Торгово-хозяйственная деятельность предприятия

Содержание

1. Экономико-организационная характеристика ОАО «ЦУМ Минск»

2. Анализ результатов торгово-хозяйственной деятельности торговой организации

2.1 Анализ товарооборота и товарных запасов на основе данных статистических отчётов оперативного учёта и выборочного обследования

2.2 Анализ показателей по труду и заработной плате

2.3 Анализ доходов торговой организации

2.4 Анализ прибыли и рентабельности

3. Анализ финансового состояния торговой организации

4. Оценка перспектив дальнейшего развития организации

5. Прогнозирование основных показателей хозяйственной деятельности

Приложения

1. Экономико-организационная характеристика ОАО «ЦУМ Минск»

Открытое акционерное общество «ЦУМ Минск» - зарегистрировано Минским городским исполнительным комитетом 28 января 1999 года за №3238/1.

Создано путем преобразования арендного торгового предприятия «ЦУМ Минск».

Юридический адрес: 220005 г. Минск, проспект Независимости, 54. Форма собственности - частная.

Учредителями общества являются: государство и члены трудового коллектива, доли которых распределены следующим образом 58,52% и 41,48%.

Организационная структура предприятия представлена в Приложении А.

Общая площадь предприятия составляет 30307 м.кв.,

в т.ч. «ЦУМ Минск» - 26769 м.кв.;

филиалы: «Комаровский» - 1717 м.кв.;

«Товары для женщин» - 1821 м.кв.

Торговая площадь предприятия составляет 10090 м.кв.,

в т.ч. «ЦУМ Минск» - 8324 м.кв.;

филиалы: «Комаровский» - 782 м.кв.;

«Товары для женщин» - 984 м.кв.

Складская площадь предприятия составляет 6273 м.кв.

Виды деятельности организации:

розничная торговля;

общественное питание;

медицинская деятельность;

деятельность, связанная с драгоценными металлами и драгоценными камнями;

деятельность в области промышленной безопасности;

перевозка пассажиров и грузов;

деятельность по обеспечению безопасности юридических и физических лиц.

В торговом зале предприятия и филиалов установлено более 7 тысяч единиц торгово-технологического и нестандартного оборудования, в том числе:

- горки торговые около 2000 ед.;

- прилавки торговые более 900 ед.;

- кронштейны для показа швейных изделий более 300 ед.;

- холодильное оборудование около 40 ед.; и другое.

Предприятие имеет лицензии на право:

- осуществления розничной торговли (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественное питание № 50000/0270052 выдана 29.04.2004г., действительна до 29.04.2009г.

- осуществления деятельности, связанной с драгоценными металлами и драгоценными камнями № 02200/0056387 выдана 09.04.2004г., действительна до 09.04.2009г.

- осуществления медицинской деятельности № 02040/0215173 выдана 27.09.2002г., действительна до 27.09.2007г.

кроме того:

- паспорт на право реализации семян и посадочного материала №30-351 выдан 07.05.2002г., действителен до 07.05.2007г.

- специальное разрешение № Л-5371 на реализацию радиоэлектронных средств с радиоизлучением, выдано 28.02.2005г., действительно до 28.02.2006г.

- сертификат соответствия на парикмахерские услуги № BY/ 11204.02.02.0020030 от 28.09.2005г., действителен до 31.08.2007г.

- свидетельство о товарном знаке №4814 выдано 18.03.2004г., действительно до 04.10.2013г.

Торговый процесс в основном здании предприятия осуществляется в 6 товарных отделах, сформированных по потребительскому назначению, на 5-и торговых этажах в 36 секциях.

Кроме того, отдельно расположены 2 отдела: «Комаровский» по ул. В. Хоружей 10, и «Товары для женщин» по ул. Куйбышева 75, имеющие 13 товарных секций.

Продажа товаров осуществляется за наличный и безналичный расчёты, в кредит, а также по пластиковым карточкам «Еврокарт/Мастеркарт», «Маэстро», «Виза электрон «Беларусбанка», «Виза».

Удельный вес самообслуживания в общем объёме товарооборота предприятия составляет 50%.

В 10-ти секциях функционирует система контроля выноса товара, в т.ч.: «Мужская одежда», «Мужские сорочки, трикотаж», «Женская одежда», «Женский трикотаж», «Салон женского платья», «Товары для детей», «Бельё «Серж», «Женское бельё», «Спорттовары» и «Женская галантерея».

Ежедневно предприятие посещают около 40 тысяч человек (филиалы «Комаровский», «Товары для женщин» примерно по 4 тысячи человек), которые совершают более 30 тысяч покупок. Средняя стоимость одной покупки составляет 10,3 тысяч рублей.

За период 2004 - 2005 года с целью совершенствования торгового процесса на предприятии приобретено и установлено более 860 единиц торгово-технологическое оборудования и инвентаря на сумму более 450 млн. рублей.

Дополнительно организованы: секции «Стройматериалы» по продаже товаров строительного ассортимента на 5-м этаже торгового зала, «Трикотажные изделия» в отделе №5 «Комаровский», «Продовольственные товары» в отделах №5 «Комаровский» и №6 «Товары для женщин»; бригады «Охота и рыболовство» «а 2-м этаже, «Кулинария» (по реализации продукции собственного производства) на 1-ом этаже и «Товары для бани» на 3-м этаже.

Торговый процесс в основном здании универмага ведется в шести товарных отделах, сформированных по потребительскому назначению и расположенных на пяти этажах(48 товарных секций).

На первом этаже размещены : отдел «Хозтовары» (секции «Стекло, форфор», «Металлопосуда», «Бытовая химия», «Инструменты», «Электротовары»), секция «Женская парфюмерия» отдела «Обувно-галантерейные товары»,отдел «Культтовары»(секции «Часы», «Канцтовары», «Игрушки»), отдел «Продовольственные товары»(секции «Бакалейные товары», «Гастрономия»), дополнительные услуги, которые оказываются силами арендаторов («Беларусбанк», «Приорбанк», фотоуслуги «Белая вежа», оформление подарков, аптечный киоск).

На втором этаже продаются в основном товары для мужчин. Здесь расположены отдел «Обувно-галантерейные товары»(секции «Мужская обувь», «Мужская парфюмерия», «Мужская галантерея», «Детская обувь», «Ювелирные изделия, сувениры»), «Швейно-трикотажный отдел»(секции «Мужская одежда», «Мужские сорочки, трикотаж», «Мужское бельё, носки»), отдел «Культтовары» (секции «Фото, радио, оргтехника», «Спорттовары»), секция «Бакалейные товары» отдела «Продовольственные товары». Силами арендаторов оказываются дополнительные услуги: продажа аудио-видео продукции, очковой оптики, фотоуслуги, церковный киоск.

На третьем этаже расположены бригады «Хозтовары» и «Товары для бани» отдела «Хозтовары» и «Автозапчасти» отдела «Культтовары». Дополнительные услуги: продажа билетов в театры, продажа сувенирной продукции, подключение и продажа сотовых телефонов, торговля кухонными принадлежностями, химчистка, ремонт часов, гравировка, обмен валюты.

На четвёртом этаже расположены товары для женщин и детей, представленные секциями «Женская обувь», «Ювелирные изделия, сувениры», «Женская парфюмерия», «Женская галантерея» отдела «Обувно-галантерейные товары», секциями «Женское бельё», «Женский трикотаж», «Женская одежда», «Товары для детей», «Салон женского платья» «Швейно-трикотажного отдела».

На пятом этаже расположен отдел «Товары для дома»- секции «Ткани», «Ковры», «Постельные принадлежности», «Тюлегардинные изделия», «Шитьё и рукоделие», «Зеркала, обои», «Строительные материалы». Силами арендаторов осуществляется пошив текстильных изделий.

Отдел «Культтовары» состоит из 5 секций и 4 складов, общая торговая площадь 975 кв.м.

