Лизинговые операции банка: организация, бухгалтерский учет, оценка эффективности и направления их совершенствования

Начисленная в соответствии с законодательством амортизация по неотделимым улучшениям предмета лизинга отражается по дебету балансового счета 9343 "Амортизационные отчисления по основным средствам, полученным в аренду, лизинг" в корреспонденции с балансовым счетом 5593 "Амортизация основных средств, полученных в аренду, лизинг" [18]. В таблице 2.2. представим корреспонденцию счетов бухгалтерского учёта пассивных лизинговых операций.

Таблица 2.2 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета пассивных лизинговых операций (на примере коммерческой организации)

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет (приход)	кредит (расход)
I. Объект лизинга находится на балансе лизингодателя (коммерческой организации)
1. Принят к учету объект лизинга по контрактной стоимости	99880 "Арендованные, полученные в лизинг основные средства"
2. Отражены расходы, связанные с доставкой, монтажом и установкой ОС, полученных в лизинг без НДС: 2.1 если по истечении договора лизинга лизингополучатель возвращает лизингодателю	6479 "Расходы будущих периодов - операционные расходы"	6630 "Расчёты с поставщиками (подрядчиками) " 6530 "Расчёты с поставщиками
объект лизинга; 2.2 если по истечении договора лизинга выкупает объект лизинга	5580 "Вложения в арендованные, полученные в лизинг основные средства"	(подрядчиками) " 6630 "Расчёты с поставщиками (подрядчиками) " 6530 "Расчёты с поставщиками (подрядчиками) "
3. Отражен НДС в составе произведенных расходов	6501 "Расчеты по платежам в республиканский бюджет" лицевой счет "НДС"	6630 "Расчёты с поставщиками (подрядчиками) " 6530 "Расчёты с поставщиками (подрядчиками) "
4. Учтены отделимые капитальные вложение лизингополучателя, сделанные в объект лизинга	5510 "Здания и сооружения",	5580 "Вложения в арендованные, полученные в лизинг основные средства"
5. Списана стоимость неотделимых капитальных вложений лизингополучателя, сделанные в объект лизинга: 5.1 если по истечении договора лизинга лизингополучатель возвращает лизингодателю объект лизинга; 5.2 если по истечении договора лизинга лизингополучатель выкупает объект лизинга	9359 "Расходы от выбытия прочего имущества" 5510 "Здания и сооружения",	5580 "Вложения в арендованные, полученные в лизинг основные средства" 5580 "Вложения в арендованные, полученные в лизинг основные средства"
6. Начислена амортизация по неотделимым улучшениям объекта лизинга	9343 "Амортизационные отчисления по основным средствам, полученным в аренду, лизинг"	5593 "Амортизация основных средств, полученных в аренду, лизинг"
7. Начислены лизинговые платежи без НДС за отчетный месяц: 7.1 на сумму амортизационных отчислений в составе лизингового платежа;	9343 "Амортизационные отчисления по основным средствам, полученным в	6829 "Начисленные прочие операционные расходы"
7.2 на разницу между суммой лизингового и суммой амортизационных отчислений в составе лизингового платежа	аренду, лизинг" 9312 (9322) "Арендные, лизинговые платежи"	6829 "Начисленные прочие операционные расходы"
8. Отражен НДС в составе лизингового платежа	6501 "Расчеты по платежам в республиканский бюджет" лицевой счет "НДС"	6829 "Начисленные прочие операционные расходы"
9. Перечислены лизинговые платежи	6829 "Начисленные прочие операционные расходы"	Счета по учету денежных средств
11. Учтены полученные лизинговые платежи без НДС досрочно: 11.1 на сумму амортизационных отчислений в составе лизингового платежа; 11.2 на разницу между суммой лизингового и суммой амортизационных отчислений в составе лизингового платежа	9343 "Амортизационные отчисления по основным средствам, полученным в аренду, лизинг" 9312 (9322) "Арендные, лизинговые платежи"	6479 "Расходы будущих периодов - операционные расходы" 6479 "Расходы будущих периодов - операционные расходы"
12. Отражен выкуп объекта лизинга лизингополучателем: 12.1 перечислены денежные средства в сумме выкупной стоимости; 12. 2 отражены капитальные вложение в основные средства	6540 "Расчеты по капитальным вложениям" 5561 "Вложения в основные средства"	Счета по учету денежных средств 6540 "Расчеты по капитальным вложениям"
13. Принят выкупленный объект лизинга в собственность лизингополучателя: 13.1 на сумму фактически перечисленных в течение договора лизинга амортизационных отчислений в составе лизингового платежа; 13.2 на сумму выкупной стоимости	5510 "Здания и сооружения" 5510 "Здания и сооружения"	5592 "Амортизация собственных основных средств" 5561 "Вложения в основные средства"
13.3 на контрактную стоимость		99880 "Арендованные, полученные в лизинг основные средства"
14. Возвращен объект лизинга по окончании срока действия договора по контрактной стоимости		99880 "Арендованные, полученные в лизинг основные средства"
II. Объект лизинга находится на балансе лизингополучателя
1. Поступил объект лизинга, не требующий монтажа по контрактной стоимости	5580 "Вложения в арендованные, полученные в лизинг основные средства"	6650 "Задолженность по полученным основным средствам в аренду, лизинг"
2. Поступил объект лизинга,	5570 "Оборудование,	6650 "Задолженность по
требующий монтажа по контрактной стоимости	требующее монтажа"	полученным основным средствам в аренду, лизинг"
3. Отражен НДС по поступившим объектам лизинга	6501 "Расчеты по платежам в республиканский бюджет" лицевой счет "НДС"	6650 "Задолженность по полученным основным средствам в аренду, лизинг"
4. Передан объект лизинга в монтаж	5580 "Вложения в арендованные, полученные в лизинг основные средства"	5570 "Оборудование, требующее монтажа"
5. Отражены расходы по доставке, монтажу и установке	5580 "Вложения в арендованные, полученные в лизинг основные средства"	6540 (6640) "Расчеты по капитальным вложениям"
6. Введен объект лизинга в эксплуатацию: 6.1 на контрактную стоимость 6.2 на сумму расходов, произведенных лизингополучателем за счет собственных средств	5550 "Основные средства, полученные в аренду, лизинг" 5510 "Здания и сооружения"	5580 "Вложения в арендованные, полученные в лизинг основные средства 5580 "Вложения в арендованные, полученные в лизинг основные средства
7. Начислена амортизация по полученному от лизингодателя объекту лизинга	9343 "Амортизационные отчисления по основным средствам, полученным в аренду, лизинг"	5593 "Амортизация основных средств, полученных в аренду, лизинг"
8. Начислен лизинговый платеж, за исключением сумм, возмещающих контрактную стоимость объекта лизинга	9312, (9322) "Арендные, лизинговые платежи"	6829 "Начисленные прочие операционные расходы
9. Перечислен текущий лизинговый платеж: 9.1 на сумму платежа, за исключением сумм, возмещающих контрактную стоимость объекта лизинга 9.2 на сумму, возмещающую контрактную стоимость объекта лизинга	6829 "Начисленные прочие операционные расходы" 6650 " Задолженность по полученным основным средствам в аренду, лизинг"	Счета по учету денежных средств Счета по учету денежных средств
10. Произведен выкуп объекта лизинга по выкупной стоимости	6650 "Задолженность по полученным основным средствам в аренду, лизинг"	Счета по учету денежных средств
11. Оприходован объект лизинга в собственность лизингополучателя по контрактной стоимости: 11.1 на сумму контрактной стоимости	5510 "Здания и сооружения"	5550 "Основные средства, полученные в аренду,
11.2 на сумму, начисленной амортизации	5593 "Амортизация основных средств, полученных в аренду, лизинг"	5592 "Амортизация собственных основных средств"
12. Отражен возврат объекта лизинга: 12.1 на сумму начисленной амортизации 12.2 на сумму остаточной стоимости объекта лизинга	5593 "Амортизация основных средств, полученных в аренду, лизинг" 6650 "Задолженность по полученным основным средствам в аренду, лизинг"	5550 "Основные средства, полученные в аренду, лизинг" 5550 "Основные средства, полученные в аренду, лизинг"

