Прибыль коммерческого банка как финансовый результат деятельности банка и основа его надежности

Вторым важнейшим показателем, влияющим на величину прибыли банка, являются его расходы (таблица 15) [49].

Таблица 15 - Структура расходов ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» на 01.01.2013 г. В тысячах рублей и в %

Элементы структуры расходов	На 01.01.2013 г. (тыс. руб.)	В % к итогу
А. Расходы по банковским операциям и другим сделкам	2 404 936	20,5
1. Процентные расходы:	2 385 152	20,3
- по полученным кредитам	22 142	0,2
- по денежным средствам на банковских счетах клиентов - юридических лиц	10 680	0,09
- по депозитам юридических лиц	52 236	0,4
- по прочим привлеченным средствам юридических лиц	33 024	0,3
- по денежным средствам на банковских счетах клиентов - физических лиц	6 274	0,05
- по депозитам клиентов - физических лиц	2 255 903	19,2
- по выпущенным долговым обязательствам (векселя)	4 893	0,04
2. Другие расходы по банковским операциям и другим сделкам:	19 784	0,2
- расходы по купле-продаже иностранной валюты	19 784	0,2
Б. Операционные расходы	8 960 851	76,4
3. Отрицательная переоценка	4 244 134	36,2
4. Другие операционные расходы	1 569 228	13,4
- комиссионные сборы	58 688	0,5
- другие операционные расходы, в том числе	1 510 540	12,9
отчисления в резервы на возможные потери	1 510 537	12,9
5. Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации:	3 147 489	26,8
- расходы на содержание персонала	1 539 412	13,1
- амортизация	99 386	0,8
- расходы, связанные с содержанием (эксплуатацией) имущества и его выбытием	897 535	7,7
- организационные и управленческие расходы	611 156	5,2
В. Прочие расходы	118 685	1
6. Штрафы, пени, неустойки	883	0,008
7. Другие расходы	117 802	1
8. Налог на прибыль	240 005	2
Итого расходов	11 724 477	100

Наибольший удельный вес в структуре расходов ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» составляют по укрупненным статьям операционные расходы (76,4%). Расходы по банковским операциям и другим сделкам составляют 20,5%. Прочие расходы и налог на прибыль в удельном весе расходов банка составляют незначительные величины - 1% и 2% соответственно. При более детальном анализе расходов выявляется преобладание расходов от отрицательной переоценки активов банка (36,2%), расходов на обеспечение деятельности кредитной организации (26,8%) за счет расходов на содержание персонала (13,1%) и процентных расходов (20,3%), которые обусловлены большей частью расходами по депозитам клиентов - физических лиц (19,2%). Также значительную долю в расходах банка составляют отчисления в резервы на возможные потери (12,9%). Наименьший удельный вес составляют штрафы, пени и неустойки (всего 0,008%) и расходы по выпущенным долговым обязательствам (0,04%).

Аналогичным образом представим структуру расходов банка за 2011 год (таблица 16) [49].

Таблица 16 - Структура расходов ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» на 01.01.2012г. В тысячах рублей и в %

Элементы структуры расходов	На 01.01.2012 г. (тыс. руб.)	В % к итогу
А. Расходы от банковских операций и других сделок	2 045 347	24
1. Процентные расходы:	2 028 664	23,8
- по полученным кредитам	22 417	0,3
- по денежным средствам на банковских счетах клиентов - юридических лиц	6 466	0,08
- по депозитам юридических лиц	31 113	0,4
- по прочим привлеченным средствам юридических лиц	31 889	0,4
- по денежным средствам на банковских счетах клиентов - физических лиц	6 426	0,08
- по депозитам клиентов - физических лиц	1 924 485	22,6
- по выпущенным долговым обязательствам (векселя)	5 868	0,07
2. Другие расходы по банковским операциям и другим сделкам:	16 683	0,2
- расходы по купле-продаже иностранной валюты	16 683	0,2
Б. Операционные расходы	6 272 174	73,6
3. Расходы по операциям с ценными бумагами, кроме процентов и переоценки	63 000	0,7
4. Отрицательная переоценка	2 610 560	30,6
5. Другие операционные расходы:	1 443 377	16,9
- комиссионные сборы	40 891	0,5
- другие операционные расходы, в том числе	1 402 486	16,4
отчисления в резервы на возможные потери	1 402 465	16,4
6. Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации:	2 155 237	25,3
- расходы на содержание персонала	1 111 903	13
- амортизация	66 799	0,8
- расходы, связанные с содержанием (эксплуатацией) имущества и его выбытием	520 855	6,1
- организационные и управленческие расходы	455 680	5,3
В. Прочие расходы	50 076	0,6
7. Штрафы, пени, неустойки	2 000	0,02
8. Другие расходы	48 076	0,6
9. Налог на прибыль	160 630	1,8
Итого расходов	8 528 227	100

В 2011 году структура расходов банка распределена практически аналогичным образом. Операционные расходы преобладают (73,6%), удельный вес расходов от банковских операций и других сделок составляет 24% в сумме расходов банка. Прочие расходы и налог на прибыль имеют доли в 0,6% и 1,8% соответственно. Дополнительно к суммам операционных расходов добавились расходы по операциям с ценными бумагами, кроме процентов и переоценки в незначительной сумме (0,7% всех расходов), в отличие от 2012 года, где они не представлены в структуре расходов. По статьям расходов также наибольший удельный вес имеет отрицательная переоценка активов банка (30,6%), расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации (25,3%) за счет удельного веса расходов на содержание персонала в 13%, расходы по депозитам клиентов - физических лиц (22,6%). Наименьший удельный вес имеют штрафы, пени и неустойки (0,02%) и расходы по выпущенным долговым обязательствам (0,07%).

В следующей таблице 17 [49] представлены расходы ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» в динамике за 2011 и 2012 гг.

