Размещено на http://allbest.ru/

Министерство образования и науки

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Московский государственный индустриальный университет

Кафедра №72 «Экономика»

Курсовая работа

по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

на тему: «Методы и расчет заработной платы на предприятии»

Москва, 2012 г.

• Содержание
• Введение
• 1. Заработная плата как экономическая категория
• 1.1 Сущность, функции и принципы заработной платы
• 1.2 Форма и системы оплаты труда
• 2. Расчет заработной платы на предприятии
• 2.1 Методы расчета заработной платы
• 2.2 Порядок начисления заработной платы
• 2.3 Удержания из заработной платы
• 2.4 Выплата заработной платы
• 2.5 Налогообложение заработной платы
• 2.6 Отчетность по заработной плате
• 3. Расчет заработной платы на примере ООО «Парк Дракино»
• 3.1 Краткая характеристика ООО «Парк Дракино»
• 3.2 Расчет заработной платы
• Заключение
• Список литературы
• Приложение
• Введение
• Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест во всей системе финансового учета в организации. Главной особенностью при начислении заработной платы, является то, что в каждом отдельном случае требуются свои расчеты, то и дело возникают различные обстоятельства, которые следует учитывать. В современных условиях существования организации, для соблюдения законодательства РФ, важнейшими задачами руководства являются: в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда, своевременно и правильно относить затраты на себестоимость продукции, собирать и группировать показатели по труду и заработной плате, для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с органами социального страхования, пенсионных фондов и фондами занятости.
• Цель данной курсовой работы: раскрыть сущность и функции заработной платы, установить формы и системы заработной платы, рассчитать заработную плату на примере конкретного предприятия.
• 1. Заработная плата, как экономическая категория

1.1 Сущность, функции и принципы заработной платы

Заработная плата есть элемент дохода наемного работника, форма экономической реализации права собственности на принадлежащий ему ресурс труда. С переходом к рынку возникают новые отношения по поводу оплаты труда, формируется рынок труда, являющийся ресурсным рынком. Его субъектами выступают: работодатель, предъявляющий спрос на ресурсы труда и наемные работники -- собственники ресурса труда, количество и профессионально-квалификационные характеристики которых формируют предложение на рынке труда.

Рыночная цена единицы труда -- это ставка заработной платы, обусловленная в договоре и определяющая уровень оплаты труда, имеющего конкретные профессионально-квалификационные характеристики в единицу времени. Итак, основной элемент заработной платы -- ставка заработной платы. Однако он не учитывает индивидуальных различий в способностях работников, их физической силе и выносливости, быстроте реакции, усердия и т.п., неизбежно влияющих на результат труда. Поэтому в структуре заработной платы следует выделить еще один элемент -- переменную часть, отражающую различия в индивидуальных результатах трудовой деятельности (премии, надбавки, сдельный приработок и т.п.). Кроме того, существуют различные виды доходов, которые работник может получать в силу того, что работает в данной организации (материальная помощь, оплата питания, оплата путевок и лечения, ценные подарки, дополнительное медицинское и пенсионное страхование и т.п.).

Сущность заработной платы проявляется в следующих функциях:

1. Стимулирующая или мотивационная - ее сущность состоит в установлении зависимости заработной платы работника от его трудового вклада, от результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия, причем указанная зависимость должна заинтересовать работника в постоянном улучшении результатов своего труда.

2. Измерительно-распределительная - предназначена для отражения меры живого труда при распределении фонда потребления между наемными работниками и собственниками средств производства.

3. Регулирующая - выражается путем взаимодействия спроса и предложения на рынке труда и воздействия заработной платы на формирование персонала, численность работников и уровень занятости населения;

4. Ресурсно-разместительная - ее сущность состоит в оптимизации размещения трудовых ресурсов по регионам, отраслям экономики, предприятиям.

5. Функция формирования платежеспособного спроса населения - увязка платежеспособного спроса, под которым понимается форма проявления потребностей, обеспеченных денежными средствами покупателей, и производства потребительских товаров.

Для реализации вышеназванных функций необходимо соблюдение следующих важнейших принципов.

1. Повышение реальной заработной платы по мере роста эффективности производства и труда. Этот принцип связан с действием объективного экономического закона возвышения потребностей, согласно которому более полное их удовлетворение реально лишь при расширении возможностей получить за свой труд большее количество материальных благ и услуг.

2. Обеспечение опережающих темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы (или темпов роста объемов выпуска продукции над темпами роста фонда потребления). Соблюдение его обусловливает непрерывность процесса накопления, расширенного производства и является непременным условием развития и процветания предприятия.

3. Дифференциация заработной платы в зависимости от трудового вклада работника в результаты деятельности предприятия, содержания и условий труда, района расположения предприятия, его отраслевой принадлежности. Данный принцип основан на необходимости усиления материальной заинтересованности работников в квалификации своего труда, обеспечении высокого качества продукции.

4. Равная оплата за равный труд. В условиях рынка рассматриваемый принцип следует понимать как недопущение дискриминации в оплате труда по полу, возрасту, национальной принадлежности и т.д., соблюдение принципа справедливости в распределении внутри предприятия или фирмы, предполагающего адекватную оценку одинакового труда через его оплату.

5. Государственное регулирование оплаты труда

6. Учет воздействия рынка труда. Рынок труда -- это область, где в конечном счете формируется оценка различных видов труда. Заработная плата каждого конкретного работника тесно связана с его положением на рынке труда, кроме того, ситуация на этом рынке определяет возможность занятости.

