Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты таможенно-тарифного регулирования в Мировой экономике

1.1 Цели и функции таможенного регулирования

1.2 Особенности таможенного регулирования в мировой практике

1.3 Мировой опыт таможенного регулирования

Глава 2. Таможенно-тарифное регулирование в Германии

2.1 Таможенная политика и основные направления ее реализации в странах Евросоюза (Германия)

2.2Таможенные правила Германии

2.3 Внешнеторговый режим Германии

Глава 3. Перспективы таможенно-тарифного регулирования в Германии

3.1 Динамика экспорта и импорта

3.2 Перспективы и динамика

3.3 Проблемы

Заключение

Список литературы



Введение

Таможенно-тарифное регулирование является основным методом регулирования государством сферы внешней торговли, применяемым с давних пор. Целями применения мер таможенно-тарифного регулирования могут быть:

1. Протекционистская функция - защита национальных товаропроизводителей от иностранной конкуренции.

2. Фискальная функция - обеспечение поступления средств в бюджет.

С точки зрения государственного регулирования внешнеэкономической деятельности таможенно-тарифное регулирование является одной из двух групп методов регулирования государством этой сферы деятельности наряду с нетарифными методами.[1]

Элементами таможенно-тарифного регулирования являются:[2]

· Таможенный тариф - свод ставок таможенных пошлин

· Таможенное декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу

· Таможенная процедура

· Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности

В современных условиях глобализации мировой экономики построение всех элементов таможенно-тарифных методов унифицируется на основе международных договоров.

Цель исследования: изучить особенности таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономических связей Германии.

Задачи исследования:

- рассмотреть таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономических связей Германии;

- изучить структуру таможенных органов и информацию о законодательстве Германии в сфере ВЭД.

Предмет исследования - таможенное регулирование.

Объект исследования - внешнеэкономические связи Германии.



Глава 1. Теоретические аспекты таможенно-тарифного регулирования в Мировой экономике

1.1 Цели и функции таможенного регулирования

Основной целью таможенного регулирования любого государства является обеспечение его экономических интересов, а именно:

- участие в реализации торгово-политических задач по защите российского рынка, стимулированию развития национальной экономики;

- обеспечение наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля и регулирования товарообмена на таможенной территории;

- стимулирование развития национальной экономики;

- содействие проведению структурной перестройки и реализации других задач экономической политики страны;

- иные цели, определяемые Президентом, Федеральным Собранием и Правительством.

Термин «таможенное регулирование» в его современном понимании охватывает довольно сложный комплекс отношений, непосредственно связанный с внешней и внутренней политикой и деятельностью государства. В рамках проводимой в стране государственной политики таможенное регулирование носит многоцелевой характер и служит удовлетворению разнообразных интересов и потребностей современного российского общества.

Структуру современного таможенного регулирования в общем виде можно представить следующим образом:

1. принципы перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств;

2. таможенные режимы;

3. таможенно-тарифное регулирование и взимание таможенных платежей;

4. таможенное оформление;

5. таможенный контроль;

6. предоставление таможенных льгот;

7. ведение таможенной статистики и Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности;

8. правовая регламентация ответственности за правонарушения в сфере таможенного дела.

Экономические цели таможенного регулирования достигаются посредством пополнения государственного бюджета путем взимания таможенных платежей при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу.

Регулятивные цели достигаются посредством установления ставок экспортных и импортных пошлин на товары, перемещаемые через таможенную границу, а также путем установления запретов и ограничений на ввоз и вывоз товаров, лицензирования, выдачи разрешений на ввоз и вывоз отдельных товаров и рядом иных мер.

Формирование таможенного регулирования любого государства предполагает наличие двух важных методов его достижения - это протекционизм и фритредерство.

Протекционизм - это меры, направленные на защиту собственной промышленности, сельского хозяйства от иностранной конкуренции на внутреннем рынке. Для него характерны высокие таможенные тарифы и ограничение импорта.

Фритредерство - это политика свободной торговли. Она устраняет всякие помехи во внешнеторговых отношениях и достигается путем минимизации каких-либо ограничений на внешнеторговый оборот, что ведет к его росту, а также способствует более выгодному международному разделению труда и удовлетворению потребностей рынка.



1.2 Особенности таможенного регулирования в мировой практике

Нетарифные методы включают широкий круг инструментов современной экономической и торговой политики государств, некоторые из них непосредственно не связаны с внешнеэкономическим регулированием, но тем не менее оказывают существенное влияние на ВЭД и внешнюю торговлю. В частности, согласно наиболее распространенной классификации нетарифных методов регулирования во внешней торговле, принятой в ООН, они делятся на три вида.

Классическим методом регулирования ВЭД и, в том числе внешней торговли являются таможенные тарифы, которые по характеру своего действия относятся к экономическим методам регулирования внешней торговли. Таможенный тариф - это систематизированный перечень таможенных пошлин, которыми облагаются товары при импорте, а в отдельных случаях при экспорте из данной страны. Взимая таможенные пошлины при импорте, что является разновидностью налогообложения, государство создает предпосылки для роста цен на иностранные товары, снижая тем самым их конкурентоспособность. Взимая таможенные пошлины при экспорте товаров, государство сдерживает вывоз из страны тех из них, на которые не удовлетворен спрос среди собственных потребителей, либо вывоз которых по каким-либо причинам является нежелательным.

Существуют два основных вида таможенной политики государства, отражающих уже упоминавшиеся общие подходы к международной торговле - протекционизм и "свободная торговля". Протекционизм предусматривает установление высокого уровня таможенного обложения ввозимых (а иногда и вывозимых - экспортный налог) на внутренний рынок страны иностранных товаров, а политика "свободной торговли" направлена на всемерное поощрение импорта и экспорта товаров путем установления минимального уровня таможенных пошлин или освобождения от них полностью.

В настоящее время таможенные тарифы применяют более 100 стран мира. Учитывая особенности, присущие таможенным тарифам отдельных стран, их можно разделить на следующие группы:

- Тарифы промышленно развитые государств;

- Тарифы развивающихся стран.

Таможенно-тарифное регулирование в промышленно-развитых странах. Таможенные тарифы промышленно развитых стран, как правило, являются многоколонными, т.е. один и тот же товар может облагаться разными по уровню пошлинами в зависимости от страны происхождения. Колонка ставок общего тарифа, содержащая наиболее высокие пошлины, распространяется на государства, не пользующиеся режимом наибольшего благоприятствования. Под режимом наибольшего благоприятствования (или правом наиболее благоприятствуемой нации) понимается условие в международных торговых и экономических соглашениях, которое предусматривает предоставление договаривающимся государствам друг другу всех тех прав, преимуществ и льгот (в отношении пошлин, налогов, сборов и др.), которыми пользуются или будут пользоваться у них любое третье государство.

По способу взимания различают следующие пошлины:

- адвалорные, определяемые в процентах от цены товара;

- специфические, исчисляемые со штуки, объема или веса;

- комбинированные, включающие оба способа установления величины пошлины;

- сезонные, которые взимаются в определенное время года, например, во время уборки урожая.

По экономическому содержанию таможенные пошлины делятся на:

- фискальные, призванные увеличить доходы государственного бюджета;

- протекционистские, которые используются в целях защиты некоторых отраслей национальной промышленности от притока иностранных товаров;

- преференциальные ввозные пошлины для некоторых товаров из определенных стран;

- льготные пошлины, вводимые для отдельных стран с целью поощрения импорта каких-либо товаров;

- уравнительные, т.е. дополняющие основные ввозные пошлины с целью выравнивания цен импортных товаров с ценами на товары национального производства;

- компенсационные, которые используются в том случае, если на импортируемые товары давались государственные субсидии при их производстве или экспорте страной-экспортером;

- антидемпинговые, которые применяются для противодействия импорту из тех стран, чье правительство предоставляло своим предпринимателям экспортные премии.

Таможенные тарифы промышленно развитых государств содержат также колонку преференциальных (льготных) пошлин, которыми облагается импорт товаров из развивающихся стран. Преференциальные пошлины развитых стран для товаров развивающихся государств входят в образованную в рамках ООН (ЮНКТАД) Общую систему преференций.

Ограничительная функция таможенных тарифов в основном реализуется посредством сохранения высоких ставок пошлин на ряд товаров или путем прогрессивного повышения ставок пошлин в зависимости от степени обработки импортируемой продукции.

Наиболее часто высокими пошлинами облагается продукция традиционных трудоемких отраслей промышленности - текстильной, кожевенно-обувной, а также отдельные категории машин и оборудования, в первую очередь - электротехнического машиностроения.

В интересах защиты национальной обрабатывающей промышленности в развитых странах используется метод построения тарифов на основе эскалации пошлин, т.е. повышение их ставок в зависимости от степени обработки товаров, представляющих звенья одной технологической цепочки (например, каучук - вулканизированная резина -резинотехнические изделия). Импорт промышленного сырья, как правило, осуществляется беспошлинно или облагается крайне низкими пошлинами, в то время как на полуфабрикаты и особенно на готовые изделия ставки пошлин существенно возрастают.

Характерной особенностью таможенных тарифов стран Запада является то, что все они основываются на Гармонизированной системе описания и кодирования товаров (ГС), которая была разработана Советом таможенного сотрудничества (СТС) и стала широко использоваться в таможенном деле с января 1988 г.

Таможенные тарифы развивающихся стран. Таможенным тарифам принадлежит важная роль в регулировании импорта развивающихся стран. Средний уровень обложения пошлинами ввозимых в большинство из них товаров намного выше, чем в промышленно развитых государствах. Это связано, прежде всего, с необходимостью защиты молодых отраслей промышленности. Кроме того, пошлины являются весьма существенным источником поступлений в государственный бюджет.

С точки зрения защиты национального рынка тарифными барьерами можно выделить три группы развивающихся стран:

Для первой характерны ставки таможенного обложения, не превышающие, как правило, 50 %, и беспошлинный режим ввоза многих товаров. В эту группу входят ряд африканских и латиноамериканских государств, в том числе Ангола, Нигерия, Боливия, Чили и другие, а также отдельные государства Азиатско-Тихоокеанского региона - Сингапур, Филиппины, Тонга. К этой группе относятся и некоторые государства Персидского залива.

Ко второй группе относятся государства с более высокими ставками пошлин, варьирующимися в основном в размере 50-100%. К ним, в частности, относятся Алжир, Ливия, Танзания (Африка), Аргентина, Бразилия, Мексика, Иран, Индонезия, а также Южная Корея.

Третья группа развивающихся стран, где пошлины превышают (причем иногда существенно) 100%. К ней относятся Египет, Ботсвана, Марокко, Колумбия, Пакистан, Индия, Сирия, Таиланд, Турция. Особенно высокими ставками пошлин отличаются тарифы Египта, Эквадора, Пакистана.

Наряду с пошлинами в таможенные тарифы многих развивающихся стран включаются фискальные сборы и разнообразные налоги. Кроме того, в тарифы часто включаются административные и внутренние налоги. В тарифах многих стран используются специфические пошлины (особенно часто - в Сингапуре, Таиланде, Индонезии).

Наряду с национальными тарифами действуют таможенно-тарифные объединения нескольких стран в форме таможенных союзов. Участники этих союзов, отменив пошлины во взаимной торговле, установили общий таможенный тариф в торговле с третьими странами. Примером таможенного союза, объединившего все участвующие страны в единую таможенную территорию с единым таможенным тарифом, является Европейское экономическое сообщество.

1.3 Мировой опыт таможенного регулирования

Для регулирования внешней торговли во всех странах мира используются как тарифные, так и нетарифные меры. В соответствии с требованием Всемирной торговой организации таможенный тариф должен стать основным инструментом регулирования внешней торговли.

Необходимо учитывать, что основным принципом этой организации является максимальная либерализация мировой торговли путем снижения торговых и таможенных пошлин. Также следует отметить, что самые развитые государства - США, Япония, и, отчасти, Канада - образуют в рамках ВТО так называемый большой квартет. Эти страны, являясь крупнейшими производителями, занимают, соответственно, ведущие места по объемам внешнеторгового оборота. Из этого следует, что необходимо рассмотреть системы внешнеторгового, прежде всего таможенного регулирования крупнейших участников международной торговли.

Таможенный тариф США. Импортный таможенный тариф США имеет восьмизначную номенклатуру на основе Гармонизированной системы описания и кодирования товаров (ГС). Он содержит две колонки ставок пошлины (как адвалорных, так и специфических). Вторая колонка Ї это ставки, установленные Законом о тарифе 1930 г. и с тех пор остающиеся неизменными. Эти ставки применяются к товарам, происходящим из стран, которым США не предоставили режим наибольшего благоприятствования (РНБ). Ими облагался импорт из бывшего СССР, а затем России (до заключения в 1992 г. соглашения о предоставлении РНБ). Эти ставки применялись также (по состоянию на 1992 г.) к товарам Афганистана, Албании, Вьетнама, Камбоджи, КНДР, Кубы, Лаоса, Латвии, Литвы, Монголии, Румынии, Эстонии (данные перечислены в Законе о торговле). Установленные законом ставки составляют, как правило, от 25 до 60 %, но на некоторые товары (например, текстиль) они достигают 90%.

Первая колонка тарифа включает две подколонки. Первая из них содержит так называемые «общие» ставки, применяемые к странам, которым предоставлен РНБ. Для предоставления этого режима по американским законам не требуется заключения каких-либо особых соглашений, им автоматически пользуются все, не поименованные специально в законе государства. Право России на РНБ в соответствии с поправкой Джексона-Вэника к Закону о торговле 1974г. должно ежегодно подтверждаться, однако президент США внес предложение об отмене данной поправки.

Средневзвешенный уровень применяемых ставок пошлин составляет 3% для сельскохозяйственной и 5% для промышленной продукции. Для некоторых категорий товаров (табак, овощи, керамика, бензольные химикаты, текстиль и одежда) уровень средневзвешенных ставок значительно выше (иногда достигает 20%). Самыми высокими пошлинами на практике оказываются специфические. В 1989г. адвалорный эквивалент специфических пошлин на некоторые изделия табачной промышленности достигал 1775%, на какао и изделия из него - 338%, на некоторые виды наручных и настольных часов- 151%.

На определенные виды товаров (сахар, некоторые сорта молока, сливок, тунец, зеленые оливки и т.д.) установлены тарифные квоты. При ввозе товаров в пределах этих квот ставки пошлин понижаются на 70-75%.

Ввоз молока, масла, некоторых видов овощей и фруктов, произрастающих в США, облагается сезонными пошлинами. Допускается также временное понижение и временное увеличение ставок пошлин на некоторые товары, в том числе ввозимые из отдельных стран (как, например, увеличение пошлин на говядину, консервированные томаты, фруктовые соки - из Европейского Союза (ЕС), на кожаные изделия и машины для обработки информации из Японии).

Вторая подколонка первой колонки тарифа содержит преференциальные ставки пошлин, применяемые в соответствии с американской схемой Общей системы преференций (ОСП). США применяют ОСП с 1976г. С 1993 года она охватывает около 4100 товарных позиций по восьмизначной квалификации ГС, ввозимые из 131 развивающейся страны и территории (включая 32 наименее развитых государства).

Страна, пользующаяся преференциями, может быть исключена из схемы ОСП, если она достигла определенного (установленного американским законодательством) уровня ВНП на душу населения, а также, если наблюдается значительный прогресс в ее экономическом развитии и торговле. Отдельный продукт выводится из сферы действия преференций, если его поставки из данной страны превышают 50% (иногда - 25%) всего американского импорта этого товара, или если стоимость импорта превысила предварительно установленную величину (в 1992г.- 101 млн. долл.).

Перечень товаров и стран, подпадающих под режим ОСП, пересматривается ежегодно.

Начиная с 90-х годов США распространили действие режима ОСП на Россию. Тарифные льготы предоставляются при ввозе в Соединенные Штаты российских товаров, относящихся к 4284 товарным позициям по восьмизначной классификации. Сюда входят в основном изделия обрабатывающей промышленности, некоторые продукты сельского хозяйства и рыбной промышленности. Преференции не распространяются на текстильные изделия и предметы одежды, подпадающие под действие Международного соглашения по текстилю, а также часы, полуфабрикаты и готовые изделия из стекла.

Поскольку в рамках СНГ создана сегодня зона свободной торговли, товары, 35% стоимости которых создано в России и странах СНГ, могут пользоваться в США преференциальным режимом.

Чтобы товар, стоимость которого превышает 1500 долларов, мог пользоваться преференциями при ввозе в США, при его таможенном оформлении должен предъявляться в предусмотренный международными соглашениями об ОСП сертификат происхождения формы «А». Выдачу таких сертификатов в России осуществляют Министерство экономического развития и торговли и его уполномоченные в регионах.

Таможенный тариф ЕС. Единый таможенный тариф ЕС ежегодно издается Комиссией Европейского Союза в двух вариантах официальное издание и интегрированное (расширенное) издание, содержащее более полную информацию.

В основе тарифа с 1 января 1988 г. лежит восьмизначная номенклатура (хххххх - 6 -значный код товара; хх - дополнительная детализация), сформулированная на основе ГС. В интегрированном тарифе номенклатура расширена до 13 знаков. Девятая цифра, обозначенная в едином тарифе звездочкой, зарезервирована для статистических целей отдельных стран-членов ЕС. Цифры 10-13 детализируют тарифные позиции, обеспечивая возможность регулирования импорта отдельных категорий товаров, не заполняющих целиком всю тарифную позицию.

Официальное издание тарифа имеет двухколонную структуру. Первая колонка содержит автономные (законодательно установленные) ставки пошлин. Эти ставки являются максимальными и применяются редко. Пошлины на большинство товаров составляют от 4 до 25%, хотя обложение автотранспортных средств достигает 29%,сахара -80%, табачных изделий - 180%. Масличные семена, корм для скота, некоторые животные продукты, минеральные продукты (кроме топлива), дерево, резина импортируются беспошлинно.

