В таможенное правоотношение морское судно может быть вовлечено в статусе товара либо транспортного средства. При этом статус транспортного средства является постоянным правовым состоянием морского судна, который подлежит изменению на статус товара при совершении с судном внешнеэкономических операций, установленных законом. Таможенный кодекс Российской Федерации не устанавливает четкой системы таких обстоятельств и связанных с ними таможенных правил изменения статуса морского судна, что приводит к неопределенности как таможенных правил применения к морским судам таможенных режимов, так и иных таможенных процедур при перемещении указанных объектов через таможенную границу. Предлагается методология определения статуса морского судна в таможенных целях, в основу которой положена взаимообусловленность гражданско-правового режима морского судна и его статуса в целях таможенного регулирования. При этом гражданско-правовой режим судна должен предопределять и вид его таможенного режима, который при совершении нарушения таможенных правил перемещения морского судна позволяет идентифицировать характеристики предмета противоправного посягательства.

Характеристики морского судна как предмета правонарушения предопределяются его статусом в рамках таможенных правоотношений, являющихся объектом противоправного посягательства. Следовательно, как предмет НТП морское судно может обладать статусом товара либо транспортного средства. При этом как предмет НТП морское судно выступает составной частью объекта правонарушения, а как орудие совершения НТП -- элементом объективной стороны правонарушения. Морское судно как орудие совершения НТП не входит в структуру общественного отношения, являющегося объектом противоправного посягательства. Однако, являясь орудием совершения НТП, оно становится объектом самостоятельного правоотношения -- правоотношения по перемещению через таможенную границу морского судна. Как орудие совершения правонарушения морское судно реализует свою ролевую функцию только в случае совпадения элементов правоотношения по перемещению судна и правоотношения по перемещению на судне товара (общие субъекты правоотношений, место и время осуществления правоотношений, наличие общего гражданско-правового обязательства по перевозке товара на определенном судне и др.) Кроме того, самостоятельное правоотношение по перемещению судна должно быть правомерным, в противном случае судно становится самостоятельным предметом нарушения таможенных правил. Идентификация признаков морского судна как объекта отдельного таможенного правоотношения, корреспондирующего отношениям, являющимся объектом НТП, способствует точному установлению объективной стороны правонарушения, в котором судно становится орудием, и проведению его обоснованной квалификации.

Анализ административных правонарушений в области таможенного дела, совершенных с использованием морских судов, позволил выделить виды правонарушений, характеризующихся повышенной опасностью и наносящих существенный вред экономическим интересам государства, и разделить их с точки зрения объекта противоправного посягательства на две основные группы а) посягающие на установленный порядок перемещения через таможенную границу Российской Федерации и нарушение порядка осуществления таможенного контроля морских судов и перевозимых на них грузов; б) посягающие на установленный порядок таможенного оформления морских судов. Именно данные виды административных правонарушений отражают специфику правоохранительной деятельности «морских» таможен Дальневосточного региона. К основным способам совершения указанных видов правонарушений относятся: перемещение морского судна и (или) товаров помимо таможенного контроля (ч. 1 ст. 16.1 КоАП РФ); сокрытие товаров от таможенного контроля (ч. 2 ст. 16.1 КоАП РФ) и сообщение таможенному органу недостоверных сведений о перемещаемых товарах (ч. 3 ст. 16.1 КоАП РФ) с использованием морского судна в качестве орудия правонарушения; недекларирование и недостоверное декларирование морского судна и перемещаемых на нем товаров(ст. 16.2 КоАП РФ).

Статья 16.1 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за незаконное перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу и объединяет три самостоятельных состава правонарушений, различающихся способом противоправного перемещения.

Перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу представляет собой совершение действий по ввозу на таможенную территорию РФ или по вывозу с этой территории товаров и транспортных средств любым способом. При этом под ввозом понимается фактическое пересечение товарами и транспортными средствами таможенной границы и все последующие предусмотренные ТК РФ действия с товарами и транспортными средствами до их выпуска таможенными органами, а под вывозом - подача таможенной декларации или совершение действий, непосредственно направленных на вывоз товаров и транспортных средств с таможенной территории РФ, а также все последующие предусмотренные ТК РФ действия с товарами и транспортными средствами до фактического пересечения ими таможенной границы (подп. 7, 8, 9 пункта 1 статьи 11 ТК РФ).

