Таможенная стоимость и ее роль в механизме регулирования внешнеэкономической деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

БЕЛОРУССКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ФАКУЛЬТЕТ ТЕХНОЛОГИЙ УПРАВЛЕНИЯ И ГУМАНИТАРИЗАЦИИ

Кафедра «Таможенное дело»

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Таможенная стоимость и её роль в механизме регулирования внешнеэкономической деятельности»

Выполнила:

Алишевич Е.В.

Минск 2012

Содержание

Введение

1. Таможенно-тарифное регулирования внешнеэкономической деятельности

2. Таможенная стоимость: понятие и методы определения

3. Таможенная стоимость и ее роль в механизме регулирования внешнеэкономической деятельности

Заключение

Список использованных источников

Введение

Основной целью данной курсовой работы является определение таможенной стоимости и её роли в механизме регулирования внешнеэкономической деятельности (далее - ВЭД).

Актуальность темы данной работы определяется тем, что в условиях перехода страны к рыночной экономике возникла необходимость в создании адекватного таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности, как составной части системы государственного управления этой важной сферой.

Объектом исследования является механизм таможенно-тарифного регулирования ВЭД. Предметом исследования является таможенная стоимость и её роль в регулировании ВЭД.

Внешнеэкономическая деятельность - это практическое осуществление хозяйствующими субъектами одного государства экономических связей с хозяйствующими субъектами других государств.

В условиях рыночной экономики государство активно участвует в регулировании ВЭД.

Под таможенно-тарифным регулированием ВЭД понимается комплекс организационных, экономических, правовых мероприятий, осуществляемых в установленном законодательством порядке государственными органами и направленных на регулирование внешнеэкономической деятельности.

Таможенная стоимость товаров играет важную роль в сфере государственного регулирования ВЭД. Контроль таможенной стоимости товаров и таможенная оценка являются одними из наиболее значимых направлений деятельности таможенных органов Республики Беларусь.

Таможенная стоимость товаров используется для исчисления таможенных платежей для применения мер государственного регулирования внешнеэкономических отношений.

Таможенная стоимость применяется в качестве основы для обложения товаров таможенными пошлинами и налогами.

Вопрос определения таможенной стоимости является наиболее сложным в таможенной практике, так как в большинстве случаев таможенные органы на местах не располагают достаточной ценовой информацией и не обладают возможностью точной проверки достоверности предоставляемых документов и содержащейся в них информации.

1. Таможенно-тарифное регулирования внешнеэкономической деятельности

В рыночной экономике государство осуществляет регулирование внешнеэкономической деятельности в целях обеспечения безопасности страны и защиты общенациональных интересов. А, как известно, Внешнеэкономическая деятельность - одна из сфер экономической деятельности государства, предприятий, фирм, тесно связанная с внешней торговлей, экспортом и импортом товаров.

Деятельность государственных органов по регулированию ВЭД осуществляется практически во всех странах мира, но ее масштабы, формы и методы, конкретные цели и задачи определяются каждой страной, исходя из ее масштабов, положения в современном мире, внешней и внутренней политики государства.

Классическим инструментом регулирования внешней торговли является таможенный тариф, который по характеру своего действия относится к экономическим регуляторам внешней торговли.[4]

Таможенный тариф (customs tariff) в зависимости от контекста может определяться как:

а) инструмент торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка страны при его взаимодействии с мировым рынком;

б) свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу, систематизированный в соответствии с товарной номенклатурой ВЭД;

г) конкретная ставка таможенной пошлины, подлежащей уплате при вывозе или ввозе определенного товара на таможенную территорию страны.

Таможенное регулирование в Таможенном союзе осуществляется в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза, а в части, не урегулированной таким законодательством, - в соответствии с законодательством государств-членов Таможенного союза. [1]

С 01.01.2010 на единой таможенной территории государств-участников Таможенного союза применяется Единый Таможенный тариф, утверждённый решением Межгосударственным Советом Евразийского экономического сообщества от 27 ноября 2009 г. №18.

Единый Таможенный тариф - это свод ставок таможенных пошлин, применяемый к товарам, ввозимых на единую таможенную территорию из третьих стран, систематизированный в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешней экономической деятельности Таможенного союза. [14]

Структуру единого таможенного тарифа регулирует Соглашение о Едином таможенно-тарифном регулировании.

Основными целями единого таможенного тарифа являются:

· рационализация товарной структуры ввоза товаров на единую таможенную территорию таможенного союза;

· поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров на единой таможенной территории таможенного союза;

· создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в таможенном союзе;

· защита экономики таможенного союза от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

· обеспечение условий для эффективной интеграции таможенного союза в мировую экономику. [4]

Как было уже сказано, таможенно-тарифное регулирование является основным методом регулирования государством сферы внешней торговли, применяемым с давних пор. Таможенно-тарифное регулирование представляет собой комплекс мер (методов), основанных на использовании ценового фактора воздействия на внешнеторговый оборот.

Функции применения мер таможенно-тарифного регулирования:

- фискальная - обеспечивает необходимое пополнение доходной части бюджета;

- защитная - предохраняет отечественное производство (отдельные национальные отрасли экономики) от чрезмерно­го уровня иностранной конкуренции, которым может быть нанесен существенный ущерб;

- регулирующая - оказывает определенное влияние на формирование структуры производства, на механизм ценообразования, поощряет развитие одних отраслей и сдерживает развитие других;

- торгово-политическая (которая может рассматриваться также как элемент регулирующей функции) - является инструментом косвенного воз­действия на экономическую политику других государств, играет определенную роль в достижении баланса экономических интересов между странами.

С учетом вышеизложенного можно сделать вывод о том, что в современных условиях при определении уровня таможенно-тарифного обложения в целом и разработке предложений по установлению конкретных размеров ставок таможенных платежей приоритетными основными задачами, решение которых должно обеспечиваться с помощью тарифа, являются следующие:

1. Обеспечение формирования доходной части республиканского бюджета за счет таможенных платежей.

2. Защита отечественного рынка и создание возможностей для развития национального производства.

3. Создание необходимых предпосылок, стимулирующих развитие конкуренции.

4. Получение торгово-политических уступок от стран - торговых партнеров Республики Беларусь.

5. Обеспечение решения социально значимых задач, создание возможностей для смягчения кризисных ситуаций и социальной напряженности. [5]

Очевидно, что при разработке мер таможенно-тарифного регулирования необходим учет всех перечисленных выше факторов.

2. Таможенная стоимость: понятие и методы определения

Практическое применение таможенного тарифа и эффективность мер тарифного регулирования обуславливаются теми правилами, которые устанавливают порядок исчисления базы таможенных пошлин и других таможенных платежей, т.е. зависят от декларируемой в таможенной декларации стоимости товара, которая используется в качестве базы таможенного обложения [8, с.148].

Таможенная стоимость товаров применяется в качестве основы для обложения товаров таможенными пошлинами, исчисляемыми по адвалорной ставке либо адвалорной составляющей комбинированной ставки таможенных пошлин и налогов. В соответствии со ст.4 Соглашения «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» от 25.01.2008 г., таможенной стоимостью товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, является стоимость сделки с ними, т.е. цена фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию Таможенного союза. [14]

Настоящее Соглашение устанавливает единые правила определения таможенной стоимости товаров в целях применения Единого таможенного тарифа Таможенного союза, а также применения иных мер, отличных от таможенно-тарифного регулирования, которые вводятся (могут вводиться) для регулирования товарооборота Таможенного союза. Положения настоящего Соглашения применяются в случае, если товары фактически пересекли таможенную границу Таможенного союза при ввозе на единую таможенную территорию Таможенного союза, и в отношении таких товаров впервые после пересечения таможенной границы заявляется таможенный режим. В иных случаях положения настоящего Соглашения могут применяться, если это прямо установлено законодательством государства соответствующей Стороны. [3]

Определение таможенной стоимости товаров производится для обложения товара таможенной пошлиной, ведения статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики, применения иных мер государственного регулирования внешней экономической деятельности, связанных с таможенной стоимостью товара, включая осуществление валютного контроля.

Используемая в Таможенной союзе система определения таможенной стоимости товаров основывается на общих принципах таможенной оценки, принятой в международной практике, и распространяется на товар, на таможенную территорию Таможенного союза.

На каждом из этапов продвижения товара от производителя к потребителю его стоимость будет иметь свое функциональное назначение, рассчитываться по определенным правилам и различаться в зависимости от характера ее составляющих.

Основы правового регулирования определения таможенной стоимости товаров в Таможенном союзе формируют следующие нормативно-правовые документы:

* Соглашение «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» от 25.01.2008 г.;

* Таможенный кодекс Таможенного союза;

* Решения Комиссии Таможенного союза.

На территории Республики Беларусь к нормативно-правовым документам, регулирующим определение таможенной стоимости товаров, можно также отнести и Таможенный кодекс Республики Беларусь. (10)

Основным решением Комиссии Таможенного союза в сфере таможенной стоимости является решение от 20.09.2010 г. №376 «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров».

Таможенная стоимость товаров определяется и заявляется декларантом (таможенным представителем) таможенному органу при таможенном декларировании товаров.

Сведения о таможенной стоимости товаров заявляются в декларации на товары и декларации таможенной стоимости (далее - ДТС) и являются сведениями, необходимыми для таможенных целей.

ДТС является неотъемлемой частью декларации на товары.

ДТС заполняется на все товары, ввозимые на единую таможенную территорию Таможенного союза (далее - таможенная территория Таможенного союза), декларируемые с использованием декларации на товары.

Таможенная стоимость товаров заявляется в декларации на товары без заполнения ДТС в следующих случаях:

- если товары помещаются под таможенные процедуры, не предусматривающие уплату таможенных пошлин, налогов;

- если исходя из заявляемой величины таможенной стоимости не возникает обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов при соблюдении требований Кодекса;

- если общая таможенная стоимость ввозимой партии товаров не превышает суммы, которая может быть установлена в государстве - члене Таможенного союза и не должна превышать сумму, эквивалентную 10000 (десяти тысячам) долларов США, за исключением многоразовых (два и более раза) поставок в рамках одного договора (контракта), а также повторяющихся (два и более раза) поставок одних и тех же товаров одним отправителем в адрес одного и того же получателя по различным договорам (контрактам);

- если в соответствии с пунктом 2 статьи 64 Кодекса при изменении таможенной процедуры таможенной стоимостью товаров является таможенная стоимость товаров, ранее определенная на день принятия таможенным органом таможенной декларации при их первом помещении под таможенную процедуру после фактического пересечения ими таможенной границы, за исключением случаев, когда такая таможенная стоимость товаров была определена неверно, или случаев, предусмотренных таможенным законодательством Таможенного союза;

- если в соответствии с Кодексом, иными международными договорами государств - членов Таможенного союза и (или) законодательством государств - членов Таможенного союза товары освобождаются от обложения таможенными пошлинами и налогами (не облагаются таможенными пошлинами и налогами).