Во второй колонке указаны конвенциональные ставки. Эти ставки применяются к товарам стран, пользующихся РНБ и являющихся членами ВТО, а также стран, с которыми ЕС заключил соглашение о предоставлении данного режима. Практически ставки РНБ применяются к товарам любого происхождения. Эти Ставки для продуктов питания и сельскохозяйственной продукции на 10-13% ниже автономных ставок, а среднеарифметический их уровень составляет 12,4%. Для остальных товаров ставки РНБ составляют от 25 до 70% от автономных, а их средний уровень - 6,4% .

В интегрированном тарифе приводятся сведения не только о таможенных пошлинах, но и о других регуляторах внешней торговли. В седьмой колонке этого тарифа собраны фактически применяемые ставки пошлин: там, где установлены ставки РНБ, применяются данные ставки, если же на данный товар конвенциональной ставки нет, пошлина взимается по автономной ставке. Ставки РНБ отсутствуют на такие «чувствительные» товары, как мясо, птица, молочные продукты, зерновые, сахар, вино и крахмал. Кроме того, в данной колонке отмечены те товары, которые облагаются импортными сборами вместе с таможенными пошлинами или вместо них. Наконец, данная колонка содержит ставки пошлин, применяемых к товарам, которые ввозятся в пределах тарифных квот. Пониженные пошлины в рамках таких квот применяются к крупному рогатому скоту, говядине, некоторым видам рыбы, плодам цитрусовых, некоторым фруктам, фруктовой мякоти и сокам, кофе, бобам какао, срезанным цветам и цветочным бутонам, газетной бумаге в рулонах, текстилю, некоторым ремесленным изделиям их железа и стали, а также цветным металлам. Там же указаны временно пониженные пошлины на ряд товаров из некоторых стран.

Тарифные преференции. ЕС имеет шесть схем предоставления преференций. Наиболее общая из них - схема Общей системы преференций (ОСП), предоставляемых развивающимся странам. Ставки пошлин в ОСП приводятся в восьмой колонке интегрированного тарифа. Происхождение товаров, подпадающих под данную схему, должно соответствовать правилам, определенным соглашением об ОСП, и подтверждаться сертификатом происхождения по форме «А». Необходимо также соблюдение требования прямой отгрузки товара из страны-экспортера ЕС. Таможенными пошлинами не облагаются все произведенные в развивающихся странах промышленные изделия и полуфабрикаты, за исключением некоторых «чувствительных» товаров, выведенных за пределы схемы ОСП (черные металлы, текстиль). Ввоз их ограничивается определенными квотами или может быть предметом ограничений в соответствии с защитной оговоркой (т.е. для защиты национальной экономики). Для 47 наименее развитых стран, а также для Боливии, Колумбии, Эквадора, Перу, Коста-Рики, Сальвадора, Гватемалы, Гондураса, Никарагуа и Панамы некоторые количественные ограничения не применяются, и преференции действуют в расширенном объеме. Зато для Китая и Гонконга ограничения более жесткие.

В рамках ОСП пошлины на ввоз из развивающихся стран ряда аграрных продуктов питания (около 700 тарифных позиций) понижены на величину от 20 до 60%. Импорт этих товаров (около 1400 позиций) из наименее развитых стран осуществляется беспошлинно. Из схемы ОСП полностью или частично исключены животные, мясо, домашняя птица, рыба, молочные продукты, овощи, крупы, масличные семена, сахар, вино, корм для животных. Для наименее развитых стран сделаны определенные послабления в отношении этой группы товаров.

Консервированные ананасы, кофе, чай, а также необработанный табак (кроме китайского) ввозятся по преференциальным ставкам в пределах тарифных квот.

Схема ОСП применяется ко всем развивающимся странам. Тем из них, которым предоставлены определенные преимущества, пользуются ими сверх нее.

Таковыми являются:

- льготы 69 странам Африки, Карибского бассейна и Тихого океана, предоставляемые в рамках Ломейской конвенции. Из этих стран беспошлинно ввозятся любые товары, кроме некоторых минеральных и аграрных продуктов (рис, кукуруза, говядина, свежих апельсинов). Особый режим существует также для рома, сахара и бананов;

- льготы странам Северной Африки и Ближнего Востока (Алжир, Марокко, Тунис, Египет, Иордания, Ливан, Сирия). Обеспечивается свободный ввоз в ЕС промышленных, а с 1995 г. и традиционных сельскохозяйственных продуктов.

Кроме того, действуют:

- соглашения о свободной торговле с Норвегией, Исландией и Швейцарией. Беспошлинно ввозятся любые промышленные изделия и полуфабрикаты, происходящие из этих стран (за исключением некоторых изделий из черных металлов из Исландии). Преференциальный режим распространяется также на ряд видов сельскохозяйственных продуктов и продукты питания;

- соглашения об ассоциации с Турцией, Мальтой, Кипром (беспошлинный ввоз промышленной продукции), а также с Польшей, Чехией, Словакией; Венгрией, Болгарией, Румынией;

- соглашение о свободной торговле промышленной продукцией с Израилем.

Схема Общей системы преференций распространена на Россию с 1 января 1993 г.

Средний уровень ставок импортных таможенных пошлин на российские товары снизился с 1% до 0,3%. Ряд товаров освобожден от пошлин полностью или в пределах тарифных квот.



Глава 2. Таможенно-тарифное регулирование в Германии

2.1 Таможенная политика и основные направления ее реализации в странах Евросоюза (Германия)

В Германии действует надежная нормативно-правовая база, регулирующая ее внешнеэкономические связи и защищающая интересы страны на этом направлении. Согласно Основному закону (Конституции) федеративной Республики Германия от 23.05.1949 г. Федеральное правительство обладает исключительной законодательной компетенцией в вопросах внешних сношений, валютного регулирования, таможенного и торгового единства территории. В его компетенцию подпадают также договоры о торговле и судоходстве, свобода товарного обращения, товарооборот и платежные расчеты с зарубежными странами, включая вопросы таможенной и пограничной охраны.