Отдел «Хозтовары» состоит из 5 секций, 5 складов, общая торговая площадь 923 кв.м.

Отдел «Обувно-галантерейные товары» состоит из 3 обувных секций, 2 галантерейных, 2 парфюмерных, секция «Ювелирные изделия, сувениры»и 5 складов, общая торговая площадь 1192 кв.м.

Отдел «Швейно-трикотажные товары» состоит из 9 секций и 6 складов, гладильного цеха и мастерской по подгонке швейных изделий, общая торговая площадь 2567 кв.м.

Отдел «Товары для дома» состоит из 7 секций и 5 складов, общая торговая площадь 1702 кв.м.

Отдел «Продовольственные товары» состоит из 2 секций, кафе «Олимп» с барами на 2-м и 5-м этажах и 2 складов, общая торговая площадь 783 кв.м.

ЦУМ славится изысканным дизайнерским стилем. И оформление фасада здания, и общее пространство торгового зала, и «убранство» каждого уголка подчинены общей идее создания неповторимого ЦУМовского стиля.

Созданию в универмаге доброжелательной атмосферы во многом способствуют красивый и оригинальный интерьер, удачные дизайнерские решения по размещению товара, яркое освещение, цветочные композиции и цветовые решения каждого этажа.

Разработан проект, произведено изготовление и монтаж рекламной вывески «ЦУМ Минск» на фасад здания (израсходовано 93,1 млн. руб.), а так же рекламных элементов в арочные проемы по периметру подрезки предприятия (израсходовано 62,0 млн. руб.). Произведена реставрация центральной вывески и рекламных элементов на фасаде здания отдела №5 «Комаровский», обновлены рекламные элементы на стеклах входных блоков и центральных витрин предприятия.

Для повышения информированности и привлечения покупателей изготовлено 18 световых коробов и размещена в них оперативная реклама универмага и основных производителей белорусских товаров. На предприятии в демонстрационном зале проведено 115 демонстраций и показов товаров ведущих белорусских производителей, а также более 550 выставок продаж и 144 рекламных акции, в том числе 58 с вручением призов и подарков покупателям.

Для удобства покупателей и повышения культуры обслуживания организована работа сезонных бригад, реализующих:

садово-огородный инвентарь

школьно-письменные принадлежности

новогодние игрушки и украшения.

В весенне-летний период с апреля по октябрь организована работа 8 бригад мелкой розницы и «Летнего кафе», с 12.07. по 05.09. «Школьного базара» (всего реализовано товаров на сумму более 1630 млн. рублей).

Всего оказывается покупателям 68 видов дополнительных услуг, в том числе 28 бесплатных и 40 платных.

Бесплатные дополнительные услуги

Справка (бюро услуг).

Оказание медицинской помощи.

Оформление товаров по безналичному расчету.

Оформление товаров в кредит.

Доставка тяжелых и крупногабаритных товаров к автотранспортным средствам и их погрузка.

Прием и исполнение предварительных заказов на товары, временно отсутствующие в продаже.

Пункт приема товаров, не выдержавших гарантийные сроки.

Установка элементов питания в радиоаппаратуру, часы.

Комплектование подарочных наборов.

Консультация специалиста по расходу ткани.

Обслуживание инвалидов ВОВ и Афганистана.

Обслуживание малообеспеченных граждан.

Автостоянка.

Показ приемов завязывания галстуков.

Демонстрация товаров, имеющихся в продаже и перспективных моделей.

Испытание сложнотехнических товаров в действии.

Наполнение воздухом резиновых шаров.

Консультация при продаже сложнотехнических товаров.

Организация встречи покупателей, потерявших друг друга.

Бюро находок.

Организация уголков отдыха для покупателей.

Подбор ткани по образцу покупателя.

Прикрепление ремешков и браслетов к часам.

Сборка мебели в магазине.

Регулирование длины поясного ремня.

Детская комната. (За 2005 год принято 3155 детей, ежедневно - до 15 детей).

Доставка крупногабаритных товаров в пределах г. Минска

Доставка крупногабаритных товаров в пределах г. Минска

Информационный киоск АСБ «Беларусбанк».

Платные дополнительные услуги:

Оформление подарков.

Прием объявлений в газету.

Аптечный киоск.

Таксофоны.

Пункты обмена валюты.

Обработка фотопленок.

Изготовление фотографий.

Изготовление ключей.

Продажа аудио-видеокассет с записью, компакт дисков.

Услуги трансагентства.

Кафе «Олимп».

Бар «Олимп».

Растяжка головных уборов.

Раскрой тканей.

Мелкая переделка швейных изделий.

Обметка швейных изделий.

Подрубка тканей для штор, полотенец, простыней.

Оверлочивание ковровых изделий.

Прием вещей в химчистку.

Пошив штор, покрывал, декоративных подушек под заказ.

Парикмахерская.

Продажа мороженого.

Продажа книг.

Продажа газет и журналов.

Ремонт часов.

Граверные работы.

Продажа талонов на проезд в городском транспорте.

Продажа лотерейных билетов

Услуги трансагентства.

Кафе «Олимп».

Бар «Олимп».

Растяжка головных уборов.

Раскрой тканей.

Мелкая переделка швейных изделий.

Обметка швейных изделий.

Подрубка тканей для штор, полотенец, простыней.

Оверлочивание ковровых изделий.

Прием вещей в химчистку.

Пошив штор, покрывал, декоративных подушек под заказ.

Парикмахерская.

Продажа мороженого.

Продажа книг.

Продажа газет и журналов.

Ремонт часов.

Граверные работы.

Продажа талонов на проезд в городском транспорте.

Продажа лотерейных билетов.

Ремонт обуви.

Прием заказов на изготовление очков, подбор оправы и линз.

Ксерокопирование.

Прием товаров от населения для реализации на комиссионных началах.

Продажа билетов на концертно-зрелищные мероприятия.

Приготовление и реализация продовольственных полуфабрикатов.

Банкоматы.

Продажа карточек для таксофонов.

Продажа непродовольственных товаров при помощи пластиковых карточек «Еврокарт/ Мае тер карт», «Маэстро», «Виза» Беларусбанка».

Продажа сотовых телефонов стандарта GSM.

Подключение сотовых телефонов к сети «Белком».

Оплата услуг коммунальных и сотовой связи «Белком», «МТС» при помощи пластиковых карточек через Инфокиоск АСБ «Беларусбанк».

Для покупателей и работников предприятия работает: кафе-бар «Олимп»: Площадь 330 кв.м. Посадочных мест - 120

Ежедневно посещают более 1 тысячи человек Расположен на 2-ом этаже торгового зала бар «Олимп»: Площадь 170 кв.м.

Посадочных мест - 50

Ежедневно посещают более 500 человек

Расположен на 5-ом этаже торгового зала

Для создания максимальных удобств покупателям с детьми функционирует «Детская комната», общей площадью 36,1 кв.м., которая оборудована на современном уровне с соблюдением санитарно-гигиенических требований.

Выполняя основной вид деятельности - розничную торговлю для населения г. Минска, администрация не забывает о главном - решении социальных вопросов для трудового коллектива.

В «Здравпункте» (площадь 120 кв.м.) бесплатно оказывается работникам 4 вида услуг, в том числе:

первичная медико-санитарная помощь,

физиотерапевтические,

терапевтические,

стоматологические услуги.

Работают 4 кабинета: процедурный, стоматологический, физиотерапевтический, перевязочный.

Ежегодно на приобретение необходимого оборудования и лекарственных препаратов выделяется около 10 млн. руб.

Для отдыха работников функционирует «Комната психоэмоциональной разгрузки» (площадь 172 кв.м.), ежедневно посещают около-100 работников.

На предприятии постоянно работает парикмахерская (площадь 88 кв.м.), состоящая из 2-х залов (мужского и женского). Услугами парикмахерской могут воспользоваться как работники предприятия, так и покупатели. Оказываются 4 вида услуг, в том числе: стрижка, укладка, окраска, завивка.

Ежедневно посещают около 30 человек.

Для активного отдыха работников, поддержания здорового образа жизни на предприятии функционируют спортивный и тренажерный залы. «Спортивный зал»: площадь 234 кв.м.

Работают 5 секций:

«мини-футбол»,

«волейбол»,

«настольный теннис»,

«большой теннис»,

«баскетбол».

Ежедневно посещают более 70 работников. «Тренажерный зал»: площадь 70 кв.м.

Оборудование:

3 силовых комплекса,

2 велотренажера,

2 беговые дорожки,

2 стенки «Здоровье».

Ежедневно посещают более 20 человек.

На обновление спортивного оборудования и инвентаря ежегодно направляется более 7 млн. руб.

На предприятии имеется актовый зал площадью 601 кв.м. на 400 посадочных мест, где постоянно проводятся различные культурно-массовые мероприятия.

На предприятии ведется идеологическая работа по подготовке и воспитанию кадров, для чего работает информационно-методический кабинет и музей трудовой славы.

ЦУМ славится изысканным дизайнерским стилем. И оформление фасада здания, и общее пространство торгового зала, и «убранство» каждого уголка подчинены общей идее создания неповторимого ЦУМовского стиля.

Созданию в универмаге доброжелательной атмосферы во многом способствуют красивый и оригинальный интерьер, удачные дизайнерские решения по размещению товара, яркое освещение, цветочные композиции и цветовые решения каждого этажа.

Регулирование трудовых отношений в оргонизации осуществляется с помощью коллективного договора и контрактов. Система оплаты труда в ЦУМе повременно-премиальная (Приложение Б).

Внедрение контрактной формы найма:

По состоянию на 05.01.2006г. на контрактную форму найма на предприятии были переведены 958 чел., что составляет 82,2% от общей численности работающих в универмаге. В течение этого периода 47 работникам универмага сроки действия их контрактов были продлены.

С 19 работниками универмага по различным причинам такие контракты были перезаключены. С 01.02.2006г. на контрактную форму найма будут переведены еще 63 человека. В процессе этой работы в официальном порядке было организовано и проведено уведомление работников, изданы необходимые приказы.

Оформление трудовых договоров и контрактов:

В соответствии с действующим законодательством со всеми вновь принятыми работниками (120 чел.) были заключены письменные трудовые договора или же контракты. При этом на основании заключенных трудовых договоров было зачислено 73 чел. (выпускники учебных заведений, принятые по направлению), а на основании заключенных контрактов - 47 чел.

Такие же трудовые договора или контракты по мере необходимости были заключены с работниками, переведенными на другие должности.

По мере необходимости в контракты работников, перемещаемых в другие подразделения, также вносились соответствующие дополнительные соглашения.

Рассмотрим основные показатели деятельности универмага за 9 месяцев 2005 и 2006 годов в таблице № 1(Приложения Л1,Л2).

2. Анализ результатов торгово-хозяйственной деятельности торговой организации

2.1 Анализ товарооборота и товарных запасов на основе данных статистических отчётов оперативного учёта и выборочного обследования

1. Анализ товарооборота.

1)На основании данных Приложений В, Г рассмотрим динамику розничного товарооборота организации. Для этого найдём следующие показатели:

Темпы роста и прироста товарооборота;

Абсолютный прирост;

Абсолютное значение одного процента прироста;

Среднегодовой темп роста.

Показатели, характеризующие динамику розничного товарооборота ОАО «ЦУМ Минск», представлены в таблице № 2.

Таблица №2. Динамика розничного товарооборота ОАО «ЦУМ Минск».

Показатели	Розничный товарооборот, млн.руб	Абсолютный прирост, млн.руб.	Темп роста,%			Абсолютное значение
	В действующих	В сопоставимых	к 9 мес.2005 года	к 9 мес. 2004 года	к 9 мес. 2005 года	к 9 мес.2004 года	одного %прироста
	Ценах	Ценах	В действующих ценах	В сопоставимых ценах	В действующих ценах	В сопоставимых ценах	В действующих ценах	В сопоставимых ценах	В действующих ценах	В сопоставимых ценах	В действующих ценах	В сопоставимых ценах
9 мес. 2004г.	54857,4	54857,4	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
9 мес. 2005г.	67489,1	64706,8	+12631,7	+9849,3	+12631,7	+9849,3	123	117,9	123	117,9	548,7	_
9 мес. 2006г.	79136,9	73479,0	+11647,8	+8772,3	+24279,5	+18621,6	117,2	133,9	144,3	134	675,2	548,8

Как показывают данные таблицы № 2, за исследуемый период наблюдается увеличение розничного товарооборота организации, как в действующих, так и в сопоставимых ценах.

Данный анализ позволяет определить динамику товарооборота в действующих и сопоставимых ценах, исключая влияние ценового фактора.

Объём розничного товарооборота в сопоставимых ценах в отчётном году по отношению к базисному составил:

РТО отч.(соп) =79136,9/1,043*1,033=73479,0(млн.руб.)

Для выявления закономерностей и тенденций развития розничного товарооборота исчисляется среднегодовой темп роста товарооборота в действующих ценах ОАО «ЦУМ Минск» составил (по данным таблицы № 2):

РТО =v79136,9 / 54857,4 = 1,23 или 123%.

2) Определим влияние на розничный товарооборот факторов, связанных с обеспечением товарными ресурсами, на основании данных Приложений Д, Е. Влияние данных факторов на товарооборот определяем как разность между фактическими данными и плановыми (таблица № 3).

Таблица №3. Влияние на объём розничного товарооборота показателей обеспеченности товарными ресурсами.

Показатели	9 мес. 2005 г.	9 мес. 2006 г.	Влияние на товарооборот, +/-
Товарные запасы на начало года, млн.руб.	15836	18757	+2921
Поступление за год, млн.руб.	69916,4	82159	+12242,6
Прочее выбытие товаров, млн.руб.	333,2	916,1	-582,9
Товарные запасы на конец года, млн.руб.	17930	20863	-2933
Розничный товарооборот, млн.руб.	67489,2	79136,9	+11647,7

Примечание. Источник: собственная разработка.

Из таблицы № 3 видно, что розничный товарооборот организации за 9 месяцев 2006 года увеличился по сравнению с товарооборотом за 9 месяцев 2005 года на 11647,7 млн.руб. На увеличение товарооборота повлияло превышение товарных запасов на начало года и увеличение поступления товаров. Однако, наличие прочего выбытия товаров и увеличение товарных запасов на 1 октября 2006 года снизили объём товарооборота.

3) Для изучения влияния трудовых факторов на развитие розничного товарооборота составим таблицу № 4 на основании данных Приложений Ж1, Ж2.

Находим производительность труда работников по следующей формуле:

ПТ=РТО/Ч, (1)

где ПТ- производительность труда работников, руб.; РТО- розничный товарооборот, руб.; Ч- среднесписочная численность работников, чел.

Используя способ разниц, определяем влияние на объём товарооборота изменение среднесписочной численности работников:

(1127-1110)*60,8=1033,6 млн. руб.;

рассчитаем влияние на объём розничного товарооборота изменения производительности труда:

(70,2-60,8)*1127=10614,2 млн.руб.

Таблица №4. Данные для расчёта влияния трудовых факторов на розничный товарооборот.

Показатели	9 мес.2005г.	9 мес.2006г.	Отклонение(+/-)	9 мес. 2006г. в % к 9 мес. 2005г.
Розничный товарооборот (в действующих ценах),млн.руб.	67489,1	79136,9	+11647,8	117,3
Среднесписочная численность работников, чел.	1110	1127	+17	101,5
Производительность труда	60,8	70,2	+9,4	115,4

Примечание. Источник: собственная разработка.

Следовательно, увеличение среднесписочной численности работников на 17 человека привело к увеличению товарооборота на 1033,6 млн.руб., рост производительности труда на 9,42 млн.руб. увеличил объём товарооборота на 10614,2 млн.руб. Совокупное влияние факторов способствовало росту товарооборота на 11647,8 млн.руб.

4)Изучим влияние фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных фондов.

Произведём следующие расчёты по данным таблицы № 5.

Таблица №5. Данные для расчёта влияния фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных фондов на розничный товарооборот.

Показатели	9 мес.2005 г.	9 мес. 2006 г.	Отклонение (+/-)	9 мес. 2005 г. в % к 9 мес. 2006 г.
Розничный товарооборот (в действующих ценах), млн.руб.	67489,1	79136,9	+11647,8	117,3
Среднегодовая стоимость основных фондов, млн.руб.	17247,1	17560,7	+312,9	101,8
Фондоотдача, млн.руб.	3,913	4,506	+0,593	115,2

Примечание. Источник: собственная разработка.

Определим влияние на объём товарооборота изменения среднегодовой стоимости основных фондов:

(17560,7-17247,1)*3,913=+1224,4 млн.руб.;

рассчитаем влияние на объём товарооборота изменения фондоотдачи:

(4,506-3,913)*17560,7=+10413,5 млн.руб.

Таким образом, прирост товарооборота на 11647,7 получен за счёт увеличения среднегодовой стоимости основных фондов и фондоотдачи.

2. Анализ товарных запасов.

Проведём факторный анализ на основании данных Приложений Е, З. Показатели для его проведения представлены в таблице № 6.

Таблица №6.Влияние объёма товарооборота и средних остатков товарных запасов на их оборачиваемость.

Розничный товарооборот, млн.руб.	Средний товарный запас, млн.руб.	Оборачиваемость, дн.	Оборачиваемость при фактическом товарообороте и плановых товарных запасах, дн.	Отклонение за счёт изменений (+/-)
9мес.2005г.	9мес.2006г.	9 мес. 2005 г.	9 мес. 2006 г.	9 мес. 2005 г.	9 мес. 2006 г.		Товарооборота	Средних запасов
67489,1	79136,9	16189,4	19639	66	68	55	-11	13

Примечание. Источник: собственная разработка.

Оборачиваемость при фактическом товарообороте и плановых товарных запасах:

16189 : (79136,9 : 270)=55 дн.

Влияние изменения объёма товарооборота на оборачиваемость товаров:

55-66= -11 дн.

Влияние изменения среднего остатка товаров на их оборачиваемость:

68-55= +13 дн.

Таким образом, ускорение оборачиваемости на 1 день явилось результатом:

Ускорения товарооборачиваемости благодаря перевыполнению плана товарооборота (-11 дн.):

замедления оборачиваемости в связи с ростом средних запасов (+13 дн.).

Рассчитаем влияние структуры товарооборота на оборачиваемость товарных запасов с помощью метода процентных чисел на основании данных Приложения Г, И (таблица № 7).

Таблица №7.Влияние структуры товарооборота на оборачиваемость товарных запасов

Товарные группы	Структура товарооборота,%
	9мес.2005г.	9мес.2006г.	Оборачиваемость (в днях) в предшествующий год	Процентные числа (кол.3*кол.4)	Оборачиваемость за предшествующий год при структуре товарооборота отчётного года
Продовольственные товары	8	7,6	26	197,6	-
Непродовольственные товары	92	92,4	69	6375,6	-
Итого	100	100	65	6500	42,52

Примечание. Источник: собственная разработка.

В результате снижения удельного веса непродовольственной группы в общем объёме товарооборота на 0,4% оборачиваемость товаров в отчётном году ускорилась на 1,5 дня(63,5-65).

2.2 Анализ показателей по труду и заработной плате

На основании данных Приложений Ж1, Ж2(Форма № 1-труд) находим показатели оборота для характеристики общих размеров движения кадров:

коэффициент по приёму работников:

Кп 9мес.2005г.=109/1110 *100%=9,8%;

Кп 9мес.2006г.= 66/1127 *100%= 5,9%;

коэффициент по увольнению работников:

Ку 9мес.2005г.=84/1110 *100%=7,6%;

Ку 9мес.2006г.=80/1127 *100%=7,1%;

общий коэффициент оборота кадров:

Ко 9мес.2005г.=(109+84)/1110*100%=17,3%;

Ко 9мес.2006г.=(66+88)/1127*100%=12,9%;

коэффициент текучести кадров:

Кт 9мес.2005г.=(81+3)/1110*100%=7,6%;

Кт 9мес.2006г.=80/1127*100%=7,1%;

коэффициент стабильности кадров:

Кс=100-Кт;

Кс 9мес.2005г.=100-7,6=92,4%;

Кс 9мес.2006г.=100-7,1=92,9%.

Абсолютное и относительное отклонение численности работников представлено в таблице № 8.(на основании данных Приложений К, Ж1, Ж2).

Таблица №8.Абсолютное и относительное отклонение численности работников торговой организации за текущий период.

Показатели	9 месяцев		Темп изменения,%	Базисная численность в пересчёте на РТО	Отклонение
	2005 год	2006 год			Абсолютное	Относительное
Розничный товарооборот, тыс.руб.	67489148,9	79136920	117,3	-	-	-
Среднесписочная численность работников,чел.	1110	1127	101,5	1302	+17	-175
В том числе работников торгового зала,чел.	521	524	100,6	611	+3	-87

Примечание. Источник: собственная разработка.

Для оценки производительности труда составляем таблица № 9.

Таблица №9.Производительность труда по торговой организации за отчётный период.

Показатели	Фактически за 9 мес. 2005 г.	9 мес. 2006 г.
		План	Факт	Процент выполнения	Отчётный в процентах к предшествующему периоду
Розничный товарооборот, Млн.руб.:
В действующих ценах	67489,1	74945	79136,9	105,6	117,3
В сопоставимых ценах	64706,8	-	73479	-	113,6
Среднесписочная численность торговых работников,чел.:	1110	1116	1127	100,9	101,5
В том числе торгово-оперативных работников	521	523	524	100,2	100,6
Удельный вес торгово-оперативных работников в общей численности торговых работников, %	47	46,8	46,5	-	-0,5
Среднегодовая выработка (производительность труда) на одного торгового работника,млн.руб.
Исходя из товарооборота в действующих ценах	61,4	67,2	70,2	104,6	114,4
Исходя из товарооборота в сопоставимых ценах	58,3	-	65,2	-	111,8
Среднегодовая выработка на одного торгово-оперативного работника, млн.руб.:
Исходя из товарооборота в действующих ценах	129,5	143,3	151	105,4	116,6
Исходя из товарооборота в сопоставимых ценах	124,2	-	140,2	-	112,9
Прирост товарооборота в действующих ценах за счёт повышения производительности труда торгово-оперативных работников,%			100		100

Примечание. Источник: собственная разработка.

План розничного товарооборота перевыполнен на 5,6% за счёт роста производительности труда, так как среднесписочная численность торговых работников сократилась на 3 человека (0,3%), в том числе торгово-оперативного персонала на 15 человек (2,8%).

Произведём расчёт динамики показателей производительности труда и цепочку их индексной взаимосвязи по данным таблицы № 10 (Приложение Л1, Л2).

Таблица №10.Динамика показателей производительности труда по торговой организации за отчетный год

Показатели	9 мес. 2005 г.	9 мес. 2006 г.	Темп изменения, %
1.Розничный товарооборот, млн р.	67489	79136,9	117,3
2. Прибыль отчетного периода, млн р.	1802,9	2673,6	148,3
3. Расходы на оплату труда, млн р.	4140,5	4598,8	111,1
4. Чистая продукция, млн р.	5943,4	7272,4
5. Среднесписочная численность работников, чел.	1110	1127	101,5
6. Производительность труда, млн р.: по товарообороту (выработке) по чистой продукции по прибыли	60,8 5,4 1,6	70,2 6,5 2,4	115,5 120,4 150
7.Средняя заработная плата, тыс. р.	3,73	4,08	109,4

Приложение. Источник: собственная разработка.

Проведём анализ выполнения плана по труду:

уровень расходов по заработной плате за

9 мес.2005 г.=4140,5/67489=6,1%;

9 мес.2006 г.=4598,8/79136,9=5,8%;

2)сопоставление уровней

5,8% / 6,1%=95,1%;

3)сумма относительной экономии

79136,9 * (5,8-6,1)/100%=-237,4 млн.руб.

Таким образом, произошла экономия средств на оплату труда 237,4 млн.руб. за счёт увеличения розничного товарооборота на 11647,9 млн.руб., не смотря на увеличение среднесписочной численности работников на 17 человек.

На основании данных таблицы № 11 оценим влиения эффективности использования труда и фонда заработной платы на рентабельность по формуле:

П/РТО=П/Ч * Ч/РТО * ФЗП/РТО * РТО/Ч : ФЗП/Ч =ПТп*ТЕ*Уфзп*Птрто:ЗП, (2)

Где П- прибыль от реализации товаров, руб.;РТО- розничный товарооборот, руб; Ч- среднесписочная численность работников, чел.; ФЗП- фонд заработной платы,руб.; ПТп- производительность труда по прибыли, руб.; ТЕ- трудоёмкость товарооборота, руб.; Уфзп- уровень расходов по оплате труда,%; ПТрто- производительность труда по товарообороту, руб.;

ЗП- средняя заработная плата.

Таблица №11.Показатели эффективности использования труда и заработной платы торговой организации за отчетный год

Показатели	9 мес. 2005 г.	9 мес. 2006 г.	Темп изменения, %
Производительность труда по товарообороту, млн р.	60,8	70,2	115,5
Производительность труда по прибыли, млн р.	1,6	2,4	150
Уровень фонда заработной платы, %	0,06	0,058	96,7
Трудоемкость оборота, чел.\ млн р.	0,016	0,014	87,5
Средняя заработная плата, млн р.	3,73	4,08	109,4

Примечание. Источник: собственная разработка.

Для расчёта влияния факторов по приведённой модели используем способ цепной подстановки. Используя данные таблицы № 11, определим за счёт каких факторов изменилась рентабельность торговли.

Последовательность расчёта:

П0/РТО0=ПТП0 * ТЕ0 * У ФЗП0 *ПТ РТО0 :ЗП 0=1,6*0,016*0,06*60,8 : 3,73=0,025, или 2,5% к обороту; (3)

Пусл1/РТОусл1=ПТп1*ТЕ0*УФЗП0 *ПТРТО0 :ЗП0=2,4*0,016*0,06*60,8:3,73=0,0375, или 3,75% к обороту; (4)

Пусл2/РТОусл2=ПТ п1*ТЕ1*У ФЗП0*ПТ РТО0 :ЗП 0=2,4*0,014*0,06*60,8:3,73=0,033, или 3,3% к обороту; (5)

Пусл3/РТОусл3=ПТп1*ТЕ1*У ФЗП1*ПТ РТО0 :ЗП 0=2,4*0,014*0,058*60,8:3,73=0,032, или 3,2% к обороту; (6)

Пусл4/РТОусл4=ПТп1*ТЕ1*УФЗП1*ПТРТО1:ЗП 0 = 2,4*0,014*0,058 *70,2:3,73 = 0,037, или 3,7% к обороту; (7)

П1/РТО1=ПТп1*ТЕ1*У ФЗП1*ПТ РТО1 :ЗП 1=2,4*0,014*0,058*70,2:4,08=0,028, или 2,8% к обороту. (8)

Изменение рентабельности общее:

3,3-2,7=0,6 % к обороту,

в том числе за счёт изменения:

производительности труда по прибыли: 3,75-2,5=1,25%;

трудоёмкости оборота: 3,3-3,75=-0,45%;

уровня расходов на оплату труда: 3,2-3,3=-0,1%;

производительности труда по товарообороту: 3,7-3,2=0,5%;

средней заработной платы: 2,8-3,7=-0,9%.

2.3 Анализ доходов торговой организации

1. Анализ доходов торговой организации.

На основании данных Приложений Л1, Л2, М составим таблицу № 12 для расчёта и обобщения аналитических показателей доходности.

Таблица №12. Доходность торговой деятельности организаций в отчетном году, млн. р.

Показатели	9 мес. 2005 г.	9 мес.2006 г.	9 мес. 2006г.в сравнении с 9 мес. 2005 г.
		План	Фактически	Процент выполнения
1.Доходы от реализации : сумма; в процентах к товарообороту	12678,3 18,7	14126,4 18,8	14977,2 18,9	106,02 +0,1	118,13 + 0,2
2. Розничный товарооборот	67489	74945	79136,9	105,6	117,3

Примечание. Источник: собственная разработка.

Таким образом, план доходов от реализации товаров выполнен на 106,02%.

Сверх плана получено 850,8 млн. руб. доходов.

Степень выполнения плана розничного товарооборота (105,6%) ниже степени выполнения плана доходов от реализации (106,02%), что обусловило увеличение доходности на 0,1% к обороту (18,9-18,8).

Сверх плановая сумма доходов получена за счёт перевыполнения плана розничного товарооборота.

Данные таблицы № 12 свидетельствуют о следующем: доход от реализации возрос на 18,13% или на 0,2% к обороту. Рост доходности произошёл в основном за счёт увеличения перечня товаров, по которым возможно превысить предельные размеры торговых надбавок.

Для проведения экономического анализа доходов, остающихся в распоряжении организации, составлена аналитическая таблица № 13.

Данные таблицы № 13 свидетельствуют о следующем:

план по доходам, остающимся в распоряжении организации, перевыполнен на 24,5%. Сверх плана получено 783,2млн.руб. доходов (14485,8-13702,6);

степень выполнения плана розничного товарооборота 105,6 ниже степени выполнения плана по доходам, остающимся в распоряжении организации,(124,5%), что обусловило снижение уровня доходности на 0,02% к обороту.

Таблица № 13.Доходы, остающиеся в распоряжении торговой организации, в отчетном году.

Показатели	9 мес.2005 г.	9 мес. 2006 г.	9 мес. 2006 г. в сравнении с 9 мес. 2005 г.
		план	Фактически	Процент выполнения
1.Доходы от хозяйственной деятельности: -сумма; -в процентах к товарообороту	12678,3 18,7	14126,4 18,8	14977,2 18,9	105,7 +0,1	118,1 + 0,2
2.Платежи, взимаемые за счет доходов: -сумма; -в процентах к обороту	493 0,7	423,8 0,6	448 0,57	101,1 - 0,03	91 + 0.6
3.Доходы в распоряжении: -сумма; -в процентах к товарообороту	12148,9 17,7	13702,6 18,3	14485,8 18,28	124.5 - 0,02	148.6 + 0,58
4. Розничный товарооборот	67489	74945	79236,9	105,6	117,3

Примечание. Источник: собственная разработка.

Произведём расчёт факторов, повлиявших на изменение доходности.

Влияние цен на товары и услуги рассчитываем по формуле:

?Дц=(РТОд.ц.1-РТОс.ц.1)*УД0план /100 , (9)

где ?Дц- изменение дохода за счёт изменения цен, руб.; РТОд.ц.1- товарооборот отчётного года в действующих ценах, руб.; РТОс.ц.1- товарооборот отчётного года в сопоставимых ценах, руб.; УД0план - уровень доходов торговли предшествующего года ,%.

?Дц=(79136,9-73479)*22,4/100=1267,4 млн.руб.

Влияние физического объёма товарооборота рассчитываем по формуле:

?Дф=(РТОс.ц.1-РТО0план)*УД0план /100 , (10)

где ?Дф- изменение дохода за счёт физического объёма товарооборота, руб.;.; РТОс.ц.1- товарооборот отчётного года в сопоставимых ценах, руб.; РТО0план- товарооборот предшествующего периода, руб; УД0план - уровень доходов торговли предшествующего года ,%.

?Дф=(73479-67489,1)*22,4/100=1341,7 млн.руб.

Для определения влияния структуры товарооборота составим таблицу №14.

Таблица № 14. Влияние изменения структуры розничного товарооборота на уровень доходов организации, %

Товарные группы	Структура оборота	Уровень дохода Плановый	Процент числа при структуре
	План	Факт		Плана	Факта
1.Продовольственные товары	8	7,6	18,28	146,24	138,93
2. Непродовольственные товары	92	92,4	22,8	2097,6	2106,72
И т о г о	100,0	100,0	22,4	2240	2245,65

Примечание. Источник: собственная разработка.

Из данных таблицы № 14 видно, что исходя из фактической структуры розничного оборота и размеров торговых надбавок по плану средний уровень доходов равен 22,4565% (2245,65/100). Это значит, что изменение структуры товарооборота явилось фактором снижения за анализируемый период доходов на 0,0565% к обороту (22,4565-22,4), или 44,71 млн.руб.((79136,9*0,0565)/100).

Влияние уровня доходов от реализации на его сумму рассчитываем:

?Д=(УД1-УД0план)*РТОд.ц.1 /100 , (11)

?Д=(22,54-22,47)*79136,9/100=55,4 млн.руб.

Таким образом, на сумму и уровень доходности торговой организации влияют как внутренние, так и внешние факторы. Основные факторы, повлиявшие на доходы ОАО «ЦУМ Минск» явились:

цены на товары и услуги увеличили доходы предприятия на 1267,4 млн.руб.;

физический объём товарооборота повлиял на увеличение доходов на 1341,7 млн.руб.;

изменение структуры товарооборота снизило доходы предприятия на 55,4 млн.руб.;

звенность товародвижения;

уценка, переоценка, и товарные потери, общая сумма, которых привела к снижению общей суммы доходов предприятия.

Все эти показатели в совокупности привели к увеличению доходов предприятия на 807,4 млн.руб. по сравнению с планом и на 2255,5 млн.руб. по сравнению с 9 мес.2005 года.

Практика ценообразования в ОАО «ЦУМ Минск».

С учетом действующих и принятых документов по ценообразованию были определены основные направления ценовой политики универмага в 2005 году:

- обеспечение формирования розничных цен с учетом необходимой торговой надбавки и налогов, включаемых в цену, не допуская снижения уровня торговой надбавки по сравнению с прошлым годом (с учетом ограничений по социально значимым товарам) и соблюдение прогнозного параметра роста цен. Специалисты отдела цен выборочно анализировали изменение цен на поступающие в универмаг товары и ежемесячно предоставляли информацию об отпускных и розничных ценах на товары белорусского производства в ГУПР г. Минска.

Средняя торговая надбавка по универмагу за 2005 год составила 28,39%, в 2004 году 27,99%. При формировании розничных цен в универмаге применялась торговая надбавка 30%, кроме телевизоров, холодильников (15%), обуви СООО «Белвест» (25%), велосипедов (20%). Торговая надбавка на продовольственные товары (с учетом социально значимых) - от10% до 30%.

Ежегодно Министерством экономики расширяется перечень товаров, по которым надбавки могут применяться с учетом коньюнктуры рынка (Приложение Н1-Н4). Возможность применения более высокой уровня торговой надбавки в универмаге используется пока не в полной мере по ряду причин:

- в республике сдерживается рост цен путем установления предельны: индексов (0,6-0,8%) в месяц;

- цены на многие товары достаточно высокие, что может замедлить их реализацию.

Торговая надбавка свыше 30% применялась только на отдельные партии товаров иностранного происхождения: ювелирные изделия, ткани, текстильную галантерею.

В 2005 году в универмаге проведены переоценки по изменению ставок налог: с продаж и НДС.

Согласно решению Мингорсовета ставка налога с продаж установлена размере 5%, за исключением перечня товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь, на которые ставка налога установлена в размере 10% и 15% и товаров социально значимых, на которые налог н применяется (включая товары российского производства).

Была проведена переоценка товара в связи с изменением ставки НДС согласно Указу Президента от 25.02.2005г. №99, которым определен порядок применения льготной ставки НДС 10% на продовольственные товары и товаров для детей при их реализации на территории республики.

По всем этим переоценкам оформлено и проверено более 240 актов, переоценено около 300 тыс. единиц товара.

В универмаге постоянно проводится работа по снижению цен на товары белорусского производства и импортные по согласованию с изготовителями и поставщиками. За год снижены цены на 1680 единиц товара на 15 - 50%, в том числе: верхний трикотаж ОАО «Алеся» - 337 единиц, обувь ЗАО СП «Белкельме» - 726 пар, костюмы мужские ООО «Дивлар» - 136 единиц, верхнего трикотажа ИЧУПТП «Джим Рем» - 115 единиц, брюк мужских ИП Драгун И.Н.-105 единиц и других поставщиков.

Для ускорения реализации телевизоров производства ПО «Витязь» была снижена торговая надбавка до 8%.

При поступлении новых партий товаров проводился анализ остатков по ценам и их дооценка. В течение года дооценено 1700 единиц товара на сумму 839 тыс. рублей, что меньше, чем в 2004 году за счет введения дополнительных признаков на товар (цвет, № рисунка).

В течение 2005 года проводилась целенаправленная работа с промышленными предприятиями Республики Беларусь, в целях активизации торговли, ускорения реализации и оборачиваемости проведено 367 выставок-продаж, расширенных распродаж.

2.4 Анализ прибыли и рентабельности

1.Анализ прибыли и рентабельности.

Сводные данные для изучения состава прибыли, её структуры, динамики и выполнение плана за отчётный период составим таблицу № 15 на основании приложения М.

Таблица № 15. Динамика финансовых результатов торговой организации за 9мес.2005 г.,млн.руб.

Показатели	9мес.2005г.		9 мес. 2006г.		9 мес. 2006 г. в % к
		план	Факт	% выполнения плана	9 мес. 2005 г.
1	2	3	4	5	6
Розничный товарооборот	67489,1	74945	79136,9	105,6	117,3
Объём реализации без налога с продаж	56643,9	62874,3	66443,8	105,7	117,3
Доходы от реализации: -сумма	12678,3	14126,4	14977,2	106,02	118,13
-% к обороту	18,79	18,85	18,93	0,42	0,4
-% к реализации	22,38	22,47	22,54	0,07	0,16
Обязательные платежи, взимаемые с доходов от реализации: -сумма	493,033	423,791	448,014	105,72	90,87
-% к обороту	0,73	0,57	0,57	0	-0,16
-% к реализации	0,87	0,67	0,67	0	-0,2
Расходы на реализацию -сумма	10509,32	12189,38	12003,908	98,5	114,2
-% к обороту	15,57	16,26	15,17	-1,10	-0,40
-% к реализации	18,55	19,39	18,07	-1,32	-0,49
В том числе: Транспортные расходы: -сумма	182,134	181,262	186,866	103,09	102,6
-% к оборот	0,27	0,24	0,24	-0,01	-0,03
-% к реализации	0,32	0,29	0,28	-0,01	-0,04
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и легкового транспорта: -сумма	555,809	651,034	650,957	99,99	117,1
-% к обороту	0,82	0,87	0,82	-0,05	0
Расходы на ремонт основных средств: -сумма	163,616	207,278	204,99	98,9	125,3
-% к обороту	0,2	0,9	0,2	-0,7	0
-% к реализации	0,29	0,33	0,31	-0,02	0,02
Расходы на оплату труда: -сумма	5520,543	6588,869	6558,04	99,5	118,79
-% к обороту	8,18	8,79	8,29	-0,50	0,11
-% к реализации	9,75	10,48	9,87	-0,61	0,12
Амортизация основных средств и нематериальных активов: -сумма	448,422	402,276	402,364	100,02	89,7
-% к обороту	0,66	0,54	0,51	-0,03	-0,16
-% к реализации	0,0079	0,0064	0,0061	-0,0003	-0,002
Прочие расходы: -сумма	72,489	38,558	36,295	94,13	50,07
-% к обороту	0,11	0,05	0,05	-0,01	-0,06
-% к реализации	0,13	0,06	0,05	-0,01	-0,07
Прибыль от реализации: -сумма	1675,987	1513,186	2525,252	166,9	150,7
-% к обороту	2,48	2,02	3,19	1,17	0,71
-% к реализации	2,96	2,41	3,80	1,39	0,84
Прибыль от операционной и внереализационной деятельности	126,913	138,97	148,348	106,75	116,89
Прибыль, (убыток) отчётного периода	1802,9	1652,156	2673,6	161,82	148,29
Рентабельность в торговле: -% к обороту	2,67	2,20	3,38	1,17	0,71
-% к реализации	0,22	0,221	0,223	0,002	-0,003

Примечание. Источник: собственная разработка.

Прибыль за отчётный период составила 2673,6 млн.руб., что на 48,3% больше финансового результата предшествующего периода. Итоговая рентабельность составила 3,38% и увеличилась за отчётный период на 0,71 процентных пункта.

План по прибыли перевыполнен на 61,8%, или на 1021,444 мл.руб. Сверх плана получено прибыли от реализации 1012,066 млн.руб., прибыли от операционных и внереализационных доходов и расходов 9,378 млн.руб.

Рассмотрим структуру дохода от реализации товаров, остающегося в распоряжении предприятия (таблица №16), исходя из модели образования прибыли от реализации товаров в Республике Беларусь.

Исходя из данных таблицы №16 порог рентабельности в отчётном периоде равняется 9646,26 млн.руб. (4988,70 : 51,72% * 100), что означает, что при данном размере дохода универмаг начнёт получать положительный результат.

Запас финансовой прочности составил 4882,9 млн.руб. (14529,16-9646,26),или 33,61% (4882,9 : 14529,16 * 100).

Показатель валовой маржи увеличился за отчётный год на 20,66%, а прибыль от реализации товаров- на 50,68%. Эффект операционного рычага отчётного периода составил -2,98.

Таблица №16. Структура дохода от реализации товаров, остающегося в распоряжении за отчётный период, млн.руб.

	9месяцев	2005г.	9 месяцев	2006г.	Темп изменения,	Отклонение по удельному весу
Показатели	сумма	Уд.вес в доходе,%	сумма	Уд.вес в доходе,%	%
Доход, остающийся в распоряжении организации	12 185,27	100,00	14 529,16	100,00	119,24	-
Переменные расходы	5 957,79	48,89	7 015,20	48,28	117,75	- 0,61
Валовая маржа	6 227,48	51,11	7 513,96	51,72	120,66	0,61
Постоянные расходы	4 551,53	37,35	4 988,70	34,34	109,60	- 3,02
Прибыль от реализации	1 675,95	13,75	2 525,26	17,38	150,68	3,63
Сила операционного рычага	3,72	-	2,98	-	-	- 0,74
Порог рентабельности	8 905,95	-	9 646,26	-	108,31	-
Запас финансовой устойчивости	26,91	-	33,61	-	6,70	-

Примечание. Источник: собственная разработка.

Факторный анализ прибыли и рентабельности.

Влияние изменения объёма товарооборота на сумму прибыли:

?Пт=(РТОф-РТОб)*Rб/100 , (12)

где ?Пт- изменение суммы прибыли за счёт изменения размера товарооборота, руб.; РТОф, РТОб -объём розничного товарооборота в отчётном и базисном периодах соответственно, руб.; Rб- рентабельность продаж за базисный период,%.

?Пт=(79136,9-67489,1)* 0,223/100=25,975 млн.руб.

Влияние изменения уровня дохода на прибыль:

?Пд=(Уд.ф.-Уд.б.)*РТОф/100, (13)

где Уд.ф.,Уд.б.- уровень дохода от реализации в текущем и базисном периодах соответственно, %.

?Пд=(18,93-18,79)*79136,9/100=110,792 млн.руб.

Влияние изменения уровня отчислений из дохода на сумму прибыли от реализации:

?По=(Уо1-Уо0)*РТОф/100, (14)

где Уо1,Уо0-уровень отчислений из дохода от реализации товаров текущего и базисного периодов соответственно, %.

?По=(0,57-0,73)*79136,9/100=-126,619 млн.руб.

Влияние уровня дохода, остающегося в распоряжении организации, на сумму прибыли от реализации:

?ПДр=((18,93-0,57)-(18,79-0,73))*79136,9=237,411 млн.руб.

Влияние изменения уровня расходов на сумму прибыли от реализации:

?Пр=(15,17-15,57)*79136,9=316,548 млн.руб.

Сокращение расходов на реализацию положительно влияет на размер прибыли. Следовательно, сокращение расходов на реализацию по сравнению с предшествующим периодом способствовало увеличению прибыли от реализации на 237,411 млн.руб.

Коэффициент соотношения изменений уровней дохода, остающегося в распоряжении организации, и расходов на реализацию отражает направление изменения рентабельности торговли. Коэффициент равен -0,5(15,17-15,57), что говорит о снижении рентабельности.

Рассчитаем влияние изменения переменных расходов (увеличение или уменьшение на 10 %) на финансовый результат при уровне дохода, остающегося в распоряжении организации 18,6%, на основании данных таблицы № 17.

При росте переменных затрат на 10% прибыль от реализации товаров по сравнению с исходной величиной уменьшится на 701,52 млн.руб. Для компенсации роста переменных расходов организация должна увеличить объём реализации на 8,87% (86154,1:79136,9*100-100).

РТО=7513,96*100:46,89:18,6*100=86154,1 млн.руб.

Очевидно, что в случае снижения уровня переменных расходов на 10% организация может сохранить прежний финансовый результат даже при вынужденном сокращении объёма реализации на 9,5%:

РТО=7513,96*100:56,54:18,6*100=71449,65 млн.руб.

Таблица №17.Влияние на финансовый результат изменения переменных расходов по ОАО «ЦУМ Минск» за 9 мес.2006 г.

	Исходные данные		При росте менных на	перезатрат 10%	При уменьшении менных	Перезатрат на 10 %
Показатели	Млн.руб.	%	Млн.руб.	%	Млн.руб.	%:
Доход,остающийся в распоряжении организации	14 529,16	100,00	14 529,16	100,00	14 529,16	100,00
Переменные расходы	7 015,20	48,28	7 716,72	53,11	6 313,68	43,46
Валовая маржа	7 513,96	51,72	6 812,44	46,89	8 215,48	56,54
Постоянные расходы	4 988,70	34,34	4 988,70	34,34	4 988,70	34,34
Прибыль от реализации товаров	2 525,26	17,38	1 823,74	12,55	3 226,78	22,21
Розничный товарооборот	79136,9	-	-	-	-	-

Примечание. Источник: собственная разработка.

Влияние изменения производительности труда на сумму прибыли (?Ппт):

?Ппт = (ПТф - ПТб) * Чф * Rб: 100, (15)

где ПТф , ПТб- производительность труда торговых работников соответственно отчётного и базисного периодов, руб.; Чф -фактическая среднесписочная численность торговых работников, чел.

По исследуемой организации влияние указанного фактора на сумму прибыли от реализации составило 23,624 млн.руб. (70,2-60,8)*1127*0,223:100.

Влияние изменения фондоотдачи на сумму прибыли(?ПФО):

?ПФО = (ФОф - ФОб) * ОФф * Rб: 100, (16)

где ФОф , Фоб- фондоотдача основных средств соответственно отчётного и базисного периодов, руб.; ОФф -фактическая среднегодовая стоимость основных средств, руб.

Увеличение фондоотдачи повлияло на увеличение суммы прибыли от реализации на 23,222 млн.руб. (4,506-3,913)*17560,7*0,223:100.

Влияние изменения коэффициента оборачиваемости оборотных средств на сумму прибыли:

?Пк.о= (КОф - КОб) * ОСф * Rб: 100, (17)

где КОф ,Коб-коэффициент оборачиваемости оборотных среств соответственно отчётного и базисного периодов, раз; Осф -фактическая среднегодовая стоимость оборотных средств,руб.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств на 0,03 оборота повлияло на увеличение прибыли на 1,314 млн.руб. (3,79-3,76)*19639*0,223:100.

Рассмотрим влияние факторов на эффективность использования функционирующего капитала торговой организации, результаты которого представлены в таблице № 18.

Рассчитываем рентабельность функционирующего капитала по формуле:

Rф.к.= ( УДр-УР+УП о.в.) : (ОФе+ОСе), (18)

где УДр- уровень дохода, остающегося в распоряжении организации; УР- уровень расходов на реализацию; УП о.в.- уровень прибыли от операционной и внереализационной деятельности; ОФе- фондоёмкость основных средств; ОСе- фондоёмкость оборотных средств.

Расчёт влияния факторов на рентабельность функционирующего капитала проводим методом цепных подстоновок.

Таблица №18. Расчёт влияния факторов на эффективность использования функционирующего капитала торговой организации за отчётный период.

					Откло	нение	(+/-)
Показатели	9 мес. 2005 г.	9 мес. 2006 г.	Всего	В том	числе	за	счёт
				УДр	УР	Упов	ОФе	ОСе
Рентабельность функционирующего капитала, %	5,12	6,95	1,83	0,58	0,77	- 0,02	0,48	0,03
Уровень дохода, остающегося в распоряжении организации, %	18,06	18,36	0,30		-	-	-	-
Уровень расходов на реализацию, %	15,57	15,17	- 0,40	-	-	-	-	-
Уровень прибыли от операционной и внереализационной деятельности, %	0,19	0,18	- 0,01	-	-	-	-	-
Фондоёмкость основных средств, руб.	0,26	0,22	- 0,04	-	-	-	-	-
Фондоёмкость оборотных средств, руб.	0,27	0,26	- 0,01	-	-	-	-	-

Примечание. Источник: собственная разработка.

Таким образом, на изменение рентабельности функционирующего капитала положительно повлиял рост уровня дохода на 0,3 процентных пункта, сокращение уровня расходов на на 0,4 процентных пункта; снижение фондоёмкости основных средств на 0,04 тыс.руб и фондоёмкости оборотных средств на 0,01 тыс.руб. Снижение уровня прибыли от операционной и внереализационной деятельности на 0,01 процентных пункта отрицательно повлияло на рентабельность функционирующего капитала. В результате преобладания положительных факторов общее увеличение рентабельности функционирующего капитала составило 1,83 процентных пункта.

Анализ общего уровня и отдельных статей расходов на реализацию.

Для проведения анализа расходов на реализацию по общему уровню и статьям составим таблицу № 19 на основании данных приложения М.

Таблица № 19.Расходы на реализацию по торговой организации за отчетный год, млн р.

Показатели	9 мес. 2005 г.	9 мес. 2006 г.		Показатели динамики
				Размер изменения уровня, %	Темп изменения уровня, %	Сумма экономии, перерасхода
1	2	3		4	5	6
Розничный товарооборот, всего -в действующих ценах -в сопоставимых ценах	67489 64706,8	79136,9 73479		- -	- -	- -
Расходы на реализацию товаров: -сумма -в процентах к обороту	10509,3 15,5719	12003,91 15,1685		- -0,4034	- -2,59	Экономия +1494,61 -319,24
В том числе: Транспортные расходы, -сумма -в процентах к обороту	182,13 0,2699	186,87 0,2361		- -0,0338	- -12,52	Экономия - -26,75
Расходы на оплату труда, -сумма -в процентах к обороту	5520,54 8,1799	6558,04 8,2870		- +0,107	- +1,31	Пере-расход - +84,68
Расходы на аренду и содержание зданий, помещений,

Подобные документы

• Экономический анализ деятельности торгового предприятия по продаже строительных материалов

  Экономико-организационная характеристика торговой организации. Анализ результатов торгово-хозяйственной деятельности, товарооборота и товарных запасов на основе данных статистических отчетов, показателей по заработной плате, прибыли и рентабельности.
  
  отчет по практике [76,2 K], добавлен 19.10.2010
  

• Анализ хозяйственной деятельности

  Анализ торгово-хозяйственной деятельности фирмы: товарооборота и товарных запасов на основе данных статистических отчетов оперативного учета и выборочного обследования. Оценка заработной платы, доходов, рентабельности и финансового состояния организации.
  
  отчет по практике [65,8 K], добавлен 07.02.2011
  

• Комплексный анализ финансового-торговой деятельности предприятия ООО "Герта Трейд"

  Анализ товарооборота и товарных запасов компании, показателей по труду и заработной плате. Оценка доходов и рентабельности организации. Определение финансового состояния предприятия. Прогнозирование основных показателей хозяйственной деятельности фирмы.
  
  отчет по практике [98,0 K], добавлен 21.10.2010
  

• Анализ финансовых результатов торгово-производственной деятельности ресторана "Иль Патио"

  Экономико-организационная характеристика ресторана "Иль Патио" ИООО "БелРосИнтер". Анализ товарооборота, запасов сырья и товаров. Анализ показателей по труду и заработной плате. Финансовое состояние ресторана. Перспективы его дальнейшего развития.
  
  отчет по практике [177,7 K], добавлен 03.09.2010
  

• Анализ товарооборота и основных средств торгового предприятия

  Характеристика торгового предприятия. Анализ товарооборота и товарного обеспечения по магазину. Анализ товарных запасов в разрезе товарных групп. Планирование товарных запасов. Анализ издержек обращения в разрезе статей. Анализ показателей по труду.
  
  практическая работа [173,9 K], добавлен 26.12.2007
  

• Показатели по труду и заработной плате работников промышленной организации Государственное предприятие "ГЗЛиН": анализ, пути их улучшения

  Экономическая характеристика хозяйственной деятельности Государственного предприятия "ГЗЛиН"; анализ показателей по труду и заработной плате: численность и производительность труда работников, фонд заработной платы; направления и резервы их улучшения.
  
  дипломная работа [195,5 K], добавлен 22.07.2013
  

• Хозяйственная деятельность ЧУП "Белкоопрынок"

  Экономико-организационная характеристика организации ЧУП "Белкоопрынок", анализ результатов его торгово-хозяйственной деятельности. Оценка финансового состояния данного предприятия. Перспективы дальнейшего развития и прогнозирование показателей.
  
  отчет по практике [60,5 K], добавлен 21.11.2010
  

• Экономический анализ ИООО "БелРосИнтер"

  Методика оценки финансового состояния предприятия. Организационно-экономическая характеристика ИООО "БелРосИнтер", анализ его товарооборота, запасов, показателей по труду и заработной плате, финансовых результатов, а также оценка перспектив развития.
  
  отчет по практике [51,3 K], добавлен 03.09.2010
  

• Анализ товарооборота предприятия

  Финансово-экономический анализ деятельности предприятия ИП "Кузнецов Р.А." и разработка на его основе предложений по совершенствованию деятельности. Оценка товарных запасов по предприятию и в разрезе товарных групп, факторный анализ товарооборота.
  
  курсовая работа [249,6 K], добавлен 06.12.2011
  

• Анализ товарооборачиваемости организации общественного питания Столовая "Нижнетагильский торгово-экономический колледж"

  Понятие товарных запасов в организации общественного питания, их классификация, сущность. Анализ и планирование товарных запасов и товарооборачиваемости в организации общественного питания Столовой "Нижнетагильский торгово-экономический колледж".
  
  курсовая работа [48,5 K], добавлен 26.04.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам