Операційна діяльність в публічному АТ "АКБ "Базис"
Характеристика публічного АТ "АКБ "Базис", фінансово-промислова група, до якої входить банк. Система управління й організація бухгалтерського обліку. Пасивні операції банку. Організація безготівкових розрахунків. Міжнародні розрахунки в банку та їх облік.
| Рубрика | Банковское, биржевое дело и страхование |
| Вид | отчет по практике |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 01.03.2012 |
| Размер файла | 861,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
ХАРКІВСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ТЕХНІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
БУДІВНИЦТВА ТА АРХІТЕКТУРИ
Кафедра фінансів та кредиту
Звіт
про проходження переддипломної практики в банку:
ПУБЛІЧНЕ АТ "АКБ "БАЗИС"
студента групи 2-Ф ФПО
Султанової Тетяни Сергіївни
Керівник практики в банку:
Сенченков Юрій Олегович
Керівник практики:
Успаленко Віталій Ілліч
Харків2010 р.
Зміст
- Вступ
- 1. Організація діяльності публічного АТ “АКБ “БАЗИС”
- 1.1 Загальна характеристика публічного АТ “АКБ “БАЗИС”
- 1.2 Система управління публічного АТ “АКБ “БАЗИС”
- 2. Організація бухгалтерського обліку в банку
- 2.1 Загальна характеристика обліково-операційної роботи
- 2.2 Первинна документація, документообіг та внутрішньобанківський контроль
- 2.3 Робота з документами, що складають банківську таємницю. Відповідальність за її розголошення
- 2.4 Особливості облікової політики Банку
- 2.5 Фази циклу опрацювання облікової інформації
- 3. Пасивні операції банку. їх облік та аналіз
- 3.1 Власний капітал банку: його облік, структура та аналіз
- 3.2 Організація та облік депозитних операцій
- 4. Організація безготівкових розрахунків, їх облік та аналіз
- 4.1 Організація безготівкових розрахунків Банку та їх облік
- 4.2 Організація міжнародних розрахунків та їх облік
- Перелік джерел інформації
- Додаткит
Вступ
Сучасний банк - це автономне, економічно самостійне, незалежне підприємство, яке функціонує за умови повної економічної самостійності, партнерських взаємовідносин з клієнтами в межах державного контролю за його діяльністю з боку органів банківського нагляду.
Згідно з Законом України “Про банки і банківську діяльність”, банківська діяльність визначається як залучення до вкладів грошових коштів фізичних і юридичних осіб та розміщення зазначених коштів від свого імені, на власних умовах та на власний ризик, відкриття і ведення банківських рахунків фізичних та юридичних осіб; банк - це юридична особа, яка має виключне право на підставі ліцензії Національного банку України здійснювати банківську діяльність; банківська система України - це Національний банк України й інші банки, що створені й діють на території України згідно з положеннями цього Закону.
Банк у правовому відношенні - це певний фінансовий посередник, який виконує одну чи декілька операцій, віднесених законом до банківської діяльності.
Банки - це основні ланки кредитної системи країни, фундамент, вершиною якої є центральний банк. Разом вони формують банківську систему країни.
Сучасна банківська система України побудована за дворівневим принципом:
- 1 рівень - центральний банк (НБУ);
- 2 рівень - інші банківські установи різних форм власності, спеціалізації та сфери діяльності, що створені і діють на території України відповідно до положень Закону України “Про банки і банківську діяльність”.
Національний банк України здійснює регулювання діяльності та банківський нагляд через економічні нормативи та нормативно-правове забезпечення здійснюваних банками операцій відповідно до положень Конституції України, Закону України “Про банки і банківську діяльність”, Закону України "Про Національний банк України", інших законодавчих актів та нормативно-правових актів Національного банку України.
Інші банківські установи покликані обслуговувати економічних суб'єктів - учасників грошового обігу: юридичних осіб (фірми, підприємства, державні структури) та фізичних осіб.
1. Організація діяльності публічного АТ “АКБ “БАЗИС”
1.1 Загальна характеристика публічного АТ “АКБ “БАЗИС”
Публічне АТ “АКБ “БАЗИС” (далі - Банк) засновано Національним банком України в Республіканській книзі реєстрації банків, валютних бірж та інших кредитних установ під №103 від 15 квітня 1992 року. Банк входить до складу фінансово-промислової групи “Інвестор”. За своєю спеціалізацією Банк є універсальним.
|
Повна назва банку |
ПУБЛІЧНЕ АКЦІОНЕРЕН ТОВАРИСТВО “АКЦІОНЕРНИЙ КОМЕРЦІЙНИЙ БАНК “БАЗИС” |
|
|
Скорочена назва банку |
ПУБЛІЧНЕ АТ “АКБ “БАЗИС” |
|
|
Код ЄДРПОУ |
19358916 |
|
|
МФО |
351760 |
|
|
Юридична адреса |
Україна, 61002, м. Харків, вул. Сумська, буд.88 |
|
|
Фактична адреса |
Україна, 61002, м. Харків, пров. Мар'яненка, буд.4 |
|
|
Дата і номер державної реєстрації |
15 квітня 1992. Державний реєстраційний номер 103 |
|
|
Організаційно-правова форма |
Публічне акціонерне товариство |
До системи Банку входять та забезпечують його діяльність:
Головний банк, який має 23 відділення у м. Харкові, два відділення у м. Дніпропетровську у тому числі одне регіональне відділення, два відділення у м. Чугуєві, по одному відділенню у м. Полтава, м. Ізюм, м. Лозова, м. Дергачі, смт. Печеніги.
Перша Харківська філія, яка має 15 відділень у м. Харкові;
Київська філія, яка має 2 відділення у м. Київ.
Основна діяльність Банку включає залучення вкладів від фізичних осіб та суб'єктів підприємницької діяльності, надання позик та гарантій, торгівлю цінними паперами, здійснення операцій з іноземними валютами та банківськими металами, проведення розрахунково-касових, довірчих операцій та неторгових операцій.
Стратегічна ціль Банку - досягти позиції сучасного універсального конкурентоспроможного та значного Банку України, вийти на якісно новий рівень обслуговування клієнтів. Досягнення стратегічної цілі передбачає створення структури, адаптивної та стійкої до швидких змін зовнішнього та внутрішнього середовища, уважної до потреб клієнтів, інноваційної по відношенню до своїх продуктів та послуг, обережної та розумно консервативної в повсякденні діяльності.