7. Простота, логичность и доступность форм и систем оплаты труда обеспечивает широкую информированность о сущности систем оплаты труда. Стимул становится таковым лишь в том случае, когда у работника есть о нем понятная и подробная информация.

1.2 Форма и системы оплаты труда

Первые два элемента организации заработной платы -- нормирование труда и тарифная система -- не определяют порядок начисления заработной платы. Они представляют собой базу для установления размера заработной платы. Для практического их использования необходим четкий алгоритм зависимости оплаты труда от норм труда, от элементов тарифной системы и от показателей, характеризующих количество и качество затраченного труда. Эта зависимость отражается через формы и системы оплаты труда -- третий элемент организации заработной платы, через который осуществляется связь оплаты труда с его количественными и качественными результатами.

Существуют две формы оплаты труда -- повременная и сдельная. Повременная форма характеризуется тем, что заработная плата работнику начисляется в зависимости от количества отработанного в соответствии с табельным учетом времени и установленной тарифной ставкой или окладом. Эта зависимость выражается формулой:

Зп = Т_схФ_таб,

где

Т_с -- тарифная ставка присвоенного рабочему разряда (в руб. за час, день);

Ф_таб -- фонд фактически отработанного по табелю времени (часов, дней).

Сдельная форма оплаты труда позволяет установить размер заработной платы работника в зависимости от объема выполненной работы, который может быть измерен в количестве операций, изделий и т д.

Для установления тарифной ставки ориентируются на разряд работы, а не рабочего, так как оплачиваться должен труд, а разряд работы может быть установлен вследствие четкой регламентации содержания выполняемых операций и их элементов. Применение различных форм заработной платы требует соблюдения ряда условий, которые дифференцированы и зависят от многих обстоятельств. Условиями, предусматривающими целесообразность применения сдельной оплаты труда, являются:

• наличие количественных показателей выработки или работы, правильно отражающих затраты труда работника;

• наличие у работников реальной возможности увеличивать выработку или объем работы против установленной нормы в реальных технических и организационных условиях производства;

• необходимость стимулирования роста выработки продукции, увеличения объема работ и сокращения численности работников за счет интенсификации труда рабочих;

• возможность и экономическая целесообразность разработки норм труда и учета выработки работников;

• отсутствие отрицательного влияния сдельной оплаты на уровень качества продукции (работы), степень соблюдения технологических режимов и требований техники безопасности, рациональность расходования сырья, материалов и энергии.

Если перечисленные условия отсутствуют, то рекомендуется применять повременную форму оплаты труда.

При выборе формы оплаты труда следует учитывать особенности оборудования, технологии, организации производства и труда, требования к качеству работы, необходимость сочетания личных и коллективных интересов. Следует отметить, что повременная форма оплаты является перспективной. Автоматизация, комплексная автоматизация производства, являющиеся неотъемлемыми элементами научно-технического прогресса, делают использование сдельной формы проблематичным и нецелесообразным. От работника требуются в данных условиях не увеличение выпуска продукции (количества выполняемых операций), а контроль за работой оборудования (активное наблюдение) и умение своевременно устранять неполадки.

2. Расчет заработной платы на предприятии

2.1 Методы расчета заработной платы

заработный плата труд пособие

Выбор метода расчета заработной платы в каждой отдельно взятой организации зависит от многих причин, например: количество сотрудников, категории сотрудников, виды начислений и удержаний в структуре заработной платы, и т.д.), а также от имеющихся в распоряжении компании финансовых, трудовых и временных ресурсов. Сам расчет представляет собой -- процесс начисления оплаты нанятым работникам согласно условиям трудового договора. Осуществляться расчет может двумя способами:

1) с использованием внутренней системы расчета заработной платы, т.е. непосредственно самой организацией

2) путем передачи процесса расчета заработной платы во внешнюю, так называемую аутсоргсинговую (Аутсомрсинг (от англ. outsourcing: (outer-source-using) использование внешнего источника/ресурса) -- передача организацией на основании договора определённых бизнес-процессов или производственных функций на обслуживание другой компании, специализирующейся в соответствующей области) организацию.

При использовании внутренней системы расчета заработной платы, все этапы расчета выполняются непосредственно сотрудниками организации (бухгалтером по зарплате или расчетной группой в зависимости от штата организации) под контролем и полной ответственностью главного бухгалтера .Расчет производится в ручном либо полуавтоматическом режиме с применением специального программного обеспечения (программа 1С Зарплата и Кадры, 1С Предприятие, Карат и т.д.). Так как расчет заработной платы ежемесячно усложняет жизнь главным бухгалтерам многих предприятий, использованием внешней системы расчета успешно пользуются многие компании. Аутсорсинг расчёта заработной платы обычно основывается на бизнес-модели SaaS. При этом подразумевается именно расчёт заработной платы, премиальных, командировочных, пособий, компенсаций и т.д., а не осуществление выплат.

2.2 Порядок начисления заработной платы

Этапы расчёта можно разделить на:

• расчёт сумм оплаты труда и других выплат работникам;

• расчёт налогов на доходы физических лиц, расчёт страховых взносов, расчёт других налогов и взносов, связанных с доходами физических лиц, устанавливаемых Федеральным законодательством и законодательством субъектов Федерации;

• подготовка комплекта документов по оформлению выплат работникам;

• подготовка комплекта платежных и отчетных документов по налогам и взносам;

• подготовка и сдача обязательных ежеквартальных и годовых отчетов в налоговую инспекцию и фонды.

В течение месяца в расчетную группу или бухгалтеру по зарплате предоставляются данные для межрасчетных выплат и удержаний: больничные листки, приказы на отпуск и т. д., само начисление зарплаты происходит в конце месяца.

На основании первичных документов, используемых в организации (табель учета рабочего времени, приказы, служебные записки и др.) составляется расчетная ведомость в которой отдельно, по каждому работнику, указывается фамилия, имя, отчество, табельный номер, оклад, разряд, сумма начисленной оплаты раздельно по видам оплат, производственные удержания, сумма к выдаче на руки, которая представляет собой разницу между суммами оплаты труда, исчисленным по всем основаниям и суммой удержаний.

В день выплаты заработной платы в банк предоставляются платежные поручения на перечисление НДФЛ, а также платежи в ПФ РФ, ФСС РФ, ТФОМС, ФФОМС.

Регулирование оплаты труда и социально-трудовых взаимоотношений между работодателем и работниками на уровне отдельно взятой организации осуществляется в соответствии с принятыми в ней внутренними нормативными документами -- договорами о труде, которые разрабатываются администрацией организации с участием представителей трудового коллектива. Договоры о труде могут заключаться:

· между работодателем и трудовым коллективом в лице уполномоченных ими лиц, например, коллективный договор;

· между работодателем и отдельными работниками, например, трудовой договор (контракт), договор о полной материальной ответственности и др.

Заработная плата в организации делится на два вида: основную и дополнительную. Основная заработная плата начисляется работнику за отработанное время, количество и качество выполненных работ:

· оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, а также премии сдельщикам и повременщикам;

· доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы;

· оплата простоев не по вине рабочих и т.д.

Дополнительная оплата -- это выплаты, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, выходного пособия при увольнении и т.п.

Тарифная система позволяет оценить труд, служит основой организации заработной платы рабочих и формы оплаты труда.

Тарифная система -- это совокупность норм, включающая тарифно-квалификационные справочники, тарифные сетки и тарифные ставки (часовая, дневная, месячная), нормы выработки (нормы времени, нормы обслуживания, нормированное задание), схемы должностных окладов (штатное расписание). Тарифная сетка представляет собой таблицы с почасовыми или дневными тарифными ставками, начиная с первого низшего разряда. В каждой сетке предусматриваются тарифные ставки для оплат работ сдельщиков и повременщиков. Единая тарифная сетка состоит из 18 разрядов. Размер оклада (ставки) по каждому разряду определяется путем умножения тарифной ставки первого разряда на соответствующий коэффициент остальных разрядов. Тарифная ставка -- это размер оплаты за труд определенной сложности, произведенный в единицу времени (час, день, месяц). Тарифная ставка всегда выражается в денежной форме, и ее размер возрастает по мере увеличения разряда.

В настоящее время наиболее широкое применение в хозяйственной деятельности организаций нашли повременная и сдельная системы оплаты труда.

При повременной оплате труда заработок работника определяется исходя из фактически отработанного им времени и тарифной ставки (оклада). Под повременной тарифной ставкой понимается размер вознаграждения за труд определенной сложности, произведенный в единицу времени (час, день, месяц). Ее размер зависит от сложности выполняемых работ.

Как правило, для расчета повременной часовой тарифной ставки первого разряда используется минимальный месячный размер оплаты труда (ММРОТ), устанавливаемый Правительством Российской Федерации, который делится на среднемесячное количество рабочих часов в году, рассчитываемое Госкомстатом России, исходя из 5-дневной (40-часовой) рабочей недели. Организация может самостоятельно установить минимальную сумму оплаты для расчета тарифной ставки, зафиксировав ее в коллективном договоре (но не менее установленной Правительством РФ). Размеры тарифных ставок в зависимости от разряда (сложности) выполняемой работы определяются посредством тарифного коэффициента. Тарифный коэффициент первого разряда равен 1,0, при этом размер тарифной ставки первого разряда не может быть ниже минимального месячного размера оплаты труда. Тарифные коэффициенты последующих разрядов показывают, во сколько раз более сложный труд оплачивается выше по сравнению с трудом работника первого разряда.

Повременная система оплаты труда, как правило, применяется при оплате труда руководящего персонала организации, работников вспомогательных и обслуживающих производств, а так же лиц, работающих по совместительству.

Основными разновидностями повременной оплаты труда являются простая повременная и повременно-премиальная оплата труда.

При простой повременной оплате труда в основу расчета размера оплаты труда работника берется тарифная ставка или должностной оклад согласно штатному расписанию организации и количество отработанного работником времени). При повременно-премиальной оплате труда предусматривается начисление и выплата премии, устанавливаемой в процентах от должностного оклада (тарифной ставки) на основании Положения о премировании работников в организации, коллективного договора или приказа (распоряжения) руководителя организации. Широко распространена сдельная оплата труда, при которой оплата труда начисляется работнику по конечным результатам его труда, что стимулирует работников к повышению производительности труда.

В зависимости от способа расчета заработка сдельная система оплаты труда подразделяется на прямую сдельную, сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную, косвенно-сдельную, аккордную.

Также в настоящее время широко применяется в организациях, оказывающих услуги населению или осуществляющих торговые операции . оплата труда на комиссионной основе . Заработок работника за выполнение возложенных на него трудовых обязанностей определяется при этом в виде фиксированного (процентного) дохода от продажи продукции.

