Торгово-хозяйственная деятельность предприятия

-сумма

-в процентах к обороту

555,8

0,8235

650,98

0,8225

-

-0,001

-

-0,12

Экономия

-

-0,79

1

Амортизация основных средств,

-сумма

-в процентах к обороту

2

448,4

0,6644

3

402,3

0,5083

4

-

-0,16

5

-

-23,49

6

Экономия

-

-126,62

Затраты и отчисления на ремонт основных средств,

-сумма

-в процентах к обороту

163,6

0,2424

205

0,2590

-

+0,0166

-

+6,84

Пере-расход

-

+13,14

Износ малоценных и быстроизн. пред.,

-сумма

-в процентах к обороту

109,4

0,1621

130,2

0,1645

-

+0,0024

-

+1,48

Пере-расход

-

+1,9

Расходы на топливо, газ и эл.энергии для произ.нужд,

-сумма

-в процентах к обороту

31,1

0,0461

30,9

0,0390

-

-0,0071

-

-15,4

Экономия

-

-5,62

Расходы на хранение, подраб-ку, подсор-ку и упак. таваров,

-сумма

-в процентах к обороту

22,1

0,0327

30,9

0,0390

-

+0,0063

-

+19,27

Пере-расход

-

+4,99

Расходы на торговую рекламу,

-сумма

-в процентах к обороту

125,8

0,1864

141,9

0,1793

-

-0,0071

-

-3,81

Экономия

-

-5,62

Расходы по уплате процентов за кредит в процентах к обороту

0,1914

0,1623

-0,0291

-15,2

Экономия

-23,03

Потери товаров при перевозке, хранении и реализ. в пределах норм,

-сумма

-в процентах к обороту

8,03

0,0119

11,8

0,0149

-

+0,003

-

+25

Экономия

-

+2,37

Расходы на тару,

-сумма

-в процентах к обороту

1,1

0,0016

0,9

0,0011

-

-0,005

-

-3,125

Экономия

-

-3,96

1

Налоги, отчисления и сборы, включ. в расходы на реал.,

-сумма

-в процентах к обороту

2

2734,9

4,0524

3

3025,5

3,8231

4

-

-0,23

5

-

-5,66

6

Экономия

-

-182,01

Прочие нормируемые затраты,

-сумма

-в процентах к обороту

74,3

0,1101

78,7

0,0994

-

-0,0107

-

-9,72

Экономия

-

-8,47

Расходы по обеспеч. усл. Труда персонала,

-сумма

-в процентах к обороту

3,1

0, 0046

2,3

0,0029

-

-0,0017

-

-36,96

Экономия

-

-1,35

Расходы по управ. и функционир. Торг. орган.,

-сумма

-в процентах к обороту

327

0,4845

374,3

0,4730

-

-0,0115

-

-2,37

Экономия

-

-9,1

Прочие расходы

-сумма

-в процентах к обороту

72,5

0,1074

36,3

0,0459

-

-0,0615

-

-0,5726

Экономия

-

-48,67

Примечание. Источник: собственная разработка.

За счет расходов на реализацию производятся следующие выплаты :

* оплата за фактически отработанное время в соответствии с должностными окладами.

* премирование за основные результаты работы в соответствии с Положением о премировании

* доплаты в установленном размере в % к окладу, с учетом отработанного времени в зависимости от личного вклада работника.

Доплаты для рабочих категорий установлены:

* за руководство бригадой выделенной на самостоятельную отчетность -в размере 10% должностного оклада 19 продавцам (до 20% тарифа ставки 1 разряда);

* за выполнение погрузо-разгрузочных работ и экспедирование грузов - в размере 25% должностного оклада 7 водителям и 1 трактористу;

* за выполнение работ по смежному участку в размере 30% должностного оклада 9 работникам (столярам, малярам, сантехнику);

* за разделение рабочего дня на 2 части, с перерывом свыше 2-х часов -20%) должностного оклада 2 инспекторам охраны;

* за выполнение работ по оверлочиванию ковровых изделий - 10% должностного оклада 4 продавцам и 1 грузчику;

* за расширение зоны обслуживания - 15 работникам в том числе:

30% должностного оклада 8 работникам (машинистам эскалатора, электромонтерам связи, слесарям-ремонтникам)

20% должностного оклада 4 работникам (машинистам посудомоечной машины, кладовщику, уборщику производственных помещений)

15% должностного оклада 1 работнику (кухонному рабочему)

10% должностного оклада 3 работникам (уборщикам производственных помещений)

* за работу в ночное время - 35% оклада 6 сторожам товарной базы;

* за неблагоприятные условия труда в зависимости от степени вредности в % от тарифной ставки 1 разряда за каждый час работы в неблагоприятных условиях 16 работникам (аккумуляторщику, маляру, электрогазосварщику, поварам, кондитеру) - аттестация рабочих мест производилась в июне 2004года;

* за выполнение работ, связанных с уборкой помещения, стиркой чехлов пароманекенов и других дополнительных работ - в размере 25% должностного оклада 2 гладильщикам.

Решением собрания акционеров от 24.03.2005г. установлены надбавки членам наблюдательного совета в размере средней тарифной ставки 1 разряда, членам ревизионной комиссии - 50% средней тарифной ставки 1 разряда.

Проведём оценку эффективности расходов на реализацию товаров торговой организации на основании данных Приложения М, показатели которой представлены в таблице №19.