Основой законодательства Германии, регулирующего порядок осуществления таможенной политики, являются[3]:

1. Таможенный Кодекс (от 12.10.1992);

2. Постановление об исполнении Таможенного Кодекс (июль, 1993);

3. Постановление об осуществлении таможенной очистки (март, 1983);

4. Единый Таможенный тариф Европейского Сообщества;

5. Закон о таможенном управлении от 21.12.;

6. Постановление о таможне от 12.10.1992, регулирующее порядок применение норм Таможенного Кодекса ЕС;

Закон о таможенном управлении с 1 янв. 1994 г., т.е. с даты, когда был введен в действие Таможенный кодекс и, соответственно, утратил силу Таможенный закон от 14.06.1961 г., дополняет и конкретизирует нормы таможенного законодательства ЕС. Он определяет систему организации таможенных органов, их компетенцию, а также систему контроля и учета перемещения товаров. Закон возлагает на таможенную службу, подчиненную федеральному министерству финансов, не только фискальные задачи, но и контрольные полномочия в области применения экспортно-импортных ограничений и запретов, функцию госрегулирования внутреннего рынка и обеспечения выполнения санитарно-ветеринарных требований. Таможенные органы ФРГ, играют важнейшую роль в реализации внешнеэкономической политики федерации, осуществляемую как посредством таможенно-тарифного, так и нетарифного регулирования.

В условиях либерализации европейского внутреннего рынка и его расширения внешнеторговый режим Германии направлен на обеспечение защиты отечественных товаропроизводителей и экспортеров, сохранение старых и освоение новых рынков за пределами ЕС, создание благоприятных условий деятельности на германском рынке хозяйствующих субъектов из стран-партнеров по ЕС.

Важную роль в функционировании германского внутреннего рынка играет созданный государствами-членами ЕС таможенный союз, который характеризует наличие общей таможенной территории, единого таможенного тарифа, унифицированных правил таможенного оформления и единого подхода к регулированию таможенных вопросов.

Таможенное регулирование отдельных вопросов, непосредственно действующее в Германии не на основании постановлений стран ЕС (в первую очередь применительно к товарам, подпадающим под Договор об образовании Европейского объединения угля, и стали), основано на национальном тарифном регулировании. Установленные в тарифе пошлины применяются только при импорте товаров из третьих стран. При перемещении товаров в свободном обращении из других стран Европейского Союза таможенные пошлины не взимаются.

Роль главного инструмента в таможенной политике Германии принадлежит Таможенному тарифу, который основывается на международном соглашении о гармонизированной системе обозначения и кодирования товаров, содержащей товарные обозначения с кодами и таможенными ставками.

ФРГ относится к числу стран, применяющих в основном (95% всех ставок Таможенного тарифа) адвалорные пошлины, начисляемые в процентах к таможенной стоимости, облагаемых товаров. Только в незначительном числе случаев применяются специфические виды ставок таможенных пошлин, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров (масса, объем).

К числу экономических инструментов внешнеэкономической политики Германии наряду с таможенно-тарифным относится также налоговое регулирование. Речь идет о внутренних налогах, взимаемых таможенными органами, а именно: акцизах и налоге на ввозимые предметы потребления, составляющих значительную долю госбюджета ФРГ. Удельный вес акцизов в общих налоговых поступлениях 12%.

Действие антидемпинговых процедур направлено на изменение Таможенного тарифа. Однако введение процедур означает применение нетарифных мер регулирования. Согласно классификации ВТО, условно нетарифные меры регулирования можно сгруппировать в следующие категории[5]:

- количественные ограничения и аналогичные административные ограничения (квотирование, лицензирование, добровольное ограничение экспорта, валютные ограничения и другие меры валютного и финансового контроля, запреты, требования об обязательном использовании национальных товаров и услуг при производстве готовой продукции);

- нетарифные сборы, налоги, финансовые меры (предварительные импортные депозиты, скользящие налоги, дополнительные таможенные сборы, антидемпинговые и компенсационные пошлины, пограничное налогообложение);

- ограничительная практика правительственных органов (субсидии и другие дотации экспортерам или импортирующим отраслям, льготная для национальных предприятий система размещения государственных заказов, дифференцированный режим в отношении иностранных грузов и перевозчиков, льготы регионам в рамках региональной политики, поддержка научно-исследовательской и конструкторской деятельности путем преференциального государственного финансирования, дискриминационная миграционная политика, дискриминационные меры в отношении иностранных инвестиций, связанных с торговлей);

- таможенные процедуры и формальности, превращенные в барьеры для торговли, превышающие нормальные и общепринятые нормы и правила, включая практику их применения (процедуры таможенной оценки, громоздкая бюрократическая система товарной классификации, таможенные формальности, связанные с завышенными требованиями к документам, физической инспекции товаров и другими усложненными формами таможенного оформления;

- технические барьеры в торговле (санитарно-ветеринарные, фитосанитарные, фармакологические нормы, качественные и экологические стандарты, затрудняющие экспорт товаров, промышленные стандарты и требования безопасности, требования к упаковке и маркировке товаров, включая торговые знаки).

Предметные и субъектные границы запретов и ограничений экспорта / импорта товаров очерчены двумя списками «Импортным» и «Экспортным». Импортный список представлен содержащимся более чем на 400 листах приложением к Закону о внешних экономических связях и состоит из трех частей: инструкции по применению, перечня стран и перечня товаров. Указанный список определяет, является ли ввоз товаров свободным или сопряжен с определенными ограничениями. Экспортный список служит приложением к постановлению о внешних экономических связях и содержит перечень товаров, вывоз которых ограничен. В зависимости от оснований, вызывающих необходимость введение новых или отмену имеющихся ограничений, в указанные списки вносятся соответствующие изменения.

