Анализ влияния таможенно-тарифных и нетарифных мер на экспорт нефтепродуктов из Российской Федерации

Таким образом, ставки вывозных таможенных пошлин, установленные несколько лет назад, предусматривали значительную разницу между ставками на сырую нефть и светлые нефтепродукты, а также еще большую разницу между ставками на сырую нефть и темные нефтепродукты. Смысл вышеуказанной системы состоял в следующем: резкое повышение вывозных таможенных пошлин на сырую нефть (по сравнению с пошлинами на нефтепродукты) должно было стимулировать вложения нефтяных компаний в модернизацию оборудования и переработку нефти с тем, чтобы экспорт нефтепродуктов осуществлялся по более низким ставкам. Однако этого не произошло.

В результате сложившейся системы обложения вывозными таможенными пошлинами сырой нефти и нефтепродуктов рос экспорт мазута, который затем снова перерабатывается на европейских заводах, и стимулов вкладываться во вторичную переработку нефти на территории России не было. Кроме того, разработка месторождений в Восточной Сибири и на Ямале при сложившихся высоких ставках вывозных таможенных пошлин на сырую нефть не представлялась доходной. Таким образом, данная система обложения вывозными таможенными пошлинами сырой нефти и нефтепродуктов не была эффективной: государство взимало слишком высокие вывозные таможенные пошлины на сырую нефть (что отражалось на разведке и добыче нефти) и субсидировало процессы первичной переработки нефти. Для развития российской нефтяной отрасли требовалось проведение комплексной реформы ее налогообложения, в частности, в отношении взимания вывозных таможенных пошлин - повышение ставок вывозных таможенных пошлин на нефтепродукты и постепенное снижение ставок вывозных таможенных пошлин на сырую нефть.

Для поддержания уровня добычи нефти, разработки нефтяных месторождений в удаленных районах Сибири, а также морских месторождений в Арктике (в том числе с помощью инвестиций крупнейших зарубежных нефтяных компаний) Правительством РФ был установлен курс на постепенное снижение нагрузки на нефтяной сектор, известный также как "программа 60/66".

1 октября 2011 года вступило в силу Постановление Правительства РФ от 26 августа 2011 года N 716 (далее - Постановление N 716), в соответствии с которым были введены новые ставки вывозных таможенных пошлин на нефтепродукты. Данное Постановление унифицирует ставки вывозных таможенных пошлин на светлые и темные нефтепродукты и вводит единую ставку в размере 66 процентов от ставки вывозной таможенной пошлины на сырую нефть:

- ставка вывозной таможенной пошлины на дизельное топливо и легкие дистилляты в настоящее время снижена с 67% от вывозной таможенной пошлины на сырую нефть до 66%;

- ставка вывозной таможенной пошлины на мазут повышена с 46,7% до 66%;

- ставка вывозной таможенной пошлины на прямогонные бензины и бензины товарные сохраняется на уровне 90% от вывозной таможенной пошлины на нефть сырую.

Основной целью этого режима является стимулирование добычи нефти в старых нефтеносных районах, снижение экспорта продуктов первичной переработки нефти, в том числе мазута, а также увеличение инвестиционной привлекательности вторичной переработки и выпуск нефтепродуктов глубокого передела (бензин, дизельное топливо). В соответствии с параметрами режима, установленными впостановлении Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2010 г.№ 1155, в 2012 году были приняты 12 постановлений Правительства Российской Федерации, корректирующих размер ставок вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты. При этом в течение всего года ставка вывозной пошлины на бензинысохраняласьв размере 90% от ставки пошлины на нефть.

Продолжилась реализация дифференцированного налогового режима при экспорте нефти, добытой на труднодоступных участках недр. Так, для ряда месторождений Восточной Сибири и Северного Каспия сохранялась пониженная ставка вывозной таможенной пошлины, уровень которой не превышал 35% от уровня ставки вывозной пошлины на нефть.

Правительством Российской Федерации были приняты решения, направленные на создание благоприятных инвестиционных условий по разработке шельфовых месторождений Арктической зоны Российской Федерации, а также по добыче сверхвязкой нефти в размере 10% от действующей ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую на период до 10 лет.

В 2000 - 2010 гг. объем переработки нефти вырос на 80 млн тонн, а экспорт нефтепродуктов - на 60 млн тонн. При этом фактически отсутствовали экономические стимулы к модернизации мощностей переработки нефти из-за пониженной ставки пошлины на мазут.

Источник: данные ФТС

Рис. 2.4 Объем первичной переработки нефти и изменение экспортных пошлин

Таким образом, дифференциация ставок таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты представляла собой, по сути, значительную субсидию нефтепереработке. Величина «субсидии», исходя из всего объема экспорта нефтепродуктов, доходила до 20 млрд долл. в год и увеличивалась при росте цены «Юралс».

При значительной прибыли нефтепереработки это не привело к инвестиционным вложениям в отрасль. Стратегия большинства компаний заключалась в получении максимального денежного потока за счет дозагрузки простаивающих мощностей, а не модернизации процесса производства.

Налоговая реформа с введением формулы «60-66» должна была повысить доходы нефтекомпаний от экспорта нефти и заставить их повышать глубину переработки. Если до 2011 г. стояла задача простой переработки нефти, то теперь стимулируется строительство комплексов гидрокрекинга, направленных на производство дизельного топлива. К дифференциалу между ценами на дизельное топливо и мазут добавляется дополнительная премия. Но рост пошлины на темные нефтепродукты, замечают авторы исследования, вовсе не подорвал экономику небольших неэффективных НПЗ («самоваров»), поставляющих на экспорт мазут. И вместо нерентабельности малая нефтепереработка переживает небывалый бум. Загрузка российских мини-НПЗ продолжает расти из месяца в месяц, что указывает на высокую доходность их работы. Такая динамика связана с тем, что, несмотря на повышение средних пошлин на нефтепродукты с уровня 55% до 66% от пошлин на нефть, при достаточно высоких ценах (в 2012 г. средняя цена «Юралс» составила 110,5 долл/барр.) первичная переработка остается выгодней экспорта нефти.

Авторы, исследуя экономику российских НПЗ, называют их главные проблемы - недостаток вторичных мощностей и плохую логистику (удаленность от внешних рынков при избытке мощностей переработки для обеспечения внутреннего спроса).

Средний российский нефтеперерабатывающий завод из-за худших выходов и качества продуктов проигрывает в доходности среднему крекинговому европейскому НПЗ около 83 долл. на тонну перерабатываемой продукции. А высокие транспортные затраты по доставке нефтепродуктов до основных экспортных рынков приводят к потере части маржи переработки. В результате экспорт нефтепродуктов с завода, расположенного в Центральном регионе, обходится дороже, чем экспорт нефти, в среднем, на 50 долл/т. В то же время субсидирование экспортных пошлин на нефтепродукты относительно экспортных пошлин на нефть, действующее в настоящее время, более чем компенсирует российским нефтеперерабатывающим заводам отставание. При существующей системе таможенных пошлин маржа российских заводов лучше европейских, и даже худшие НПЗ генерируют положительную чистую маржу.

Источник: данные сайта http://ecsocman.hse.ru

Рис. 2.5 Ранжирование российских НПЗ по конфигурации и логистике 2012 г.

На рис. 2.5 площадь круга соответствует величине чистой маржи НПЗ в системе «60-66-90», при цене «Юралс» 109 долл./барр, и с учетом фактических премий внутреннего рынка 2012 г. к расчетному экспортному паритету

В части эффективности строительства первичной переработки через систему «60-66-90-100», заявляют авторы исследования, государство посылает бизнесу неверные сигналы. В результате компании принимают неоправданные решения относительно строительства новых простых НПЗ, дополнительных мощностей первичной переработки или чрезмерно высокой модернизации вместо закрытия части неэффективных первичных мощностей переработки. Это удивительный факт, но многие компании по-прежнему хотят строить простые заводы, причем многие из этих заводов находятся достаточно далеко от основных рынков.

Политика в сфере таможенного регулирования привела к стимулированию первичной переработки.

Наибольший прирост продукции обеспечивает строительство новых мощностей на экспортно-ориентированных НПЗ юга России - Туапсинский (+7,6 млн тонн), Афипский (+6 млн тонн), Новошахтинский (+4,5 млн тонн), Краснодарский (+5 млн тонн).

Также высока доля региональных НПЗ - ТАНЕКО (+7 млн тонн), Антипинский НПЗ (+3,7 млн тонн), Яйский НПЗ (+6 млн тонн). По многим проектам прирост мощностей можно считать свершившимся фактом - это Туапсинский НПЗ, первые очереди ТАНЕКО и Яйского НПЗ. Реализация других проектов будет зависеть, главным образом, от государственной политики.

Заметим также, что сегодня, несмотря на то что половина продукции нефтепереработки экспортируется, практически весь экспорт приходится на дизельное топливо, мазут и нафту.

Для повышения транспарентности тарифного регулирования при экспорте углеводородов в 2012 годуосуществлялась разработкаединой методики предоставления льгот по вывозным таможенным пошлинам на нефть, добываемую на новых месторождениях углеводородов.Начало функционирования указанной методики предполагается в середине 2014 года.

Были также внесены изменения в статью 3 Закона Российской Федерации «О таможенном тарифе», а также подготовлен ряд нормативных правовых актов, устанавливающих четкие процедуры и критерии, на основании которых Правительством Российской Федерации будут приниматься решения по стимулированию новых инвестиционных проектов в добыче нефти.

В области регулирования экспортанефти, нефтепродуктов и газа обязательствами в ВТО предусмотрено применение особой формулы расчета ставок на нефть и нефтепродукты, что допускает возможность их небольшого повышения (не более 5-7%) по сравнению с действующими вывозными таможенными пошлинами. На природный газ (а также сжиженный углеводородный газ) зафиксирована предельная ставка вывозной таможенной пошлины в размере 30% от таможенной стоимости, на сжиженный природный газ - на уровне 21%, но не более 40 евро за 1 т без обязательств по ее снижению.

В среднесрочной перспективе основой системы налогообложения экспорта в нефтяной отрасли станут параметры введенного в 2011году режима «60-66», предполагающего создание стимулирующих условий для развития добычи нефти в традиционных регионах (Западная Сибирь, Поволжье), ускоренного инвестирования в процессы вторичной переработки нефти вместо развития выпуска продуктов первичного передела - мазута, нафты и битумов. Реализация такого сценария должна стать подготовкой к внесению изменений в систему налогообложения отрасли.

Внешнеторговый оборот, по оценке (по методологии платежного баланса), в январе 2014 г. составил 61,1 млрд. долл. США, превысив показатель января 2013 г. на 1,0%,при этом экспорт вырос на 1,4%, импорт - на 0,2 процента. В общем объеме товарооборота в январе 2014 г. на долю экспорта приходилось 64,5%, импорта - 35,5 %. Сальдо торгового баланса составило 17,7 млрд. долл. США, по сравнению с январем 2013 г. Увеличилось на 2,8 %.

В январе 2013 г. по сравнениюс предыдущим месяцем отмечалась слабовыраженная разнонаправленная динамика развития конъюнктуры мировых рынков сырьевых товаров.

После небольшого увеличения нефтяных цен в декабре 2013 г. вновь наблюдалась нисходящая динамика, что во многом обусловлено дисбалансом спроса и предложения на мировом рынке в результате роста добычи в США и других странах, не входящих в ОПЕК. Вместе с тем за счет продолжающегося восстановления нефтедобычи в Ливии отмечалось расширение отгрузок со стороны государств-членов ОПЕК. Дополнительным фактором, повлиявшим на снижение цен, стало ослабление напряженности в ближневосточном регионе, где наметился компромисс большой «шестерки» по вопросу иранской ядерной программы, и не наблюдается обострений в Сирии. Кроме того, отмечается усиление позиций американского доллара относительно других валют, что также оказывает давление на мировые нефтяные цены.

В январе 2014 г. нефть марки Urals снизилась относительно предыдущего месяца на 3,1% и составила 106,4долл. США за баррель, по сравнению с январем2013 г. цена на нефть уменьшилась на 4,8 процента.

Ставка экспортной пошлины на нефть, рассчитанная в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2013 № 276 и изменениями, внесенными в него в начале 2014 года, с 1 января 2014 г. составила 401,0 долл. США за тонну (в декабре 2013 г. - 385,7 долл. США за тонну), рост на 4,0 процента.

На региональных рынках природного газа отмечалась разнонаправленная динамика. На западноевропейском рынке отмечалась слабая нисходящая динамика, что преимущественно обусловлено скромными темпами роста в реальном секторе экономики, а также увеличением предложения СПГ ввиду небольшого снижения спроса на азиатском рынке. На североамериканском рынке отмечалась положительная динамика цен ввиду значительного расширения спроса со стороны жилищно-коммунального сектора в условиях резкого похолодания на большей части территории США. На восточноазиатском рынке напротив наблюдалась разнонаправленная динамика, при этом в целом цены остались на уровне предыдущего месяца.

Средние контрактные цены на российский природный газ, по данным Международного валютного фонда, на границе Германии в январе 2014 г., снизились относительно декабря 2013 г. на 0,8% и составили 392,4долл. США за тыс.куб. м., по сравнению с январем 2013 г цена на газ снизиласьна 4,3 процента.

Таблица 2.1

Среднемесячные цены на сырьевые товары в январе 2013г

	Цена	Темп прироста
	январь 2014 г.	к предыдущему месяцу	к соответствующему месяцу
Нефть - Urals	106,4 долл./барр.	-3,1%	-4,8%
Природный газ	392,4 долл./тыс.м3	-0,8%	-4,3%

Источник: Аргус медиа, Платс, Международный валютный фонд

Экспорт товаров в 2013 году составил 526,4 млрд. долл. США, что на 0,3% выше уровня прошлого года. Положительная стоимостная динамика российского экспорта обусловлена ростом стоимости экспорта топливно-энергетических товаров из-за увеличения физического объема экспорта природного газа и нефтепродуктов. Вструктуре экспорта России в 2013 году увеличился удельный вестопливно-энергетических.

Экспорт - наиболее значимой группы - топливно-энергетические товары - увеличился на 0,9% до 371,8 млрд. долл. США, при этом доля данной товарной группы выросла на 0,4 процентных пункта до 70,6 процента. Увеличение стоимости экспорта этой товарной группы произошло за счет роста физических объемов вывоза при снижении средних контрактных цен. Положительная динамика была обусловлена, прежде всего, увеличением вывоза нефтепродуктов и природного газа, стоимостные объемы экспорта которых увеличились на 5,3% и 8,8% соответственно, что стало результатом расширения физических объемов отгрузок на 9,6% и 9,9% соответственно. Наряду с этим вывоз нефти сырой в стоимостном выражении продемонстрировали отрицательную динамику - спад на 4,0% соответственно. Для экспорта нефти было характерно снижение физических объемов на 1,4% и средних контрактных цен - на 2,7. http://www.benzol.ru/analitic/?cat_id=12&id=244854

Таблица 2.2

Показатели экспорта Российской Федерации в 2013 г. по сравнению с 2012 г

Наименование товара	Январь-декабрь 2012 г.	Январь-декабрь 2013 г.	Темпы роста в %
	млн.долл.	в % к итогу	млн.долл.	в % к итогу	стоимости	физического объема	цены
Топливно-энергетические товары	368 360	70,2	371 792	70,6	100,9	105,5	95,6
Нефть сырая	180 930	34,5	173 668	33	96	98,6	97,3
Нефтепродукты	103 624	19,7	109 168	20,7	105,3	109,6	96,2
Газ природный	61 768	11,8	67 232	12,8	108,8	109,9	99

Источник: данные Министерства экономического развития

Индекс производства нефтепродуктов в январе 2014 года по сравнению с январем 2013 года составил 103,0 процента.

В январе 2014 года на российские НПЗ поступило на переработку 24,6 млн. т нефтяного сырья (104,4% к январю 2013 года). При этом производство автомобильного бензина составило 3,4 млн. т (99,0%), дизельного топлива - до 6,5 млн. т (104,2%) и топочного мазута. http://www.benzol.ru/analitic/?cat_id=12&id=245111

Предполагалось, что с введением системы «60-66» осенью 2011 года малая нефтепереработка станет нерентабельной, тем не менее, сегмент переживает бум. Загрузка российских мини-НПЗ продолжает расти из месяца в месяц, что указывает на высокую доходность их работы ( рис. 2.6).

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Источник: данные сайта http://www.benzol.ru

Рис. 2.6 Динамика объемов нефти, поступивших на переработку (в %)

Такая динамика связана с тем, что, несмотря на повышение средних пошлин на нефтепродукты с уровня 55% до 66% от пошлин на нефть, при достаточно высоких ценах (в 2012 г. средняя цена «Юралс» составила 110,5 долл./ барр.) первичная переработка остается выгодней экспорта нефти. Таким образом, сокращения первичной переработки и объёмов производства тёмных нефтепродуктов, на которые была нацелена система «60-66», не произошло.

Источник: по данным «Энергетического центра Московской школы управления»

Рис. 2.7 Оптовые цены нефтепродуктов на внутреннем рынке

Повышение пошлин на мазут до уровня пошлин на нефть в 2015 г. при одновременной индексации регулируемых цен на газ для промышленных потребителей приведет к тому, что в 2015-2016 гг. между ними может возникнуть межтопливная конкуренция в секторе электро- и теплоснабжения. Это позволит замедлить рост тарифов на газ и электроэнергию для потребителей. http://www.benzol.ru/analitic/?cat_id=12&id=245646

Учитывая задачи поддержания уровня добычи нефтяного сырья на стабильном уровне, а также развития шельфовой добычи, в ближайшие годы предусматривается либерализация налогового режима для реализации новых проектов по освоению морских месторождений нефти через введение беспошлинного режима их экспорта. Будет сохранен в течение всего прогнозируемого периода льготныйрежим в размере 10% от действующей ставки на нефть при налогообложении нефти с вязкостью в пластовых условиях не менее 10000 мПа*с. С момента предполагаемого запуска в 2016 году проектапо освоению газовых месторожденийполуострова Ямал будет практически реализован режим беспошлинного экспорта сжиженного природного газа с возможностью применения схожих мер регулирования для других регионов.

2.2 Влияние тарифных мер на экспорт нефтепродуктов

Таможенное регулирование в Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации заключается в установлении порядка и правил регулирования таможенного дела в Российской Федерации. Таможенное дело в Российской Федерации представляет собой совокупность средств и методов обеспечения соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, а также запретов и ограничений при ввозе товаров в Российскую Федерацию и вывозе товаров из Российской Федерации.

В Российской Федерации применяются меры таможенно-тарифного регулирования, запреты и ограничения, затрагивающие внешнюю торговлю товарами, предусмотренные международными договорами, составляющими договорно-правовую базу Таможенного союза, и принимаемыми в соответствии с указанными договорами актами органов Таможенного союза.

В государственном регулировании внешней торговли России используются все общепринятые в мировой практике методы и инструменты таможенно-тарифного регулирования. Основным элементом механизма тарифного регулирования служит таможенный тариф, который представляет собой систематизированный перечень ставок, определяющих размер платы по импортным и экспортным товарам, т.е. таможенные пошлины.

Таможенные тарифы имеют все страны мира. Современные тарифы унифицированы на базе Гармонизированной системы описания и кодирования товаров, что облегчает пользование тарифами на разных языках и сопоставление ставок пошлин на одинаковые товары. Тариф, используемый на территории Российской Федерации, являет собой образец договорного, или конвенционного, тарифа, так как он устанавливается по взаимному соглашению государств. Антиподом ему выступает автономный тариф, определяемый государством самостоятельно. Комментарий к статье 2 Закона РФ "О таможенном тарифе": Таможенный тариф http://www.brokert.ru/

Функции таможенного тарифа:

Протекционизм - защита отечественных товаров от иностранной конкуренции

Фискальная - пополнение госбюджета.

Особое значение имеет фискальная функция, поскольку таможенные пошлины в России составляют одну из важнейших статей доходной части федерального бюджета.

Фискальная функция таможенного тарифа является наиболее актуальной для России, и если в развитых странах доходы от таможенных платежей составляют небольшую долю поступлений в государственный бюджет (например, в США - не более 1,5%), то в российском бюджете - до 40-50% его доходной части. В соответствии с требованиями развития мирового хозяйства и ВТО назрела необходимость снижения средней ставки таможенного тарифа, поэтому необходимы поиски новых подходов к исследованию таможенно-тарифных отношений, переориентации таможенного тарифа с выполнения фискальной функции на регулирующую, а в определенной степени и протекционистскую, поскольку она выполняет роль защиты национального производителя.

Использование таможенного тарифа, содержащего оптимальные ставки таможенных пошлин, обладает рядом достоинств. Так, если страна может оказывать влияние на мировые цены, оптимальный уровень ставки таможенной пошлины может принести ей существенный выигрыш. Известный экономист П.Х. Линдерт отмечает, что таможенный тариф "всегда выгоден производителям товаров, конкурирующих с импортом, даже если совокупное благосостояние нации при этом снижается". В любом случае введение тарифа - всегда лучший вариант по сравнению с экономической пассивностью.Киреева А.П. Международная экономика. Учебное пособие для Вузов. Ї М., 1997. С. 204.

Таможенная пошлина - обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. ФЗ «о таможенном тарифе» п.5 ст.5

Таможенная пошлина носит характер косвенного налога. Назначение таможенной пошлины двояко, во-первых, Таможенная пошлина может рассматриваться как источник пополнения государственного бюджета, поскольку в соответствии со ст. 19 Закона РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации» отнесена к федеральным налогам а, во-вторых, как способ регулирования ввоза товаров на таможенную территорию РФ и вывоза за ее пределы (с целью защиты российских производителей товаров и обеспечения внутреннего рынка необходимой продукцией).

В России действуют:

Ввозной (импортный) тариф и ввозные (импортные) пошлины.

Размер взимаемой ввозной пошлины зависит от страны происхождения товара и от торгового режима, предоставленного той или иной страной. Внешнеторговые режимы устанавливаются на основе двусторонних торговых договоров и соглашений.

Базовая ставка ввозной пошлины применяется к странам, с которыми заключены торговые договора и соглашения, предусматривающие режимы наибольшего благоприятствования. Россия предоставляет по спискам ООН преференции во взимании пошлин развивающимся странам (уменьшенный размер пошлин) и наименее развитым странам (беспошлинный ввоз товаров). Товары из стран, с которыми нет торговых соглашений, облагаются пошлиной в двойном размере.

Вывозные (экспортные) таможенные пошлины.

При взимании вывозных пошлин преобладают специфические пошлины, исчисляемые в евро за единицу продукции. Вывозные пошлины в России связаны со следующими обстоятельствами:

Пополнением доходной части бюджета;

Защитой внутреннего рынка, где рублевые цены на многие экспортные товары намного ниже, чем мировые цены в свободно конвертируемой валюте.

Вывозные пошлины распространяются на всех партнеров по внешней торговли.

Таможенная пошлина отвечает основным налоговым характеристикам:

а) уплата таможенной пошлины носит обязательный характер и

обеспечивает государственно-властным принуждением;

б) таможенная пошлина не представляет собой плату за

предоставленные услуги и взыскивается без встречного удовлетворения;

в) поступления от таможенных пошлин не могут предназначаться для

покрытия конкретных государственных расходов (принцип запрета специализации налога).

С помощью тарифов можно воздействовать на формирование активного сальдо внешнеторгового баланса, на увеличение притока валюты, а также на развитие отдельных регионов страны. Функции тарифного регулирования реализуются в тесной взаимосвязи с налоговой системой, которая частично берет на себя элемент тарифа и дополняет его. Корчажкина Н.П. Таможенный тариф как инструмент защиты российской экономики в условиях вступления во Всемирную торговую организацию // Актуальные проблемы финансов и банковского дела: Сб. науч. тр. Вып. 9. - СПб.: СПбГИЭУ, 2005.

Таможенный тариф по своему содержанию имеет экономический характер, предпочтение которому отдается в условиях рыночной экономики, предполагающей объективное установление соотношения внутренних и мировых цен, реального валютного курса. В условиях дефицитной экономики таможенный тариф теряет свою эффективность и подменяется более жесткими методами нетарифного характера. Следует отметить, что в российском таможенном тарифе не встречаются так называемые мегатарифы, т.е. тарифы, ставки которых превышают 100%.

Продукция нефтяного комплекса доминирует в российском экспорте и играет определяющую роль в формировании бюджетных доходов. В 2010 г. поступления от добычи и экспорта нефти и нефтепродуктов составляли 92% нефтегазовых доходов и 43% суммарных доходов федерального бюджета. В середине 1990-х годов российская нефтедобыча пережила резкий спад (пик снижения пришелся на 1996 г.), однако в последующие 14 лет ее объемы росли и в 2010 г. вышли на уровень 98% показателя 1990 г.

Источник: данные Росстата

Рис. 2.8 Добыча нефти в России (млн. т.)

В соответствии с прогнозами МЭР период быстрого восстановительного роста нефтедобычи в России закончился, и до 2030 г. производство будет стагнировать. В таблице 2.3 представлены данные о добыче и экспорте нефти за последнее десятилетие.

Из данных таблицы 2.3 следует, что доля экспорта в объеме производства нефти устойчиво росла с 2001 по 2004 г., но затем стала снижаться и стабилизировалась на уровне около 50%. С середины «нулевых» годов экспорт нефти стал замещаться экспортом нефтепродуктов.

Таблица 2.3

Добыча и экспорт сырой нефти в Российской Федерации (млн. т.)

Год	Добыча	Экспорт	Экспорт в % к добыче
2001	348	164,5	47,3
2002	380	189,5	49,9
2003	421	228	54,2
2004	459	160,3	56,7
2005	470	252,5	53,7
2006	481	248,4	51,6
2007	491	258,6	52,7
2008	488	243,1	49,8
2009	494	247,5	50,1
2010	505	250,7	49,6
2011	511	244,5	47,8
2012	518	240,0	46,3
2013	523	236,6	45,2

Источник: данные Росстата, Банка России, расчеты автора.

По данным таблицы 2.4 видно, что в 2005 г. резко возросла доля нефтепродуктов, идущих на экспорт; одновременно сократилась доля экспортируемой нефти. В 2006-2010 гг. доля экспорта в производстве нефтепродуктов монотонно повышалась. В структуре выпуска нефтепродуктов производство мазута и соответственно глубина переработки в предыдущем десятилетии оставались практически на неизменном уровне; можно сказать, что модернизация производства в отрасли не проводилась. Одновременно опережающими темпами рос экспорт мазута: в последние три года прошедшего десятилетия экспортировалось 90% и более производимого мазута.

Таблица 2.4

Первичная переработка нефти и экспорт нефтепродуктов (млн.т.)

Год	Первичная переработка нефти	Глубина переработки	Экспорт нефтепродуктов	Экспорт мазута
			млн. т.	в % к производству	млн. т.	в % к производству
2001	179	72,0	63,3	35,4	35,4	70,5
2002	185	71,5	75,5	40,8	36,7	69,6
2003	190	71,6	77,7	40,9	35,4	65,7
2004	195	71,6	82,4	42,3	38,5	69,5
2005	208	71,2	97,1	46,7	45,8	76,3
2006	220	70,8	103,5	47,0	47,5	74,0
2007	229	71,0	112,3	49,0	55,5	83,7
2008	237	70,9	118,1	49,8	61,5	89,3
2009	237	71,6	124,5	52,5	63,9	95,1
2010	249	71,7	133,2	53,5	72,0	90,9
2011	256	70,8	132,1	51,6	53,0	72,3
2012	266	71,5	138,2	51,9	55,8	75,1

Источник: данные Росстата, Банка России и таможенной статистики

Абсолютное и относительное сокращение экспорта нефти в середине 2000-х годов при росте нефтедобычи и одновременном резком увеличении экспорта нефтепродуктов связано с особенностями налогообложения в нефтяном комплексе, как и отсутствие модернизации в нефтепереработке и бурный рост экспорта мазута. Речь идет о соотношении вывозных пошлин на экспорт нефти и нефтепродуктов, а также пошлин на светлые нефтепродукты и мазут.

В прошедшее десятилетие решения в области установления соотношения между экспортными пошлинами на нефть и нефтепродукты пересматривались очень быстро. На рисунке 2.9 видно, что со II квартала 2001 до февраля 2003 г. экспортная пошлина на светлые нефтепродукты была выше, чем на нефть. В таких условиях экспортировать нефтепродукты невыгодно. В период с февраля 2003 по апрель 2005 г. пошлины на светлые и темные нефтепродукты устанавливались на одном уровне, но более низком, чем пошлина на нефть.

Источник: база данных БД «Консультает»

Рис. 2.9 Соотношение между пошлинами на нефть и нефтепродукты

Политика в области экспортных пошлин не замедлила сказаться на объеме нефтепереработки: он снизился до 180 -- 185 млн т в 2001 -- 2002 гг. и приблизился к объему внутренней потребности в нефтепродуктах. С 2005 по 2010 г. был установлен налоговый режим, при котором соотношение вывозной пошлины на светлые нефтепродукты и на нефть составляло около 70%, а аналогичное соотношение для мазута -- 40%. Таким образом, были созданы мощные стимулы для максимально возможного расширения производства продуктов нефтепереработки на существующих мощностях. Одновременно такой налоговый режим способствовал консервации технического уровня в отрасли. Во многом вследствие искусственного стимулирования расширения нефтепереработки, включая производство мазута, глубина переработки нефти в 2001 г, примерно соответствовала показателю 2010 г.

Изменения в налогообложении нефти и нефтепродуктов влияют на абсолютную и относительную эффективность их экспорта. В свою очередь, показатели сравнительной эффективности определяют соотношение экспорта нефти и нефтепродуктов. Рассчитаем количественные показатели удельной (на тонну) эффективности их экспорта за последнее десятилетие.

При определении этих показателей мы использовали поквартальные данные Росстата о себестоимости нефти и нефтепродуктов, об отпускных ценах на эти товары за 2001--2010 гг., оценку современных расходов на транспортировку нефти и нефтепродуктов на экспорт из «Генеральной схемы развития нефтяной отрасли РФ на период до 2020 года» и индексы изменения стоимости услуг трубопроводного транспорта Росстата за 2001--2010 гг., данные Минфина РФ о величине экспортной пошлины и данные таможенной статистики об экспортных ценах на нефть и нефтепродукты.

Мы располагали поквартальными данными Росстата о себестоимости нефти и нефтепродуктов только с IV квартала 2007 г., но имеются годовые данные об отпускных ценах нефтедобывающих и нефтеперерабатывающих предприятий за 2001--2010 гг. На основе данных о себестоимости нефти и нефтепродуктов за 2008--2010 гг. и об отпускных ценах за этот период были рассчитаны показатели рентабельности за три года. На их базе мы экспертно оценили рентабельность производства нефти и нефтепродуктов в 2001--2007 гг. Эти оценки были использованы для определения показателей себестоимости в 2001--2007 гг., необходимых для расчета эффективности экспорта нефти и нефтепродуктов. Полученные оценки вместе с данными Росстата представлены в таблице 2.5 и на рисунке 2.10. http://institutiones.com/general/2302-ocenka-vliyaniya-izmenenij-v-nalogovom-zakonodatelstve-na-export-nefti.html

Таблица 2.5

Показатели оптовых цен и себестоимости тонны нефти и нефтепродуктов (руб.)

	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010
Нефть:
Цена производителя	1 592	1 637	1 903	2 655	4 374	5 278	5 503	6 919	5 467	6 634
Себестоимость	1 433	1 473	1 712	2 389	3 936	4 750	4 953	6 042	5 221	6 120
Бензин:
Цена производителя	4 500	4 442	5 592	7 230	8 332	9 892	10 900	13 583	12 644	14 327
Себестоимость	3 150	3 109	3 914	5 061	5 833	6 924	7 630	9 747	11 028	9 100
Дизельное топливо:
Цена производителя	5 366	4 666	5 914	7 728	11 006	12 032	12 060	16 553	11 559	13 324
Себестоимость	3 220	2 800	3 549	4 637	6 604	7 219	7 236	9 747	10 655	8 097
Мазут:
Цена производителя	1 692	1 936	2 269	2 269	3 464	4 754	4 842	7 133	6 544	7 484
Себестоимость	1 405	1 607	1 883	1 883	2 875	3 946	4 019	6 689	5 796	5 052

Источник: данные Росстата

Рентабельность нефтедобычи, рассчитанная на основе соотношения внутренних цен производителей и показателей себестоимости, в 2008 г. составляла 13%, в 2009 г. сократилась до 4,5 и в 2010 г. возросла до 8%. На период 2001-2007 гг., в целях расчета себестоимости, она была экспертно оценена на уровне 10%. Для бензина рассчитанный аналогичным образом показатель рентабельности в 2008 г. составлял 29%, в 2009 г. он снизился до 13 и в 2010 г. вырос до 37%. На период 2001--2007 гг. этот показатель был принят на уровне 30%. Для дизельного топлива рентабельность в 2008 г. составляла 41%, в 2009 г. -- 8 и в 2010 г. -- 40%. На период 2001-2007 гг. расчетная рентабельность была принята на уровне 40%. Наконец, при производстве топочного мазута в 2008 г. рентабельность составляла 6,3%, в 2009 г. -- 11,5 и в 2010 г. -- 33%. Отметим, что при производстве нефти и светлых нефтепродуктов в кризисном 2009 г. производители были вынуждены снизить рентабельность, но уже в 2010 г. она резко выросла.



Источник: данные Росстата

Рис. 2.10 Себестоимость тонны нефти и нефтепродуктов (тыс. руб)

Как видно из данных на рисунке 2.10, за прошедшее десятилетие в текущих ценах себестоимость нефти и мазута выросла более чем в 4 раза, себестоимость бензина -- в 3,2, себестоимость дизельного топлива -- в 2,5 раза. В значительной степени это связано с ростом мировых цен на нефть (в 2010 г. НДПИ на нефть составлял 50% себестоимости нефти).

Динамика себестоимости нефти и нефтепродуктов в неизменных ценах 2001 г. выглядит весьма умеренной.

Таблица 2.6

Себестоимость тонны нефти и нефтепродуктов в ценах 2001 г.(руб)

Себесто- имость	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010
Нефть	1 469,0	1 283,0	1 325,7	1 436,2	2 086,4	2 280,8	1 900,7	2 569,6	1 782,5	1 853,6
Бензин	2 858,0	2 397,1	2 682,2	2 692,6	2 736,6	2 942,7	2 591,9	3 473,1	2 838,5	2 756,0
Дизельное топливо	3 260,9	2 409,1	2 714,3	2 753,6	3 458,1	3 424,4	2 743,7	4 049,3	2 482,5	2 452,1
Мазут	1 142,0	1 109,7	1 156,0	897,8	1 208,6	1 502,4	1 223,3	1 937,6	1 560,6	1 529,9

Источник: данные Росстата. В качестве дефлятора использован индекс цен производителей промышленных товаров по РФ

Как видно из данных таблицы 2.6, за десять лет в неизменных ценах себестоимость нефти выросла на 26%, бензина -- сократилась на 3,6, а дизельного топлива -- на 25%. Относиться к этим данным следует с осторожностью. Рост себестоимости производства нефти можно объяснить увеличением степени выработанности месторождений. Сокращение себестоимости производства моторного топлива, на наш взгляд, не связано с повышением технологического уровня производства. Положительно сказалось на снижении себестоимости повышение коэффициента загрузки производственных мощностей.

Экспортные цены на нефть и нефтепродукты обычно приводят в долларах США. В настоящей работе эти цены приведены в рублях для сопоставления с себестоимостью и другими экспортными затратами.

В соответствии с данными таблицы 2.7, экспортные цены на нефть в рублях в 2001--2010 гг. выросли в 3,7 раза, при этом номинальный обменный курс повысился всего на 4%; таким образом, мировые цены на нефть выросли за десятилетний период в 3,6 раза. Экспортные цены на бензин и дизельное топливо росли медленнее, соответственно в 3,2 и 3,3 раза, зато цены на мазут выросли в 4,8 раза. Отметим, что темпы роста себестоимости сырой нефти в последнее десятилетие опережали темпы роста мировых цен на нефть: в сочетании с реальным укреплением рубля это стало фактором снижения эффективности нефтяного экспорта. Себестоимость производства нефтепродуктов за тот же период, напротив, росла медленнее экспортных цен, что способствовало росту эффективности экспортных продаж.

Таблица 2.7

Экспортные цены на тонну нефти и нефтепродуктов (руб.)

Экспортные цены	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010
Нефть	4 431	4 822	5 332	6 520	9 480	11 190	12 015	16 447	12 875	16 558
Бензин	5 863	5 599	7 004	9 176	12 005	14 745	14 631	17 776	13 211	18 671
Дизельное топливо	5 735	5 756	6 836	9 182	13 750	15 180	15 337	22 344	14 896	19 206
Мазут	2 757	3 474	3 976	4 042	6 360	7 822	8 392	12 400	9 948	13 188

Источник: данные Росстата

На рисунках 2.11 и 2.12 представлена динамика ставок вывозных пошлин на нефть и нефтепродукты, транспортных расходов на экспорт тонны нефти и нефтепродуктов за десятилетний период. Динамика экспортных пошлин в 2001-2010 гг. соответствовала динамике мировых экспортных цен. Рост тарифов на транспортировку нефти и нефтепродуктов на экспорт опережал рост и себестоимости нефти и нефтепродуктов, и мировых цен; тарифы на транспортировку нефти и нефтепродуктов за десять лет выросли более чем в 8 раз.

Источник: данные Росстата и Минфина РФ

Рис. 2.11 Экспортные пошлины (руб.)

Источник: данные Росстата и Минфина РФ

Рис. 2.12 Транспортные расходы (руб.)

Удельные показатели эффективности экспорта нефти и нефтепродуктов в настоящей работе рассчитаны по формуле:

Е = Р -- С -- Т -- ЕТАХ,

где: Е -- удельная расчетная эффективность экспорта нефти и нефтепродуктов;

Р -- экспортная цена;

С -- полная себестоимость нефти и нефтепродуктов, включающая НДПИ и ряд других налогов;

ЕТАХ -- экспортная пошлина на экспорт нефти и нефтепродуктов;

Т -- транспортные расходы на экспорт нефти и нефтепродуктов. Расчет эффективности экспорта нефти и нефтепродуктов в текущих ценах представлен на рисунке 2.13 и в таблице 2.8.

Источник: данные Росстата, ФТС

Рис. 2.13 Расчетная прибыль от экспорта тонны нефти и нефтепродуктов (руб.)

Таблица 2.8

Расчетная эффективность экспорта тонны нефти и нефтепродуктов (руб.)

Расчетные доходы от экспорта	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010
Нефть	1 951	2 327	2 215	2 169	1 196	332	951	594	776	704
Бензин	1 327	808	1 474	2 171	2 445	2 751	1 797	190	-3 951	1 318
Дизельное топливо	1 129	1 274	1 671	2 601	3 419	2 891	2 896	4 758	-1 892	2 856
Мазут	348	677	514	215	698	587	953	749	-36	2 637
Набор нефтепродуктов	633	880	950	1 128	1 767	1 549	1 679	2 143	-860	2 680

Источник: данные Росстата, ФТС; расчеты автора. При расчете прибыли от продажи набора нефтепродуктов использована структура экспорта нефтепродуктов соответствующего года.

Как следует из представленной выше формулы, эффективность экспорта нефти и нефтепродуктов зависит от уровня экспортных цен, себестоимости добычи, включая НДПИ, затрат на транспорт и экспортной пошлины. В соответствии с данными таблицы 6 эффективность экспортных продаж нефти в 2001-2010 гг. снижалась. Это обусловлено опережающим ростом себестоимости добычи нефти и расходов на транспорт по сравнению с ростом экспортных цен. Резкое сокращение эффективности экспортных продаж нефти в 2006 и 2008 гг. вызвано скачкообразной динамикой ее себестоимости в эти годы. Отрицательная эффективность экспорта нефтепродуктов в 2009 г. связана с резким падением экспортных цен в период кризиса. Из-за сложившегося соотношения экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты в 2005-2010 гг.

В сочетании со снижением экспортной эффективности нефти при экспорте нефтепродуктов образовалась значительная искусственная премия по отношению к экспорту нефти. Применительно к основным продуктам российского экспорта нефтепродуктов - дизельному топливу и мазуту - в 2010 г. она составляла около 2000 руб./т.

Расчет прибыли нефтяных компаний от экспорта нефти и нефтепродуктов в рублях необходимо дополнить соответствующим расчетом в долларах США (см. табл. 2.9.). Можно предположить, что оценка прибыли в долларах - основная для акционеров нефтяных компаний.

Таблица 2.9

Расчетная эффективность экспорта тонны нефти и нефтепродуктов (долл.США)

Расчетные доходы от экспотра	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010
Нефть	67	74	72	75	42	12	37	24	24	23
Бензин	45	26	48	75	85	101	70	8	-125	43
Дизельное топливо	39	41	54	90	119	106	113	192	-60	94
Мазут	12	22	17	7	24	22	37	30	-1	87
Набор нефтепродуктов	22	28	31	39	62	57	66	86	-27	88

Источник: данные Росстата, ФТС

В соответствии с данными таблицы 2.9, в 2001-2010 гг. валютная эффективность экспорта сырой нефти уменьшилась почти в 3 раза, экспорта бензина, занимающего незначительную долю в экспортных поставках, изменилась незначительно, зато эффективность экспорта дизельного топлива возросла в 2,4 раза, топочного мазута - в 4 раза. В 2010 г. прибыль при экспорте тонны дизельного топлива в 4 раза превосходила аналогичный показатель для сырой нефти. Из-за высокой доли дизельного топлива и мазута в экспорте нефтепродуктов эффективность продажи за рубеж российского «экспортного набора» нефтепродуктов в 3,8 раза превосходила эффективность экспорта нефти.

Для получения более полной картины сравнительной доходности экспорта нефти и нефтепродуктов в 2001-2010 гг. от рассмотрения удельных показателей перейдем к объемным. В таблице 8 представлены объемы и структура расчетной (операционной) прибыли российских нефтяных компаний от экспорта нефти и нефтепродуктов.

Из данных таблицы 2.10, следует, что за десять лет доходы российских экспортеров нефти и нефтепродуктов в текущих долларах США выросли на 26%. Если учесть, что рост потребительской инфляции в США за эти годы составил 24%, то можно констатировать: прибыль нефтяных компаний за указанный период в постоянных долларах почти не изменилась, несмотря на рост номинальных цен экспорта нефти в 3,6 раза. Зато структура прибыли изменилась значительно. Если в 2001 г. на экспорт нефти приходилось 87% прибыли от экспорта нефти и нефтепродуктов, то в 2010 г. - лишь 36%. В 2010 г. доходы от экспорта мазута превысили доходы от экспорта нефти -невероятный результат, обусловленный российским режимом налогообложения. http://institutiones.com/general/2302-ocenka-vliyaniya-izmenenij-v-nalogovom-zakonodatelstve-na-export-nefti.html

Таблица 2.10

Структура прибыли нефтяных компаний от экспорта тонны нефти и нефтепродуктов (в %)

Прибыль от экспорта	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010
Нефть	86,7	85,4	85,7	85,0	63,8	34,2	58,1	38,9	190,1	36,3
Бензин	1,1	0,5	1,0	1,4	3,1	7,2	2,6	0,2	-17,6	0,8
Дизельное топливо	7,5	7,0	8,5	11,8	24,8	44,2	25,2	47,9	-70,3	23,8
Мазут	4,7	7,1	4,8	1,7	8,4	14,5	14,1	12,9	-2,3	39,1
Всего, млн.долл.	12 692	16 479	19 205	23 044	16 488	8 868	16 540	14 955	3 188	16 005

Источник: данные Росстата, ФТС, ЦБ РФ

Одним из оснований для введения в 2005 г. соотношения между экспортной пошлиной на нефть и светлые нефтепродукты на уровне 70% и на мазут на уровне 40% было стремление удовлетворить возросшую внутреннюю потребность в бензине. Для этого пришлось задействовать все имеющиеся мощности, в том числе с низкой глубиной нефтепереработки.

Сегодня можно констатировать, что указанная задача была решена. Объем производства бензина вырос с 30,5 млн т в 2004 г. до 36 млн т в 2010 г. Однако за это решение пришлось заплатить высокую цену. Глубина переработки нефти за прошедшее десятилетие в России практически не изменилась. Набор экспортируемых продуктов нефтепереработки стоил дешевле нефти (в отрасли создавалась отрицательная добавленная стоимость). В 2010 г. стоимость экспортированной из России тонны нефти была на 4% выше, чем тонны продукции нефтепереработки. Такое соотношение возникло потому, что свыше 50% экспорта нефтепереработки приходилось в конце «нулевых» годов на мазут, а экспортная цена мазута была более чем на 20% ниже экспортной цены нефти. В результате страна ежегодно недополучала 7-8 млрд долл. экспортной выручки.

Кроме того, в России углубляется диспропорция между производственными мощностями по первичной и вторичной переработке нефти: мощностей первого рода в России избыток, второго-недостаток. При современном техническом состоянии российские нефтеперерабатывающие заводы, не могут выпускать достаточный объем продукции, удовлетворяющей современным экологическим стандартам, а старение оборудования повышает риск техногенных катастроф. В недалеком будущем это грозит ростом импорта моторного топлива и потерей энергетической независимости.

С начала 2011 г. в России осуществляются реформы в сфере вывозных налоговых тарифов на нефтепродукты. Первой формальной новацией стало применение формульного подхода к определению зависимости экспортной пошлины на нефтепродукты от экспортной пошлины на нефть. В предыдущие годы правительство РФ, ежемесячно определяя величину пошлин на нефтепродукты, также могло поддерживать их соотношение с нефтяной пошлиной на неизменном уровне, но это не было закреплено законодательно. Далее, начиная с 2011 г., происходит сближение экспортных пошлин на светлые и темные нефтепродукты: на первые пошлина понижена до 0,67% от нефтяной, а на мазут повышена до 0,467%. Соответственно изменилась сравнительная удельная эффективность экспорта нефти и нефтепродуктов.

В мае 2011 г. в связи с возникшим дефицитом бензина на внутреннем рынке в качестве временной меры была введена повышенная ставка вывозной пошлины на бензин в размере 90% от нефтяной. Однако это соотношение действовало весь 2011 г. и продолжает действовать в нынешнем году. С октября 2011 г. постановлением правительства РФ введен долго обсуждавшийся налоговый режим «60/66», при котором предельная ставка вывозной пошлины на нефть понижается с 65 до 60% и вводится единая ставка экспортной пошлины на светлые и темные нефтепродукты, за исключением бензинов, на уровне 66% от соответствующей ставки на нефть. Кроме того, в соответствии с тем же постановлением с начала 2015 г. экспортная пошлина на топочный мазут будет приравнена к нефтяной.

Как введение новых ставок экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты влияет на доходность экспортных операций? Используя приведенную выше формулу, рассчитаем эффективность экспорта нефти и основных видов нефтепродуктов по кварталам 2011 и I кварталу 2012 г.

В расчетах использованы данные о себестоимости нефти и нефтепродуктов за четыре квартала 2011 и I квартала 2012 г., помесячные данные ФТС об экспортных ценах и физическом объеме экспорта нефти и нефтепродуктов, данные БД «Консультант» об экспортных пошлинах на нефть и нефтепродукты.

В таблице 2.11 приведены расчетные доходы нефтяных компаний от экспорта тонны нефти и нефтепродуктов с учетом себестоимости, экспортных пошлин, затрат на транспорт и обменного курса доллара к рублю. Правый столбец таблицы 2.11, рассчитан при предположении, что налоговый режим 2015 г. уже действует и вывозная пошлина на мазут равна нефтяной.

Таблица 2.11

Расчетная эффективность экспорта тонны нефти и нефтепродуктов в 2011 и I квартале 2012 г. (руб.)

Прибыль от экспорта	I кв. 2011	II кв. 2011	III кв. 2011	IV кв. 2011	I кв. 2012	I кв. 2012*
Нефть	1 523,8	1 377,1	1 249,4	3 117,3	2 801,7	2 801,7
Бензин	984,6	-383,2	948,9	-3 166,5	2 786,4	2 786,4
Дизельное топливо	2 682,7	4 264,8	5 830,6	3 860,3	3 350,0	3 350,0
Мазут	1617,7	1461,6	2 998,2	2 469,0	774,5	-3 346,3
Набор нефтепродуктов	1 981,0	2 406,2	3 753,8	2 779,5	1 748,5	-789,7

*Эффективность экспорта при режиме, вводимом в 2015 г., в условиях I квартала 2012 г.

Источник: данные Росстата, ФТС; расчеты автора. При расчете прибыли от продажи за рубеж «экспортного набора» нефтепродуктов использована структура экспорта нефтепродуктов соответствующего квартала.

Поквартальная структура экспорта основных нефтепродуктов, использованная при расчете прибыли от экспорта набора нефтепродуктов за 2011-2012 гг., приведена в таблице 2.12. Показатель доходов от экспорта набора нефтепродуктов, рассчитанный в соответствии со структурой российского экспорта, важен, поскольку нефтеперерабатывающие предприятия не могут за короткое время существенным образом изменить структуру производимых нефтепродуктов без модернизации производства.

Таблица 2.12

Структура экспорта нефтепродуктов (в %)

Экспорт	I кв. 2011	II кв. 2011	III кв. 2011	IV кв. 2011	I кв. 2012
Бензин	3,4	3,4	2,9	1,5	2,7
Дизельное топливо	36,1	35,9	28,8	28,5	35,7
Мазут	60,5	60,7	68,3	70,0	61,6
Объем экспорта нефтепродуктов (тыс.т.)	26 928,1	25 384,8	29 871,7	28 016,5	29 931,1

По аналогии с расчетами за 2001--2010 гг. рассчитаем прибыль от экспорта нефти и нефтепродуктов в долларах. Как видно из данных таблицы 11, с начала 2011 г. эффективность экспорта нефти, рассчитанная в долларах, резко возросла (с 23 долл./т в среднем за 2010 г. до 52 долл./т в I квартале 2011 г.). Такой рост вызван одновременным влиянием двух факторов: укрепления рубля и роста цены на нефть на 25%. Одновременно снизилась эффективность экспорта мазута -- с 87 до 55 долл./т. Здесь сказалось повышение пошлин на мазут с 39% от уровня экспортной пошлины на нефть до 47%. Из-за снижения эффективности экспорта мазута по сравнению с уровнем 2010 г. сократилась прибыль от продажи за рубеж российского «экспортного набора» нефтепродуктов. Тем не менее в I--III кварталах 2011 г. эффективность продаж нефтепродуктов была выше, чем экспорта сырой нефти. Введение налогового режима «60/66» качественно поменяло это соотношение.

Новый налоговый режим заметно изменил структуру доходов российских нефтяных компаний от экспорта нефти и нефтепродуктов (см. табл. 2.13). С IV квартала 2011 г. в ней резко возросла доля нефти.

Таблица 2.13

Расчетная эффективность экспорта тонны нефти и нефтепродуктов (долл.США)

Прибыль от экспорта	I кв. 2011	II кв. 2011	III кв. 2011	IV кв. 2011	I кв. 2012	I кв. 2012*
Нефть	52,1	49,2	43,0	99,9	92,6	92,6
Бензин	33,7	-13,7	32,7	-101,4	92,1	92,1
Дизельное топливо	91,7	152,4	200,8	123,6	110,8	110,8
Мазут	55,3	52,2	103,3	79,1	25,6	-110,7
Набор нефтепродуктов	67,7	86,0	129,3	89,0	57,8	-26,1

*Эффективность экспорта при режиме, вводимом в 2015 г., в условиях I квартала 2012 г.

Источник: данные Росстата, ФТС; расчеты автора

Таблица 2.14

Структура расчетной прибыли нефтяных компаний от экспорта нефти и нефтепродуктов (%)

Прибыль от экспорта	I кв. 2011	II кв. 2011	III кв. 2011	IV кв. 2011	I кв. 2012	I кв. 2012*
Нефть	60,6	55,7	35,9	70,3	75,9	116,7
Бензин	0,7	-0,2	0,5	-0,5	1,0	1,6
Дизельное топливо	19,3	28,2	28,7	11,7	16,5	25,4
Мазут	19,5	16,3	34,9	18,4	6,6	-43,7
Набор нефтепродуктов	4 622,1	4 927,1	6 027,9	8 410,5	7 180,5	4 668,2

*Структура прибыли при налоговом режиме, вводимом в 2015 г., в условиях I квартала 2012 г.

Источник: данные Росстата, ФТС; расчеты автора

Введение налогового режима «60/66» привело к потерям для федерального бюджета из-за сокращения экспортной пошлины на сырую нефть. В IV квартале 2011 г. потери составили 28 млрд руб., в I квартале 2012 г. -- 53 млрд. http://institutiones.com/general/2302-ocenka-vliyaniya-izmenenij-v-nalogovom-zakonodatelstve-na-export-nefti.html

Изменилось соотношение эффективности экспорта нефти и нефтепродуктов. Из данных таблицы 2.14, видно, что, начиная с IV квартала 2011 г., «экспортный набор» нефтепродуктов стал приносить меньшую прибыль, чем экспорт нефти, хотя продавать на экспорт дизельное топливо все еще выгоднее, чем нефть. Но нельзя сказать, что с введением нового налогового режима структура экспорта изменилась. Не сократились и объемы экспорта нефтепродуктов. Мазут все равно производится, и его нужно куда-то продавать, тем более что прибыль от экспорта мазута положительная. В IV квартале 2011 г. его доля в экспортной структуре нефтепродуктов была рекордно высокой, в I квартале 2012 г. она снизилась, но лишь до уровня I и II кварталов 2011 г.