Цели применения тарифных преференций

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В процессе осуществления финансовой деятельности субъектам внешней торговли и физическим лицам, перемещающим товары через таможенную границу Таможенного Союза (далее ТС), могут быть предоставлены определенные таможенные льготы. Такие преимущества являются разновидностью правовых льгот, а последние представляют собой юридические средства, с помощью которых создается режим благоприятствования для удовлетворения интересов и потребностей субъектов.

Причина введения льгот -- заинтересованность государства в активизации внешнеэкономических связей, эффективное осуществление торговой политики, выполнение международных обязательств.

Роль таможенных платежей в экономике страны достаточно велика. Однако их взимание не всегда оправданно. В ряде случаев уплата таможенных платежей только препятствует развитию экономики, экспорта, науки, торговому обмену. В таких ситуациях более логичным и экономически целесообразным является предоставление льгот по уплате таможенных платежей. Льгота - это не просто освобождение от обложения таможенными платежами. Наряду с возможностью не уплачивать таможенные платежи, существует также возможность уплаты их в меньшем размере в связи со снижением ставок таможенных платежей, возмещения либо возврата ранее уплаченных таможенных платежей, изменения сроков уплаты таможенных платежей. Таким образом, любое преимущество в части уплаты таможенных платежей, которое предоставлено отдельным категориям плательщиков по сравнению с другими плательщиками, относится к понятию "льгота".

Государство устанавливает льготы при уплате таможенных платежей в целях активизации и поощрения международной торговли, привлечения инвестиционных и иных ресурсов. Предоставление льгот в конечном итоге влияет на ценовые характеристики товаров и может привести к увеличению объемов международной торговли.

Эффективность применения льгот по уплате таможенных платежей определяется государственной политикой, ростом совокупного дохода общества, таможенным контролем и экономией денежных средств участников внешнеэкономической деятельности. Одним из направлений государственной политики в Российской Федерации (далее РФ) является увеличение совокупного дохода национального производства.

Такая политика может допускать возможность сокращения государственных доходов от внешнеэкономической деятельности, если снижение таможенных пошлин или их отмена на определенные товары и услуги способствует росту совокупного дохода общества.

В целом институт льгот есть одна из составляющих финансовой политики государства, серьезный фактор, влияющий на экономическое состояние налогоплательщиков и формирование бюджета. Таможенно-тарифное регулирование внешней торговли РФ является одним из важнейших экономических методов управления.

Актуальность темы курсовой работы: предоставление льгот при уплате таможенных платежей обеспечивает успешное сотрудничество стран по таможенным вопросам, так как предполагает в первую очередь установление взаимовыгодных по отношению друг к другу режимов торговли. Таким образом, таможенно-тарифные льготы способны влиять не только на экономическую ситуацию внутри станы, но регулировать международный рынок товаров и благоприятно воздействовать на межгосударственные политические отношения, что немаловажно на сегодняшний день.

Объектом исследования являются таможенные платежи.

Предметом исследования являются льготы по уплате таможенных платежей.

Целью курсовой работы является исследование сущности и цели применения тарифных преференций. Одним из направлений, получившего широкое распространение в мировой практике является система предоставления разного рода преференций.

В связи с целью формулируются следующие задачи исследования:

ѕ Изучить понятие и виды таможенных льгот;

ѕ Раскрыть законодательную основу таможенных льгот;

ѕ Проанализировать порядок применения таможенных льгот;

ѕ Рассмотреть анализ практики применения таможенных льгот таможенными органами.

Для решения поставленных задач использовался комплекс взаимодополняющих методов исследования: методы теоретического анализа литературы по исследуемой проблеме; методы изучения, обобщения и анализа существующих нормативно-правовых актов.

Базой исследования явились Таможенный кодекс Таможенного союза (далее ТК ТС) и Законом РФ № 5003-1 от 21 мая 1993 г "О таможенном тарифе".

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений. Во введении обоснована актуальность избранной темы исследования, кратко освещено состояние ее научной разработки, указан объект и предмет исследования, сформулированы цель и конкретные задачи, раскрыты методы исследования. В первой главе раскрываются теоретические основы применения таможенных льгот. Во второй главе исследуется практический аспект применения таможенных льгот. В заключении подведены общие итоги курсовой работы, изложены основные выводы. Список литературы содержит перечень нормативных актов, учебной литературы, а также материалов интернета.



Глава 1. Теоретические основы применения таможенных льгот

1.1 Понятие и виды таможенных льгот

льгота таможенный преференция тарифный

Под тарифной льготой (тарифной преференцией) понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики ТС в рамках Евразийского Экономического Сообщества (далее ЕврАзЭС) и (или) России льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу ТС, в виде:

ѕ освобождения от уплаты пошлины;

ѕ снижения ставки пошлины;

ѕ возврата ранее уплаченной пошлины;

ѕ установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

Тарифная льгота представляет собой инструмент реализации торговой политики, используемый как в одностороннем порядке, так и на условиях взаимности. Тарифные льготы не могут носить индивидуальный характер. Если при предоставлении льготы по уплате таможенных пошлин государство - член ТС, принимающее такое решение, определяет конкретных плательщиков, которым такая льгота предоставляется, то вносит в Евразийскую экономическую комиссию (далее ЕЭК) предложение по механизму контроля использования ввозимых товаров, исключающего их нецелевое использование, а также вовлечение в экономический оборот на территориях других государств - членов ТС. Льгота применяется государством - членом ТС в случае согласия ЕЭК с предложенным механизмом контроля использования ввозимых товаров.