Наряду с уже названными мерами нетарифного регулирования в Германии применяются также[6]:

- сертификация продукции, представляющая собой технические барьеры (в ряде случаев труднопреодолимые), позволяющие контролировать импортные поставки на предмет их соответствия национальным стандартам безопасности и качества;

- требования, устанавливаемые санитарно-ветеринарными и здравоохранительными органами;

- требования экологического характера;

- требования к упаковке и маркировке товаров;

- контингентирование (квотирование) внешнеторговых операций, означающее ограничение экспортных и / или импортных поставок определенным количеством товаров или их суммарной стоимостью на установленный период времени;

- валютно-финансовое регулирование;

- установление государственной монополии на внешнюю торговлю отдельными товарами и другие ограничения.

Все установленные законодательством правила, включая возможные запреты и ограничения внешнеторговых операций, предусмотренные в Германии, должны, безусловно, учитываться хозяйствующими субъектами при планировании и осуществление экспортно-импортных операций.

таможенный регулирование экспорт импорт

2.2 Таможенные правила Германии

1. Ввоз вещей, продуктов питания, валюты.

a. временный ввоз

Гражданам, прибывающим на территорию Германии, разрешен беспошлинный временный ввоз вещей (например, личного багажа) с соблюдением следующих условий:

o вещи предназначены для использования во время пребывания в стране;

o вещи не содержат предметов, запрещенных к ввозу в Германию;

o наличие соответствующих сертификатов и лицензий на товары, ограниченные к ввозу в страну;

o вещи не будут проданы, отданы в залог или отчуждены иным способом на территории страны.

f. ввоз без обязательств возврата

Для беспошлинного ввоза вещей без обязательств возврата (например, подарков, сувениров и т. д.) необходимо следовать следующим правилам:

§ предметы предназначены для личного пользования;

§ предметы не предназначены для продажи и иных форм отчуждения;

§ ввозимые предметы не превышают установленный законодательством Германии минимум, т. е. соблюдены количественные ограничения для отдельных видов вещей:

· табачные изделия - 200 сигарет, 100 сигарилл, 50 сигар, 200 г табака (ввоз разрешен лицам с 17 лет) 1

· алкоголь - 1 л напитков с содержанием алкоголя более 22 градусов; 2 л спиртных напитков с содержанием алкоголя до 22 градусов; 2 л игристых (пенистых) вин и ликеров; 2 л обычных вин (ввоз разрешен лицам с 17 лет) 2

· кофе - 500 г в зернах или 200 г растворимого кофе (ввоз разрешен лицам с 15 лет)

· парфюмерия - 50 мл духов (одеколона) или 250 мл туалетной воды (без возрастных ограничений)

· лекарственные средства - необходимое для персонального использования количество

· валюта - 15 000 евро. При ввозе в страну более 15 000 евро требуется их декларирование и представление документов о происхождении и дальнейшем использовании суммы.

· другие товары - на сумму не более 175 евро (исключение - золото в необработанном виде и в пластинах). В данную категорию входят также продукты питания (следует иметь ввиду, что ввоз тех или иных продовольственных товаров может быть запрещен немецкими органами ветеринарного надзора). Стоимость неделимых вещей более 175 евро нельзя разделить между несколькими людьми. При ввозе же нескольких единиц однородных вещей их общую стоимость можно разделить между несколькими лицами, и, если на одно лицо придется стоимость до 175 евро, то пошлина не уплачивается.

Ввоз животных

Ввоз собак на территорию Германии ограничен. Запрещен ввоз бойцовских пород и их помесей, опасных для человека. Законами отдельных земель также запрещен ввоз собак других пород, признанных опасными для человека (американский бульдог, бульмастиф, мастиф и др.). Данные правила не действуют, если:

o лицо въезжает с собакой в страну на непродолжительное время;

o лицо является инвалидом и при нем находится сопровождающая его собака-поводырь.

В остальных случаях лицу, ввозящему в страну собаку, необходимо:

o за 2-3 дня до вылета оформить ветеринарное свидетельство формы № 1;

o в ветеринарной клинике ввести под кожу собаки микрочип;

o получить справку о том, что собака, выехав за границу, не нанесет ущерба отечественному собаководству (для служебных собак такая справка выдается в Центральном клубе служебного собаководства, для охотничьих - в Клубе Всероссийского совета по охотничьему собаководству, для декоративных и беспородных собак - в Клубе Федерации любительского собаководства);

o в день вылета в пограничном контрольном ветеринарном пункте аэропорта сделать отметку в международном ветеринарном сертификате о результатах осмотра животного.

При ввозе редких видов животных, находящихся под охраной Конвенции СИТЕС, нужно придерживаться особых правил. В зависимости от того, к какому Приложению СИТЕС отнесено ввозимое животное, лицу необходимо представить экспортное, импортное разрешение СИТЕС, сертификат о происхождении3. Для животных, отнесенных к Приложению I, необходимо получение экспортного и импортного разрешения СИТЕС, к Приложению II - экспортного разрешения СИТЕС, к Приложению III - сертификата о происхождении.

Для ввоза предметов, изготовленных из охраняемых Конвенцией животных или растений (кораллы, изделия из кожи рептилий), потребуется специальный сертификат[4].

Ввоз автомобилей

При въезде в Германию на автомобиле необходимо соблюсти следующие правила:

o после пересечения границы прикрепить к нему знак национальной принадлежности;

o автомобиль нельзя продавать, сдавать в аренду и т. д. В противном случае нужно будет заплатить импортную пошлину, связавшись перед этим с ближайшим таможенным офисом.

1. Одно наименование (по выбору лица) или пропорциональное количество каждого из этих товаров.

2. Одно наименование (по выбору лица).

3. Речь идет о Приложениях I-III СИТЕС. В них включены соответственно животные, находящиеся под угрозой исчезновения; животные, которые могут оказаться под угрозой исчезновения; животные, включенные в Приложение по просьбе одной из стран-участниц.

2.3 Внешнеторговый режим Германии

Торгово-экономические отношения между Германией и Россией имеют давнюю традицию, а в последние годы развиваются наиболее динамично.