Таким образом, можно сделать вывод, что корреспонденция счетов бухгалтерского учёта лизинговых операций соответствует законодательству Республики Беларусь и локальных нормативно правовым актам Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк".

2.3 Направления совершенствования бухгалтерского учёта лизинговых операций банка

По мнению аналитиков, в 2011 году в Республику Беларусь начал возвращаться отечественный капитал, ранее вывезенный за ее пределы, что свидетельствует об улучшении инвестиционного климата в стране. Несмотря на то, что инвесторы отмечают улучшение инвестиционного климата в Республике Беларусь, остается еще немало препятствий, требующих устранения. В основном это неэффективная система разрешения споров в судебных органах, слабое обеспечение прав собственников и кредиторов, риски изменений в политической сфере.

За время последнее время лизинг подтвердил свою состоятельность как альтернативный способ финансирования приобретения основных средств. Кроме того, банки иногда предпочитают финансировать приобретение основных средств через лизинговую компанию, так как лизинговая сделка предполагает более прочное обеспечение, чем просто кредит, о чем неоднократно упоминали интервьюируемые банки. Зарубежные поставщики также могут быть заинтересованы в использовании лизинга как механизма сбыта своей продукции. Они могут работать либо с уже существующей белорусской лизинговой компанией, либо создать в Республике Беларусь свою собственную лизинговую компанию, как это уже сделали Катерпиллар (Caterpillar), Даймлер Крайслер Дебис (Daimler Chrysler Service (debis)), Джон Дир Раша (John Deere Russia), Хьюлетт Паккард (Hewlett-Packard).

Несмотря на объявленный Правительством Республики Беларусь курс реформ, малый бизнес пока страдает от чрезмерного регулирования и недостатка финансирования. В этих условиях лизинг является важным и эффективным механизмом развития малого бизнеса.

В качестве основного фактора развития лизинга в Республике Беларусь следует отметить продолжающийся экономический рост и макроэкономическую стабилизацию. В последнее время белорусские банки проявляют все больший интерес к предприятиям реального сектора экономики. Вложения в производство в той или иной форме постоянно растут, и, как предсказывают эксперты, процесс этот будет продолжаться: при оптимистическом варианте развития событий в экономике нашей страны за ближайший год инвестиции банковского капитала в отечественную промышленность вырастут в полтора-два раза. Параллельно с этим растет заинтересованность банков в лизинговой деятельности.

Как и прежде, существенным стимулом для развития лизинговой деятельности остается положение об отнесении лизинговых платежей на себестоимость продукции, что позволяет снизить налогооблагаемую базу.

Что касается автоматизации бухгалтерского учёта лизинговых операций, то следует отметить, что банки в основном используют Интегрированную автоматизированную систему СТ.ЛИЗИНГ.ИТ.

Интегрированная автоматизированная система СТ.ЛИЗИНГ.ИТ представляет собой единую информационную базу данных, которая состоит из документов и справочников, отчетов и других объектов. ИАС СТ.ЛИЗИНГ.ИТ позволяет проводить весь процесс заключения сделок, создавать, сопровождать и завершать кредитные договора и договора лизинга, осуществлять финансирование сделок, учет платежей по договорам и контроль своевременности их поступления, анализировать текущее состояние договоров и проектов, получать различные формы отчетов с анализом прошедших событий и текущей ситуации, планируемых и прогнозных результатов и многое другое.

ИАС СТ.ЛИЗИНГ.ИТ состоит из подсистем представленных на рисунке 2.4.

Подсистема СТ.ЛИЗИНГ.ИТ. Документооборот представляет собой единую информационную базу данных, которая состоит из документов и справочников, отчетов и других объектов. Программа позволяет модифицировать данные, вносить новые данные, удалять ненужные, предусмотрена сортировка данных по ключевым полям и поиск по значению. Программа имеет дружественный интерфейс, рассчитанный на неопытного пользователя, для чего введены подсказки и контекстная помощь, навигация по базе данных легка и понятна. Каждый документ, справочник и другие важные объекты информационной базы снабжены справочной информацией.



Рисунок 2.4 - Состав ИАС СТ.ЛИЗИНГ.ИТ

Подсистема СТ.ЛИЗИНГ.ИТ. Документооборот выполнена на базе платформы "1С: Предприятие 8", которая является универсальной системой автоматизации экономической и организационной деятельности предприятия. Использование платформы "1С: Предприятие 8" в качестве инструмента для разработки системы автоматизации лизинговой деятельности позволяет достигнуть различных уровней масштабируемости и производительности системы, за счет перехода на более мощные аппаратные платформы и соответствующие им операционные системы. Также преимуществом платформы является способность поддерживать одновременную работу нескольких сотен пользователей, в том числе удаленных. В "1С: Предприятии 8" реализован современный дизайн интерфейса и повышена комфортность работы пользователей при работе с системой в течение длительного времени.

С помощью подсистемы СТ.ЛИЗИНГ.ИТ. Документооборот ведется весь процесс заключения сделок, договоров лизинга, финансирования проектов и многое другое. Чтобы иметь представление о функциональных возможностях основных блоков подсистемы СТ.ЛИЗИНГ.ИТ. Документооборот, покажем их работу на примере лизинговой сделки.