Под тарифной преференцией понимается освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из стран, образующих вместе с РФ зону свободной торговли либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны, или снижение ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из развивающихся или наименее развитых стран, пользующихся единой системой тарифных преференций ТС. Тарифные преференции -- это определенные преимущества, предусмотренные в области уплаты таможенной пошлины в зависимости от страны происхождения товаров (в виде освобождения от уплаты пошлины, снижения ставок пошлин либо установления тарифных квот на преференциальный ввоз).

Россия предоставляет тарифные преференции в соответствии с международными договорами государств -- членов ТС, международными договорами РФ.

Тарифная льгота влияет на величину (размер) таможенной пошлины.

Во-первых, при ввозе из третьих стран на таможенную территорию ТС от уплаты ввозной таможенной пошлины освобождаются товары, в случаях установленных Решением Комиссии ТС № 130 от 27 ноября 2009 г. "О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и РФ"; при вывозе с территории РФ от уплаты вывозной пошлины освобождаются товары, установленные Законом РФ № 5003-1 от 21 мая 1993 г "О таможенном тарифе".

Во-вторых, величина пошлины дифференцируется в зависимости от страны происхождения товаров.

В этих случаях применяется тарифная льгота, которая представляет собой определенные преимущества, предусмотренные в области уплаты таможенной пошлины при ввозе товаров на таможенную территорию ТС в отношении товаров:

ѕ происходящих из государств, в торгово-политических отношениях с которыми Россия применяет режим наиболее благоприятствуемой нации (далее РНБ). Если страна происхождения товара не установлена, но не имеется признаков того, что страной происхождения товаров является страна, в торгово-политических отношениях с которой Россия не предусматривает РНБ, действуют базовые ставки пошлины, установленные в Единым таможенным тарифом ТС (далее ЕТТ ТС);

ѕ в происхождении которых таможенными органами обнаружены признаки того, что данные товары происходят из страны, в торгово-политических отношениях с которой Россия РНБ не предусматривает, действуют ставки ввозных таможенных пошлин, установленные для товаров, происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Россия предусматривает РНБ, увеличенные вдвое. Иначе их называют максимальными ставками;

ѕ ввозимых на таможенную территорию ТС и происходящих из развивающихся стран -- пользователей схемой преференций ТС, действуют ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75% от ставок, установленных в отношении товаров, происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Россия предусматривает РНБ;

ввозимых на таможенную территорию ТС и происходящих из наименее развитых стран -- пользователей схемой преференций ТС, ставки ввозных таможенных пошлин не применяются;

ѕ происходящих с территорий государств, образующих вместе с Россией зону свободной торговли (государства участники СНГ, Грузия, Республика Сербия) и ввозимых на таможенную территорию ТС с таможенной территории какого-либо из этих государств, -- беспошлинно, т. е. не применяются ввозные таможенные пошлины.

При осуществлении торгово-политических отношений между государствами допускается установление преференций (льгот) по таможенному тарифу в виде освобождения от уплаты пошлины, снижения ставок пошлин либо установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз). Определение страны происхождения товаров обеспечивает таможенным органам ведение таможенной статистики и возможность осуществления тарифных и нетарифных мер регулирования ввоза тех или иных товаров на таможенной территории ТС. Товар не считается происходящим из данной страны до тех пор, пока не будут представлены документы и (или) сведения, подтверждающие его происхождение.

Страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной обработке (переработке) в соответствии с критериями. Под страной происхождения товаров может пониматься группа стран, либо таможенные союзы стран, либо регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения страны происхождения товаров.

Страна происхождения товаров определяется декларантом, а в установленных случаях таможенным органом. Страна происхождения товаров заявляется таможенному органу декларантом при таможенном декларировании товаров. Происхождение товаров из заявляемой декларантом страны должно быть документально подтверждено. Обязанность заявления, подтверждения и доказывания страны происхождения товара лежит на декларанте. При возникновении сложностей в определении страны происхождения товара можно обратиться к уполномоченному таможенному органу за принятием предварительного решения.

Таможенными органами могут приниматься предварительные решения о стране происхождения товара в порядке, установленном законодательствами государств членов ТС. На территории РФ Федеральная таможенная служба РФ (далее ФТС РФ) по запросу заявителя принимает предварительное решение о происхождении товара из конкретной страны. Порядок принятия предварительного решения о стране происхождения товаров установлен приказом ФТС РФ № 1978 от 30 сентября 2011 г. "Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы по предоставлению государственной услуги по принятию предварительных решений о стране происхождения товара".