Таблица 17 - Динамика расходов ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» за 2011 - 2012гг. В тысячах рублей и в %

Элементы структуры расходов	На 01.01.2012 (тыс. руб.)	На 01.01.2013 (тыс. руб.)	Изменение (%)
А. Расходы от банковских операций и других сделок	2 045 347	2 404 936	17,6
1. Процентные расходы:	2 028 664	2 385 152	17,6
- по полученным кредитам	22 417	22 142	- 1,2
- по денежным средствам на банковских счетах клиентов - юридических лиц	6 466	10 680	65,2
- по депозитам юридических лиц	31 113	52 236	67,9
- по прочим привлеченным средствам юридических лиц	31 889	33 024	3,6
- по денежным средствам на банковских счетах клиентов - физических лиц	6 426	6 274	- 2,4
- по депозитам клиентов - физических лиц	1 924 485	2 255 903	17,2
- по выпущенным долговым обязательствам (векселя)	5 868	4 893	- 16,6
2. Другие расходы по банковским операциям и другим сделкам:	16 683	19 784	18,6
- расходы по купле-продаже иностранной валюты	16 683	19 784	18,6
Б. Операционные расходы	6 272 174	8 960 851	42,9
3. Расходы по операциям с ценными бумагами, кроме процентов и переоценки	63 000	0	-
4. Отрицательная переоценка	2 610 560	4 244 134	62,6
5. Другие операционные расходы:	1 443 377	1 569 228	8,7
- комиссионные сборы	40 891	58 688	43,5
- другие операционные расходы, в том числе	1 402 486	1 510 540	7,7
отчисления в резервы на возможные потери	1 402 465	1 510 537	7,7
6. Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации:	2 155 237	3 147 489	46
- расходы на содержание персонала	1 111 903	1 539 412	38,4
- амортизация	66 799	99 386	48,8
- расходы, связанные с содержанием (эксплуатацией) имущества и его выбытием	520 855	897 535	72,3
- организационные и управленческие расходы	455 680	611 156	34,1
В. Прочие расходы	50 076	118 685	137
7. Штрафы, пени, неустойки	2 000	883	- 56
8. Другие расходы	48 076	117 802	145
9. Налог на прибыль	160 630	240 005	49,4
Итого расходов	8 528 227	11 724 477	37,5

Таким образом, расходы банка в 2012 году по сравнению с 2011 г. выросли на 37,5%. Такое изменение произошло благодаря увеличению большинства статей расходов. Больше всего возросли прочие расходы (на 137%) и другие расходы в их составе (145%), что обусловлено большой суммой расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году. Отрицательная динамика наблюдается только по нескольким статьям расходов, как-то: штрафы, пени, неустойки уплаченные (056%), расходы по выпущенным долговым обязательствам (- 16,6%), расходы по денежным средствам на банковских счетах клиентов - физических лиц (-2,4%) и процентные расходы по полученным кредитам (- 1,2%). Но все эти статьи расходов не имеют большого удельного веса в общей сумме расходов банка и значение их отрицательной динамики несущественно, поэтому значительного влияния на динамику доходов банка в целом они не оказали. Высокими темпами роста характеризуются расходы по денежным средствам на банковских счетах клиентов - юридических лиц (65,2%), расходы по депозитам юридических лиц (67,9%) и отрицательная переоценка активов (62,6%). Последняя в большей степени и обусловила повышение расходов банка в 2012 году, так как она обладает наибольшим удельным весом в составе валовых расходов банка.

Важной составляющей прибыли банка является процентная маржа. Исключением являются банки, в которых преобладают непроцентные расходы, но «Экспресс-Волга» банк не относится к таковым. Процентная маржа определяется как разница между процентными доходами и расходами банка в своем абсолютном выражении. В данном случае процентная маржа, полученная ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» за 2011 и 2012 гг. будет составлять (таблица 18) [49]:

Таблица 18 - Процентная маржа ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» в 2011 и 2012 гг. В тысячах рублей и в %

	Процентные доходы	Процентные расходы	Процентная маржа
01.01.2012 (тыс. руб.)	3 951 025	2 028 664	1 922 361
01.01.2013 (тыс. руб.)	5 202 627	2 385 152	2 817 475
Изменение (+/-)	1 251 602	356 488	895 114
Изменение (%)	31,7	17,6	46,6

Процентная маржа банка «Экспресс-Волга» в 2012 г. возросла на 46,6% (895 114 тыс. руб.), что стало следствием того, что темпы роста процентных доходов превышают темпы роста процентных расходов, покрывая тем самым в значительной степени процентный риск банка. Процентные доходы банка выросли на 31,7%, в то время как процентные расходы увеличились только на 17,6% (356 488 тыс. руб.). Тем не менее, доходы и расходы банка учитываются в его отчетности в соответствии с методом начисления, что означает отражение процентов в том периоде, в котором они заработаны или уплачены, вне зависимости от реального поступления денежных средств. Поэтому показатель процентной маржи может только с определенной долей условности характеризовать прибыльность банка.

Абсолютный показатель, отражающий эффективность и результативность функционирования банка в рассматриваемом периоде - это, безусловно, прибыль или убыток банка. Прибыль (убыток) рассчитывается как разница между валовыми доходами банка и его валовыми расходами. Таким образом, прибыль ЗАО АКБ «Экспресс-Волга», полученная в 2011 и 2012 гг. составляет (таблица 19) [49]:

Таблица 19 - Прибыль ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» в 2011 и 2012 гг. В тысячах рублей и в %

	Валовые доходы	Валовые расходы	Прибыль
01.01.2012 г. (тыс. руб.)	9 190 538	8 528 227	662 311
01.01.2013 г. (тыс. руб.)	12 578 178	11 724 477	853 701
Изменение (+/-)	3 387 640	3 196 250	191 390
Изменение (%)	36,9	37,5	28,9

Из данных таблицы видно, что прибыль банка возросла на 28,9% как следствие роста доходов на 36,9%. Тем не менее, расходы банка растут несколько более высокими темпами (37,5%), но относительно пропорционально расходам, что позволяет банку повышать свою прибыльность.

Рассмотрим структуру полученной банком прибыли и ее динамику за 2011 и 2012 г. (таблица 20) [49].

Таблица 20 - Структурный и динамический анализ прибыли ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» в 2011 и 2012 гг. В тысячах рублей и в %

		Процентная прибыль (маржа)	Непроцентная прибыль (кроме операционной)	Операционная прибыль (убыток)	Прочая прибыль	Валовая прибыль (до н/о)
01.01.2012	т.р.	1 922 361	658 921	- 1 837 822	79 481	822 941
	%	233,6	80,1	- 223,3	9,6	100
01.01.2013	т.р.	2 817 475	934 280	- 2 663 169	5 120	1 093 706
	%	257,6	85,4	- 243,5	0,5	100
Изменение(+/-)	895 114	275 359	- 825 347	- 74 361	270 765
Изменение (%)	46,6	41,8	- 44,9	- 93,6	32,9

Анализируя структуру прибыли банка, можно сделать вывод о том, что несмотря на большой удельный вес в прибыли банка процентной маржи (233,6% в 2011 г. и 257,6 % в 2012 г.), она почти полностью поглощается убытками от операционной деятельности (-223,3% в 2011 г. и - 243,5% в 2012 г.) как выражением разницы между доходами и расходами от операционной деятельности. Таким образом, прибыль банка оказывается по большей части зависимой от непроцентной (кроме операционной) прибыли банка (80,1 % в 2011 г. и 85,4% в 2012 г.) и прочей прибыли (9,6% в 2011 г. и 0,5% в 2012 г.). Непроцентная (кроме операционной) прибыль банка рассчитана как разница между доходами банка от других банковских операций и других сделок (доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов, купли-продажи иностранной валюты, выдачи банковских гарантий и поручительств, от предоставления в аренду помещений и сейфов и оказания консультационных услуг) и расходами от других банковских операций и сделок (они представлены у банка расходами от купли-продажи иностранной валюты). Прочая прибыль рассчитывается как разница между прочими доходами и расходами банка и не носит регулярный характер. Значит, для увеличения прибыльности банку следует повышать доходность расчетно-кассового обслуживания клиентов, операций купли-продажи иностранной валюты, оказывать консультационные услуги и услуги по аренде сейфов и помещений для хранения ценностей, а также выдавать банковские гарантии и поручительства. Из перечисленных операций наиболее рисковыми являются операции с покупкой и продажей иностранной валюты и, в какой-то степени, банковские гарантии и поручительства. Для того чтобы снизить уровень риска по операциям с иностранной валютой, банк может воспользоваться инструментами срочных сделок либо эффективно управлять своей валютной позицией, добиваясь минимального уровня расходов.

Рассчитаем показатель рентабельности доходов банка за рассматриваемые годы (таблица 21) [49].

Таблица 21 - Рентабельность доходов ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» В тысячах рублей и в %

№	Показатель	01.01.2012 г.	01.01.2013 г.
1	Прибыль до н/о (тыс. руб.)	822 941	1 093 706
2	Валовые доходы (тыс. руб.)	9 190 538	12 578 178
3	Рентабельность доходов 1/2*100% (%)	9	8,7

Показатель рентабельности доходов позволяет оценить, какая часть доходов банка остается в качестве прибыли до налогообложения после исключения из них всех произведенных банков расходов. Из данных таблицы видно, что рентабельность доходов банка в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизилась с 9% до 8,7%. Таким образом, банку следует повышать рентабельность доходов путем повышения доходности перечисленных выше операций.

В настоящее время банки уделяют большое значение комплексному обслуживанию клиентов. И «Экспресс-Волга» не является исключением. Обширная линейка продуктов банка предоставляет почти весь спектр услуг населению и юридическим лицам. Однако менеджмент банка неоправданно мало внимания уделяет совершенствованию банковских продуктов, чтобы они отвечали нуждам и возможностям клиентов. А это дополнительный фактор, который мог бы повысить прибыльность многих видов банковских операций. Прежде всего, необходимо организовать маркетинговую систему таким образом, чтобы исследования клиентских предпочтений проводились на регулярной основе и базировались на сегментации клиентов. Это позволит сформировать оптимальные пакеты банковских услуг, которые также должны обладать возможностью оптимизации применительно к данному конкретному клиенту. Логично, что не стоит навязывать клиентам услуги, которые не отвечают их интересам, так как это может негативным образом сказаться на имидже банка и объеме его клиентской базы, а следовательно, и на прибыльности банка. С целью систематического отслеживания потребностей клиентов и установления доверительных, долгих отношений банк использует внутреннюю систему регистрации взаимодействия с клиентами - базу данных CRM. В технологическом плане она представляет собой набор модулей, которые предназначены для автоматизации бизнес-процессов взаимодействия с клиентами, связанных единой бизнес-логикой и вовлеченных в корпоративную информационную среду коммерческого банка на основе единой базы денных. Данная система разработана на основе опыта работы с клиентами в десятках лучших кредитных учреждений мира и обладает возможностью гибкой настройки, приспособления к специфике работы конкретного банка. CRM включает в себя сервисы продвижения и позиционирования услуг и продуктов, сегментации и дифференциации клиентов, а также систему обратной связи, что позволяет повысить эффективность и рентабельности бизнес-процессов. Она также позволяет проводить эффективные кросс-продажи продуктов, которые повышают лояльность клиентов.

Что касается проведения банками кредитных услуг, риски от этих операций для банков стали многократно возрастать. Банки, ради победы в конкурентной борьбе зачастую проводят довольно неосмотрительную кредитную политику. И кредитование из доходного инструмента превращается в убыточный. Большинство невозвратов кредитов связано с двумя основными факторами:

- банки зачастую не афишируют реальные условия кредитования, декларируя одну процентную ставку, а предъявляя к оплате гораздо больший процент. Поэтому заемщики, рассчитывающие на совершенно другие платежи, оказываются не в состоянии верно спланировать свой бюджет и исполнить свои обязательства;

- оценка платежеспособности заемщика оказывается неадекватной как со стороны самого заемщика, так и с точки зрения банка.

В этих условиях банку необходимо проводить адекватную и грамотную кредитную политику, принимая решение о выдаче кредита, прежде всего, на основании показателя рентабельности клиента - заемщика денежных средств. Таким образом, банк сможет значительно сократить долю невозвратов и расходов, связанных с формированием резервов на возможные потери по ссудам, и тем самым увеличит свою прибыльность.