Таблица №19. Показатели оценки эффективности расходов на реализацию товаров торговой организации

Показатели	9 мес. 2006 г.
1.Розничный товарооборот, млн.руб.	79136,9
2.Прибыль за отчётный период, млн.руб.	365,98
3.Расходы на реализацию товаров, млн.руб.	12003,91
4.Уровень расходов на реализацию,%	15,17
5.Рентабельность расходов на реализацию,%	3,05
6.Затратоотдача, млн.руб.	6,59
7.Показатель экономичности,основанный на принципе минимизации(Э1)	1,02
8.Показатель экономичности,основанный на принципе максимизации(Э2)	0,10
9.Расходы на оплату труда,млн.руб.	6 558,04
10.Уровень расходов на оплату труда,%	8,29
11.Товарооборот на единицу расходов на оплату труда, млн.руб.	12,07
12.Рентабельность расходов на оплату труда,%	5,58
13.Расходы по кредиту, млн.руб.	128,40
14.Уровень расходов по кредиту,%	0,16
15.Товарооборот на единицу расходов по кредиту, млн.руб.	616,33
16.Рентабельность расходжов по кредиту,%	285,03
17.Доход от торговой деятельности	14 977,17
18.Доля расходов на реализацию в доходе от торговой деятельности,%	80,15
19.Доля расходов по кредиту в доходе от торговой деятельности,%	0,86

Примечание. Источник: собственная разработка.

Влияние объёма продаж на расходы по реализации товаров.

Перерасчёт за предшествующий год суммы условно-постоянных расходов на фактический розничный товарооборот с сопоставимых ценах по формуле:

Рпост0/(РТО1/Iр)*100, (18)

где Рпост0-сумма условно-постоянных расходов за базисный период, млн.руб.; РТО1-розничный товарооборот за отчётный период, млн.руб.; Iр-индекс цен на потребительские товары в отчётном году по сравнению с предшествующим годом.

4551,55/(79136,9/1,038)*100= 5,97%

Пересчёт суммы условно-постоянных расходов за предшествующий год на товарооборот за предшествующий год:

Рпост0/РТО0*100, (19)

где РТО0-розничный товарооборот за базисный период.

4551,55/67489*100=6,744 %

Расчёт влияния объёма розничного товарооборота на уровень расходов по торговле:

5,97-6,744=-0,77%.

Таким образом, рост объёма розничного товарооборота в сопоставимых ценах в отчётном году обусловил экономию общего уровня затрат на 0,77% к обороту.

3. Анализ финансового состояния торговой организации

1.Рассмотрим объём, состав, структуру активов организации, изменения за 2005 и 2004 годы по данным Приложений Н1,Н2,О1,О2,П1,П2 в таблице № 20.

Таблица № 20. Объём, состав и структура активов организации.

Показатели, млн.руб.	2004 год	2005 год	Отклонение
Внеоборотные активы:
Основные средства	11677	11521	-156
Итого по разделу	11677	11521	-156
Оборотные активы:
Запасы и затраты,	530	719	189
В том числе: -сырьё, материалы и другие ценности	464	646	182
Незавершённое производство	66	73	7
Налоги по приобретённым ценностям	1953	2423	470
Готовая продукция и товары	10288	12308	2020
Товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги	8	5	-3
Дебиторская задолженность:	404	304	-100
В том числе: -расчёты с разными дебиторами и кредиторами	19	29	10
-прочая дебиторская задолженность	355	275	-80
Денежные средства	1624	2359	735
Итого по разделу	14807	18118	3311
Баланс	26484	29639	3155

Примечание. Источник: собственная разработка.

На основании данных приложения Н1, Н2, О1, О2, П1 , П2 оценим финансовое состояние торговой организации. Показатели, характеризующие эффективность управления активами, рассчитываются следующим образом:

1.Коэффициент оборачиваемости совокупных активов= ТО в розн.ценах : среднегод.сумма ВНА и Об.А;

2.Коэффициент оборачиваемости активов=ТО в ценах с/с : среднегод.сумма оборотных активов;

3.Коэффициент оборачиваемости товарных запасов= ТО в ценах с/с : среднегод.сумма товарных запасов;

4.Фондоотдача внеоборотных активов=ТО в розн.ценах : среднегод.сумма внеоборотных активов;

5.Фондоотдача оборотных активов=ТО в розн.ценах : среднегод.сумма оборотных активов;

6.Срок окупаемости инвестицый в оборотных активах=среднегод.сумма внеоб.и оборот. активов : прибыль от реализации;

7.Рентабельность совокупных активов=итог.прибыль/среднегод.сумма ВНА и ОБА;

8.Рентабельность оборотных активов=ЧП : среднегод.сумма ОБА;

9.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности=ТО по с/с : среднегод.сумма дебиторской задолженности;

10.Срок погашения дебиторской задолженности=360 : коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности,

данные показатели представлены в таблице № 21.

Таблица №21. Показатели, характеризующие эффективность управления активами.

Показатели	2004 год	2005 год
1.Коэффициент оборачиваемости совокупных активов	3,34	3,45
2.Коэффициент оборачиваемости активов	5,76	5,68
3.Коэффициент оборачиваемости товарных запасов	8,34	8,56
4.Фондоотдача внеоборотных активов	7,53	8,35
5.Фондоотдача оборотных активов	6,01	5,88
6.Срок окупаемости инвестиций в оборотных активах	6,77	8,56
7.Рентабельность совокупных активов	16,11	12,72
8.Рентабельность оборотных активов	28,96	21,69
9.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	251,17	264,16
10Срок погашения дебиторской задолженности	1,43	1,36

Примечание. Источник: собственная разработка.

Таким образом, в отчётном году произошло замедление оборачиваемости совокупных активов на 0,09 млн.руб из-за замедления оборачиваемости активов, товарных запасов, соответственно увеличился срок окупаемости вложенных инвестиций, что привело к снижению рентабельности совокупных и оборотных активов.