Во всех случаях, когда не установлено обязательное заполнение ДТС, таможенный орган при выявлении признаков, указывающих на то, что заявленные в декларации на товары сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо должным образом не подтверждены, также вправе письменно мотивированно в произвольной форме потребовать представления ДТС.

В соответствии с указанным решением, таможенная стоимость ввозимого товара заявляется в валюте государства, в котором производится таможенное декларирование товаров в декларации таможенной стоимости или в таможенной декларации. [1]

От выбора метода определения таможенной стоимости зависит не только размер рассчитываемой в таможенных целях цены пересекающего границу товара, но и величина платежей, базой для расчета которых выступает таможенная стоимость. Оставляя неизменной ставку ввозной таможенной пошлины государство-импортёр только за счёт манипуляций со способами расчета таможенной стоимости может в значительной мере повысить уровень таможенно-тарифной защиты.

Таможенные пошлины устанавливаются исходя из таможенной оценки товара, так называемой таможенной стоимости товара.

Таможенная стоимость товаров - это разновидность стоимости товара. В ее определении участвуют продавец, покупатель и таможенные органы, на ее основе определяется величина таможенных платежей.

В таможенную стоимость включаются цена товара и расходы по доставке товара до границы Республики Беларусь, понесенные покупателем [4, с.38].

Таможенная стоимость необходима для:

* исчисления таможенных пошлин и других таможенных платежей;

* организации таможенной статистики;

* контроля за эквивалентностью встречных товарных грузопотоков;

* осуществления валютного контроля и т.д.

Система определения таможенной стоимости (таможенной оценки) товаров основывается на общих принципах таможенной оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары, ввозимые (вывозимые) на таможенную территорию Республики Беларусь.

Метод по цене сделки с ввозимым товаром.

Согласно ст.2 Соглашения от 25.01.2008 г., основой определения таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами.

Метод определения таможенной стоимости товаров по цене сделки с ввозимым товаром применяется при определении таможенной стоимости товара, ввозимого на таможенную территорию Таможенного союза, в соответствии с внешнеторговыми сделками купли-продажи, имеющими стоимостную основу.

Таможенной стоимостью товаров, ввозимых на единую таможенную территорию Таможенного союза, является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию Таможенного союза. таможенный стоимость декларирование налог

Ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или в пользу продавца. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме, не запрещенной законодательством государства соответствующей стороны.

В целях подтверждения заявленной таможенной стоимости товаров, определённой путём применения метода по цене сделки с ввозимым товаром, декларант обязан представить таможенным органам документы, обосновывающие заявленную таможенную стоимость товаров:

1. Учредительные документы покупателя ввозимых товаров;

2. Внешнеторговый договор купли-продажи (возмездный договор поставки, действующие приложения, дополнения и изменения к нему)

3. Счёт-фактура (инвойс);

4. Банковские документы (если счёт-фактура оплачен в зависимости от условий внешнеторгового контракта), а также другие платёжные документы, отражающие стоимость товара;

5. Страховые документы в зависимости от установленных договором условий сделки;

6. Транспортные (перевозочные) документы;

7. Котировки мировых бирж в случае, если ввозится биржевой товар;

8. Договор об оказании посреднических услуг, счета-фактуры (инвойсы), банковские платёжные документы за оказание посреднических услуг;

9. Документы, содержащие информацию о стоимости товаров и услуг, предоставленных покупателю бесплатно или по сниженным ценам для использования в связи с производством и продажей для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза ввозимых (ввезённых) товаров, если предоставление таких товаров и услуг предусмотрено внешнеторговой сделкой и их стоимость не включена в цену фактически уплаченную или подлежащую уплате;

10. Документы, содержащие сведения о платежах за использование объектов интеллектуальной собственности, которые относятся к ввозимым (ввезённым) товарам (если указанные платежи предусмотрены в качестве условия продажи ввозимых товаров);

11. Документы, содержащие данные о части дохода (выручки), которые прямо или косвенно причитаются продавцу в результате последней продажи, распоряжения иным способом или использованием ввезённых товаров (если это предусмотрено условиями внешнеторговой сделки);

12. Документы о стоимости тары, упаковки, включая стоимость работ по упаковке, в случае, если данные расходы произведены покупателем, но не были включены в цену фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимый товар (если это предусмотрено условиями внешнеторговой сделки);

13. Другие документы и сведения, которые декларант может предоставить в подтверждение заявленной таможенной стоимости;

Ограничения в использовании метода

Для определения таможенной стоимости товаров не применяется метод по цене сделки если:

1) Существуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые:

- установлены совместным решением органов Таможенного союза;

- ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы;

- существенно не влияют на стоимость товаров;

2) Продажа товаров или их цена зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено;

3) Часть дохода или выручки от последующей продажи, распоряжения или использования товаров покупателем причитается прямо или косвенно продавцу, кроме случаев, когда в соответствии со статьей 5 настоящего Соглашения могут быть произведены дополнительные начисления;

4) Покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами;

5) Факт взаимосвязи между продавцом и покупателем сам по себе не должен являться основанием для признания стоимости сделки неприемлемой для целей определения таможенной стоимости товаров. В этом случае должны быть проанализированы сопутствующие продаже обстоятельства. В случае если взаимосвязь не повлияла на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, стоимость сделки должна быть признана приемлемой для целей определения таможенной стоимости товаров. В случае если продавец и покупатель являются взаимосвязанными лицами и при этом на основе имеющейся информации, обнаруживаются признаки того, что взаимосвязь повлияла на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, то таможенный орган в письменной форме сообщает лицу, декларирующему товары, об этих признаках. Лицо, декларирующее товары, должно доказать отсутствие влияния взаимосвязанности продавца и покупателя на цену. При обнаружении признаков влияния такой взаимосвязи на цену товаров, стоимость сделки с ввозимыми товарами принимается и таможенная стоимость товаров определяется по цене сделки только в том случае, если лицо, декларирующее товары, докажет, что стоимость сделки с ввозимыми товарами близка к одной из следующих проверочных величин, имеющих место в тот же или соответствующий ему период времени, в который ввозимые товары пересекали таможенную границу Таможенного союза:

1) стоимости сделки с идентичными или с однородными товарами при продажах таких товаров покупателям, не являющимся взаимосвязанными с продавцом лицами, для вывоза на единую таможенную территорию Таможенного союза;

2) таможенной стоимости идентичных или однородных товаров.

Проверочные величины, используются по инициативе лица, декларирующего товары, исключительно в целях сравнения и не могут быть использованы в качестве основы для определения таможенной стоимости товаров.

Метод по цене сделки с идентичным товаром.

Цена сделки с идентичным товаром может быть принята в качестве определения таможенной стоимости только в том случае, если на момент определения таможенной стоимости товара у таможенных органов Таможенного союза нет документально подтверждённых и достоверных сведений о неверном применении в отношении идентичного товара метода по цене сделки с ввозимым товаром.

При этом под идентичным товаром понимается товар, одинаковый с оцениваемым товаром во всех отношениях, в том числе по физическим характеристикам, качеству и репутации.

При использовании метода определения таможенной стоимости товара по цене сделки с идентичными товарами имеются следующие особенности:

1) Товар не считается идентичным с оцениваемым товаром, если он не был произведен в той же стране, что и оцениваемый товар;

2) Товар не считается идентичным, если проектирование, разработка, инженерная, конструкторская работа, художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи и иные аналогичные работы были выполнены на единой таможенной территории Таможенного союза;

3) Если не выявлен идентичный товар того же производителя, что и оцениваемый, то принимается во внимание товар произведённый другим лицом, чем производитель оцениваемых (ввезённых) товаров;

Незначительные различия во внешнем виде не являются основанием для непризнания товаров идентичными, если в остальном эти товары соответствуют перечисленным выше требованиям идентичности. Цена сделки с идентичным товаром принимаются в качестве основы для определения таможенной стоимости товаров, если:

* продан для ввоза на территорию государства Таможенного союза;

* ввезён в тот же период времени, что и оцениваемые товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемого товара

* ввезён примерно в том же количестве и на том же коммерческом уровне (оптом, в розницу)

При отсутствии ввоза товаров в том же количестве и на том же коммерческом уровне (оптом, в розницу), может быть использована стоимость идентичного товара, ввезенного в другом количестве и на других коммерческом уровне, откорректированная с учётом этих различий (в независимости от того, ведут они к увеличению или уменьшению стоимости). Такая корректировка проводится на основании сведений, документально подтверждающих обоснованность и точность корректировки. При отсутствии таких сведений метод определения таможенной стоимости по цене сделки с идентичным товаром не используется.

Если стоимость расходов по доставке и страхованию идентичного товара значительно отличается от стоимости таких расходов для оцениваемого товара из-за разницы в расстоянии и видах транспорта, таможенная стоимость товаров, определяемая по цене сделки с идентичным товаром, должна быть откорректирована с учётом этой разницы.

Метод по цене сделки с однородным товаром.

Под однородными товарами понимаются товары, не являющиеся идентичными во всех отношениях, но имеющие сходные характеристики и состоящие из схожих компонентов, произведенных из таких же материалов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые (ввозимые) товары, и быть с ними коммерчески взаимозаменяемыми. При определении, являются ли товары однородными, учитываются такие характеристики, как качество, репутация и наличие товарного знака.

При определении метода определения таможенной стоимости по цене сделки с однородным товаром в качестве основы для определения таможенной стоимости принимается цена сделки с однородным товаром при соблюдении следующих особенностей:

1) Товар не считается однородным с оцениваемым товаром, если он не был произведен в той же стране, что и оцениваемый товар;

2) Товар не считается однородным, если проектирование, разработка, инженерная, конструкторская работа, художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи и иные аналогичные работы были выполнены на единой таможенной территории Таможенного союза;

3) Если не выявлен однородный товар того же производителя, что и оцениваемый, то принимается во внимание товар произведённый другим лицом, чем производитель оцениваемых (ввезённых) товаров;

Для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров должна использоваться стоимость сделки с однородными товарами, проданными на том же коммерческом уровне и в том же количестве, что и оцениваемые товары. В случае если таких продаж не выявлено, используется стоимость сделки с однородными товарами, проданными на том же коммерческом уровне, но в иных количествах. В случае если таких продаж не выявлено, используется стоимость сделки с однородными товарами, проданными на ином коммерческом уровне, но в тех же количествах. Иначе используется стоимость сделки с однородными товарами, проданными на ином коммерческом уровне и в иных количествах.

Такая корректировка проводится на основе сведений, документально подтверждающих обоснованность и точность корректировки независимо от того, приводит она к увеличению или уменьшению стоимости сделки с однородными товарами. При отсутствии таких сведений метод по стоимости сделки с однородными товарами для целей определения таможенной стоимости не используется.

Метод по цене сделки на основе вычитания стоимости.

Определение таможенной стоимости товара путем применения метода на основе вычитания стоимости производится в случае, если оцениваемый, идентичный или однородный товар будет продаваться без изменения исходного состояния, то есть в таком же состоянии, которое он имел на момент ввоза.

Товар считается не изменившим исходного состояния, если осуществлены операции по удалению иностранных упаковочных материалов, консервантов, его переупаковке для внутреннего рынка, а также произошли естественные изменения товара (усушка, испарение и другое). Однако операции производственного характера (включая сборку), а также дальнейшая обработка товара рассматриваются как операции, изменяющие состояние ввезенного товара.

За основу таможенной оценки при применении метода определение таможенной стоимости товара на основе вычитания стоимости принимается цена единицы товара, по которой оцениваемый, идентичный или однородный товар продается в наибольшем совокупном количестве одновременно с ввозом оцениваемого товара первому покупателю, не являющемуся взаимосвязанным с продавцом.

Для определения наибольшего совокупного количества товара при применении метода определение таможенной стоимости товара на основе вычитания стоимости не учитывается продажа товара, осуществленная лицу, которое прямо или косвенно, бесплатно или по сниженной цене поставляет товары или услуги для производства и последующего ввоза на территорию Таможенного союза оцениваемого товара.

В рамках этого метода рассматривается только продажа товара, осуществленная в страны Таможенного союза в целях потребления товара внутри страны, а не для экспорта. При этом из цены единицы оцениваемого, идентичного или однородного товара вычитаются:

а) вознаграждение посреднику (агенту), обычно выплачиваемое или подлежащее выплате, либо надбавка к цене, обычно производимая для получения прибыли и покрытия коммерческих и управленческих расходов в размерах, обычно имеющих место в связи с продажей на единой таможенной территории Таможенного союза товаров того же класса или вида;

б) обычные расходы на осуществленные на единой таможенной территории Таможенного союза перевозку и страхование и иные связанные с такими операциями расходы;

в) таможенные пошлины, налоги, сборы и применяемые в соответствии с законодательством государств Таможенного союза, иные налоги, подлежащие уплате в связи с ввозом или продажей товаров на территории государств Таможенного союза.

При отсутствии случаев продажи оцениваемого, идентичного или однородного товара в таком же состоянии, которое он имел на момент ввоза, по заявлению декларанта может использоваться цена единицы продаваемого в странах Таможенного союза товара, прошедшего переработку, с вычетом добавленной стоимости товара. Вычет добавленной стоимости должен основываться на объективных и количественно определяемых данных. Основу расчетов должны составлять принятые в соответствующих отраслях производства методы определения стоимости работ по переработке товара.

В целях подтверждения заявленной таможенной стоимости товара, определенной по методу определение таможенной стоимости товара на основе вычитания стоимости, декларант обязан представить таможенному органу государства Таможенного союза следующие документы:

1. учредительные документы лица, которому будут продаваться или проданы оцениваемые, идентичные или однородные товары;

2. договоры купли-продажи, по которым оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться или проданы на внутреннем рынке государств Таможенного союза. действующие приложения, дополнения и изменения к ним;

3. счета-фактуры, выставленные при продаже товаров на внутреннем рынке государств Таможенного союза;

4. банковские платежные документы (если счета-фактуры оплачены);

5. бухгалтерские документы, отражающие затраты, связанные с ввозом и реализацией товара на территории государств Таможенного союза;

6. другие документы, которые могут быть использованы для подтверждения заявленной цены за единицу товара и расходов, подлежащих вычету из нее.

Метод по цене сделки на основе сложения стоимости.

При применении метода определение таможенной стоимости товара на основе сложения стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается расчетная стоимость товаров, которая определяется путем сложения:

1) расходов по изготовлению или приобретению материалов и расходов на производство, а также на иные операции, связанные с производством оцениваемых (ввозимых) товаров (в том числе расходы на тару, расходы по упаковке, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке);

2) суммы прибыли и коммерческих и управленческих расходов, эквивалентной той величине, которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые (ввозимые) товары, которые производятся в стране экспорта для вывоза на единую таможенную территорию Таможенного союза. В качестве коммерческих и управленческих расходов должны учитываться прямые и косвенные издержки производства и продажи товаров для вывоза на единую таможенную территорию Таможенного союза, которые не указаны в предыдущем пункте.

3) расходов по перевозке товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на единую таможенную территорию Таможенного союза, их погрузке, разгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с перевозкой:

4) расходы на страхование в связи с операциями по перевозке и погрузочно-разгрузочными работами.

Величина всех перечисленных слагаемых, связанных с производством оцениваемого товара, должна определяться на основе информации, представляемой изготовителем товара или уполномоченным им лицом.

В целях подтверждения заявленной таможенной стоимости товара, определенной по методу определение таможенной стоимости товара на основе сложения стоимости, декларант обязан представить таможенному органу страны Таможенного союза следующие документы:

1) учетная документация изготовителя оцениваемых товаров, содержащая данные о стоимости материалов и об издержках, понесенных в связи с производством и поставкой в государства Таможенного союза оцениваемых товаров;

2) учетная документация изготовителя, содержащая данные об общих расходах в связи с производством оцениваемого товара, а также о прибыли, получаемой в результате поставки в государства Таможенного союза таких товаров;

3) документы, обосновывающие расходы на доставку товаров до места ввоза на таможенную территорию государств Таможенного союза, а также расходы на страхование товара;

4) другие документы, которые могут быть использованы для подтверждения заявленной цены за единицу товара и расходов, подлежащих включению в неё;

5) документы от компетентного учетного органа страны-производителя товара, в котором констатируется, что представленные для расчетов данные определены в соответствии с общими принципами учета в этой стране.

Таким образом, для определения таможенной стоимости товара по методу на основе сложения стоимости необходима информация об издержках производства оцениваемых товаров продавца-экспортёра, которые можно получить только в стране вывоза. В этой связи использование метода сложения на практике обычно ограничено теми случаями, в которых получатель и продавец являются взаимосвязанными и производитель (продавец) готов предоставить покупателю необходимые данные об издержках производства и облегчить последнюю проверку, если в ней возникает необходимость. В случае представления таможенным органам неподтверждённых данных, последние рассматриваются как бездоказательные и данный метод не используется.

Резервный метод.

Если в силу, установленными правовыми актами, условий таможенная стоимость товаров не может быть определена в результате последовательного применения рассмотренных ранее методов определения таможенной стоимости товара, то таможенная стоимость определяется на основе данных, имеющихся на единой таможенной территории Таможенного союза, путем использования методов, совместимых с принципами и положениями Соглашения.

Совокупность этих методов можно условно представить как отдельный резервный метод определения таможенной стоимости товара. Данные методы аналогичны рассмотренным ранее пяти методам. Однако при их применении допускается гибкость. В частности допускается следующее:

для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров за основу может быть принята стоимость сделки с идентичными или однородными товарами, произведенными в иной стране, чем страна, в которой были произведены оцениваемые товары;

при определении таможенной стоимости оцениваемых товаров на основе стоимости сделки с идентичными или однородными товарами допускается разумное отклонение от установленных требований относительно сроков ввоза на единую таможенную территорию Таможенного союза идентичных или однородных товаров (они могут быть ввезены несколько ранее, чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых) товаров;

для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров за основу может быть принята таможенная стоимость идентичных или однородных им товаров, определенная в соответствии с методами определения таможенной стоимости товаров на основе вычитания и сложения стоимости;

при определении таможенной стоимости оцениваемых товаров в соответствии с методом определения таможенной стоимости товаров на основе вычитания стоимости допускается превышение установленного срока ввоза оцениваемых идентичных или однородных товаров на 90 дней.

Таможенная стоимость оцениваемых товаров, определенная согласно резервному методу, в максимально возможной степени должна основываться на ранее определенных (желательно на основе метода по цене сделки с ввозимым товаром) таможенных стоимостях. При этом должна соблюдаться установленная последовательность применения методов определения таможенной стоимости товаров. Вместе с тем использование в рамках резервного метода определения таможенной стоимости товара элементов иных методов не допускается в случае, если причиной невозможности применения этих методов было признание таможенными органами государства-участника Таможенного союза, что сведения представленные декларантом не основываются на достоверной документально подтверждённой и количественно определимой информацией.

Кроме того определение таможенной стоимости товара путём применения резервного метода не может производиться на основе:

1) цены на товары на внутреннем рынке Таможенного союза, произведенные на единой таможенной территории Таможенного союза;

2) системы, предусматривающей принятие для таможенных целей более высокой из двух альтернативных стоимостей;

3) цены на товары на внутреннем рынке страны вывоза;

4) иных расходов, нежели расходы, включенные в расчетную стоимость, которая была определена для идентичных или однородных товаров в соответствии с методом на основе сложения стоимости;

5) цены товаров, поставляемых из страны их вывоза в третьи страны;

В случае если резервный метод применяется таможенным органом, то таможенный орган обязан в письменном виде указать источник использованных данных, а также подробный расчет, произведенный на их основе.

3. Таможенная стоимость и её роль в механизме регулирования внешнеэкономической деятельности

Таможенная стоимость товаров используется для исчисления таможенных платежей для применения мер государственного регулирования внешнеэкономических отношений.

Таможенная стоимость применяется в качестве основы для обложения товаров таможенными пошлинами и налогами, исчисляемыми по адвалорной ставке, либо по адвалорной составляющей комбинированной ставки таможенных пошлин и налогов.

Вопрос определения таможенной стоимости является наиболее сложным в таможенной практике. (Товары, выпускаемые и продаваемые под известными брэндами, стоят значительно дороже аналогичной небрэндированной продукции, а стоимость различных компьютерных программ или художественных фильмов может различаться в десятки и даже сотни раз. Установление таможенной стоимости в таких случаях превращается в весьма непростую задачу). [9]

Необходимо учитывать, что любой товар, предъявляемый к таможенному оформлению, имеет пять стоимостных оценок:

1) Контрактная цена - применяется во всех паспортах сделки;

2) Цена сделки - фиксируется в счете фактуры/проформы, указывается в ДТС-1 графа 11 (а);

3) Фактурная стоимость - указывается в графах 22 и 42 ГТД

4) Статистическая стоимость - графа 46 ГТД (в $ США);

5) Таможенная стоимость - база для налогообложения, определяемая на основании цены сделки, фактически уплаченной или подлежащей оплате, с учетом расходов по доставке до места ввоза на территорию Республики Беларусь, скорректированной с учетом установленных начислений и вычетов.

Таможенная стоимость является объектом исчисления таможенной пошлины:

ТП=ТС*СТП,

где: ТП - таможенная пошлина;

ТС - таможенная стоимость;

СТП - ставка таможенной пошлины.

Ставки таможенных пошлин определены в Едином таможенном тарифе Таможенного союза. А таможенная стоимость определяется в соответствии с Соглашением «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» от 25.01.2008 г. и ст.7 «Оценка товаров для таможенных целей» Генерального соглашения по тарифам и торговле.

Таможенная стоимость товаров определяется для цели расчета таможенных платежей. Так ее определяет Закон РБ «О таможенном тарифе» и в связи с этим таможенная стоимость товаров имеет исключительно фискальное значение. Финансовые интересы государства и бизнеса являются наиболее важными и защищаемыми, и здесь они приходят в прямое столкновение. Таможенные органы контролируют таможенную стоимость, в первую очередь, с точки зрения исполнения плана по доходам бюджета, а участникам ВЭД она интересна с точки зрения минимизации уплаты таможенных платежей. [7]

Уровень таможенной стоимости косвенно влияет и на конкурентоспособность товара. Занижение таможенной стоимости ведет к занижению таможенных платежей и, как следствие, занижению стоимости товара на внутреннем рынке РБ по сравнению со стоимостью товара, по которому платежи были уплачены в полном объеме. Это приводит к увеличению конкурентоспособности товара, ввезенного недобросовестным участником ВЭД, по сравнению с другими товарами. [10]

В процессе контроля правильности определения таможенной стоимости таможенные органы вынуждены прибегать к использованию средней рыночной цены на соответствующий товар. В условиях, когда ввозом специфических товаров занимается достаточно ограниченное количество участников ВЭД, возможно возникновение сговора между поставщиками, что приводит к появлению недостоверных сведений у таможенных органов относительно средней таможенной стоимости.

При заявлении декларантом таможенной стоимости редких, специфических товаров, в отношении которых отсутствуют международные каталоги таможенной стоимости, таможенные органы вынуждены для цели проверки заявленных сведений использовать ценовую информацию относительно таких же товаров, произведенных в других странах, ценовая информация о которых имеется у таможенных органов. Данная ситуация не является вполне объективной, так как в рыночной экономике себестоимость одного и того же товара, произведенного в различных странах, может отличаться в разы, а также цена может варьироваться от условий поставок количественного характера закупаемой партии. [11]

Немалое число предпринимателей считает, что таможенники фактически не могут проверить весь груз, пересекающий таможенную границу в обоих направлениях, и поэтому указывают в документах неверные или недостоверные сведения, рассчитывая в случае выявления недостоверности указать на техническую ошибку и тем самым уйти от ответственности.

Несколько вариантов незаконных схем декларирования:

1. Искусственное занижение транспортных расходов при определении таможенной стоимости товаров. В контракте отдельно указываются транспортные расходы до и после прибытия груза на таможенную территорию. При этом тариф "до границы" может оказаться значительно ниже тарифа перевозки груза по России. Таким образом, таможенная стоимость товара снижается, как и таможенные платежи, а потери, связанные с использованием не выгодны или и вовсе убыточнее тарифов, которые применяются на первом этапе следования груза, компенсируются за счет завышенных тарифов, применяемых на втором этапе.

2. Контракт с учетом мнимых скидок. В контракте указывается цена товара с учетом скидок, хотя в действительности скидка покупателю не предоставляется. В таких случаях обман может скрыться, если таможенники ознакомятся с условиями предоставления скидок и потребуют доказательства того, что эти условия покупателем действительно выполнены и скидки использованы. Если, например, в контракте указано, что предоплата за товар является условием предоставления скидки, то потребуются документы, подтверждающие факт предоплаты и сумма платежа в них должна совпадать с суммой контракта (что обязательно проверяется таможенными органами). В отсутствие документов таможенники указывают, что оснований для снижения стоимости товара не возникало. Контракт, в котором условия предоставления скидок не оговорены вообще, неизбежно вызовет подозрения у таможенников и оправдаться можно будет только предоставив им документы и сведения, однозначно свидетельствующие о том, что за товар действительно уплачена цена с учетом соответствующей скидки и что эта скидка является общепринятой в коммерческой практике как по величине, так и по условиям предоставления скидки. Добросовестные участники ВЭД должны знать, что если товары продаются со скидкой, проблем будет меньше если скидка будет оговорена заранее в контракте и инвойсе, а также будет подтверждаться платежно-расчётными документами.

3. Заведомо неверная цена сделки, указываемая в контракте, заключенном взаимозависимыми лицами. Нередко иностранный поставщик и российский импортер, будучи аффилированными (взаимозависимыми) лицами, занижают сумму контракта. Проверяя документы, таможенные органы могут обнаружить это нарушение. В случае, когда у таможенных органов возникают подозрения о сговоре, таможенный орган может направить запрос в ФАС РФ. Выявив факт взаимозависимости, таможенный орган вправе не принять заявленную декларантом стоимость и обратиться к контрактным, то есть рыночным ценам на идентичные, то есть одинаковые во всех отношениях или однородные, имеющие некоторые различия, например по химическому составу, но коммерчески заменяемые товары.

4. Компенсация стоимости услуг, которые российский импортер оказывает зарубежному поставщику за счет снижения стоимости товара. Контрагенты часто заключают отдельные соглашения на оказание каких-либо услуг или оформляют эти отношения в виде дополнений или приложений к основному контракту. Хотя в указанных соглашениях содержатся условия, влияющие на формирование цены торгового контракта, эти документы не предоставляются в таможенный орган при оформлении импорта. Тем самым стоимость товара искусственно занижается. [12]

При экспорте товаров участнику ВЭД возмещается НДС, сумма которого зависит от таможенной стоимости. Таким образом, чем она выше, тем большую сумму составляет НДС, подлежащий возмещению. Нередки случаи завышения таможенной стоимости. Например, фирма А покупает у фирмы Б партию товара за 10 рублей. Пропустив через пару посредников, стоимость данной партии увеличивается до 10 тысяч рублей и продается за рубеж. Реальных расчетов между посредниками и уплаты налогов в бюджет не производится, а государству предъявляются документы на возврат 2 тысяч рублей, которые экспортер товара и получает.

Если при проведении контроля таможенной стоимости товаров обнаружены признаки, указывающие на то, что заявленные при таможенном декларировании товаров сведения о таможенной стоимости могут являться недостоверными либо должным образом не подтверждены, то таможенный орган проводит дополнительную проверку (статья 69 Кодекса) любым способом, не запрещённым таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством государства-члена Таможенного союза, с целью принятия решения в отношении таможенной стоимости товаров.

Заключение

Исходя из вышеизложенного материала, можно сделать следующие выводы:

1. Таможенно-тарифное регулирование представляет собой большой комплекс мер, все тонкости реализации которых невозможно выявить в одной работе.

2. Таможенная стоимость товара - это цена сделки, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате прямо или косвенно в любой форме покупателем непосредственно продавцу или третьему лицу в пользу продавца за ввозимый на единую таможенную территорию Таможенного союза товар и откорректированная в соответствии с таможенным законодательством Республики Беларусь.

Таможенная стоимость применяется в качестве основы для обложения товаров таможенными пошлинами и налогами, исчисляемыми по адвалорной ставке, либо по адвалорной составляющей комбинированной ставки таможенных пошлин и налогов.

Цель рассмотренных 6 методов - получение объективной таможенной стоимости товара. Подходя к определению таможенной стоимости с теоретической стороны: вне зависимости от выбранного метода определения таможенная стоимость одного и того же товара должна быть одинаковой. Но на практике вопрос определения таможенной стоимости является наиболее сложным, так как в большинстве случаев таможенные органы на местах не располагают достаточной ценовой информацией и не обладают возможностью точной проверки достоверности предоставляемых документов и содержащейся в них информации.

При существующем порядке оценки товаров в таможенных целях и технологии контроля участники ВЭД имеют возможность декларировать таможенному органу недостоверную таможенную стоимость. При этом зачастую используются фиктивные внешнеторговые документы. Прямыми последствиями такой практики являются недополучение государством значительной суммы таможенных платежей, снижение эффективности тарифного регулирования ВЭД и искажение информации о стоимостном объеме внешней торговли.

Косвенными последствиями являются негативное влияние на развитие цивилизованного внутреннего рынка, вызванное недобросовестной ценовой конкуренцией, легализация денежных средств, полученных незаконным путем, нелегальный вывод денежных средств за рубеж.

Список использованных источников

1. Таможенный кодекс Таможенного союза от 27 ноября 2009 года №17 (с изменениями от 16 апреля 2010 года)

2. Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2011 №331-3 «О республиканском бюджете на 2012 год»

3. Соглашение «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союз» от 25 января 2008 года.

4. Алехнович А.В. Управление внешнеэкономической деятельностью Республики Беларусь: практ. пособие / А.В. Алехнович. - Минск: Амалфея, 2005. - 416с.

5. Ершов А.Д. Международные таможенные отношения. СПб., 2000. - с.82.

6. Могучий В. Единый таможенный тариф таможенного союза: анализ особенностей// Таможенный Вестник. 2010. №1. с.3

7. Сиротский А. Н., Гошин В. А., Дубинский Н. А. «Основы таможенного дела». - Мн., 2003г.

8. Тарарышкина Л.И. Таможенные платежи - инструмент регулирования внешнеэкономической деятельности и источник наполнения доходов бюджета // Финансы, учет и аудит. - 2006.- № 5.

9. Конспект лекций Пекутько П.Н. по дисциплине «Таможенное тарифное и нетарифное регулирование»

Размещено на Allbest.ru