Оптимизация затрат строительного производства

Рентабельность - показатель эффективности использования денежных средств или иных ресурсов. Выражается как коэффициент или в форме процента.

Рентабельность - экономический показатель который затрагивает почти всю область деятельности предприятия, как - то себестоимость продукции, прибыль, использование основных фондов и активов предприятия, движение денежных масс. Без показателя рентабельности невозможно планирование устойчивости предприятия, его прибыли, прироста основных активов. Рентабельность можно рассматривать как результат воздействия технико-экономических факторов, а значит как объекты технико-экономического анализа, основная цель которого выявить количественную зависимость конечных финансовых результатов производственно - хозяйственной деятельности от основных технико-экономических факторов. [21]

Доходность, т.е. прибыльность предприятия, может быть оценена при помощи как абсолютных, так и относительных показателей. Абсолютные показатели выражают прибыль, и измеряются в стоимостном выражении, т.е. в рублях. Относительные показатели характеризуют рентабельность и измеряются в процентах или в виде коэффициентов. Показатели рентабельности в гораздо меньшей мере находятся под влиянием инфляции, чем величины прибыли, поскольку они выражаются различными соотношениями прибыли и авансированных средств (капитала), либо прибыли и произведенных расходов (затрат).

При анализе рассчитанные показатели рентабельности следует сопоставить с плановыми, с соответствующими показателями предыдущих периодов, а также с данными других организаций.

Для оценки предприятия или банка принято использовать несколько показателей рентабельности:

- рентабельность активов (ROA). Представляет собой частное от деления прибыли, которую заработало предприятие, на среднюю стоимость активов в течение рассматриваемого периода.

РА = Прибыль/Стоимость активов*100% (1.14)

При расчете данного показателя учитываются как собственные, так и привлеченные активы, такие как кредиты, дебиторская задолженность и др.

- рентабельность основных производственных фондов (ROFA) рассчитывается аналогично, но вместо активов берется только стоимость основных производственных фондов;

- рентабельность оборотных активов - отношение чистой прибыли к той части активов, которая находится в движении: денежных средств на расчетном счете, товаров на складе и т. д.;

- рентабельность капитала (ROE) - это показатель эффективности использования собственных средств компании или банка. Представляет собой частное от деления чистой прибыли и уставного плюс дополнительного капитала.

РК = Прибыль/Капитал*100% (1.15)

Разница между рентабельностью активов и рентабельностью капитала показывает уровень так называемого финансового рычага. Эффект финансового рычага возникает за счет использования заемных средств.

- рентабельность инвестиций (ROI) рассчитывается как частное от деления полученной чистой прибыли и стоимости первоначальных вложений.

Эти коэффициенты могут использоваться для принятия инвестиционных решений, сравнения различных организаций, а также для анализа финансовой надежности деловых партнеров. [22]

1.4 Возможные пути снижения затрат

Систематическое снижение производственных затрат (себестоимости) является основным средством повышения прибыли. Поэтому разработка и внедрение мероприятий по снижению себестоимости СМР обеспечат улучшение таких результативных показателей работы строительной организации, как прибыль и рентабельность (рис. 1.5).

Важнейшим условием снижения себестоимости продукции являются опережающие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста заработной платы. Сокращение затрат на производство и реализацию продукции - материальная основа снижения цен, оно ведет к уменьшению затрат на производство в других отраслях экономики. [7]

Основные пути снижения материалоемкости продукции связаны с повышением качества сырья и материалов, применением прогрессивных и безотходных технологий, снижением потерь от брака, использованием вторичных ресурсов, усилением контроля за использованием материальных ресурсов.



Рисунок 1.5 - Мероприятия по снижению себестоимости

строительный затрата рентабельность прибыль

Одним из основных резервов повышения отдачи арендуемых строительных машин и механизмов, а, следовательно, снижения себестоимости СМР, является рациональная организация их работы. С этой целью необходимо обеспечить своевременную подготовку фронта работ для строительных машин, увеличить продолжительность работы машин без демонтажа, рационально размещать материалы и изделия для устранения излишних перевозок до места применения; использовать наиболее экономичные виды транспорта. [13]

В качестве основных мероприятий, способствующих снижению себестоимости за счет трудовых затрат, рекомендуется упорядочение тарификации работ и рабочих; совершенствование нормирования и оплаты труда, организации производства и труда для предупреждения сверхурочных работ и оплаты простоев не по вине рабочих; недопущение переделок и брака; сокращение трудоемкости работ.

Поскольку накладные расходы имеют значительный вес в стоимости выполненных работ, обоснованное сокращение их размера позволит добиться ощутимого снижения себестоимости СМР. Увеличение объема производства способствует уменьшению доли накладных расходов условно-постоянного характера на единицу выполненных работ.

Значительные резервы снижения себестоимости кроются в сокращении непроизводительных расходов и потерь, включаемых в статью «Прочие накладные расходы», к числу которых относятся штрафы, пени, неустойки, уплачиваемые организацией за несоблюдение договорных условий. [6]

От эффективности использования основных фондов и производственных мощностей зависят финансовое состояние организации, ее конкурентоспособность. В процессе эксплуатации основные фонды подвергаются физическому, моральному и стоимостному износу, что приводит к значительным потерям для строительной организации. Уменьшить потери от износа основных фондов можно за счет лучшего их использования, повышения уровня основных показателей - фондоотдачи и коэффициентов сменности. Улучшить эти показатели можно благодаря внедрению достижений научно-технического прогресса, совершенствованию структуры основных фондов, сокращению простоев оборудования, развитию новых форм хозяйствования. [11]

Таким образом, важнейшим путем снижения затрат на выполнение СМР является экономия всех видов ресурсов - трудовых и материальных.



Выводы

Себестоимость - денежное выражение затрат на производство и реализацию единицы продукции. Выступает качественной характеристикой деятельности производителя, показателем конкурентоспособности. Включает в себя: затраты на сырье и материалы; оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизацию основных фондов; прочие расходы.

Затраты делятся на прямые, т. е. непосредственно относящиеся на себестоимость конкретных видов продукции, и косвенные, связанные с производством в целом и относимые в определенной пропорции на себестоимость продукции (например административно-управленческие расходы). Состав затрат, включаемых в себестоимость, определяется нормативными актами. В каждой отрасли имеются свои специфические особенности при калькуляции себестоимости выпускаемой продукции, свои они в строительстве.