Рассмотрим структуру капитала и эффективность его использования по данным Приложений Н1,Н2,О1,О2,П1,П2, представленные в таблице № 22.

Таблица № 22.Структура капитала и его изменение.

Показатели	2004 год	2005 год		Отклонение
Собственные средства,млн.руб.	17851	18342		491
В том числе: -амортизационные фонды воспроизводства основных средств	1481	1638		157
-нераспределённая прибыль	2065	2399		34
-прочие	14305	14305		-
Привлечённые средства	-	-		-
Итого	17851	18342		491

Примечание. Источник: собственная разработка.

Рассчитаем коэффициенты прибыльности и рентабельности по формулам:

1.Прибыль на инвестированный капитал= =прибыль отчётного периода: (СК+среднегод.долгосрочные обязательства);

2.Прибыль на общие активы=чистая прибыль : среднегодовая сумма активов;

3.Прибыль на СК=ЧП : среднегодовая сумма СК;

4.Маржа прибыли=ЧП : доход от реализации;

5.Коммерческая маржа в производственной деятельности=ЧП: выручка от реализации товаров;

рассчитанные показатели представлены в таблице № 23.

Таблица № 23.Коэффициенты прибыльности и рентабельности.

Показатели	2004 год	2005 год
Прибыль на инвестированный капитал	0,20	0,21
Прибыль на общие активы	0,093	0,095
Прибыль на СК	2,27	0,15
Маржа прибыли	0,0024	0,0036
Коммерческая маржа в производственной деятельности	0,0023	0,0036

Примечание. Источник: собственная разработка.

Рассчитаем показатели эффективности использования ресурсного потенциала торговой организации по формулам:

1.Коэффициент эффективности применённых ресурсов (ресурсоотдача)=ТО в соп.ценах : (ОС ср.+ОБ ср+ФЗП);

2.Коэффициент прибыльности применённых ресурсов=ЧП: (ОС ср.+ОБ ср+ФЗП);

3.Коэффициент эффективности потреблённых ресурсов=прибыль от реализации : сумма расходов на реализацию;

4.Интегральный показатель динамики эффективности применённых ресурсов= Коэффициент эффективности применённых ресурсов (ресурсоотдача): :Коэффициент прибыльности применённых ресурсов;

рассчитанные показатели, представлены в таблице № 24.

Таблица № 24. Показатели эффективности использования ресурсного потенциала предприятия.

Показатели	2004 год	2005 год
Коэффициент эффективности применённых ресурсов (ресурсоотдача)	3,3	3,41
Коэффициент прибыльности применённых ресурсов	0,092	0,094
Коэффициент эффективности потреблённых ресурсов	0,23	0,34
Интегральный показатель динамики эффективности применённых ресурсов	0,31	0,32

Примечание. Источник: собственная разработка.

Таким образом, ресурсоотдача в отчётном периоде выросла на 0,11 млн.руб., что привело к увеличению их прибыльности на 0,002 млн.руб., эффективность потреблённых ресурсов выросла на 0,11 млн.руб.

Для анализа финансовой устойчивости применяются показатели, представленные в таблице № 25.

Таблица № 25. Показатели эффективности управления финансовыми ресурсами, применяемые для оценки финансовой устойчивости.

Показатели	2004 год	2005 год
Удельный вес собственного капитала в активах	4,1	43,8
Коэффициент покрытия инвестиций	0,041	0,438
Удельный вес заёмного капитала в активах	54,1	0
Коэффициент манёвренности собственного капитала	13,53	0,91

Примечание. Источник: собственная разработка.

Для оценки финансовой устойчивости рассчитываем следующие показатели, представленные в таблице № 26:

1.Коэффициент финансовой независимости или автономии=Чистые активы: общая стоимость имущества;

2.Коэффициент финансовой зависимости=1- Коэффициент финансовой независимости;

3.Коэффициент манёвренности собственных средств=чистые оборотные активы : чистые активы;

4.Коэффициент внешнего финансирования=заёмный капитал: собственный капитал;

Коэффициент долгосрочного финансирования=(СК+ долгосрочные заёмные средства) : среднегод.сумма активов;

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами=собственный оборотный капитал : сумма запасов и затрат;

Коэффициент оборачиваемости всех используемых активов=ТО : среднегодовая стоимость активов.

Таблица № 26. Показатели оценки финансовой устойчивости.

Показатели	2004 год	2005 год
Коэффициент финансовой независимости или автономии	0,65	0,59
Коэффициент финансовой зависимости	0,35	0,41
Коэффициент манёвренности собственных средств	0,83	0,99
Коэффициент внешнего финансирования	0	0
Коэффициент долгосрочного финансирования	0	0
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами	27,94	25,2
Коэффициент оборачиваемости всех используемых активов	2,31	3,44

Примечание. Источник: собственная разработка.

Коэффициенты эффективности использования капитала представлены в таблице № 27.

Таблица 27. Коэффициенты эффективности использования капитала.

Показатели	2004 год	2005 год
Коэффициент деловой активности	2,74	2,87
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности	0,05	0,03
Период оборота авансированного капитала	0,26	0,22
Период расчёта с кредиторами	0,15	0,16
Период расчёта с дебиторами	0,007	0,004

Примечание. Источник: собственная разработка.

Показатели ликвидности и платёжеспособности представлены в таблице № 28.

Таблица № 28. Показатели ликвидности и платёжеспособности.

Показатели	2004 год	2005 год
Коэффициент общей платёжеспособности	1,26	0,09
Коэффициент промежуточной ликвидности	0,22(ниже нормы)	0,218(ниже нормы)
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,18	0,19
Коэффициент текущей ликвидности	1,73	1,60
Ликвидность товарно-материальных запасов	1,52	1,382
Коэффициент обеспеченности собственным капиталом	0,42	0,36
Ликвидность дебиторской задолженности	0,04	0,028

Примечание. Источник: собственная разработка.