К числу действий, непосредственно направленных на вывоз товаров и транспортных средств, относятся:

- вход (въезд) физического лица, выезжающего из РФ, в зону таможенного контроля;

- въезд автотранспортного средства в пункт пропуска через Государственную границу в целях убытия его с таможенной территории РФ;

- сдача транспортным организациям товаров или организациям почтовой связи международных почтовых отправлений для отправки за пределы таможенной территории РФ;

- действия лица, непосредственно направленные на фактическое пересечение товарами или транспортными средствами таможенной границы вне установленных в соответствии с законодательством РФ мест.

Согласно подп. 10 пункта 1 статьи 11 ТК РФ незаконным перемещением товаров и транспортных средств является совершение действий по ввозу на таможенную территорию РФ или по вывозу с этой территории товаров и транспортных средств с нарушением порядка, установленного ТК РФ, включая нарушение норм процедурного характера. Однако в контексте рассматриваемого правонарушения незаконным следует признавать только перемещение, сопряженное с совершением одного из указанных в статье 16.1 КоАП РФ деяний. При этом деяние, предусмотренное частями 1 и 2 статьи 16.1 КоАП РФ при ввозе, совершается лицом непосредственно при пересечении таможенной границы.

Частью 1 статьи 16.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка прибытия товаров и транспортных средств на таможенную территорию РФ и их убытия с этой территории.

Согласно пункту 1 статьи 69 ТК РФ прибытие товаров и транспортных средств на таможенную территорию РФ допускается в пунктах пропуска через Государственную границу, установленных в соответствии с законодательством РФ, и во время работы таможенных органов. В иных местах товары и транспортные средства могут прибывать на таможенную территорию РФ в соответствии с законодательством РФ о Государственной границе. Пункт 2 статьи 69 ТК РФ закрепляет обязанность перевозчика после пересечения им таможенной границы доставить ввезенные товары и транспортные средства в место прибытия и предъявить их таможенному органу для проведения таможенного оформления и таможенного контроля. Убытие товаров и транспортных средств с таможенной территории РФ также допускается только в пунктах пропуска через таможенную границу и во время работы таможенных органов. Основанием для убытия служит разрешение таможенного органа, для получения которого представляются документы, подтверждающие помещение товаров под таможенный режим, предусматривающий вывоз товаров с таможенной территории РФ (статьи 119, 120 ТК РФ).

Примером данного правонарушения может служить следующий случай. В январе 2009 г. т/х «New Star» прибыл из Таиланда и встал на якорную стоянку №3 порта Находка, далее было осуществлено оформление комиссионным порядком данного судна на «приход». В феврале 2009 г. после выгрузки груза т/х «Start» отошел от причала 4 ОАО «Находкинский морской рыбный порт» и в 12.30 встал на якорную стоянку №2 порта Находка. В этот же день в 23.40, не оформленный на отход за границу, теплоход снялся с якоря без разрешения пограничных органов и начал следовать на выход из порта Находка. Судно на связь выходило, но сообщило, что остановиться не может из-за неполадок с рулем. И только после применения оружия пограничным кораблем судно-нарушитель выполнило требование об остановке. Таким образом, в действиях судовладельца усматриваются признаки административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 16.1 ч.1 КоАП России.

Объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 1 рассматриваемой статьи, составляют:

- нарушение порядка прибытия товаров и транспортных средств на таможенную территорию РФ путем их ввоза помимо пунктов пропуска через Государственную границу либо иных установленных мест прибытия или вне времени работы таможенных органов;

- совершение действий, непосредственно направленных на фактическое пересечение таможенной границы РФ при их убытии с таможенной территории РФ помимо пунктов пропуска через Государственную границу либо иных мест, установленных в соответствии с законодательством РФ о Государственной границе, или вне времени работы таможенных органов либо без разрешения таможенного органа.

Правительство РФ вправе устанавливать пункты пропуска через Государственную границу для прибытия отдельных видов товаров (пункт 1 статьи 69 ТК РФ). Следует иметь в виду, что деяние, выражающееся в прибытии товаров и транспортных средств в место прибытия, отличное от специально определенного для этого вида товаров, не может рассматриваться как перемещение помимо пунктов пропуска через Государственную границу либо иных установленных мест таможенного контроля.

Ответственность за данное правонарушение несут лица, осуществляющие перевозку товаров через таможенную границу РФ с нарушением порядка прибытия и убытия.

Предметом правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 16.1 КоАП РФ, являются товары и транспортные средства, перемещаемые с нарушением порядка прибытия или убытия. При этом транспортные средства, на которых перевозятся товары, орудиями совершения данного правонарушения не являются. Так, например, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ на транспортном средстве вне места прибытия, то и товары, и транспортные средства являются предметами административного правонарушения. В случае нарушения порядка убытия товаров, перевозимых на оформленных в таможенном отношении морских судах, предметом правонарушения являются только товары. Морское судно в указанном случае не может быть признано ни предметом, ни орудием данного правонарушения.