Банк проводить банківські операції, згідно ліцензії № 34 від 14 грудня 2001 року, наданої Національним банком України та дозволів Національного банку України № 34-4 від 26 грудня 2005 року та №34-5 від 05 жовтня 2009 року.
Банк здійснює широкий спектр послуг, які здійснюються згідно Положень, які затверджені Правлінням банку, щодо проведення операцій, розроблених на підставі Закону України "Про банки та банківську діяльність", Статуту ПУБЛІЧНОГО АТ "АКБ "БАЗИС", Інструкцій та Положень Національного банку України, що регулюють їх здійснення.
Згідно наданих Національним банком України ПУБЛІЧНОМУ АТ “АКБ “БАЗИС” Ліцензії №34 від 14.12.01р., Дозволу (і додатку до нього) №34-4 від 26.12.05р. та №34-5 від 05.10.09р. Банк має право здійснювати наступні банківські операції:
- приймання вкладів (депозитів) від юридичних та фізичних осіб;
- відкриття та ведення поточних рахунків клієнтів і банків-кореспондентів, у тому числі переказ грошових коштів з цих рахунків за допомогою платіжних інструментів та зарахування коштів на них;
- розміщення залучених коштів від свого імені, на власних умовах та на власний ризик;
- надання гарантій та поручительств та інших зобов'язань від третіх осіб, які передбачають їх виконання у грошовій формі;
операційний розрахунок облік банк
- придбання прав вимоги на виконання зобов'язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги, беручи на себе ризик невиконання невиконання таких вимог та приймання платежів (факторинг);
- лізинг;
- послуги з відповідального зберігання та надання в оренду сейфів для зберігання цінностей та документів;
- випуск, купівлю, продаж та обслуговування чеків, векселів та інших оборотних платіжних інструментів;
- випуск банківських платіжних карток і здійснення операцій з використання цих карток;
- наданя консультаційних та інформаційних послуг щодо банківських операцій;
- операції з валютними цінностями:
1. неторговельні операції з валютними цінностями;
2. операції з готівковою іноземною валютою та чеками (купівля, продаж, обмін, прийняття на інкасо), що здійснюються в касах і пунктах обміну іноземної валюти банків;
3. операції з готівковою іноземною валютою (купівля, продаж, обмін), що здійснюються в пунктах обміну іноземної валюти, які працюють на підставі укладених банками агентських договорів з юридичними особами-резидентами;
4. ведення рахунків клієнтів (резидентів та нерезидентів) в іноземній валюті та клієнтів-нерезидентів у грошовій одиниці України;
5. ведення кореспондентських рахунків банків (резидентів та нерезидентів) в іноземній валюті;
6. ведення кореспондентських рахунків банків (нерезидентів) у грошовій одиниці України;
7. відкриття кореспондентських рахунків в уповноважених банках України в іноземній валюті та здійснення операцій за ними;
8. відкриття кореспондентських рахунків у банках (нерезидентах) в іноземній валюті та здійснення операцій за ними;
9. залучення та розміщення іноземної валюти на валютному ринку України;
10. залучення та розміщення іноземної валюти на міжнародних ринках;
11. торгівля іноземною валютою на валютному ринку України (за винятком ваютно-обмінних операцій);
12. торгівля іноземною валютою на міжнародних ринках;
13. операції з банківським металами на валютному ринку України;
14. інші операції з валютними цінностями на валютному ринку України.
- емісія власних цінних паперів;
- організація купівлі та продажу цінних паперів за дорученням клієнтів;
- здійснення операцій на ринку цінних паперів від свого імені (укладаючи андеррайтинг);
- перевезення валютних цінностей та інкасація коштів;
- операції за дорученням клієнтів або від свого імені:
1. з інструментами грошового ринку;
2. з інструментами, що базуються на обмінних курсах та відсотках;
3. з фінансовими ф'ючерсами та опціонами.
- довірче управління коштами та цінними паперами за договорами з юридичними та фізичними особами;
- депозитарна діяльність зберігача цінних паперів.
ПУБЛІЧНЕ АТ “АКБ “БАЗИС” є учасником Фонду гарантування вкладів фізичних осіб і був зареєстрований у Реєстрі банків учасників (тимчасових учасників) Фонду 29.06.2000р. за №136. Банк жодного разу не порушив умов Договорів банківського депозиту щодо своєчасності повернення коштів при настанні строків та своєчасно, без затримки, здійснював і здійснює розрахунки за клієнтськими платежами.
На засіданні Рейтингового комітету агентства “Кредит-Рейтинг" від 02.06.2009 року прийнято рішення про оновлення кредитного рейтингу АКБ “Базис”, а саме, підтверджено рейтинг “uaBBB-стабільний”.
У Банка значний сегмент контрагентів. При виконанні операцій на міжбанківському ринку контрагентами ПУБЛІЧНОГО АТ “АКБ “БАЗИС” протягом 2009р. були банки-резиденти України та банки-нерезиденти: Citibank NA (США), Citibank NA (Велика Британія), UniCredit Bank Austria AG (Австрія), Invest Banca SpA (Італія), ВАТ Банк ВТБ (Росія), ВАТ КБ “Юністрім”. Загалом на міжбанківському ринку України Банк співпрацює більш ніж з 120 банками, близько 50 з них здійснюють операції з банком в межах генеральних договорів про порядок проведення міжбанківських операцій. Активними контрагентам Банку є найбільші Українські банки, в тому числі банки з іноземним капіталом.
При наданні послуг розрахунково-касового обслуговування, контрагентами ПУБЛІЧНОГО АТ “АКБ “БАЗИС” є суб'єкти підприємницької діяльності: акціонерні товариства, товариства з обмеженою відповідальністю, концерни, корпорації, приватні підприємства, спільні підприємства, дочірні, колективні та комунальні підприємства, фермерські господарства, громадянські організації (політичні партії та релігійні організації), бюджетні організації та фізичні особи.
У своїй діяльності ПУБЛІЧНЕ АТ “АКБ “БАЗИС” керується чинним законодавством України, зокрема:
Цивільним кодекс України, № 435-IV від 16.01.2003р. зі змінами та доповненнями;
Господарським кодекс України, № 436-IV від 16.01.2003р. зі змінами та доповненнями;
Законом України “Про банки і банківську діяльність“ від 07.12.2000р. № 2121-ІІІ зі змінами та доповненнями;
Законом України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999р. № 996 - XІV зі змінами та доповненнями;
Законом України “Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом” від 28.11.2002р. № 249-ІV зі змінами та доповненнями;
Законом України “Про оподаткування прибутку підприємств" №334/94-ВР від 28.12.1994 р. зі змінами та доповненнями;
Законом України “Про податок на додану вартість” №168/97-ВР від 03.04.1997 р. зі змінами та доповненнями;
“Положенням про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України”, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 30.12.1998р. № 566 зі змінами та доповненнями;
“Положенням про організацію операційної діяльності в банках України”, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 18.06.2003р. № 254 зі змінами та доповненнями;
“Інструкцією про порядок регулювання діяльності банків в Україні”, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 28.08.2001 № 368 зі змінами та доповненнями;
“Інструкцією про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті”, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 21.01.2004р. № 22 зі змінами та доповненнями;
“Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України”, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004р. № 280 зі змінами та доповненнями;
“Планом рахунків бухгалтерського обліку банків України”, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004р. № 280 зі змінами та доповненнями;
іншими законодавчими актами України та нормативно-правовими актами Національного банку України.
Під час виконання своїх функцій Банк керується також внутрішніми нормативними актами: Статутом банку, Положенням про Спостережну раду банку, Положенням про Правління банку, Положенням про Ревізійну комісію, іншими внутрішніми документами, що регламентують здійснення банківських операцій: Положеннями, Правилами, Інструкціями, Порядками тощо; наказами, розпорядженнями Голови Спостережної ради та Голови Правління банку.
Статутний капітал ПУБЛІЧНОГО АТ “АКБ “БАЗИС” відповідно до установчих документів станом на 31.12.2009 року становить 87 405 888,00 грн. Статутний капітал поділений на 68 285 850 простих іменних акцій номінальною вартістю 1,28 грн. Протягом 2009 року була здійснена емісія 11 719 акцій на загальну суму 15 000 грн. Акцій, об'явлених до випуску станом на кінець дня 31 грудня 2009 року не має, акції призначених для випуску за умовами опціонів і контрактів з продажу не має.
Кожному акціонеру надається однакова сукупність прав, включаючи права на:
участь в управлінні банку;
отримання дивідендів;
отримання у разі ліквідації банку його майна або вартості;
отримання інформації про господарську діяльність банку.
Власникам акцій особливих прав, привілеїв та обмежень додатково до передбачених чинним законодавством, не надається. Дивіденди нараховуються та сплачуються на повністю сплачені акції.
1.2 Система управління публічного АТ “АКБ “БАЗИС”
Відповідно до статутних документів управління Банком здійснюють:
1. Загальні Збори акціонерів Банку;
2. Спостережна Рада Банку на чолі з Головою Спостережної ради-Президентом Банку;
3. Правління Банку, яке очолює Голова Правління;
4. виконавчі комітети Банку.
Організаційна структура Банку зображена на рис.1.
Спостережна Рада представляє інтереси акціонерів у перерві між Загальними зборами акціонерів і в межах її компетенції, визначеної Статутом Банку. До компетенції Спостережної Ради належить:
- призначення та звільнення Голови та членів Правління банку, головного бухгалтера;
- контроль за діяльністю Правління, філій та представництв;
- визначення зовнішнього аудитора;
- встановлення порядку проведення ревізій та контролю за фінансово-господарською діяльністю Банку;
- приймання рішень щодо покриття збитків;
- затвердження умов оплати праці та матеріального стимулювання членів Правління Банку;
- підготовка пропозицій щодо питань, які виносяться на Загальні збори акціонерів;
- здійснення інших повноважень, делегованих Загальними зборами акціонерів Банку;
-
винесення рішень про притягнення до майнової відповідальності посадових осіб Банку;
- затвердження Положення про Правління Банку. Визначення організаційної структури Банку;
- вирішення питань про придбання Банком акцій, що випускаються ним;
- визначення умов оплати праці посадових осіб Банку та затвердження штатного розкладу Банку;
- прийняття рішень про скликання і порядок денний Загальних зборів акціонерів;
- попередній розгляд питань, що пропонуються до порядку денного загальних зборів;
- погодження положення про службу внутрішнього аудиту Банку;
- визначення основних напрямів діяльності Банку.
Повноваження і порядок роботи Спостережної ради Банку визначаються Статутом Банку та Положенням про Спостережну раду Банку, що затверджуються Загальними зборами акціонерів Банку.
Керівництво і управління поточною діяльністю Банку здійснює Правління Банку - виконавчий орган Банку. Правління забезпечує виконання рішень Загальних зборів акціонерів та Ради банку, несе відповідальність за ефективність роботи Банку. У своїй діяльності Правління керується чинним законодавством України, Статутом ПУБЛІЧНОГО АТ “АКБ “БАЗИС”, Положенням про Правління банку і правомочне вирішувати наступні питання:
- підготовка, скликання та проведення Загальних зборів акціонерів;
- вирішення питань щодо здійснення банківських операцій;
- призначення на посаду та звільнення посадових осіб дочірніх підприємств, філій та представництв і визначення умов оплати їх праці;
- затвердження Положень та внутрішніх документів, що регулюють діяльність Банку.
Голова Правління керує поточною діяльністю Банку, забезпечує виконання рішень Загальних зборів акціонерів та Спостережної ради Банку. Без доручення представляє Банк в органах державної влади і управління, на підприємствах, організаціях і установах, укладає угоди та підписує від імені Банку документи, пов'язані з виконанням Статутних завдань Банку та виконує інші функції, що передбачені Статутом Банку, рішеннями Загальних зборів акціонерів та Ради Банку.
Засновниками ПУБЛІЧНОГО АТ “АКБ “БАЗИС” є юридичні та фізичні особи.
Структура формування статутного капіталу і частка найбільших акціонерів станом на 31.12.2009 року наведена в табл.1.1.