I. Ведение сделки.

Для удобства пользователей программы, процесс заключения, сопровождения и закрытия лизингового договора разбит на этапы. Ведение сделки осуществляется на основе механизма бизнес-процессов. Рассмотрим далее коротко каждый из этапов.

Первый контакт с клиентом, как правило, происходит по телефону, либо в самом банке, где клиент может получить всю интересующую его информацию о механизме лизинга, условиях сделки, требованиях, предъявляемых банком а также определить для себя возможность и целесообразность использования механизма лизинга.

На этапе первоначального обращения клиент предоставляет информацию о необходимом ему оборудовании, стоимости, поставщике и условиях поставки.

При обоюдной заинтересованности в сделке, клиенту пересылается по электронной почте, факсу или вручается лично заявка установленной формы, которую необходимо заполнить и переслать в банк по факсу или курьером, для проведения предварительного анализа возможности финансирования данного проекта.

Получив перечень документов, необходимых для экспертизы проекта, клиент готовит пакет документов и передает в банк для анализа и принятия решения о заключении договора лизинга.

Банк проводит детальную экспертизу предоставленной клиентом документации, разрабатывает схему лизинговой сделки, определяет условия финансирования, долю участия клиента в финансировании проекта, оценивает способность клиента своевременно и в полном объеме выплачивать лизинговые платежи.

В результате банк принимает решение о заключении договора лизинга или дает мотивированный отказ. Клиент незамедлительно уведомляется о принятом решении.

В случае отказа ему возвращаются переданные на рассмотрение документы, даются рекомендации по рассмотренному проекту. Если решение положительное, то клиенту сообщаются условия сделки и направляется прогнозный график лизинговых платежей.

Банк в течение некоторого времени ожидает от клиента извещения о согласии заключить сделку, либо об отказе.

Заключение договора лизинга и сопутствующих договоров -- на данном этапе клиент заполняет заявление на проведение сделки финансового лизинга, которое утверждается руководством компании. После согласования условий стороны заключают договор лизинга.

Приложением к договору является график лизинговых платежей, которые клиент должен производить в адрес банка с согласованной сторонами периодичностью.

На протяжении действия договора банк проводит регулярный мониторинг оборудования и финансового положения лизингополучателя, посещая предприятие клиента с целью инспектирования предмета лизинга и сверки платежей.

Специалистами банка также регулярно анализируется финансовая отчетность клиента. Банк отслеживает изменения в законодательстве, информирует клиента, оперативно реагирует на возникающие обстоятельства путем пересмотра условий договора лизинга и корректировки графика лизинговых платежей, считая для себя важным максимально учитывать интересы клиента.

Если все условия договора лизинга соблюдены, то по истечении срока договора лизинга и уплаты лизинговых платежей в полном объеме, происходит завершение сделки. Сделка завершается инспектированием имущества, и оформлением документов перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

В целях определения степени удовлетворенности качеством оказанной услуги, обслуживанием, соответствия лизинговой сделки ожиданиям клиента, компания на этапе завершения сделки проводит сбор, систематизацию и анализ отзывов и предложений клиентов о качестве предоставленной услуги и уровне обслуживания.

II. Учет лизинга

Основой для учета лизинга является связка: договор-расчет-платеж.

Цель работы подсистемы -- автоматизация деятельности банка, таким образом, договор лизинга является основой для ведения учета. В нем фиксируются все основные параметры взаимодействия банка и лизингополучателя.

Для того чтобы планировать и контролировать процесс взаиморасчетов, все необходимые данные собираются в расчете лизинговых платежей, имеющем возможность калькуляции и фиксирования всех параметров, требуемых для дальнейшего анализа.

Факт погашения графика платежей закрепляется документом "Платеж по договору лизинга". Этот документ является противовесом для расчета лизинговых платежей, так как они ведут движения в различных направлениях. Расчет -- в сторону лизингодателя (формирует график платежей), платеж -- в сторону лизингополучателя (уменьшает задолженность по графику).

В дополнение к этим основным документам, есть возможность вести:

1. Покомпонентный учет по договорам лизинга.

Выполнение данной функции обеспечивается собственно документом "Договор лизинга", на форме которого имеется закладка с табличным полем для накопления дополнительных расходов по составляющим объекта лизинга.

2. Распределение дополнительных расходов по договору равномерно на каждую составляющую единицу объекта лизинга.

Обеспечивается справочником "Спецификация объекта", в котором хранится подробный перечень составляющих частей объекта лизинга, их стоимость, дополнительные расходы и итоговые суммы для каждого договора лизинга. Создать спецификацию можно из договора лизинга, причем на каждый документ данного вида только одну.

3. Учет страховых платежей по договору как между страховой компанией и лизингодателем, так и между лизингодателем и лизингополучателем.

Данная возможность предусматривает собой формирование документа "Страховка по договору лизинга". В нем фиксируются все необходимые параметры для взаимодействия между сторонами, а в табличную часть документа записываются выплаты по страховке (это могут быть как собственно платежи по страховке, так и выплаты по возмещению).

4. Анализ работы по договорам лизинга при помощи различного вида отчетов:

· анализ задолженностей и переплат по договорам и контрагентам;

· мониторинг процесса погашения лизинговых платежей;

· расчет штрафных санкций в случае задержек по платежам;

· анализ текущих поступлений по договорам лизинга;

· анализ состояния лизингового портфеля в разрезе существующих и дополнительных характеристик.

Все аналитические отчеты можно условно разделить на группы по следующим характеристикам, представленным в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Классификация аналитических отчётов, входящих в систему СТ.ЛИЗИНГ.ИТ.