Часть 2 статьи 16.1 КоАП РФ предусматривает ответственность за сокрытие товаров от таможенного контроля одним из следующих способов:

- путем использования тайников;

- путем использования иных способов, затрудняющих обнаружение товаров;

- путем придания одним товарам вида других.

Тайниками признаются места, специально изготовленные (функциональным предназначением которых является только незаконное перемещение товаров через таможенную границу) либо специально оборудованные или приспособленные (подвергшиеся конструктивным изменениям, разборке, монтажу и т.д.) для сокрытия товаров (например, перемещение товаров в нише, не предусмотренной конструкцией транспортного средства, в чемодане с двойным дном, в полостях под подкладкой одежды). К иным способам, затрудняющим обнаружение товаров, относятся различные ухищренные способы утаивания товаров, такие как физическое сокрытие товаров, когда должностное лицо таможенного органа не может их обнаружить путем обычного визуального осмотра без проведения личного досмотра как исключительной формы таможенного контроля или применения технических средств таможенного контроля, а также нахождение товаров в местах, не предназначенных для их транспортировки или хранения, доступ в которые затруднен (например, перемещение товаров в шинах, топливных и иных емкостях транспортного средства). Под приданием одним товарам вида других понимается существенное изменение внешних характерных признаков товаров, которые позволяют отнести их к товарам иного вида. Это могут быть изменения внешнего вида самого товара или его упаковки и тары, в которой он перемещается через таможенную границу РФ.

При ввозе на таможенную территорию РФ сокрытие товаров от таможенного контроля совершается в месте их прибытия, однако обнаружен факт сокрытия таможенным органом может быть на любом этапе перемещения, вплоть до декларирования. При вывозе с таможенной территории РФ сокрытие товаров от таможенного контроля может быть совершено как при декларировании товаров, так и при их убытии с таможенной территории РФ.

Пример, при оформлении прибытия судна «Nadi» сотрудниками отдела ОСТП т/п «Морской порт Находка» в нежилой каюте был обнаружен товар, сокрытый в стенном шкафу, а именно, коробки со спиртными напитками, табачными изделиями. Особенностью данного шкафа является то, что дверцы, на которых отсутствуют ручки, были перекрыты настилом, используемым в качестве кровати, что затрудняло доступ к товарам и делало его невозможным без предварительного снятия настила. Данный товар не был задекларирован по установленной форме декларирования. Таким образом, усматриваются признаки административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 16.1 ч.2 КоАП России.

Субъектом правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 16.1 КоАП РФ, является лицо, осуществляющее перевозку товаров через таможенную границу РФ и скрывающее их от таможенного контроля. К ответственности по данной статье может быть привлечен также российский отправитель товаров, если будет установлено совершение им конкретных действий по сокрытию (например, изготовление тайника). С учетом части 1 статьи 1.7 КоАП РФ иностранные отправители не являются субъектами ответственности по данной статье, поскольку не совершают противоправных действий на территории РФ.

Следует отметить, что содержание диспозиции данной части статьи и характер самого способа незаконного перемещения свидетельствуют о том, что предметом рассматриваемого правонарушения могут быть только товары, но не транспортные средства.

По части 3 статьи 16.1 КоАП РФ подлежит квалификации деяние, выразившееся в сообщении таможенному органу недостоверных сведений путем:

- представления недействительных документов;

- использования поддельного средства идентификации, подлинного средства идентификации, относящегося к другим товарам и транспортным средствам.

Согласно примечанию 2 к статье 16.1 КоАП РФ под недействительными документами понимаются:

а) поддельные документы, то есть полностью изготовленные фиктивные документы или подлинные документы, в которые внесены искаженные сведения (например, путем исправления или уничтожения части текста, внесения в него дополнительных данных, проставления оттиска поддельного штампа или печати, замены целой страницы на другую с текстом, отличным от исходного, и т.п.);

б) документы, полученные незаконным путем, то есть выданные с нарушением порядка их выдачи, либо полученные в результате представления в качестве основания для их выдачи заведомо ложных сведений или поддельных (подложных) документов, либо в результате злоупотребления должностным лицом служебным положением или совершения им халатных действий при выдаче этого документа;