Табл.1.1 - Розподіл часток у статутному капіталі Банку
|
№ з/п |
Найменування акціонера |
Кількість акцій у СК (шт) |
Вартість акцій (грн.) |
Процент у СК (%) |
Загальний процент у СК (%) |
||
|
Пряма участь |
Опосередкована участь |
||||||
|
1 |
Аваков Арсен Борисович |
238428 |
30518784 |
0,35 |
35,63 |
35,98 |
|
|
2 |
Гаєвой Геннадій Іванович |
125879 |
16112512 |
0,18 |
94,57 |
94,75 |
|
|
3 |
Моркотонов Ігор Віталійович |
30431 |
3895168 |
0,04 |
34,57 |
34,61 |
|
|
4 |
Переїденко Андрій Євгенович |
3437 |
439936 |
0,01 |
94,54 |
94,54 |
|
|
5 |
АТ "Інвестор" |
23541527 |
3013315456 |
34,48 |
60,91 |
95,39 |
|
|
6 |
ТОВ "Інвестор-Фонд" |
41012987 |
5249662336 |
60,06 |
0 |
60,06 |
Іноземних інвесторів (кампаній та країн) та їх частки у статутному капіталі ПУБЛІЧНОГО АТ “АКБ “БАЗИС” не має.
2. Організація бухгалтерського обліку в банку
2.1 Загальна характеристика обліково-операційної роботи
Бухгалтерський (фінансовий) облік в Банку - це складова системи обліку, що включає сукупність правил, методик та процедур обліку для виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передавання інформації про операції Банку зовнішнім користувачам, а також внутрішнім користувачам для прийняття управлінських рішень.
Бухгалтерський облік банку є складовою інформаційної системи Банку та включає:
облік операцій за відповідними рахунками на підставі автоматизованих та ручних проводок. Операція банку - дія або подія, яка викликає зміни в фінансовому стані банку;
- складання агрегованих та детальних звітів.
Бухгалтерський облік у Банку забезпечує своєчасне надання правдивої порівняльної інформації про активи, зобов'язання, фінансовий стан та результати діяльності банку.
Бухгалтерський облік в Банку надає можливість прогнозування і визначення стратегії розвитку діяльності Банку шляхом порівняння статей балансу з показниками, встановленими керівництвом банку, та аналізу їх динаміки.
Система обліку в ПУБЛІЧНОМУ АТ “АКБ “БАЗИС” включає:
- бухгалтерський (фінансовий) облік;
- управлінський облік;
- податковий облік
Вони ґрунтуються на єдиній інформаційній базі, відрізняючись формою та періодичністю розрахунку даних.
Бухгалтерський (фінансовий) облік забезпечує своєчасне та повне відображення всіх банківських операцій та надання користувачам інформації про стан активів і зобов'язань, результати фінансової діяльності та їх зміни. На основі даних фінансового обліку складається фінансова звітність. Зміни у фінансовому обліку не впливають на податковий облік.
Управлінський облік ведеться з метою забезпечення керівництва Банку та його підрозділів оперативною фінансовою і нефінансовою інформацією у визначеній ними формі для планування, оцінки, контролю й використання своїх ресурсів. Управлінський облік ведеться банком для забезпечення внутрішніх потреб в інформації, виходячи зі специфіки та особливостей діяльності і структури управління. При організації управлінського обліку обов'язково забезпечується ідентичність інформації і розрахунків, здійснених на основі фінансового обліку.
Податковий облік ведеться з метою накопичення даних про валові доходи та валові витрати відповідно до чинного законодавства і використовується для складання податкової звітності, форма, правила, порядок і термін подання якої визначаються Державною податковою адміністрацією. Зміни в податковому обліку не впливають на фінансовий облік.
Організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх банківських операцій у первинних документах, збереження протягом установленого строку оброблених документів, регістрів бухгалтерського обліку та звітності забезпечує Головний бухгалтер Банку, який безпосередньо підпорядковується Голові Правління Банку. На Голову Правління, в свою чергу, покладена відповідальність за організацію бухгалтерського обліку в Банку (відповідно до законодавства та установчих документів).
З метою організації системи ефективного бухгалтерського обліку, в підпорядкуванні Головного бухгалтера ПУБЛІЧНОГО АТ “АКБ “БАЗИС” знаходяться:
- управління бухгалтерського обліку, контролю та звітності;
- управління грошового обігу;
- відділ організаційної та методологічної роботи.
Головний бухгалтер призначається на посаду і звільняється по рішенню Спостережної ради Банку. Підпорядковується безпосередньо Голові Правління.
Основні завдання та обов'язки Головного бухгалтера Банку, як головного методолога та контролера за відображенням в обліку всіх операцій, полягає в тому, що він має право вимагати від структурних підрозділів забезпечення правильної організації бухгалтерського обліку і контролю, подання необхідних документів щодо оформлення операцій, дотримання встановленого порядку прийняття, оприбуткування, зберігання і витрат грошових коштів, товарно-матеріальних та інших цінностей, а також має право вимагати від будь-якого підрозділу банку подання пояснень, а за потреби і безпосередньо втручатися в його робочі процедури, якщо отримані дані вимагають сумнів. Організовує перевірки стану бухгалтерського обліку Банку та його територіально-відокремлених робочих місць.
Роботою управління бухгалтерського обліку, контролю та звітності керує заступник Головного бухгалтера, який здійснює загальне керівництво і організовує роботу управління. Основна мета посади заступника Головного бухгалтера управління бухгалтерського обліку, контролю та звітності - це забезпечення роботи управління по якісному і своєчасному обслуговуванню клієнтів банку, забезпечення контролю за відображенням в обліку всіх операцій, які здійснюються управлінням бухгалтерського обліку, контролю та звітності. А також заступник Головного бухгалтера повинен забезпечити складання і подання в установлені строки необхідної звітності.
2.2 Первинна документація, документообіг та внутрішньобанківський контроль
Операції, які здійснюються установами Банку, повинні бути належним тином задокументовані. Підставою для відображення операцій в бухгалтерському обліку є первинні документи, оформлені та підписані у встановленому порядку.
Первинні документи повинні бути складені в момент проведення операції або, якщо це неможливо, безпосередньо після її завершення в паперовій та/або електронній фермі.
Для контролю та впорядкування обробленої інформації за операціями на підставі первинних документів складаються зведені документи. Первинні документи класифікуються залежно від виду операцій та типу контрагентів за такими ознаками:
за місцем складання:
зовнішні (одержані від клієнтів, державних виконавців та інших банків);
внутрішні (оформлені в уставові Банку);
за змістом:
касові;
розрахункові (для здійснення безготівкових розрахунків із банками, клієнтами, списання коштів з рахунків та внутрішньобанківських операцій).
Первинні документи, які складені з помилками або не містять вичерпної інформації, до виконання не приймаються.