Еще одной проблемой является увеличение кредитного портфеля банка в условиях дефицита банковской ликвидности, вызванной недостаточностью пассивов. В данном случае очень эффективным инструментом повышения банковской доходности является вексельное кредитование. В классическом понимании суть вексельного кредитования заключается в том, что банк выдает клиенту целевой кредит на покупку собственных векселей банка при условии, что получение клиентом займа и приобретение им векселя производится в один день. При этом маржа от проведения операций соизмерима с той, которую банк получает при осуществлении операции традиционного кредитования. Вексельное кредитование имеет ряд преимуществ для банка:

- не требует привлечения финансирования и регистрации эмиссии;

- без привлечения финансирования банк осуществляет операции, соразмерные по своей доходности с кредитными;

- потребности клиента в получении платежно-расчетного инструмента будут удовлетворены в полном объеме, и, как следствие, риск для банка потерять клиента значительно снижается;

- развитие рынка банковских векселей может увеличить спрос на эмиссионные ценные бумаги банка, что поможет в дальнейшем увеличить объем привлекаемого финансирования и диверсификацию пассивных операций.

Таким образом, вексельное кредитование является эффективным способом наращивать кредитный портфель банка в условиях дефицита ликвидности.

Одним из популярных доходных инструментов, используемых современными банками, является мобильный банкинг. Не исключение и рассматриваемый нами банк «Экспресс-Волга». Мобильный банкинг позволяет банкам формировать удобные клиентам тарифные планы обслуживания и повышать доходность своих расчетных операций.

Очень важным инструментом, позволяющим ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» управлять своей прибыльностью, является принятая в группе «Лайф» матрица самоокупаемости подразделений банка. Она представляет собой рассчитанную на базе «Microsoft Excel» систему, включающую в себя показатели валовых затрат подразделений и затрат, определенных в отношении каждого работника, включая как расходы на оплату труда, так и хозяйственные издержки персонала для обеспечения функционирования подразделения. Расходы подразделения банка должны на ежемесячной основе полностью покрываться доходами от деятельности подразделения. Все услуги, оказываемые подразделением, оцениваются на базе коэффициентов по трем показателям - сложности, рисков и трудозатрат. На основе рассчитанных коэффициентов формируется цена оказываемой услуги. Не являются исключением и услуги, результаты оказания которых не носят материального характера (то есть следствием которых не является реальное поступление денежных средств в пользу банка), например, прием и увольнение работников. В зависимости от количества оказанных услуг персоналом подразделения в месяц формируется общая сумма доходов, полученных подразделением, которая должна превышать сумму расходов персонала в данном отчетном периоде. В случае превышения доходов над расходами суммы прибыли частично используются банком для мотивации сотрудников по системе K-Magic, которая подразумевает начисление бонусов сотрудникам сверх окладов и надбавок, что является дополнительной эффективной мотивацией для повышения производительности персонала.

Другим направлением использования прибыли банка является благотворительность. Уже много лет банк «Экспресс-Волга» является одним из самых социально-ориентированных банков и поддерживает наиболее значимые социальные проекты в Саратове: финансирует проекты по развитию и поддержке детского спорта, культурные проекты, помогает детским домам, выпускает телевизионную программу по усыновлению детей-сирот. Банк «Экспресс-Волга» стал лауреатом Национальной банковской премии 2011 года, организатором которой является Ассоциация Российских Банков, в номинации «За лучший благотворительный проект».

Банк выплачивает дивиденды своим акционерам из чистой прибыли в размере 60% номинальной стоимости каждой акции (номинальная стоимость обыкновенных и привилегированных акций установлена в размере 100 руб.). Всего уставный капитал банка разделен на 3 065 968 обыкновенных именных акций и 6 004 привилегированных именных акций. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов также могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов банка. Банк вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям. Решение о выплате дивидендов принимается собранием акционеров в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода и не может превышать размер дивидендов, рекомендованный советом директоров банка. При этом общее собрание директоров вправе принять решение о невыплате дивиденда по акциям определенных категорий. Банк не в праве объявлять о выплате дивидендов в следующих случаях:

- до полной оплаты уставного капитала банка;

- до выкупа всех акций, которые должны быть выплачены акционерами в случаях, перечисленных федеральным законом «Об акционерных обществах»;

- если на день принятия такого решения банк содержит признаки несостоятельности (банкротства) или если такие признаки появятся у банка в результате выплаты дивидендов [49].

Для выплаты дивидендов совет директоров банка составляет список лиц, имеющих право на получение дивиденда. Дата выплаты дивидендов также определяется решением общего собрания акционеров, срок их выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате. Дивиденды перечисляются на расчетный счет акционеров - юридических лиц и специальный счет дивидендов для акционеров - физических лиц. По невыплаченным и неполученным дивидендам банк проценты не начисляет.

Банком создается резервный фонд в размере 5% от уставного капитала банка. Резервный фонд банка формируется путем обязательных ежегодных отчислений в размере 5% от чистой прибыли до достижения им указанного размера. Уставный капитал банка сформирован в сумме 307 197 200 рублей. Соответственно, резервный фонд банка должен составлять 15 39 860 рублей. Резервный фонд банка может быть использован только на следующие цели:

- покрытие убытков банка по итогам отчетного года;

- погашение облигаций;

- выкуп акций банка в случае отсутствия иных средств.

Прочая прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты налогов, других платежей и сборов в бюджетные и внебюджетные фонды, используется банком в соответствии с решением общего собрания акционеров.

На наш взгляд, для повышения рентабельности банку необходимо часть средств из его чистой прибыли потратить на модернизацию услуг на основе современных технологий, воспользовавшись опытом и передовыми разработками западных банков. Это сделает общение клиентов с банками более комфортным, будет способствовать улучшению имиджа банка, повышению его конкурентоспособности и расширению клиентской базы, что сможет впоследствии многократно повысить его прибыль. Однако к данному вопросу следует подходить очень осмотрительно, так как не все современные технологии будут восприниматься клиентами в силу невысокой финансовой грамотности и консервативным настроениям населения, а низкий уровень доходов клиентов даже при условии расширения клиентской базы не сможет обеспечить банку окупаемость внедрения новых технологий. Поэтому все потенциальные нововведения должны проходить строгий анализ на предмет рентабельности и целесообразности внедрения.