Принятие предварительного решения таможенным органом производится, в том числе заблаговременно, до представления в таможенный орган товара для совершения таможенных операций и таможенного контроля в целях сокращения времени проведения таможенных процедур, осуществления мер тарифного регулирования, соблюдения запретов и ограничений, единообразного применения единой ТН ВЭД ТС.

1.2 Законодательная основа таможенных льгот

Правовое регулирование тех или иных отношений, возникающих и функционирующих в обществе, осуществляется в рамках политических приоритетов, вырабатываемых публичной властью. В области таможенного дела первостепенной задачей государства выступает развитие внешнеторговых отношений, активизация международного товарообмена, расширение возможностей для сбыта отечественной продукции. Продуманные, обоснованные политические установки в большинстве случаев приводят к развитию экономически выгодного производства, процветанию государства, повышению благосостояния его граждан.

Наряду с таможенно-тарифным и нетарифным регулированием внешнеторговой деятельности, а также широким спектром таможенных процедур действенным инструментом государственного воздействия на отношения, складывающиеся в процессе перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств, являются льготы. При этом данный институт, как никакой другой в таможенном праве, учитывает в большей степени частные интересы и востребован хозяйствующими субъектами в целях минимизации потерь при взаимоотношениях с таможенными органами.

В Таможенном кодексе таможенного союза понятие таможенных льгот не содержится, однако в некоторых его нормах присутствуют упоминания о возможности применения льготного порядка либо об условиях предоставления льгот. Данный нормативный акт оперирует исключительно термином "льготы", не употребляя смежных с данной категорией понятий преимуществ, иммунитетов, стимулов, поощрений и пр. Полагаем, что не будет ошибкой объединить их общим определением льготы и понимать под ними преимущества, установленные законодательством и применяемые в

процессе функционирования отношений по перемещению через таможенную границу товаров и транспортных средств.

В соответствии со ст. 34 Закона РФ "О таможенном тарифе" эти льготы именуются тарифными либо тарифными преференциями. Однако они являются разновидностью широкого спектра преимуществ в области таможенного дела, которые, помимо льгот по уплате таможенных платежей, могут касаться осуществления таможенного оформления и производства таможенного контроля.

При классификации таможенных льгот следует учесть, что они могут предоставляться различным субъектам:

ѕ физическим лицам (при перемещении ими товаров не для коммерческой деятельности);

ѕ беженцам или вынужденным переселенцам;

ѕ дипломатическим, консульским и иным представительствам, а также их сотрудникам; юридическим лицам (при наличии оснований, установленных законом); государствам (в соответствии с международными соглашениями).

Кроме того, по времени действия льготы могут быть постоянными (бессрочными) и временными (устанавливаемыми на определенный срок). В отношении физических лиц, перемещающих товары для личного пользования в пределах установленных количественных и стоимостных ограничений, льготы применяются на постоянной основе.

Таможенные льготы - это определенные законодательством преимущества, состоящие в освобождении товаров от таможенных платежей.

Блоку вопросов, связанных с правовым регулированием предоставления таможенных льгот, посвящена статья 74 главы 9 раздела 2 Таможенного кодекса таможенного союза. Условно все таможенные льготы можно разделить на льготы представителям иностранных государств и их работникам; иным иностранным лицам. Дипломатические представительства, при соблюдении установленного порядка перемещения через таможенную границу ТС, могут ввозить и вывозить из нее предназначенные для официального пользования представительств товары с освобождением от таможенных платежей, за исключением платежей за хранение, таможенное оформление товаров вне определенных для этого мест или вне времени работы таможенных органов Российской Федерации и подобного рода услуги. В отношении главы дипломатического представительства и дипломатического персонала, а также проживающих вместе с ними членов их семей установлено следующее: они могут ввозить в ТС товары, предназначенные для их личного пользования, включая предметы, необходимые для первоначального обзаведения, и вывозить из ТС товары, предназначенные для личного пользования, с соблюдением установленного порядка перемещения товаров через таможенную границу ТС и с освобождением от таможенных платежей, за исключением платежей за хранение, таможенное оформление товаров вне определенных для этого мест и вне времени работы таможенных органов и подобного рода услуги.

На основе специального соглашения с иностранным государством таможенные льготы, предоставляемые Кодексом дипломатическому персоналу представительства иностранного государства, могут быть распространены на сотрудников административно-технического и обслуживающего персонала, а также на членов их семей, не проживающих на территории ТС постоянно, исходя из принципа взаимности.

Таможенные льготы для международных межправительственных организаций, представительств иностранных государств при них, а также для персонала этих организаций и представительств и членов их семей определяются соответствующими международными договорами стран участников таможенного союза. Для удобства пользования учебным материалом рассмотрим в данной главе также вопрос о тарифных льготах.