Налицо растущий интерес российских фирм к хозяйственной деятельности в Германии, где находят коммерчески выгодный сбыт ряд важнейших товаров российского экспорта, такие как нефть, природный газ, химическая продукция и др. Германия в свою очередь заинтересована в расширении своих торговых контактов не только в пределах Eвропейского Союза, но и за его границами. Сегодня развитие внешнеэкономических связей считается в Германии одним из важнейших приоритетов. При этом одной из важных предпосылок реализации намеченных задач должна служить надежная нормативно-правовая база, регулирующая внешнеэкономические отношения Германии и защищающая ее внутренние экономические интересы.

Согласно ст. 73 Основного закона - Конституции ФРГ от 23 мая 1949 года (Grundgesetz fьr die Bundesrepublik Deutschland vom 23. Mai 1949 (BGBl S.1), zuletzt geдndert durch zwei Gesetze zur Дnderung des Grundgesetzes vom 26. Juli 2002 (BGBl. I, S. 2862/ 2863) Федерация обладает исключительной законодательной компетенцией в вопросах внешних сношений, валютного регулирования, таможенного и торгового единства территории, договоров о торговле и судоходстве, свободы товарного обращения, товарооборота иплатежных расчетов с зарубежными странами, включая вопросы таможенной и пограничной охраны.

Однако следуют заметить, что в соответствии со ст. 23 абз.1 Основного закона в его новой редакции Федерация вправе, сохраняя в соответствии со ст. 79 свои конституционные начала, передавать Европейскому Союзу отдельные полномочия в сфере з аконодательства. Таким образом, сегодня правовое регулирование общественных отношений в Германии осуществляется как нормативными актами, принятыми государственными органами ФРГ, так и правовые предписания, издаваемые органами Союза в соответствии с его компетенцией, обусловленной договором.

При этом распоряжения или регламенты (Verordnungen) Европейского Союза в отличие от рамочных предписаний или директив (Richtlinien), требующих имплементации, рассматриваются как часть национального права и имеют прямое действие. В этой связи можно назвать следующие две группы основных нормативных актов, регулирующего порядок осуществления внешнеэкономической деятельности в ФРГ[2]:

1) нормативно-правовые акты, принятые органами Европейского Союза:

- Таможенный Кодекс (Zollkodex - ZK, Verordnung (EWG) Nr. 2913/92 des Rates zur Festlegung des Zollkodex der Gemeinschaften vom 12.10.1992);

- Постановление об исполнении Таможенного Кодекс (ZK-DVO, Verordnung (EWG) Nr. 2454/93 der Kommission mit Durchfьhrungsvorschriften zu der Verordnung (EWG) Nr. 2913/92 des Rates zur Festlegung des Zollkodex der Gemeinschaften vom 02. Juli 1993);

- Постановление об осуществлении таможенной очистки (Zollbefreiungsverordnung, Verordnung (EWG) Nr. 918/83 des Rates ьber das gemeinschaftliche System der Zollbefreiung vom 28. Mдrz 1983);

- Единый Таможенный тариф Европейского Сообщества (Gemeinsamer Zolltarif der Europдischen Gemeinschaften);

2) нормативно-правовые акты принятые государственными органами Германии:

- Закон о внешнеэкономической деятельности от 28 апреля 1961 г. С последующими изменениями и дополнениями (AuЯenwirtschaftsgesetz - AWG vom 28. April 1961 (BGBl I S. 481, 495, 1555), Textnachweis Geltung ab: 31.5.1987);

- Постановление об исполнении закона о внешнеэкономической деятельности (Verordnung zur Durchfьhrung des AuЯenwirtschaftsgesetzes in der Fassung der Bekanntmachung der AuЯenwirtschaftsverordnung vom 22. November 1993 (BGBl. I S. 1934, 2493), в редакции от 22 ноября 1993 г., последние изменения внесены 18-м Постановлением об изменении Постановления о внешнеэкономической деятельности от 16.12.2002 г. (letzte Дnderung durch Achtundfьnfzigste Verordnung zur Дnderung der AuЯenwirtschaftsverordnung vom 16. Dezember 2002 (BAnz. S 26 497);

- Закон о таможенном управлении от 21.12.1992 (Zollverwaltungsgesetz - ZollVG vom 21. Dezember 1992);

- Постановление о таможне от 12.10.1992 (die zu seiner Durchfьhrung erlassenen Zollverordnung - ZollV vom 23.12.1993 Rates zur Festlegung des Zollkodex der Gemeinschaften vom 12.10.1992), регулирующее порядок применение норм Таможенного Кодекса ЕС;

- Закон о налоге с оборота от 26.11.1979, последние изменения от 01.09.2002 (Umsatzsteuergesetz vom 26. November 1979 (BGBl I 1979, 1953), zuletzt geдndert durch Art. 1 G v. 1. 9.2002 I 3441);

- Постановление об исполнении закона о налоге с оборота от 21.12.1979, последние изменения от 20.12.2001 (Umsatzsteuer- Durchfьhrungsverordnung vom 21. Dezember 1979 (BGBl I 1979, 2359), zuletzt geдndert durch Art. 19 G v. 20.12.2001 I 3794) и ряд других.

Закон о внешнеэкономической деятельности ФРГ устанавливает, что оборот товаров, услуг, капитала, осуществление расчетных операций и иные экономические отношения с иностранными государствами являются в принципе свободным, за исключением ограничений, которые содержатся в самом законе, устанавливаются в постановлениях Правительства, издаваемых на его основе, а также подлежат применению в соответствии с международными соглашениями или правовыми предписаниями органов межгосударственных организаций, участницей которых является ФРГ.

На этом основании сделки в области внешнеэкономической деятельности могут быть запрещены или осуществляться с предварительного разрешения государственных органов.

Ограничения устанавливаются государственными органами Германии в целях обеспечения безопасности, свободной конкуренции, создания необходимых условий для выполнения обязательств, вытекающих из межгосударственных соглашений.

Основная роль по осуществлению контроля в области внешней торговли принадлежит федеральной службе по экономике и экспортному контролю (Bundesamt fьr Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle - BAFA), по ряду специальных вопросов определенной компетенцией обладают также на федеральное министерство экономики и труда (Bundesministerium fьr Wirtschaft und Arbeit), федеральное министерство по вопросам защиты прав потребителей, продовольствия и сельского хозяйства (Bundesministerium fьr Verbraucherschutz, Ernдhrung und Landwirtschaft), федеральное министерство транспорта, строительства и жилья (Bundesministeriums fьr Verkehr, Bau- und Wohnungswesen), федеральное министерство финансов (Bundesministerium der Finanzen - BMF), а также немецкий федеральный банк (Deutsche Bundesbank).