Внесення виправлень до первинних документів не допускається, крім випадків, ще визначені нормативно-правовими актами Національного банку України,
У первинних документах, на основі яких здійснюються запис в бухгалтерському обліку, зазначаються:
номери кореспондуючих рахунків за дебетом та кредитом;
дата виконання операції;
зміст операції;
сума операції;
підпис відповідального виконавця;
підпис контролюючого працівника, якщо операція підлягає додатковому контролю;
підпис уповноваженої особи.
До касових документів належать: заява на переказ готівки, прибутково-видатковий касовий ордер, заява на видачу готівки, прибутковий касовий ордер, видатковий касовий ордер, грошовий чек, рахунки на сплату платежів та документи, встановлені відповідною платіжною системою для відправлення переказу готівки та отримання його в готівковій формі.
Валютно-обмінні операції, а також операції з банківськими металами та платіжними картками здійснюються на підставі касових документів, визначених іншими нормативно-правовими актами Національного банку України.
Документи на отримання та видачу готівкових коштів складаються відповідно до вимог Інструкції про касові операції в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 14.08.2003 № 337 (із змінами і доповненнями).
Касові документи за операціями юридичних та фізичних осіб відображаються в касовому журналі (операційному щоденнику), який формується автоматизовано або вручну.
Касові ордери за внутрішньобанківськими операціями виписуються відповідальними працівниками за фактом виконання операції.
Розрахункові документи застосовуються установами Банку для здійснення і відображення в обліку операцій за безготівковими розрахунками відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку України.
До платіжних інструментів (паперових або електронних), що використовуються для безготівкових розрахунків, належать такі розрахункові документи: меморіальні ордери; платіжні доручення; платіжні вимоги-доручення; платіжні вимоги; розрахункові чеки; акредитиви; інші документи, що визначаються нормативно-правовими актами Національного банку України,
Внутрішньобанківські операції оформляються меморіальними ордерами та іншими документами, що складаються установами Банку відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку України, локальних нормативно-правових актів і процедур Банку.
Касовими документами оформлюються операції з приймання і видачі готівки. Вони діляться на приходні та видаткові. До приходних належать оголошення на внесення готівки в касу банку, приходний касовий ордер тощо; до видаткових - грошовий чек на отримання готівки і видатковий касовий ордер. Меморіальні документи використовуються для безготівкових перерахувань за рахунками. Це розрахункові документи, що надаються банку клієнтами (платіжні доручення, вимоги-доручення, розрахункові чеки), меморіальні ордери та ін. До позабалансових документів належать приходні та видаткові позабалансові ордери. Цими документами оформлюються приймання та видача коштовностей і документів, що зберігаються в касі та сховищі.
З метою забезпечення здійснення операцій відповідно до розподілу обов'язків, своєчасного формування та одержання первинних документів, відображення інформації про операції в облікових регістрів та виконання процедури контролю встановлюються правила документообігу за операціями з урахування вимог нормативно-правових актів Національного банку України, умов договорів між Банком та клієнтом, у тому числі з банками-кореспондентами.
Правильна організація документообігу в установах Банку забезпечує ефективність внутрішнього контролю операцій, прискорення обіговості коштів у розрахунках, рівномірне навантаження працівників установ Банку, найкоротший шлях проходження документів без повторного їх передавання одному й тому ж виконавцеві.
Документообіг за операціями установ Банку включає такі етапи:
перевірка законності операції;
перевірка форми та звіту документів, визначення можливості виконання операції залежно від залишку коштів на рахунку;
оформлення (створення) документів;
правила виконання документа:
підписання документів відповідальним виконавцем, в окремих випадках - контролюючим працівником;
рух документа по структурних підрозділах і робочих місцях, його обробка і використання для облікових записів;
автоматизоване опрацювання документів та їх відображення в бухгалтерському обліку;
групування документів за балансовими та позабалансовими рахунками, брошурування в папки для здавання в поточний архів;
передача документів до архіву.
Перший примірник документа, на підставі якого здійснюється операція, зберігається в документах дня установи Банку.
Організація документообігу на стадії складання і руху включає вибір форм первинних документів за кожним об'єктом обліку, а також технічних засобів і способів складання первинних документів, визначення відповідальних осіб за правильне і своєчасне складання первинного документа, визначення часу на документування.
Схема документообігу має передбачати оптимальну кількість структурних підрозділів і виконавців, через яких проходить кожний первинний документ, термін знаходження його у підрозділі.
У схемі зазначаються час оформлення документа, правила його виконання та проходження через відповідні служби установи Банку, строки передавання документа від одного виконавця до іншого.
2.3 Робота з документами, що складають банківську таємницю. Відповідальність за її розголошення
Згідно Закону України “Про банки та банківську діяльність”, банківська таємниця - інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальної чи моральної шкоди клієнту, є банківською таємницею.
Банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта.
Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.
Банківською таємницею, зокрема, є:
1) відомості про банківські рахунки клієнтів, у тому числі кореспондентські рахунки банків у Національному банку України;
2) операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди;
3) фінансово-економічний стан клієнтів;
4) системи охорони банку та клієнтів;
5) інформація про організаційно-правову структуру юридичної особи - клієнта, її керівників, напрями діяльності;
6) відомості стосовно комерційної діяльності клієнтів чи комерційної таємниці, будь-якого проекту, винаходів, зразків продукції та інша комерційна інформація;
7) інформація щодо звітності по окремому банку, за винятком тієї, що підлягає опублікуванню;
8) коди, що використовуються банками для захисту інформації.
Інформація про банки чи клієнтів, що збирається під час проведення банківського нагляду, становить банківську таємницю.
Положення цієї статті не поширюються на узагальнену по банках інформацію, яка підлягає опублікуванню. Перелік інформації, що підлягає обов'язковому опублікуванню, встановлюється Національним банком України та додатково самим банком на його розсуд.
Національний банк України видає нормативно-правові акти з питань зберігання, захисту, використання та розкриття інформації, що становить банківську таємницю, та надає роз'яснення щодо застосування таких актів.
Банки зобов'язані забезпечити збереження банківської таємниці шляхом:
1) обмеження кола осіб, що мають доступ до інформації, яка становить банківську таємницю;
2) організації спеціального діловодства з документами, що містять банківську таємницю;
3) застосування технічних засобів для запобігання несанкціонованому доступу до електронних та інших носіїв інформації;
4) застосування застережень щодо збереження банківської таємниці та відповідальності за її розголошення у договорах і угодах між банком і клієнтом.
Службовці банку при вступі на посаду підписують зобов'язання щодо збереження банківської таємниці. Керівники та службовці банків зобов'язані не розголошувати та не використовувати з вигодою для себе чи для третіх осіб конфіденційну інформацію, яка стала відома їм при виконанні своїх службових обов'язків.
Приватні особи та організації, які при виконанні своїх функцій або наданні послуг банку безпосередньо чи опосередковано отримали конфіденційну інформацію, зобов'язані не розголошувати цю інформацію і не використовувати її на свою користь чи на користь третіх осіб.
У разі заподіяння банку чи його клієнту збитків шляхом витоку інформації про банки та їх клієнтів з органів, які уповноважені здійснювати банківський нагляд, збитки відшкодовуються винними органами.
Порядок розкриття банківської таємниці. Інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками:
1) на письмовий запит або з письмового дозволу власника такої інформації;
2) на письмову вимогу суду або за рішенням суду;
3) органам прокуратури України, Служби безпеки України, Міністерства внутрішніх справ України, Антимонопольного комітету України - на їх письмову вимогу стосовно операцій за рахунками конкретної юридичної особи або фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності за конкретний проміжок часу;
4) органам Державної податкової служби України на їх письмову вимогу з питань оподаткування або валютного контролю стосовно операцій за рахунками конкретної юридичної особи або фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності за конкретний проміжок часу;
5) спеціально уповноваженому органу виконавчої влади з питань фінансового моніторингу на його письмову вимогу стосовно додаткової інформації про фінансову операцію, що стала об'єктом фінансового моніторингу;
6) органам державної виконавчої служби на їх письмову вимогу з питань виконання рішень судів стосовно стану рахунків конкретної юридичної особи або фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності.
Вимога відповідного державного органу на отримання інформації, яка містить банківську таємницю, повинна:
1) бути викладена на бланку державного органу встановленої форми;
2) бути надана за підписом керівника державного органу (чи його заступника), скріпленого гербовою печаткою;
3) містити передбачені цим Законом підстави для отримання цієї інформації;
4) містити посилання на норми закону, відповідно до яких державний орган має право на отримання такої інформації.
Довідки по рахунках (вкладах) у разі смерті їх власників надаються банком особам, зазначеним власником рахунку (вкладу) в заповідальному розпорядженні банку, державним нотаріальним конторам або приватним нотаріусам, іноземним консульським установам по справах спадщини за рахунками (вкладами) померлих власників рахунків (вкладів).
Банку забороняється надавати інформацію про клієнтів іншого банку, навіть якщо їх імена зазначені у документах, угодах та операціях клієнта.
Банк має право надавати інформацію, що становить банківську таємницю, іншим банкам та Національному банку України в обсягах, необхідних при наданні кредитів, банківських гарантій.
Банк має право розкривати інформацію, що містить банківську таємницю, особі (в тому числі яка уповноважена діяти від імені держави), на користь якої відчужуються активи та зобов'язання банку при виконанні заходів, передбачених програмою фінансового оздоровлення банку, або під час здійснення процедури ліквідації. Національний банк України (тимчасовий адміністратор) має право надавати Міністерству фінансів України інформацію, яка містить банківську таємницю щодо банків, участь у капіталізації яких бере держава.
Обмеження стосовно отримання інформації, що містить банківську таємницю, передбачені у вищевикладеному, не поширюються на службовців Національного банку України або уповноважених ними осіб, які в межах повноважень, наданих Законом України "Про Національний банк України", здійснюють функції банківського нагляду або валютного контролю.
Національний банк України відповідно до міжнародного договору України або за принципом взаємності має право надавати інформацію, отриману при здійсненні нагляду за діяльністю банків, органу банківського нагляду іншої держави, а також отримувати від органу банківського нагляду іншої держави таку інформацію. Надана (отримана) інформація може бути використана виключно з метою банківського нагляду або запобігання легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, чи фінансуванню тероризму.
Однак ці положення не поширюються на випадки надання спеціально уповноваженому органу виконавчої влади з питань фінансового моніторингу інформації про фінансові операції у випадках, передбачених законом.
У разі розголошення банком відомостей, що становлять банківську таємницю, клієнт має право вимагати від банку відшкодування завданих збитків та моральної шкоди.
Особи, винні в порушенні порядку розкриття та використання банківської таємниці, несуть відповідальність згідно із законами України.
2.4 Особливості облікової політики Банку
Облікова політика банку - це сукупність визначених у межах чинного законодавства принципів, методів і процедур, що використовуються банком для складання та подання фінансової звітності.
Основні принципи бухгалтерського обліку базуються на міжнародних стандартах фінансової звітності та національних стандартах бухгалтерського обліку.
Основами облікової політики, на підставі яких складається річна фінансова звітність є:
- своєчасне, повне і достовірне відображення всіх банківських операцій за відповідними рахунками і параметрами з дотримання основних принципів та вимог облікової політики Банку;
- надання користувачам інформації про стан активів та зобов'язань;
- результати фінансової діяльності Банку та інші показники.
Банк висвітлює обрану ним облікову політику шляхом опису:
- принципів обліку статей звітності;
- методів оцінки окремих статей звітності;
- фактів, що стосуються змін в обліковій політиці.
Бухгалтерський облік та фінансова звітність у Банку ґрунтуються на таких принципах:
2. Повне висвітлення.
3. Превалювання сутності над формою.
4. Автономність.
5. Обачність.
6. Безперервність.
7. Нарахування та відповідність доходів і витрат.
8. Послідовність.
9. Історична (фактична) собівартість.
Банк веде бухгалтерський облік і складає фінансову звітність у валюті України в тис. грн. Операції в іноземній валюті відображаються в бухгалтерському обліку і фінансовій звітності у валюті України з перерахуванням її за курсом Національного банку України на дату здійснення операції або складання звітності.
Облікова політика щодо статей фінансової звітності Банку визначена з урахуванням вимог нормативно-правових актів Національного банку України, які в свою чергу розроблені у відповідності до міжнародних стандартів бухгалтерського обліку та фінансової звітності, що діяли на дату її затвердження.
Для ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності активи і зобов'язання Банку оцінюються, оприбутковуються та обліковуються за:
номіналом - вартістю, яка вказана на цінних паперах, паперових грошах, монетах;
собівартістю - вартістю, що складається з ціни придбання, комісійних винагород, мита, податків, зборів, обов'язкових платежів та інших витрат, безпосередньо пов'язаних з придбанням цього активу;
амортизованою собівартістю - вартістю, за якою оцінюються фінансовий актив, фінансове зобов'язання та яка складається із собівартості придбання, зменшеної на суму погашення основної суми боргу, збільшеної (зменшеної) на суму накопиченої амортизації будь-якої різниці між первісною вартістю та вартістю погашення, розрахованої з використанням ефективної ставки відсотка, зменшеної на суму часткового списання внаслідок зменшення корисності;
справедливою вартістю - сумою, за якою може бути здійснений обмін активу або оплата зобов'язання в результаті операції між обізнаними, зацікавленими та незалежними сторонами;
балансовою вартістю - вартістю, за якою актив, зобов'язання та власний капітал відображаються в балансі. Балансова вартість для фінансового активу та фінансового зобов'язання складається з основної суми, нарахованих процентів та неамортизованої премії і дисконту, суми переоцінки, суми визнаного зменшення корисності;
переоціненою вартістю - вартістю активу після його переоцінки;
ліквідаційною вартістю - сумою коштів або вартістю інших активів, яку банк очікує отримати від реалізації (ліквідації) необоротних активів після закінчення строку їх корисного використання (експлуатації), з вирахуванням витрат, пов'язаних з продажем (ліквідацією);
умовною вартістю (оцінкою) - вартістю за якою оцінюються документи і цінності, що не мають номінальної вартості;
ринковою вартістю - сумою, яку можна отримати від продажу активу на активному ринку;
чистою вартістю реалізації - очікуваною ціною реалізації запасів в умовах звичайної діяльності за вирахуванням очікуваних витрат на реалізацію.
Фінансові активи та зобов'язання відображаються за справедливою вартістю, первісною вартістю або амортизованою вартістю залежно від їх класифікації. Облікова політика щодо визнання та оцінки конкретних активів і зобов'язань, доходів і витрат наступна.
Під час первісного визнання фінансові інструменти оцінюються в залежності від категорії:
1. Цінні папери:
Торговий портфель - оцінюються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки.
Портфель на продаж - за справедливою вартістю з визнанням переоцінки або за собівартістю з урахуванням зменшення їх корисності.
Портфель до погашення - первісно за справедливою вартістю, на кожну наступну дату балансу за амортизованою собівартістю з використанням ефективної ставки відсотка.
Інвестиції в асоційовані та дочірні компанії - підлягають первісній оцінці та відображенню в бухгалтерському обліку за собівартістю. Витрати на операції, пов'язані з придбанням інвестиції, збільшують суму такої інвестиції на дату її придбання. Протягом 2009 року Банк не здійснював інвестицій в асоційовані та дочірні компанії. Станом на кінець дня 31.12.2009 року інвестицій в асоційовані та дочірні компанії в портфелі Банку немає.
2. Кредити та депозити:
Надані (отримані) кредити, розміщені (залучені) вклади (депозити) первісно оцінювалися та відображалися в бухгалтерському обліку за справедливою вартістю, уключаючи витрати на операцію.
3. Активи, які прийняті (придбані) управителем у довірче управління, обліковуються за вартістю їх придбання чи виникнення.
4. Гарантії, поручительства, отримані як забезпечення кредитної операції, первісно визнаються за справедливою вартістю.
5. Похідні фінансові інструменти первісно оцінюються та відображаються в бухгалтерському обліку за справедливою вартістю. Витрати на операції визнаються за рахунками витрат під час їх первісного визнання. Витрати на операції не включають дисконт або премію за форвардними та опціонними контрактами.
Надані кредити та заборгованість клієнтів первісно оцінювалась та відображалась в бухгалтерському обліку за справедливою вартістю, уключаючи витрати на операцію. Кредити відображаються в бухгалтерському обліку як активи, що не підлягають взаємозаліку.
На дату балансу кредити оцінювались за амортизованою собівартістю з використанням ефективної ставки відсотка під час здійснення амортизації дисконту (премії) та нарахування процентів.
За станом на кінець дня 31.12.2009 року та протягом 2009 року Банк не визнавав знецінення активів, що обліковуються за амортизованою собівартістю.
За станом на кінець дня 31.12.2009 року в балансі Банку обліковувались наступні зобов'язання кредитного характеру:
10. акредитиви - 5 839 тис. грн.;
11. гарантії - на суму 3 190 тис. грн.;
12. авалі - на суму 464 тис. грн.
Придбані цінні папери в портфель банку на продаж первісно оцінюються та відображаються в бухгалтерському обліку за справедливою вартістю, до якої додаються витрати на операції з придбання таких цінних паперів.
Витрати на операції з придбання боргових цінних паперів у портфель на продаж відображаються за рахунками з обліку дисконту (премії) на дату їх придбання.
Цінні папери в портфелі Банку на продаж, які обліковуються за справедливою вартістю, підлягають переоцінці.
На кожну дату балансу результат переоцінки (дооцінка або уцінка) обов'язково відображається в капіталі Банку, як сума різниці між справедливою вартістю цінного папера і його балансовою вартістю, визначеною на дату переоцінки.
Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, справедливу вартість яких надалі неможливо достовірно оцінити, обліковуються за собівартістю з урахуванням зменшення їх корисності.
Усі цінні папери в портфелі банку на продаж на дату балансу підлягають перегляду на зменшення корисності.
Зменшення корисності визнається на кожну дату балансу, якщо є об'єктивні докази однієї або кількох подій, які мають вплив на очікувані майбутні грошові потоки за цінними паперами.
Зменшення балансової вартості цінних паперів унаслідок визнання зменшення їх корисності відображається в бухгалтерському обліку лише на суму, що не призводить до від'ємного значення їх вартості. Якщо балансова вартість таких цінних паперів досягає нуля, то в бухгалтерському обліку вони відображаються за нульовою вартістю до прийняття банком рішення про їх списання.
Зменшення корисності відображається шляхом формування резервів за рахунок витрат.
Цінних паперів в портфелі Банку на продаж, які є об'єктом операцій репо на кінець дня 31.12.2009р. немає та протягом 2009 року не було.
У портфелі банку до погашення обліковуються придбані боргові цінні папери з фіксованими платежами або з платежами, що можна визначити, також з фіксованим строком погашення, за якими банк має намір та здатність утримувати їх до строку погашення з метою отримання процентного доходу.