Тарифные льготы (тарифные преференции) в отношении товаров устанавливаются законом и не могут быть индивидуальными. Тарифные льготы предоставляются исключительно по решению коммисии таможенного союза. Под тарифной преференцией понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу Российской Федерации, в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от ее оплаты, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

Законом "О таможенном тарифе" установлен порядок предоставления тарифных льгот. В частности, при осуществлении торговой политики Российской Федерации в пределах ее таможенной территории допускается предоставление тарифных льгот в виде возврата ранее уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины и освобождения (в исключительных случаях) от пошлины в отношении товаров:

ѕ ввозимых на таможенную территорию ТС и (или) вывозимых с этой территории временно под таможенным контролем в рамках соответствующих таможенных процедур, установленных Таможенным Кодексом Таможенного Союза;

ѕ вывозимых в составе комплектных поставок для сооружения объектов инвестиционного сотрудничества за рубежом в соответствии с межправительственными соглашениями вывозимых с таможенной территории ТС в пределах объемов поставок на экспорт для федеральных государственных нужд, определяемых в соответствии с законодательными актами;

ѕ ввозимых на таможенную территорию таможенного союза в качестве вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий, а также вывозимых этими предприятиями отдельных видов товаров собственного производства в случаях, предусмотренных соглашениями о разделе продукции, заключенными Правительством РФ или уполномоченным им государственным органом в соответствии с законами Российской Федерации.



Глава 2. Практические аспекты применения таможенных льгот

2.1 Порядок применения таможенных льгот

Приложением № 4 Решения Межгоссовета ЕврАзЭС на уровне глав государств № 18 от 27 ноября 2009 г. на таможенной территории ТС утвержден перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции. В Приложении №4 товары определяются исключительно кодом товара по ТН ВЭД ТС, а наименование товара приведено только для удобства пользования.

Тарифные преференции в отношении товаров, происходящих из развивающихся или наименее развитых стран пользователей единой системы тарифных преференций ТС, предоставляются, если товар соответствует критериям происхождения, и только при одновременном условии:

ѕ в отношении товара соблюдаются правила непосредственной закупки и прямой поставки, что подтверждено документами;

ѕ таможенным органам страны ввоза представлен сертификат о происхождении товара, срок действия которого не истек, заполненный (оформленный) в соответствии с требованиями к его оформлению или декларация о происхождении товара;

ѕ странами ввоза/вывоза соблюдены требования к административному сотрудничеству.

Товар рассматривается как непосредственно закупленный, если импортер приобрел его у лица, зарегистрированного в качестве субъекта предпринимательской деятельности в развивающейся или наименее развитой стране, из которой происходит товар и на которую распространяется тарифные преференции.

Прямой поставкой считается поставка товаров транспортируемых из стран - пользователей единой системы тарифных преференций ТС на таможенной территории ТС без провоза через территорию другого государства.

Правилу прямой поставки отвечают товары, закупленные импортером на выставках или ярмарках, при выполнении условий:

ѕ товары были поставлены с территории развивающейся или наименее развитой страны, на которую распространяются тарифные преференции, на территорию страны проведения выставки или ярмарки и оставались под таможенным контролем при их проведении;

ѕ товары с момента их отправки на выставку или ярмарку не использовались в каких-либо иных целях, кроме демонстрационных;

ѕ товары ввозятся на таможенную территорию ТС в том же состоянии, в котором они были отправлены на выставку или ярмарку, без учета изменений состояния товаров вследствие естественного износа либо убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения.

Правилу прямой поставки отвечают товары, транспортируемые через территорию одной или нескольких стран вследствие географических, транспортных, технических или экономических причин, при условии, что товары в странах транзита, в том числе при их временном складировании на территории этих стран, находятся под таможенным контролем.

В качестве документального подтверждения нахождения товаров под таможенным контролем могут рассматриваться транспортные документы, удостоверяющие маршрут перемещения из экспортирующей страны через страны транзита, или документ, выданный таможенными органами страны транзита, дающий точное описание товаров, указывающий даты перевалки/перегрузки товаров, названия транспортных средств и удостоверяющий условия, при которых товары находились в стране транзита.

Комиссия ТС получает от стран информацию о наименованиях и адресах уполномоченных органов стран, которые удостоверяют и верифицируют сертификаты, декларации о происхождении товаров, вместе с образцами оттисков печатей, используемых этими органами. Образцы оттисков печатей должны быть представлены в оригинале и быть четкими для целей проведения их однозначной идентификации на предмет подлинности. При обнаружении таможенным органом государства члена ТС признаков, указывающих на то, что сертификат не выдавался или сертификат (декларация) о происхождении товара содержит недостоверные сведения, таможенный орган государства члена ТС вправе обратиться с запросом к уполномоченному органу страны с мотивированной просьбой подтвердить подлинность сертификата (декларации) о происхождении товара и достоверность содержащихся в нем сведений или предоставить дополнительные либо уточняющие сведения, в том числе о выполнении критерия происхождения товаров, или копии документов, на основании которых был выдан такой сертификат. В запросе указываются причины его направления и другая дополнительная информация, указывающая на то, какие сведения в сертификате (декларации) о происхождении товара могут быть недостоверными, за исключением случаев проведения верификации на основе выборочности.

При направлении таможенным органом государства члена ТС запроса в уполномоченные органы стран до получения результатов верификации тарифные преференции в отношении ввозимых товаров не предоставляются. Полученные результаты должны однозначно свидетельствовать о том, что документы, подтверждающие страну происхождения товаров, являются подлинными и (или) товары, указанные в запросе, являются товарами, происходящими из страны, на которую распространяется преференции.

Товары, происхождение которых не установлено или происхождение которых установлено, но при этом в отношении них не могут быть предоставлены тарифные преференции, ввозятся в страну ввоза в соответствии с требованиями тарифного регулирования государств членов ТС. В отношении таких товаров могут предоставляться (восстанавливаться) тарифные преференции, при условии представления таможенному органу страны ввоза надлежащего удостоверения их происхождения (предоставление сертификата и при необходимости других документов, подтверждающих страну происхождения товаров) до истечения 12 месяцев со дня регистрации таможенной декларации в стране ввоза (кроме случаев установления фальсификации сертификата) и соблюдения условий предоставления тарифных преференций.

Россия предоставляет тарифные преференции, в том числе на основании международных договоров, заключенных в двухстороннем порядке. В Перечень стран, в торгово-политических отношениях с которыми РФ применяет режим наибольшего благоприятствования (далее РНБ), входят 140 государств (Приложение к приказу ФТС России № 2601 от 22 декабря 2011 г. "О предоставлении режима наиболее благоприятствуемой нации").

Развивающиеся или наименее развитые страны, из которых происходят товары, которым предоставляются преференции, должны быть одновременно странами, в торгово-политических отношениях с которыми РФ предусматривает РНБ (при одновременном выполнении условий непосредственной закупки и прямой поставки).

2.2 Анализ практики применения таможенных льгот таможенными органами

1. В отношении товаров, происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми РФ предусматривает РНБ, а также, если страна происхождения не установлена, но не имеется признаков того, что страной происхождения товаров является страна, в торгово-политических отношениях с которой Россия РНБ не предусматривает применяются ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа ТС (далее ЕТТ ТС).

2. Применяются ставки ввозных таможенных пошлин ЕТТ ТС, увеличенные вдвое, за исключением случаев предоставления тарифных преференций на основании положений международных договоров государств членов ТС в рамках ЕврАзЭС, международных договоров РФ, в отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают РНБ, а также, если при осуществлении контроля правильности определения страны происхождения товаров таможенным органом обнаружены признаки того, что данные товары происходят из страны, торгово-политические отношения с которой не предусматривают РНБ.

4. В таможенном деле применяются формы:

ѕ сертификат о происхождении товара по форме "А" (установлен Соглашением между Правительствами РФ, Республики Беларусь и Республики Казахстан от 12 декабря 2008 г."О правилах определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран") (см. приложение 1,2);

ѕ сертификат о происхождении товара по форме "СТ-1" (установлен Соглашением от 20 ноября 2009 г. в редакции протокола от 18.10.2011 с изменениями, внесенными протоколом от 28.09.2012 "О Правилах определения страны происхождения товаров в СНГ") (см. приложение 3);

ѕ сертификат о происхождении товара по форме "СТ-2" (установлен Протоколом между Правительством РФ и Правительством Республики Сербии от 22 июля 2011 г.)

В удостоверение происхождения товара из развивающейся или наименее развитой страны, на которую распространяются тарифные преференции, лицо, перемещающее товары, представляет оригинал сертификата о происхождении товара по форме "А" или декларации о происхождении товара.

Для стран-участниц СНГ и Грузии требуется представление сертификата по форме СТ-1.

Для Республики Сербии требуется представление сертификата по форме СТ-2.

Сертификат о происхождении товара - документ, однозначно свидетельствующий о стране происхождения товаров и выданный уполномоченными органами или организациями этой страны или страны вывоза, если в стране вывоза сертификат выдается на основе сведений, полученных из страны происхождения товаров.

Декларация о происхождении товара представляет собой заявление о стране происхождения товаров, сделанное изготовителем, продавцом или отправителем в связи с вывозом товаров, при условии, что в нем указаны сведения, позволяющие определить страну происхождения товаров.

В качестве декларации о происхождении товара используются коммерческие счет-фактура (инвойс), спецификации, отгрузочные и упаковочные листы и другие документы, используемые при осуществлении внешнеторговой и иной деятельности, а также для подтверждения совершения сделок, связанных с перемещением товаров через таможенную границу ТС или любые другие документы, имеющие отношение к товарам.

При ввозе товаров на таможенную территорию ТС может применяться тарифная льгота в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины, в отношении товаров:

ѕ ввозимых под таможенным контролем в рамках соответствующих таможенных процедур (специальных порядков для отдельных категорий товаров). Таможенный кодекс ТС устанавливает "льготные" таможенные процедуры: свободной таможенной зоны, свободный склад, порядок применения которых должен регулироваться международными соглашениями стран ТС, остальные таможенные процедуры могут иметь тарифные льготы;

ѕ ввозимых из третьих стран в качестве вклада учредителя в уставный (складочный) капитал (фонд) в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования этого капитала (фонда);

ѕ ввозимых в рамках международного сотрудничества государств - членов ТС в области исследования и использования космического пространства, соглашений об услугах по запуску космических аппаратов, по перечню, утверждаемому Комиссией ТС.

Согласно Закону РФ № 5003-1 от 21 мая 1993 г. "О таможенном тарифе" по решению Правительства РФ может предоставляться тарифная льгота в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины или снижения ставки таможенной пошлины в отношении вывозимых из России товаров:

ѕ в составе комплектных поставок для сооружения объектов инвестиционного сотрудничества за рубежом;

ѕ в пределах объемов поставок на экспорт для федеральных нужд, определяемых в соответствии с законодательством РФ о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд.

Возврат ранее уплаченной пошлины предусматривается отдельными таможенными процедурами:

ѕ при реимпорте товаров;

ѕ при помещении товаров под таможенную процедуру экспорта, предоставляются освобождение от уплаты, возмещение или возврат сумм внутренних налогов, если подтвержден фактический вывоз товаров с таможенной территории ТС.

Тарифные квоты на ввоз или вывоз товаров, которые устанавливаются Правительством РФ. В отношении товаров, ввозимых в Россию, под тарифной квотой понимается мера регулирования ввоза в РФ отдельных видов с/х товаров, происходящих из третьих стран, предусматривающая применение в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара (в натуральном или стоимостном выражении) по сравнению со ставкой ввозной таможенной пошлины, применяемой в соответствии с ЕТТ ТС. К товарам, ввозимым в РФ свыше установленного количества (квоты), применяется ставка ввозной таможенной пошлины в соответствии с ЕТТ ТС.

Метод и порядок распределения тарифной квоты в отношении ввозимых товаров между участниками внешнеторговой деятельности, а также при необходимости распределение тарифной квоты между третьими странами определяется ЕЭК либо по ее решению Правительством РФ.

В порядке, определяемом Правительством РФ, объемы тарифных квот распределяются между участниками внешнеторговой деятельности по результатам конкурсов (аукционов) или пропорционально объему товара, происходящего из иностранного государства и ввезенного на территорию России в течение периода, определяемого Правительством РФ.

В отношении товаров, вывозимых из России, под тарифной квотой понимается мера регулирования вывоза из РФ товаров, происходящих из нее, предусматривающая применение в течение определенного периода более низкой ставки вывозной таможенной пошлины при вывозе определенного количества товара (в натуральном или стоимостном выражении) по сравнению со ставкой вывозной таможенной пошлины, установленной Правительством РФ.

К товарам, вывозимым из России свыше установленного количества (квоты), применяется ставка вывозной таможенной пошлины, установленная Правительством РФ. Тарифные квоты на вывоз товаров устанавливаются Правительством РФ.

Метод и порядок распределения тарифной квоты в отношении вывозимых товаров между участниками внешнеторговой деятельности, а также при необходимости распределение тарифной квоты между третьими странами определяется Правительством РФ.



Заключение

В заключении подведены общие итоги курсовой работы, изложены основные выводы. Достоверность результатов исследования обеспечена исходными теоретико-методологическими позициями, репрезентативностью исходных данных, применением адекватных целям и задачам методов исследования и обработки полученных результатов, опытной проверкой гипотезы и опорой на количественные и качественные эмпирические данные.

Изучив вышеизложенный материал, можно сделать вывод о том, что таможенно-тарифные льготы играют немаловажную роль как для участников ВЭД, так и для самого государства. Предоставление льгот при уплате таможенных платежей способствует содействию и стимулированию развития внешней торговли; обеспечению соблюдения интересов граждан и юридических лиц-участников ВЭД; обеспечению благоприятного климата для иностранных государств и участников ВЭД.

В ходе рассмотрения темы данной курсовой работы было определено понятие таможенной льготы. Под таможенной льготой понимается любая льгота, касающаяся правил, установленных таможенным законодательством (льготы по таможенному оформлению, таможенному контролю и т. д.), в том числе и льготы по уплате таможенных платежей, взимаемых в связи с перемещением товара через таможенную границу.

Льготы по уплате таможенных платежей предоставляются на условиях взаимности или в одностороннем порядке в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного Союза, в виде возврата ранее уплаченной таможенной пошлины и иных налогов и сборов, освобождения от их уплаты, снижения ставок таможенных пошлин и установления квот на преференциальный ввоз и вывоз товаров с таможенной территории Таможенного Союза.

В нашей курсовой работе мы изучили виды и содержание льгот в таможенном праве, где рассмотрел порядок применения таможенных льгот.

Актуальность проблемы предоставления тарифных преференций на сегодняшний момент не вызывает сомнения: это отражается в увеличение объемов ввозимых товаров претендующих на предоставление преференций, расширение географии ввоза. Но при этом предоставление тарифных преференций должно сопровождаться строгим контролем, а также оговорками о защитных мерах, чтобы избежать возможности нанесения слишком значительного ущерба стране, со стороны конкурирующих стран третьего мира, поставляющих дешевые товары, из-за крайне низкого в этих странах уровня заработной платы.

Развитие тарифных преференций, как части таможенно-тарифного регулирования на современном этапе необходимо, что подтверждено Законом РФ "О Таможенном тарифе" и следовательно данный механизм должен работать в Российской Федерации, в частности для насыщения рынка, с одной стороны и с другой оказание экономической помощи странам, которым предоставляются тарифные преференции. Важно также ввести в действие механизм реализации льгот. Законодательные положения, в которых установлены права субъектов на получение льгот, должны корректировать обязывающим нормам, которыми субъектам предписаны полномочия по претворению в жизнь этих льгот.

Таким образом, повышение уровня эффективности реализации льготной политики в области таможенного дела предопределяет необходимость решения двух основных задач: совершенствование правового обеспечения данной области отношений и оптимизация таможенного администрирования. Эти два понятия тесно взаимосвязаны и влияют друг на друга. Представляется целесообразным систематизировать законодательство о льготах, инкорпорировать по тематическому принципу нормативные акты и опубликовать их для всеобщего сведения и контроля над соблюдением.

Для получения льготы участнику ВЭД необходимо предоставить в таможенный орган пакет документов, необходимых для подтверждения права на льготы по таможенным платежам. На основании проверки этих документов таможенным органом выносится решение о предоставлении льгот или их непредоставлении (в случае выявления неподачи сведений или подачи недостоверных сведений).

Предоставление льгот по уплате таможенной пошлины не должно входить в противоречие с фискальным предназначением таможенной пошлины. Игнорирование этого обстоятельства неизбежно приводит к негативным последствиям для финансовой системы Российской Федерации, поскольку активное использование льготного таможенного обложения ведет к "недопоставкам" в доходную часть федерального бюджета.



Список литературы

I. Нормативные акты:

1. Таможенный кодекс Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс".

2. Международная конвенция Всемирной таможенной организации от 18 мая 1973 года Об упрощении и гармонизации таможенных процедур. Распоряжение Правительства РФ от 26.11.2008 N 1749-р "О подписании Соглашения о правилах определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран", " // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс".

3. Закон РФ № 5003-1 от 21 мая 1993 г "О таможенном тарифе". // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс".

II. Научная и учебная литература:

1. Зубач А.В., Граве А.В., Рожина Н.А., Терентьев Р.В. Таможенное право. Учебник для бакалавров. М.: Юрайт, 2013.

2. Рассолов М.М., Эриашвили Н.Д. Таможенное право. 5-е издание

3. Габричидзе Б. Н., Чернявский А.Г. Таможенное право: Учебник

4. Свинухов В.Г., Сенотрусова С.В. Правовое регулирование уплаты таможенных платежей в условиях Таможенного союза // Право и экономика

5. Сенотрусова С.В. Таможенный контроль в Российской Федерации: Монография. М.: Изд. РГТЭУ, 2011.

6. Свинухов В.Г. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности: Учебник. М.: Магистр, 2010.

III. Материалы интернета:

1. Тарифные льготы. // Альта Софт. - http://www.alta.ru/faq.php?id=376



Приложение 1

ДЕКЛАРАЦИЯ-СЕРТИФИКАТ О ПРОИСХОЖДЕНИИ ТОВАРА ФОРМА "А"



Приложение 2

ОФОРМЛЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИЙ - СЕРТИФИКАТОВ О ПРОИСХОЖДЕНИИ ТОВАРА ПО ФОРМЕ "А" НА ТОВАРЫ, ПРОИСХОДЯЩИЕ ИЗ РАЗВИВАЮЩИХСЯ И НАИМЕНЕЕ РАЗВИТЫХ СТРАН - ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ СХЕМОЙ ПРЕФЕРЕНЦИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, И ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫЕ ПРИ ВВОЗЕ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДЛЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ТАРИФНЫХ ПРЕФЕРЕНЦИЙ В РАМКАХ ОБЩЕЙ СИСТЕМЫ ПРЕФЕРЕНЦИЙ

Общие положения

Бланк декларации - сертификата о происхождении товара по форме "А" (далее - сертификат) изготавливается типографским способом на бумаге с защитной сеткой или защитным цветовым полем (образец бланка сертификата прилагается).

Примечания для заполнения сертификата на оборотной стороне бланка могут быть напечатаны типографским способом на любом языке либо полностью или частично отсутствовать.

Сертификат должен быть заполнен на русском или английском языках на печатающем устройстве компьютера или на пишущей машинке (за исключением отдельных обозначений, указанных ниже).

В сертификате не допускается наличие каких-либо подчисток и помарок.

Вносимые в сертификат исправления могут быть произведены путем зачеркивания ошибочных данных и впечатывания надлежащих сведений. Каждое такое исправление заверяется печатью компетентного органа, уполномоченного выдавать сертификаты.

В одном сертификате возможно заявление сведений о нескольких товарах.

В обязательном порядке в сертификате должен быть проставлен справочный (регистрационный) номер, а также заполнены графы 1, 5 (в случае указания нескольких товаров в сертификате), 7, 8, 9, 11, 12.

Неиспользованное место в графах 5, 6, 7, 8, 9, 10 должно быть перечеркнуто с целью предотвращения внесения в них каких-либо дополнительных сведений.

Графа, расположенная в правом верхнем углу сертификата

Указывается справочный (регистрационный) номер сертификата.

Допускается рукописное указание справочного (регистрационного) номера сертификата.

Указывается наименование страны, в которой сертификат выдан.

Графа 1

Указывается наименование и адрес лица, которое является экспортером (поставщиком) товара (продавца товара по контракту или иного лица, если ему переданы права по поставке товара, в том числе производителя товара).

Графа 2

Указывается наименование и адрес лица, которое получает товар.

В случае, когда конкретный получатель товаров на момент выдачи сертификата не определен, в графе указывается "to order" ("по распоряжению") или наименование страны - "Russian Federation" ("Российская Федерация").

Допускается также, что конкретный получатель товара будет допечатан позже после записей "to order" ("по распоряжению") или "Russian Federation" ("Российская Федерация").

Графа 3

Указываются сведения о маршруте транспортировки товаров и транспортных средствах (насколько это известно).

Графа 4

Используется для специальных отметок.

В случае выдачи взамен утраченного сертификата его дубликата в графе 4 делается отметка "DUPLICATE ("ДУБЛИКАТ"). При этом срок действия дубликата сертификата исчисляется с даты выдачи его оригинала.

В случае, если сертификат выдан после отправки товара, то в графе делается запись "ISSUED RETROSPECTIVELY" ("ВЫДАН ВПОСЛЕДСТВИИ").

Графа 5

В случае заявления в одном сертификате сведений о нескольких товарах перед каждым товаром указывается его порядковый номер в сертификате.

Графа 6

Указываются данные о количестве грузовых мест и маркировке.

Если в сертификате указываются сведения о нескольких товарах, то данные приводятся без интервалов между ними или эти интервалы перечеркиваются.

Допускается запись "no marks" ("без маркировки").

Графа 6 может не заполняться.

Графа 7

Указывается наименование и сведения о товаре согласно контракту, позволяющие его однозначно идентифицировать, а также расфасовка, вид упаковки, количество мест товара.

Если для описания товаров не хватает поля графы, допустимо использование дополнительных листов, которые должны быть заверены печатью компетентного национального органа, выдавшего сертификат (оттиск печати в графе 11 должен совпадать с оттиском печати на дополнительном листе), с указанием справочного (регистрационного) номера сертификата.

В случае ссылки в этой графе на спецификацию к контракту копия последней также должна быть заверена печатью национального компетентного органа, выдавшего сертификат.

Если в сертификате указываются сведения о нескольких товарах, то описания товаров приводятся без интервалов между ними или эти интервалы перечеркиваются.

Графа 8

Указывается критерий происхождения товара:

"Р" - товар полностью произведен в стране экспорта;

"Y" с указанием стоимости сырьевых материалов, полуфабрикатов или готовых изделий, происходящих из другой страны или неизвестного происхождения, использованных при производстве товара, выраженной в процентах на базе цен франко - завод изготовителя экспортируемого товара (например, "Y15%"), - товар подвергнут обработке или переработке;

"Pk" - товар произведен в одной из стран, на которые распространяется преференциальный режим Российской Федерации, и подвергся обработке или переработке в других (одной или нескольких) таких странах.

Критерий происхождения товара должен быть проставлен для каждого товара, заявленного в графе 7.

Если в сертификате заявлены различные товары, часть из которых классифицируется в одной четырехзначной товарной позиции Гармонизированной системы описания и кодирования товаров, допустимо в графе 8 указание одного буквенного обозначения критерия происхождения для всех товаров данной четырехзначной товарной позиции.

Графа 9

Указывается вес брутто товара или иные данные о количестве товара.

Если в сертификате заявлено несколько товаров, то данные о весе брутто или иные данные о количестве товара приводятся для каждого отдельно поименованного товара.

Графа 10

Указывается номер и дата счета - фактуры (инвойса) или счета - проформы.

В графе может быть указан как один общий счет - фактура (инвойс) или счет - проформа для всех заявленных в сертификате товаров, так и в случае необходимости могут быть указаны несколько счетов - фактур (инвойсов) или счетов - проформ для некоторых отдельно поименованных товаров.

Если на момент выдачи сертификата данные о счете - фактуре (инвойсе) или счете - проформе получателю сертификата, указанному в графе 1, не известны, допускается графу 10 не заполнять.

Графа 11

Графа содержит дату и место удостоверения сертификата, наименование и печать органа, уполномоченного в соответствии с национальным законодательством удостоверять происхождение товаров, а также подпись должностного лица указанного органа, уполномоченного подтверждать достоверность сертификата.

Печать должна иметь четкий оттиск, позволяющий при необходимости осуществить идентификацию на предмет ее подлинности.

Подпись рассматривается в качестве дополнительной информации, подтверждающей достоверность сертификата.

Графа 12

В верхней строке указывается наименование страны происхождения товара.

В средней строке указывается наименование страны назначения товара - "Russian Federation" ("Российская Федерация").

В нижней строке указывается место и дата заполнения сертификата.

Сведения, приведенные в сертификате, подписываются в данной графе уполномоченным лица экспортера (поставщика), указанного в графе 1. Наличие печати экспортера (поставщика) в графе допускается, но не является обязательным требованием.



Приложение 3

СЕРТИФТКАТ ФОРМЫ СТ-1

Размещено на Allbest.ru