Таким образом, снижение в отчётном году коэффициента общей платёжеспособности на 1,17, привело к снижению, связанных с ним показателей.

4. Оценка перспектив дальнейшего развития организации

Деятельность торгового предприятия в будущем периоде должна быть направлена на увеличении объема продаж и получении за счет этого прибыли. Поскольку само здание универмага не требует капитального ремонта, нет плана приобретения дополнительных помещений и зданий, а также нет дальнейшей возможности и необходимости расширения уже имеющихся, то все средства, имеющиеся в распоряжении организации будут привлечены к выполнению доведенного планового задания товарооборота, получению прибыли для развития предприятия и удовлетворения потребностей трудового коллектива.

На прибыль торгового предприятия оказывают влияния различные факторы, такие как товарооборот, доходы, расходы, эффективность использования основных и оборотных средств.

Если рассматривать такой фактор, как товарооборот, то рост товарооборота обуславливает рост прибыли.

В свою очередь, рост товарооборота обусловлен также рядом факторов, например, ростом производительности труда и среднесписочной численности, изменение нагрузки на 1 м.кв. торговой площади, изменение среднегодовой стоимости основных фондов и фондоотдачи.

На основании проведенного анализа видно, что увеличение среднесписочной численности работников на 17 чел. повлекло увеличение товарооборота на 1033,6 млн. руб., а рост производительности их труда на 9,4 млн./чел. повлекло увеличение товарооборота на 10593,8 млн. руб. В целом товарооборот за счет двух факторов изменился на 11627,4 (млн. руб.).

Увеличение товарооборота на 1 м.кв. торговой площади на 1,2 млн.руб. повлекло увеличение товарооборота на 11811,6 млн. руб. Поскольку, размер торговой площади уменьшился на 89 м.кв. ,то это повлекло уменьшение товарооборота на 605,2 млн. руб. Рост товарооборота с учетом двух факторов составил 11206,4 млн. руб. Таким образом, общее влияние двух факторов равно сумме влияния за счет изменения каждого фактора. Увеличение среднегодовой стоимости основных фондов и фондоотдачи повлекли рост товарооборота на 11759,46 млн. руб. Таким образом, общее влияние двух факторов равно сумме влияния за счет изменения каждого фактора. Увеличение среднегодовой стоимости основных фондов и фондоотдачи повлекли рост товарооборота на 9313,54 млн. руб.

По результатам комплексного анализа показателей розничного товарооборота разрабатываются мероприятия по дальнейшему повышению эффективности деятельности торговых организаций и улучшению торгового обслуживания населения. Основными направлениями развития розничного товарооборота являются :

1.Совершенствование технологии торговли на основе упорядочения заявочной работы. Товароведы совместно с работниками торгового зала должны составлять заявки на поступление товара ежемесячно в необходимом объеме для выполнения плана товарооборота и в нужном ассортименте. Заказ товаров не в том ассортименте, а также товаров низкого качества вызовет отсутствие спроса на них, в результате чего они осядут в качестве запасов и увеличат остатки на конец периода. Это будет негативной предпосылкой уменьшения товарооборота и невыполнения плана. Поступление товара в нужном количестве также немаловажно, поскольку слишком большое поступление товаров может и не увеличить товарооборот на ожидаемую сумму, а вот слишком маленькое явно приведет к невыполнению плана.

2.Оптимизация частоты завоза товаров в магазины. Для удобства работы разрабатывают графики поступления товаров. Обычно, завоз товара планируют на начало месяца, квартала или другого периода.

3. Усиление контроля над товарными запасами. Это означает выявление слабореализуемых товаров, их перераспределение, уценка, возврат поставщикам и другое. В ОАО «ЦУМ «Минск» уценка практикуется только за счет поставщика. Неходовыми, слабореализуемыми товарами, подлежащими уценке или возврату поставщикам, считаются товары, находящиеся без движения, т.е. без реализации, 3 месяца.

4.Рационализация товародвижения (исключение из торговой цепочки посредников, ликвидация повторных и неэкономичных перевозок). Это позволит установить достаточно невысокие цены для реализации товара, даст возможность напрямую согласовывать вопросы уценки и возврата товара, что в целом положительно скажется на ценовом факторе.

5.Увеличение закупки товаров у поставщиков, продукция которых пользуется повышенным спросом у населения, постоянный поиск новых поставщиков с обновленным ассортиментом товаров.

6.Установление оптимальных режимов работы универмага. Введение сокращенного режима работы в праздничные дни, когда покупательский поток небольшой и наоборот, продление работы универмага в выходные дни и дни перед праздниками.

7.Использование прогрессивных методов продажи товаров, перевод секций, где это возможно, на самообслуживание.

8. Укрепление материально-технической базы предприятия на основе проведения ремонтов, реконструкций. Создание дополнительных складских и торговых площадей, эффективное использование имеющихся.

9. Совершенствование организации труда работников, создание необходимых условий для труда и отдыха (комната отдыха, кабинет медицинского обслуживания, столовая). Повышение производительности труда путем эффективного использования рабочего времени, внедрением новейших средств вычислительной техники - компьютерных касс, которые не только облегчают работу кассиру, но и заведующим. Операторы АСУ делают все необходимые отчеты, которые ранее надо было делать заведующим, выдают сальдовые ведомости с отражением слабо реализуемых товаров и товаров отсутствующего ассортимента.

10.Стимулирование труда работников предприятия, поощрения за эффективные показатели торговой деятельности. Нацеленность показателей премирования на конечные результаты деятельности торгового предприятия. За выполнение плана товарооборота предусмотрена премия в размере 30% от должностного оклада каждому работнику секции, отдела или иного структурного подразделения. Наличие путевок в дома отдыха, санатории, материальная помощь к отпуску, подарки к праздникам - все это должно и дальше практиковаться в ОАО «ЦУМ «Минск».

Следует помнить, что не только сам товарооборот влияет на прибыль, но и изменение его структуры: если изменяется структура товарооборота, то изменяется размер уровня дохода от реализации, поскольку идет изменение среднего уровня торговой надбавки. Увеличение доли непродовольственных товаров, товаров с высокими торговыми надбавками влечет увеличение уровня доходов и наоборот.

Основными направлениями увеличения доходов торговых организаций является наращивание объемов розничного товарооборота. Резервы увеличения доходов торговых организаций можно изыскать за счет пересмотра схем продвижения товаров от производителя до потребителя, формирование торгового ассортимента с более высокими торговыми надбавками, ускорения оборачиваемости товаров дифференцированного подхода к распределению торговых надбавок между торговыми единицами одной организации, увеличения в обороте доли товаров закупленных у местных товаропроизводителей или на прямую у производственных предприятий, более рационального формирования торговых надбавок и др.

Важнейшим резервом роста доходности торговой организации является совершенствования структуры розничного товарооборота, увеличение в его объеме удельного веса непродовольственных товаров, за счет сокращения доли социально значимых товаров изменения состава источников доходов торговли.

Изменение удельного веса продовольственных товаров в общей структуре товарооборота в отчетном периоде изменило уровень дохода. В связи с тем, что удельный вес продовольствия уменьшился на 0,4%, уровень доходов уменьшился на 0,2%, что повлекло увеличение суммы дохода на 158,27 млн.руб. в свою очередь, увеличение суммы дохода влечет увеличении и суммы прибыли.

Ускорение товарооборачиваемости повлечет высвобождение средств и увеличение товарооборота. В связи с тем, что в отчетном периоде в целом по универмагу наблюдается замедление товарооборачиваемости на 2 дня по сравнению с прошлым годом, это повлекло потери в товарообороте на сумму 586,2 млн. руб. (79136,9/270x2). Подобную ситуацию желательно не допускать, поскольку потери в товарообороте снижают прибыль.

Потери прибыли за счет замедления товарооборачиваемости в данном случае можно оценить в сумме 14,54 млн. руб. (2,48x586,2/100).

Влияние на прибыль доходов от операционной и внереализационной деятельности прямое, т.е. фактическое их увеличение полностью отражается на прибыли.

Расходы на реализацию товаров уменьшают сумму прибыли, поэтому необходимо стремится к наиболее эффективному использованию средств. Добиться этого можно например, за счет ускорения товарооборачиваемости.

Таблица №29. Расчет возможной экономии расходов на реализацию товаров за счет ускорения товарооборачиваемости.

Показатели	Алгоритм расчета, значение показателей
Товарооборачиваемость за 9мес. 2006г.. дни	67 дни
Прогнозируемая товарооборачиваемость на 9 мес. 2007г.. дни	66 дни
Уровень расходов связ. с содержанием тов. Запасов в 2007г. %	18.07 % к обороту
Уровень этих расходов пересчитанный на прогноз товарооб. %	(18.07х66)/67=17.8%
Размер измен, уровня расх. за счет оборачив. средств влож. в ТЗ	17,8-18,07--0,27%
Возможная сумма экономии (перерасхода)	(-0,27х79136.9)/100 =213,7

Примечание. Источник : собственная разработка.

Таким образом, ускорение товарооборачиваемости на один день позволит сократить уровень расходов связанных с содержанием товарных запасов на 0,27% к обороту, что в сумме составляет 213,7 млн. руб.

В расходах на реализацию, основными статьями являются транспортные расходы и средства на оплату труда. За счет уменьшения расходов по этим статьям можно добиться экономии всей суммы расходов и увеличения за счет этого прибыли, добиться снижения расходов на оплату труда в первую очередь можно за счет повышения производительности труда. Основными факторами, влияющими на величину - изменение расстояния перевозок, пересмотр тарифов с учетом инфляции, увеличение объемов перевозок, выбор транспортного средства по стоимости, наличие собственного транспорта. Практическая реализация резервов экономии расходов на реализацию во многом зависит от хозяйственной деятельности экономической и коммерческой служб торговых организаций. Роль их в осуществлении режима экономии заключается :

1.в усилении контроля за эффективностью использования транспортных средств организаций и выбором наиболее экономически выгодных видов;

2.повышение эффективности ведения тарного хозяйства, внедрение тары-оборудования и контейнерных перевозок;

3.дальнейшая механизация и автоматизация торгово-технологических перевозок;

4.совершенствование системы хозяйственных связей с производителями и поставщиками товаров;

5.укрепление финансового состояния торговых организаций, увеличение доли собственных средств в оплате товаров;

6.ускорение товарооборачиваемости, нормализации товарных запасов в оптовом и розничном звеньях торговой организации;

7.повышение производительности труда работников торговых организаций, обеспечении опережающих его темпов роста по сравнению с темпами роста средней заработной платы.

Немаловажную роль играет качество торгового обслуживания, предполагающие создание максимума удобств для покупателя, хорошие его информирование о товарах, новинках, поступающих в продажу. Качество торгового обслуживания позволяет существенно повысить производительность труда за счет привлечения покупателей, хотя требует дополнительных затрат труда торговых работников.

Повышают производительность труда и одновременно качество торгового обслуживания фактора, облегчающие труд работника торговли, а именно: предварительная расфасовка и упаковка товаров в промышленности, механизация погрузочно-разгрузочных работ, внедрение прогрессивной торговой техники, более широкое применение элементов самообслуживание и т.д.

Очень многое зависит и от личных качеств работников, их квалификации, стажа практической работы. Сказывается на производительности труда уровень мативированности продавцов, специалистов и руководителей торговли. Важным фактором роста производительности труда является рациональная организация труда внедрения мероприятий научной организации труда, которая основана на новейших достижениях науки.

Особенностью труда работников торговли является то, что они не производят новые товары, а продают уже произведенные. В результате на производительность их труда сказывается состояние экономики в целом, то есть, развитие уровня производства и международных связей, а также уровня покупательной способности населения.

Операционные и внереализационные расходы оказывают обратное влияние, т.е. при их увеличении уменьшается прибыль, поэтому необходимо стремится к их снижению.

Расширение количества предоставляемых дополнительно услуг и улучшение культуры обслуживания покупателей, предполагающие проведение рекламных акций и консультаций покупателей, даст возможность увеличить долю рынка на 0,5-1,0 %, что повлечет за собой рост доходов и прибыли предприятия.

Для привлечения покупателей в 2007 год универмаг будет придерживаться методов ценовой конкуренции. При одновременном проведении мероприятий по ускорению оборачиваемости товаров это не снизит средний уровень валового дохода, но обеспечит увеличение покупательского потока. За счет наличия нескольких торговых точек, значительных объемов поставок универмаг будет иметь возможность закупать значительные партии товаров со скидкой, что также позволит вести успешно ценовую конкуренцию на рынке.

При выборе каналов товародвижения предприятие будет придерживаться политики ограничения участия посредников. Услугами посреднических структур и оптовой торговли в 2007 году будем пользоваться лишь в случаях поставки товаров, требующих предварительной доработки, подсортировки и упаковки, или при отсутствии возможности закупки товаров, минуя посредническое звено. Это позволит увеличить уровень надбавки в рамках предельного и снизить уровень цен за счет отсутствия оптовой надбавки, а следовательно, привлечь дополнительный контингент покупателей. Структура поставки непродовольственных товаров в универмаг в 2007 году должна составить:

поставки от производителей товаров - 66,5 млрд. руб.

поставки от оптовых баз - 1,52 млрд. руб.

поставки от прочих поставщиков - 26,98 млрд. руб.

В целях активизации и стимулирования продаж предприятие планирует использовать рекламу, связи с общественностью и другие методы.

При проведении рекламных кампаний будут использоваться в основном не дорогостоящие источники информации, щиты, устные консультации, реклама по радио и в прессе. Предельный размер расходов на рекламу будет ограничен 1% от получаемых валовых доходов, но с обязательным соизмерением понесенных затрат с получаемым результатом.

В целях активизации торговли, увеличения объемов продаж, а также изучения покупательского спроса организовать и провести в 2007 году не менее 475 рекламных мероприятий и дегустаций продовольственных товаров, из них в демонстрационном зале 49 показов моделей и образцов товаров, в том числе по группам товаров:

Швейные товары- 20 (в т.ч. в демзале - 17)

Трикотажные товары - 20 (в т.ч. в демзале -13)

Обувь- 20 (в т.ч. в демзале - 3)

Текстильные товары - 35 ( в т.ч. демзале - 2)

Галантерея- 45 (в т.ч. демзале - 5)

Хозтовары- 20 (в т.ч. в демзале - 4)

Культтовары-.20 (в т.ч. в демзале - 3)

Спорттовары- 5 (в т.ч. в демзале -2)

Дегустации продовольственных товаров - 25

Данные мероприятия проводятся совместно с промышленными предприятиями.

При использовании политики стимулирования сбыта среди применяемых средств предполагаются: расширение системы продажи по безналичному расчету, расширение совместной работы с банками по продаже товаров в кредит, премии при покупке большого количества товара или скидка; проведение рекламных акций, вручение призов и т.д. Основными направлениями проводимой политики по связям с общественностью будут покупательские конференции для покупателей, встречи с изготовителями и поставщиками товаров и т.д. Ввиду ограниченности средств все мероприятия будут проводиться силами специалистов предприятия с привлечением представителей промышленности.

В целях более полного удовлетворения покупательского спроса на товары и услуги, обеспечения должной культуры обслуживания населения, а также увеличения реализации товаров и услуг в 2007 году на предприятии будут проведены следующие мероприятия совершенствования торгово-технологического процесса, путём закупа и установки более 260 единиц современного торгового оборудования в структурных подразделениях на сумму около 275 млн. рублей; организация продажи мужского белья методом самообслуживания; замена платёжных терминалов для обслуживания покупателей-держателей пластиковых карточек «Еврокарт/Мастеркарт», «Маэстро», «Виза» и «Виза электрон» на более современные и обеспечение их установки в каждой секции.

5. Прогнозирование основных показателей хозяйственной деятельности

Для составления плана-прогноза на следующий год необходим расчет основных показателей по определенным методикам.

Таблица №30. Прогнозные показатели на следующий год

Показатели	Ожид.2006г.	Факт 2005г.	Факт 2004г.	Ср.темп роста,%	Прогноз 2007г.
Выручка от реализации Реализации	110788	96896	79813	117	129622
Прибыль от реализации	4031	3570	3845	103	4151,9
Чистая прибыль	2766	2228	2678	104	2876.6
Рентабельность продаж	3,64	3,68	4,82	88	3,2
Вложенный капитал	31360	28062	23866	114	35750.4
Расходы на реализацию	16148	14231	10415	125	20185
В том числе условно-постоянные	5813,2	5298.8	4166	118	6859
условно-переменные	10334,7	9022.3	6249	129	13326

Примечание. Источник: собственная разработка.

Прогнозные расчеты прибыли, дохода и товарооборота можно проводить несколькими способами.

1 .Исходя из потребности в прибыли, необходимой для финансирования расходов на производственное и социальное развитие организации:

На основании того, что:

ЧП=Чпотч х Тчп=2766х 1,04=2876,6 (млн. руб.)

Расх на реал=Расх отч х 1,25=20185(млн. руб.)

Поб=ЧПх100/(100-26)=2876,6х100/(100-26)=3887,3 (млн. руб.)

ВДнетто=Поб+Расх на реал=20185+3887,3=24072,3(млн. руб.)

ВДбрутто=Вднетто х 100/( 100-3)=24816,8(млн. руб.)

ТО в отп.ц.=Вдбрутто х100/28,39=87413,9(млн. руб.)

ТО в розн.ц.=ТО в отп.ц.+ ВДбрутто=112230,7(млн. руб.)

ТО с ндс= ТО в роз.ц. х 100/(100-18)=136866,7(млн. руб.)

2. Исходя из сложившегося уровня рентабельности на вложенный капитал:

ЧП=ЯхВлож капит=3,2х35750,4/100=1145,2(млн. руб.)

Поб=ЧПх100/(100-26)=1547,6(млн. руб.)

ВДнетто=Поб+Расх на реал= 1547,6+20185=21732,6(млн. руб.)

ВДбрутто=ВДнеттох 100/(100-3)=22404,7(млн. руб.)

ТО в отп.ц.=ВДбруттох100/28,39=78917,8(млн. руб.)

ТО в роз.ц.= Т в отп ц+ ВДбрутто=101322,4(млн. руб.)

ТО с ндс= Т в роз цх 100/(100-18)=123563,9(млн. руб.)

Планирование прибыли исходя из сложившегося уровня рентабельности не дает возможность получить минимальный доведенный прирост товарооборота 109,5 в сопоставимых ценах. Если предположить, что в отчетном периоде план будет выполнен на 100%, то на следующий год план товарооборота должен составить не менее 110788x1,095x1,04=126165,4 (млн. руб.). Т.о. необходимо планировать прирост рентабельности продаж. Исходя из этого, можно получить следующий прогноз:

ЧП=11хВлож капит=4,5х35750,4/100=1430(млн. руб.)

Поб=ЧП х 100/(100-26)= 1932,5(млн.руб.)

ВД нетто=Поб+Расх на реал=1932,5+20185-22358,9(млн. руб.)

ВД брутто=ВД нетто х 100/(100-3)=23050,4(млн. руб.)

Т в отп ц=ВД брутто х100/28,39=81192,0(млн. руб.)

ТО в розн.ц.=ТО в отп.ц.+ ВД брутто=103550,9(млн. руб.)

ТО с ндс= ТО в розн.ц. х100/(100-18)=126281,9(млн. руб.)

Таким образом, необходимо искать резервы достижения и сохранения уровня рентабельности продаж не ниже 4,5% к обороту.

В качестве прогнозной суммы товарооборота возьмем среднюю величину: (136866+126282)/2=131575 (млн. руб.)

Таким образом, спрогнозировав сумму товарооборота можно проводить расчет далее.

Таблица №31. Прогнозные показатели на год, исходя из принятого товарооборота и целей развития.

Показатели	План на	В том числе по кварталам
	2007 год	I	II	III	IV
Розничный товарооборот	131575	28800	31420	34140	37215
Уровень доходов от реализации	19.4		19,2	19.6	19,8
Уровень расходов на реализацию	15	14.6	14.8	15.2	15.4
Прибыль от операционных доходов и Расходов	250	50	60	70	70
Прибыль от внереализационных доходов и расходов	200	45	45	50	55
Амортизационные отчисления	6000	1500	1500	1500	1500
Налог на недвижимость	300	75	75	75	75

Примечание. Источник: собственная разработка.

На основании прогноза показателей, представленных в таблице № 31 можно составлять план на следующий год с разбивкой по кварталам по основным показателям деятельности предприятия.

Составим таблицу № 32 и в ней отразим все прогнозы по размеру доходов от реализации, прибыли от всех видов деятельности, расходов, налогов.

Таблица №32. План-прогноз на следующий год.

Показатели	План на 2007 год	В том числе по кварталам
		I	II	III	IV
Розничный товарооборот	131575	28800	31420	34140	37215
Доходы от реализации	25400	5472	6032,64	6691,44	7204.5
Отчисления от доходов- 3%	762	164,16	180,979	200,743	216,135
Расходы на реализацию	19736,3	4204,8	4650,16	5189,28	5692,01
Прибыль от реализации	4901,75	1103,04	1201,5	1301,42	1296,36
Прибыль от операционных доходов и расходов	250	50	60	70	70
Прибыль от внереализационных доходов и расходов	200	45	45	50	55
Прибыль отчетного периода	5351,75	1198,04	1306,5	1421,42	1421,36
Налог на недвижимость	300	75	75	75	75
Налог на прибыль	1212,42	269.53	295.56	323.14	323.125
Транспортный сбор	115,18	25.6053	28,0782	30,6983	30,6969
Чистая прибыль	3724,15	827.905	907,862	992.578	992.533

Примечание. Источник: собственная разработка.

Спрогнозируем сумму переменных расходов в размере 12631 млн. руб., а постоянных 7105,3 млн. руб. Исходя из этого и данных таблицы, рассчитаем критические величины, которые задают границу финансовым параметрам, неспособность достижения которых может привести к финансовым потерям, вплоть до банкротства.

1.точка безубыточности:

Т=(7105,З^х100)/(18,73-9,6)=77821 млн. руб., т.е. это та величина товарооборота, при которой организация за счет своих доходов покроет все расходы, не имея при этом прибыли;

2.критическая величина дохода:

Д=7105,3/(1-(12631/24638))=14500 млн. руб.. т.е. это та величина дохода, при которой организация срабатывает без убытка, покрывая все расходы;

3.запас финансовой прочности:

в абсолютном выражении 10900 млн. руб. (25400-14500);

в относительном 41,1% ((24638-14500/24638x100).

Поскольку рассчитанная величина критического товарооборота намного меньше прогнозного размера товарооборота, можно предположить, что прогноз составлен верно с точки зрения прибыльности торговой деятельности.

Критическая величина дохода также меньше прогнозной, что позволяет рассчитывать на получение прибыли от деятельности.

Поскольку есть запас финансовой прочности, можно говорить о стабильном финансовом положении в отчетном периоде .

Таблица №33. Расчет норматива и потребности в оборотных средствах

Показатели	I квартал	II квартал	Ш квартал	IV квартал
Розничный товарооборот	28800	31420	34140	37215
Удельный вес себестоимости в товарообороте	77,8	77,6	77,2	77,0
Товарооборот по себестоимости	22406	24382	26356	28656
Однодневный товарооборот по себестоимости	249	270	292	318
Однодневный розничный товарооборот	320	349	379	414
Норматив запасов
по товарам, дни	61	63	63	65
по денежным средствам	1	1	1	1
по прочим активам
Потребность в ОС
по товарам	15189	17010	18396	20670
по денежным средствам	320	349	379	414
по прочим активам
Итого на конец квартала	15509	17359	18775	21084
Наличие ОС на начало квартала	14880	15509	17359	18775
Изменение потребности в ОС	709	1850	1416	2309

Примечание. Источник: собственная разработка.

Далее необходимо произвести расчет устойчивых пассивов.

Таблица №34. Расчет устойчивых пассивов.

Показатели	I квартал	II квартал	Ш квартал	1Уквартал
Задолженность по зарплате, млн. руб.	155,6	186.7	272,2	272,2
Задолженность по отчислениям в бюджет, млн. руб.	60,7	72,8	106,2	106,2
Кредиторская задолженность, млн. руб.	4200	4200	4200	4200
Резерв предстоящих платежей, млн. руб.	0,5	0,5	0,5	0,5
Итого уст. Пассивов на конец квартала, млн.руб.	4416.8	4460	4578,9	4578,9
Наличие уст. Пассивов на начало квартала, млн.руб	4205	4205	4460	4578,9
Изменение уст. Пассивов, млн. руб.	211,8	255	118,9	0

Примечание. Источник собственная разработка.

ФЗПпрог=11400 млн. руб., в том числе:

Iквартал=2000 млн. руб.;

IIквартал=2400 млн. руб.;

квартал =3500 млн. руб.;

квартал=3500 млн. руб.;

Тогда задолженность будет равна 2000/90x7=1555,6 (млн. руб. Определим использование прибыли в следующем году.

Таблица №35. Использование чистой прибыли

	Показатели	2007г.
	1. Остаток нераспределенной прибыли на 01.01.07г.	1270
	2. Фактическая «чистая» прибыль	2754,179
	3. Направление, всего:
	- инвестиции
	- резервный фонд	220
	- пополнение собственных оборотных средств
	- другие цели	3804,179
	4. Остаток нераспределенной прибыли на конец планируемого периода	-
	Показатели	Прогноз 2007г.
	1 . Наличие средств на начало года-:
	- перераспределенная прибыль	1270
	- амортизационный фонд	8400
	2. Доходы от реализации
	Выручка от реализации	131575
	Внереализационные и операционные доходы	450
	Начислено амортизационного фонда	6000
	Всего доходов	138025
	3. Расходы организации:
	Объем инвестиций	100
	Налог на добавленную стоимость	18290
	Акцизы	-
	Обязательные отчисления и налоги из валовых доходов (указать)
	- с/х	762
	- расходы на реализацию	19736
	- покупная стоимость товаров	101707
	Налог с продаж	2684
	Внереализационные и операционные расходы	-
	Фонд потребления	-
	Использование прибыли:
	Налоги из прибыли	1634
	Налог на прибыль	1212
	Транспортный сбор	1 5
	Налог на недвижимость	300
	«Свислочский»	7
	Чистая прибыль	3724,15
	в т.ч.: на фонд накопления	540
	Фонд потребления	2200
	Др. цели	500
	Дивиденды	264,15
	Резервный	220

Примечание. Источник : собственная разработка.

Также важно знать объем инвестиций, который рассчитывается в таблице № 37.

Таблица №37.Расчет объема инвестиций и источников финансирования

Категория инвестиций		Прогноз приобретения, 2007г.
1 . Научно-исследовательские разработки
2. Предварительные работы
3. Земля
4. Здания и сооружения
5. Передаточные устройства
6. Машины и оборудование		59,5
7. Транспортные средства		6.5
8. Производственный и хозяйственный инвентарь		32
9. Непроизводственные фонды		2
10. Неустановленное оборудование
11 . Технология
12. Реконструкция и модернизация
13. Строительство новых объектов
14. Интеллектуальная собственность
15. Оборотные средства
16.Дополнительные инвестиции (социальная инфраструктура, улучшение условий труда и т.д.)
17. Непредвиденные расходы (страхование)
ИТОГО общие инвестиции		100
I. Собственные средства:		100
- чистая прибыль
- остаток нераспределенной прибыли
- амортизационный фонд, всего		8400
В т.ч. остаток амортизационного фонда		2400
Начисленная амортизация		6000
II. Заемные:
- банковский кредит		-
- прочие займы		-

Примечание. Источник: собственная разработка.