в) документы, содержащие недостоверные сведения, - документы, которые фактически являются подлинными, но содержат сведения, не соответствующие действительности. При этом документ сохраняет признаки и реквизиты должного (изготовляется на официальном бланке, содержит фамилии и должности лиц, которые должны его подписывать, и т.п.), однако внесенные в него сведения (текст, цифровые данные) являются ложными;

г) документы, относящиеся к другим товарам и транспортным средствам, - документы, отвечающие установленным требованиям, но являющиеся основанием для перемещения через таможенную границу других товаров и транспортных средств;

д) иные не имеющие юридической силы документы, к которым могут относиться документы, не имевшие юридической силы или утратившие ее (например, документы, выданные неправомочным органом или неуполномоченным должностным лицом, доверенность, в которой не указана дата ее совершения, и т.п.).

ТК РФ устанавливает требование о представлении таможенному органу документов при:

- прибытии в пункт пропуска через таможенную границу или иное установленное место (статья 72);

- получении разрешения на применение таможенной процедуры внутреннего таможенного транзита (статья 81), на международный таможенный транзит (статья 169);

- завершении процедуры внутреннего таможенного транзита (статья 92);

- помещении товаров на склад временного хранения (статья 102);

- убытии с таможенной территории (статья 120);

- декларировании товаров (статьи 124, 131).

Рассматриваемая часть статьи 16.1 КоАП РФ предусматривает ответственность за представление недействительных документов на каждом из указанных этапов перемещения, за исключением этапа декларирования. Заявление недостоверных сведений или представление недействительных документов при декларировании товаров подлежит квалификации по частям 2, 3 статьи 16.2 КоАП РФ, по части 1 статьи 16.19 КоАП РФ, представление недействительных документов для выпуска товаров до подачи таможенной декларации - по статье 16.17 КоАП РФ.

Следует учитывать, что административную ответственность по части 3 статьи 16.1 КоАП РФ влечет сообщение недостоверных сведений путем представления только тех недействительных документов, которые в соответствии со статьями 72, 81, 92, 102 ТК РФ необходимы для получения разрешения на использование вышеназванных таможенных процедур.

Частью 3 статьи 16.1 КоАП РФ установлен исчерпывающий перечень недостоверных сведений о товарах, за сообщение которых наступает административная ответственность:

- количество грузовых мест и их маркировка;

- наименование товаров;

- вес и (или) объем товаров.

При правовой оценке недостоверности сведений о весе и (или) объеме товаров необходимо исходить из основных и дополнительных единиц измерения веса и (или) объема, применяемых в соответствии с Таможенным тарифом Российской Федерации (утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 ноября 2001 г. N 830) к конкретному товару, являющемуся предметом административного правонарушения.

Прибытие на таможенную территорию РФ товаров в количестве меньшем, чем указано в представляемых таможенному органу документах, не является нарушением таможенных правил, ответственность за которое предусмотрена данной статьей, поскольку указанная в документах часть товара фактически не перемещается на таможенную территорию Российской Федерации. При отсутствии товара, подлежащего таможенному оформлению и таможенному контролю, не возникает вредных последствий, общественная опасность такого деяния отсутствует.

В случае прибытия товаров в количестве большем, чем указано в товаросопроводительных документах, предметом правонарушения является только не указанная в документах часть товара.

Вывоз российских товаров в меньшем количестве, чем указано в товаросопроводительных документах, также не является нарушением таможенных правил, ответственность за которое предусмотрена частью 3 статьи 16.1 КоАП РФ, поскольку в соответствии с пунктом 3 статьи 122 ТК РФ российские товары могут быть вывезены в меньшем количестве, чем количество, заявленное при их помещении под определенный таможенный режим, вне зависимости от причин, по которым произошло уменьшение количества товаров.

Однако сообщение таможенному органу недостоверных сведений о количестве вывозимых иностранных товаров, когда иностранные товары вывозятся в меньшем количестве, чем указано в товаросопроводительных документах, подлежит квалификации по части 3 статьи 16.1 КоАП РФ (при отсутствии признаков правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 16.9 КоАП РФ). Согласно пункту 1 статьи 122 ТК РФ товары должны быть фактически вывезены с таможенной территории Российской Федерации в том же количестве, в котором они находились в момент их помещения под определенный таможенный режим. Вредные последствия такого деяния выражаются в том, что в отношении иностранного товара фактически не завершается таможенный режим, в соответствии с которым иностранный товар был ввезен на таможенную территорию Российской Федерации. Также может иметь место неосновательное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов и от применения к товарам запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Наряду с привлечением лица, фактически сообщившего недостоверные сведения, по части 3 статьи 16.1 КоАП РФ необходимо рассматривать вопрос о привлечении лица, поместившего товары под таможенный режим, за незавершение в установленные сроки таможенного режима по части 3 статьи 16.19 КоАП РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 124 ТК РФ декларирование товаров производится путем заявления таможенному органу в таможенной декларации или иным способом, предусмотренным Кодексом, в письменной, устной, электронной или конклюдентной форме сведений о товарах, об их таможенном режиме и других сведений, необходимых для таможенных целей. Учитывая изложенное, указание в товаросопроводительных документах недостоверных сведений о количестве товара, помещаемого в месте прибытия под таможенный режим международного таможенной транзита, влечет ответственность по части 1 статьи 16.2 КоАП РФ.

Сообщение таможенному органу недостоверных сведений о маркировке о стране происхождения может быть квалифицировано по части 3 статьи 16.1 КоАП РФ только в том случае, если это влечет несоблюдение запретов на ввоз в РФ или транзит через ее территорию в соответствии с международными договорами РФ и (или) законодательством РФ.

За сообщение таможенному органу недостоверных сведений о количестве грузовых мест, об их маркировке, о наименовании, весе и (или) объеме товаров при прибытии на таможенную территорию РФ и на иных этапах перемещения подлежит ответственности лицо, фактически представившее недействительные документы.

При доказывании вины перевозчика в совершении правонарушения, выразившегося в сообщении таможенному органу недостоверных сведений о товаре, следует установить, в полной ли мере перевозчиком были использованы положения действующих международных договоров в области перевозок (Конвенции о договоре международной перевозки грузов (КДПГ) 1956 г., Соглашения о международном железнодорожном грузовом сообщении 1951 г., Международной конвенции об унификации некоторых правил о коносаменте 1924 г., Конвенции ООН о морской перевозке грузов 1978 г. и др.), предоставляющие ему возможность для выполнения возложенных на него ТК РФ обязанностей (статьи 72 - 76, 81, 92, 102).

При определении вины перевозчика, сообщившего таможенному органу недостоверные сведения о количестве наливных, насыпных, навалочных и иных товаров, количество которых определяется весовым параметром, необходимо исходить из того, насколько существенна разница между количеством фактически перемещаемого товара и количеством, указанным в товаросопроводительных документах, а также насколько такое несоответствие могло быть очевидным для перевозчика, осуществляющего свою деятельность на профессиональной основе, исходя из осадки транспортного средства, его технических возможностей, расхода топлива и других подобных показателей.

Наряду с представлением таможенному органу недействительных документов объективную сторону рассматриваемого правонарушения образует использование для незаконного перемещения товаров и транспортных средств также средств идентификации, перечисленных в части 3 статьи 16.1 КоАП РФ, а именно:

- поддельного средства идентификации, то есть полностью изготовленного фиктивного средства идентификации;

- подлинного средства идентификации, относящегося к другим товарам и транспортным средствам, то есть соответствующего установленным требованиям, но служащего для идентификации других товаров и транспортных средств.

Примером такого правонарушения может служить следующий случай. В ноябре 2008 г. при оформлении на приход теплохода «Ocean» прибывшего из порта Сакаиминато Япония, в ходе выборочного осмотра судна проведенного в соответствии со ст.371 ТК РФ, сотрудниками ОСТП т/п «Морской порт Находка», было выявлено несоответствие количества грузовых мест заявленных в коносаментах. В представленных документах, в том числе в генеральной декларации, грузовой декларации содержатся сведения о ввозимых на теплоходе следующих товарах: 1)двигатель а/м, б/у, с рулевой рейкой, ступицами, колесами, амортизаторами, приводами, глушителем; 2) мосты ведущие и неведущие б/у, со ступицами, колесами, амортизаторами, карданами. Каждая из перечисленных позиций заявлена как одно место. Результат осмотра показал, что по факту - колеса в количестве N штук демонтированы. Сведения о количестве автомобильных колес, их описание в представленных грузовых документах отсутствуют. Таким образом, в действиях лица, сообщившего недостоверные сведения о количестве грузовых мест, усматриваются признаки административного правонарушения по ст. 16.1 ч.3 КоАП РФ.

Частью 1 статьи 16.2 КоАП РФ установлена административная ответственность за недекларирование товаров и транспортных средств, подлежащих декларированию, а частями 2 и 3 статьи 16.2 КоАП РФ - за их недостоверное декларирование. Ответственность за недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами иностранной валюты или валюты РФ предусмотрена статьей 16.4 КоАП РФ.

В соответствии со статьей 123 ТК РФ декларированию подлежат товары, перемещаемые через таможенную границу, товары, таможенный режим которых изменяется, а также отходы и остатки, образованные при использовании таможенных режимов переработки на таможенной территории, переработки для внутреннего потребления и уничтожения (статьями 183, 184, 194, 247 ТК РФ). Обязанность по декларированию отходов не наступает только в том случае, когда товары переработаны в состояние, непригодное для их дальнейшего коммерческого использования на таможенной территории РФ, и не могут быть восстановлены в первоначальном состоянии экономически выгодным способом (статьи 183, 247 ТК РФ). Отсутствие прямого указания в статье 123 ТК РФ на статью 194 ТК РФ не следует рассматривать как отсутствие обязанности декларирования отходов, образованных при использовании таможенного режима переработки для внутреннего потребления, и остатков товаров, помещенных под этот таможенный режим, поскольку законодатель статьей 194 ТК РФ распространил на эти товары правила, предусмотренные статьями 183 и 184 ТК РФ.

Декларированию подлежат также товары, незаконно перемещенные через таможенную границу, что повлекло за собой неуплату таможенных пошлин, налогов или несоблюдение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, обнаруженные таможенными органами у лиц, приобретших такие товары на таможенной территории РФ в связи с осуществлением предпринимательской деятельности (статья 391 ТК РФ). Однако из самой статьи 391 ТК РФ следует, что декларирование в данном случае является правом, но не обязанностью указанных лиц. Кроме того, обязанность по декларированию не может возникать дважды - сначала в силу перемещения таких товаров через таможенную границу, а потом в связи с их приобретением. Изложенное не позволяет привлекать лиц, приобретших товары на таможенной территории РФ, к ответственности по части 1 статьи 16.2 КоАП РФ за их недекларирование. Вместе с тем в действиях таких лиц может усматриваться состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 16.21 КоАП РФ.

Примером правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 16.21 КоАП РФ, является следующий случай. При оформлении на приход т/х «Drem» из п.Отару (Япония) в ходе таможенного осмотра не жилого помещения внутри надстройки, располагающегося по левому борту под камбузом, сотрудниками ОСТП т/п «Морской порт Находка», были обнаружены товары народного потребления б/у (холодильники, горные лыжи, лыжные ботинки, газовая печка, автомобильное детское кресло, лыжные палки, швейная машинка) и спиртные напитки. Согласно ст. 123, 124 ТК РФ товары подлежат декларированию при их перемещении через таможенную границу РФ. Данные товары задекларированы не были. Таким образом, усматриваются признаки административного правонарушения, ответственность за которые предусмотрены ст. 16.2 ч. 1 КоАП России, а именно недекларирование по установленной форме.

Правонарушению, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 16.2 КоАП РФ, могут предшествовать противоправные деяния, совершенные до этапа декларирования, повлекшие выведение товаров из-под таможенного контроля либо самовольное получение его в пользование либо распоряжение до выпуска. К таким деяниям относятся недоставление товара в место доставки в соответствии с процедурой внутреннего таможенного транзита, выдача товара без разрешения таможенного органа со склада временного хранения либо в отношении которого имитировалась процедура временного хранения (бестоварная операция) и др.

За недекларирование товара, находящегося на временном хранении (на складе временного хранения, на складе получателя, в транспортных средствах на железнодорожных путях), по истечении установленного срока временного хранения товаров лицо подлежит ответственности по статье 16.16 КоАП РФ.

Частью 1 статьи 16.2 КоАП РФ установлена ответственность за недекларирование товаров и (или) транспортных средств, когда лицом фактически не выполняются требования таможенного законодательства по декларированию и таможенному оформлению товара, то есть таможенному органу не заявляется весь товар либо его часть. В одних случаях в таможенной декларации не заявляется часть однородного товара (например, когда декларируются 20 мониторов конкретного размера, а при таможенном досмотре обнаруживаются 40 мониторов того же размера, имеет место недекларирование 20 мониторов); в других случаях при декларировании товарной партии, состоящей из нескольких товаров, в таможенной декларации сообщаются сведения только об одном товаре (например, когда декларируются мониторы для компьютеров, а при досмотре кроме них обнаруживаются также и системные блоки, имеет место недекларирование системных блоков).

Также по части 1 статьи 16.2 КоАП РФ подлежат квалификации деяния, когда фактически к таможенному оформлению представляется товар, отличный от того, сведения о котором были заявлены в таможенной декларации. Например, когда таможенному органу заявляются трубы, а при таможенном досмотре обнаруживаются телевизоры, имеет место недекларирование телевизоров. Указание в декларации сведений о трубах не имеет правового значения, поскольку они не перемещаются через таможенную границу и фактических оснований для возникновения таможенных правоотношений в связи с их заявлением в таможенной декларации не имеется.

На практике возможны сочетания этих вариантов, которые требуют полной правовой оценки, применительно к каждому виду товаров.

При этом необходимо отличать недекларирование товаров от их недостоверного декларирования. Недекларирование товаров имеет место при незаявлении декларантом либо таможенным брокером (представителем) соответствующих действительности сведений о количественных характеристиках товара (штуки, вес, объем товара), то есть не заявляется весь товар либо его часть.

При недостоверном декларировании декларантом либо таможенным брокером (представителем) в таможенной декларации заявляются не соответствующие действительности (недостоверные) сведения о качественных характеристиках товара, необходимых для таможенных целей. Качественными характеристиками товаров являются как их первичные или природные свойства (например: физические - размер монитора компьютера, химические - наличие в веществе примесей, влияющих на его классификацию по ТН ВЭД, биологические - мясо птицы, животных, и прочие свойства), так и вторичные или общественные свойства (стоимость, происхождение и др.).

Согласно пункту 2 статьи 281 ТК РФ предназначение товаров для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд определяется таможенным органом исходя из заявления физического лица о товарах, перемещаемых через таможенную границу, характера товаров и их количества, а также из частоты перемещения товаров через таможенную границу. Поэтому при исследовании вопроса о виновности физического лица в совершении правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 16.2 КоАП РФ, необходимо устанавливать наличие у лица статуса индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, насколько для физического лица могло быть очевидным коммерческое предназначение товара, иные обстоятельства перемещения товара.

За недекларирование товаров могут быть привлечены лица, ответственные за совершение таможенных операций для выпуска товаров (статья 16 ТК РФ), либо физические лица, перемещающие товары через таможенную границу (статья 286 ТК РФ). Однако за недекларирование товаров, представленных к декларированию вместе с другими товарами, отвечает лицо, подавшее таможенную декларацию, в том числе таможенный брокер.

Часть 2 статьи 16.2 КоАП РФ предусматривает ответственность за заявление при декларировании товаров и транспортных средств недостоверных сведений о товарах и (или) транспортных средствах, если такие сведения послужили основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера. Часть 3 статьи 16.2 КоАП РФ - за заявление при декларировании товаров и транспортных средств недостоверных сведений о товарах и (или) транспортных средствах, а равно представление недействительных документов, если такие сведения и документы могли послужить основанием для неприменения запретов и (или) ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Должностные лица таможенных органов зачастую испытывают затруднения при правовой оценке недостоверного декларирования, выявленного в ходе проверки таможенной декларации, иных документов, представленных при декларировании, поскольку часть 1 статьи 153 ТК РФ предписывает таможенному органу незамедлительно уведомить декларанта о том, какие именно условия выпуска товаров не соблюдены и какие именно декларант должен совершить действия, достаточные для соблюдения условий выпуска товаров.

Однако направление таможенным органом требования декларанту в соответствии с пунктами 2 и 4 статьи 153 ТК РФ о том, какие именно сведения необходимо скорректировать для выпуска товаров и какие именно документы, подтверждающие соблюдение соответствующих ограничений, должны быть представлены, не является препятствием к возбуждению дела об административном правонарушении по частям 2 и 3 статьи 16.2 КоАП РФ. С момента принятия таможенная декларация становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение, основанием для возбуждения дела об административном правонарушении является ненадлежащее исполнение декларантом (таможенным брокером) своих обязанностей по декларированию товаров и представлению в таможенный орган документов, подтверждающих заявленные в таможенной декларации сведения (см. статьи 124, 127, 131, 132 ТК РФ). Аналогичным образом усматриваются признаки состава административного правонарушения, если недостоверные сведения обнаружены таможенным органом после выпуска товаров. Возможность привлечения лица к административной ответственности не должна ставиться в зависимость от того, на каком этапе - выпуска товаров или таможенного контроля после выпуска товаров - таможенный орган обнаружил признаки состава административного правонарушения.

Не влечет наступления административной ответственности по части 2 статьи 16.2 КоАП РФ заявление недостоверных сведений (например, о коде товаров в соответствии с ТН ВЭД), если в результате их корректировки подлежащая уплате сумма таможенных пошлин, налогов уменьшится по сравнению с заявленной декларантом, поскольку в данном случае отсутствуют вредные последствия и такое деяние не носит противоправного характера. В указанном случае выпуск товаров осуществляется до выполнения требований таможенного органа, указанных в пунктах 2 и 3 статьи 153 ТК РФ (см. пункт 6 статьи 153 ТК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 383 ТК РФ пробы и образцы товаров, находящихся под таможенным контролем, берутся в минимальных количествах, обеспечивающих возможность их исследования. Для целей же привлечения лица к административной ответственности вывод о недостоверности заявленных в таможенной декларации сведений о товаре в части несоответствия всей товарной партии определенному ГОСТу может быть сделан таможенным органом, если при определении качества всей товарной партии соблюдены требования соответствующего ГОСТа, предъявляемые к количеству товара, необходимого для отбора проб и образцов.

Необходимо учитывать, что привлечение лица к административной ответственности за заявление недостоверных сведений о коде товара в соответствии с ТН ВЭД, заявленного в таможенной декларации со ссылкой на предварительное решение таможенного органа о классификации товара, возможно только в том случае, если будет установлено, что к таможенному оформлению был представлен товар, отличный от того, в отношении второго было принято решение о классификации. В соответствии со статьей 43 ТК РФ предварительное решение о классификации товара является обязательным для всех таможенных органов.

В случаях, если представленные недействительные документы влияют на принятие таможенным органом решения о выпуске товаров до подачи таможенной декларации либо влекут несоблюдение лицом условий помещения товаров или транспортных средств под таможенный режим, содержание которого предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов либо возврат уплаченных сумм и (или) неприменение запретов и (или) ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, такие деяния подлежат квалификации по статье 16.17 КоАП РФ либо части 1 статьи 16.19 КоАП РФ соответственно.

Заявление в таможенной декларации недостоверных сведений о товарах не может быть квалифицировано по статье 19.7 КоАП РФ. Правонарушение, предусмотренное этой статьей, посягает на нормальную деятельность государственных органов, и непредставленная (представленная недостоверной) информация должна быть необходима для законной деятельности государственного органа, то есть без такой информации либо в случае ее недостоверности осуществление этим органом своей деятельности невозможно или затруднено. Заявление в таможенной декларации недостоверных сведений о товарах и транспортных средствах посягает на установленный порядок таможенного оформления и не препятствует деятельности таможенного органа как государственного органа - он продолжает свою деятельность в рамках предоставленных ему полномочий и может принять соответствующее решение о товарах и транспортных средствах, в отношении которых заявлены указанные сведения.

Субъектом ответственности за недостоверное декларирование выступает декларант, а если декларирование товаров осуществлялось таможенным брокером, - таможенный брокер. Декларантом признается лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары (подп. 15 пункта 1 статьи 11 ТК РФ). Устанавливая, что таможенный брокер действует не от собственного имени, а от имени декларанта, ТК РФ закрепляет, что действия по декларированию совершает таможенный брокер (пункт 1 статьи 124), в связи с чем именно он несет все обязанности, сопутствующие этому действию, в том числе обязанность заявлять таможенному органу достоверные сведения о товаре. Положение ТК РФ о том, что таможенный брокер действует от имени представляемого лица (пункт 2 статьи 139) означает, что к декларанту переходят права и обязанности, возникающие в результате таможенного оформления товаров (право пользования товаром в соответствии с заявленным таможенным режимом, обязанность по его завершению определенным способом, обязанность по уплате периодических таможенных платежей и др.).

При доказывании вины таможенного брокера следует устанавливать использование таможенным брокером предоставленного ему пунктом 3 статьи 143 ТК РФ права требовать от представляемого лица представления документов и сведений, необходимых для таможенного оформления, и получать такие документы и сведения в сроки, обеспечивающие соблюдение требований ТК РФ. Кроме того, на основании пункта 1 указанной статьи таможенный брокер при декларировании товаров в соответствии с пунктом 1 статьи 127 ТК РФ вправе осматривать и измерять подлежащие декларированию товары, в том числе до подачи таможенной декларации, брать с разрешения таможенного органа пробы и образцы таких товаров. Следовательно, возможный довод таможенных брокеров в обоснование своей невиновности, связанный с тем, что они лишь используют при декларировании те сведения, которые получают от получателя или отправителя товаров, и не отвечают за их достоверность, несостоятелен.

2.2 Анализ деятельности Находкинской таможни в период с 2007 по 2009 гг.