Размещено на http://www.allbest.ru/

Дипломная работа на тему:

особенности перемещения драгоценных камней и металлов через таможенную границу

2016

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Теоретические основы изучения перемещения драгоценных металлов и драгоценных камей через таможенную границу

1.1 Понятие и виды драгоценных металлов и драгоценных камней

1.2 Рынок драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации

1.3 Нормативное правовое регулирование перемещения драгоценных металлов и драгоценных камней через таможенную границу

2. Анализ порядка совершения таможенных операций и таможенного контроля в отношении драгоценных металлов и драгоценных камней в современных условиях

2.1 Особенности перемещения драгоценных металлов и драгоценных камней через таможенную границу

2.2 Декларирование перемещаемых через таможенную границу драгоценных металлов и драгоценных камней

2.3 Формы таможенного контроля, применяемые таможенными органами в отношении лиц и товаров при перемещении драгоценных металлов и драгоценных камней через таможенную границу

3. Совершенствование порядка перемещения драгоценных металлов и драгоценных камней через таможенную границу таможенного союза

3.1 Проблемы таможенного контроля ввоза и вывоза драгоценных металлов и драгоценных камней

3.2 Направления совершенствования порядка перемещения через таможенную границу драгоценных металлов и драгоценных камней

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что вопросы совершенствования порядка перемещения драгоценных металлов и драгоценных камней через таможенную границу имеют особую значимость, как для системы научных знаний, так и для практики таможенного дела. В свою очередь, изучение института таможенного контроля в аспекте его осуществления при перемещении через таможенную границу драгоценных металлов и драгоценных камней отличается недостаточностью исследований. Перемещение драгоценных металлов через границу подвергается особому государственному контролю, так как объект перемещения представляет собой особую ценность. В настоящее время существуют противоречия между федеральными законами, таможенным кодексом и подзаконными актами, которые затрудняют применение норм права при перемещении драгоценных метолов через границу. Наблюдается определенная проблема законодательного определения драгоценных камней ввиду нагромождения устаревших актов законодательства, регулирующих отношения внутри отрасли. Более того, ряд исследователей высказывают обоснованные убеждения в том, что действующее законодательство Российской Федерации не только не содержит определений объективно четких и выверенных понятий «драгоценные металлы» и «драгоценные камни», но и вступает в противоречие с положениями Федерального закона от 26.03.1998 N 41-ФЗ (ред. от 02.05.2015) «О драгоценных металлах и драгоценных камнях».

С учетом выше изложенных фактов, становится крайне актуальной совершенствование порядка перемещения драгоценных металлов и драгоценных камней через таможенную границу, важной видится нам и задача полноценного исследования теоретических основ рынка драгоценных металлов и драгоценных камней.

Теоретическая значимость исследования заключается в комплексном исследовании особенностей порядка перемещения драгоценных металлов и драгоценных камней через таможенную границу Таможенного союза, которое до настоящего времени не было осуществлено в научной литературе. Важное теоретическое значение имеет исследование подходов к определению понятий «драгоценные металлы» и «драгоценные камни».

Практическая значимость исследования состоит в том, что ряд положений выпускной квалификационной работы может быть использован при совершенствовании законодательства.

Степень разработанности проблемы. В юридической литературе много внимания уделено правовым проблемам таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу. Данная проблема была освещена C.B., Р.В. Дзугаевым, В.В. Ереминым и проч. При этом конкретных исследования, посвященных обороту и порядку перемещения драгоценных камней и драгоценных металлов через таможенную границу таможенного союза практически нет. Большинство специальных исследований посвящено уголовно-правовым и криминалистическим аспектам незаконного оборота драгоценностей. Здесь можно отметить работу С.Л. Никоновича. В исследованиях гражданско-правового характера акцент делался исключительно на драгоценные металлы.

Объектом исследования является таможенный орган - Владимирская таможня - и отрасль производства драгоценных камней и металлов, а также общественные отношения в сфере перемещения через таможенную границу драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них.

Предмет исследования - свойства драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них, процесс перемещения через таможенную границу драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них.

Цель исследования состоит в совершенствовании порядка перемещения драгоценных металлов и драгоценных камней через таможенную границу Таможенного союза.

Для достижения поставленной цели в работе определены следующие задачи:

1. Изучить понятие и виды драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них;

2. Проанализировать состояние рынка драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации;

3. Охарактеризовать нормативно-правовую базу, на которой основывается регулирование перемещения драгоценных металлов и драгоценных камней через таможенную границу;

4. Выявить особенности совершения таможенных операций при перемещении драгоценных металлов и драгоценных камней через таможенную границу;

5. Рассмотреть сущность и специфику декларирования перемещаемых через таможенную границу драгоценных металлов и драгоценных камней;

6. Проанализировать современные формы таможенного контроля, применяемые таможенными органами в отношении лиц и товаров при перемещении драгоценных металлов и драгоценных камней через таможенную границу;

7. Выявить проблемы таможенного контроля ввоза и вывоза драгоценных металлов и драгоценных камней;

8. Предложить рекомендации по совершенствованию порядка перемещения через таможенную границу Таможенного союза драгоценных металлов и драгоценных камней и проанализировать их эффективность.

Нормативно-правовой основой исследования являются "Таможенный кодекс Таможенного союза" (ред. от 08.05.2015) (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17) , Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 13.07.2015) "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2016), Федеральный закон от 26.03.1998 N 41-ФЗ (ред. от 02.05.2015) "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" (с изм. и доп., вступ. в силу с 30.10.2015), Приказ ФТС России от 21.08.2007 N 1003 (ред. от 26.06.2015) "О классификаторах и перечнях нормативно-справочной информации, используемых для таможенных целей", Информация ФТС России от 04.02.2014 "Разъяснения по разделу 2.9 Единого перечня товаров, утвержденного Коллегией Евразийской экономической комиссии 16 августа 2012 г. N 134, драгоценные металлы и драгоценные камни, ограниченные к перемещению через таможенную границу Таможенного союза при экспорте".

Эмпирическая основа исследования включает в себя данные статистики по рынку драгоценных камней и драгоценных металлов и информационно-аналитические отчёты, размещенные на официальном сайте Росстата: http://www.gks.ru/, материалы интернет СМИ по выбранной проблеме исследования, размещенные на сайтах: http://www.kommersant.ru/, https://lenta.ru/, http://www.rbc.ru/.

Теоретической основой исследования послужили труды в области права, социологии, политологии, экономики известных отечественных и зарубежных авторов, таких как: Абрамова А.В., Бекмана И.Н., Кнунянца И.Л., Матвиенко Г.В., Морозова А.Н., Рида П. Дж., Рутковской О.А., Самсонова Н.Ю., Труниной Е.В., Шнигера Д.О., Янкевича С.В., А.А. Изместьева, С.Л. Никоновича, О.А. Рутковской, Д.О. Шнигера, С.В. Янкевича и некоторых других авторов. Они комплексно изучают понятие драгоценных камней и металлов, освещают инструментарии статистической оценки экономической деятельности в рассматриваемой сфере, освещают основные проблемы понятий, рассматриваемых в настоящем исследовании. Труды И.Н. Бекмана и Дж. П. Рида способствовали комплексному рассмотрению понятийно-категориального аппарата заявленной темы исследования.

Выбор теоретической основы исследования обусловлен тем, что заявленная тема является пограничной между правовой наукой, экономической, статистической и социологической науками. Данный факт выявляет необходимость изучения трудов ученых из разных сфер познания.

Методологическая основа исследования базируется на современных методах научного познания: диалектико-материалистическом, системном, логическом, сравнительно-правовом, системно-структурном, формально-юридическом, статистическом, функциональном и иных методах.

Научная новизна исследования заключается в том, что автором впервые проведено комплексное исследование понятийного аппарата по поднятой проблеме исследования, выявлены противоречия и недостатки в современной системе законодательства по поднятой проблеме исследования, а также разработаны рекомендации в части совершенствования законодательства, в частности, по направлению актуализации перечня драгоценных камней.

Положения, выносимые на защиту. В ходе исследования на защиту выносятся следующие положения выпускной квалификационной работы:

1) обосновано, что правовые категории «драгоценные металлы» и «драгоценные камни» нуждаются в предоставлении специального финансово-правового режима - режима валютных ценностей;

2) предложено внести изменения в действующее законодательство в части определения драгоценных камней. Под драгоценными камнями следует понимать природные алмазы (не учитывая алмазы производственно-технического назначения), и другие минералы, добываемые, обрабатываемые и используемые для целей изготовления ювелирных изделий;

3) установлено, что Федеральный Закон Российской Федерации от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» дает определение драгоценным камням, перечисляя их наименования. Перечень состоит из природных алмазов, рубинов, сапфиров, изумрудов, александритов, жемчуга; приравненных к драгоценным камням уникальных янтарных образований. Определяя дефиницию через перечень видов невозможно определить существенные признаки понятия;

4) предложено дифференцировать правовой режим драгоценных исходя из их страны происхождения, наименования. Это расширяет общепринятую классификацию по состоянию обработанности или вида (уникальные или обычные камни);

5) доказано, что российский рынок драгоценных металлов отличается от мирового специфической особенностью формирования цены;

6) установлено: российский законодатель устанавливает, что Российская Федерация и ее субъекты - это участники внешнеэкономической деятельности в области оборота драгоценных металлов и драгоценных камней. Однако их статус фактически не определяется;

7) предложено более четко определить правовой статус РФ и ее субъектов в качестве участников деятельности во внешней экономике при обороте драгоценных камней и драгметаллов, дополнив главу VI Федерального закона от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» ст. 23.1, закрепляющей в качестве форм участия РФ и ее субъектов при добыче, производстве, использовании и обращении драгоценных камней и драгметаллов.

Структура работы. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, разделенных на параграфы, заключения, библиографического списка и восьми приложений.

1. Теоретические основы изучения перемещения драгоценных металлов и драгоценных камей через таможенную границу

1.1 Понятие и виды драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них

Драгоценными металлами признаются металлы, используемые при производстве электроники, ювелирных украшений, в области нанопромышленности и проч. Им присущ характерный блеск, красота и стойкость к коррозии и окислению. Они редко встречаются в природе. Добыча их осуществляется специализированными предприятиями на ограниченном числе месторождений. К драгоценным металлам относят источники золота, серебра, платины и её сплавы Информационно-аналитический портал «ForexAW.com». [Электронный ресурс]. URL:http://forexaw.com/TERMs/Raw_materials/Precious_metals/l637_Драгоценные_металлы_Precious_metals (дата обращения: 05.05.2016).

В Федеральном Законе № 41-ФЗ от 26 марта 1998 г. «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» установлены многие важные понятия, касающиеся поднятой нами проблемы исследования. Среди них отметим:

- драгоценными металлами являются совокупность золота, серебра, платины и металлов платиновой группы (палладия, иридия, родия, рутения и осмия). Драгоценные металлы, как правило, находятся в любом состоянии, либо виде. Они могут быть самородками и в аффинированном виде. Их состояние может характеризоваться сырьем, сплавами, полуфабрикатами, промышленными продуктами, химическими соединениями, ювелирными и другими изделиями, монетами, ломом и отходами производства и потребления;

- драгоценные камни представлены совокупностью природных алмазов, изумрудов, рубинов, сапфиров и александритов, а также природного жемчуга в естественном либо обработанном виде. Драгоценные камни приравниваются к уникальным янтарным образованиям на основании постановлений Правительства Российской Федерации. Не относятся к драгоценным камням материалы искусственного происхождения, которые обладают свойствами драгоценных камней;

- в качестве завершающей части процесса обогащения можно рассматривать сортировку и первичную классификацию драгкамней. С помощью нее выделяются отдельные сорта.

- производством драгоценных металлов является извлечение их из добытых комплексных руд, концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, а также из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы; аффинаж драгоценных металлов Федеральный Закон Российской Федерации от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ (ред. от 02.05.15 г.) «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (с изменениями и дополнениями вступившими в силу с 30.10.2015 г.) ст. 1..

Драгоценными металлами являются металлы, которым не страшна коррозия и окисление. Это отличает их от других металлов.

Драгоценными металлами признаются это металлы а также производные, минимально подверженные изменениям структуры с течением времени (с учетом природных факторов). К данной группе также относятся особо красивые металлы, редко встречающиеся в природе, имеющие большую цену.

Определяя понятие драгметаллов и драгкамней, законодатель, как считает С.В. Янкевич, решил сформулировать дефиницию путем простого перечисления различных групп драгоценных металлов и камней Янкевич С.В. Правовое регулирование обращения драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации (финансово-правовые аспекты): дис. ... канд. юрид. наук. Москва, 2015. С. 16..

К драгоценным металлам в соответствии со ст. 1 Федерального закона № 41-ФЗ от 26.03.1998 «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» относят: золото, серебро, платину и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий).

Драгоценные металлы золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) Согласно «О порядке ввоза на таможенную территорию таможенного союза в рамках Евразийского экономического сообщества и вывоза с таможенной территории таможенного союза в рамках Евразийского экономического сообщества драгоценных металлов, драгоценных камней и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы». Прил. 1 и 2 Положения к разделам 2.9 и 2.10.

В рамках заявленного исследования считаем целесообразным представить краткую характеристику драгоценных металлов:

1. Золото металл красивого желтого цвета с ярко выраженным блеском, единственный, отличающийся красивым естественным цветом. Обладает хорошей тепло- и электропроводностью, но более низкой, чем у меди. Отличается вязкостью, мягкостью, что делает его удобным для ковки, невероятно тягучий Кнунянц И.Л. Химическая энциклопедия: в 5 т. - М.: Советская энциклопедия, 1992. С. 55.

2. Серебро металл блестяще-белого цвета с очень высокой способностью к отражению, которая может достигать 95%. Кроме того, он обладает самой высокой из всех металлов электро - и теплопроводностью.

В чистом виде серебро обычно используется для серебрения украшений из недрагоценных металлов ив качестве компонента для золотых и серебряных припоев. При изготовлении ювелирных украшений, чтобы повысить твердость и прочность серебра, его используют в сплавах с другими металлами.

3. Платина металл серебристо-белого цвета, мягкий и ковкий, тяжелый и достаточно тугоплавкий. По твердости превосходит золото и серебро.

4. Палладий это мягкий и ковкий металл, который легко прокатывается в фольгу и протягивается в тонкую проволоку.

5. Рутений тугоплавкий металл, который по своему цвету практически не отличается от платины, твердый и хрупкий. Механической обработке не поддается.

6. Родий это голубовато-белый метал, напоминающий алюминий. Твердый, хрупкий и тугоплавкий, с высокой светоотражательной способностью. При нагревании становится пластичным и поддается обработке давлением Информационно-аналитический портал «InZoloto.ru». [Электронный ресурс]. URL: http://inzoloto.ru/precious-metalls/dragocennye-metally (дата обращения: 10.04.2016).

7. Осмий это белый металл с серо-голубым оттенком. Очень тугоплавкий, тяжелый, твердый и хрупкий, не подвергается механической обработке.

8. Иридий это металл серебристо-белого или серовато-белого цвета, тяжелый, тугоплавкий, очень твердый и хрупкий. Механической обработке не поддается. Отличается необыкновенной химической устойчивостью, не вступает в реакцию с щелочами, кислотами и их смесями Там же..

В соответствии со ст. 1 Федерального закона № 41-ФЗ от 26.03.1998 «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» драгоценными камнями являются природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры и александриты, а также природный жемчуг в сыром (естественном) и обработанном виде. К драгоценным камням приравниваются уникальные янтарные образования в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации Постановление Правительства Российской Федерации от 5 января 1999 г. № 8 «Об утверждении порядка отнесения уникальных янтарных образований к драгоценным камням» // СЗ РФ. 1999. № 2. Ст. 310..

Уже в середине XIX века геммологи делали попытки классифицировать камни по их ценности, при этом они выделяли камни драгоценные (ювелирные), лечебные и используемые в строительном деле и археологии.

В 1860 году немецкий ученый К. Клюге предложил первую начальную классификацию драгоценных и полудрагоценных камней, а в 1902 году немецкий профессор минералогии Г. Гюрих разработал классификацию камней, которая легла в основу современной классификации.

По ценности Г. Гюрих разделил драгоценные камни пять различных классов:

I класс: алмаз, корунд, хризоберилл, шпинель.

II класс: циркон, берилл, топаз, турмалин, гранат, опал (из группы цветных камней).

III класс: кордиерит, хризолит, кианит и бирюза (из группы цветных камней).

IV класс (полудрагоценные камни): кварц, полевой шпат, флюорит, авантюрин, кошачий глаз, халцедон, обсидиан, лазурит, янтарь.

V класс (камни из группы цветных): гематит, нефелин, нефрит, гагат, змеевик, малахит, алебастр, селенит, галит.

Впоследствии его классификация была усовершенствована, дополнена и расширена М. Бауэром и А.Е. Ферсманом.

Ювелирные камни были подразделены натри группы:

- драгоценные камни (самоцветы);

- поделочные (цветные);

- органогенные драгоценные камни.

В зависимости от ценности камни каждой группы делились на порядки. В основу же оценки камней были положены такие свойства, как твердость, прозрачность, светопреломление, цвет и редкость минерала.

Самыми дорогими (драгоценными) всегда были алмаз, изумруд, рубин и сапфир. Они составляют основу валютных и государственных фондов, их используют в качестве инвестиций. В различные эпохи и в разных странах стоимости их была всегда высокой, но неодинаковой. Причем на цену этих камней не влияет появление искусственно выращенных аналогов.

С.В. Янкевич отмечает, что законодательство РФ не дает однозначного определения физического состояния алмазов, которых относят драгоценным. Толкуя нормы ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» буквалmно, к драгоценным камням можно отнести только обработанные камни (бриллианты), а также необработанные алмазы. Конкретизация понятия «необработанные алмазы», не дается Янкевич С.В. Правовое регулирование обращения драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации (финансово-правовые аспекты): дис. ... канд. юриди. наук. Москва, 2015. С. 28..

Кроме того, по убеждению С.В. Янкевича, сделанному на основании комплексного изучения нормативно-правовых актов, регулирующих обращение драгоценных металлов и драгоценных камней, получается, что возникает серьезная проблема определения драгоценных камней вследствии нагромождения НПА, потерявших свою актуальность. При устанавлении переченя драгоценных камней, ФЗ № 41 от 26.03.1998 «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» не дает однозначного ответа на вопрос, что является александритом или рубином» Янкевич С.В. там же..

Еще недавно существовали коллизии вследствие несогласованности положений законодательства и стандартов качества драгоценностей. Гохраном России были введены в действие стандарты организации: СТО 45866412-05-2008 «Сапфиры природные обработанные (ограненные вставки). Технические условия» (см. приказ Гохрана России от 22 сентября 2008 г. № 76 «О введении в действие стандартов организации») и СТО 45866412-09-2008 «Сапфиры необработанные (в сырье). Технические условия» (см. распоряжение Гохрана России от 25 декабря 2008 г. № 44-р «О введении в действие стандартов организации»).

С.В. Янкевич убеждён, в том, что «Действующее законодательство Российской Федерации не только не содержит определений понятий «драгоценные металлы» и «драгоценные камни», но и вступает в противоречие с положениями Федерального закона «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» Янкевич С.В. Указ. соч..

Ценность минералов трактуется различными школами по-разному Шнигер Д.О. Критика определения понятия драгоценных камней по российскому законодательству // Журнал рос. права. 2011. № 12. - С. 115-116; Абрамов А.В. Государственное регулирование производства и обращения драгоценных металлов : дис. … канд. экон. наук. М., 2015..

П. Дж. Рид определяет понятие «драгоценные камни» как «неточный термин, который в настоящее время не используется» Рид П. Дж. Геммологический словарь. Л., 1986. С. 58.. Скорее всего, автор давая такое определения, имел в виду принятое деление минералов на драгоценные (ювелирные) камни и поделочные камни, включающие полудрагоценные камни. Это было сформулировано более тридцати лет назад.

Итак, как уже упоминалось в работе, порядок отнесения уникальных янтарных образований к драгоценным камням установлен постановлением Правительства Российской Федерации от 5 января 1999 года № 8 Постановление Правительства РФ от 5 января 1999 г. № 8 «Об утверждении Порядка отнесения уникальных янтарных образований к драгоценным камням» (с изменениями и дополнениями от 16 декабря 2014 г.). п. 3: - это образцы массой более 1 кг, - фантазийной формы с включениями флоры и фауны размером более 1 см.

Отнесение уникальных янтарных образований к драгоценным камням осуществляется экспертной Комиссией по уникальным янтарным образованиям при Министерстве финансов Российской Федерации. Соответствующее Положение утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 марта 1999 года № 71 Приказ Минфина РФ от 31.03.1999 № 71 «Об утверждении Положения об экспертной Комиссии по уникальным янтарным образованиям и состава этой Комиссии». п. 12.

Важно подчеркнуть, что все перечисленные в Законе Федеральный Закон Российской Федерации от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ (ред. от 02.05.15 г.) «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (с изменениями и дополнениями вступившими в силу с 30.10.2015 г.). ст. 1 цветные камни являются на самом деле драгоценными (имеют высокую стоимость) только в тех случаях, когда имеют соответствующее качество. И только алмазы, даже самые низкокачественные, всегда являются драгоценными. В зарубежных странах и международной торговле (например, Международные правила торговли Международной конфедерации по ювелирным камням, изделиям из серебра, алмазам и жемчугу (Правила CIBJO), выделяется более сотни наименований камней, которые при определенных условиях становятся драгоценными  Правила розничной торговли ювелирными изделиями CIBJO; Руководство по облагораживанию ювелирных камней Американской ассоциации торговли ювелирными камнями. [Электронный ресурс]. URL: http://www.agta.org/gemstones/agta-gim.pdf (дата обращения: 11.04.2016). Российское же законодательное решение, как полагают некоторые авторы, влечёт существование камней «не ювелирного качества, но драгоценного наименования Збойков В. Цветные драгоценные камни в законодательстве России: политика и экономика // Рынок самоцветов. - 2007. - № 2. - С. 8..

Существенным недостатком российского законодательства, приводящим к нарушению прав потребителей изделий из драгоценных камней, следует назвать отсутствие таких понятий, как облагороженные, синтетические, составные, реконструированные камни, камни-имитации. 98% драгкамней в России - облагороженные (т.е. улучшенные с помощью физического или химического воздействия) Шнигер Д.О. Драгоценные камни и драгоценные металлы как объекты  гражданских прав. Автореферат. М., 2013. С. 8. .

Правовой режим драгоценных камней, по мнению Д.О. Шнигера «…следует дифференцировать в зависимости от их наименования, страны происхождения, а не только состояния (обработанное и необработанное) и вида (уникальные и обыкновенные камни), как это предусмотрено действующим законодательством» Шнигер Д.О. Там же. - С. 8..

Таким образом, законодательство РФ отличается несовершенством в области законодательного регулирования перечня драгоценных камней. Так, к ним относят камни производственно-технического назначения, не имеющие особой ценности. Под драгоценными камнями следует понимать природные алмазы (не учитывая алмазы производственно-технического назначения), и другие минералы, добываемые, обрабатываемые и используемые для целей изготовления ювелирных изделий.

В ходе проведенного исследования было выявлено, что к драгоценным металлам и камням следует относить особую категорию металлов и камней, редко встречающихся в природе и обладающих уникальными свойствами (устойчивость к повреждениям, красота, особый блеск и проч.). Рассматриваемые материалы можно разделить на группы в зависимости от классифицирующих характеристик (например, металлы платиновой группы). Российское законодательство, устанавливая определение рассматриваемых категорий, идет по пути простого перечисления различных категорий металлов и камней, что не является, на наш взгляд, удачным.

1.2 Рынок драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации

Рынок драгоценных металлов и драгоценных камней является неотъемлемым элементом экономики многих современных государств.

Современный рынок драгоценных металлов характеризуют определённые тенденции, которые, как правило, носят постоянный характер. Однако существует группа так называемых временных тенденций рынка драгоценных металлов. Так, именно эта группа тенденций на протяжении 2014 года и формировала особенности рынка драгоценных металлов Котировки драгметаллов: Россия и мир. 25 ноября 2014 года. [Электронный ресурс]. URL: http://siqnalrp.ru/ceny-na-dragocennye-metally/491-kotirovki-dragmetallov-rossiya-i-mir-25-noyabrya-2014-goda.html#hcq=c1VntHp (дата обращения: 20.04.2016).

Говоря об особенностях рынка драгоценных металлов, следует разграничивать, в первую очередь, внутренний (национальный) рынок и рынок мировой. Такое разделение целесообразно в контексте определения тенденций и характерных особенностей развития рынка.

Как правило, мировой рынок драгоценных металлов является более-менее установившейся, сформировавшейся площадкой, особенности которой формировались веками. Что касается национальных рынков драгоценных металлов, то их характер может незначительно отличаться от характера мирового рынка ввиду специфических особенностей функционирования внутренней экономики, наличия сырьевых ресурсов и прочих факторов.

Российский рынок драгоценных металлов отличается от мирового специфической особенностью формирования цены. Ценовая политика внутреннего рынка драгоценных металлов всегда определяется рядом важнейших задач, в частности: обеспечение ликвидности золота за рубежом; поддержка курса национальной валюты; создание устойчивого резерва страны.

Как правило, акцент делается на золоте, однако и другие драгоценные металлы выступают существенной опорой национальной валюты, национального производства и всей внутренней экономики страны.

Спецификой современного состояния рынка драгоценных камней является то, что в мире имеется не так много стран, богатых драгоценными камнями. Следует отметить, что на этом рынке достаточно отчетливо проявляется специализация. Драгоценные камни традиционно добываются в одних странах, обычно не очень богатых, обрабатываются в других, чаще индустриальных либо развивающихся странах с дешевой рабочей силой, и реализуются в третьих - экономически развитых странах. Это сложилось традиционно и связано с тем, что данная продукция малообъемна, обладает высокой стоимостью и ее транспортировка экономична.

Для оценки производства драгметаллов приведем статистические данные о структуре экспорта в РФ, размещенные на официальном сайте Росстата (см. таблицу 1)Товарная структура экспорта российской федерации (в фактически действовавших ценах) [электронный ресурс]. URL: http://www.gks.ru/bgd/regl/b15_11/IssWWW.exe/Stg/d02/27-08.htm (дата обращения: 11.05.2016).

Таблица 1. Товарная структура экспорта российской федерации (в фактически действовавших ценах)

	2000	2005	2009	2010	2011	2012	2013	2014
	Миллиардов долларов США
Экспорт - всего	103	241	302	397	517	525	527	497
в том числе:
продовольственные товары и сельско-хозяйственное сырье кроме текстильного)	1,6	4,5	10,0	8,8	13,3	16,8	16,2	18,9
минеральные продукты	55,5	156	203	272	368	374	377	350
продукция химической промышленности, каучук	7,4	14,4	18,7	24,5	32,6	32,1	30,8	29,1
кожевенное сырье, пушнина и изделия из них	0,3	0,3	0,2	0,3	0,4	0,5	0,6	0,4
древесина и целлюлозно-бумажные изделия	4,5	8,3	8,4	9,6	11,3	10,2	11,0	11,6
текстиль, текстильные изделия и обувь	0,8	1,0	0,7	0,8	0,9	0,8	0,9	1,1
металлы, драгоценные камни и изделия из них	22,4	40,6	38,5	50,3	58,7	58,3	55,1	52,4
машины, оборудование и транспортные средства	9,1	13,5	17,9	21,3	26,0	26,6	28,9	26,3
прочие	1,6	2,5	3,8	...	5,8	5,6	6,6	6,9
	В процентах к итогу
Экспорт - всего	100	100	100	100	100	100	100	100
в том числе:
продовольственные товары и сельско-хозяйственное сырье (кроме текстильного)	1,6	1,9	3,3	2,2	2,6	3,2	3,1	3,8
минеральные продукты	53,8	64,8	67,4	68,5	71,1	71,3	71,5	70,5
продукция химической промышленности, каучук	7,2	6,0	6,2	6,2	6,3	6,1	5,8	5,9
кожевенное сырье, пушнина и изделия из них	0,3	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1
древесина и целлюлозно-бумажные изделия	4,3	3,4	2,8	2,4	2,2	1,9	2,1	2,3
текстиль, текстильные изделия и обувь	0,8	0,4	0,2	0,2	0,2	0,1	0,2	0,2
металлы, драгоценные камни и изделия из них	21,7	16,8	12,8	12,7	11,4	11,1	10,4	10,6
машины, оборудование и транспортные средства	8,8	5,6	5,9	5,4	5,0	5,1	5,5	5,3
прочие	1,5	1,0	1,3	...	1,1	1,1	1,3	1,3

Таким образом, в структуре экспорта Российской Федерации металлам, драгоценным камням и изделиям из них отведено всего лишь 10,6 % из всех производств. Что касается объема в фактически действовавших ценах, то он увеличился с 2000 года более чем в два раза, а процентное соотношение доли драгметаллов среди прочих товаров наоборот сократилось.

Оценка структуры импорта, размещенной на официальном сайте Росстата, говорит о том, что импорт драгоценностей занимает в ней незначительное место (см. таблицу 2) Товарная структура импорта Российской Федерации (в фактически действовавших ценах) [электронный ресурс]. URL: http://www.gks.ru/bgd/regl/b15_11/IssWWW.exe/Stg/d02/27-11.htm (дата обращения: 14.05.2016).

Таблица 2. Товарная структура импорта Российской Федерации (в фактически действовавших ценах)

	2000	2005	2009	2010	2011	2012	2013	2014
	Миллиардов долларов США
Импорт - всего	33,9	98,7	167	229	306	317	315	286
в том числе:
продовольственные товары и сельско-хозяйственное сырье (кроме текстильного)	7,4	17,4	30,0	36,4	42,5	40,7	43,2	39,7
минеральные продукты	2,1	3,0	4,1	5,2	9,9	7,5	6,9	7,2
продукция химической промышленности, каучук	6,1	16,3	27,9	37,0	46,0	48,6	50,0	46,4
кожевенное сырье, пушнина и изделия из них	0,1	0,3	0,8	1,2	1,6	1,7	1,5	1,3
древесина и целлюлозно-бумажные изделия	1,3	3,3	5,1	5,9	6,7	6,2	6,6	5,9
текстиль, текстильные изделия и обувь	2,0	3,6	9,5	14,1	16,7	18,0	18,0	16,3
металлы, драгоценные камни и изделия из них	2,8	7,7	11,3	16,8	23,0	23,3	22,6	20,3
машины, оборудование и транспортные средства	10,7	43,4	72,7	102	148	158	153	136
прочие	1,4	3,7	6,0	...	11,2	12,9	13,5	12,6
	В процентах к итогу
Импорт - всего	100	100	100	100	100	100	100	100
в том числе:
продовольственные товары и сельско-хозяйственное сырье (кроме текстильного)	21,8	17,7	17,9	15,9	13,9	12,8	13,7	13,9
минеральные продукты	6,3	3,1	2,4	2,3	3,2	2,4	2,2	2,5
продукция химической промышленности, каучук	18,0	16,5	16,7	16,1	15,1	15,3	15,9	16,2
кожевенное сырье, пушнина и изделия из них	0,4	0,3	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,4
древесина и целлюлозно-бумажные изделия	3,8	3,3	3,0	2,6	2,2	2,0	2,1	2,1
текстиль, текстильные изделия и обувь	5,9	3,7	5,7	6,2	5,5	5,7	5,7	5,7
металлы, драгоценные камни и изделия из них	8,3	7,7	6,8	7,3	7,5	7,3	7,2	7,1
машины, оборудование и транспортные средства	31,4	44,0	43,4	44,4	48,4	49,9	48,5	47,6
прочие	4,1	3,7	3,6	...	3,7	4,1	4,2	4,5

Таким образом, цена импорта драгоценных металлов с 2000 года по отношению к 2014 возросла в десять раз, процентное соотношение с прочими товарами не изменилось.

Рассмотрим соотношение оборота драгоценных камней и металлов в России по категориям (см. рис. 9)



Рис. 9 Объемы продаж в России по категориям

Таким образом, больший объем продаж приходится на ювелирные украшения (украшения с бриллиантами). Второе место занимают одиночные бриллианты.

Также оценивая рынок золота, отметим, что Банк России за январь-март 2016 года приобрел для пополнения своих резервов 45,84 т золота, что в полтора раза превышает объемы закупки драгоценного металла в первом квартале 2015 года (30,05 т), следует из статистики, опубликованной Всемирным золотым советом (ВЗС). По его данным, большая часть золота была приобретена ЦБ на внутреннем рынке.

Совокупный объем покупок золота ЦБ РФ в первом квартале 2016 года стал наибольшим среди всех учтенных ВЗС стран. Китай, по данным ВЗС, пополнил свои резервы за тот же период лишь 35,14 т золота, а резервы Турции, наоборот, сократились на 36 т.

Общий объем золотого запаса России, по данным на май 2016 года, оценивается ВЗС в 1460,4 т, большими резервами золота в мире обладают только пять стран -- США (8133,5 т), Германия (3381 т), Италия (2451,8 т), Франция (2435,7 т) и Китай (1797,5 т).

По данным ЦБ, общая стоимость золота в его резервах на 1 мая 2016 года составляла $60,506 млрд, что составляет примерно 15,5% от общего объема золотовалютных резервов ($391,521 млрд).

За первый квартал 2016 года мировые цены на золото выросли на 16,7% -- с $1060 до $1237 за унцию ЦБ в полтора раза увеличил объем закупки золота [электронный ресурс]. URL: http://www.rbc.ru/rbcfreenews/573494fa9a7947ceda534c43 (дата обращения:05.05.2016).

Кроме того, в РФ расширяются рынки импортного сбыта золота. Так, ВТБ первым из российских кредитных организаций начал поставлять золото в Китай. Об этом 26 апреля сообщается в пресс-релизе банка. В дальнейшем ВТБ планирует активно наращивать объемы сделок с драгметаллами и увеличивать количество контрагентов, чтобы стать одним из лидирующих поставщиков на рынке КНР.

По словам первого заместителя председателя правления ВТБ Юрия Соловьева, ВТБ имеет прочные позиции на китайском финансовом рынке и «начало поставок физического золота в Китай является важным шагом в усилении бизнеса группы в рамках нашей региональной стратегии» ВТБ начал поставки золота в Китай [Электронный ресурс] URL: https://lenta.ru/news/2016/04/26/goldchina/ (дата обращения: 22.04.2016).

Таким образом, в условиях экономического кризиса, золото и другие драгоценные камни и металлы получают все большую популярность, так как они являются наиболее надежным вложением для национальной экономики. Их стоимость неуклонно растет.

В рамках проведенного исследования можно отметить, что драгоценные камни и металлы, а в особенности золото, являются опорой экономики Российской Федерации. За последние годы РФ ведет курс на укрепление золотовалютного фонда с целью стабилизации экономики. Это позволило выйти на шестое место среди всех стран мира по количеству золота, находящегося в распоряжении у государства.

1.3 Нормативное правовое регулирование перемещения драгоценных металлов и драгоценных камней через таможенную границу

Таможенное законодательство Таможенного союза определяет и регламентирует деятельность, связанную с ввозом в Таможенный союз и вывозом из него драгоценных камней, металлов, а также сырьевых товаров.

Положение о ввозе в Россию из государств, которые не входят в Таможенный союз, и вывозе из России в данные государства товаров, к числу которых следует относить драгоценные металлы, драгоценные камни и сырьевые товары, содержащие драгоценные металлы, которое утверждено Указом Президента РФ от 20 сентября 2010 г. № 1137, не находит распространения на:

ввозимые в Таможенный союз и вывозимые из него содержащие драгоценные металлы и драгоценные камни культурные ценности. Данная деятельность может осуществляться в порядке, который определяется Положением, которое относится к порядку ввоза на таможенную территорию Таможенного союза и вывозу с нее культурных ценностей;

ввозимые в Таможенный союз и вывозимые из него радиоактивные и стабильные изотопы драгоценных металлов и изделия, основанные на них, в отношении которых должны применяться меры экспортного контроля стран, входящих в Таможенный союз;

ввозимые драгоценные металлы, драгоценные камни и сырьевые товары в государственные фонды драгоценных металлов и драгоценных камней стран, входящих в Таможенный союз, в государственные фонды драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов стран, которые входят в Таможенный союз (относится к субъектам федеративных государств) и вывозимые драгоценные металлы, драгоценные камни и сырьевые товары из данных фондов. Порядок их ввоза и вывоза должен устанавливаться национальным законодательством стран, входящих в Таможенный союз.

В сфере оборота драгоценных металлов и драгоценных камней функционируют ограничения, относящиеся к праву участников внешнеэкономической деятельности на реализацию экспортно-импортных операций в отношении драгоценных камней и драгоценных металлов. На основании Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16.08.2012 № 134 «О нормативных правовых актах в области нетарифного регулирования» осуществление вывоза с таможенной территории Таможенного союза ряда драгоценных камней и сырьевых товаров производится согласно лицензии, выдаваемой уполномоченным.

Российским законодательством при условии признания России и ее субъектов в качестве участников внешнеэкономической деятельности в рамках осуществления оборота с драгоценными металлами и драгоценными камнями, фактически не определяется их статус. О.А. Рутковская, к примеру, полагает целесообразным «…в целях более четкого определения правового статуса Российской Федерации и ее субъектов как участников внешнеэкономической деятельности в области оборота драгоценных металлов и драгоценных камней, дополнить главу VI Федерального закона от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» статьей 23.1, закрепляющей формы участия Российской Федерации и ее субъектов во внешнеэкономической деятельности в области добычи, производства, использования и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней».

Достаточно детально осуществляется регламентация порядка поставки драгоценных металлов и драгоценных камней за границу и из-за границы со стороны нормативных правовых актов Таможенного союза. При этом для осуществления правовой регламентации внешнеэкономической деятельности в данной сфере характерно ее более жесткое регулирование, нежели для координирования оборота драгоценных камней и металлов на внутреннем рынке. Одновременно для инвесторов в области геологического исследования, разведывательной деятельности и добычи драгоценных камней и металлов функционирует более свободный режим осуществления права собственности на добытые драгоценные камни и металлы.

К нормативно-правовым актам, регулирующим перемещение драгоценных металлов и драгоценных камней через таможенную границу относятся:

- "Таможенный кодекс Таможенного союза" (ред. от 08.05.2015) (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17), регламентирующий перемещение товаров через границу РФ внутри таможенной зоны таможенного союза.

- Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 13.07.2015) "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2016), регулирующий общие принципы таможенного регулирования.

- Федеральный закон от 26.03.1998 N 41-ФЗ (ред. от 02.05.2015) "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" (с изм. и доп., вступ. в силу с 30.10.2015), определяющий правила добычи и производства драгметаллов.

- Приказ ФТС России от 21.08.2007 N 1003 (ред. от 26.06.2015) "О классификаторах и перечнях нормативно-справочной информации, используемых для таможенных целей", устанавливающий унифицированную справочную информацию для заполнения таможенных документов.

- Информация ФТС России от 04.02.2014 "Разъяснения по разделу 2.9 Единого перечня товаров, утвержденного Коллегией Евразийской экономической комиссии 16 августа 2012 г. N 134, драгоценные металлы и драгоценные камни, ограниченные к перемещению через таможенную границу Таможенного союза при экспорте" разъясняет положения Приказа ФТС России от 21.08.2007 N 1003 и др.

Таким образом, нами были рассмотрены нормативно-правовые акты, на основании которых происходит регулирование процесса перемещения драгоценных металлов и драгоценных камней через таможенную границу Таможенного союза.

Подводя итог, отметим, что законодательное регулирование оборота драгметаллов характеризуется несовершенством ввиду недостаточной разработанности законодательной техники (например, в законе содержатся определения, не удобные в правоприменении). Порядок поставки драгоценных металлов и драгоценных камней за рубеж и из-за рубежа нормативными правовыми актами Таможенного союза регламентируется достаточно детально. При этом для правового регулирования внешнеэкономической деятельности в области оборота драгоценных металлов и драгоценных камней характерен более жесткий характер, чем для регулирования их оборота на внутреннем рынке.

В ходе исследования, проведенного в рамках первой главы работы, было выяснено, что оборот драгоценных камней и металлов играет важную роль и обладает рядом особенностей. К драгметаллам и драгкамням относитсяь особая категория металлов и камней, редко встречающихся в природе и обладающих уникальными свойствами (устойчивость к повреждениям, красота, особый блеск и проч.). Эти материалы разделяются на группы в зависимости от классифицирующих характеристик (например, металлы платиновой группы). Законодательство РФ, устанавливая определение рассматриваемых категорий, идет по пути перечисления различных категорий металлов и камней, что не является, на наш взгляд, удачным.

Драгоценные камни и металлы, а в особенности золото, являются опорой экономики Российской Федерации. За последние годы РФ ведет курс на укрепление золотовалютного фонда с целью стабилизации экономики. Это позволило выйти на шестое место среди всех стран мира по количеству золота, находящегося в распоряжении у государства. Стоимость драгоценных металлов и камней постоянно возрастает, о чем свидетельствуют данные статистики, размещенные на официальном сайте Росстата. Наибольший объем купли-продажи приходится на ювелирные украшения. Законодательное регулирование оборота драгметаллов характеризуется несовершенством ввиду недостаточной разработанности законодательной техники (например, в законе содержатся определения, не удобные в правоприменении)

2. Анализ порядка совершения таможенных операций и таможенного контроля в отношении драгоценных металлов и драгоценных камней в современных условиях

2.1 Особенности перемещения драгоценных металлов и драгоценных камней через таможенную границу

Порядок перемещения драгоценных металлов и драгоценных камней через таможенную границу Таможенного союза устанавливается Положением о порядке ввоза на таможенную территорию Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС и вывоза с таможенной территории Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС драгоценных металлов, драгоценных камней и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы (в ред. Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 03.10.2012 № 177).

Драгоценные камни помещаются под таможенные процедуры, осуществляемые на специальных таможенных постах. Однако при помещении и помещении драгоценных камней под таможенную процедуру таможенного транзита или реэкспорта это правило не применяется.

Государственный контроль за оборотом и перемещением через таможенную границу драгоценных камней выполняется уполномоченными органами государств, являющихся членами.

При перемещении драгоценных камней осуществляется их идентификация, то есть уполномоченные органы (организации) государств-членов, определенные на основании законодательства государств-членов, устанавливают соответствие классификационных и стоимостных черт драгоценных камней и металлов требованиям нормативно-технической документации, размещенной на официальном сайте Таможенного Союза в «Интернете», учитывая цены мирового рынка.

Государственный контроль за перемещением и оборотом драгоценных камней и драгоценных изделий состоит из:

а) проверки происхождения драгкамней и законности владения субъектов ими на основании документов, которые представляются в соответствии законодательством;

б) проверки соответствия оценки и качества сортировки драгкамней нормативно-технической документации;

в) идентификации драгоценных камней;

г) проверки соответствия драгоценных изделий нормативно-технической документации;

д) проверки соблюдения порядка отнесения драгкамней к категории уникальных;

е) проверки соблюдения законного приоритетного права на приобретение драгкамней в государственные фонды;

ж) оформления, выдачи и (или) учета международной сертификации необработанных природных алмазов, проверки и учета сертификатов Кимберлийского процесса;

з) идентификации и проверки происхождения драгкамней.

Ввозить на таможенную территорию Таможенного союза драгоценные металлы и драгоценные камни могут юридические лица, являющиеся субъектами предпринимательской деятельности и зарегистрированные в установленном законом порядке и имеющие право на осуществление операций с драгоценными металлами, драгоценными камнями и сырьевыми товарами на основании национального законодательства государства - члена Таможенного союза. Они должны состоять на специальном государственном учете. Указанные субъекты вправе осуществлять ввоз без лицензий.

Осуществляя ввоз на таможенную территорию Таможенного союза необработанных природных алмазов перевозчик должен предоставить таможенным органам сведения о сертификате Международной схемы сертификации необработанных природных алмазов (Кимберлийский процесс). Информация должны включать номер сертификата, дату его выдачи и срок действия. Если сертификат не предоставлен или истек срок его действия, то ввоз партии не допускается, а партия необработанных природных алмазов подлежит возврату в страну вывоза.

Ввозимые на таможенную территорию Таможенного союза драгоценные камни должны быть идентифицированы в процессе государственного контроля уполномоченными органами, что должно быть подтверждено документально.

Вывоз из Таможенного союза экспортируемых драгоценных металлов, драгоценных камней и сырьевых товаров, осуществляется на основании лицензии, выдаваемой уполномоченным государственным органом государства - члена Таможенного союза, на территории которого заявитель зарегистрирован.

Также положением предусмотрен перечень товаров, которые не требуют лицензирования (см. Приложение 2 к положению о порядке ввоза на таможенную территорию Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС и вывоза с таможенной территории Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС драгоценных металлов, драгоценных камней и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы (в ред. Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 03.10.2012 № 177)).

Экспорт природных алмазов и уникальных драгоценных камней и (или) уникальных самородков субъектами их добычи осуществляется при учете требований со стороны национального законодательства страны, входящей в Таможенный союз, в качестве резидентов которой выступают отмеченные субъекты. Осуществление вывоза производится посредством использования специализированных таможенных постов.

Осуществление экспорта из стран, входящих в Таможенный союз, монет, содержащих драгоценные металлы, и которые выступают в качестве законного средства платежа страны, производится со стороны центральных (национальных) банков и кредитных организаций данных государств.

Экспортирование из государств, входящих в Таможенный союз, драгоценных камней и металлов не допускается, при условии их меньшей контрактной стоимости, установленной во внешнеторговом договоре, в отношении общей стоимости драгоценных металлов и камней, которые содержатся в них.

Таможенные органы, государств, входящих в Таможенный союз, могут осуществлять таможенные операции, которые имеют непосредственную взаимосвязь с процессом оформления процедуры таможенного транзита, реэкспорта и убытия. Это возможно при условии продолжения нахождения драгоценных металлов и драгоценных камней, прибывших на таможенную территорию Таможенного союза, в пункте пропуска через государственную границу страны, входящей в состав Таможенного союза или их нахождения в другой зоне, относящейся к таможенному контролю, располагающейся при условии непосредственной близости от пропускного пункта, и ранее не сталкивалась с какой-либо иной таможенной процедурой.