К числу экономических инструментов внешнеэкономической политики Германии относится налоговое регулирование. Речь идет о внутренних налогах, взимаемых таможенными органами, а именно акцизах и налоге на ввозимые предметы потребления, составляющих, кстати, значительную долю государственного бюджета ФРГ. В частности удельный вес акцизов в общих налоговых поступлениях более 12%, что в денежном выражении составило в 2002 году более 60 млрд. Eвро.

В настоящее время в ФРГ предусмотрены акцизные налоги на добываемую и импортируемую нефть и нефтепродукты, табак и табачные изделия, электроэнергию, водочные и иные спиртосодержащие изделия, пиво, производство игристого вина и промежуточные алкогольные напитки (Verbrauchsteuern: Mineralцlsteuer, Tabaksteuer, Stromsteuer, Branntweinsteuer, Biersteuer, Schaumwein-/Zwischenerzeugnissteuer und Kaffeesteuer).

Налог на ввозимые предметы потребления (Einfuhrumsatzsteuer) относится к числу косвенных налогов и взимается налоговыми органами при импорте в ФРГ товаров из третьих стран, исключая государства ЕС. В 2002 году доход от него составил более 35 млрд. евро. Правовым основанием данного вида налогообложения служат нормы Закона о налоге с оборота (Umsatzsteuergesetz), а также постановления об исполнении Закона о налоге с оборота (Umsteuer- Durchfьhrungsverordnung).

Ставка налога на ввозимые предметы потребления соответствует ставке налога на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer) и по общему правилу составляет 19% таможенной стоимости. Для ряда товаров установлена льготная ставка (в частности для продуктов питания, книг, газет, произведений искусства, предметов коллекционирования, а также ортопедических аппаратов и приспособлений и пр.). В отдельных случаях, существуют основания для полного освобождения от уплаты данного налога:

- во-первых, это случаи, предусмотренные в законе о налоге с оборота (§ 5 Abs.1 und § 25c UStG ) - для товаров, при реализации которых внутри страны также не взимается налог с оборота, например, при ввозе действующих внутри страны знаков оплаты, таких как почтовые марки, за исключением коллекционных, акцизные марки и т.п., при реализации золота Немецкому Федеральному банку и Центральному банку и др. [1];

- во-вторых, случаи, когда освобождение от уплаты налога предусмотрено специальным постановлением национальных органов или органов ЕС (Einfuhrumsatzsteuer-Befreiungsverordnung - EUStBV vom 11. August 1992 und Verordnungen ьber die Einreise-Freimenge (Reiseverkehr) sowie die Kleinsendungs-Freimengen Geschenksendungsverkehr), например, подарочные посылки, не носящие массового характера, предметы воспитательного, научного или культурного характера и др.);

- в-третьих, случаи, определенные таможенным кодексом и национальным постановлением о таможне (например, перемещение товаров в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны, реимпорта и др.).

Важную роль в функционировании германского внутреннего рынка играет созданный государствами-членами ЕС таможенный союз, который характеризует наличие общей таможенной территории, единого таможенного тарифа и унифицированных правил таможенного оформления.

Вышеуказанные закон о таможенном управлении (ZollVG) с даты, когда был введен в действие Таможенный кодекс ЕС и, соответственно, утратил силу Таможенный закон u1060 ФРГ (ZG) от 14.06.1961 г., дополняет и конкретизирует нормы таможенного законодательства ЕС, в частности определяет систему организации таможенных органов, их компетенцию, а также систему контроля и учета перемещения товаров.

Закон возлагает на таможенную службу, подчиненную Федеральному министерству финансов, не только фискальные задачи, но и контрольные полномочия в области применения импортно-экспортных ограничений и запретов, функцию государственного регулирования внутреннего рынка и обеспечения выполнения санитарно- ветеринарных требований. Таким образом, таможенные органы ФРГ, играют важнейшую роль в реализации внешнеэкономической политики федерации, осуществляемую как посредством таможенно-тарифного, так и нетарифного регулирования.

Роль действенного инструмента в таможенной политике Германии принадлежит таможенному тарифу, который основывается на международном соглашении о гармонизированной системе обозначения и кодирования товаров международной торговли, содержащей товарные обозначения с кодами и таможенными ставками (Дnderungen des Zolltarifs ab 01. Januar 2002. Die Europдische Union hat die Дnderungen des HS ab 01. Januar 2002 in allen EG-Amtssprachen in die Verordnung (EG) Nr. 2031/2001 der Kommission vom 06. August 2001 zur Дnderung des Anhangs der Verordnung (EWG) Nr. 2658/87 des Rates ьber die zolltarifliche und statistische Nomenklatur sowie den Gemeinsamen Zolltarif ьbernommen und die Struktur der Nomenklatur entsprechend angepasst).

ФРГ относится к числу стран, применяющих в основном (более 95% всех ставок Таможенного тарифа) адвалорные пошлины, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров. Весьма незначительную долю составляют специфические виды ставок таможенных пошлин, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров (например, массы, объема и т.д.).

Правила взимания таможенных пошлин дифференцируются в зависимости от страны происхождения товаров на три группы. Таможенные пошлины первой группы применяются в отношении товаров из стран, которым предоставляется режим наибольшего благоприятствования. Этот режим применяется к товарам, ввозимым из большинства стран, независимо от наличия торговых соглашений с ЕС или отдельными странами Европейского Союза. Вторую группу составляют преференциальные таможенные пошлины, применяемые к импорту товаров из развивающихся стран и стран с переходной экономикой. К третьей группе относятся особые таможенные пошлины, действующие при ввозе ряда товаров из ассоциированных с ЕС развивающихся стран, отдельных государств Карибского и Тихоокеанского бассейнов.