Группа отчёта	Название отчёта	Характеристика
1.Анализ прошедших событий	Отчет "Погашение договора лизинга"	Отчет данного вида наглядно демонстрирует процесс погашения по выбранному договору. В результирующую форму, в разрезе дат по плану-графику, включаются планируемые платежи, фактические и непогашенный остаток. Имеется возможность настройки отчета для вывода более подробной информации, отображая погашения по отдельным составляющим каждого платежа.
2.Анализ текущей ситуации	Отчет "Задолженность/переплата по договорам лизинга"	Данный отчет формирует результирующий документ, в котором, в разрезе договоров, по каждому контрагенту указывается сумма задолженности либо переплаты. Отчет позволяет формировать диаграмму, где в процентном отношении к общей сумме задолженности/переплаты более наглядно видны основные должники банка.
	Отчет "Расчет штрафных санкций"	Отчет демонстрирует по каждому контрагенту, в разрезе лизинговых договоров, суммы штрафов налагаемые на него за несвоевременное погашение договора. Результаты для каждого договора выводятся в хронологическом порядке по датам планируемых и фактических платежей до даты отчета включительно.
3.Текущее планирование	Отчет "План поступлений по договорам лизинга"	Отчет отбирает все документы "Договор лизинга" с непогашенными остатками в периоде отчета, группируя их по контрагентам, и результат выводится в виде своеобразной оборотной ведомости: начальное сальдо по договору, обороты по плану (сумма по плану-графику за период отчета), обороты по факту (сумма фактических платежей за период отчета), конечное сальдо по договору.
4. Прогнозирование	Отчет "Текущие лизинговые платежи"	Отчет данного вида позволяет увидеть планируемую сумму поступлений по каждому контрагенту, в разрезе платежей по каждому договору, на дату формирования отчета (отчет по плану-графику платежей). Имеется возможность настроить отчет для получения реальных сумм, планируемых к поступлению, т. е. выводить только непогашенные платежи по плану-графику.
5.Отчеты, отображающие текущую ситуацию	Отчет "Лизинг + Кредиты"	Позволяет сравнивать лизинговые и кредитные операции путем сопоставления сумм кредитных договоров и заключенных на их основании договоров лизинга. Результат выводится с группировкой по кредитным договорам и подробной информацией по каждому договору лизинга.
	Отчет "О состоянии лизингового портфеля"	Отчет позволяет анализировать договора лизинга в разрезе валют и видов объектов лизинга с пересчетом в валюту отчета.

VI. Дополнительный функционал

Основных функций любой системы автоматизации, конечно же, недостаточно для эффективной работы персонала в любой сфере деятельности. Именно поэтому в подсистеме СТ.ЛИЗИНГ.ИТ. Документооборот помимо объектов для работы в области лизинга реализован еще ряд дополнительных возможностей:

· документооборот и деловая переписка (почтовые и электронные письма, внутренние приказы);

· возможность планирования рабочего времени для пользователей подсистемы;

· личные дела сотрудников (сбор данных о сотрудниках для ведения личных дел);

· взаимоотношения с контрагентами (фиксирование контактов с клиентами);

· загрузка электронных платежей из системы "Клиент-банк";

· интерактивный диалог пользователей программы между собой.

Эти возможности могут послужить хорошей основой для дальнейшего наращивания функционала.

На общей базе данных подсистемы СТ.ЛИЗИНГ.ИТ. Документооборот реализованы функции:

· заключения, прохождения по всем этапам бизнес-процесса и завершения сделок;

· cоздания, сопровождения и завершения кредитных договоров;

· создания, сопровождения и завершения договоров лизинга и финансирования сделок;

· учета платежей по договорам и контроля своевременности их поступления;

· анализ текущего состояния договоров;

· выдачи различных форм отчетности с анализом прошедших событий, текущей ситуации планируемых и прогнозных результатов, с настойкой пользователем вида результирующего выходного документа;

· возможность использования нескольких печатных форм для одного документа, печатные формы могут быть настроены любым образом самим пользователем по своему усмотрению;

· подсистема не требует больших затрат времени и сил на доработку в связи с изменением законодательства, специфики учета лизинговых операций и т. п.;

· интерфейс пользователя легко подстраивается под привычки конкретного исполнителя (шрифты, размер и расположение окон, цвета и т. д.);

· подсистема обеспечивает конфиденциальность информации и разграничение доступа к информации для разных категорий пользователей (групп пользователей), как на уровне объектов, так и на уровне отдельных реквизитов.

Таким образом, СТ.ЛИЗИНГ.ИТ. позволяет банку осуществлять лизинговые сделки наиболее просто и достаточно точно. В целом особенности подсистемы можно выразить следующими тремя свойствами: простота, открытость и доступность.

3. Оценка лизинговых операций головного филиала по Гомельской области ОАО "БЕЛИНВЕСТБАНК"

3.1 Оценка состава, структуры и динамики лизинговых операций банка

Отметим, что работа с предприятиями и организациями в области инвестиций приоритетна для ОАО "Белинвестбанк", поэтому доля активных операций кредитного характера росла высокими темпами в течение нескольких лет и на 01.01.2011 г. составила 122,3%. Кредитование физических лиц также расширялось, правда, не так активно.

Анализируя структуру кредитных и иных активных операций филиала большое внимание уделяется анализу операций, как в разрезе отделений, так и в разрезе валют. В таблице 3.1 приведён пример оценки активных операций филиала.

Таблица 3.1 - Структура кредитного портфеля Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" за 2011 гг.

Показатели	01.01.2011	01.01.2012	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумма, млн р.	уд. вес, п.п.
1.Общий объём кредитных вложений	567605,6	--	792150,9	--	224545,3	--	139,6
1.1кредиты юр. лицам	489506,4	86,2	700714,4	88,5	211208,1	2,3	143,1
1.2кредиты физ. лицам	73295,1	12,9	83954,4	10,6	10659,3	-2,3	114,5
1.3финансовый лизинг	4544,4	0,8	7366,9	0,9	2822,5	0,1	162,1

Исходя из данных таблицы 3.1 можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в общем объёме кредитных вложений занимают кредиты, предоставляемые юридическим лицам. На 01.01.2012 г. сумма кредитов предоставленных юридическим лицам увеличилась на 211208,1 млн р. или на 43,1 % по сравнению с на 01.01.2011 г. и составила на 01.01.2012 г. 700714,4 млн р. Объём осуществления сделок финансового лизинга увеличился на 01.01.2012 г. по сравнению с на 01.01.2011 г. на 2822,5 млн р. ли на 62,1 % и составил на 01.01.2012 г.7366,9 млн р.

Таким образом, осуществление сделок финансового лизинга является приоритетным направлением деятельности Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" на 2011 - 2012 гг.

В таблице 3.2 приведён пример оценки активных операций филиала в разрезе валют.

Таблица 3.2 - Структура кредитного портфеля Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" по видам валют за 2010 - 2011 гг.

Показатели	01.01.2011	01.01.2012	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумма, млн р.	уд. вес, п.п.
1.Общий объём кредитных вложений в бел. р.	567605,6	--	792150,9	--	224545,3	--	139,6
1.1финансовый лизинг в бел. р.	4544,4	0,8	7366,9	0,9	2822,5	0,1	162,1
2.Общий объём кредитных вложений в ин. вал. в эквиваленте	310797,7	--	1334821,1	--	1024022,4	--	429,5
2.1финансовый лизинг в ин. вал. в эквиваленте	3609,2	1,2	316,9	0,0	-3292,2	-1,2	8,8

Исходя из данных таблицы 3.2 можно сделать вывод, что общий объём кредитных вложений в бел. р. на 01.01.2012 г. увеличился по сравнению с 01.01.2011 г. на 224545,3 млн р. или на 39,6 % и составил на 01.01.2012 г. 792150,9 млн р., в том числе объём осуществления сделок финансового лизинга в бел. р. на 01.01.2012 г. увеличился по сравнению с на 01.01.2011 г. на 2822,5 млн р. или на 62,1 % и составил на 01.01.2012 г. 7366,9 млн р. Общий объём кредитных вложений в ин. вал. на 01.01.2012 г. увеличился по сравнению с на 01.01.2011 г. на 1024022,4 млн р. или в 3,3 раза и составил на 01.01.2012 г. 1334821,1 млн р., в том числе объём осуществления сделок финансового лизинга в ин. вал. на 01.01.2012 г. снизился по сравнению с на 01.01.2011 г. на 3292,28 млн р. или на 8,8 % и составил на 01.01.2012 г. 316,9 млн р.

Таким образом, учитывая, что относительно стабильный курс бел. р. к корзине валют и поступление валютной выручки на счета организаций оказывающих услуги на экспорт или производящие экспортоориентированную продукцию, то лизинг в ин. вал. будет пользоваться большим спросом, чем лизинг в бел. р. Это позволит вышеперечисленным предприятиям приобретать высокотехнологическое оборудование и грузовую автотранспортную технику, соответствующую европейскому стандарту.

Одним из видов активных операций, осуществляемых Головным филиалом по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" наряду с кредитованием является предоставление лизинговых услуг коммерческим организациям, а также индивидуальным предпринимателям. Поэтому анализ лизинговых операций имеет немаловажное значение.

Головной филиал по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" выступает в качестве лизингодателя, который согласно договора лизинга передает определенные условия этого договора объекты лизингополучателю для использования последним на производственные цели в течение установленного срока. Для осуществления лизинговых операций филиал использует как собственные, так и привлеченные средства. Использование лизингодателем привлеченных средств обусловливает необходимость реализации таких принципов кредитования, как срочность и возвратность, что позволяет лизингодателю возвратить заимствованные ресурсы их реальным собственникам.

При осуществлении лизинговых операций стороны лизингового договора руководствуются как общехозяйственными нормативными актами (в силу того, что данный вид договора является одним из видов обязательств, предусмотренных Гражданским кодексом Республики Беларусь), так и актами, регламентирующими собственно лизинговые отношения.

Для Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" лизинг является инструментом, содействующим расширению круга оказываемых услуг и привлечению новых клиентов, позволяют диверсифицировать активные операции, в частности кредитный портфель. Однако лизинговые операции, по сравнению с классическими банковскими кредитами, всегда имеют материальное обеспечение в виде движимого и недвижимого имущества. Преимущество лизинговых операций для Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" состоит также в том, что они являются высокорентабельными. Кроме процента за кредит, филиал обычно получает комиссионное вознаграждение. Лизингодателем Головной филиал по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" выступает в том случае, если он приобретает за счет собственных или привлеченных средств объект лизинга, а затем передает это имущество на условиях лизинга лизингополучателю.

Так как лизинг является одним из способов кредитования, то вначале проанализируем кредитные операции Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк". Реализация кредитной политики Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" в 2011 году способствовала развитию взаимовыгодных отношений с клиентами. Кредитные операции осуществлялись по следующим направлениям: долгосрочное и краткосрочное кредитование, микрокредиты, лизинг.

Всего в течение 2011 года Головным филиалом по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" было заключено 520 кредитных договоров с юридическими лицами и выдано кредитов на сумму 627632,4 млн р. Объем кредитных вложений по физическим лицам на 01.01.2012 года составил 8743,2 млн р. (1230 договоров). Заключено 26 договоров лизинга на сумму 6964,6 млн р.

Можно сказать, Головной филиал по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" избрал приоритетным направлением своей кредитной деятельности оказание услуг коммерческим организациям и индивидуальным предпринимателям. На конец 2011 года доля кредитов, выданных коммерческим организациям, составила 94,6 %, что по сравнению с 2010 годом на 2,3 процентных пункта больше.

Кредитование коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется на цели, связанные с созданием и движением оборотных и внеоборотных (долгосрочных) активов.

То есть кредиты предоставляются для оплаты товаров или выполненных работ (услуг), на выплату заработной платы, на осуществление инвестиционных мероприятий (новое строительство, реконструкцию, техническое перевооружение). Значительно возрос объем кредитов, предоставляемых физическим лицам.

Состав кредитных вложений Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" по срокам погашения можно представить в виде таблицы 3.3.

Таблица 3.3 ? Структура кредитных вложений по срокам погашения Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" в 2010-2011 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумма, млн р.	уд. вес, п.п.
Краткосрочные кредиты	1627136,8	84,9	2749364,7	88,2	1122227,9	3,3	169
- до 1-го месяца	169971,2	10,4	1023910,2	37,2	853939,0	26,8	602,4
- от 1-го до 3-х месяцев	404070,5	24,8	349551,1	12,7	-54519,4	-12,1	86,5
-от 3-х до 6-и месяцев	665223,6	40,9	1042905,3	37,9	377681,7	-3,0	156,8
-от 6-и до 12 месяцев	387871,5	23,8	332998,1	12,1	-54873,40	-11,7	85,9
Долгосрочные кредиты	289421,6	15,1	367001,9	11,8	77580,3	-3,3	126,8
- от 1-го года до 3-х лет	199038,6	68,8	195180,8	53,2	-3857,80	-15,6	60,0
- более 3-х лет	90383	32,2	171821,1	46,8	81438,10	14,6	98,1
в том числе лизинг	4669,4	1,6	6473,1	1,8	1803,7	0,2	138,6
Выдано кредитов, всего	1916558,4	100	3116366,6	100	1199808,2	-	162,6

Таким образом, из данных таблицы 3.3 видно, что в 2011 году Головным филиалом по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" предоставлялись в большинстве своем краткосрочные кредиты. Их удельный вес составил в общем объеме кредитной задолженности 88,2%, а темп роста по сравнению с 2010 годом увеличился на 69 %. При этом основную часть краткосрочных кредитных вложений филиала в 2011 году составили кредиты, предоставляемые на срок от трех до шести месяцев, а второе место занимают кредиты, представляемые на срок до одного месяца. К краткосрочным кредитам Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" относятся кредиты со сроком полного погашения основного долга, первоначально установленным кредитным договором, до одного года включительно, а также кредиты, предоставленные по возобновляемым кредитным линиям, и при овердрафтном кредитовании, за исключением кредитов с первоначально установленным в кредитном договоре сроком погашения хотя бы одной части кредита свыше одного года.

Доля долгосрочных кредитов составила в 2011 году 11,8 % и их доля уменьшилась по сравнению с 2010 годом на 3,3%. К долгосрочным кредитам филиала относятся: "кредиты, предоставленные на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов, без ограничения по сроку; иные кредиты, предоставленные на срок свыше двенадцати месяцев, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданием и движением текущих активов".

Лизинг занимает незначительный объём в структуре кредитных вложений Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" (1,6% в 2010 году и 1,8% в 2011 году).

Таким образом, можно сделать вывод, что лизинговые операции в Головном филиале по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" имеют единичный характер. Все это обусловлено клиентской базой банка. Как уже отмечалось ранее, основными клиентами филиала банка являются коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, для которых наиболее важным является получение кредитов на цели, связанные с созданием и движением оборотных активов. Состав, структура и динамика лизинговых операций в разрезе лизингополучателей представлена в таблице

Таблица 3.4 - Состав, структура и динамика лизинговых операций Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" в 2010 - 2011 гг. (по лизингополучателям)

Наименование лизингополучателя	2010	2011	Отклонение	Темп роста, %
	сумма, млн р.	уд. вес	сумма, млн р.	уд. вес	сумм, млн р.	уд. вес,
ЗАО" Мозырьлес"	449,9	6,5	449,9	4,3	0,0	-2,2	100
ИЧУПП "Классикстройкомплект" компании с ОО "Зальцбург Групп ЛЛК"	2376,2	34,1	2376,2	22,6	0,0	-11,5	100
КДУП "Леспаркхоз"	168,2	2,4	168,2	1,6	0,0	-0,8	100
Коммунальное издательско-полиграфическое	98,9	1,4	98,9	0,94	0,0	-0,46	100
КУП ''Горэлектротранспорт''	187,7	2,7	2740,5	26,1	2552,8	23,4	1460
НПРУП "Белинвесткомплект"Филиал -проектный институт комплексного проектирования "Полесьепроект"	136,9	2,0	0,0	-	-136,9	-2,0	100
ОДО 'Квалитек'	109,2	1,6	0,0	-	-109,2	-1,6	-
ОДО "ОЦ СеГал В"	33	0,5	0,0	0,0	-33	-0,5	0,0
ОАО "Гомельский областной техно-торговый центр "Гарант"	587,7	8,4	0,0	0,0	-587,7	-8,4	0,0
ОАО "Табаквинторг"	1194,6	17,2	1197,3	11,4	2,7	-5,8	100,2
ООО "Ингман мороженое"	98,8	1,4	0,0	0,0	-98,8	-1,4	0,0
ЧПТУП "Валиторг"	60,1	0,9	0,0	0,0	-60,1	-0,9	0,0
ЧПТУП "Гомельский комбинат противопожарных работ республиканского государственно общественного обьединения "Белорусское добровольное пожарное общество"	43,8	0,6	0,0	0,0	-43,8	-0,6	0,0
КУП Гомелькиновидеопрокат	0,0	0,0	55,5	0,5	55,5	0,5	-
ОДО'Октава'	0,0	0,0	218,5	2,1	218,5	2,1	-
ОАО "Мозырский авторемонтный завод"	0,0	0,0	222,7	2,1	222,7	2,1	-
Всего	6964,6	100	10494	100	3529,5	0,0	150,7

Из данных таблицы 3.4 видно, что самый большой удельный вес в лизинговых операциях Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" приходится ИЧУПП "Классикстройкомплект" компании с ОО "Зальцбург Групп ЛЛК", (34,1% в 2010 году и 22,6% в 2011 году от общей суммы лизинговых операций), которое по договорам лизинга приобрело автотранспортные средства. Можно также выделить ОАО "Табаквинторг", ООО "Лотос", КУП "Горэлектротранспорт", ЗАО "Мозырьлес" и ГОТТЦ "Гарант" на долю которых приходится в 2011 году 11,4%, 9,7%, 26,1%, 4,3% соответственно.

Следует также отметить, что общая сумма лизинговых операций банка по состоянию на 2011 г. увеличилась по сравнению с 2010 г. на 3529,5 млн р. или на 50,7%. Это связано с уменьшением суммы задолженности лизингополучателей по договорам лизинга в связи с произведённой уплатой лизинговых платежей. В тоже время некоторые лизингополучатели наоборот наращивают объём лизинговых операций с банком (ОАО "Табаквинторг", КУП "Горэлектротранспорт" и ЗАО "Мозырьлес").

Проведя оценку состава, структуры и динамики лизинговых операций Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" можно сделать вывод, что проведение лизинговых операций ведёт к повышению эффективности деятельности филиала и получению прибыли, что позволит банку более устойчиво закрепиться на банковском рынке.

3.2 Оценка эффективности лизинговых операций банка

Целесообразность применения лизинговых операций в банке обусловливается их экономической эффективностью, имеющей свои показатели оценки и измерения. В процессе измерения экономической эффективности лизинговой деятельности применяются различные показатели ее оценки.

Внедрение инноваций, прогрессивных технологий, новой техники посредством лизинга представляет особую сферу приложения и движения капитала в системе расширенного воспроизводства. Этот экономический процесс отличается от традиционного промышленного выпуска и реализации товарной продукции тем, что он непосредственно связан с заменой, созданием новых, обновлением действующих основных фондов. Отличается он и от традиционной категории капитальных вложений, которая в обобщенном виде выражает процесс инвестирования в производство, строительство и другие виды деятельности. В этих условиях необходима разработка более совершенной методики, помогающей выбирать, оценивать и экономически обосновывать решения, обеспечивающие эффективность внедрения лизинговых операций.

При определении экономической эффективности лизинга могут быть использованы разные показатели (таблица 3.5).

Таблица 3.5 - Показатели оценки эффективности лизинговых операций

Наименование показателя	Методика расчёта	Экономическая интерпретация
1.Коэффициент соотношения оборота по предоставлению объекта в лизинг и погашению лизинговых платежей	Отношение оборота по предоставлению объектов в лизинг к обороту по погашению лизинговых платежей	Характеризует сумму вновь предоставленных объектов в лизинг в отчётном периоде на 1 р. погашения лизинговых платежей
2.Коэффициент погашения задолженности по лизинговым платежам	Отношение оборота по погашению задолженности по лизинговым платежам за отчётный период к сумме остатков задолженности по лизинговым платежам на начало периода и оборота по предоставлению объектов в лизинг за отчётный период	Характеризует сумму погашения на 1 р. предоставленных объектов в лизинг с учётом остатка задолженности по лизинговым платежам на начало отчётного период
3.Оборачиваемость лизинга	Отношение средних остатков задолженности по лизинговым платежам к однодневному обороту по уплате лизинговых платежей	Характеризует средний срок пользования ресурсами лизинга
4.Доходность лизинговых операций	Отношение доходов от лизинговых операций к средним остаткам задолженности по лизингу	Характеризует сумму доходов, получаемую с 1 р. объектов, предоставляемых в лизинг
5.Чистый доход по лизинговым операциям	Разность между доходами от лизинговых операций и расходами на проведение операций по лизингу	Характеризует сумму превышения доходов по лизинговым операциям над расходами на проведения операций по лизингу
4.Рентабельность лизинговых операций	Отношение чистого дохода по лизинговым операциям к средним остаткам задолженности по лизинговым платежам, умноженное на 100%	Характеризует сумму чистого дохода по лизинговым операциям, получаемого со 100 р. активов используемых на проведение лизинговых операций

Изучив отчётность Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" рассчитаем показатели эффективности лизинговых операций. Данные для расчёта показателей представим в таблице 3.6.

Таблица 3.6 -Показатели эффективности использования лизинговых операций Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" за 2010-2011 гг.

Исходя из данных таблицы 3.6 можно сделать вывод, что коэффициент соотношения оборота по предоставлению объекта в лизинг и погашению лизинговых платежей, характеризующий сумму вновь предоставленных объектов в лизинг в отчётном периоде на 1 р. погашения лизинговых платежей в 2011 году по сравнению с 2010 снизился на 2,17 млн р. и составил в 2011 году 3,89 млн р. Это означает, что на 1 р. предоставленных объектов в лизинг в 2011 г. было погашено 3,89 млн р. лизинговых платежей. Коэффициент погашения задолженности по лизинговым платежам, характеризующий отношение оборота по погашению задолженности по лизинговым платежам за отчётный период к сумме остатков задолженности по лизинговым платежам на начало периода и оборота по предоставлению объектов в лизинг за отчётный период в 2011 году по сравнению с 2010 увеличился на 0,27 млн р. и составил в 2011 году 0,519, это показывает, что на 1 р. предоставленных объектов в лизинг приходится 0,519 млн р. погашенных лизинговых платежей. Доходность лизинговых операций, характеризующая отношение доходов от лизинговых операций к средним остаткам задолженности по лизингу в 2011 году по сравнению с 2010 увеличилась в 0,018 раз и составила в 2011 году 0,111. Это означает, что на 1 р. объектов лизинга приходится 0,111 р. доходов. Чистый доход по лизинговым операциям рассчитанный как разность между доходами от лизинговых операций и расходами на проведение операций по лизингу в 2011 году по сравнению с 2010 снизился на 10994,11 млн р. и составила в 2011 году 560,82 млн р. Это означает, что расходы на проведение лизинговых операций превышают доходы, т.е. расходы по предоставлению объектов в лизинг предоставленные в течении года больше доходов. Рентабельность лизинговых операций, характеризующая отношение чистого дохода по лизинговым операциям к средним остаткам задолженности по лизинговым платежам в 2011 году по сравнению с 2010 увеличилась на 233,31 % и составила в 2011 году составила 4,71 %. Это означает, что на 100 р. активов используемых на проведение лизинговых операций 4,71 р. чистого дохода.

Так как целесообразность применения лизинговых операций в банке обусловливается их экономической эффективностью, произведем оценку основного показателя результативности деятельности Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" - прибыли. Прямо или косвенно в банковской прибыли заинтересованы все участники экономического процесса. Так, для акционеров прибыль банка представляет собой доход на инвестируемый ими капитал. Для вкладчиков банковская прибыль выгодна в том плане, что увеличение прибыли создает более надежную и эффективную банковскую систему. Интерес заемщика в достаточной прибыли банка проявляется в том, что возможность банка предоставлять кредиты зависит от размера и структуры его собственного капитала, основным источником которого является прибыль.

Источниками проведения оценки прибыли Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" являются финансовый план, годовой баланс, отчет о прибылях и убытках, материалы аналитического учета. В балансе филиала прибыль отражается на активно-пассивном балансовом счете "Прибыль (убыток) отчетного года". Прибыль на этом счете образуется путем закрытия на него доходов и расходов в последний рабочий день отчетного года. На данном счете учитывается экономическая прибыль, принадлежащая филиалу. Используя данные отчета о прибылях и убытках за 2010 и 2011 года, источники формирования прибыли от совершаемых операций Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" можно представить в виде таблицы 3.7.

Таблица 3.7 - Источники формирования прибыли по видам операций Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" в 2010 - 2011 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
1.Процентные доходы, всего	106804,2	273481,7	166677,5	в 2,6 р.
2.Процентные расходы, всего	43635,6	88760,5	45124,9	в 2 р.
3.Комиссионные доходы, всего	21310,6	31395,2	10084,6	147,32
4.Комиссионные расходы, всего	3422,8	5692,6	2269,8	166,31
5.Прочие банковские доходы, всего	6255,3	17952,9	11697,6	в 2,9 р.
6.Прочие банковские расходы, всего	45105,6	166392,5	121286,9	в 3,7 р.
7.Доходы от операционной деятельности, всего	9931,6	1314,8	-8616,8	13,24
8.Расходы от операционной деятельности, всего	33582,5	40527,9	6945,4	120,68
9.Уменьшение резервов, всего	4979,5	153891,6	148912,1	в 30 р.
10.Отчисления в резервы, всего	20145,8	171529,4	151383,6	в 8,5 р.
11.Поступление по ранее списанным долгам	733,0	753,5	20,5	102,80
12.Доходы, всего	150014,0	485089,7	335075,7	в 3,2 р.
13.Расходы, всего	147006,9	473875,3	326868,4	в 3,2 р.
14.Прибыль (убыток) от активных операций (1-2)	63168,6	184721,2	121552,6	в 2,9 р.
15.Прибыль (убыток) от комиссионных операций (3-4)	17887,8	25702,6	7814,8	143,69
17.Прибыль (убыток) от операционной деятельности (7-8)	-23650,9	-39213,1	-15562,2	165,80
18.Уменьшение (увеличение) резервов (9-10)	-15166,3	-17637,8	2471,5	116,30
19.Окончательный финансовый результат (12-13)	3007,1	11214,4	8207,3	в 3,7 р.

Таким образом, анализируя данные таблицы 3.7, можно сказать, что Головной филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" за анализируемый период работает достаточно прибыльно. На это повлияло увеличение процентных доходов на 166677,5 млн р. и как результат увеличение прибыли от активных операций на 121552,6 млн р., также следует отметить увеличение комиссионных доходов на 10084,6 млн р. и как результата увеличение прибыли от комиссионных операций на 7814,8 млн р. за анализируемый период. Однако следует отметить снижение доходов от операционной деятельности на 8616,8 млн р. вследствие чего уменьшилась прибыль от операционной деятельности на 15562,2 млн р.

В целом можно сказать, что прибыль банка за 2010 - 2011 гг. увёличилась на 8207,3 млн р. и составила в 2011 г. 11214,4 млн р., что свидетельствует о эффективной работе Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк".

Прибыль от активных операций (включая лизинговые операции) представляет разницу между соответствующими группами процентных доходов и расходов по операциям с банками и клиентами, а также по операциям с созданием и аннулированием резервов под сомнительную задолженность. То есть уменьшение прибыли филиала от проведения активных операций свидетельствует об увеличении платежей по средствам клиентов и незначительном темпе роста высокодоходных кредитных операций.

Что же касается непосредственно доходов по лизинговым операциям полученным Головным филиалом по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" за 2010-2011 годы то данная информация представлена на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 ? Динамика доходов по лизинговым операциям в Головном филиале по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" за 2010-2011г.г.

На основании данных рисунка 3.1 можно сделать вывод, что за 2010 год сумма доходов по лизинговым операциям филиала банка возросла на 876,0 млн р. или почти в 2,77 раза что, несомненно, положительно повлияло на финансовый результат (прибыль) банка.

Однако стоит отметить незначительный удельный вес доходов от лизинговых операций в общей сумме доходов (рисунок 3.2 и 3.3).



Рисунок 3.2 ? Удельный вес доходов по активным операциям в Головном филиале по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" за 2010 г.

Рисунок 3.3 ? Удельный вес доходов по активным операциям в Головном филиале по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" за 2011 г.

На формирование величины прибыли филиала отрицательное влияние оказали убытки, полученные в результате осуществления прочих операций. Так как лизинговые операции банка относятся к активам подверженным кредитному риску то Головным филиалом по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" в соответствии с Инструкцией о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе (утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2006 № 138 в ред. постановлений Правления Национального Банка от 28.12.2007 N 234 с изм. и доп.) не реже одного раза в месяц не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца производится классификация и оценка кредитных рисков по лизингу.

Классификация и оценка кредитных рисков по лизингу производятся в зависимости от способности должника вернуть долг и длительности просроченной задолженности, при классификации и оценке кредитных рисков по лизингу учитывается также количество пролонгаций. Представим данную классификацию в таблице 3.8.

Таблица 3.8-Классификация кредитных рисков по лизингу

Группа риска	Характеристика	% создания резерва
I группа риска	срочная, не погашенная в течение 7 дней с момента наступления срока платежа или пролонгированная не более одного раза задолженность по лизингу при отсутствии признаков финансовой неустойчивости должника и иной негативной информации о способности должника исполнить свои обязательства	специальный резерв на покрытие возможных убытков формируется в размере 1 процента от общей суммы задолженности
II группа риска	срочная, не погашенная в течение 7 дней с момента наступления срока платежа или пролонгированная не более одного раза задолженность по лизингу при наличии негативной информации о способности должника исполнить свои обязательства	специальный резерв на покрытие возможных убытков формируется в размере от 10 до 30 процентов от общей суммы задолженности
III группа риска	-- срочная, не погашенная в течение 7 дней с момента наступления срока платежа или пролонгированная не более одного раза задолженность по лизингу при наличии признаков финансовой неустойчивости должника;

Подобные документы

• Лизинговые операции

  Экономическая сущность и основы организации лизинговых операций, порядок их осуществления. Сравнительный анализ лизинга с кредитом и арендой. Основные преимущества отдельных видов лизинговых операций. Тенденции развития лизинга в Республике Беларусь.
  
  курсовая работа [804,2 K], добавлен 18.07.2011
  

• Лизинговые операции коммерческих банков

  Сущность лизинга, его предмет, субъекты и объекты. Выявление преимуществ лизинговых операций для банка и оценка их результативности. Сравнительный анализ экономической эффективности от кредита и лизинга. Основные методики анализа лизинговых операций.
  
  курсовая работа [56,7 K], добавлен 12.12.2014
  

• Лизинговые операции коммерческого банка

  Определение понятия лизинга, классификация его видов и субъекты. Отличительные особенности лизинговых операций от аренды. Этапы организации лизингового процесса. Процесс развития лизинговых операций в масштабе России в целом и на уровне области.
  
  курсовая работа [122,0 K], добавлен 27.11.2011
  

• Исследование активных операций филиала № 300 ОАО АСБ "Беларусбанк"

  Экономическая сущность активных операций банка. Исследование состояния и развития активных операций банков Республики Беларусь. Краткая характеристика филиала № 300 ОАО "АСБ Беларусбанк". Организация кредитования и анализ кредитных операций банка.
  
  дипломная работа [177,3 K], добавлен 11.06.2014
  

• Организация бухгалтерского учета в Головном филиале по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк"

  Организационно-экономическая характеристика, цели и задачи деятельности Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" г. Гомель. Правила и принципы организации бухгалтерского учета в банках. Порядок открытия и ведения банками счетов.
  
  отчет по практике [33,0 K], добавлен 07.09.2012
  

• Организация лизинговых операций коммерческого банка АКБ "Абсолют Банк"

  Понятие, виды и общие принципы оценки эффективности лизинга. Нормативное регулирование лизинговых операций. Методика расчета лизинговых платежей. Расчет платежа по лизингу. Предложения по повышению эффективности лизинговых операций коммерческого банка.
  
  дипломная работа [284,5 K], добавлен 29.01.2015
  

• Лизинговые операции банков

  Сущность лизинга и его значение. История возникновения и развития лизинговых операций банков в России. Организация многосторонней лизинговой сделки при участии банка и страховой компании как посредников. Виды лизинга и механизм лизинговых сделок.
  
  курсовая работа [70,9 K], добавлен 17.12.2014
  

• Операции Национального Банка Республики Беларусь

  Особенности деятельности Национального банка Республики Беларусь. Его функции и задачи, сущность и значение в развитии экономики страны. Структура Национального банка, характеристика операций. Основные направления совершенствования деятельности.
  
  курсовая работа [214,6 K], добавлен 03.09.2016
  

• Организация, оформление и учет лизинговых операций в кредитных организациях

  Сущность лизинга, его предмет, субъекты и объекты. Функции лизинга и его виды. Основные преимущества и недостатки лизинга. Учет лизинговых операций. Характеристика счетов для учета лизинговых операций. Документальное оформление лизинговых операций.
  
  курсовая работа [98,2 K], добавлен 22.03.2008
  

• Анализ доходов банка и направления его совершенствования

  Экономическая сущность доходов банка, их виды и значение анализа. Источники информационного обеспечения. Анализ состава и динамики доходов отделения Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанка", совершенствование аналитической работы.
  
  курсовая работа [60,9 K], добавлен 05.02.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам