Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Уплата таможенных платежей является одним из основных условий перемещения транспортных средств и товаров через границу РФ. Это понятие основано, прежде всего, на правомерном поведении лиц, участвующих во внешнеторговых операциях. Отсутствие законности в деяниях субъектов может привести к юридической ответственности, что и является критерием разграничения финансовых ресурсов, взимаемых в области таможенного дела. Основная проблема, которая стоит перед законодателем, заключается в принятии более совершенной нормативной базы, уточняющей понятия правовой природы таможенных платежей и их роль для государства. Особенность системы таможенных платежей состоит в том, что в нее включены пошлины, налоги и сборы, имеющие различную юридическую природу. Это объясняется общими функциями и целями использования названных платежей. Но тем самым это вызывает сложности в вопросах правового регулирования таможенного обложения.

К системе таможенных платежей отнесены таможенные пошлины (ввозная и вывозная), налог на добавленную стоимость и акциз, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также таможенные сборы. Термин «таможенные платежи» является общим для всех видов платежей, перечисленных в ст. 70 Таможенного кодекса ТС.

Институт таможенных платежей тесно связан с понятием таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности. Обычно это связывают с применением таможенного тарифа (таможенных пошлин). Законодатель прямо относит ввозную и вывозную таможенную пошлину к мерам таможенно-тарифного регулирования. Контроль за уплатой таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу РФ осуществляют таможенные органы.

К таможенным платежам относятся следующие категории обязательных взносов: пошлина, налог, сбор, плата. Сегодня таможенные платежи не способствуют в достаточной степени экономическому развитию страны. В условиях меняющейся экономической ситуации и трансформации мирового хозяйства Россия остро нуждается в пересмотре роли таможенных платежей в системе экономических отношений, ее переориентировании с решения чисто фискальных задач на содействие развитию высокотехнологичных отраслей экономики. Требуется разработка мер по предотвращению уклонения от уплаты таможенных платежей.

Проблемы экономической роли таможенных платежей находятся в фокусе внимания ряда научных исследований: А.А. Артемьева, В.Р. Берника, Р.А. Шепенко, С.В. Широкова и др.

Исследователи раскрывают отдельные составляющие назначения, видов таможенных платежей, механизма их взимания. Однако имеющиеся научные наработки в данной области весьма противоречивы и не дают должной аргументации для принятия обоснованных государственных решений. Это касается, прежде всего, исследования сущности таможенных платежей, их роли и места в доходной части федерального бюджета РФ.



Глава 1. Таможенные платежи, уплачиваемые в федеральный бюджет

1.1 Таможенные платежи и их роль в экономической и финансовой политике государства

Таможенные платежи занимают особое место в ряду государственных доходов. История таможенного налогообложения России насчитывает более 1000 лет. Издревле на Руси с продаваемых предметов взимались пошлины. Памятник древнерусского права «Русская Правда» (свод законов, в котором большое внимание уделялось таможенному налогообложению) свидетельствует, что таможенная плата за торговлю, или пошлина, была законодательно введена уже в IX в., а «мытник», или сборщик пошлин, рассматривался в ней как защитник интересов купцов и их имущества.

Наибольшего развития пошлины получили во времена татаро-монгольского ига, когда в русском языке появилось слово «тамга». В то время все взимаемые при продаже товаров на заставах в городах, селах, слободах, на рынках сборы получили название таможенных, а сборы, которые уплачивались непосредственно на границе, назывались «большой тамгой». И лишь со второй половины XVI в. пошлины, взимаемые на границе, стали отличать от внутренних пошлин и записывать в отдельные книги.

На протяжении всей истории России вопросам таможенного налогообложения уделялось большое внимание, что во многом определяется ролью таможенных платежей в развитии национальной промышленности и увеличении доходной части государственного бюджета. В зависимости от политических и экономических условий изменялась и степень вмешательства государства во внешнеэкономическую сферу. Существовавшая в СССР многие годы государственная монополия внешней торговли сменилась общепризнанными в мировой практике экономическими методами государственного регулирования внешнеэкономической деятельности (ВЭД), основная роль в котором принадлежит налоговому регулированию, в свою очередь базирующемуся на применении таможенных налогов и сборов.

Использование таможенных платежей как инструмента налогового регулирования при экспорте служит поддержанию рационального соотношения ввоза и вывоза товаров, валютных доходов и расходов на территории РФ, обеспечению условий интеграции национальной экономики в мировую. Применение таможенных платежей при импорте обусловлено, с одной стороны, проведением политики разумного протекционизма, с другой направлено на регулирование ввоза продукции, не имеющей отечественных аналогов или производящейся в недостаточном для удовлетворения потребностей внутреннего рынка количестве. Вместе с тем таможенные налоги и сборы как при экспорте, так и при импорте способствуют обеспечению поступлений доходов в федеральный бюджет.

Таможенные платежи - это налоги, сборы и иные обязательные поступления, взимаемые таможенными органами с участников внешнеэкономической деятельности при ввозе или вывозе товаров и транспортных средств на/с таможенной территории РФ.

В соответствии с частью первой Налогового кодекса РФ таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по части взимания таможенных налогов и сборов. Перечень таможенных платежей установлен Таможенным кодексом ТС.

1.2 Виды таможенных платежей

В Таможенном кодексе ТС (Статья 70) определены следующие виды таможенных платежей: 1.таможенная пошлина; 2.налог на добавленную стоимость;3.акцизы; 4.таможенные сборы за таможенное оформление; 5.таможенные сборы за хранение товаров;6.таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров; 7.плата за информирование и консультирование;8.плата за принятие предварительного решения; 9.плата за участие в таможенных аукционах; 10.сборы за выдачу лицензий таможенными органами РФ и возобновление действия лицензий; 11.сборы за выдачу квалификационного аттестата по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата.

.Все перечисленные платежи взимаются российскими таможенными органами и учреждениями. Это обстоятельство их объединяет. Платежи различаются как по юридической природе, так и по экономическому содержанию.

Для реализации всего комплекса таможенных мероприятий создаются таможенные органы, составляющие единую систему, в которую входят: Федеральная таможенная служба РФ (ФТС РФ), региональные таможенные управления, таможни, таможенные посты. Основные функции таможенных органов закреплены в ТК ТС. Одной из них является взимание таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей1.

Средства, получаемые от таможенных платежей, поступают в федеральный бюджет России. На величину таможенных платежей влияет целый комплекс разнообразных факторов, которые различаются в зависимости от перечисленных выше конкретных видов таможенных платежей.

Таможенная пошлина - это одна из разновидностей косвенных налогов, которым облагается внешнеторговый оборот при перемещении товаров через таможенную границу. Уплата таможенной пошлины носит обязательный характер.

Классификация таможенных пошлин.

Прежде чем приступить непосредственно к классификации таможенных пошлин следует отметить, что среди основных функций таможенного тарифа особо выделяется протекционистская и фискальная функции.

Протекционистская функция связана с защитой национальных товаропроизводителей. Взимание таможенных пошлин с импортных товаров увеличивает стоимость последних при их реализации на внутреннем рынке страны-импортера и тем самым повышает конкурентоспособность аналогичных товаров, производимых национальной промышленностью и сельским хозяйством.

Фискальная функция таможенного тарифа обеспечивает поступление средств от взимания таможенных пошлин в доходную часть бюджета страны.

Фискальная таможенная пошлина существенно отличается от протекционистской таможенной пошлины тем, что они влекут за собой доходы в бюджет и влияют на расходы тех покупателей, которые не могут обходиться без импортных товаров. Однако, во многих случаях таможенная пошлина, неся сперва характер чисто фискальный, становится со временем протекционистской, и четкого разделения между ними нет.

Балансировочная функция - относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых (в настоящее время в РФ практически не применяется).

Итак, таможенные пошлины делятся на:

1. По объекту обложения:

* Импортные - накладываются на импортные товары, при выпуске их для свободного обращения на внутреннем рынке страны. Являются преобладающими пошлинами во всех странах.

* Экспортные - пошлины, которые накладываются на экспортируемый товар. В соответствии с нормами ВТО применяются крайне редко, обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары и имеют целью сократить экспорт и пополнить бюджет.

* Транзитные - пошлины, которые накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны. Вводятся крайне редко и используются как средство торговой войны.

2. По способу взимания:

* Специфические - начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 20$ за 1 тонну груза). Практическое использование специфических пошлин не представляет каких-либо технических сложностей. Специфическими, как правило, являются экспортные пошлины, ими облагаются главным образом сырьевые товары.

* Адвалорные - начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 15% таможенной стоимости);

* Специфические -- начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 10 долларов за 1 тонну);

* Комбинированные - сочетают оба вида таможенного обложения (например, 15% от таможенной стоимости, но не более 20 долларов за 1 тонну) 1.

3. По характеру:

* Сезонные - применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера.

* Антидемпинговые - пошлины, которые применяются в случае ввоза в страну товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров или препятствует расширению национального производства.

* Компенсационные - накладываются на импорт тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб национальным производителям таких товаров.

Применяются как ответная мера на дискриминационные действия, ущемляющие интересы страны, после неудачи решить разногласия политическим путем на переговорах.

4. По происхождению:

* Автономные - вводятся на основании односторонних решений органов государственной власти страны;

* Конвенционные - устанавливаются на базе двусторонних или многосторонних соглашений, такого как ВТО;

* Преференциальные - пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Их цель - поддержать экономическое развитие этих стран.

5. По типам ставок:

* Постоянные - таможенный тариф, ставки которого единовременно установлены органами государственной власти и не могут изменятся в зависимости от обстоятельств.

* Переменные - таможенный тариф, ставки которого могут изменятся в установленных государственными органами случаях. Такие ставки довольно редки, используются, например, в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.

6. По способу вычисления:

* Номинальные - таможенные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они могут дать только самое общее представление об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свои импорт и экспорт.

* Эффективные - реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров.

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным внутренним налогам. Облагаются НДС товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации. НДС на импортируемые товары выполняет две функции:

во-первых, функцию по регулированию внешнеэкономической деятельности с целью создания равных условий для конкуренции отечественных и импортных товаров на внутреннем рынке;

во-вторых, фискальную функцию, связанную с пополнением доходной части федерального бюджета.

При определении НДС используются адвалорные ставки. Размер ставок НДС устанавливается в законодательном порядке. На импортируемые в Российскую Федерацию товары распространяются ставки НДС, действующие на отечественные товары во внутренней торговле. В настоящее время применяются две ставки НДС: основная ставка для большинства товаров установлена в размере 20%; по большинству продовольственных товаров (за исключением подакцизных товаров) и значительной части товаров для детей ставка НДС установлена в размере 10%.

Таможенная стоимость товара определяется в соответствии с Законом РФ "О Таможенном тарифе" и используется при обложении товара пошлиной, ведении таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики, а также применении иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товара, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним в соответствии с законодательными актами государства.

Таможенная стоимость является основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов, таможенных сборов и НДС.

Система определения таможенной стоимости (таможенной оценки товаров) основывается на общих принципах такой оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары, ввозимые на таможенную территорию РФ.

Порядок и условия заявления таможенной стоимости ввозимых товаров, а также форма таможенной декларации устанавливается в соответствии с законодательством РФ.

Отдельные товары, завозимые на территорию России, в соответствии с российским законодательством подлежат освобождению от уплаты НДС.НДС исчисляется в валюте контракта, т. е. в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость товара.

Акциз -- это косвенный налог, входящий в состав цены отдельных товаров.Товары, облагаемые акцизом, называются подакцизными товарами. Акциз взимается как с отечественных, так и с импортируемых товаров. Являясь экономической нетарифной мерой, акциз на импортируемые товары способствует созданию равных условий для конкуренции на внутреннем рынке между отечественными и импортируемыми товарами. В то же время акцизы по ввозимым товарам служат одним из источников пополнения доходной части федерального бюджета. Доля акцизов в объеме таможенных платежей составляет хотя и небольшую долю, но она имеет тенденцию к увеличению.

Таможенной службе поручено взимать акциз не только с импортируемых товаров, но и с экспортируемых (нефть, газовый конденсат, природный газ).

Номенклатура отечественных и импортируемых подакцизных товаров одинакова и определяется в законодательном порядке.

При ввозе на таможенную территорию РФ подлежат обложению акцизами следующие подакцизные товары :

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и др. виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %.

3) алкогольная продукция (спирт пищевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процентов, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) ювелирные изделия.

7) автомобили легковые и мотоциклы;

8) автомобильный бензин;

9) дизельное топливо;

10) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

Отдельные виды подакцизных товаров подлежат обязательной маркировке акцизными марками установленного образца в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ и нормативными правовыми актами ФТС России.

При расчете суммы акциза по подакцизным товарам, ввозимым на территорию РФ и вывозимым с нее, применяются специфические и адвалорные ставки, которые определяются Федеральным законом РФ «Об акцизах», изменениями и дополнениями к нему.

Специфические ставки акциза устанавливаются в рублях за единицу измерения подакцизного товара.

При исчислении суммы акциза по адвалорным ставкам в качестве налогооблагаемой базы берется величина, включающая таможенную стоимость подакцизного товара, таможенную пошлину и таможенные сборы за таможенное оформление.

Ставки акцизов по подакцизным товарам являются едиными по всей стране. Исключение составляют подакцизные виды минерального сырья, ставки акциза на которые дифференцируются по отдельным месторождениям в зависимости от их горно-геологических и экономико-географических условий

При таможенном оформлении особое значение придается оформлению подакцизных товаров.

Таможенные сборы за таможенное оформление. В зависимости от стадии таможенного оформления его порядок определяется различными нормативными актами, каждый из которых регламентирует отдельные вопросы таможенного оформления.

В процессе таможенного оформления различаются такие стадии, как:

Предварительные операции; временное хранение; декларирование; деятельность таможенного брокера и таможенного перевозчика; оформление основных таможенных документов, таких, как грузовая таможенная декларация, декларация таможенной стоимости; и другие операции таможенных органов.

Таможенное оформление - процедура помещения товаров и транспортных средств под определенный таможенный режим, определяется как совокупность операций, производимых должностными лицами таможенных органов в целях обеспечения таможенного контроля за перемещением через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств.

Таможенное оформление производится в определенных для этого местах в регионе деятельности таможенного органа РФ, в котором находится отправитель или получатель товаров, либо их структурное подразделение, и во время работы таможенного органа, устанавливаемых ФТС РФ.

Язык, на котором производится таможенное оформление, включая заполнение документов для таможенных целей, производится на русском языке, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом и нормативными актами ФТС РФ.

В случаях, предусмотренных законодательством, таможенное оформление товаров и транспортных средств, перемещаемых через границу, может быть завершено только после осуществления ветеринарного, фитосанитарного, экологического и других видов государственного контроля.

В целях таможенного оформления таможенные органы вправе брать пробы и образцы товаров и проводить их исследование (экспертизу).

За таможенное оформление товаров, включая транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу в качестве товара, и товары не для коммерческих целей, перемещаемые в не сопровождающем багаже международных , почтовых отправлениях и грузом, а также транспортных средств взимаются таможенные сборы в валюте РФ в размере 0,1 % таможенной стоимости товаров и транспортных средств, а за таможенное оформление товаров, исключая товары не для коммерческих целей - дополнительно сбор в иностранной валюте, курс которой контролируется Центральным банком, в размере 0,05 % таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

ФТС РФ вправе уменьшать указанные размеры таможенных сборов, освобождать от их уплаты, а в исключительных случаях - изменять валюту, в которой должен быть уплачен дополнительный сбор.

Таможенные сборы за хранение товаров. За хранение товаров и транспортных средств на таможенных складах временного хранения, владельцами которых являются таможенные органы
РФ, взимаются таможенные сборы в размерах, определяемых ФТС РФ, исходя из средней стоимости оказанных услуг.

Таможенные сборы за хранение представляют собой вид таможенного платежа, уплачиваемого за хранение товаров и транспортных средств на таможенных складах и складах временного хранения, владельцами которых являются таможенные органы.

Например, в случае фактического помещения товаров и транспортных средств на склад временного хранения в течение суток с момента уведомления таможенного органа о прибытии груза сборы за хранение вышеназванных товаров взимаются в следующем размере:

за хранение товаров - сумма, эквивалентная 0.04 ЭКЮ за кг. в сутки;

за хранение транспортных средств - сумма, эквивалентная 3 ЭКЮ за единицу в сутки.

Если товары и транспортные средства фактически не были помещены на склад временного хранения в течение суток с момента уведомления таможенного органа о прибытии груза, то сборы за хранение вышеназванных товаров не взимаются.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров Согласно распоряжения ФТС от 17.11.00. № 01-99/1265 и приказа ФТС № 897 от 03.10.00 «Об утверждении Положения о таможенном сопровождении товаров и транспортных средств» в целях усиления таможенного контроля, исключения случаев недостоверного декларирования и неуплаты таможенных платежей в отношении отдельных категорий товаров на основании статьи 23 Конвенции МДП 1975года и статьи 136 Таможенного кодекса ТС - необходимо производить доставку иностранных товаров, указанных в перечне, перемещаемых автомобильным транспортом в регион деятельности Центрального таможенного управления, а также между таможенными органами, при условии их таможенного сопровождения в случае, если у таможенного органа имеются основания полагать, что перевозчик, либо его транспортное средство не могут гарантировать соблюдения положений Таможенного кодекса ТС.

1.3 Таможенные платежи как важный источник формирования доходов федерального бюджета РФ

Стратегические цели развития нашей страны, определенные в ежегодных Посланиях Президента Российской Федерации, должны отражаться в бюджете государства, являющемся инструментом реализации таких стратегических целей, как повышение уровня и качества жизни населения, обеспечение обороноспособности и национальной безопасности государства, создание условий для экономического роста в целях решения социальных проблем и занятие достойного места страны в мировом сообществе.

В настоящее время таможенные платежи являются важным источником формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации. В 1991- 2009гг. их доля в федеральном бюджете возросла с 10 до 50,5%, что свидетельствует о достаточно большой зависимости доходов федерального бюджета от результатов внешнеторговой деятельности.

Однако это не дает оснований полагать, что финансовому положению страны ничто не угрожает. Сложившаяся тенденция профицита бюджета и наличие социальных обязательств государства обусловливают рост расходов, а будущие доходы непредсказуемы, поскольку по большей части зависят от мировых цен на нефть. В 2009г. треть от всех поступлений в федеральный бюджет страны составляет экспортная пошлина.

Федеральная таможенная служба перечислила в бюджет Российской Федерации в 2009г. 4684 млрд руб. (около 50,5%), Федеральная налоговая служба -- 4073 млрд руб. (около 44%). Иными словами, решение экономических, социальных, политических проблем, обеспечение функций государства напрямую зависят от мировой конъюнктуры рынка сырьевых товаров, системы таможенно-тарифного регулирования в Российской Федерации.

Актуальность обозначенной проблемы обусловлена возложенной на таможенную службу обязанностью по наполнению доходной части федерального бюджета, что затягивает процесс завершения стадии институционального развития таможенных органов и одновременно служит «налоговым прессом» для участников внешнеторговой деятельности. Прогнозирование таможенных платежей, поступающих в федеральный бюджет в виде налоговых и неналоговых доходов, представляет собой необходимый фундамент для осуществления планирования -- планирования на уровне государства (федеральный бюджет) и планирования внутри системы (контрольные показатели).

Финансово-экономический кризис резко изменил относительно спокойную ситуацию во внешней торговле России, и, соответственно, резко обострилась ситуация с формированием доходов федерального бюджета за счет доходов от ВЭД.

Впервые за многие годы в 2009г. внешнеторговый оборот России сократился почти в два раза. По данным таможенной статистики за шесть месяцев 2009 года внешнеторговый оборот России составил $208,3 млрд (55,9% к первому полугодию 2008 года), в том числе экспорт - $126 млрд (53,2%), импорт - $82,3 млрд (60,7%). Сальдо торгового баланса осталось положительным на уровне $43,6 млрд, однако по сравнению с прошлогодним уровнем снизилось со $101,1 млрд - в 2,3 раза. Такое снижение свидетельствует о возникновении рисков резкого сокращения источников доходов федерального бюджета.

В I полугодии 2010г. внешнеторговый оборот России составил, по данным Банка России, 293,9 млрд.долларов США (141,5% к I полугодию 2009г.), в том числе экспорт - 189,8 млрд.долларов (151,4%), импорт - 104,2 млрд.долларов (126,4%). Сальдо торгового баланса оставалось положительным, 85,6 млрд.долларов США (в I полугодии 2009г. - 43,0 млрд.долларов).

Таможенные органы РФ за январь-август 2010г. перечислили в федеральный бюджет 2 трлн 673,18 млрд руб. Об этом сообщила пресс-служба Федеральной таможенной службы (ФТС). В январе-августе 2009г. таможенные органы перечислили в федеральный бюджет 1 трлн 934 млрд руб. Таким образом, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, сумма, перечисленная ФТС в федеральный бюджет, увеличилась на 38,2%.

С точки зрения бюджетного планирования, определение источников доходной части федерального бюджета и планирование их величин является первостепенной задачей государства. Для проведения государственной политики в целях обеспечения достойной жизни граждан необходимо наличие финансовой платформы, т.е. доходы должны быть направлены на экономическое развитие страны, обеспечение социального благополучия нации. Заметим, что на сегодняшний день роль таможенной службы в обеспечении социально-экономического развития страны выражается строчкой в федеральном бюджете государства с десятизначным числом.

таможенный пошлина белгородский экономический



Глава 2. Исследование таможенных платежей на примере Белгородской таможни

2.1 Общая характеристика объемов таможенных платежей, перечисленных в период 2009- 2011 гг.

Одной из составляющих доходной части федерального бюджета являются таможенные платежи. По оценкам специалистов таможенные платежи составляют более 50% доходной части федерального бюджета. Поступления таможенных платежей в федеральный бюджет в 2009 году составило 1934 млрд. руб. ФТС России сообщает, что за одиннадцать месяцев 2010 года таможенными органами перечислено в федеральный бюджет 3830,42 млрд. рублей. ФТС России сообщает, что за одиннадцать месяцев 2011 года сумма доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами, составила 5311,5 млрд. рублей.

Таможенные платежи определяются как сумма ввозной и вывозной таможенной пошлины, НДС, акциза, сборов за таможенное оформление и прочих поступлений.

Несомненно, в 2009 г. наибольший удельный вес в структуре таможенных платежей Белгородской таможни занимает таможенная пошлина - 66%, которая подразделяется на ввозные пошлины - 23% и вывозные - 43%. Практически все товары, ввозимые в Российскую Федерацию, облагаются НДС, вследствие чего его доля составляет 33%. 1% структуры берут на себя таможенные сборы и иные платежи и всего 5% - акциз

Исследуем таможенные платежи на коэффициенты роста, которые характеризуют интенсивность динамики пополнения Федерального бюджета РФ относительно предыдущего периода. Анализируя динамику вывозной таможенной пошлины с 2009 по 2011 гг., а ею облагаются вывозимые за пределы таможенной территории Российской Федерации биологические ресурсы, минеральные ресурсы, изделия из них и лом (нефтепродукты, древесина, черные и цветные металлы), можно заметить наметившуюся тенденцию увеличения поступлений данных платежей в Федеральный бюджет Российской Федерации.. В 2009 году сумма вывозной таможенной пошлины, перечисленной в Федеральный бюджет, снизилась. Об этом говорит коэффициент роста - 0,85<1. Средний абсолютный прирост за квартал составил 546,55 млн. руб., средний коэффициент роста равен 1.

2.2 Основные итоги деятельности Белгородской таможни за 2010 год

В 2010 году Белгородской таможней перечислено в доход федерального бюджета около 23 млрд. рублей. Процент выполнения плана составил 105,34%. Среднее ежедневное поступление таможенных и иных платежей в доход федерального бюджета по Белгородской таможне в 2010 году составляет 91,7 млн. рублей.

За январь - декабрь 2010 года в Белгородской таможне оформление экспортно-импортных поставок осуществлял 1101 участник ВЭД.

Таможенными постами (ТП) Белгородской таможни за январь - декабрь 2010 года оформлено около 45 тысяч деклараций на товары. Объем декларационного массива составляет 129,7% от объема декларирования 2009 года.

По объему декларирования крупнейшими ТП Белгородской таможни являются - Белгородский, Валуйский, Шебекинский им. В.А. Данкова и Старооскольский. На сегодняшний день количество деклараций, выпущенных Белгородской таможней в электронном виде, с использованием сетей «Интернет» составляет около 75% от общего декларационного массива, а на отдельных постах этот показатель значительно выше, а именно: Грайворонский таможенный пост - 95,57% ,Новооскольский 92,5%. Необходимо отметить, что с 1 января 2011 г вводится обязательное электронное декларирование при экспорте и импорте товаров без представления в таможенные органы соответствующих документов на бумажных носителях.

Общий объем грузов (вес нетто), оформленных ТП Белгородской таможни за январь - декабрь 2010 года, составил около 17 млн. тонн. По сравнению с 2009 годом грузооборот увеличился на 25,41%. Наибольший удельный вес в общем грузообороте Белгородской таможни имеют Старооскольский и Губкинский посты.

Внешнеторговый оборот Белгородской таможни за январь - декабрь 2010 года составил более 6,3млрд. долл. США.

По сравнению с аналогичным периодом 2009 года объемы внешней торговли возросли на 76,26% в результате увеличения стоимостных объемов как экспортных поставок (на 53%), так и импортных закупок (на 94,56%).

Наибольший удельный вес во внешнеторговом обороте Белгородской таможни имеют: по экспорту - Старооскольский и Губкинский посты; по импорту - Валуйский и Белгородский ТП.

В отчетном периоде среди экспортных товаров наибольший удельный вес (по стоимости) имеют черные металлы, руды и концентраты железные. Среди основных товарных групп импорта можно отметить вагоны железнодорожные, черные металлы, трубы.

В течение 2010 года география экспортных поставок в регионе деятельности таможни была весьма обширна - 65 стран мира. Постоянными крупными торговыми партнерами среди стран дальнего Зарубежья, влияющими на объемы экспорта являются Турция, Нидерланды, Китай. Среди стран СНГ основными получателями являются Украина (82,19% экспорта в страны СНГ), Казахстан, Азербайджан.

Участники внешнеэкономической деятельности осуществляли закупки импортной продукции в 74 странах мира. Наиболее крупные страны - экспортеры: из стран дальнего Зарубежья - Бразилия, Германия, Индонезия. Из стран СНГ - Украина (98,58% импорта), Молдова.

В регионе деятельности Белгородской таможни используются с начала 2008 года мобильные инспекционно-досмотровые комплексы на таможенных постах Грайворонском и МАПП Нехотеевка. За отчетный период при проведении таможенного осмотра товаров и транспортных средств с использованием мобильных инспекционно-досмотровых комплексов (МИДК) осмотрено 26 117 транспортных средств; по результатам которых возбуждено 77 дел об АП и 1 уголовное дело. По результатам заведенных дел об административных правонарушениях за 2010 год сумма конфискованных товаров составила около 2 млн. рублей. В начале 2011 года будет введен в эксплуатацию стационарный инспекционно-досмотровый комплекс на таможенном посту МАПП Нехотеевка.

Белгородской таможней возбуждено 131 уголовное дело, из них 92 по контрабанде наркотиков (ч.2 ст.188 УК РФ). По уголовным делам, возбужденным таможней за истекший год задержано товаров и материальных ценностей на сумму свыше 75,7 млн. рублей, 20 кг наркотических средств, 1,67 кг сильнодействующих веществ, 2,4 г психотропных веществ. В 2010 году Белгородской таможней возбуждено 1792 дела об административных правонарушениях.

2.3 Основные итоги деятельности Белгородской таможни за 2011 год

По итогам работы за 2011 год Белгородская таможня была признана лучшей в ЦФО. Такое решение принято комиссией по подведению итогов на лучший коллектив таможенных органов Центрального таможенного управления. Победителем конкурса в номинации «Лучший коллектив пограничной таможни» стал коллектив Белгородской таможни. Коллективы Грайворонского и Валуйского таможенных постов заняли вторые места. Грайворонский ТП в номинации «Лучший коллектив таможенного поста в автомобильном пункте пропуска, а Валуйский ТП в номинации «Лучший коллектив таможенного поста в отличном от автомобильного пункта пропуска». Высокая оценка работы белгородских таможенников особенно почетна в юбилейный год. В феврале Белгородской таможне исполняется 20лет со дня образования. И свой день рождения коллектив Белгородской таможни встречает достойными результатами, сообщает пресс-служба ЦТУ.
В 2011 году Белгородской таможней распределено в доход федерального бюджета 34,5 млрд. рублей. В регионе деятельности таможни оформление осуществляли более 1200 участников ВЭД. Среднее ежедневное поступление таможенных и иных платежей в доход федерального бюджета по Белгородской таможне в 2011 году составило 139 млн. рублей.

Таможенными постами Белгородской таможни в течение 2011 года оформлено более 57,6 декларация на товары, из них 99,7% с применением электронной формы декларирования. Объем декларационного массива составляет 120,7% от объема декларирования 2010 года.

По объему декларирования в январе - декабре 2011 года крупнейшими таможенными постами Белгородской таможни являются два поста - Белгородский и Валуйский ТП. Грузооборот составил около 25 млн. тонн. По сравнению с 2010 годом грузооборот увеличился на 34,5%. Внешнеторговый оборот таможни в 2011 году составил свыше 10 млрд. долларов США. По сравнению с 2010 годом объемы внешней торговли возросли на 48,7%.



Глава 3. Мероприятия по совершенствованию системы таможенных платежей в РФ

3.1 Проблемы определения величины таможенных платежей

Ключевая цель деятельности таможенных органов - максимальное содействие международным экономическим отношениям, ускорение товарооборота. При этом нельзя забывать о том, что таможенная служба исторически формировалась как государственный фискальный аппарат, основная задача которого - пополнение федерального бюджета.

Наиболее эффективным способом увеличения дохода бюджета от взимания таможенных платежей является правильное определение величины налогооблагаемой базы - таможенной стоимости товаров. Она относится к числу мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности экономического характера. Именно таможенная стоимость влияет на объемы таможенных платежей, а также на уровень импортных цен на внутреннем рынке Российской Федерации, поэтому от правильности определения величины таможенной стоимости зависят поступление в федеральный бюджет стопроцентных сумм таможенных платежей и действенность таможенного регулирования.

Закон о таможенном тарифе предусматривает шестиступенчатую методику определения таможенной стоимости импортируемых товаров: 1) по стоимости сделки с ввозимыми товарами, 2) по стоимости сделки с идентичными товарами, 3) по стоимости сделки с однородными товарами, 4) вычитания стоимости, 5) сложения стоимости, 6) резервный метод.

Тем не менее, на практике в большинстве случаев применяется первый и шестой метод, что приводит к возникновению ошибок при определении таможенной стоимости. Чаще всего это связано с проблемой наличия единого ценового пространства, а также с трудностями взаимопонимания участника внешнеэкономической деятельности и таможенных органов в процессе определения и контроля таможенной стоимости.

Основным методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с ввозимыми товарами. Поэтому начинать оценку следует всегда с проверки применимости данного метода. При невозможности его использования применяется последовательно каждый из последующих методов. Методы вычитания и сложения могут применяться в любой очередности.

В практической деятельности таможенные органы, практически не применяя метод определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами, минуя последующие, используют резервный метод. Данное обстоятельство приводит к необоснованному изменению таможенной стоимости и, как следствие, - к увеличению сумм платежей, произведенных с нарушением законодательства.

Определение таможенной стоимости является одной из самых дискуссионных проблем в таможенном деле. Несмотря на то что методы определения таможенной стоимости прямо закреплены в законодательстве, их применение в практической деятельности вызывает множество вопросов как для участников экспортно-импортных операций, так и для таможенных органов.

Мировая практика, положенная в основу системы определения таможенной стоимости, гласит о том, что сама величина таможенной стоимости не должна зависеть от метода ее определения.

Международные организации рассматривают таможенную оценку в качестве меры по защите отечественного производителя. Однако несовершенство ее методики влечет за собой серьезные проблемы для национальной экономики.

Недостатки системы таможенной оценки товаров влекут за собой невозможность или, по крайней мере, затруднительность для участников внешнеторговой деятельности рассчитать сумму денежных средств, которую они должны уплатить в связи с перемещением товаров через таможенную границу. В связи с этим затруднительно точно прогнозировать экономический результат внешнеторговой сделки. Поэтому таможенная оценка выступает в качестве дополнительного барьера, затрудняющего ведение внешней торговли.

Таким образом, меры и методы, которые сегодня принимает таможенная служба, не создают условий для развития экономики страны. Причем стратегические ошибки, цель перевыполнить план ведомства невзирая ни на что, касаются напрямую всех нас как конечных потребителей. Из-за необоснованных дополнительно взысканных платежей покупатель платит в магазине за импортный товар в 1,5 - 2 раза дороже, чем европейский потребитель. Такие меры ведут лишь к необоснованному росту цен и дефициту. Такие действия сводят на нет все попытки руководства страны, бизнес сообщества на создание конкурентно устойчивого реального сектора экономики страны. Для справки: 10 лет назад таможенные платежи составляли 15 - 17% бюджета страны. Сегодня - это более 50% бюджета.

Корректировке таможенной стоимости подвергается 98% грузов. Цены при этом таможня поднимает на 10 - 50 % от заявленной по контракту стоимости. Финансового или экономического обоснования этих корректировок нет: наоборот, в прошлом году Правительство уменьшило средневзвешенную ставку импортной пошлины почти на 1%. С 11,5 в 2008 году до 10,6 - 11% в 2009 году, а в 2010 году с 10,6 до 10,9%.

Корректировка таможенной стоимости ничего, кроме дополнительной нагрузки на импортеров не дает, что, в свою очередь, сказывается напрямую на потребителях. Импортеры вынуждены отказываться и возвращать импортный груз отправителю, или в доход государства. Есть случаи, когда просто бросают груз, т.к. его реализация на российском рынке после такой таможенной политики становится нерентабельной, или денежных средств оплатить корректировку таможенной стоимости нет. Таким образом, создаются условия для сворачивания импорта или переориентации его на другие не совсем легальные схемы.

Таможня выбирает максимально возможную стоимость импортного товара -- вся номенклатура представлена в постоянно обновляемой базе данных. Таможенные органы часто и не пытаются установить действительную стоимость товара, а в качестве повода для корректировки используют недостатки в оформлении и содержании документов.

По данным Федеральной таможенной службы, в 2009 году более 8000 дел (70% от общего количества) было решено в пользу импортеров и экспортеров. По искам, связанным с корректировкой таможенной стоимости, таможня проигрывает 80% дел.

Одним из приоритетных направлений таможенного дела в Российской Федерации можно назвать контроль заявления и определения таможенной стоимости. Недостаточная урегулированность указанного контроля в таможенном законодательстве Российской Федерации создает предпосылки для коррупции, различного рода злоупотреблений со стороны должностных лиц таможенных органов и уклонения от уплаты таможенных платежей со стороны недобросовестных участников ВЭД.

Процедура контроля таможенной стоимости должна проводиться в возможно короткие сроки с целью недопущения необоснованной задержки выпуска товаров в соответствии с заявленным таможенным режимом.

Можно выделить следующие слабые места в решениях таможенных органов по таможенной стоимости:

необоснованность решения таможенного органа в неприятии заявленной декларантом таможенной стоимости товаров или о несогласии с избранным декларантом методом ее определения;

несоблюдение процедуры перехода на другой метод определения таможенной стоимости товаров.

Несмотря на многочисленные акты, подробно регулирующие порядок принятия решений по таможенной стоимости товаров, таможенные органы часто продолжают принимать необоснованные решения. В то же время декларанты, действуя правомерно, не всегда обращаются в суд за защитой своих прав, так как данная процедура всегда сопряжена со значительными временными и материальными потерями.

Основная проблема, возникающая при разрешении в судебном порядке споров о корректировке таможенной стоимости, связана с отсутствием единства в толковании Закона о таможенном тарифе судебными и таможенными органами. Причем если судебная практика формируется высшими судебными органами, то в системе таможенных органов в качестве источника формирования правоприменительной позиции используются указания региональных таможенных управлений. В целях установления единообразного подхода к практике разрешения дел, связанных с корректировкой таможенной стоимости, необходимо совместное обсуждение правоприменительных проблем на уровне высших органов обеих систем.

От правильности определения величины таможенной стоимости зависит количественный показатель поступления в федеральный бюджет таможенных платежей



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бюджетным кодексом РФ состав доходов федерального бюджета установлен как совокупность собственных налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных перечислений. В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы РФ. К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные налоги и сборы (в том числе в соответствии с законодательством РФ таможенные платежи и государственная пошлина), перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ.

Пополнение доходной части федерального бюджета - одна из важнейших задач таможенных органов. Таможенные платежи -- федеральные налоги и сборы, взимаемые таможенными органами при пересечении товарами таможенной границы РФ и при оказании участникам ВЭД таможенных услуг, имеющих назначение формировать доходы федерального бюджета, регулировать ввоз и вывоз товаров через таможенную границу РФ, компенсировать затраты таможенных органов на оказание таможенных услуг.

Таможенные платежи - таможенная пошлина, налоги, таможенные сборы, сборы за выдачу лицензий, платы и другие платежи, взимаемые в установленном порядке таможенными органами Российской Федерации.

Фискальная функция таможенных органов закреплена в п. 2 ст. 403 ТК РФ, согласно которой таможенные органы взимают таможенные пошлины, налоги, антидемпинговые, специальные и компенсационные пошлины, таможенные сборы, контролируют правильность исчисления и своевременность уплаты указанных пошлин, налогов и сборов, принимают меры по их принудительному взысканию. Вклад таможенных органов в формирование доходной части бюджета составляет более 50%, а ежедневные перечисления таможенных платежей в федеральный бюджет, по оценкам ряда авторов, составляют порядка 200 млн долл. США.

Мировой финансово-экономический кризис вызвал резкое падение мировых цен на основные товары российского экспорта, что обостряет проблему сбалансированности внешнеторгового сальдо, прежде всего в торговле со странами Запада, сужает налогооблагаемую базу для сбора таможенных платежей. Это создает реальную угрозу сокращения валютных резервов и в конечном итоге отражается на сбалансированности федерального бюджета уже в 2009г. Это может вынудить Россию обратиться к внешним заимствованиям с вытекающими негативными последствиями.

Затормозить падение таможенных сборов может только общее восстановление мировой экономики, в том числе восстановление рынков сырья. Таким образом, увеличение перечислений в бюджет за счет сборов за пересечение товаров таможенной границы РФ следует ждать после увеличения промышленного производства и снижения уровня безработицы в странах-экспортерах, а также улучшения экономического положения в России.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция РФ принята 12.12.1993 (поправки от 30.12.2008)//Российская газета, № 7, 21.01.2009.

2. Таможенный кодекс ТС от 06.07.2010 № 61-ФЗ (ред. от 11.03.2012)//Российская газета - 06.07.2010.

3. Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ (с изм. от 19 мая 2010 года № 86-ФЗ)//Российская газета, № 109, 21.05.2010

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 27.07.2010)// Российская газета - 02.08.2010.

5. Закон «О таможенном тарифе» №5003-1 от 21.05.93 (изм. от 28 июня 2009 года № 125-ФЗ)//Российская газета, № 118, 01.07.2009

6. Федеральный закон от 8 декабря 2003 года № 165-ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров» (с изм. от 30 декабря 2006 года № 280-ФЗ)//Российская газета, № 1, 10.01.2007.

7. Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»

8. Федеральный закон РФ от 09.04.2009 № 58-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

9. Федеральный закон от 27.09.2009 № 207-ФЗ «О внесении изменений в Таможенный кодекс»

10. Артемьев, А. А. Экономическая обоснованность таможенных сборов / А. А. Артемьев // Налоговая политика и практика. - 2009. - № 6 (78). - С.22-30

11. Бабич, А.М. Государственные и муниципальные финансы / А.М. Бабич,

12. Кулешов, В.В. Таможенные платежи при различных таможенных режимах / В.В. Кулешов. - СПб.: Бизнес-Пресс, 2009. - 36 с.

13. Майорова, А.А. Акцизы: проблемы теории и практики [Текст] : автореф. дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.14 / А. А. Майорова. - М., 2009. - 26 с.

14. Налоги и налогообложение /под ред. Романовского М. В., Врублевской О. В.-СПБ.: Питер, 2008. - 528 с.

15. Новые правила Таможенного кодекса //Российская Бизнес-газета. - №682 от 9 декабря 2008г.

16. Осинцев, О.В. Правовые основы таможенного дела: Словарь-справочник / Сост. О.В. Осинцев. - Екатеринбург: Уральская академия государственной службы, 2007. - 82 с.

17. Основы налогового права / под ред. С. Г. Пепеляева. - М.: Инвест Фонд, 2008. - 496 с.

18. Основы таможенного дела/под. ред. В.М. Крашенинникова. - М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2009. - 399 с.

19. Шавшина, В.П. Таможенные платежи и полномочия таможенных органов в Налоговом кодексе Российской Федерации (постатейный комментарий) / В.П. Шавшина. - М.: АПЭК-ПРЕСС, 2007. - 560 с.

Размещено на Allbest.ur