Придбані боргові цінні папери первісно оцінюються та відображаються в бухгалтерському обліку за собівартістю (у розрізі таких складових: номінальної вартості, дисконту або премії, суми накопичених процентів на дату придбання). Комісійні витрати та інші витрати, пов'язані з придбанням боргових цінних паперів, збільшують (зменшують) суму премії (дисконту) на дату їх придбання.
На дату балансу боргові цінні папери, що утримуються Банком до їх погашення, відображаються за амортизованою собівартістю.
За купонними цінними паперами до погашення окремо обліковуються накопичені проценти, дисконт або премія. Бухгалтерський облік нарахування процентів здійснюється залежно від умов випуску цінних паперів, але не рідше одного разу на місяць протягом періоду від дати придбання цінного папера до дати його погашення. Дисконт або премія амортизується протягом періоду з дати придбання до дати їх погашення. Сума амортизації дисконту або премії нараховується одночасно з нарахуванням процентів. Сума амортизації дисконту збільшує процентний дохід, а сума амортизації премії зменшує процентний дохід за цінними паперами до погашення.
Цінні папери в портфелі банку до погашення переглядаються на зменшення корисності. Корисність цінних паперів зменшується, якщо їх балансова вартість перевищує суму очікуваного відшкодування. На кожну дату балансу банк визначає втрати від зменшення корисності боргових цінних паперів. Зменшення корисності відображається шляхом формування спеціальних резервів за рахунок витрат.
Об'єкт основних засобів визнається активом, якщо існує імовірність того, що підприємство отримає в майбутньому економічні вигоди від його використання та вартість його може бути достовірно визначена.
Придбані (створені) основні засоби зараховуються на баланс Банку за первісною вартістю. Одиницею обліку основних засобів є об'єкт основних засобів.
Первісна вартість об'єкта основних засобів складається з таких витрат:
- суми, що сплачують постачальникам активів та підрядникам за виконання будівельно-монтажних робіт (без непрямих податків);
- реєстраційні збори, державне мито та аналогічні платежі, що здійснюються в зв'язку з придбанням (отриманням) прав на об'єкт основних засобів;
- суми ввізного мита;
- суми непрямих податків у зв'язку з придбанням (створенням) основних засобів (якщо вони не відшкодовуються підприємству);
- витрати зі страхування ризиків доставки основних засобів;
- витрати на транспортування, установку, монтаж, налагодження основних засобів;
- інші витрати, що безпосередньо пов'язані з доведенням основних засобів до стану, у якому вони придатні для використання із запланованою метою.
Первісна вартість об'єкта основних засобів, отриманого в обмін на подібний об'єкт, дорівнює залишковій вартості переданого об'єкта основних засобів.
Після первісного визнання об'єкта основних засобів як активу, його подальший облік здійснюється в залежності від певної групи основних засобів, тобто об'єкти з різними методами оцінки в одну групу Банк не поєднує.
Облік об'єкта основних засобів здійснюється із застосуванням одного з таких двох методів:
1. за справедливою вартістю з вирахуванням накопиченої амортизації та накопичених збитків від зменшення корисності - для будівель та споруд;
2. за первісною (історичною) вартістю з вирахуванням накопиченої амортизації та накопичених збитків від зменшення корисності - для інших груп основних засобів.
Активи, строк корисного використання яких більше року, а ціна придбання менша 1000 гривень відносили до малоцінних необоротних матеріальних активів.
Подобные документы
Основи організації банків. Формування ресурсів банку. Організація безготівкових розрахунків та касова робота банку. Кредитна діяльність банків. Інвестиційна діяльність банків та операції з цінними паперами. Нетрадиційні банківські операції та послуги.
контрольная работа [115,9 K], добавлен 29.09.2010Організаційна структура банку ПАТ "УкрСиббанк". Структура апарату управління банком. Організація і ведення внутрішньобанківських операцій та аудиту. Пасивні та активні операції банку. Розрахунково-касове обслуговування, операції з платіжними картками.
отчет по практике [197,1 K], добавлен 22.02.2013Сутність і класифікація платіжних систем, напрями їх розвитку в банках. Аналіз основних показників діяльності ПАТ "Укрсоцбанк". Облік безготівкових розрахунків і розрахунків з використанням платіжних карток. Дослідження участі банку в платіжних системах.
дипломная работа [435,8 K], добавлен 09.11.2013Поняття, головні чинники виникнення та індикатори валютного ризику банку, розробка та необхідність маркетингової стратегії управління ризиками. Діагностика системи управління валютним ризиком в банку АКБ "Базис", рекомендації щодо її вдосконалення.
курсовая работа [66,4 K], добавлен 23.01.2010Сутність, класифікація та принципи організації безготівкових розрахунків. Порядок здійснення грошових відносин між постачальником і платником. Платіжні доручення, грошові та розрахункові чеки. Система електронних платежів Національного банку України.
курсовая работа [61,5 K], добавлен 03.06.2011Характеристика діяльності комерційного банку. Організація безготівкових розрахунків банку "Надра". Класифікація кореспондентських рахунків. Особливості платіжних розрахунків клієнтів. Аналіз організації операцій при розрахунках чеками та акредитивами.
отчет по практике [50,0 K], добавлен 22.02.2013Порядок та процедура відкриття рахунків, вибір банку та його обґрунтування. Методика закриття рахунків клієнтів банку. Документальне оформлення різноманітних операцій. Організація синтетичного та аналітичного обліку операцій на поточному рахунку.
лекция [20,5 K], добавлен 10.06.2014Характеристика сутності доручень, чеків, акредитивів, векселів як основних форм платіжних інструментів безготівкових розрахунків. Аналіз та фінансовий облік безготівкового обслуговування клієнтів ПАТ "Райффайзен Банк Аваль"; напрями його вдосконалення.
дипломная работа [265,4 K], добавлен 14.12.2012Облік операцій комерційного банку. Організація роботи касового апарату. Загальні вимоги до оформлення касових документів. Здійснення касових операцій із застосуванням платіжних карток. Організація та облік операцій з інкасування грошового виторгу.
курсовая работа [3,3 M], добавлен 31.10.2014Особливості тлумачення поняття "банк" в сучасному українському законодавстві, спірні елементи даного питання. Посередницькі операції, що складають банківську діяльність. Основні завдання бухгалтерського обліку і звітності в банківській системі України.
дипломная работа [81,9 K], добавлен 10.09.2010
