Системы страхового обеспечения разных стран

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Непременным атрибутом любого государства во все времена были налоги. В соответствии со статьей 8 Налогового Кодекса Российской Федерации налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Каждое лицо, как физическое, так и юридическое, обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы и следить за изменениями в налоговой политике государства.

Важным элементом налоговой системы является социальное обеспечение граждан своего государства, для чего были созданы так называемые страховые взносы. Страховые взносы неразрывно связаны с обязательным социальным страхованием. Их уплата обеспечивает право граждан на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности, в случае рождения ребенка, болезни, а также предоставляет право получения бесплатной медицинской помощи. Поступление страховых взносов зависит от полноты и правильности учета расчетов страхователей с органами социального страхования и обеспечения.

1. Экономическая целесообразность уплаты страховых взносов

Уплата страховых взносов осуществляется с целью предоставления населению обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями Конституции РФ в Российской Федерации присутствует государственная система социальной защиты населения. Обязательное социальное страхование (ОСС) - важнейшая часть этой системы. Спецификой ОСС является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по не зависящим от них обстоятельствам.

Страховыми случаями (обстоятельством) признаются достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности, потеря кормильца, заболевание, травма, несчастный случай на производстве или профессиональное заболевание, беременность и роды, рождение ребенка (детей), уход за ребенком в возрасте до полутора лет и другие случаи, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. [16, ст. 7.1.1]

Как уже говорилось, в настоящее время взносы на социальные нужды уплачиваются в бюджеты четырех фондов. По видам страхового обеспечения и одновременно по источникам выплат, их можно разделить на четыре основных вида:

· обязательное пенсионное страхование (ОПС), страховое обеспечение по которому, то есть пенсии, выплачивается из средств Пенсионного фонда РФ;

· обязательное медицинское страхование (ОМС), страховое обеспечение по которому, то есть возмещение расходов на медицинское обслуживание, выплачивается из средств Федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования;

· обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ОНС), страховое обеспечение по которому (пособия, страховые выплаты и профессиональная реабилитация) выплачивается из средств Фонда социального страхования РФ;

· обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСВНМ), страховое обеспечение по которому, то есть так называемые «больничные», «материнские» и «погребальные» пособия, также выплачивается из средств ФСС РФ.

Видами социальных страховых рисков, подлежащих ОСС, являются:

1) необходимость получения медицинской помощи;

2) утрата застрахованным лицом заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица) или другого дохода в связи с наступлением страхового случая;

3) дополнительные расходы застрахованного лица или членов его семьи в связи с наступлением страхового случая.

Перечень видов страхового обеспечения по отдельным видам ОСС:

· оплата медицинскому учреждению расходов, связанных с предоставлением застрахованному лицу необходимой медицинской помощи;

· пенсия по старости, инвалидности и в случае потери кормильца;

· страховые выплаты в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием, оплата дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;

· пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка и социальное пособие на погребение;

· иные виды страхового обеспечения, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Источниками поступлений денежных средств в бюджеты фондов конкретных видов ОСС являются не только страховые взносы, но и штрафные санкции по ним и пени, суммы возмещения от виновников причинения вреда застрахованным лицам.

2. Страховые взносы в России

Таблица 1 - Распределение общих тарифов страховых взносов в 2012 г.

Для отдельных категорий плательщиков страховых взносов 2011-2019 гг. являются переходным периодом, в течение которого применяются пониженные тарифы страховых взносов (ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ).

В 2012 г. для страхователей, применяющих УСН, основной вид деятельности которых входит в установленный Законом N 212-ФЗ перечень рассчитывают страховые взносы на основании следующих тарифов (таблица 2).

Таблица 2 - Тарифы страховых взносов для плательщиков по ст. 58 212-ФЗ в 2012 году

Таблица 3 - Тарифы страховых взносов для льготной категории плательщиков в 2012-2014 гг.

Таблица 4 - Страховые взносы для плательщиков в области СМИ в 2012-2014 гг.

Законом N 272-ФЗ выделены отдельные группы налогоплательщиков, уплачивающих взносы по пониженным тарифам:

- организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, осуществляющие выплаты физическим лицам на территории этой зоны;

- хозяйственные общества, созданные бюджетными научными учреждениями и бюджетными образовательными учреждениями высшего образования после 13.08.2009;

- организации, деятельность которых осуществляется в сфере информационных технологий.

Для указанных организаций - категорий плательщиков переходный период продлен до 2019 г., а величина тарифов, по которым будут рассчитываться страховые взносы, представлена в таблице 5.

Таблица 5 - Тарифы страховых взносов для льготников до 2019 г

Расчетным периодом по страховым взносам на обязательное социальное страхование является календарный год. По его итогам завершается формирование базы по страховым взносам за год, окончательно определяется сумма взносов к уплате в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.

Отчетными периодами по страховым взносам являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года и календарный год. По итогам отчетных периодов страхователи, которые производят выплаты физическим лицам, обязаны представлять в органы контроля расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам. Так установлено ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ.

Самозанятые лица могут платить страховые взносы как ежемесячно, так и единой суммой за год. Сроки для ежемесячной уплаты взносов не установлены, однако в целом весь платеж необходимо перечислить не позднее 31 декабря текущего года. Для указанной категории плательщиков взносов установлена обязанность сдавать расчет по начисленным и уплаченным взносам только один раз - по истечении календарного года, в срок до 1 марта (ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Отчитываться за отчетные периоды не нужно.

Страхователи рассчитывают ежемесячные платежи по страховым взносам в течение всего расчетного периода (календарного года) исходя из начисленных вознаграждений физическим лицам по каждому работнику. Ежемесячный платеж рассчитывается в разрезе каждого бюджета, в который перечисляются страховые взносы.

Расчет ежемесячного обязательного платежа рассчитывается следующим образом:

1) определить базу по взносам;

2) рассчитать ежемесячный платеж исходя из базы, исчисленной с начала года, с учетом ежемесячных платежей, уплаченных за предыдущие месяцы;

3) уменьшить на документально подтвержденные и правильно оформленные произведенные расходы по выплате страхового обеспечения работникам:

- пособие по временной нетрудоспособности, начиная с четвертого дня нетрудоспособности;

- пособие по беременности и родам;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

- социальное пособие на погребение.

Уменьшать ежемесячные платежи по страховым взносам в бюджет ФСС РФ на выплаченные пособия нужно в месяце начисления пособий независимо от даты выплаты физическим лицам.

Платежи перечисляются, при этом остаток до 50 коп. отбрасывается, а остаток 50 коп. и более округляется до целого рубля.

Размер выплаченных пособий за какой-либо месяц отчетного периода может оказаться больше начисленных за этот же месяц взносов в ФСС РФ. В таком случае страхователь вправе обратиться в территориальный орган ФСС РФ за возмещением понесенных расходов в порядке, предусмотренном ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ. Вместо этого также правомерно зачесть сумму превышения в счет будущих платежей в ФСС РФ. С 2011 г.

Ежемесячные обязательные платежи нужно уплачивать не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Если последний день уплаты выпадет на нерабочий день, крайним сроком платежа будет ближайший рабочий день.

Расчеты по страховым взносам плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам, представляются ежеквартально в органы контроля:

- до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, - в ПФР;

- до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, - в ФСС.

Плательщики страховых взносов, которые не производят выплаты в пользу физических лиц, обязаны представить расчет по страховым взносам в ПФР:

- до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом;

- в случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя - до дня подачи соответствующего заявления в регистрирующий орган.

3. Страховые взносы в развитых странах

США. Обязательные взносы в фонд социального страхования обеспечивают функционирование только двух социальных систем:

1)федеральной системы пенсионного обеспечения по старости;

2)система страхования по безработице.

Налог на социальное обеспечение изымается в установленном процентном отношении из валового дохода работающего.

В фонд пенсионного обеспечения вносят платежи в равном размере работодатель и работник. Ставки взносов утверждаются ежегодно при формировании бюджетов. Работником в фонд социального обеспечения 6,2% (максимальная сумма налога - 76 200 долларов), на бесплатную медицинскую помощь - 1,45%.

Плательщиками взносов на социальное страхование по безработице являются работодатели. Ставка взносов - 6,2% (максимальная сумма 434 доллара).Исчисляемые взносы поступают в доверительные фонды специально созданные для этих целей.

Взносы возвращаются работавшему помесячно, когда он выходит на пенсию - обычно в возрасте 65 лет - или когда рабочий получил увечье и не в состоянии больше работать страхования по безработице, действующей на уровне федераций и штатов.

Страхование жизни в США, в состав которого входит медицинское страхование и страхование от несчастных случаев (входящие в состав единого социального налога в России), оплачивает каждый гражданин самостоятельно в соответствии со своими доходами и предпочтениями. Предприятия официально от таких платежей освобождаются и выплачивают страховые взносы за своих работников на добровольной основе или по трудовому соглашению.

Германия

Трехуровневая система пенсионного обеспечения в Германии состоит из обязательного государственного пенсионного обеспечения, пенсионного страхования непосредственно на предприятии и частных фондов страхования. Практически все категории трудоспособного населения поддерживают обязательное пенсионное страхование, которое распространяется не только на рабочих, но и на инвалидов и безработных. Возраст выхода на пенсию мужчин - 65 лет, женщин - 60 лет. Можно выйти и раньше, но тогда срок выплаты страховых взносов должен быть не менее 35 лет. В течение всей трудовой деятельности рабочий немец и его работодатель отчисляют ежемесячно в государственную систему страхования пенсии по 10% от заработка рабочего (это должно быть размером не больше 4300 евро в месяц), туда же вносит ежемесячно суммы 20% дотации государство. Трудовая база для начисления пенсии колеблется от 5 до 35 лет непрерывного стажа. Это зависит от занятости и дееспособности человека.

Взносы в общий фонд ОМС взимаются с зарплат и составляют 14,9% от их размера, а оплачиваются работодателями и работниками на паритетных началах. В системе установлены жесткие регуляторы контроля качества медицинских услуг и действует принцип солидарности, означающий, что качество страхового покрытия одинаково для всех, независимо от уровня дохода и риска заболеваемости. Причем медуслуги предоставляются как самому работнику, так и членам его семьи, независимо от ее численности. Этическая платформа этого принципа заключается в том, что каждый должен иметь доступ к одинаковому пакету услуг, одинакового качества и на одинаковых условиях. Ни одна семья не должна финансово пострадать в случае болезни.

Швейцарии

Социальная и страховая система Швейцарии сочетает в себе государственное, корпоративное и индивидуальное страхование, которые дополняют друг друга.

Система социального страхования Швейцарии состоит из трех частей («колонн»): 1 часть: AHV / IV

Страховая система основана на методе перераспределения: работающее поколение финансирует пенсии нынешних пенсионеров. Этот вид страхования обязателен для всех лиц, проживающих и работающих в Швейцарии. Работодатели и работники оплачивают взносы в единый государственный фонд AHV/IV равном соотношении (50/50) в форме процента от заработной платы - на сегодняшний день 10,1%.

2 часть: BVG

Обязательное страхование для всех работающих по найму при условии получения минимальной заработной платы в размере 20 880 швейцарских франков. Максимальный уровень страхуемого дохода составляет 83 520 швейцарских франков.

Размер страхового взноса зависит от возраста и пола и может составлять от 7 до 18 % дохода (чем старше, тем выше). Некоторые работодатели добровольно выплачивают более высокие взносы по BVG, что является своеобразной формой добавки к зарплате и хорошей мотивацией для сотрудников.

3 часть: Колонна 3а и 3б

Последней частью системы социального страхования являются индивидуальные добровольные взносы для обеспечения привычного уровня расходов, и является дополнением к двум первым, обязательным видам страхования. Финансирование по 3а и 3б осуществляется путем банковских и страховых накоплений. Накопления в 3а поощряются через льготное налогообложение в максимальном размере вычета 6 682 CHF (с пенсионной кассой) или 33 408 CHF (=20% от застрахованного по AHV дохода) без BVG. По системе BVG застрахованы только работающие по найму. Частные предприниматели, крестьяне и т.д. не могут застраховаться в BVG и несут ответственность за свое пенсионное обеспечение самостоятельно.

Заключение

страховой взнос платеж

Изучив различные системы страхового обеспечения разных стран, можно сделать вывод, что в нашей стране на сегодняшний день самая большая ставка страховых взносов. Но реальный уровень поступлений в бюджет из-за наличия так называемой теневой экономики, ниже чем у представленных для сравнения стран:

Россия - 30%;

Германия - 22%;

Швейцария - 17,6%;

США - 10%.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации

2. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования";

3. Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования";

4. Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации";

5. Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

6. Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации";

7. Электронный источник. Газета «Эксперт».URL:http://expert.ru/

Размещено на Allbest.ru