 8,5% (на 31,4 миллиарда тенге). АО «Альянс Банк» с каждого миллиона тенге активов теряет тысячу тенге. Среди банков первой десятки Альянс имеет самые низкие показатели по устойчивости среди крупнейших банков Казахстана. Объем кредитов в 2,6 раза превышает объем привлеченных вкладов. Причем в ссудном портфеле банка только треть кредитов без просроченной задолженности. Банку удалось стабилизировать процесс снижения просроченных кредитов, за 11 месяцев он снизил долю просроченных кредитов в своем ссудном портфеле с 80,4% до 69,5%. По активам Альянс Банк 6-й в секторе с долей в 4,1%.

У «АТФ банка» доходность активов в ощутимом минусе. На миллион тенге активов приходится -10670 тенге. Среди всех банков второго уровня по доходности активов «АТФ банк» абсолютный аутсайдер на 39 месте. У института проблемы с финансовой устойчивостью - вклады закрывают только 66% выданных кредитов. В ссудном портфеле 40,3% кредиты с просрочкой платежей. Активы банка составляют 8,4% от сектора, по масштабам это пятый банк.

Втораягруппа. Банки с 11 по 20 место по доходности активов. Совокупные активы банков второй группы - 11,7% от всех активов БВУ, причем на первую четверку - Жилстройсбербанк, Альфа-банк, HSBC Банк, Цеснабанк приходится 64% всех активов этой группы.

Третья группа. Банки с 20 по 39 место по активам БВУ Казахстана. На их долю приходится 2,1% всех активов банковского сектора по данным февраля 2011 года. Третья группа имеет наибольшую численность банков, которые имеют тенденцию к отрицательным значениям доходности: в их число входят - Банк Kassa Nova, Казинкомбанк, Метрокомбанк, AsiaCredit Bank, ТАИБ Банк, Банк Позитив Казахстан, Исламский Банк Al Hilal, Шинхан Банк Казахстан, Данабанк.

«Хоум Кредит Банк» является лидером доходности в третьейгруппе БВУ - 0,89%. На один миллион тенге активов он получил доход в 23000 тенге. Находясь на 9 месте из 20 возможных по количеству просроченных кредитов, он находится на 5 месте по значению финансовой независимости - 4,6. Это означает, что его кредитный портфель в 4,6 раза превышает его депозитный портфель. «Банк Позитив» - имеет самые худшие перспективы на получение прибыли из-за качества кредитного портфеля, который составляет 56,7% просроченной задолженности.

Рисунок 10. Структура активов банков Республики Казахстан на 01.02.2011

На диаграмме видно, что доля активов АО «Евразийский Банк» составляет 3,3%, банк занимает 7 место по величине активов в Республике Казахстан. Лидерами являются Казкоммерцбанк с долей активов в 19,5%, Халык Банк с долей активов в 17,7% и БТА Банк с долей активов в 16,3%.

Исполнение пруденциальных нормативов

В таблице 7 отображены основные коэффициенты пруденциальных нормативов и их выполнение АО «Евразийский Банк»

Таблица 7. Исполнение пруденциальных нормативов АО «Евразийский банк» за период с 01.01.2008 г. по 01.01.2010 г.

Наименование		на 01.01.08	на 01.01.09	на 01.04.09	на 01.07.09	на 01.10.09	на 01.01.10
Валюта баланса	млн. тг.	244 155	272 001	298 911	352 807	337 666	324 318
Активы, требования и обязательства, рассчитанные с учётом рисков	млн. тг.	183 438	222 996	242 866	259 037	238 036	217 319
Собственный капитал	млн. тг.	36 653	37 565	42 318	42 765	41 627	36 731
k1-1	>=0,05	0,098	0,089	0,096	0,082	0,084	0,079
k1-2	>=0,05	-	-	-	-	0,120	0,118
k2	>=0,10	0,200	0,170	0,175	0,168	0,180	0,171
k3'	<=0,25	0,160	0,161	0,179	0,176	0,182	0,205
k3	<=0,10	0,073	0,049	0,049	0,078	0,053	0,071
kблан	<=0,10	0,007	0,058	0,015	0,053	0,022	0,011
k4	>=0,3	-	-	-	1,876	2,184	2,243
k4-1	>=1	7,127	6,439	11,658	9,647	11,526	20,804
k4-2	>=0,9	4,885	3,162	9,390	4,789	5,405	10,564
k4-3	>=0,8	3,308	2,336	4,708	3,262	3,571	5,658
k4-4	>=1	7,309	6,443	14,726	9,053	20,941	24,331
k4-5	>=0,9	4,056	2,679	11,789	3,802	7,554	7,731
k4-6	>=0,8	2,876	2,107	4,400	2,817	5,959	3,707
k6	<=0,5	0,285	0,288	0,258	0,281	0,298	0,339
k7	<=1	0,453	0,440	0,310	0,164	0,100	0,095
k8	<=2	0,870	0,725	0,694	0,441	0,317	0,623
k9	<=3	1,495	0,725	0,694	0,441	0,317	0,623
Примечание - составлено автором на основе источника [45]

Величина коэффициента достаточности капитала - k1-1 в течении рассматриваемого периода перевыполнялась с превышением нормы на 58% и на 01 января 2010 года составила 0,079.

Величина коэффициента достаточности капитала - k1-2 в течении рассматриваемого периода перевыполнялась с превышением нормы на 136% и на 01 января 2010 года составила 0,118.

Значение коэффициента k2 сложилось на уровне 0,171 и перевыполняется с превышением норматива на 71%.

Коэффициент максимального размера риска на одного заемщика, либо группу взаимосвязанных заемщиков, не связанных с Банком особыми отношениями - k3' на 01 января 2010 года, сложился на уровне 0,205.

Коэффициент максимального размера риска на одного заемщика, либо группу взаимосвязанных заемщиков, связанных с Банком особыми отношениями (k3), по состоянию на 01 января 2010 год составил 0,071.

По состоянию на 01 января 2010 года, Банк исполнял все нормативы ликвидности, установленные к соблюдению АФН Республики Казахстан.

Коэффициент инвестиций Банка в основные средства и другие нефинансовые активы k6, при норме меньше или равном 0,5, на 01 января 2010 года, составил 0,339.

Величина коэффициента k7, определяемого как отношение суммы краткосрочных обязательств перед нерезидентами Республики Казахстан к собственному капиталу Банка, при норме меньшей или равной 1, составила 0,095.

По состоянию на 01 января 2010 года значение коэффициента k8, рассчитываемого как отношение совокупных обязательств Банка перед нерезидентами Республики Казахстан к собственному капиталу Банка, при норме меньшей или равной 2, составило 0,623.

Значение коэффициента k9, рассчитываемого как отношение суммы совокупных обязательств Банка перед нерезидентами Республики Казахстан и выпущенных им в обращение долговых ценных бумаг к собственному капиталу Банка, при норме меньшей или равной 3, составило 0,623.

Рассмотрим состояние основных средств АО «Евразийский Банк» их балансовую, остаточную стоимость и показатель износа, по состоянию на 1 января 2011 года

Таблица 8. Основные средства АО «Евразийский Банк» и их износ на 1 января 2010 года

№	Виды ОС	Балансовая стоимость, тыс. тг.	Величина начисленного износа, тыс. тг.	остаточная стоимость, тыс. тг.	% износа
	Земля
1	Земля	914 072	0	914 072	0
	Итого:	914 072	0	914 072	0
	Здания и сооружения
2	Здания	7 444 920	442 196	7 002 724	6
3	Кап. Затраты по арендов. Зданию	337 754	135 412	202 342	40
	Итого:	7 782 674	577 608	7 205 066
	Машины и оборудование
4	Компьютерное оборудование	1 283 752	638 889	644 863	50
	Итого:	1 283 752	638 889	644 863
	Прочие ОС
5	Прочие ОС	2 510 216	621 870	1 888 346	25
	Итого:	2 510 216	621 870	1 888 346
	Транспортные средства
6	Транспортные средства	334 722	174 604	160 118	52
	Итого:	334 722	174 604	160 118
	Неустановленное оборудование
7	Неустановленное оборудование	236 666	0	236 666	0
	Итого:	236 666	0	236 666
Всего:	13 062 102	2 012 971	11 049 131
Примечание - составлено автором на основе источника [47]

Из данных таблицы видно что балансовая стоимость основных средств составила 13 млрд. тг., величина начисленного износа составила 2 млрд. тг., таким образом остаточная стоимость равна 11 млрд. тг. Наибольший % износа имеют капитальные затраты по аренде зданий - 40%, компьютерное оборудование - 50% и транспортные средства - 52%.

Рассмотрим состояние нематериальных активов АО «Евразийский Банк» их балансовую, остаточную стоимость и величину начисленного износа, по состоянию на 1 января 2010 года

Таблица 9. Основные средства и их износ на 1 января 2010 года

№	Виды нематериальных активов	Балансовая стоимость, тыс. тг.	Величина начисленного износа, тыс. тг.	остаточная стоимость, тыс. тг.
1	Программное обеспечение	1 015 745	382 879	632 866
2	Прочие нематериальные активы	189 872	75 644	114 328
Всего:	1 205 617	458 523	747 194
Примечание - составлено автором на основе источника [47]

Опираясь на данные таблицы 6, можно утверждать, что балансовая стоимость нематериальных активов АО «Евразийский Банк» составила 1,2 млрд. тг., величина начисленного износа превысила 458 млн. тг., таким образом, остаточная стоимость составила 747,2 млн. тг., основную часть нематериальных активов составляет программное обеспечение - 84,25%.

Проанализируем финансовые результаты АО «Евразийский Банк»

Таблица 10. Финансовые результаты АО «Евразийский Банк» по состоянию на 01.07.2008 - 01.01.2010 гг.

Показатели	Рекомендуемое значение	на 01.07.08	на 01.01.09	на 01.04.09	на 01.07.09	на 01.10.09	на 01.01.10
Прибыльность по активам (ROA) (годовая)	1,5%-2,5%	0,65	0,06	0,09	0,12	-0,38	-4,20
Прибыльность на уставный капитал (ROE) (годовая)	12%-15%	5,07	1,03	1,51	2,14	-7,01	-50,74
Чистая процентная маржа (NIM) (годовая)		4,47	3,70	2,97	2,98	2,78	2,69
СПРЭД		4,34	2,25	4,33	4,46	4,25	4,11
Мультипликатор акционерного капитала	15 раз	19,29	20,73	19,78	23,20	22,20	13,40
Мультипликатор собственного капитала	15 раз	6,42	6,72	7,06	8,25	8,11	8,95
Левередж	7-12 раз	8,39	9,20	9,70	11,41	11,20	12,50
Численность работников, чел.		1 662	2 250	2 461	2 539	2 667	2 417
Чистый доход на одного работника в годовом исчислении (годовой), тг.		688	54	92	128	-399	-5 082
Примечание - составлено автором на основе источника [45]

Индикатор рентабельности акционерного капитала (ROE) по состоянию на 1 января 2010 года составил -50,74%, рентабельность активов сформировалась на уровне -4,20%.

Мультипликатор собственного капитала, отражающий рост активов банка на единицу собственных средств, сложился на уровне 8,95. Уровень левереджа, увеличился за период с начала 2009 года с 9,2 до 12,5, при норме 7-12 раз.

Уровень чистой процентной маржи составил 2,69%, значение СПРЭД составило 4,11%.

Количество работников за вторую половину 2008 года возросло на 588 человек, и далее до начала 2010 года сохранялась примерно на таком же уровне.

Удельный чистый доход, полученный банком на одного работника с течением времени претерпевал значительные изменения, так в 2008 году он составлял 688 тг., а к концу 2009 принял отрицательное значение равное -5082 тг.

Анализ финансово-экономического положения АО «Евразийский Банк» позволяет сделать выводы, о том что АО «Евразийский Банк» занимает далеко не последнее место в банковской системе Республики Казахстан, так АО «Евразийский Банк» занимает 7-е место по величине активов среди банков Республики Казахстан, и 3-е место по доходности активов в Республике Казахстан.

На основе проведённого анализа можно заключить, что АО «Евразийский Банк» является устойчивым, надёжным и стабильным банком.

2.3 Практика применения аккредитивной формы расчётов в деятельности АО «Евразийский банк»

Документарный аккредитив является по сути своей обязательством банка выплатить бенефициару определенную сумму в согласованной валюте, при своевременном предоставлении документов, соответствующих условиям аккредитива.