Глава 3. Основные направления повышения финансового результата деятельности коммерческого банка

Надежность банка подразумевает способность банка выполнять взятые на себя обязательства. Надежность банка - понятие, отличное от финансовой устойчивости. Устойчивым считается коммерческий банк, способный в текущих рыночных условиях достигнуть равновесного состояния и удерживать его в течение длительного периода времени. Таким образом, финансово устойчивым банком может быть только надежный банк. В то время как не всякий надежный банк будет являться финансово устойчивым. К примеру, банк может выполнить свои обязательства перед клиентом ценой сокращения собственной прибыли или даже получения убытка, тем самым оставаясь надежным, но потеряв финансовую устойчивость. Термин «надежность» прежде всего относится к оценке коммерческого банка со стороны его клиентов и рейтинговых агентств, которые составляют рейтинги надежности банков на основании показателей их бухгалтерской и финансовой отчетности. Одним из важных показателей оценки надежности является показатель прибыльности или убыточности банка. Именно он был использовании рейтинговым агентством «РБК.Рейтинг» при составлении рейтинга самых прибыльных и убыточных банков России в 2012 году.

По данным РБК, за 2012 год российские банки заработали более 805 млрд. рублей, что почти на 20% больше аналогичного показателя за 2011 год. Результат, безусловно, положительный, однако темп роста в 2012 году оказался значительно ниже, чем он был в 2011 году, когда суммарная прибыль выросла почти на 50%. Увеличилось и количество убыточных банков. Так, по данным «РБК.Рейтинг», если по итогам работы в 2011 году в таблицу «аутсайдеров» попали 44 кредитные организации, то по итогам 2012 года их уже 51.

Низкий, по сравнению с 2011 и, тем более, 2010 годом, темп роста прибыли во многом связан с результатами работы самого крупного банка страны. Так, в 2012 году Сбербанк заработал около 344,4 млрд. рублей, что только на 7% больше, чем в 2011 году. При этом по итогам 2011 года прибыль Сбербанка выросла на 75,33%. Тем не менее, у большинства банков первой десятки рейтинга РБК наблюдается увеличение прибыли по сравнению с прошлым годом. У одних банков темп роста не очень высокий, как например, у Сбербанка, ВТБ, ЮниКредит банка и Райффайзенбанка (не превышает 10%), у других же банков, например, у ВТБ 24 и Альфа-Банка темп роста измеряется десятками процентов (таблица 22) [47].

Таблица 22 - Самые прибыльные банки России по итогам 2012 года В миллиардах рублей и в %

№	Банк	Прибыль на 01.01.2013 г. (млрд. руб.)	Прибыль на 01.01.2012 г. (млрд. руб.)	Изменение (%)
1	Сбербанк	344,42	321,89	7
2	Газпромбанк	50,86	39,16	29,87
3	ВТБ 24	36,95	15,75	134,65
4	Альфа-Банк	21,7	11,21	93,58
5	ВТБ	21,56	21,06	2,37
6	ЮниКредит Банк	18,8	17,37	8,22
7	Райффайзенбанк	16,69	15,20	9,79
8	ХКФ Банк	16,4	8,52	92,57
9	Росбанк	13,37	8,54	56,45
10	Транскредитбанк	11,92	12,06	- 1,19
…	…	…	…	…
77	Экспресс-Волга	0,8537	0,66231	28,9

В целом, прибыль у первой десятки банков в 2012 году оказалась выше, чем в 2011 году, за исключением Транскредитбанка, у которого данный показатель снизился на незначительные 1,19%. Всего, из 842 банков, которые представлены в рейтинге, положительное изменение зафиксировано у 524 кредитных организаций. Оставшиеся 282 банка заработали в 2012 году меньше, чем в 2011. Десятка убыточных банков представлена в таблице 23.

Таблица 23 - Самые убыточные банки России по итогам 2012 г. В миллиардах рублей и в %

№	Банк	Убыток на 01.01.2013 г. (млрд. руб.)	Убыток на 01.01.2012 г. (млрд. руб.)	Изменение (%)
1	МТС-Банк	4,156	205,19	1 925,62
2	Собинбанк	0,973	0	-
3	Юниаструм Банк	0,962	0	-
4	Ю Би Эс Банк	0,526	0	-
5	АФ Банк	0,313	0	-
6	Москомприватбанк	0,309	0	-
7	Москоммерцбанк	0,255	0,809	- 68,44
8	ИШБАНК	0,136	0	-
9	Национальный Резервный Банк	0,131	0	-
10	Трастовый Республиканский Банк	0,117	0	-

Что касается банков, которые вообще ничего не заработали, то есть показали убыток по итогам 2012 года, то их всего 51, как было отмечено выше. Рейтинг самых убыточных банков 2012 года возглавляет МТС-Банк с убытком в 4,16 млрд. рублей. В рейтингах убыточных банков МТС-Банк (до февраля 2012 года Московский Банк Реконструкции и Развития) присутствует уже четвертый год подряд. На втором месте по размеру убытка находится Собинбанк с показателем 973,82 млн. рублей, при этом в предыдущем 2011 году, как и многие из банков, представленных в этом рейтинге, он являлся прибыльным.

Рейтинги прибыльности и убыточности банков позволяют оценить в целом сложившиеся тенденции в банковской системе страны. На их основе многие внешние пользователи информации (прежде всего, клиенты), принимают экономические решения о размещении временно свободных денежных средств, открытии расчетных счетов, получении кредитов. Поэтому банкам важно контролировать свою прибыльность и эффективно управлять ей, чтобы приумножить положительные притоки денежных средств, способствующие повышению прибыльности работы банка.

Все более ужесточающиеся требования Банка России к достаточности капитала коммерческих банков посредством применения более высоких коэффициентов риска ко многим банковским активам заставляют банки пристальнее следить за своей прибыльностью. Важным показателем оценки банков здесь выступает коэффициент доходности капитала (ROE) как процентное отношение полученной банком прибыли за отчетный год к капиталу банка. На основании данного показателя строятся различные рейтинги прибыльности банков. Один из таких рейтингов представлен в следующей таблице 24 [47]. Он содержит в себе 20 банков, которые в первом квартале 2013 года показали самую большую и самую меньшую доходность капитала.

Таблица 24 - Рейтинг банков по значению показателя рентабельности капитала В миллионах рублей и в %

Банк	Капитал на 01.01.2013 г. (млн. руб.)	Прибыль за 1 квартал 2013 г. (млн. руб.)	Рентабельность капитала ROE (%)
1. Горбанк	1 735	1 774	271,1
2. Совкомбанк	7 524	3 002	135,0
3. АФ Банк	1 132	204	66,1
4. Военно-промышленный банк	1 155	186	59,6
5. Пушкино	2 253	348	57,8
6. Тинькофф кредитные системы	7 988	1 181	56,8
7. Инвестиционный городской банк	1 542	231	56,4
8. РБК Банк	1 537	201	49,9
9. Альта-Банк	1 850	217	45,6
10. Кольцо Урала	2 864	326	42,9
…	…	…	…
10. Ю Би Эс Банк	4 008	- 306	- 31,8
9. Мой банк	2 134	- 189	- 36,2
8. Севергазбанк	3 032	- 262	- 36,4
7. Советский	3 074	- 291	- 39,9
6. Объединенный банк промышленных инвестиций	1 528	- 165	- 45,5
5. Ренессанс Капитал	11 910	- 1 363	- 49,6
4. Старбанк	1 690	- 212	- 53,9
3. Москомприватбанк	3 505	- 474	- 58,2
2. Югра	1 079	- 455	- 134,7
1. Лето Банк	1 361	- 546	- 164,1

Рассмотрим в целом прибыльность банковского сектора по показателям на начало 2012 и 2013 гг. таблице 25 [47].

Таблица 25 - Финансовые результаты деятельности кредитных организаций РФ В миллионах рублей и в %

	01.01.2012г.	01.01.2013 г.	Изменение (+/-)	Изменение (%)
Общий объем прибыли/убытков (млн. руб.)	848 217	1 011 889	163 672	19,3
Объем прибыли по прибыльным КО (млн. руб.)	853 842	1 021 250	167 408	19,6
Удельный вес прибыльных КО (%)	94,9	94,2	- 0,7	- 0,7
Объем убытков по убыточным КО (млн. руб.)	5 626	9 361	3 735	66,4
Удельный вес убыточных КО (%)	5,1	5,8	0,7	13,7
Использование прибыли (млн. руб.)	173 171	210 230	37 059	21,4

Из данных таблицы 25 видно, что прибыльность банковского сектора на начало 2013 года возросла по сравнению с предыдущим годом на 19,3%. Объем прибыли по прибыльным кредитным организациям увеличился на 167 408 млн. руб., то есть на 19,6%. В то же время значительно увеличился объем убытков по убыточным кредитным организациям - на 66,4% (на 3 735 млн. руб.). Удельный вес прибыльных организаций снизился, удельный вес убыточных - возрос.

Прибыль, получаемая банком, направляется им на финансирование следующих направлений своей деятельности:

- уплата налогов в бюджет;

- капитализация (формирование резервных фондов, пополнение уставного фонда, создание фондов специального назначения и др.);

- выплата акционерам дивидендов.

Так как в настоящее время используется модель формирования чистой прибыли, вычет расхода, связанного с уплатой налога на прибыль по ставке 20%, осуществляется на последнем этапе формирования чистой прибыли. И оставшаяся в распоряжении банка чистая прибыль может направляться на капитализацию и выплату дивидендов. Так как перед многими российскими банками в последние годы очень значимой является задача наращения собственных средств, большая часть их прибыли направляется на капитализацию. При этом прибыль, направляемая на увеличение собственного капитала банка, подлежит обязательной проверке независимой аудиторской организацией. Та часть прибыли банка, которая направляется им на создание различных фондов, в последующем может использоваться им как неотъемлемый ресурс экономического и социального развития, включая такие задачи, как расширение филиальной сети, приобретение основных фондов, формирование имиджа банка в глазах общественности путем организации различных благотворительных программ. Часть нераспределенной прибыли банка является дополнительным источником его кредитных ресурсов.

Формирование фондов банка и направления использования прибыли регламентируются нормативно-правовыми документами Банка России и учредительными документами самих банков.

Использование прибыли отражается в бухгалтерском учете банка следующим образом:

Дебет счета 70801 «Прибыль прошлого года»

Кредит счетов:

60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»;

10701 «Резервный фонд» - прибыль, используемая на пополнение резервов;

10901 «Непокрытый убыток» - погашение убытков прошлых лет;

60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - прибыль, направляемая на вознаграждения;

10801 «Нераспределенная прибыль» - на этот счет направляется вся оставшаяся после распределения на выше перечисленные направления прибыль.

При наличии в годовом отчете убытка отчетного года и принятии годовым собранием акционеров решения о его покрытии в учете банка отражается следующее:

Дебет счетов:

10602 «Эмиссионный доход»

10701 «Резервный фонд»

10801 «Нераспределенная прибыль»

Кредит счета 70802 «Убыток прошлого года».

Оставшаяся часть направляется в дебет счета 10901 «Непокрытый убыток».

Так производится процедура закрытия счетов банка прошлых лет, которая носит название реформации баланса. Реформация проводится в течение двух дней после оформления протоколом итогов годового собрания акционеров.

На наш взгляд, банкам следует уделять больше внимания существующим способам повышения своей прибыльности, среди которых:

- предоставление клиентам полного спектра финансовых услуг (отвечает универсализации банков и формированию на их основе своеобразных финансовых супермаркетов);

- диверсификация банковских услуг, выполняемая на основе регулярного мониторинга клиентских предпочтений и сегментации рынка;

- модернизация услуг на базе внедрения современных технологий (рациональное применение технологического опыта западных стран, являясь направлением банковских инвестиций, может быть эффективным инструментом повышения рентабельности банков;

- грамотная кредитная политика, основанная на взаимовыгодном сотрудничестве и партнерских отношениях с клиентами, а также адекватной оценке платежеспособности заемщика;

- развитие и повышение доходности банковского консалтинга.

Таким образом, прибыль коммерческого банка является основным показателем, отражающим его финансовый результат, определяющим надежность банка в глазах его клиентов, обеспечивающим интересы акционеров. Современные банки в вопросе формирования своего финансового результата руководствуются моделью формирования чистой прибыли, то есть прибыли после вычета налогов, которая затем используется банком с целями формирования дополнительных специальных фондов, выплаты дивидендов акционерам, расширение филиальной сети и другие цели, определяемые общим собранием акционеров.

Заключение

Исследование вопросов формирования и использования прибыли коммерческих банков, проведенное в данной квалификационной (дипломной) работе, позволяет сделать следующие выводы.

1. Доходы являются основным источником прибыли коммерческого банка. Существуют основные классификации доходов коммерческих банков, которые рассматриваются в дипломной работе. К ним относятся следующие классификации доходов: от основной и побочной деятельности банка, операционные и неоперационные доходы, процентные и комиссионные доходы, стабильные и нестабильные и другие. Особое внимание уделяется классификации доходов банка, используемой при составлении отчетности и ведении бухгалтерского учета в коммерческих банках. Исходя из данной классификации, анализируется общая структура доходов коммерческого банка, в которой преобладающими являются процентные доходы (порядка 41,3% в составе доходов ЗАО АКБ «Экспресс-Волга»).

2. В качестве показателей, характеризующих доходы коммерческих банков, следует выделить: удельный вес отдельного вида доходов в валовом доходе банка, темп роста доходов банка, рентабельность доходов банка, степень покрытия непроцентных доходов банка его непроцентными расходами, показатели доходности активов и доходности капитала. Анализ данных показателей по группе коммерческих банков показал, что к основным показателям, более глубоко характеризующим доходы коммерческого банка можно отнести показатели рентабельности доходов, активов и капитала банка. Они широко распространены как в российской, так и в зарубежной практике оценки банковской деятельности и являются базой для составления рейтингов наиболее надежных и прибыльных банков.

3. В зависимости от используемой процентной маржи существуют классификации расходов коммерческих банков. В работе показан анализ следующих классификаций банковских расходов: операционных и неоперационных, процентных и комиссионных, расходов от основной и побочной деятельности, активных и пассивные операций и другие. Наиболее глубоко рассматривается классификация на основании существующих форм банковской отчетности. В соответствии с ней проводится анализ структуры расходов коммерческого банка, который выявил в общем виде преобладание в объеме валовых расходов банка операционных расходов, прежде всего, за счет отрицательной переоценки банковских активов (около 30,6% всех расходов ЗАО АКБ «Экспресс-Волга», 75,9% всех расходов Сбербанка России, 71% всех расходов ВТБ и 73,2% всех расходов Газпромбанка).

4. Важную роль в деятельности банка занимает процентная маржа, которая представляет собой разницу между суммой процентных доходов и суммой процентных расходов банка за период. Размер процентной маржи может быть представлен либо в виде абсолютной величины (в рублях), либо в виде ряда относительных величин, которые отражают ее фактический или достаточный (для данного банка) уровень. Процентная маржа является главным источником банковской прибыли, так как основным источником доходов банка являются процентные доходы и доля процентных расходов в валовом расходе банков за период также значительна. Исключение в данном случае могут составлять банки, у которых доминируют непроцентные доходы. Процентная маржа должна покрывать убытки от спекулятивных операций банка, налоги и банковские риски. Сравнительный анализ процентной маржи российских и зарубежных банков показал все еще значительное отставание крупнейших отечественных банков от ведущих зарубежных кредитных организаций.

5. Большое внимание в работе уделено модели формирования прибыли коммерческого банка. Современные банки используют модель формирования чистой прибыли, которая подразумевает постепенное «очищение» доходов коммерческого банка от начисленных расходов с последующим вычетом налогов. Формирование прибыли (убытка) банка в модели формирования чистой прибыли производится раз в году, что является ключевым отличием этой модели от модели формирования балансовой прибыли.

6. Существуют следующие основные направления использования прибыли: капитализация, выплата дивидендов акционерам, развитие банка, благотворительность. Анализ этих направлений показал, что современные банки, особенно региональные мало внимания уделяют направлению развития и совершенствования банковских технологий, что могло бы стать дополнительным резервом повышения в последующем банковской прибыли.

7. На основании исследования практики формирования и использования прибыли ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» выявлены количественные и качественные показатели прибыльности банка, а также существующие системы, позволяющие значительно повышать прибыльность банка, в частности, матрица самоокупаемости подразделений банка. Выявлены основные направления дальнейшего повышения прибыльности банка.

На наш взгляд, банкам следует уделять больше внимания существующим способам повышения своей прибыльности, среди которых:

- Предоставление клиентам полного спектра финансовых услуг. Отвечает универсализации банков и формированию на их основе своеобразных финансовых супермаркетов.

- Диверсификация банковских услуг, выполняемая на основе регулярного мониторинга клиентских предпочтений и сегментации рынка.

- Модернизация услуг на базе внедрения современных технологий. Рациональное применение технологического опыта западных стран, являясь направлением банковских инвестиций, может быть эффективным инструментом повышения рентабельности банков.

- Грамотная кредитная политика, основанная на взаимовыгодном сотрудничестве и партнерских отношениях с клиентами, а также адекватной оценке платежеспособности заемщика.

- Развитие и повышение доходности банковского консалтинга.

Текущую рыночную ситуацию нельзя назвать идеальной. Кризисные явления, зарождающие в экономиках других стран, косвенно затрагивают и российский банковский сектор. Объемы дешевых зарубежных ресурсов сокращаются и после вступления России в ВТО подвергаются нормативным ограничениям, а внутренние источники финансирования страны являются нестабильными и ограничены. Несмотря на существующие в экономике отрицательные факторы, банки, придерживающиеся четкой стратегии развития, обязаны увеличивать сферу своего влияния, что приводит к дополнительным расходам. А так как банк является прежде всего коммерческим предприятием, основной целью которого является получение прибыли, необходимой и достаточной для осуществления проводимых банком операций, следует повышать доходность ведущих направлений деятельности банка. Основным ресурсом банковских доходов является кредитование. Но банки все чаще сталкиваются с проблемой ликвидности, и нарастить кредитный портфель иногда не представляется возможным из-за дефицита пассивов. В этом случае банк может воспользоваться системой вексельного кредитования, которая не требует привлечения финансирования и является эффективным способом наращивать кредитный портфель банка в условиях дефицита ликвидности.

Список использованных источников

Нормативно-правовые акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

3. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями).

4. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон № 395-1 ФЗ от 02.12.1990 (с последующими изменениями и дополнениями).

5. О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций: Федеральный закон от 25.02.1999 г. № 40-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями).

6. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации: Положение Банка России от 03.12.2012 № 385-П (с последующими изменениями и дополнениями).

7. О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности: Положение Банка России от 26.03.2004 г. № 254-П (с последующими изменениями и дополнениями).

8. О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками: Положение Банка России от 26.06.1998 г. № 39-П (с последующими изменениями и дополнениями).

9. О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации: Положение Банка России от 24.04.2008 г. № 318-П (с последующими изменениями и дополнениями).

10. О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери: Положение Банка России от 20.03.2006 г. № 283-П (с последующими изменениями и дополнениями).

11. Об обязательных нормативах банков: Инструкция Банка России от 03.12.2012 № 139-И (с последующими изменениями и дополнениями).

12. Об оценке экономического положения банков: Указание Банка России от 30.04.2008 г. № 2005-У (с последующими изменениями и дополнениями).

13. О стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2015 года: Заявление Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации.

Литература

14. Банковская система Российской Федерации и ее антикризисное регулирование: учебное пособие / О.А. Тарасенко, Е.Г. Хоменко. - М.: Норма, 2012. - 304 с.

15. Банковские операции: учебное пособие / под ред. Ю. И. Коробова. - М.: Магистр, 2007. - 446 с.

16. Банковский менеджмент: учебник / под ред. О.И. Лаврушина. - М.: КНОРУС, 2009. - 560 с.

17. Банковское дело: Учебник / под ред. Г.Г. Коробовой. - М.: Экономистъ, 2006. - 766 с.

18. Банковское дело: Учебник / под ред. О.И. Лаврушина. - М.: КНОРУС, 2009. - 768 с.

19. Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Н. Белоглазовой и Л.П. Кроливецкой - М.: Финансы и статистика, 2007. - 344 с.

20. Банковское дело: современная система кредитования: учебное пособие / под ред. О.И. Лаврушина. - М.: КНОРУС, 2009 - 264 с.

21. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебник для вузов. - М.: Логос, 2003. - 344 с.

22. Буевич С.Ю., Королев О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2005. - 312 с.

23. Бюллетень банковской статистики № 4 (2013 г.).

24. Вешкин Ю.Г., Авагян Г.Л. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учеб. Пособие. М.: Магистр: ИНФРА-М, 2011. - 352 с.

25. Доклад о конкурентоспособности России 2011 по итогам Всемирного экономического форума в г Женева / под ред. М.Д. Хануз и А. Праздничных, 2011 г. - 228 с.

26. Егоров А.В., Кармазина А.С., Чекмарева Е. Н. Кредитный рынок: тенденции и перспективы // Банковское дело № 3, 2012. - С. 18

27. Жиляков Д.И., Зарецкая В.Г. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компания): Учебник для вузов. - М.: КНОРУС, 2012. - 452 с.

28. Киргизов А.Ю. Доходообразующий инструмент в условиях дефицита ликвидности // Банковское дело № 9, 2012. - С. 41

29. Кокшаров А. Банки как бомба // Эксперт №25 (710), 2010. - С. 17

30. Куликов А.Г. Деньги, кредит, банки: учебник - М.: КНОРУС, 2009. - 498 с.

31. Куницына Н.Н., Ушвицкий Л.И., Малеева А.В. Бизнес-планирование в коммерческом банке: учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2002. - 305 с.

32. Ловкова Г.Г., Малыгина Ю.В., Хасянова С.Ю. Индикаторы прогнозирования финансовой несостоятельности кредитных организаций // Банковское дело № 7, 2010. - С. 67

33. Лукашин Ю.П. Анализ условий кредитования и досрочного погашения кредита // Финансы и кредит № 22(502), 2012. - С. 30

34. Макроэкономика. Теория и российская практика: учебник / под ред. А.Г. Грязновой и Н.Н. Думной. - М.: КНОРУС, 2006. - 688 с.

35. Мезурнишвили И. У., Юденков Ю. Н. Изменение финансово-кредитных механизмов России в условиях ВТО // Банковские услуги № 9, 2012 - 50 с.

36. Методы и механизмы оценки стоимости коммерческого банка: диссертация к.э.н.: 08.00.10 / Мусина О.В. - Место защиты: Самарский гос. аэрокосм. ун-т им. С.П. Королева. - 176 с.

37. Национальные банковские системы: Учебник / Под общ. ред. В.И. Рыбина. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 528 с.

38. Ольхова Р.Г. Банковское дело. Управление в современном банке: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2012. - 234 с.

39. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2011 год и период 2012 и 2013 годов // Деньги и кредит № 1, 2011 - С. 3

40. Печникова А.В., Маркова О.М., Стародубцева Е.Б. Банковские операции: Учебник. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. - 368 с.

41. Тавасиев А.М. Основы банковского дела: учебное пособие для вузов. - М.: Маркет ДС, 2006. - 568 с.

42. Турбанов А. Тютюнник А. Банковское дело: операции, технологии, управление - М.: Альпина Паблишерз, 2010. - 348 с.

43. Тютюнник А.В., Турбанков А.В. Банковское дело. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 608 с.;

44. Финансовый анализ в коммерческом банке / А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербакова. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 256 с.

45. Щербакова Г.Н. Анализ и оценка банковской деятельности (на основе отчетности, составляемой по российским и международным стандартам). - М.: Вершина, 2007. - 464 с.

46. Якименко Д.В. Анализ доходности розничных продуктов коммерческого банка // Банковское дело № 7, 2013. - С. 74.

Приложение А

Структура доходов ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» на 01.01.2013 г.

Приложение Б

Структура расходов ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» на 01.01.2013 г.

Приложение В

Топ-5 банков по размеру прибыли по итогам 2012 года

Размещено на Allbest.ur