Доплаты -- это выплаты в пользу работников, носящие компенсационный характер, связанные с режимом работы и условиями труда.

Размер доплат, условия их выплаты устанавливаются внутренними нормативными документами, разрабатываемыми администрацией организаций и представителями трудового коллектива, основным из которых является коллективный договор, регулирующий трудовые, социально-экономические и профессиональные отношения между работодателем и работниками.

На администрацию возлагается обязанность по созданию работнику условий труда, соответствующих должности, на которую он принимается. Однако в случае производственной необходимости администрация организации имеет право переводить работника на другую, не обусловленную трудовым договором, работу. Оплата труда переводимого работника производится по выполненной работе, но при этом ее размер не может быть ниже среднего заработка по прежней работе.

Нередко работник помимо своей основной работы берет на себя с согласия руководителя дополнительные обязанности по выполнению работы по другой профессии (специальности). При заключении трудового договора устанавливается размер доплаты за совмещение профессий.

Если работник наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, исполняет обязанности временно отсутствующего работника, например, в связи с болезнью, без освобождения от своей основной работы, то в этом случае за выполнение этой работы производится доплата, размер которой устанавливается работодателем по соглашению с работником.

Работа в сверхурочное время подлежит оплате за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы -- не менее чем в двойном размере за каждый час сверхурочной работы.

При сдельной оплате труда произведенная работником продукция должна быть оплачена, исходя из сдельных расценок, увеличенных на 50% за первые два часа сверхурочных работ и на 100 % за каждый последующий час работы. В случае если работник выполнял сверхурочные работы в выходные дни, то выполненная им работа должна быть оплачена не менее чем в двойном размере.

На основании ст. 114 Трудового кодекса РФ работник имеет право на предоставление ежегодных оплачиваемых отпусков, продолжительность, которых составляет 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). По соглашению сторон трудового договора отпуск может быть разделен на несколько частей, при этом хотя бы одна из них должна иметь продолжительность не менее 14 дней (ст. 125 ТК РФ).

Размер оплаты отпускных рассчитывается исходя из среднего дневного заработка за расчетный период, который определяется по следующей формуле:

З_СР = З_Н : 12 : 29,4,

где З_СР -- средний дневной заработок;

З_Н -- сумма фактически начисленной заработной платы за расчетный период;

12 -- количество календарных месяцев в году;

29,4 -- сумма среднемесячного числа календарных дней.

Согласно п. 2 Положения в расчет среднего заработка включаются все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, применяемые работодателем. В то же время материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие выплаты при этом не учитываются, так как они носят социальный характер.

Если один или несколько месяцев расчетного периода были отработаны не полностью или из него/них исключалось время по указанным выше причинам, то средний дневной заработок исчисляется по следующей формуле:

З_СР = З_Н : (29,4 ? N + n),

где З_СР -- средний дневной заработок;

З_Н -- сумма фактически начисленной заработной платы за расчетный период;

29,4 -- сумма среднемесячного числа календарных дней;

N -- количество полных календарных месяцев;

n -- расчетное количество календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается так:

n = 29,4 : m ? р,

где n -- количество календарных дней в неполном календарном месяце;

29,4 -- среднемесячное число календарных дней;

m -- количество календарных дней месяца, отработанного не полностью;

р -- количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Выплаты работникам организации, которые производятся за счет Фонда Социального Страхования РФ -- это пособие по временной нетрудоспособности, оплата отпуска по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет, единовременные пособия при рождении ребенка и при постановке на учет в ранние сроки беременности, дополнительные дни по уходу за ребенком-инвалидом, пособия на погребение, пособие работникам, потерявшим трудоспособность в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания. Подробно мы рассмотрим наиболее часто встречающиеся на практике виды пособий: по временной нетрудоспособности и оплата отпуска по беременности и родам.

При расчете пособия по временной нетрудоспособности в средний заработок работника включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены взносы в ФСС в соответствии со статьей 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Средний заработок рассчитывается за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности.

В расчетный период включается заработок, полученный:

- у работодателя, назначающего пособие;

- у других работодателей.

Если в расчетном периоде у работника не было заработка, либо средний заработок меньше МРОТ на день наступления временной нетрудоспособности, то пособие рассчитывается из МРОТ (с 01.06.2011 - 4 611 руб.) В местностях, где установлены районные коэффициенты, пособия из МРОТ определяют с учетом этих коэффициентов

Если работник в расчетном периоде переведен на другую работу или ему повышена заработная плата, то новый размер заработной платы учитывается со дня перевода, с даты повышения заработной платы.

Для исчисления пособия определяют: (средний дневной заработок) = (заработок за расчетный период) разделить на 730.

Средний заработок за каждый календарный год учитывается в сумме, не превышающей предельный размер базы для начисления страховых взносов (2011 г. - 463 000 руб., 2012 г. - 512 000 руб.). Предельная величина применяется каждым страхователем, назначающим пособие.

При расчете пособия исходя из МРОТ: (средний дневной заработок) = (МРОТ х 24) : 730.

Размер среднего дневного заработка в зависимости от страхового стажа (в % % от общего размера):

8 лет и более - 100%;

от 5 до 8 лет - 80%;

до 5 лет - 60%.

Пособие = (средний дневной заработок) х (количество календарных дней временной нетрудоспособности).

