Облік і аналіз операцій банку з овердрафту

2) грошово - кредитна політика НБУ;

3) рівень доходів населення, здатність споживати банківські послуги, наявність соціальних пільг;

4) регіональна та галузева специфіка функціонування банку;

5) рівень конкуренції;

6) рівень цін на банківські послуги та продукти;

7) політизованість суспільства;

8) рівень соціального забезпечення населення;

9) попит на послуги банку його клієнтів.

До внутрішніх чинників, які визначають кредитну політику банку, відносять: кредитний потенціал банку; ступінь ризику та прибутковості окремих видів позик; стабільність депозитів; спектр виконуваних операцій та послуг; забезпеченість позик; професійну підготовленість, кваліфікацію та досвід персоналу банку; клієнтуру банку; цінову політику банку.

Наступною складовою організації кредитної діяльності є кредитний департамент банку. До його складу входять Кредитний комітет та Комітет кредитного нагляду. Основними функціями кредитного комітету можна назвати наступні:

1) формування кредитної стратегії та кредитної політики банку;

2) затвердження організаційної структури кредитного департаменту та посадових інструкцій для його працівників;

3) встановлення напрямів диверсифікації кредитного портфеля банку та відповідних лімітів за країнами, галузями, кредитними інструментами, позичальниками;

4) оцінка адекватності резервів під можливі втрати за кредитами;

5) аналіз кредитного ризику портфеля та інших суттєвих ризиків, що пов'язані з кредитуванням;

6) прийняття рішень про надання "великих" кредитів;

7) періодичне списання безнадійних кредитів. [36, с. 229]

Отже, після визначення основних елементів кредитної політики банку можна перейти до етапів процесу банківського кредитування.

Процес банківського кредитування складається з 3 етапів попереднього, поточного та підсумкового. Попередній етап кредитування розпочинається з подання кредитної заявки позичальником. При цьому клієнт подає до банку анкету позичальника, бізнес - план, техніко - економічне обґрунтування проекту, що кредитуватиметься; копії контрактів, договорів та інших документів, що стосується об'єкта кредитування; фінансову звітність.

До укладення кредитної угоди банк мусить ретельно проаналізувати кредитоспроможність позичальника, здійснити експертизу проекту чи господарської операції, що пропонується для кредитування, визначити ступінь ризику для банку та структуру майбутньої позички (сума, строк, процентна ставка тощо). Кредитоспроможність позичальника визначає чи у повному розмірі та у визначений термін він може розрахуватися за своїми борговими зобов'язаннями. Оцінюється кредитоспроможність на основі системи показників, які відображають розміщення і джерела обігових коштів, результати господарсько-фінансової діяльності. Завершується попередній етап кредитування прийняттям кредитним працівником рішення про можливість надання кредиту і поданням документів до кредитного комітету банку.

На поточному етапі кредитування здійснюється документальне оформлення кредитної угоди, надання позики та формування резерву на відшкодування можливих втрат за наданими позиками. Кредитна угода є основним розгорнутим документом, який підтверджує права та обов'язки банку і клієнта. У кредитній угоді передбачаються: мета, сума, строк, порядок, форма видачі і погашення кредиту; форма забезпечення зобов'язань позичальника; процентна ставка; порядок і форма сплати процентів й основного боргу; права, зобов'язання, відповідальність сторін щодо надання і погашення кредитів; перелік відомостей, розрахунків та інших документів, необхідних для кредитування; періодичність надання їх банку; можливість проведення банком перевірок на місці наявності і стану зберігання заставного майна тощо.

Зміст кредитної угоди визначається сторонами залежно від конкретної кредитної операції. У разі виникнення у позичальника тимчасових фінансових труднощів через об'єктивні причини та неможливості у зв'язку з цим погашення кредиту у строк, установлений кредитною угодою, банк може в окремих випадках надати позичальнику відстрочку погашення боргу зі зміною кінцевого строку погашення кредиту. Пролонгація кредиту оформляється додатковою угодою до кредитного договору.

Уклавши кредитний договір, кредитний працівник формує кредитну справу позичальника, яка містить матеріали з надання позики та фінансово-економічну інформацію. На підсумковому етапі проводиться кредитний моніторинг. Банк здійснюється контролюючі функції, тобто перевіряє цільове використовування кредиту, надходження відповідно до графіку сум та плати за користування кредитом. Етапи процесу банківського кредитування представлені на рис. 1.4 [18, с. 258]

Крім розглянутих етапів, можна виділити окрему ланку в діяльності кредитного відділу - роботу з проблемними кредитами, яка зводиться не тільки до пошуку можливостей повернення прострочених кредитів, а й до зменшення ризику за будь-якими позиками.

75

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1.4 Етапи організації банківського кредитування

1.5. Техніко-економічна характеристика АКБ "Європейський"

Перш ніж дати економічну характеристику АКБ "Європейський" розглянемо його історію створення. Так, в 1992 році був підписан установчий договір про заснування АКБ "Європейський". Акціонерний комерційний банк "Європейський" був зареєстрований НБУ 3 березня 1993 року з статутним капіталом в 27000000 грн. А вже в 1995 р. був проведен перший випуск акцій банку, зареєстрований Міністерством фінансів України. В 1996р. банк становиться акціонером ЗАТ "Українська фондова біржа". На сьогоднішній день АКБ "Європейський" є акціонером: ЗАТ "Українська фондова біржа", АТ "Міжрегіональний фондовий союз", учасником Фонду гарантування вкладів фізичних осіб, учасником міжнародних телекомунікаційних систем SWIFT та REUTERS.

2005 рік став роком старту нової стратегії банку, початком розвитку регіональної мережі банку. Було прийнято рішення про перехід банку на нову сучасну автоматизовану банківську систему АБС "Б2". Спеціалістами банку були розроблені та впроваджені тарифні плани розрахунково-касового обслуговування рахунків юридичних осіб та підприємців. В 2006р. регіональна мережа банку виросла в декілька раз та за станом на кінець 2006 року складала 32 регіональних підрозділи в 9 з 26 областей України. Також в 2006 році був збільшен статутний капітал банку більш ніж в 2 рази. В 2007 році банк перейшов з 4 в 3 групу по класифікації НБУ (за розмірами регулятивного капіталу та активів). Банк став членом Асоціації українських банків (АУБ). Головний банк змінив своє місцезнаходження з Харкова в Київ. НБУ зареєстрував нову редакцію уставу банку, у зв'язку з збільшенням статутного капіталу до 87 млн. грн. Сьогодні АКБ "Європейський" за всіма основними показниками входить до числа динамічних, швидко розвиваючих банків України. Банк закріпляє свої позиції за всіма сегментами кредитно-фінансового ринку і, згідно з новою стратегією, виходить на всеукраїнський ринок. Активно розвивається регіональна мережа банку, відкриваються філіали ті відділення по всім обласним центрам та крупним містам України. Основним пріоритетом банку є створення сучасного клієнто-орієнтованого фінансового інституту з розвиненою торговою мережею, кваліфікованим персоналом та новітніми банківськими технологіями.

Банк здійснює операції, передбачені Банківською ліцензією НБУ та Дозволом № 90-2 від 26.04.2007 на право здійснення операцій, визначених пунктами 1 - 4 частини другої та частиною четвертою статті 47 Закону України "Про банки і банківську діяльність". Банк, як професійний учасник фондового ринку України, має такі ліцензії Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку:

1) на здійснення діяльності з торгівлі цінними паперами (дилерська діяльність), серія АВ № 389570, дата видачі - 04.12.2007, строком дії до 16.10.2012;

2) на здійснення діяльності з торгівлі цінними паперами (брокерська діяльність), серія АВ № 389569, дата видачі - 04.12.2007, строком дії до 16.10.2012;

3) на здійснення діяльності з торгівлі цінними паперами (андерайтинг), серія АВ №389571, дата видачі - 04.12.2007, строком дії до 16.10.2012;

4) на здійснення депозитарної діяльності (депозитарна діяльність зберігача цінних паперів), серія АВ № 389572, дата видачі - 04.12.2007, строк дії до 30.07.2012.

АКБ "Європейський" є постійним учасником Фонду гарантування вкладів фізичних осіб, свідоцтво № 22 від 02.09.1999, номер за реєстром - 23.

З 2004 року Банк є учасником міжнародних телекомунікаційних систем SWIFT, REUTERS, БІТЕКС, асоційованим членом міжнародної платіжної системи VISA int. Банк має кореспондентські відносини типу ЛОРО і НОСТРО з банками США, Німеччини, України, Росії, Молдови, Латвії. Основними банками-кореспондентами АКБ "Європейський" є American Express Bank Ltd, VTB Bank (Deutschland) AG, Baltic International Bank, ВАТ "Державний Експортно-Імпортний Банк України", ВАТ "Державний Ощадний Банк України" (Ощадбанк), ЗАТ КБ "ПриватБанк", ЗАТ "Перший Український Міжнародний Банк", АКБ "Промсвязьбанк", ОАО "Собинбанк", КПББ "Молдинкомбанк" АТ та інші. Банк є універсальною банківською установою, активно працює практично за всіма напрямками банківського бізнесу, надаючи широкий спектр послуг для фізичних та юридичних осіб, а також здійснює послідовну політику впровадження нових банківських технологій та послуг з метою розширення спектру послуг, що пропонуються клієнтам, та підвищення їх привабливості для споживачів цих послуг.

Банківські операції, які банк має право здійснювати на основі отриманої банківської ліцензії:[65, с. 33]

1Л - прийом вкладів (депозитів) від юридичних та фізичних осіб;

2Л - відкриття та ведення поточних рахунків клієнтів та банків кореспондентів, в тому числі переказ грошових коштів з цих рахунків за допомогою платіжних інструментів та зарахування коштів на них;

3Л - розміщення залучених коштів від свого імені, на власних умовах та на свій ризик.

Операції, які банк має право здійснювати при умові наявності банківської ліцензії без получення письмового дозволу:

1Н - надання гарантій та поручительств та інших зобов'язань від третіх осіб, які передбачають їх виконання в грошовій формі;

2Н - набуття права вимагати на виконання зобов'язань в грошовій формі за поставлені товари або оказані послуги, приймаючи на себе ризик виконання таких вимог та получення платежів (факторинг);

3Н - лізинг;

4Н - послуги по відповідному зберіганню та надання в оренду сейфів для зберігання цінностей та документів;

5Н - випуск, покупка, продаж та обслуговування чеків, векселів та інших платіжних інструментів;

6Н - випуск банківських платіжних карток та здійснення операцій з використанням таких карток;

7Н - здійснення консультаційних та інформаційних послуг в відношенні банківських послуг.

Показники виконання банком нормативів НБУ, а також порівняння динаміки загальних показників діяльності банка в співвідношенні з показниками банківського ринку України наведені в табл. 1.7, 1.8 [79]. Як видно з табл. 1.8 протягом 2008 року банк "Європейський" розвивався значно швидше темпів розвитку банківського ринку України і тільки в грудні знизив темп розвитку. Але все ж таки, за підсумками року, показники банка виросли на рівні росту ринка, а деякі - значно перевищували його. Кредитно - інвестиційний портфель банку зріз на 61,13% (ринок + 64,38%), депозити фізичних осіб зросли на 61% (ринок +33,79%), в т. р. об'єм коштів фізичних осіб на поточних рахунках зріс на 161,67% (ринок + 5,81%).

Таблиця 1.7 Показники нормативів АКБ "Європейський" на 04.01.09р.

Норматив	АКБ "Європейський"	Вимоги до нормативу
Н1	32668244139
Н2	19,62%	не < 10%
Н3	14,46%	не < 4%
Н4	93,98%	не < 20%
Н5	72,27%	не < 40%
Н6	53,42%	не < 20%

Таблиця 1.8 Порівняння основних показників діяльності АКБ "Європейський" та банківського ринку

Дата	Банк "Європейський"	Банківський ринок України
	Активи, млн.грн.	Кредитно- інвести-ційний портфель, млн.грн.	Депозити фізичних осіб, млн.грн.	Активи, млн.грн	Кредитно- інвестиційний портфель, млн.грн.	Депозити фізичних осіб, млн.грн.
01.01.08	1 450,25	1 160,33	435,12	561133,2	462 149,10	151505,9
01.02.08	1 437,10	1 179,98	448,20	567161,9	470353,86	154291,6
01.03.08	1 428,29	1 194,32	480,95	578203,7	484847,36	161695,4
01.04.08	1623,27	1 227,90	505,61	612104,8	514123,82	166762,8
01.05.08	1635,41	1287,94	538,17	618625,6	520500,40	171851,5
01.06.08	1 710,53	1 349,32	536,37	630952,7	527 839,47	172280,1
01.07.08	1 721,94	1362,96	557,58	659241,5	551 491,17	179298,1
01.08.08	1794,30	1479,15	597,04	679247,9	564 201,73	181753,1
01.09.08	1846,88	1513,77	604,17	703326,1	591 007,64	186169,9
01.10.08	1871,64	1538,79	611,56	722400,3	607 401,03	189568,1
01.11.08	2003,44	1636,24	640,96	722400,3	642 959,38	181893,4
01.12.08	2167,52	1782,95	665,30	811218,4	685 800,48	192701,3

Основні показники діяльності банку АКБ "Європейський" за станом на 01.01.2009 та 01.01.2008р. наведені в табл. 1.9.

Таблиця 1.9 Основні показники діяльності банку АКБ "Європейський"

Показник	На 01.01.2008, тис. грн.	На 01.01.2009, тис.грн.	Абсолютне відхилення, тис.грн.	Темп росту, %
Кошти в НБУ	38263	35285	-2978	92,2
Кошти в ін. банках	298002	581901	28399	195,27
ЦП в торговому портфелі банку	16	294	278	1837,5
ЦП в портфелі банку на продаж	38308	34276	- 4032	89,47
Кредити та заборгованість клієнтів	950829	1448936	49810	152,4
Інші активи	42184	8542	-33642	20,25
Усього активів	1450255	2200784	750529	151,75
Кошти банків	257054	515795	258741	200,66
Кошти клієнтів	1003519	1324541	321022	131,98
Боргові ЦП	4469	2255	-2214	50,46
Нараховані витрати	12451	17467	5016	140,3
Інші зобов'язання	39049	18617	-20432	47,7
Усього зобов'язань	1316542	1880013	563471	142,8
Статутний капітал	87000	287000	200000	329,8
Резерви та інші фонди	8493	12495	4002	147,12
Усього капіталу	133713	320771	187058	239,9
Чистий процентний дохід	28735	77255	48520	268,9
Чистий комісійний прибуток	15855	25117	9262	158,42
Торговельний дохід	6974	22989	16015	329,63
Загальні адміністративні витрати	20265	27236	6971	134,4
Витрати на персонал	30483	44533	14050	146,1
Прибуток після оподаткування	8048	620	-7428	7,7

Виходячи з даних табл. 1.9 у 2008 році банк значно перевищив більшість показників попереднього року. Так, за звітний рік чисті активи банку складають 2200784 тис. грн., зростання з початку року - 51,75%; зобов'язання - 1800013 тис. грн., зростання з початку року - 42,8%; кошти клієнтів складають 1324541 тис. грн., зростання за рік 31,98%, з них депозитний портфель фізичних осіб - 700530 тис. грн.; депозити юридичних осіб - 624011 тис. грн. Кредитний портфель фізичних осіб - 599885 тис. грн., кредитний портфель юридичних осіб - 905971 тис. грн. (загальне зростання за рік 52,4%). Резерв під заборгованість за кредитами створений у розмірі 56920 тис. грн. Балансовий капітал банку за 2008 рік складає 320771 тис. грн. (зростання за рік 140,00%), у т.ч. статутний капітал - 287000 тис. грн. (зростання з початку року 230%).

За результатами діяльності в 2008 році чистий прибуток банку склав 620 тис. грн. в порівнянні з 2007 роком, знизився на 92,3%. Основними складовими доходів стали процентні та комісійні доходи за надані банком кредитні операції та торгівельний дохід, також зміною показників активів та капіталу є емісія цінних паперів, яка була проведена в 2008 році з метою збільшення капіталу банку. Як видно з табл. 1.8 цінні папери в торговому портфелі банку зросли майже в 18 раз та склали 294 тис. грн. Боргові цінні папери знизились на 49,54% та склали 2255 тис. грн.

За результатами діяльності у 2007 році Банком отримано прибуток у сумі 8,05 млн. грн. Основними складовими доходів стали проценти за надані Банком кредити та комісійні доходи, які, відповідно, становили 43,31 та 23,9 відсотка від загального обсягу доходів. Результат від торговельних операцій склав 6,97 млн. грн. або 10,51 відсотків доходів Банку. За 2007 рік витрати Банку склали 165,6 млн. грн., у тому числі:

а) процентні витрати - 78,1 млн. грн. або 47,2% від загальної суми витрат;

б) комісійні витрати - 18,4 млн. грн. або 11,1% від загальної суми витрати;

в) загальні адміністративні витрати - 20,3 млн. грн. або 12,2% від загальної суми витрат;

г) витрати на персонал - 30,5 млн. грн. або 18,4 % від загальної суми витрат;

д) відрахування в спеціальні резерви - 6,2 млн. грн. або 3,8% від загальної суми витрат;

є) інші операційні витрати - 12,1 млн. грн. або 7,3% .

За 2007 рік кошти клієнтів збільшились у 2,73 рази (з 367,71 млн. грн. до 1003,5 млн. грн.), що свідчить про зростання довіри до Банку зі сторони як юридичних осіб, так і населення. Зазначене зростання коштів клієнтів відбулось, насамперед, за рахунок наступних складових:

1) збільшення залишків на поточних рахунках юридичних осіб у 6,47 разів або на 86,91 млн. грн. (з 15,9 млн. грн. до 102,8 млн. грн.);

2) збільшення депозитів юридичних осіб у 2,4 разів або на 270,6 млн. грн. (з 193,7 млн. грн. до 464,3 млн. грн.);

3) збільшення депозитів (вкладів) фізичних осіб у 2,8 разів або на 277,3 млн. грн. (з 157,9 млн. грн. до 435,1 млн. грн.).

Більшість успіхів банком "Європейський" за поточний та минулий рік були досягнуті завдяки адекватній маркетинговій політиці, тарифній політиці та інтенсивному зростанню торгівельної мережі. Динаміка чистих активів та капіталу банку представлена на рис. 1.6.

Як видно з рис. 1.6. чисті активи та капітал банку має позитивну тенденцію до збільшення з кожним роком. В 2008році стрімкий зростання активів та капіталу відбулося завдяки додатковій емісії цінних паперів.

Вагомою причиною кризового стану вітчизняних банків стала надмірна їх активність на ринку споживчого та іпотечного кредитування, оскільки криза економіки погіршує соціальне становище населення, пов'язане зі зростанням безробіття, заборгованістю з виплат заробітних плат і їх знеціненням через інфляцію, що постійно збільшує кількість неякісних і проблемних щодо погашення банківських кредитів [80].



Рис. 1.6. Динаміка чистих активів та капіталу АКБ "Європейський" на 01.01 відповідного року, млн. грн.

На сьогодні світова практика засвідчує те, що кожна держава вже аналізує ефективність запроваджених заходів, але в Україні до цього часу поки що не визначено плану конкретних дій, не розроблено модель поведінки тих чи інших секторів економіки і владних структур в умовах кризи. Конкретним прикладом цьому є те, що неефективно, а точніше поки що ніяк, використовується перший транш стабілізаційного кредиту Міжнародного валютного фонду. НБУ до цього часу навіть не визначив, через які саме банки буде здійснюватись кредитування реального сектора економіки. Як інший приклад можна привести неефективне використання кредиту НБУ, наданого для фінансового оздоровлення банків. Нецільове використання 40 мільярдів гривень, які в порядку рефінансування було надано НБУ комерційним банкам, також не сприяє вирішенню кризових проблем, оскільки вони не були використані для кредитування матеріального виробництва. Частина з них була використана для погашення банківських депозитів, але значною мірою вони були використані банками на придбання іноземної валюти у спекулятивних цілях, що посилило ажіотажний попит на неї і, як наслідок, зростання її курсу, послаблення і дефіцит національної валюти.

2. ІСНУЮЧА СИСТЕМА ОБЛІКУ ОПЕРАЦІЙ БАНКУ З ОВЕРДРАФТУ ТА ШЛЯХИ ЇЇ УДОСКОНАЛЕННЯ

2.1 Особливості в обліку операцій з овердрафту АКБ "Європейський"

Процес банківського кредитування в банку "Європейський" здійснюється згідно з внутрішнім положенням банку "Положення про кредитування суб'єктів господарювання в установах АКБ "Європейський", а також "Положення про Кредитні органи АКБ "Європейський".

Рішення щодо надання кредитів банком приймається Кредитним Комітетом (КК) АКБ "Європейський", надання кредитів Філіями - Кредитною Комісією Філії у межах наданих їй Кредитним Комітетом Головного Банку (КК ГБ) повноважень та встановлених лімітів (лімітів самостійних повноважень для філії). У разі перевищення розміру запитуваного кредиту величини встановленого ліміту самостійних повноважень для філії, кредитна заява та документи з аналізу кредиту виносяться на розгляду КК ГБ.

Бухгалтерський облік кредитних операцій здійснює бек - офіс в АКБ "Європейський" згідно з Інструкцією з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України № 435 від 15.09.2004р. та до Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затвердженими постановою Правління НБУ від 18.06.2003р. № 255.

Підставою для надання кредиту є кредитний договір між позичальником та установою банку. Банк "Європейський" згідно наказу Голови Правління АКБ "Європейський" № 408 від 30.11.2007 р. ввів у дію наступні документи для кредитування суб'єктів господарювання у формі овердрафт:

1) "Кредит у формі овердрафт бланковий (без застави)";

2) "Кредит у формі овердрафт бланковий (без застави) з диференційованою процентною ставкою";

3) "Кредит у формі овердрафт бланковий (без застави) для клієнтів, що залучаються з інших банків". Форми документів наведені в додатках А-В.

Типова форма договору про надання овердрафту в гривні, з фіксованою процентною ставкою, з прийняттям в якості забезпечення фінансової поруки засновників наведена в додатку Г.

Особливостями кредиту овердрафт без застави є:

1) максимальний ліміт - до 30% середньомісячного об'єму надходжень від операційної діяльності на поточний рахунок в АКБ "Європейський", але не більше 500,0 тис. грн.;

2) валюта кредитування - гривня;

3) період безперервного користування - 30 днів;

4) строк дії договору - не більше року;

5) перегляд ліміту - щомісячно;

6) забезпечення - порука засновників;

7) використовування ліміту відбувається автоматично при списанні грошових коштів з поточного рахунку на підставі платіжних поручень, погашення - автоматично при надходженні грошових коштів на поточний рахунок;

8) оплата відсотків щоденно;

9)відсоткова ставка встановлюється індивідуально для кожного клієнта відповідним кредитним органом, але не нижче мінімального рівня, встановленого КУАП для даного продукту;

10) комісія за користування овердрафтом впродовж одного операційного дня - облікова ставка НБУ.

Обов'язкові умови:

1) наявність регулярних надходжень від операційної діяльності на поточний рахунок в АКБ "Європейський" у гривні на протязі останніх 3-х місяців;

2) відсутність різко вираженої сезонності надходжень;

3) досвід роботи на ринку без зміни основного напрямку діяльності не менше 1-го року;

4) відсутність діючих договорів овердрафту, укладених з клієнтом з іншими банками.

5) наявність позитивних висновків усіх служб банку.

Розрахунок ліміту овердрафту проводиться по формулі (2.1):

Рл = (Н1+Н2+Н3)/ 3 *30%*Кз*Кч, (2.1)

де Рл - розрахунковий ліміт овердрафту

Н1 - сума чистих надходжень на поточний рахунок від операційної діяльності за перший місяць розрахункового періоду;

Н2 - сума чистих надходжень на поточний рахунок від операційної діяльності за другий місяць розрахункового періоду;

Н3 - сума чистих надходжень на поточний рахунок від операційної діяльності за третій місяць розрахункового періоду;

Кз - коефіцієнт зменшення надходжень;

Кч - коефіцієнт частоти надходжень.

Кз = Нд3/Нд2, (2.2)

де Нд3 - сума середньоденних надходжень на поточний рахунок від операційної діяльності в третьому місяці розрахункового періоду;

Нд2 - сума середньоденних надходжень на поточний рахунок від операційної діяльності в другому місяці розрахункового періоду; при цьому, якщо показник Кз >1, його значення приймається рівним 1.

Овердрафт - це короткостроковий кредит, що надається Банком понад залишок коштів клієнта на поточному рахунку шляхом сплати наданих клієнтом платіжних документів в межах заздалегідь обумовленої суми. Максимальний період безперервного дебетового сальдо по поточному рахунку позичальника не повинен перевищувати 30 календарних днів. Овердрафт надається юридичній особі - резиденту за умови регулярних надходжень від операційної діяльності на поточний рахунок у гривні не менше 1 року. Відсоткова ставка за овердрафтом, як правило, перевищує стандартну ставку з короткострокового кредитування, але може змінюватися залежно від платоспроможності та надійності клієнта, розміру та строку надання ліміту, ресурсних можливостей Банку тощо. Максимальний розмір ліміту бланкового овердрафту, як правило, встановлюється в межах 10-30% від середньомісячних нетто-надходжень коштів на рахунок підприємства у Банку, скоригованих в залежності від зростання або падіння надходжень у динаміці. Підприємствам, діяльність яких залежить від сезонних коливань, як правило, кредити за методом овердрафту не надаються.

В табл. 2.1 надані розміри ефективної процентної ставки за кредитними операціями з суб'єктами господарювання. Розглянемо на прикладах в ХРД АКБ "Європейський" облік та розрахунок ліміту овердрафту. Характеристика продукту "Кредит у формі овердрафт бланковий (без застави)" приведена в додатку А.

Таблиця 2.1 Розміри процентних ставок за кредитами суб'єктам господарювання

Назва операції	Валюта	Розмір ефективної процентної ставки, в % річних
Кредитні операції (за винятком кредитів, що наданні під заставу майнових прав на грошові кошти, факторингу та гарантій)	Гривня	25
	Долар США	20
	Євро	18
Кредити під заставу майнових прав на грошові кошти	Гривня	У відповідності із паспортом банківського продукту
	Долар США
	Євро
Факторинг	гривня	35

Для отримання кредиту позичальник звертається до установи банку та подає пакет документів, визначений відповідним переліком згідно з затвердженими окремими програмами банку з кредитування (кредитними процедурами, продуктами, порядками, регламентами). Загальний перелік наведений у додатку Д. Форма звернення до банку для отримання кредиту надається у вигляді заяви (додаток Є). До документів обов'язково надається Анкета позичальника. У документах зазначається необхідна сума кредиту, мета кредитування, строки погашення та форми забезпечення.

У разі прийняття позитивного рішення про видачу кредиту (уповноваженою особою у межах ліміту одноособового кредитування або КК банку / філії з фіксацією у протоколі засідання КК) здійснюється підписання договорів (кредиту, застави, поручительства, страхування та ін.). Видача кредиту здійснюється після підписання договору кредиту позичальником і банком та після виконання умов, визначених у договорі кредиту, на підставі відповідно оформленого Розпорядження, що надається ініціатором на адресу бек-офісу (керівнику підрозділу балансової установи банку, що відповідає за бухгалтерський облік банківських операцій). [61, с. 14].

Ліміт овердрафту встановлюється та переглядається не рідше 1 разу на місяць відповідним кредитним органом банку. Відповідно до даного продукту максимальний ліміт овердрафту складає до 30 % середнього обсягу надходжень на поточний рахунок у гривні від операційної діяльності, що відкритий в АКБ "Європейський", за останні 3 місяці, але не більше 500000 грн.

Розрахуємо ліміт овердрафту для позичальника юридичної особи АТ "ХАРКІВІНСТРУМЕНТ" код за ЄДРПОУ 6310137200, договір овердрафту № К/015/2009 на січень місяць 2009р., результат якого приведен в додатку Ж. За умовами прикладу вважати, що дане підприємство вже є клієнтом банку "Європейський" та здійснює операції за своїм поточним рахунком. Підприємство звернулось до кредитного органу банку за наданням кредиту овердрафт в січні 2009р.

Приклад 1:

За розрахунковий період прийнято:

за перший місяць розрахункового періоду - жовтень 2008р.

за передостанній місяць розрахункового періоду - листопад 2008р.

за останній місяць розрахункового періоду - грудень 2008р.

Нетто - надходження на банківський рахунок позичальника відповідно за місяцями розрахункового періоду (грн.):

за останній місяць розрахункового періоду - 554000,00;

за передостанній місяць розрахункового періоду - 486000,00;

за перший місяць розрахункового періоду - 421000,00.

Таким чином, середньомісячний оборот клієнта складає - 487000,0 грн. Коефіцієнт частоти надходжень дорівнює 0,75.

Рл = (554000 + 486000 + 421000) / 3 *30%*0,99*0,75 = 108614,33 грн.

Виходячи з розрахунків, наведених вище, ліміт овердрафту буде складати на місяць 108614,33 грн. До розрахунку нетто - надходжень беруться находження на поточний рахунок клієнта від операцій за товари та послуги; від операцій за подані послуги; за відсотки по депозиту. До розрахунку ліміту овердрафту не включаються надходження, що штучно збільшують кредитовий оборот: від реалізації основних засобів; якщо грошові кошти переводяться з одного поточного рахунку на інший поточний рахунок; надходження до статутного фонду; повернення депозиту. Облік операцій з овердрафту ведеться аналогічно обліку кредитних операцій, за виключенням того, що поточна кредитна заборгованість відображається безпосередньо за поточним рахунком клієнта. Бухгалтерський облік операцій овердрафту здійснюється на балансових та позабалансових рахунках відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку банків. Документами в яких відображається облік цих операцій є виписка з особового рахунка, яка формується працівниками кредитного відділу у АБС Б2, меморіальний ордер, прибутковий позабалансовий ордер, а також у таких формах звітності, як баланс та звіт про фінансові результати банку, які наведені в додатках З-М. Також облік операцій з овердрафту відображується в таких формах звітності: форма № 302 "Звіт про класифіковані кредитні операції та сформовані резерви за кредитними операціями" у розрізі валют; щомісячна звітна форма № 604 "Звіт про формування резерву на відшкодування можливих втрат за кредитними операціями" у розрізі валют; форма № 310 "Звіт про суми та відсоткові ставки за наданими кредитами та залученими депозитами"; щоденна форма звітності № 310-Д "Звіт про суми і вартість кредитів"; форма № 606 "Звіт про формування банками резерву по простроченим та сумнівним к отриманню нарахованим доходам". Дані форми наведені в додатках Н-С.

Розглянемо облік овердрафту на прикладі 2.

Приклад 2. Умови кредитування - ліміт овердрафта складає 108614,33 грн., відсоткова ставка - 21,0%; щомісячна комісія - 0,35% річних від суми ліміту. Кредит наданий з 1.02.2009 по 1.02.2010р. Кредит 02.03.2009р. не погашається позичальником. Схема бухгалтерських проводок представлена в табл. 2.2. Типова форма договору про надання овердрафту передбачає плату за надання овердрафту, що складається з процентів на залишок заборгованості на кінець дня та комісії за використання овердрафту протягом 1-го операційного дня. Зазначена комісія нараховується тільки на суму овердрафту, що був використаний з початку операційного дня та погашений до кінця цього самого операційного дня. Ця комісія належить до процентних доходів банку, її розмір - облікова ставка НБУ.

Таблиця 2.2 Бухгалтерські проводки з обліку операцій овердрафту

Дата	Зміст операції	Дт рахунка	Кт рахунка	Сума, грн.
01.02.2009	Укладання договору овердрафту	9129	9900	108614,33
01.02.2009	Нарахування та сплата щомісячної комісійної винагороди1	3578	6111	308,15
		2600 (позичальника)	3578	308,15
01.02.2009	Оприбуткування договорів до каси (договір овердрафту та договір поруки)	9819	9910	2,00
02.02.2009	Перерахування коштів на рахунок покупця	2600 (позичальника)	2600	76000,00
02.02.2009	Списання зобов'язань Банку	9900	9129	91300,00
02.02.2009	Нарахування та сплата відсотків2	2607	6020	52,53
		2600	2607	52,53
03.02.2009	Перерахування коштів позичальника на рахунок покупця	2600 (позичальника)	2600	78000,34
03.02.2009	Списання зобов'язань Банку	9900	9129	100913,66
03.02.2009	Нарахування та сплата відсотків3	2607	6020	58,05
		2600	2607	58,05
04.02.2009	Перерахування коштів позичальника на рахунок покупця	2600 (позичальника)	2600	6299,33
04.02.2009	Списання зобов'язань Банку	9900	9129	83599,33
04.02.2009	Нарахування та сплата відсотків4	2607	6020	62,49
		2600	2607	62,49
28.02.2009	Нарахування та сплата відсотків5	2607	6020	1499,77
		2600	2607	1499,77
01.03.2009	Нарахування та сплата щомісячної комісійної винагороди	3578	6111	380,15
02.03.2009	Прострочка за сплатою щомісячної винагороди	3579	3578	380,15
05.03.2009	Нарахування пені за прострочку платежу у розмірі облікової ставки НБУ 6	2600	3579	1,0
05.03.2009	Надходження на рахунок позичальника	2600	2600 (позичальника)	25000

Примітки:

1. 108614,33* 0,35% = 308,15 грн.

2. 91300,00 * 21% / 365дн. = 52,53 грн.

3. 100913,66 * 21% / 365 дн. = 58,05 грн.

4. 108614,33* 21% / 365дн. = 62,49 грн.

5. (108614,33* 21% / 365дн.) * (28 - 4) = 1499,77 грн.

6. 308,15 * 24% / 365 дн. * 4дн. = 1,0 грн.

2.2 Організація формування резервів під кредитні ризики та їх облік

Розрахунок резервів на покриття можливих витрат за наданими овердрафтами здійснюється відповідно з Положенням № 279 як і за звичайними кредитними операціями. Особливості формування резерву на покриття збитків і ризиків за виданими банком зобов'язаннями з овердрафтного кредитування, що обліковуються на позабалансовому рахунку 9129 "Інші зобов'язання з кредитування, що надані клієнтам". Зобов'язання за овердрафтом за затвердженою типовою формою договорів про надання овердрафту є відкличними, відповідно резерв на залишок невикористаного ліміту, що обліковується на позабалансовому рахунку 9129, не нараховується.

На підставі класифікації валового кредитного ризику та враховуючи прийнятне забезпечення, банк визначає чистий кредитний ризик за заборгованістю за кожною кредитною операцією (окрім заборгованості за кредитними операціями, що включена до портфеля однорідних споживчих кредитів) і зважує його на встановлений коефіцієнт резервування. За заборгованістю, що включена до портфеля однорідних споживчих кредитів, сума загального кредитного ризику зважується на встановлений коефіцієнт резервування залежно від категорії, до якої віднесена ця заборгованість. Коефіцієнти резервування наведені в табл. 2.3 [7, С. 120]

Резерв під кредитні ризики поділяється на резерви під стандартну та нестандартну заборгованість за кредитними операціями. Резерви під нестандартну заборгованість формуються за кредитними операціями, класифікованими як "під контролем", "субстандартні", "сумнівні", а також "безнадійні".

Таблиця 2.3 Коефіцієнти резервування кредитного ризику

Категорія кредитної операції	Коефіцієнт резервування (за ступенем ризику) за кредитними операціями
	у гривнях	в іноземній валюті
	за однорідними споживчими кредитами	за іншими кредитами	з позичальниками, у яких є джерела надходження валютної виручки	з позичальни ками, у яких немає джерел надходження валютної виручки
"Стандартна"	2%	1%	2%	50%
"Під контролем"	10%	5%	7%	100%
"Субстандартна"	40%	20%	25%	100%
"Сумнівна"	80%	50%	60%	100%
"Безнадійна"	100%	100%	100%	100%

Резерв під кредитні ризики формується в тій валюті, у якій враховується заборгованість. Резерв під кредитні ризики використовується лише для покриття збитків за непогашеною позичальниками заборгованістю за кредитними операціями за основним боргом, стягнення якої є неможливим. Сума необхідного до формування резерву є сумою резерву за кожним кредитом, що розрахована за нормою резервування, встановленою для кожної групи кредитного ризику, з урахуванням рівня його забезпеченості.

Формування резервів банк здійснює щомісячно в повному обсязі розрахункової суми, незалежно від фінансових результатів діяльності, за станом на 1-е число місяця, наступного за звітним, коригуючими проводками до терміну надання НБУ місячного оборотно-сальдового балансу (форма № 10 (місячна), файл 02) у порядку, встановленому регламентом закриття звітного місяця. [63]

Відповідно до Інструкції № 435 банк формує спеціальні резерви на покриття можливих втрат за наданими кредитами. У цьому разі здійснюється проводка:

Дт 7720 АП "Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами"

Кт 3590 КА "Резерви під дебіторську заборгованість за іншими операціями банку".

Формування резерву під нестандартну заборгованість здійснюється за такими проведеннями:

Дт 7720 АП

Кт 2400 КА "Резерви під кредити, що надані клієнтам та оцінюються на індивідуальній основі".

Під стандартну заборгованість формування резерву по кредитам здійснюється така проводка:

Дт 7720 АП

Кт 2401 КА "Резерви під кредити, що надані та оцінюються на портфельній основі".

Кредитна заборгованість підлягає перерахуванню на рахунках для обліку сумнівної заборгованості у день, коли прийнято рішення про визнання її сумнівною до отримання, тобто на дату віднесення її в установленому порядку до категорії кредитного ризику "безнадійна".

Перерахування заборгованості за основним кредитним боргом, що визнана сумнівною до отримання, та нарахованих доходів на рахунках з обліку сумнівної заборгованості здійснюється на підставі протоколу засідання кредитного органу установи банку.

Списана за рахунок резервів безнадійна заборгованість за основним боргом враховується на відповідних позабалансових рахунках групи 961 "Списана у збиток заборгованість за активами", а за нарахованими доходами - на рахунку 9601 "Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами для спостереження за появою можливості стягнення боргів у процесі банкрутства та ліквідації боржника.

Списані за рахунок спеціальних резервів безнадійні борги враховуються на вищевказаних позабалансових рахунках до часу надходження коштів на їх відшкодування, до закінчення строку, що визначений чинним законодавством (строку позовної давності) або ліквідації (скасування державної реєстрації) суб'єкта господарювання - боржника за безнадійним боргом та припинення у зв'язку з цим його зобов'язань.

Якщо на момент прийняття рішення про списання безнадійної кредитної заборгованості за рахунок спеціальних резервів банк отримав довідку про ліквідацію (скасування державної реєстрації суб'єкта господарської діяльності), сума списаної з балансу безнадійної заборгованості не враховується на відповідних позабалансових рахунках груп 960 "Не сплачені в строк доходи" та 961 "Списана у збиток заборгованість за активами" (за умови, що правонаступники вказаного суб'єкту відсутні).

Якщо процедура банкрутства боржника не завершена до закінчення строку позовної давності, суми списаної з балансу безнадійної кредитної заборгованості продовжують враховуватись на вищевказаних рахунках до прийняття рішення про ліквідацію юридичної особи боржника.

На суму погашених позичальником або третьою особою боргів, що списані за рахунок спеціального резерву та враховані поза балансом, здійснюється бухгалтерський запис:

Дт 9910 "Контррахунок для рахунків розділів 96 - 98"

Кт 9601 А "Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами" - сума погашених боргів.

Кошти, отримані на погашення безнадійної заборгованості за іншими доходами, що списана за рахунок спеціального резерву, зараховуються на рахунки:

7720 АП "Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами" - кошти, отримані на погашення безнадійної заборгованості, списаної в поточному році;

6717 П "Повернення раніше списаних безнадійних доходів минулих років" - кошти, отримані на погашення безнадійної заборгованості, списаної в попередніх роках.

Остаточне рішення про списання з балансу банку безнадійної кредитної заборгованості за рахунок спеціальних резервів приймається Правлінням АКБ"Європейський".

Категорія заборгованості за кредитами, які включені до портфеля однорідних споживчих кредитів, визначається банком щомісяця залежно від кількості днів прострочення основного боргу та / або відсотків / комісій за ним наведена в табл. 2.4 [7, С. 125].

Таблиця 2.4 Визначення категорії заборгованості за кредитами та коефіцієнти резервування

Кількість календарних днів прострочення	Категорія заборгованості	Коефіцієнт резервування за однорідними споживчими кредитами
		у гривнях	в іноземній валюті
0	"стандартна"	2%	50%
до 30	"під контролем"	10%	100%
31 - 60	"субстандартна"	40%	100%
61 - 90	"сумнівна"	80%	100%
від 91 і більше	"безнадійна"	100%	100%

Сума кредитної заборгованості, що не сплачена позичальником (боржником) у визначений кредитним договором термін, наступного робочого дня враховується на відповідних рахунках для обліку, відповідно, прострочених кредиту та / або процентів та / або комісій. При цьому, для забезпечення повного розрахунку зобов'язань позичальника (боржника) перед банком (за штрафними санкціями), указаний бухгалтерський запис повинен бути виконаний на початку вказаного операційного дня (до звернення клієнта щодо розрахунків з банком).

Резерви під прострочені понад 31 день і нараховані процентні доходи за кредитними операціями враховуються на рахунку 3590. Резерви під прострочені понад 31 день і комісійні доходи за кредитними операціями - на рахунку 3599 "Резерви під заборгованість за іншими нарахованими доходами". Відрахування у вказані резерви відносяться на рахунок 7720.

Розрахунок резервів під стандартну та нестандарту заборгованість здійснюється в тому місяці, коли була здійснена кредитна операція. В подальшому формування резерву відбувається щомісячно за станом на перше число в повному обсязі на суми фактичної кредитної заборгованості, класифікованої за групами ризику.

2.3 Внутрішній аудит операцій банку з овердрафту

В Україні розвиток внутрішнього аудиту почався з створення відділів внутрішнього аудиту в банках. Впровадження у банках служби внутрішнього аудиту передбачене Постановою Правління НБУ № 114 від 20.03.1998р. На основі міжнародних стандартів внутрішнього аудиту розробленні та введені НБУ Національні стандарти внутрішнього аудиту в банках. На основі цих стандартів кожний комерційний банк може розробляти свої власні стандарти внутрішнього аудиту.

Внутрішній аудит - це незалежна оцінка, перевірка та оцінювання діяльності банку, різноманітних операцій та систем контролю з подальшою метою визначити і висловити у своєму висновку ступінь відповідності інформації встановленим критеріям. [43, с. 259] Роль служби внутрішнього аудиту полягає в здійсненні моніторингу ризиків і систем внутрішнього контролю. Вона виявляє ризики та потенційні недоліки в системі внутрішнього контролю банку і надає спостережній раді результати оцінки ризиків і гарантій того, що системи внутрішнього контролю є адекватними для управління цими ризиками.

Діяльність внутрішнього аудиту банку перевіряють в процесі проведення внутрішнього аудиторського контролю. Задачею перевірки є встановити наскільки досконалим є внутрішній контроль банку, щоб надійно захистити його вкладників від неповернених коштів, ризиків, правопорушень в зберіганні грошей.

Внутрішній аудит здійснюється спеціальною службою внутрішнього аудиту АКБ "Європейський". Ця служба створюється з метою оцінки та вдосконалення системи внутрішнього контролю комерційного банку при мінімальних витратах. Служба внутрішнього контролю є органом оперативного контролю спостережної Ради банку [2,с.46].

Служба внутрішнього аудиту виконує такі функції:

1) наглядає за поточною діяльністю банку;

2) контролює дотримання законів, нормативно-правових актів НБУ та рішень органів управління банку;

3) перевіряє результати поточної фінансової діяльності банку;

4) аналізує інформацію та відомості про діяльність банку, професійну діяльність її працівників, випадки перевищення повноважень посадовими особами;

5) надає спостереженій Раді висновки та пропозиції за результатами перевірок.

Здійснюється внутрішній аудит способом перевірки системи бухгалтерського обліку, фінансової звітності та оперативної інформації за питаннями діяльності банку. При цьому перевіряються активи банку, які в майбутньому принесуть економічну вигоду та призведуть до збільшення капіталу банку. Перевіряючи ефективність діючої у банку системи внутрішнього контролю, внутрішній аудит, застосовуючи визначені методичні прийоми та процедури аудиту, встановлює дотримання внутрішніх та зовнішніх нормативних актів, збереження активів банку, його клієнтів, оптимальне використання ресурсів банку, керівництво ризиками, забезпечення чіткого виконання розпорядження керівництва банку в досягненні мети.

Кредитні операції є об'єктом аудиторського контролю, оскільки вони пов'язані з ризиком несплати позичальників основного боргу та відсотків, які належать банку. Для кожного виду кредитної угоди притаманні свої причини та чинники, які визначають ступінь ризику. Кредитний ризик - це наявний або потенційний ризик для надходжень та капіталу, який виникає через неспроможність сторони, що взяла на себе зобов'язання, виконати умови будь-якої фінансової угоди із банком (його підрозділом) або в інший спосіб виконати взяті на себе зобов'язання. Кредитний ризик є в усіх видах діяльності, де результат залежить від діяльності контрагента, емітента або позичальника. Він виникає кожного разу, коли банк надає кошти, бере зобов'язання про їх надання, інвестує кошти або іншим чином ризикує ними відповідно до умов реальних чи умовних угод незалежно від того, де відображається операція - на балансі чи поза балансом.

Джерелом індивідуального кредитного ризику є окремий, конкретний контрагент банку - позичальник, боржник, емітент цінних паперів. Оцінка індивідуального кредитного ризику передбачає оцінку кредитоспроможності такого окремого контрагента, тобто його індивідуальну спроможність своєчасно та в повному обсязі розрахуватися за взятими зобов'язаннями.

У складних умовах розвитку економіки та з огляду на схильність банків до ризиків значення контролю, особливо внутрішнього, набуває дедалі більшої уваги. Проведення аудиту операцій банку з овердрафту здійснюється службою внутрішнього аудиту. Контроль за операціями овердрафту повинен здійснюватися уповноваженим працівником у відділі кредитування або безпосередньо підрозділом кредитування юридичних осіб. Співробітники підрозділу повинні розуміти всю повноту відповідальності, знати, як саме ця відповідальність розподіляється між ними.

Механізм контролю треба розробити так, щоб він відображав особливості організації, обсяги здійснення операцій з овердрафту, методи здійснення і види контрольних процедур. Оцінки прийнятих організацією ризиків, одержаних прибутків, втрат необхідно повідомляти відповідальному за управління ризиками щодня, а він в свою чергу, повинен оперативно інформувати вищий менеджмент, відповідальний за ведення поточних операцій кредитної організації.

Можна виділити три етапи проведення внутрішнього аудиту операцій з овердрафту:

1) організація аудиту;

2) виконання аудиту;

3) узагальнення результатів та їх реалізація.

Етапи внутрішнього аудиту з овердрафту наведені на рис.2.2.

75

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2.2 Етапи внутрішнього аудиту операцій з овердрафту

При проведені аудиту операцій з овердрафту для його повного ознайомлення потрібно забезпечити такими документами:

1) перелік усіх кредитів з овердрафту. Він повинен містити номер рахунку, назву клієнта, суму заборгованості, дату надання кредиту, термін її погашення, процентну ставку, вид та договірну вартість застави; а також групування за групами ризику та суму резерву згідно з вимогами НБУ;

2) інформацію про максимальну суму кредитної заборгованості на одного позичальника;

3) історію погашення кредитів (яким чином було погашено такий кредит: гроші, інші активи, списання, або іншим шляхом), які вважалися простроченими.

Процес аудиту операцій з овердрафту повинен включати такі етапи перевірки:

1) аудит повноти та правильності документації по справам з овердрафту;

2) перевірка відповідність графіку платежів позичальників з плановим графіком;

3) аудит якості та стану забезпечення за овердрафтом;

4) оцінка можливості одержання забезпечення по овердрафту у розпорядження банку та юридичних прав на судові дії щодо позичальника;

5) аудит відповідності наданого овердрафту кредитній політиці банку, паспортам продуктів кредитів та нормативам, які встановлені регулюючими органами;

6) розробка прогнозу можливих змін у фінансовому стані позичальника.

Система внутрішнього контролю за основними видами ризиків за операціями овердрафт організовується на кількох основних рівнях: співробітника, операцій, мікро- і макрорівні. Кожному рівню притаманні свої об'єкти контролю. На рівні співробітника об'єктом контролю є кредитний спеціаліст за операціями овердрафт. На цьому рівні повинно уникати ризиків, що виникають внаслідок некомпетентності та / або недотримання кредитним спеціалістом службових обов'язків у межах встановлених повноважень.

На рівні операції проводиться контроль за характером, обсягом та умовами здійснення операцій овердрафту, її відповідність банківським продуктам та кредитній політиці банку. На мікрорівні об'єктом контролю є загальний стан системи прийняття рішень у банку, відповідність обраної ним тактики розвитку комерційної і фінансової діяльності цілям, визначеним акціонерами і затвердженими відповідними документами. На макрорівні під контролем знаходиться аналітична робота банку, тобто повнота і своєчасність поновлення баз даних, оперативність реагування на дії конкурентів, своєчасність та повнота ознайомлення керівництва установи з відповідними висновками та пропозиціями.

Контроль необхідно розглядати не лише в аспекті економічної безпеки банку, але й як засіб визначення стану ліквідності банківських операцій, ступеня концентрації їх ризиковості, ефективності розміщення власних та залучених грошових коштів. Контроль за функціями системи управління банківськими ризиками банк має проводити постійно. Складові внутрібанківського контролю наведені схемою на рис. 2.3. [49, С. 40]

Рис. 2.3. Складові внутрібанківського контролю

Без ефективного практичного застосування визначених банком процедур контролю він може перетворитися на формальність. Отже, керівництво банківської установи має регулярно перевіряти, наскільки інтенсивно діє система управління, передусім - управління ризиками.

2.4 Автоматизація обліку операцій банку з овердрафту за допомогою засобів обчислювальної техніки

Постановка завдання. Автоматизація бухгалтерських розрахунків в ХРД АКБ "Європейський" провадиться за допомогою комп'ютерів сімейства IBM із мікропроцесорами Intel Pentium і вище. На всіх локальних машинах встановлена операційна система Windows ХР, а також Windows - додатки MS Office 2003 (MS Word, MS Excel та ін.) і спеціалізовані банківські програми для ведення операційного дня, такі як АБС Б2. Конфігурація локальних машин: Pentium MMX 200 MГц, 32 МВ ОЗУ, вінчестер 1,2 ГВ.

Рішення економічних задач, пов'язаних з банківськими операціями можна здійснювати за допомогою різних версій основних додатків Microsoft Office, таких як табличний процесор Microsoft Excel або система керування базами даних Microsoft Access, в які вихідні дані для розрахунків і результати представляються в табличній формі.

У якості табличного процесора в ХРД АКБ "Європейський" використовується MS Excel 2003. Він застосовується при: розрахунках аналізу фінансового стану позичальника, інших показників діяльності клієнтів банку, а також як електроні таблиці, бази даних.

На даний момент в ХРД АКБ "Європейський" розрахунок пені по овердрафту та іншим видам кредитів провадиться вручну за допомогою калькулятора. Отже, доцільним було розробити розрахунок пені по овердрафту за допомогою ПЕВМ.