Цена услуг и продуктов в условиях рынка является одним из наиболее важных показателей, существенно влияющих на экономическое положение фирмы. Все основные показатели производственной деятельности фирмы (объем капитальных вложений, себестоимость продукции, производительность труда, фондоемкость и др.) связаны с ценами и зависят от них.

Цена влияет на развитие строительного производства, повышение его эффективности через свои функции. Главная функция цены -- это количественное выражение стоимости создаваемой строительной продукции. Тем самым, как измерительный инструмент, цена определяет затраты общественно необходимого труда по организации материальных процессов и финансовых операций. Кроме того, она выполняет и стимулирующую функцию по снижению трудовых, материальных и денежных затрат в строительстве и повышению его эффективности.

Оценить как компания зарабатывает деньги можно с помощью показателей рентабельности. Показатели рентабельности отражают состояние дел и по объемам продаж и по управлению расходами. Самодостаточная компания может утратить свою финансовую привлекательность при снижении показателей рентабельности. В тоже время с «хорошими» показателями рентабельности финансово зависимая компания может избавиться от своей зависимости либо эта зависимость не будет для нее «неподъемным бременем». Получается, что к анализу платежеспособности и анализу финансовой зависимости нужно добавить анализ рентабельности. Анализ рентабельности проводится исходя из прибыли, выведенной по методу начислений. Всем известно, что начислить не значит оплатить и начисленные данные могут серьезно отличаться от фактического движения денежных средств. В связи с этим при оценке финансовой устойчивости просто невозможно обойтись без анализа денежных потоков.

2. Аналитическая часть

2.1 Характеристика ООО «РСФ»

В качестве объекта анализа выбрано предприятие ООО «РСФ». ООО «РСФ» является производственным предприятием по производству строительных материалов.

ООО «РСФ» основано в 2007 году специалистами в области строительства и является обществом с ограниченной ответственностью. Начав работать в данных сферах с 1994 года, руководители фирмы накопили огромный опыт, который, несомненно, важен в таком сложном и востребованном сегодня виде деятельности. Сегодня на счету «Ремонтно-строительной фирмы» множество успешно законченных и сданных объектов, большое количество отремонтированных помещений, реализованных материалов (пиломатериалы, столярные изделия и т.п.).

OOO «РСФ» оказывает такие услуги, как: строительство любых объектов, ремонт и отделка помещений, продажа пиломатериалов и пр., составление смет.

Основными потребителями являются предприятия строительного комплекса, производственные предприятия и физические лица. Так же предприятие часто участвует в государственных тендерах и получает госзаказы на строительство и ремонт таких учреждений, как: детские сады, школы, спортивно-оздоровительные комплексы, больницы, поликлиники, административные здания и т.п.

Также фирма занимается поставками пиломатериалов как для собственного строительства домов, так и другим фирмам и частным лицам. Материалы закупаются в г. Ульяновск, а обрабатывается на специальном оборудовании в одном из цехов предприятия. В результате получается высококачественная деревянная доска для строительства и отделки.

Одно из направлений, в котором активно развивается предприятие - это строительство модного сейчас жилья - экологически чистых домов из сруба и строительство дачных («охотничьих» и «рыбацких») домиков в Ленинском районе Волгоградской области.

Директор предприятия самостоятельно разрабатывает план таких домов и дизайн.

К тому же, ООО «РСФ» планирует начать производство декоративных изделий из дерева.

Реализуя свой товар, ООО «РСФ» в основном старается получать от покупателей предоплату или заручиться договором о поставках встречной продукции.

Место нахождения Общества: 400075, Российская Федерация, г. Волгоград, ул. Краснополянская, д. 55. Директор - Кирилюк Виталий Владимирович.

За последний год в строительном секторе началось оживление, что не замедлило сказаться на показателях продаж. Данный период и будет предметом исследования настоящей дипломной работы.

2.2 Анализ производства и реализации продукции

Основной целью деятельности коммерческого предприятия является получение максимально возможной прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг). И в сегодняшних условиях жесткой конкуренции практически на всех рынках вопросы реализации стоят на первом месте.

Производство и реализация продукции явления взаимосвязанные и взаимозависимые. Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.

Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Данные об объемах производства и реализации продукции и их изменениях приводятся в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Динамика объемов производства и реализации продукции (работ, услуг)

Наименование продукции (работ, услуг)	значение показателей по периодам	горизонтальный анализ	трендовый анализ
		изменения, в %	изменения, в %
	2010	2011	2012	11/10	12/11	11/10	12/10
1. Натуральные показатели:
Пиломатериалы (тыс. шт.)	1,2	1,5	1,9	125	127	125	158
Столярные изделия (тыс. шт.)	1,4	1,6	1,7	114	106	114	121
2. Стоимостные показатели:
Оказание услуг (тыс. руб.)	5372,6	5638,4	5829,2	105	103	105	109
Реализация стройматериалов (тыс. руб.)	3824,2	4456,4	5231,7	117	117	117	137
Итого:	9196,8	10094,8	11060,9	110	110	110	120

Отклонения показателей некоторых видов продукции за 3 года:

- в 2010 году сальдо на конец периода составило 9196,8 тыс. руб.;

- в 2011 году сальдо составило 10094,8 тыс. руб.;

- в 2012 году 11060,9 тыс. руб..

Отклонения были вызваны рациональной и четко выработанной политикой реализации продукции, со временем налаженной системой выявления и устранения брака.

Объем производства в натуральных показателях в 2012 году превысил аналогичный показатель в 2011 и 2010 годах, также в стоимостных показателях 2012 год опережает 2011 и 2010 гг.

В 2010 году объем реализации продукции низкий. Это было вызвано кризисной ситуацией сложившейся в стране, снижением уровня дохода населения.

В 2011 году объем реализации продукции больше прошлого года. Это вызвано следующим:

- постепенным выходом страны и региона из кризиса;

- появлением новых заказчиков.

В 2012 году объем реализации товаров и услуг увеличился еще на порядок, по причине увеличения количества клиентов, новых заказов и успехов в выходе региона из кризиса.

Рисунок 2.1 - Динамика объемов производства и реализации продукции (работ, услуг)



В таблице 2.2 представлен анализ состава и структуры продукции.

Таблица 2.2 - Динамика состава и структуры продукции (работ, услуг)

Наименование продукции (работ, услуг)	Вертикальный анализ
	2010	2011	2012
	Стоимость, тыс. руб.	уд. вес, %	Стоимость, тыс. руб.	уд. вес, %	Стоимость, тыс. руб.	уд. вес, %
Реализация стройматериалов:	3824,2	41,58	4456,4	44,15	5231,7	47,3
- пиломатериалы	1712,1	18,61	2211,1	21,9	2821,2	25,51
- столярные изделия	2112,1	22,97	2245,3	22,25	2410,5	21,79
Оказание услуг	5372,6	58,42	5638,4	55,85	5829,2	52,7
Итого	9196,8	100	10094,8	100	11060,9	100

По данным 2010, 2011 и 2012 года удельный вес реализации стройматериалов и оказания услуг варьируется, почти в равном соотношении, так как эти направления являются основной деятельностью ООО «РСФ».

При этом следует отметить повышение удельного веса реализации стройматериалов в течение трех лет с 2010 по 2012 год с 41,58 % до 47,3 %. Исходя из данных таблицы видно, что увеличение удельного веса происходило в течение рассматриваемого периода постепенно и равномерно, составляя около 3 % повышения удельного веса реализации стройматериалов в год.

При этом, рассматривая более подробно составляющие реализации стройматериалов, можно проследить постепенное снижение реализации столярных изделий. Удельный вес реализации столярных изделий снизился с 22,97 % в 2010 г. до 21,79 % в 2012 г.

При реализации пиломатериалов же напротив, наблюдается повышение удельного веса. Так в 2010 г. удельный вес пиломатериалов составил 18,61 %, а уже к 2012 г. был равен 25,51 %.

Стоит отметить снижение удельного веса оказания услуг в течение трех лет с 2010 по 2012 год с 58,42 % - в 2010 г. до 55,85 % - в 2011 и 52,7 % - в 2012 г. Исходя из данных таблицы видно, что снижение удельного веса происходило в течение рассматриваемого периода постепенно и равномерно, составляя около 3 % уменьшения удельного веса оказания услуг в год.

Рисунок 2.2 - Динамика состава и структуры продукции (работ, услуг), тыс. руб.

Стоимость оказания услуг увеличилась с 2010 по 2012 гг. с 5372,6 тыс. руб. до 5829,2 тыс. руб. Стоимость реализации стройматериалов так же постепенно увеличивалась, так в 2010 г. - 3824,2 тыс. руб., 2011 - 4456,4 тыс. руб., 2012 - 5231,7 тыс. руб.

2.3 Анализ использования основных производственных фондов (ОПФ) предприятия

Основные фонды промышленного предприятия (объединения) представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, созданных общественным трудом, длительно участвующих в процессе производства в неизменной натуральной форме и переносящие свою стоимость на изготовленную продукцию по частям по мере износа.

Данные о составе ОПФ приведены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Динамика состава ОПФ

Перечень состава ОПФ	Стоимостная оценка	Горизонтальный анализ	Трендовый анализ
		изменения, в %	изменения, в %
	2010	2011	2012	11/10	12/11	11/10	12/10
1.Здания 2.Сооружения 3. Передаточные устройства 4.Машины и оборудование 5.Транспортные средства 6.Инструменты и приспособления 7. Компьютерная техника 8. Прочие основные фонды	18709,74 742 3712,52 18835,04 3771,46 834,54 1755,74 52,64	18709,74 2925,72 3696,7 20127,1 5537,14 808,5 2114,14 52,64	18922,96 3446,38 4146,94 21186,9 6751,92 768,8 1936,34 101,78	100 394 99 107 147 96 120 100	101 118 112 105 122 95 91 193	100 394 99 107 147 96 120 100	101 464 112 112 179 92 110 193
Итого	48413,68	53971,68	57280,16	111	106	111	118

В течение всех трех лет наблюдения предприятие демонстрирует положительную динамику роста состава ОПФ.

Новые здания на предприятии не строились, но в 2011 был проведен небольшой ремонт и в связи с этим их стоимостная оценка незначительно, но выросла примерно на 200 тыс. руб.

Предприятие развивалось, появлялись новые виды деятельности и много новой готовой продукции, и в связи с этим для ее хранения и производства было значительно увеличено количество сооружений - примерно на 300% с 2010 года до 2012. Это как нельзя лучше сказалось на работе предприятия и увеличило прибыль.

К 2012 году фирма немного увеличила количество передаточных устройств и их стоимость возросла на 400 тыс. руб.

Количество машин и оборудования так же осталось практически неизменным. За три года его стоимость выросла примерно на 12%.

Предприятием было закуплено много новых транспортных средств для перевозки продукции и рабочих в 2011 году. Таким образом стоимостная оценка с 2010 года выросла на 79%, а это значительные 3000 тыс. руб.

Инструменты и приспособления стабильно выходили из строя на протяжении этих трех лет, новые закупались в недостаточном количестве и в результате снизили стоимостную оценку данного показателя на 8%.

Компьютерная техника имеет свойство часто ломаться, и в связи с этим динамика ее стоимостной оценки неустойчива. В итоге, в 2011 году она увеличилась на 400 тыс. руб., а 2012 уменьшилась на 200 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом, но выросла на 10% по сравнению с 2010.

Стоимостная оценка прочих основных фондов стабильно росла на протяжении времени исследования, и к 2012 году скачок составил довольно большую цифру - 50 тыс. руб. или порядка 50%.

Наглядно динамику состава ОПФ можно рассмотреть на рисунке 2.3.



Рисунок 2.3 - Динамика состава ОПФ

Таблица 2.4 - Динамика структуры ОПФ

Перечень состава ОПФ	Вертикальный анализ
	2010	2011	2012
	Тыс. руб	уд вес %	Тыс. руб	уд вес %	Тыс. руб	уд вес %
1.Здания	18709,74	38,65	18709,74	34,66	18922,96	33,03
2.Сооружения	724	1,49	2925,72	5,42	3446,38	6,02
3. Передаточные устройства	3712,52	7,68	3696,7	6,85	4146,94	7,24
4. Машины и оборудование	18835,04	38,9	20127,1	37,29	21186,9	36,99
5. Транспортные средства	3771,46	7,79	5537,14	10,26	6751,92	11,78
6. Инструменты и приспособления	834,54	1,72	808,5	1,5	768,8	1,34
7. Компьютерная техника	1755,74	3,62	2114,14	3,92	1936,34	3,38
8. Прочие основные фонды	52,64	0,25	52,64	0,1	101,78	0,22
Итого	48413,68	100	53971,68	100	57280,16	100

В структуре основных средств наибольший удельный вес занимают: машины и оборудование и здания (уд.вес 36,99% и 33,03% соответственно) в 2012 г. Это наглядно проиллюстрировано на рисунке 2.4.

Рисунок 2.4 - Динамика структуры ОПФ

Согласно учетной политике, принятой на ООО «РСФ», начисление амортизации по объектам основных средств производится линейным способом, исходя из срока полезного использования объекта. Если рассматривать объекты основных фондов в разрезе зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и инвентаря, то внутри этих групп используются следующие сроки полезного использования:

- здания - от 5 до 100 лет;

- сооружения и передаточные устройства - от 5 до 100 лет;

- машины и оборудование - от 2 до 27 лет;

- транспортные средства - от 1 года до 32 лет;

- производственный и хозяйственный инвентарь - от 2 до 50 лет.

Таблица 2.5 - Возрастная структура ОПФ

Структура ОПФ	2010	2011	2012
	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%
ОПФ, всего в т.ч. возраста эксплуатации: до 5 лет 5 - 10 лет 10 - 20 лет более 20 лет	48413,68 1570,98 20896,2 8963,2 16983,3	100 3,24 43,16 18,51 35,09	53971,68 7128,98 20896,2 8963,2 16983,3	100 13,21 38,72 16,61 31,46	57280,16 11768,31 20896,2 8963,2 15652,45	100 20,55 36,48 15,65 27,32

Предприятие в основном использует оборудование, срок эксплуатации которого 5-10 лет. Это связано с возрастом самой фирмы, ведь большинство оборудования было закуплено при основании, в 2007 году. На протяжении 2010, 2011 и 2012 года его удельный вес остается наиболее значимым. Также предприятие использует много закупленного бывшего в употреблении оборудования сроком пользования более 20 лет, и только к 2012 году некоторые объекты вышли из строя и удельный вес данного оборудования несколько снизился - до 27,32%. Отметим, что в 2011 и 2012 году резко увеличилось количество нового оборудования в связи с инновациями, вводимыми на предприятии. Теперь удельный вес оборудования сроком пользования до 5 лет значителен и в 2012 году составляет 20,55%, а это уже значительно больше оборудования сроком пользования 10-20 лет, которого на предприятии в данный момент меньше всего - 15,65%.

Рассмотреть наглядную структуру ОПФ можно, ознакомившись с рисунком 2.5.



Рисунок 2.5 - Возрастная структура ОПФ

Таблица 2.6 - Динамика движения ОПФ, тыс. руб.

Годы	на начало года	поступило	выбыло	на конец года	Среднегодовая стоимость
2010 2011 2012	28858,76 48413,68 53971,68	20081,46 5667,2 4537,4	526,54 109,2 1442	48413,68 53971,68 57280,16	38636,22 51192,68 55625,92

К концу 2012 года динамика движения ОПФ составила 57280,16, превысив показатели двух предыдущих годов на 4 млн руб.

Рисунок 2.6 - Динамика движения ОПФ

По рисунку 2.6 видно, что с каждым годом ОПФ поступало все меньше.

Так к 2012 году по сравнению с 2010 количество вступивших ОПФ сократилось примерно в 3 раза.

Показатели движения основных фондов представлены коэффициентом обновления, коэффициентом выбытия и коэффициентом интенсивности обновления.

Таблица 2.7 - Показатели движения основных фондов (пересчёт по формулам)

Наименование показателей	2010	2011	2012
Коэффициент обновления Коэффициент выбытия Коэффициент прироста Коэффициент износа Коэффициент годности	0,41 0,02 0,69 0,25 0,75	0,1 2,25 0,12 0,3 0,70	0,08 0,03 0,08 0,31 0,69

Коэффициент выбытия ОФ на предприятии минимальный (0,08). Показатель коэффициента прироста в течение трёх лет значительно сокращается и составляет в 2012 году 0,08. Уровень износа ОПФ на предприятии минимальный (0,26), а коэффициент годности находится на достаточно высоком уровне и почти составляет 1, что свидетельствует о том, что предприятие не нуждается в капитальном ремонте или замене оборудования.

Рисунок 2.7 - Показатели движения основных фондов

Обобщающим показателем эффективности использования основных производственных фондов является фондоотдача, отражающая объем произведенной за год (или другой период) продукции, приходящейся на 1 руб. стоимости основных средств.

Таблица 2.8 - Динамика показателей эффективности использования ОПФ

Наименование показателей	2010	2011	2012
Товарная продукция, тыс. руб.	48413,68	53971,68	57280,16
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.	9196,8	10094,8	11060,9
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб., в том числе	38636,22	51192,68	55625,92
активной части	23441,04	26472,74	28707,62
Численность работающих, чел.	13	14	16
Фондоотдача, руб./руб.	1,25	1,05	1,03
Фондоемкость, руб./руб.	0,8	0,95	0,97
Фондорентабельность, %	24	12	12
Фондовооруженность, руб./чел.	2972,01	3656,62	3476,62

Динамика эффективности использования ОПФ по товарной продукции в 2012 году превзошла показатели 2010 и 2011 годов.

Фондовооруженность в 2011 и 2012 году имела склонность к росту, что способствует увеличению показателей доходности предприятия, а также внутреннего и внешнего экономического благосостояния.



Рисунок 2.8 - Показатель эффективности использования ОПФ (фондоотдача) за 2010-2012 гг. в сравнении с нормативными значениями

Показатель фондоотдачи ООО «РСФ» на конец 2012 года сократился, что отрицательно сказалось на количестве производимой продукции.

Рисунок 2.9 - Показатель эффективности использования ОПФ (фондоемкость) за 2010-2012 гг. в сравнении с нормативными значениями

К 2011 году показатель фондоемкости ООО «РСФ» возрос (0,97), что способствует увеличению стоимости ОПФ на одну денежную единицу продукции.



Рисунок 2.10 - Показатель эффективности использования ОПФ (фондорентабельность) за 2010-2012 гг. в сравнении с нормативными значениями

Фондорентабельность предприятия довольно низкая на протяжении всех трех лет наблюдения, особенно в 2011 и 2012 годах, а это мешает получить высокую прибыль, приходящуюся на единицу стоимости основных производственных средств предприятия.

Рисунок 2.11 - Показатель эффективности использования ОПФ (фондовооруженность) за 2010-2012 гг. в сравнении с нормативными значениями

Показатель фондовооруженности в 2012 году возрос по сравнению с 2010 годом. Это позволяет увеличить оснащенность работников основными производственными средствами.

2.4 Анализ использования трудовых ресурсов

От качества трудовых ресурсов предприятия зависит результат его деятельности и конкурентоспособность. Понятие «трудовые ресурсы предприятия» отражает его потенциал. Характерно, что в отличие от других ресурсов предприятия, только эта группа может требовать от работодателей изменения условий работы и оплаты, а также сотрудники предприятия могут добровольно отказываться от выполнения работ и увольняться по собственному желанию. Поэтому использование трудовых ресурсов предприятия должно быть максимально эффективным и продуманным.

Трудовые ресурсы предприятия обладают двумя ключевыми характеристиками: структурой и численностью.

Количественная характеристика этих ресурсов определяется списочной (количество на определенную дату по документам), среднесписочной (за определенный период) и явочной (явившихся на работу в определенное время) численностью. Информация о численности работников приведена в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Динамика численности работников

Перечень состава ППП	значение показателя численности, чел.	горизонтальный анализ	трендовый анализ
		изменения, в %	изменения, в %
	2010	2011	2012	11/10	12/11	11/10	12/10
Численность ППП всего, в т.ч.: - основные рабочие; -вспомогательные рабочие; - руководители; - специалисты; - служащие; - МПО	5 5 1 2 0 0	6 5 1 2 0 0	6 6 1 2 1 0	120 100 100 100 0 0	100 120 100 100 0 0	120 100 100 100 0 0	120 120 100 100 0 0
Итого	13	14	16	108	114	108	123

Численность работников на протяжении трех периодов в ООО «РСФ» росла.

Так, в 2012 году численность всего персонала составила 16 чел., в то время как в 2011 г. их количество составляло 14 чел., а в 2010 г. 13 чел.

Наибольшую долю занимают основные рабочие и вспомогательные рабочие и служащие. Численность основных рабочих незначительно возросла, так в 2011 году был принят один основной рабочий, и их численность составила 6 человек. Численность вспомогательных рабочих незначительно возросла, так в 2012 году был принят один вспомогательный рабочий, и их численность составила 6 человек.

Численность руководителей и специалистов осталась без изменения во всем рассматриваемом периоде с 2010 по 2012 гг., и составила соответственно 1 и 2 человека.

Численность служащих увеличилась, в 2012 году штат был расширен одним человеком.

Рисунок 2.12 - Динамика численности работников

На рисунке 2.12 наглядно показано, что численность персонала в 2012 году возросла по сравнению с 2010 годом. Это связано с приходом персонала, который готов трудиться, приобретать и накапливать опыт. Для ООО «РСФ» важно не столько количественные показатели производства, сколько качественные, поэтому каждый год производится отбор высококвалифицированных сотрудников.

Таблица 2.10 - Динамика структуры численности работников

Перечень состава ППП	Вертикальный анализ
	2010	2011	2012
	чел.	уд. вес	чел.	уд. вес	чел.	уд. вес
Основные рабочие	5	38,46	6	42,86	6	37,5
Вспомогательные рабочие	5	38,46	5	35,71	6	37,5
Руководители	1	7,7	1	7,14	1	6,25
Специалисты	2	15,38	2	14,29	2	12,5
Служащие	0	0	0	0	1	6,25
МОП	0	0	0	0	0	0
Численность ППП всего	13	100	14	100	16	100

Как видно по данным таблицы 2.10, основную долю персонала предприятия составляют основные производственные рабочие: в 2010 г. 5 человек в 2010 г. 6, в 2012 г. 6 человек и вспомогательные рабочие: в 2010 г. 38,46 %, в 2011 г. 35,71 %, в 2012 г. 37,5%.

Рисунок 2.13 - Динамика численности работников



Таблица 2.11 - Движение рабочей силы

	значение показателей по годам
	2010	2011	2012
Коэффициент оборота по приему Коэффициент оборота по выбытию Коэффициент текучести кадров Коэффициент постоянства состава	0,1501 0,1034 0,170 0,01	0,1334 0,1675 0,140 0,010252	0,1452 0,1742 0,125 0,010156

Доля вновь принятых сотрудников относительно среднесписочного состава за 2010-2012 гг. колеблется от 0,1501 до 0,1452. Представляется очевидным, что слишком высоким значение данного показателя быть не может, но не должно быть меньше пороговой границы.

Коэффициент оборота по выбытию - показатель, позволяющий оценить долю сотрудников, покинувших предприятие по своей воле. Этот показатель достаточно низкий и в 2012 г. составил 0,1742. Высокие значения данного показателя свидетельствуют о неблагополучии компании.

Коэффициент текучести кадров к 2012 г снижается и оставляет 0,125 - это на 0,045 меньше чем в 2010г., что свидетельствует о благополучии компании в частности трудовой дисциплины.

Рисунок 2.14 - Движение рабочей силы (коэффициент оборота по приему) за 2010-2012 гг. в сравнении с нормативными значениями



Рисунок 2.15 - Движение рабочей силы (коэффициент оборота по выбытию) за 2010-2012 гг. в сравнении с нормативными значениями

Рисунок 2.16 - Движение рабочей силы (коэффициент текучести кадров) за 2010-2012 гг. в сравнении с нормативными значениями



Рисунок 2.17 - Движение рабочей силы (коэффициент постоянства состава) за 2010-2012 гг. в сравнении с нормативными значениями

Движение рабочей силы в ООО «РСФ» незначительно. Важным фактором повышения мотивации работников ООО «РСФ» является постоянная работа по улучшению условий труда. Была продолжена работа по приобретению новой техники и оборудования для различных подразделений организации, проводился ремонт производственных помещений, улучшались социальные условия труда. Это позволило снизить уровень стрессов и конфликтов в отдельных подразделениях и в организации в целом, что также положительно сказалось на росте эффективности и производительности труда работников ООО «РСФ».

Таблица 2.12 - Использование трудовых ресурсов предприятия

Наименование показателя	значение показателей по годам
	2010	2011	2012
1. Среднесписочная численность рабочих (работающих), чел. 2. Отработано за год одним рабочим (работающим): дней часов 3. Средняя продолжительность рабочего дня, час. 4. Фонд рабочего времени, тыс. чел.-ч..	13 248 1984 8 25,79	14 249 1992 8 27,89	16 250 2000 8 32,00

Использование трудовых ресурсов в 2012 году рационально по сравнению с 2010 и 2011 гг., так как увеличилась среднесписочная численность, а так же при неизменной средней продолжительности рабочего дня (восьмичасовой рабочий день), увеличилось количество дней, отработанных одним рабочим за год в рассматриваемом периоде стабильно на один день в год - 2010 г. - 248 дней, 2011 г. - 249 дней и в 2012 г. - 250 дней.

Рисунок 2.18 - Фонд рабочего времени за 2010-2012 гг.

Результаты анализа производительности труда работников приведены в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Анализ производительности труда

Наименование показателя	значение показателей по годам
	2010	2011	2012
1. Объем производства продукции в стоимостном выражении (валовой или товарной), тыс. руб.	9196,8	10094,8	11060,9
2. Среднесписочная численность ППП, чел., в т. ч. рабочих.	13 10	14 11	16 12
3. Среднегодовая выработка, тыс. руб./ чел. одного работающего, одного рабочего.	707,41 919,68	721,06 917,71	691,31 921,74

Из данных таблицы видно, что в период с 2010 до 2012 гг. объем производства увеличился и составил к 2012 году 11060,9 тыс. руб.

Наибольшая среднегодовая выработка одного работающего была выявлена в 2011 году и составила 721,06 тыс. руб./ чел., а наибольшая среднегодовая выработка одного рабочего в 2012 г. и составила 921,74 тыс. руб./ чел.

Рисунок 2.19 - Среднегодовая выработка за 2010-2012 гг.

Таблица 2.14 - Динамика производительности труда

Наименование показателя	значение показателей по годам	горизонтальный анализ	трендовый анализ
		изменения, в %	изменения, в %
	2010	2011	2012	11/10	12/11	11/10	12/10
Среднегодовая выработка на одного работающего	707,41	721,06	691,31	102	96	102	98

В период с 2010 по 2011 гг. среднегодовая выработка одного работающего увеличивалась, так в 2010 г. она составила 707,41 тыс. руб./ чел., а к 2011 г. - 721,06 тыс. руб./ чел. К концу рассматриваемого периода среднегодовая выработка одного работающего уменьшилась и составила в 2012 г. - 691,31 тыс. руб./ чел.

Изменение значения среднегодовой выработки на одного работающего в 2011 г. по сравнению с 2010 г. - увеличение на 2 %. По сравнению с базисным годом в отчетном 2012 году среднегодовая выработка одного работающего уменьшилась на 2 %, а по сравнению с 2011 г. на 4 %.

Таблица 2.15 - Анализ фонда заработной платы

Наименование показателя	значение показателя
	2010	2011	2012
Общий ФЗП всех работающих, тыс. руб. Среднесписочная численность всех работающих. Среднегодовая зарплата одного работающего, тыс. руб.	460,64 13 35,43	611,22 14 43,66	745,6 16 46,6

Фонд заработной платы в 2012 г. превосходит аналогичный показатель за 2010 и 2011 гг., что свидетельствует об увеличении объема начисленных заработных, премий, доплат. Как следствие, это привело к увеличению среднегодовой заработной платы одного работающего, которая в 2012 году составила 46,6 тыс. руб., что больше, чем в 2010 и 2011 гг.

Рисунок 2.20 - Общий ФЗП всех работающих за 2010-2012 гг.



Таблица 2.16 - Динамика среднегодовой зарплаты одного работающего

Наименование показателя	значение показателей по годам	горизонтальный анализ	трендовый анализ
		изменения, в %	изменения, в %
	2010	2011	2012	11/10	12/11	11/10	12/10
Среднегодовая зарплата на одного работающего	35,43	43,66	46,6	123	107	123	132

Среднегодовая заработная плата одного работающего в течение рассматриваемого периода увеличивалась. В 2012 году среднегодовая заработная плата составила 46,6 тыс. руб., что на 11,17 больше, чем в 2010 г. и 2,94 в 2011 г.

Рисунок 2.21 - Динамика среднегодовой зарплаты одного работающего

Основные показатели эффективности использования трудовых ресурсов приведены в таблице 2.17.

Таблица 2.17 - Анализ фонда заработной платы

Наименование показателя	значение показателя
	2010	2011	2012
Среднесписочная численность работающих	13	14	16
Производительность труда одного работающего	707,38	721,06	691,31
Среднегодовая зарплата одного работающего	35,43	43,66	46,6

Из таблицы 2.17 видно, что в целом эффективность использования трудовых ресурсов увеличилась. Произошел рост заработной платы одного работающего. Так рост заработной платы в рассматриваемом периоде составил 11,17 тыс. руб. с 2010 г. по 2012 г.

Рисунок 2.22 - Анализ фонда заработной платы

При этом стоит отметить снижение производительности труда одного работающего на конец рассматриваемого периода в сравнении с 2010 г. на 16,07 тыс. руб./ чел.

2.5 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)

Себестоимость продукции -- это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. В себестоимости продукции как синтетическом показателе отражаются все стороны производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия: степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом.

Исчисление этого показателя необходимо по многим причинам, в том числе для определения рентабельности отдельных видов продукции и производства в целом, определения оптовых цен на продукцию, осуществления внутрипроизводственного хозрасчета, исчисления национального дохода в масштабах страны. Себестоимость продукции является одним из основных факторов формирования прибыли. Если она повысилась, то при остальных равных условиях размер прибыли за этот период обязательно уменьшиться за счет этого фактора на такую же величину. Между размерами величины прибыли и себестоимости существует обратная функциональная зависимость. Чем меньше себестоимость, тем больше прибыль, и наоборот. Себестоимость является одной из основных частей хозяйственной деятельности и соответственно одним из важнейших элементов этого объекта управления. Данные об изменении затрат себестоимости продукции приведены в таблице 2.18.

Таблица 2.18 - Динамика состава затрат на производство продукции

Элемент затрат	стоимостная оценка, тыс. руб.	горизонтальный анализ	трендовый анализ
		изменения, в %	изменения, в %
	2010	2011	2012	11/10	12/11	11/10	12/10
Материальные затраты, в т.ч. сырье и материалы топливо электроэнергия тепловая энергия вода Оплата труда Отчисления на социальные нужды Амортизация Прочие затраты	2375,88 928,7 523,7 507,2 167,8 248,5 460,64 104,18 526,7 115,24	2604,0 996,5 539,3 628,6 155,2 284,4 611,22 126,7 670,1 166,8	3033,6 1259,9 685,8 652,3 185,9 249,7 745,6 137,2 680,4 177,8	109 141 123 137 111 142 132 122 127 145	116 117 118 139 126 101 122 108 102 106	109 141 123 137 111 142 132 122 127 145	127 164 145 191 131 101 162 132 129 154
Полная себестоимость, в т.ч.	3582,6	4178,8	4774,6	116	114	116	133
постоянные затраты переменные затраты	641,9 2940,7	836,8 3341,9	858,2 3916,4	133 113	117 114	133 113	155 128
Итого	3582,6	4178,8	4774,6	116	114	116	133

Динамика состава и структуры затрат на производство продукции наглядно представлена на рисунке 2.23.

Рисунок 2.23 - Динамика состава затрат на производство продукции

В 2010 году материальные затраты уменьшились, в основном за счет экономии средств на материалы и сырье, но в то же время увеличились расходы на электроэнергию, что связано с увеличением тарифа за 1 квт-час.

В 2011 году материальные затраты увеличились за счет:

- увеличения расходов на сырье и материалы в связи с возрастанием потребности в них, а также увеличением цены на них,

- увеличение расходов на электроэнергию, что связано с увеличением тарифа за 1 квт-час, так и увеличением расходов электроэнергии в кВт-час.

В 2012 году материальные затраты увеличились в связи с:

-увеличением расходов на материалы и сырье в связи с и эксплуатационным износом, а также увеличением цены на них,

-увеличением расходов на электроэнергию, что связано с увеличением тарифа за 1 квт-час.

Расходы на оплату труда увеличились в связи с проведением индексации заработной платы в среднем на 40% и устойчивой выплатой премий работникам в течение 2011 года. Амортизация выросла по причине увеличения основных средств в Обществе.

Прочие затраты увеличились за счет увеличения командировочных расходов.

Данные о структуре затрат на производство продукции приведены в таблице 2.19.

Таблица 2.19 - Структура затрат на производство продукции

Элемент затрат	Вертикальный анализ
	2010	2011	2012
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Материальные затраты, в т.ч.	2375,88	66,32	2604,0	62,31	3033,6	63,54
сырье и материалы	928,7	25,9	996,5	23,85	1259,9	26,39
топливо	523,7	14,62	539,3	12,9	685,8	14,36
электроэнергия	507,2	14,15	628,6	15,04	652,3	13,66
тепловая энергия	167,8	4,68	155,2	3,71	185,9	3,89
вода	248,5	6,9	284,4	6,8	249,7	5,23
Оплата труда	460,64	12,85	611,22	14,63	745,6	15,61
Отчисления на социальные нужды	104,18	2,9	126,7	3,03	137,2	2,87
Амортизация	526,7	14,7	670,1	16,03	680,4	14,25
Прочие затраты	115,24	3,23	166,8	4	177,8	3,73
Полная себестоимость, в т.ч.	3582,6	100	4178,8	100	4774,6	100
постоянные затраты переменные затраты	641,9 2940,7	18,98 81,02	836,8 3341,9	21,65 78,35	858,2 3916,4	22,22 77,78
Итого	3582,6	100	4178,8	100	4774,6	100

На рисунке 2.24 можно наглядно рассмотреть структуру затрат на производство продукции.



Рисунок 2.24 - Структура затрат на производство продукции

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям в целом и по статьям затрат, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов.

Анализ себестоимости в калькуляционном разрезе приводится в таблице 2.20.

Таблица 2.20 - Динамика себестоимости в калькуляционном разрезе

Наименование калькуляционных статей	Вертикальный анализ
	2010	2011	2012
	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%
Сырье и материалы	928,7	11,57	996,5	10,97	1259,9	11,56
Покупные изделия и полуфабрикаты;	-	-	-	-	-	-
Возвратные отходы (вычитаются);	-	-	-	-	-	-
Топливо и энергия на технологические цели;	1447,18	18,03	1607,5	17,7	1773,7	16,27
Основная и дополнительная зарплата производственных работников;	460,64	5,73	611,22	6,73	745,6	6,84
Отчисления на социальные нужды производственных рабочих;	104,18	1,29	126,7	1,39	137,2	1,25
Расходы на содержание, эксплуатацию и ремонт оборудования и транспортных средств;	1052,88	13,11	1234,5	13,6	1523,9	13,98
Общепроизводственные расходы;	1785,3	22,24	1989,12	48,76	2214,65	20,32
Итого цеховая себестоимость	5773,88	71,91	6565,54	72,31	7654,95	70,23
Общехозяйственные расходы;	560,24	6,98	690,02	7,6	856,7	7,86
Итого производственная себестоимость;	560,24	6,98	690,02	7,6	856,7	7,86
Прочие производственные расходы;	952,89	11,86	1023,4	11,27	1523,9	13,98
Коммерческие расходы;	741,61	9,25	800,52	8,82	864,7	7,93
Полная себестоимость	8028,62	100	9079,48	100	10900,25	100

Себестоимость в калькуляционном разрезе в 2012 году превышает себестоимость продукции в 2010 и 2011 годах. Это обусловлено значительным превышением таких показателей, как сырье и материалы, топливо и энергия, общепроизводственные расходы, расходы на содержание, эксплуатацию и ремонт оборудования и т/с, коммерческие расходы.

Затраты на рубль произведенной продукции - это показатель, который, во-первых, является универсальным и характеризует уровень себестоимости продукции в целом по предприятию и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Расчеты затрат на рубль произведенной продукции приводятся в таблице 2.21.

Таблица 2.21 - Динамика затрат на 1 руб. товарной продукции

Наименование показателя	Стоимостная оценка, тыс. руб.	Горизонтальный анализ	Трендовый анализ
		изменения, в %	изменения, в %
	2010	2011	2012	11/10	12/11	11/10	12/10
Товарная продукция	9196,8	10094,8	11060,9	109	110	109	120
Полная себестоимость товарной продукции	3582,6	4178,8	4774,6	113	120	113	136
Затраты на 1 рубль товарной продукции	0,39	0,41	0,43	105	105	105	110



Затраты на 1 руб. товарной (реализованной продукции) являются обобщающим показателем, характеризующим работу предприятия в целом.

Рисунок 2.25 - Динамика затрат на 1 руб. товарной продукции за 2010-2012 гг.

Динамика затрат на рубль товарной продукции в 2012 году не сильно превышает показатели данного параметра предыдущих лет рассматриваемого периода. Наблюдается увеличение полной себестоимости продукции и товарной продукции, что в целом создает небольшую положительную динамику затрат на 1 рубль продукции. Можно сделать вывод, что предприятие стабильно и 3 года смогло сохранить свои затраты на одинаковом уровне.

2.6 Анализ прибыли и рентабельности производства

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Изучение формирования прибыли, ее составляющих, а также их динамики осуществляется на основании таблицы 2.22.

Таблица 2.22 - Динамика прибыли (убытков) предприятия, тыс. руб.

Наименование показателя	стоимостная оценка, тыс. руб.	горизонта-льный анализ	трендовый анализ
		изменения, в %	изменения, в %
	2010	2011	2012	11/10	12/11	11/10	12/10
Выручка от продажи товаров (работ, услуг)	9196,8	10094,8	11060,9	110	110	110	120
Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)	3582,6	4178,8	4774,6	117	114	117	133
Валовая прибыль;	5614,2	5916	6286,3	105	106	105	112
Коммерческие расходы;	1020	1134	1278	111	113	111	125
Управленческие расходы;	567	625	642	110	103	110	113
Прибыль (убыток от продаж);	4027,2	4157	4366,3	103	105	103	108
Проценты к получению;	0	0	0	-	-	-	-
Проценты к уплате;	0	0	0	-	-	-	-
Доходы от участия в других организациях;	0	0	0	-	-	-	-
Прочие доходы;	940	1179	1443	125	122	125	154
Прочие расходы;	280	321	324	115	101	115	116
Прибыль (убыток до налогообложения);	4687,2	5015	5485,3	107	109	107	117
Текущий налог на прибыль;	937,44	1003	1097,06	107	109	107	117
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода;	3749,76	4012	4388,24	107	109	107	117

Из анализа данных таблицы 2.22 видно, что в 2012 г. выручка от продажи товаров составила 11060,9 тыс. руб. По сравнению с предыдущими периодами она возросла (с 2010 г. на 20 %, а с 2011 г. - 10 %). Это, главным образом, обусловлено ростом выручки за счет изменения цен и увеличения объемов реализации продукции.

Себестоимость реализованной продукции с учетом коммерческих и управленческих расходов в 2012 году составила 4774,6 тыс. руб. В сравнении с 2010 г. данный показатель увеличился на 33 %, а по сравнению с 2011 г. данный показатель увеличился на 14 %, что в основном вызвано увеличением объемов производства и реализации продукции ООО «РСФ».

Прибыль до налогообложения в 2012 году составила 5485,3 тыс. руб. По сравнению с предыдущими периодами она возросла (с 2010 г. на 17 %, а с 2011 г. - 9 %).

Текущий налог на прибыль в 2012 г. по сравнению с 2010 г. вырос на 17 %, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. - на 9 %. Данный рост обеспечен за счет роста налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, а именно показателя прибыли до налогообложения.

С учетом налога на прибыль и других аналогичных платежей чистая прибыль предприятия, в соответствии со стандартами по формированию бухгалтерской отчетности, по результатам деятельности в 2012 году составила 4388,24 тыс. руб. По сравнению с уровнем чистой прибыли 2010 года, в размере 3749,76 тыс. руб. в 2012 году произошло увеличение чистой прибыли в размере 17 %.

Наглядно продемонстрировать динамику прибыли ООО «РСФ» можно на рисунке 2.26.



Рисунок 2.26 - Динамика прибыли предприятия, тыс. руб.

Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Рост рентабельности продаж ООО «РСФ» характеризует важнейший аспект деятельности предприятия - реализацию продукции (увеличение), а также оценивает долю себестоимости в продажах.

Показатели рентабельности и их динамика приведены в таблице 2.23.

Таблица 2.23 - Динамика показателей рентабельности

Показатели рентабельности	2010	2011	2012
Рентабельность продукции, %	105	96	92
Рентабельность продаж, %	44	41	40
Рентабельность активов, %	49	48	46
Рентабельность собственного капитала, %	15	16	43

Используя данные приведённой выше таблицы, следует отметить, что за период с 2010 по 2012 год рентабельность продаж снизилась на 0,04 %, а рентабельность продукции - на 0,13 %, что свидетельствует о снижении доходности реализуемой продукции.

При этом рентабельность активов увеличилась на 0,57 % с 0,49 % в 2010 г. до 1,06 % в 2012 г., свидетельствуя тем самым, о доле выручке приходящейся на рубль активов, которая в данном случае свидетельствует о росте прибыли на предприятии. Данный показатель растет на протяжении рассматриваемого периода, что свидетельствует о рациональном использовании активов и грамотной генерации прибыли.

Рисунок 2.27 - Динамика показателей рентабельности за 2010-2012 гг.

Показатель рентабельности собственного капитала на предприятии также увеличился на 0,28 %, что положительно, так как данный показатель устанавливает зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования. Увеличение данного показателя характеризует организацию ООО «РСФ», как перспективного и самодостаточного экономического субъекта.

Как видно из рисунка 2.27 показатели рентабельности активов и собственного капитала в 2012 году значительно выше аналогичных показателей в 2010 и 2011 годах, что является следствием грамотной, четкой и слаженной работы предприятия, рациональной политики генерирования и использования имеющихся ресурсов и прибыли как на краткосрочную перспективу, так и на долгосрочную.



Выводы

Таким образом, по результатам экономического анализа можно сделать вывод о потенциале ООО «РСФ», то есть о наличии собственных ресурсов для эффективного обеспечения текущей производственной деятельности.

Структура основных фондов ООО «РСФ» менялась незначительно: снижались удельные веса компьютерной техники и другого оборудования.

Показатель коэффициента прироста основных средств в течение трёх лет значительно сокращается и составляет в 2012 году 0,08. Уровень износа ОПФ на предприятии минимальный (0,26), а коэффициент годности находится на достаточно высоком уровне и почти составляет 1, что свидетельствует о том, что предприятие не нуждается в капитальном ремонте или замене оборудования.

В целом эффективность использования трудовых ресурсов увеличилась. Произошел рост заработной платы одного работающего. Так рост заработной платы в рассматриваемом периоде составил 11,17 тыс. руб. с 2010 г. по 2012 г.

Себестоимость в калькуляционном разрезе в 2012 году превышает себестоимость продукции в 2010 и 2011 годах. Это обусловлено значительным превышением таких показателей, как сырье и материалы, топливо и энергия, общепроизводственные расходы, расходы на содержание, эксплуатацию и ремонт оборудования и т/с, коммерческие расходы. Динамика затрат на рубль товарной продукции сохраняется не слишком отличается по всему периоду. Можно сделать вывод, что предприятие стабильно и 3 года смогло сохранить свои затраты на одинаковом уровне.

Показатель рентабельности собственного капитала на предприятии также увеличился на 0,28 %, что положительно, так как данный показатель устанавливает зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования. Увеличение данного показателя характеризует организацию ООО «РСФ», как перспективного и самодостаточного экономического субъекта.



3. Экспериментальная часть

3.1 Мероприятия по снижению затрат на ООО «РСФ»

Из расчетов, приведенных в аналитической части, видно, что ООО «РСФ» в отчетном году достигло определенных успехов. Объем работ увеличился на 20%, прибыль - на 8%, себестоимость на 33%.