Если страховой стаж работника менее 6 месяцев, то размер пособия не может превышать за полный календарный месяц МРОТ с учетом районного коэффициента. При превышении исчисленного пособия указанно величины:

(Дневное пособие) = (МРОТ + р.к.) : (число календарных дней в месяце нетрудоспособности);

(Пособие в конкретном календарном месяце нетрудоспособности) = (Дневное пособие) х (количество календарных дней в конкретном месяце нетрудоспособности).

Пособие по временной нетрудоспособности, наступившей вследствие заболевания или травмы, выплачивается:

­ за первые 3 дня болезни - за счет средств работодателя;

­ начиная с 4-го дня - за счет средств ФСС РФ.

Пособие назначается, если обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев со дня восстановления трудоспособности.

Уволенным работникам пособие назначается прежним работодателем в случае, если работник не трудоустроился, и временная нетрудоспособность наступила в течение 30 календарных дней со дня увольнения.

При оплате отпуска по беременности и родам с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года женщина вправе выбирать, по каким правилам -- старым или новым -- будут рассчитаны декретные и пособие по уходу за ребенком. Соответственно, вариантов всего два.

Вариант первый: расчет декретных и пособий по уходу за ребенком по новой редакции Федерального закона № 255-ФЗ

• Этот вариант расчета декретных и пособий по уходу за ребенком применяется по умолчанию.

• Расчётный период пособий составляет 24 месяца;

• В данном случае средний дневной заработок матери определяется точно так же, как в случае обычного больничного. Если женщина в течение двух предыдущих календарных лет находилась в декрете или в отпуске по уходу за ребенком, из-за чего ее зарплата уменьшилась, она может выбрать другой расчетный период. Для этого она должна написать заявление, чтобы при начислении пособия соответствующий год или два заменили на предыдущий период.

• Расчет пособия по новому для женщин, уходящих в декрет в 2012 году будет исчисляться из максимальной суммы годового заработка, который используется для расчета пособий за 2010 год -- 415000 рублей, за 2011 год -- 463000 рублей, за 2012 год -- 512000 рублей).

• В случае если пособия по беременности и родам сотруднице выплачиваются несколькими работодателями, то средний заработок берется за каждый год в сумме, не превышающей максимальную, при начислении пособий каждым из этих работодателей.

• Важно, что средний заработок для декретных выплат не должен быть менее МРОТ. Сегодня МРОТ составляет 4611 руб.

• Декретное пособие по уходу за маленьким ребенком не должно быть меньше минимальной оплаты труда за месяц. Если случилось так, что у Вас 2 ребенка до 1, 5 лет, то пособия суммируются, но не могут превышать 100% заработной платы за месяц.

Компенсация при увольнении выплачивается независимо от причины увольнения работника. Компенсация при увольнении должна быть выплачена работнику за все неиспользованные отпуска (ч. 1 ст. 127 ТК). При увольнении сотрудник имеет право отказаться от компенсации при увольнении за неиспользованный отпуск и отгулять положенные дни отпуска. Порядок расчета компенсации при увольнении за неиспользованный отпуск таков: количество дней неиспользованного отпуска работника умножается на средний дневной заработок.

Для расчета количества дней неиспользованного отпуска применяется порядок расчета компенсации при увольнении, указанный в Правилах об очередных и дополнительных отпусках (утверждены Постановлением НКТ СССР от 30.04.30 № 169).

Выходное пособие при увольнении в размере месячного среднего заработка положено сотруднику:

· если фирма ликвидируется;

· если проводится сокращение численности сотрудников;

· если прекращение трудового договора произошло вследствие нарушения правил его заключения не по вине работника. Если нарушение правил трудового договора допущено по вине работника, то выходное пособие ему не выплачивается (ч. 3 ст. 84 ТК РФ).

При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением штата за сотрудником сохраняется среднемесячный заработок на период трудоустройства, но не более двух месяцев (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях по решению службы занятости населения фирма должна сохранить сотруднику средний заработок еще и на третий месяц после увольнения. При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, в том числе компенсация при увольнении, производятся в последний день работы (ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ). Если установленный день совпал с выходным или нерабочим праздничным днем, выплаты при увольнении производятся накануне этого дня.

2.3 Удержания из заработной платы

Из оплаты труда работников могут быть произведены различные удержания: обязательные; удержания по инициативе администрации; Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы в соответствии со ст. 138 ТК РФ не может превышать 20% заработной платы, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, -- 50%.

К обязательным относятся удержания:

1. налога на доходы физических лиц;

2. алиментов (по исполнительным или приравненным к ним документам);

3. по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц.

К удержаниям по инициативе администрации относятся следующие удержания (ст.137ТК РФ):

1. удержание за причиненный предприятию материальный ущерб;

2. удержание стоимости форменной одежды;

3. удержание за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года;

4. аванс, выданный в счет причитающейся заработной платы;

5. своевременно не возвращённые суммы, полученные под отчет;

6. излишне выплаченные по причине счетной ошибки суммы заработной платы, а также в случае признания вины работников невыполнении норм труда или простое.

Все удержания, производимые на основании письменных заявлений работника, на основании обязательств, взятых ими на себя -- это удержания по согласованию между физическим лицом и администрацией, например, отпуск продукции за оплату, предоставление возвратной ссуды, удержание средств в счет погашения подписки на акции и другие ценные бумаги и т.п.

В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса РФ, при выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведённых удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате. Подобное уведомление обычно осуществляется путём вручения работникам расчётных листков. При этом, форма расчётных листков должна быть утверждена работодателем с учётом мнения представительного органа работников.

2.4 Выплата заработной платы

Что касается непосредственно самой выплаты заработной платы, то она, как правило, осуществляется в месте выполнения им работы, либо перечисляется на указанный работником счёт в банке на условиях, определённых коллективным договором или трудовым договором. Статья136 ТК РФ устанавливает и сроки выплаты зарплаты - выплата осуществляется не реже, чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Согласно ст.236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже ?/₃₀₀ действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

2.5 Налогообложение заработной платы

Каждая организация обязана вести учет доходов, которые она выплачивает работникам. По отношению к своим работникам организация выступает в роли налогового агента. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ для уплаты налога налогоплательщиком. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии законодательством РФ.

Заработная плата облагается НДФЛ, страховыми взносами во внебюджетные фонды, страховыми взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в порядке, установленном гл.23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами. Налог должен быть уплачен не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным. Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и сумму налоговых вычетов.

Ставки налогообложения определены ст.224 НК РФ: 13% -- в отношении сумм заработной платы и иных основных доходов физических лиц; 30% -- в отношении сумм дивидендов и доходов, выплачиваемых в пользу физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Исчерпывающий перечень не облагаемых налогом доходов, выплачиваемых работникам, приведен в ст.217 второй части НК РФ. Налоговый вычет -- это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога. Налоговые вычеты применяются в отношении доходов, полученных резидентами. Они бывают: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Организация может уменьшить доход работника только на стандартные налоговые вычеты. Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. С 1 января 2012 г. стандартные налоговые вычеты предоставляются в следующих размерах:

1. 1400 рублей (на первого и второго ребенка моложе 18 лет; 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка;

2. налоговый вычет в размере 500 рублей

3. в размере 3000 рублей

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.

С января 2012 года в соответствии со ст. п. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) общие тарифы страховых взносов в 2012 году по внебюджетным фондам составляют:

1. Пенсионный фонд Российской Федерации - 22 процента, пока доход каждого работника нарастающим итогом с начала года не превысит 512 000 рублей (постановление Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974), далее к той ее части, которая превышает этот предел, - тариф- 10 процентов;

2. Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;

3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -5,1 процента;

Организации, производящие выплаты физическим лицам, уплачивают ежемесячные обязательные платежи во внебюджетные фонды по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего расчетным месяца (ч.3-5 ст.15 Федерального закона от 24.07.2009 212-ФЗ). Сумма платежа в Фонд социального страхования уменьшается на расходы, произведенные на цели государственного социального страхования (больничные, пособия и т.д.)

Базой для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, является начисленная по всем основаниям оплата труда (доход) работников.

2.6 Отчетность по заработной плате

Отчетность по заработной плате должна предоставляться:

1. В налоговый орган, в котором организация зарегистрирована в качестве налогоплательщика ежегодно: справки о доходах физических лиц (2-НДФЛ) до 1 апреля года, следующего за отчетным;

2. В отделение ФСС РФ: ежеквартально (расчетная ведомость по форме 4-ФСС до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом);

3. В отделение Пенсионного фонда РФ: отчет по начисленным и уплаченным взносам в Пенсионный фонд РФ и ФОМС (РСВ-1) -- ежеквартально, до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом; отчет по персонифицированному учету -- ежеквартально, до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным кварталом.

3. Расчет заработной платы в ООО «Парк Дракино»

3.1 Краткая характеристика ООО «Парк Дракино»

Обществом с ограниченной ответственностью «Парк Дракино» учреждено одним физическим лицом, которое является его единственным участником. Уставной капитал Общества составляет 10 000,00 рублей. Основной вид деятельности ООО «Парк Дракино» - деятельность гостиниц и ресторанов. Организация предоставляет услуги по организации отдыха сторонним организациям и частным физическим лицам. Численность сотрудников ООО «Парк Дракино» - 98 человек.

Организационная структура ООО «Парк Дракино» представлена на Рис. 1.

Размещено на http://allbest.ru/

Рис. 1. Организационная структура ООО «Парк Дракино»

3.2 Расчет заработной платы

Основной документ, регламентирующий расчет заработной платы в ООО «Парк Дракино» - это Положение об оплате труда работников. На основании Положения об оплате труда в организации утверждено следующее штатное расписание.

Рассмотрим расчет заработной платы в ООО «Профессиональный Дракино» в структурном подразделении бухгалтерия за апрель 2012 года.

Расчет заработной платы в данной организации ведется внутренним методом, заработную плату рассчитывает главный бухгалтер. Учет рабочего времени в организации ведется с помощью табеля (Приложение 2), который в конце месяца передает в бухгалтерию вместе с приказами начальник отдела кадров. Выплата заработной платы производится 2 раза в месяц: 25 числа аванс в размере 5000 рублей и 5 числа следующего месяца окончательный расчет.

При расчете заработной платы в первую очередь рассчитываются сотрудники, у которых в апреле были отклонения (отпуска, больничные, командировки и т.д.)

Сотрудники Ведмидь О.И., Куренкова Е.Н., Никитина О.Г., Шарова Н.Н. отработали в апреле 2012 г. положенную норму в размере 167 часов (28 апреля, согласно производственного календаря на 2012 год, является предпраздничным рабочим днем и, в связи с этим, сокращен на 1 час), им начислен оклад в соответствии со штатным расписанием. Сотрудник Лаврентьева Н.С. принята на работу в ООО «Парк Дракино» 16 апреля 2012 г. ей начислена заработная плата исходя из установленного оклада в размере 12 000 рублей и фактически отработанного времени, а именно 79 часов. Сотрудник Ломакина О.В. находится в отпуске по беременности и родам, она предоставила в бухгалтерию необходимые документы для начисления единовременного пособия на рождение ребенка за счет средств фонда социального страхования, ей начислено это пособие согласно размерам, утвержденным правительством РФ на 2012 год, а именно 12 405 рублей 32 копейки. Сотрудник Капцова Л.В. отработала в апреле 15 дней, оплата рабочих дней производится исходя из установленного штатным расписанием оклада 15 000 рублей и фактически отработанного времени 120 часов. С 23 апреля, согласно утвержденному графику отпусков сотрудник уходит в отпуск, ей начислены отпускные за 14 дней, расчетный период для начисления среднего заработка (апрель 2011 г-март 2012 г. включительно) был отработан полностью, сумма отпускных составила 162895 руб. 96 коп / 326,24 (количество календарных дней расчетного периода) * 14 = 6990,34руб.

Налог на доходы физических лиц составит 13% от общей суммы, начисленной каждому сотруднику, кроме Ломакиной О.В., т.к. единовременное пособие при рождении ребенка не облагается налогом.

На основании всех начислений и удержаний создается расчетная ведомость, которая будет выглядит следующим образом. (Приложение 3).

Расчет страховых взносов будет выглядеть таким образом: взносы всех сотрудников, кроме Капцовой Л.В. будут рассчитываться по формуле: ставка взноса * начисленная заработная плата за месяц. Установленного предела 512000 рублей ни один из сотрудников не превысил.

Сумма единовременного пособия на рождение ребенка Ломакиной О.В. не облагается взносами Взносы в ПФ РФ считаются следующим образом: для сотрудницы Капцовой Л.В. (1958 г.р.) ставка составляет 22% на страховую часть, для остальных сотрудников ставка 16% на страховую часть и 6% на накопительную часть.

Расчет страховых взносов представлен в таблице 1.

Таблица 1. Расчет страховых взносов

Страховой взнос	Тариф	Облагаемая база	Сумма взноса
ПФР накопительная часть	6%	59676,65	3580,60
ПФР страховая часть	22% 16%	17768,78 59676,65	3909,13 9548,26
ФСС	2,9%	77445,43	2245,91
ФФОМС	5,1%	77445,43	3949,72

Итого налоговая нагрузка на ФОТ составляет 30 процентов. После расчета страховых взносов подготавливаются платежные поручения на перечисление зарплаты каждого сотрудника, НДФЛ и взносов во внебюджетные фонды, которые отправляются в банк.

Каждому сотруднику выдается расчетный листок за апрель, в котором отражены все начисления, удержания и выплаты (Таблица 2).

На этом расчет заработной платы завершен.

Таблица 2. Расчетный листок сотрудника.

Расчетный листок за Апрель 2012 г.

Сотрудник: Ведмидь О.В.

Подразделение: Бухгалтерия

Табельный номер:151

Должность: Бухгалтер

Вид

Дни

Часы

Период

Сумма

Вид

Период

Сумма

1. Начислено

2. Удержано

Оплата по окладу

21,00

167,00

апр 12

12 000,00

НДФЛ

Апр 12

1 560,00

Всего начислено

12 000,00

Всего удержано

1 560,00

3. Доходы в неденежной форме

4. Выплачено

(вед. № 9 от 05.04.12)

мар 12

7 501,75

(вед. № 10 от 25.04.12)

апр 12

5 000,00

Всего доходов в неденежной форме

0,00

Всего выплачено

12 501,75

Долг за предприятием на начало месяца

7 501,75

Долг за предприятием на конец месяца

5 440,00

Заключение

Заработная плата играет огромную роль в развитии экономики государства, подъема благосостояния народа. В ней получает своё выражение широкий аспект экономических отношений между обществом, трудовым коллективом и работниками по поводу их участия в общественном труде и его оплате. С одной стороны, заработная плата является основным источником подъёма благосостояния рабочих и служащих, а с другой, - важным рычагом материального стимулирования роста и совершенствования общественного производства. Чтобы производство непрерывно развивалось и совершенствовалось, необходимо создавать материальную заинтересованность работников в результатах труда. В современных условиях, в период перехода к рыночной экономике, в целях стимулирования труда работников, оплата труда не является единственным источником дохода работника. Общий доход работника включает следующие виды выплат: заработную плату по тарифным ставкам и окладам, дополнительные льготы и компенсации, стимулирующие надбавки и премии, социальные выплаты, дивиденды и др. Соотношение между этими элементами образует структуру доходов, или заработной платы, отдельных сотрудников и всей организации. Структура заработной платы в той или иной организации определяется на основе микроэкономического анализа уровня оплаты труда работников, существующих доплат, затрат и результатов труда персонала, производительности и рентабельности труда, а также условий на региональном рынке труда, в частности, равновесия спроса и предложения на рабочую силу и т.д. При расчете заработной платы прежде всего следует выполнять нормы, установленные Трудовым Кодексом РФ, Налоговым Кодексом РФ и другими законами. Но многие замечают, что и в законах можно встретить некоторые противоречия между отдельными статьями, главами, неточные формулировки, допускающие двоякое толкование, или вовсе не найти ответа на возникший вопрос. Все это так, но часть проблем можно будет снять, если научиться читать кодексы и законы правильно.

В работе был проведен анализ расчета заработной платы ООО «Парк Дракино» за апрель 2012 года. На данном предприятии применяется простая повременная система оплаты труда. Заработная плата за месяц рассчитывается на основании табеля и документов на различные виды отклонений от нормального графика работы (приказы на отпуск, командировки, больничные листы и т.д.), которые передают в бухгалтерию отдел кадров. Выплата заработной платы производится сотрудникам два раза в месяц: аванс и окончательный расчет. В конце месяца рассчитываются и уплачиваются налоги и взносы. После окончательного расчета сотрудникам выдаются расчетные листы с начисленными за месяц суммами.

Список литературы

1. Середа К.Н. Новый расчет заработной платы - Изд. 7-е изм. и доп. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2010.

2. Раздорожный А.А. Экономика организации (предприятия): Учебное пособие. - М.: РИОР: ИНФРА-М, 2010.

3. Остапенко Ю.М. Экономика труда: учебное пособие. - М.: РИОР, 2010.

4. Ильин А.И., Касько С.В. Экономика предприятия. Краткий курс. - 2-е изд., испр. - Минск: Новое знание, 2008.

5. Экономика предприятия: учебное пособие/ Л.Н. Чечевицына, Е.В. Чечевицына - изд. 10-е, дополн. и перер. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2010.

6. Сафронов Н.А. Экономика организации (предприятия): учеб. для ср. спец. учеб. заведений. - М.: Экономистъ, 2007.

7. Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Заработная плата: начисления, выплаты, налоги: практическое руководство. - М.: Омега Л, 2010.

8. Воробьева Е.В. Заработная плата в 2010 году. - М.: Эксмо, 2010.

9. Скляренко В. Экономика предприятия: Учебник. 2006. -528c.

10. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 №197-ФЗ//www.garant.ru

11. Широкова М,П. Заработная плата: расчет и учет. М.: Альфа Пресс. 2005. - 224 с.

12. Яковлев Р. А.Оплата труда в организации. 2-е изд. .М. 2005. - 528c.

Приложение

ШТАТНОЕ РАСПИСАНИЕ	УТВЕРЖДЕНО
Структурное подразделение	Должность (специальность, профессия), разряд, класс (категория) квалификации	Кол-во штатных единиц	Тарифная ставка (оклад) и пр., руб	Надбавки, руб	Всего, руб (гр.5 +гр.6+гр.7+гр.8)
наименование	код
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Административно-управленческий персонал	01	Генеральный директор	1	23000				23000
	01	Заместитель генерального директора по безопасности	1	12000				12000
	01	Коммерческий директор	1	18000				18000
	01	Начальник отдела кадров	1	14000				14000
	01	Инженер по охране труда	1	9000				9000
	01	Менеджер по снабжению	1	12000				12000
	01	Фельдшер	1	8000
Бухгалтерия	02	Главный бухгалтер	1	20000				20000
								02		Заместитель главного бухгалтера		1		19000
	02	Бухгалтер-ревизор	1	15000				15000
								02		Бухгалтер-кассир	1	10000
	02	Бухгалтер	2	12000				24000
Служба гостиничного хозяйства	03-3	Руководитель службы гостиничного хозяйства	1	15000				15000
	03-3	Супревайзер	2	11000				22000
							08	Кладовщик	1	9000				9000
	03-3	Горничная	8	10500				84000
							03-3	Горничная общественных помещений	1	10500
							03-3	Гладильщица	1	10500				10500
	03-3	Оператор машинной стирки	1	10500				10500
Отдел развития и рекламы	03-4	Специалист отдела развития и рекламы	1	12000				12000
Инженерно-техническая служба	06	Главный инженер	1	18000				18000
	06	Заместитель главного инженера	1	15000				15000
							06	Главный энергетик	0,5	12000				6000
								06		Системный администратор	1	10000
	06	Инженер садово-паркового хозяйства	1	12000				12000
							06	Слесарь-сантехник	2	10000				20000
							06	Подсобный рабочий	2	10000				20000
							06	Плотник	1	10000				10000
	06	Электрик	2	10000				20000
							06	Экспедитор по перевозке грузов	2	10000				20000
	06	Ответственный по газовому хозяйству	0,5	10000				5000
служба питания	08	Менеджер ресторана	1	12000				12000
	08	Бухгалтер-калькулятор	1	10000				10000
							08	Кладовщик	1	9000				9000
	08	Администратор	2	11500				23000
							08	Бар-менеджер	1	12000				12000
	08	Бармен-кассир	1	9000				9000
	08	Старший официант	1	10000				10000
	08	Официант	4	9000				36000
	08	Шеф-повар	1	16000				16000
	08	Су-шеф	1	14000				14000
	08	Старший повар горячего цеха	2	12000				24000
	08	Старший повар холодного цеха	2	12000				24000
	08	Повар- кондитер	2	11000				22000
	08	Повар холодного цеха	4	11000				44000
							08	Повар-заготовщик	2	11000				22000
	08	Повар горячего цеха	2	11000				22000
	08	Супервайзер	2	11000				22000
							08	Уборщица	2	9000				18000
	08	Мойщик посуды	2	9000				18000
Итого	76	х	х	х	х	880500

азмещено на Allbest.ru