- повышение себестоимости;

- увеличением объема производства.

Данные свидетельствуют о том, что производство нефтедобывающего предприятия «Нурлатнефть» является материалоемким, так как затраты сырья и основных материалов занимают наибольший удельный вес в общей сумме затрат. В 2007 году доля материальных затрат составила 25,9%, что на 4,6% больше чем в 2008 году. И хотя в современных условиях развития промышленного сектора, когда в нефтегазовый сектор все больше проникает автоматизация технологических процессов и растет удельный вес амортизации высокотехнологичного оборудования и зарплаты высококвалифицированных кадров, материальные затраты не сдают своих позиций, по-прежнему занимая наибольшую долю в структуре затрат. Следовательно, важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, главным источником экономии материалов является их рациональное использование.

На втором месте по объему в структуре затрат занимает доля амортизационных затрат, составляющих 7 % в 2007 и 7,2 % в 2008 году. Нефтедобывающая отрасль относится к фондоемким отраслям, вследствие высокой доли амортизации в общей структуре затрат. Для нее характерны высокая стоимость нефтяных скважин и сравнительно сжатые сроки их амортизации.

За рассматриваемый период удельный вес заработной платы производственных рабочих снизился на 1,1 %. Это сокращение связано со снижением трудоемкости на базе внедрения новой техники, совершенствованием технологии.

Отобразим динамику затрат на добычу на рис. 3.1

Рисунок 3.1 Динамика затрат на добычу НГДУ «Нурлатнефть» за 2007-2008 г.г.

Как наглядно показывает диаграмма, произошел рост по материалам, амортизации, прочих затрат, что связано в основном повышением цен на материалы, комплектующие, увеличением среднегодовой стоимости основных фондов, ростом тарифов на транспорт, энергию, цен на топливо и ГСМ. Снижение статьи затрат по заработной плате произошло в результате уменьшения фонда оплаты труда в связи со снижением численности, за счет проводимой на предприятии реструктуризации.

3.2 Анализ себестоимости продукции по элементам затрат

Группировка затрат по элементам затрат дает возможность видеть затраты по их месту и назначению, знать, во что обходится предприятию производство и реализация отдельных видов продукции. Планирование и учет себестоимости по статьям расходов необходимы для того, чтобы определить, под влиянием каких факторов сформировался данный уровень себестоимости, в каких направлениях нужно вести борьбу за ее снижение.

В промышленности применяется следующая номенклатура основных калькуляционных статей:

- сырье;

- материалы;

- покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;

- топливо и энергия на технологические цели;

- основная заработная плата производственных рабочих;

- дополнительная заработная плата производственных рабочих;

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

- общепроизводственные (общецеховые) расходы;

- общехозяйственные (общезаводские, общефабричные) расходы;

- прочие расходы;

- расходы на сбыт (коммерческие).

Первые десять статей расходов образуют фабрично-заводскую себестоимость. Полная себестоимость складывается из фабрично-заводской себестоимости и внепроизводственных (в основном, сбытовых) расходов.

Расходы предприятий, включаемые в себестоимость продукции, делятся на прямые и косвенные;

К прямым расходам относятся затраты, непосредственно связанные с изготовлением продукции и учитываемые прямым путем по ее отдельным видам: стоимость основных материалов, топлива и энергии на технологические нужды, заработная плата основных производственных рабочих и др.

К косвенным расходам относятся затраты, которые невозможно или нецелесообразно прямо относить на себестоимость конкретных видов продукции: цеховые, общезаводские (общепроизводственные) расходы, расходы по содержанию и эксплуатации оборудования.

Обобщенная схема затрат на производство показана на рис.3.2

Размещено на http://www.allbest.ru

Рисунок 3.2 Общая схема классификации затрат на производство

Себестоимость отдельных видов продукции определяется путем составления калькуляций, в которых показывается величина затрат на производство и реализацию единицы продукции. Калькуляции составляются по статьям расходов, принятым в данной отрасли промышленности. Различают три вида калькуляций: плановую, нормативную и отчетную

В плановой калькуляции себестоимость определяется путем расчета затрат по отдельным статьям, а в нормативной -- по действующим на данном предприятии нормам, и поэтому она, в отличие от плановой калькуляции пересматривается, как правило, ежемесячно, в связи с изменением нормативов.

Отчетная калькуляция составляется на основе данных бухгалтерского учета и показывает фактическую себестоимость изделия, благодаря чему становятся возможными проверка выполнения плана по себестоимости изделий и выявление отклонений от плана на отдельных участках производства.

Нормативный метод учета и калькуляции считается наиболее прогрессивным, поскольку позволяет осуществлять повседневный контроль над ходом производственного процесса, за выполнением заданий по снижению себестоимости продукции. В этом случае затраты на производство подразделяются на две части: затраты в пределах норм и отклонения от норм расхода. Все затраты в пределах норм учитываются без группировки, по отдельным заказам. Отклонения от установленных норм учитываются по их причинам и виновникам, что дает возможность оперативно анализировать причины отклонений, предупреждать их в процессе работы. При этом фактическая себестоимость изделий при нормативном методе учета определяется путем суммирования затрат по нормам и затрат в результате отклонений и изменений текущих нормативов.

Более широкое распространение как показатель получила себестоимость продукции по калькуляционным статьям. Учет по калькуляционным статьям позволяет определить целевое направление затрат и исчислить себестоимость отдельных видов и единицы продукции. При этом определяются такие показатели как заводская и полная себестоимость.

В следующем разделе будет проведен анализ себестоимости добычи нефти по элементам затрат через полный анализ структуры себестоимости добычи нефти НГДУ «Нурлатнефть». Такой анализ показывает, как изменилась их затрат в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с прошлым годом, и какая наблюдается тенденция -- роста или снижения. В процессе последующего анализа выясняются причины, вызвавшие абсолютные и относительные изменения затрат.

3.3 Методика и анализ калькуляции себестоимости добычи нефти

3.3.1 Анализ динамики и структуры себестоимости нефти

Калькуляция себестоимости на каждом предприятии имеет свои особенности и составляется в соответствии со спецификой производства. Для анализа по каждой статье калькуляции определяется абсолютное отклонение. Затем определяют влияние объема и структуры производства на изменение полной себестоимости и выявляют экономию или перерасход по каждой статье.

На анализируемом предприятии НГДУ «Нурлатнефть» структура себестоимости представлена следующими калькуляционными статьями (табл. 3.3)

Таблица 3.3. Анализ динамики и структуры себестоимости нефти за 2007-2008 г.г.

№ п/п	Статьи затрат	2007 г.	2008 г.	Отклонение
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1.	Расходы на энергию по извлечению нефти	124526	1,59	123539	1,22	-987	-0,37
2.	Расходы по искусственному воздействию на пласт	368259	4,69	385212	3,79	16953	-0,89
3.	Основная з/п производственных рабочих	33723	0,43	35280	0,35	1557	-0,08
4.	Отчисления на социальное страхование	7162	0,09	7322	0,07	160	-0,02
5.	Амортизация скважин	312323	3,98	383548	3,78	71225	-0,20
6.	Расходы по сбору и транспортировке нефти	419516	5,34	514494	5,07	94978	-0,27
7.	Расходы по технологической подготовке нефти	54866	0,70	108008	1,06	53142	0,37
8.	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	1094634	13,93	1412180	13,90	317546	-0,03
9.	Общепроизводственные (цеховые расходы)	303645	3,87	265900	2,62	-37745	-1,25
10	Общехозяйственные расходы	237268	3,02	259608	2,56	22340	-0,46
11	Прочие производственные расходы, в т.ч.	4899959	62,37	6660970	65,59	1761011	3,21
12	НДПИ	4898886	62,36	6659384	65,57	1760498	3,21
13	Платежи за пользование недрами	1073	0,01	1586	0,02	513	0,00
	Производственная себестоимость ВП	7855881	100	10156061	100	2300180
	Производственная себестоимость ТП без налогов	2955922		3495091		539169

Как показывает динамика затраты на энергию по извлечению нефти снизились на 987 тыс.руб., их доля в структуре уменьшилась на 0,37%. Это обусловлено эффективным внедрением программы энергосбережения на предприятии.

Расходы на искусственное воздействие на пласт возросли на 16953 тыс.руб., однако их доля в структуре себестоимости снизилась на 0,89%. В последние годы в связи с возрастающей трудностью извлечения нефти огромное значение в НГДУ «Нурлатнефть» придается методам увеличения нефтеотдачи пластов в системе поддержания пластового давления. Поэтому следует и в дальнейшем ожидать рост затрат по этой статье калькуляции.

Статьи 3-4 позволяют определить затраты на основную и дополнительную заработную плату производственных рабочих и отчисления на социальные мероприятия в соответствующие фонды. Для определения основной и дополнительной заработной платы используют данные о фонде оплаты труда, имеющиеся на каждом предприятии. Что касается анализируемого предприятия, в отчетном (2008) году совокупный удельный вес этих статей в полной себестоимости составил 0,35 %, и по сравнению с прошлым годом существенно не изменился, что свидетельствует о стабильном уровне дохода работников предприятия, что свидетельствует также рост заработной платы на 1557 тыс.руб. за 2008 год.

По статье «амортизация скважин» также наблюдается рост на 71 225 тыс.руб, что обусловлено увеличением среднегодового действующего фонда скважин.

Особое внимание при анализе полной себестоимости уделяется комплексным статьям. К ним относятся: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Анализ этих расходов производится путем сравнения фактических их величин с прошлым уровнем прошедшего периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с прошлым годом, и какая наблюдается тенденция -- роста или снижения. В процессе последующего анализа выясняются причины, вызвавшие абсолютные и относительные изменения затрат.

В таблице 3.4. показан состав расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.

Таблица 3.4. Состав расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), тыс.руб.

№ п/п	Статьи затрат	2007 г.	2008 г.	Отклонение
				т. руб.	%
1	Затраты на полное восстановление и капитальный ремонт	368173	465755	97582	26,5
2	Затраты на эксплуатацию оборудования	31750	27560	-4190	-13,2
3	Затраты на текущий ремонт оборудования и транспортных средств	389459	336782	-52677	-13,5
4	Затраты на перемещение грузов	4052	3099	-953	-23,5
5	Прочие (цеховые, общехозяйственые)	301200	578984	277784	92,2
Итого	1094634	1412180	317546	29

Итак, данные свидетельствуют о том, что в 2008 г. РСЭО превысили этот показатель 2007г. на 317 546 тыс. руб, что составляет 29% рост относительно 2007 года.

Рассмотрим каждую статью по отдельности.

По статье «Затраты на полное восстановление и капитальный ремонт» достигнуто превышение в размере 97 582 тыс. руб. Отклонение может быть вызвано изменением срока ввода в эксплуатацию новых объектов и коэффициента сменности.

Расходы на текущий ремонт оборудования и транспортных средств снизились на 52 677 тыс. руб.

По статье «Расходы на внутризаводское перемещение грузов» экономия в сумме 953 тыс. руб. образовался со значительным снижением перевозок между цехами, в связи с выводом непрофильных цехов из состава НГДУ «Нурлатнефть»

Наибольший перерасход наблюдается по статье «Прочие» затраты. Это объясняется, прежде всего изготовлением дополнительных инструментов для подразделений предприятия. В некоторых случаях, это увеличение может быть связано также с неправильной организацией эксплуатации, восстановления инструмента либо небрежного, бесхозяйственного отношения. Перерасход, вызванный ростом объема работ из-за бесхозяйственности, а также из-за превышения норм затрат является неоправданным, поэтому, и устранение причин его возникновения -- резерв снижения себестоимости продукции.

Проведем анализ цеховых (общепроизводственных расходов).

Анализ этих расходов имеет большое значение, так как они занимают большой удельный вес в себестоимости продукции. Для их анализа по каждой статье выявляются абсолютные и относительные отклонения от предыдущего года и их причины.

В процессе анализа должны быть выявлены непроизводительные затраты, потери от бесхозяйственности и излишеств, которые можно рассматривать как неиспользованные резервы снижения себестоимости. Непроизводительными затратами следует считать потери от порчи и недостачи сырья и готовой продукции, оплату простоев по вине предприятия, доплаты. На анализируемом предприятии эти расходы представлены следующими статьями (табл. 3.5)

Таблица 3.5

Анализ общепроизводственных (ОПР) и общехозяйственных расходов

	Статьи затрат	2007 г.	2008 г.	Отклонение
				экономия	перерасход
1	2	3	4	5	5
1	Цеховые расходы (ОПР) всего, тыс. руб.	303645	265900	37754	9
	в том числе:
1.1	содержание аппарата управления цеха	9368	8973	395
1.2	содержание прочего цехового персонала	7092	6890	202
1.3	амортизация здания, сооружения, инвентаря	1703	1712		9
1.4	текущие ремонт зданий, сооружений цеха	5022	4987	35
1.5	охрана труда	1750	1654	96
1.6	прочие ОПР	278710	241684	37026
2	Общехозяйственные расходы всего, т. р.	237268	259608	9531	31871
	в том числе:
2.1	расходы на содержание аппарата управления	425121	432150		7029
2.2	прочие общехозяйственные расходы	289723	281240	8483
2.3	общехозяйственные непроизводительные расходы	69841	68793	1048
2.4	налоги, сборы и прочие обязательства	3011	3452		441
2.5	Услуги со стороны (вычитаются)	550428	526027		24401

В таблице приведен результат постатейного анализа общепроизводственных и общехозяйственных расходов. По общепроизводственным расходам предприятие в целом получило экономию в размере 37745 тыс. руб.

По общехозяйственным расходам допущен перерасход на сумму 22340 тыс.руб.

В статье «Прочие общехозяйственные расходы» наблюдается экономия в сумме 8483тыс. руб., что является хорошим показателем, так как это результат экономного ведения работ. К тому же в составе общехозяйственных расходов специально выделены непроизводительные расходы, вызываемые бесхозяйственностью, недостатками в организации производства и учета ТМЦ. Поэтому их ликвидацию относят к резервам снижения себестоимости. Общая сумма экономии таких затрат составила 1048 тыс. руб.

Проанализировав себестоимость по калькуляционным статьям можно дать следующую общую оценку: предприятию необходимо обратить внимание на снижение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и прочих расходов. Именно перерасход по этим статьям оказал сильное отрицательное влияние на снижение себестоимости продукции. Возможно проводимая в настоящий момент реструктуризация НГДУ с выводом непрофильных видов деятельности из состава, к которым относятся цеха по ремонту и обслуживанию оборудования, и будет являться решением проблемы по снижению издержек. Тат как контроль этих затрат будет особенно жестким. По результатам общей оценки можно наметить дальнейшее направление углубления анализа для более полного и выявления резервов экономии производственных ресурсов.

Методика выделения и анализ условно-постоянной и условно- переменной частей себестоимости добычи нефти

На основе сметного разреза нельзя определить конкретное направление и место использования затрат, что не позволяет анализировать эффективность использования затрат, вскрывать резервы их снижения. А главное, на основе элементов сметы невозможно определить себестоимость единицы выпускаемой продукции в разрезе всего ассортимента, каждого наименования, группы, вида.

Группировка затрат по статьям затрат дает возможность определить себестоимость отдельных видов продукции, а также установить влияние факторов на формирование данного уровня себестоимости. Классификация затрат по статьям калькуляции позволяет определить себестоимость единицы продукции, распределить затраты по ассортиментным группам, а также установить под влиянием каких факторов сформировался данный уровень себестоимости, в каких направлениях нужно вести работу по её снижению.

Как видно из таблицы 3.6., себестоимость валовой добычи нефти в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась 2261701на тыс.руб. (или на 28,6%) и составила 10156061 тыс.руб. Истощенность запасов, выработанность месторождений, ухудшающиеся горно-геологические условия добычи нефти, техническое состояние применяемой техники, включение в себестоимость добычи нефти НДПИ - всё это привело к увеличению производственной себестоимости добычи нефти.

Практическое значение классификации затрат на условно-переменные и условно-постоянные заключается в том, что она позволяет судить об окупаемости затрат, дает возможность определить запас финансовой прочности предприятия в случае ухудшения конъюнктуры рынка и максимизировать прирост прибыли за счет относительного сокращения тех или иных расходов.

Условно-постоянные затраты при изменении объема производства не изменяются или изменяются незначительно. Вместе с тем на единицу продукции эти затраты изменяются обратно пропорционально объему производства. Условно-переменные расходы находятся в прямой зависимости от объема производства, однако на единицу продукции они остаются почти неизменными. При снижении добычи нефти условно-переменные затраты будут сокращаться пропорционально, а условно-постоянные останутся неизменными, что повлечет за собой неизбежный рост себестоимость добычи одной тонны нефти. Следовательно, чем меньший удельный вес в структуре себестоимости будут занимать условно-постоянные расходы, тем это выгодней для предприятия, т.к. компания, отягощенная громоздкими основными фондами, излишком рабочей силы, транспортом, неэффективно используемыми объектами социальной сферы более чувствительна к неблагоприятной рыночной конъюнктуре.

Согласно табл. 3.6 в 2007 году условно-постоянные расходы НГДУ составляли 2770849,5 тыс.руб. или 35,1%, в том числе на 1 тонну нефти 1388,9 руб. Доля условно-переменных затрат составила 64,9% или 5123510,5 тыс.руб., на 1 тонну нефти -2568,3 руб.

В 2008 году условно-постоянные затраты увеличились на 531154 тыс.руб. и составили 3302003 тыс.руб., их доля в составе себестоимости добычи нефти уменьшилась на 2,59% и составила 32,51%. В тоже время доля условно-переменных затрат повысилась до 67,49% и составила 6854058 тыс.руб., что выше уровня прошлого года на 1730547,5 тыс.руб.

Анализ условно-переменных затрат показывает, что расходы на энергию по извлечению нефти возросли на 15034 тыс.руб. (31 %) в результате увеличения расхода электроэнергии для приводов станков-качалок, групповых приводов, ЭЦН. Значительную роль в увеличении условно-переменных затрат сыграло увеличение прочих производственных расходов, которые за отчетный период возросли на 1760498 тыс.руб. и составили 6659384 тыс.руб., что произошло за счет увеличения в отчетном году налога на добычу полезных ископаемых.

Из анализа условно-постоянных затрат видно, что основная заработная плата производственного персонала в 2008 году составила 46638 тыс. руб., что выше уровня прошлого года на 30,7%. Отчисления на социальные нужды в отчетном периоде повысились на 160 тыс. руб. (на 2,2 %).

Статья «Амортизация скважин» включает амортизационные отчисления на полное восстановление, производимые по действующим нормам от стоимости нефтяных, наблюдательных и контрольных скважин. Расходы по этой статье в отчетном году увеличились на 71225 тыс.руб. и составили 383548 т. руб.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования увеличились на 317546 тыс. руб. и составили 1412180 тыс. руб.

Цеховые расходы включают заработную плату цехового персонала, затраты на содержание и ремонт зданий, средств амортизации и инвентаря, амортизационные отчисления от стоимости зданий, сооружений, расходы на охрану труда. Эти расходы в отчетном году снизились на 37631 тыс. руб. и составили 265900 тыс.руб.

Общепроизводственные расходы увеличились на 22340 тыс. руб. (на 9,4%), увеличение незначительное, что в основном произошло за счет продолжающейся реструктуризации предприятия.

Все остальные статьи являются комплексными. Так, расходы по искусственному воздействию на пласт, включающие затраты на законтурную и внутриконтурную закачку в пласт воды и реагенты для повышения нефтеотдачи пластов, в отчетном году увеличились на 16953 тыс.руб. за счет снижения ее условно-переменной части на 14801 тыс.руб. (на 19%), повышения условно-постоянной - на 31765 тыс.руб. (на 10,26 %).

Также увеличились расходы по сбору и транспортировке нефти, которые включают затраты по содержанию и эксплуатации сети нефтепроводов от устья скважин до емкостей товарного парка НГДУ, насосных станций, а также потери нефти при хранении в товарных емкостях. Так, расходы по данной статье в отчетном году увеличились на 94978 тыс. руб. (на 22,6%) и составили 514494 тыс. руб., в том числе условно-постоянная часть увеличилась на 116002 тыс. руб. (на 34,8%), условно-переменная снизилась на 21024 тыс. руб. (на 24%).

Произошло увеличение расходов по технологической подготовке нефти на 53143 тыс.руб.(97%), в том числе условно-постоянная часть данной статьи возросла на 43005 тыс.руб., условно-переменная часть на 10138 тыс.руб.

Таблица 3.6. Выделение условно-постоянных и условно-переменных составляющих затрат по НГДУ «Нурлатнефть»

№ п/п	Наименование статей затрат	2007 год	2008 год
		Затраты всего	На 1 тн	Затраты всего	На 1 тн
		Всего	Усл-пост	Усл-перем	Всего	Усл-пост	Усл-перем	Всего	Усл-пост	Усл-перем	Всего	Усл-пост	Усл-перем
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
1	Расходы на энергию по извлечению нефти	124526	76221	48305	64,42	38,21	24,21	123539	60200	63339	61,36	29,9	31,46
2	Расходы по искусст. воздействию на пласт, в т.ч.	368259	290967	77292	184,6	145,6	38,74	385212	322721	62491	191,34	160,3	31,04
	расходы по иск.воздейст без общехоз.затрат	332567	255275	77292	166,71	127,96	38,74	338574	276083	62491	168,17	137,13	31,04
	общехозяйственные затраты	35692	35692		17,89	17,89	0	46638	46638		23,17	23,17
3	Основная зарплата произв.рабочих	33723	33723		16,9	16,9	0	35280	35280		17,52	17,52	0
4	Дополнительная з/плата произ.рабочих				0	0	0
5	Отчисления на соц.страхование	7162	7162	0	3,59	3,59	0	7322	7322		3,64	3,64	0
6	Амортизация скважин	312323	312323	0	156,56	156,56	0	383548	383548		190,51	190,51	0
7	Расходы по сбору и транспортировке нефти в т.ч.	419516	333313	86203	210,29	167,08	43,21	514494	449315	65179	255,55	223,18	32,37
	расходы по сбору и трансп. без общехоз.затрат	347839	261636	86203	174,36	131,15	43,21	412285	374106	65179	204,78	172,41	32,37
	общехозяйственные затраты	71677	71677	0	35,93	35,93	0	102209	102209		50,77	50,77
8	Расходы по технолог.подготовке нефти	54866	61338	-6472	27,5	30,75	-3,24	108009	104343	3665	53,65	51,83	1,82
	расходы по тех.подготовке без общехоз.	-5465	1007	-6472	-2,74	0,5	-3,24	27708	24043	3665	13,76	11,94	1,82
	общехозяйственные затраты	60331	60331	0	30,24	30,24	0	80300	80300		39,89	39,89
9	Расходы на содержание и экспл. оборудования	1094634	1094634	0	548,71	548,71	0	1412180	1412180	0	701,43	701,43	0
10	Цеховые расходы	303531	303531	0	152,15	152,15	0	265900	265900		132,07	132,07	0
11	Общепроизводств.расходы	237268	237268	0	118,94	118,94	0	259608	259608		128,95	128,95	0
	в том числе транспортный налог	22	22		0,01	0,01	0	66	66
12	Прочие производственные расходы, в т.ч.	4899959	1073	4898886	2456,21	0,54	2455,68	6660970	1586	6659384	3308,52	0,79	3307,73
	рег.платежи за пользование недрами	1073	1073		0,54	0,54	0	1586	1586		0,79	0,79
	НДПИ	4898886	0	4898886	2455,68	0	2455,68	6659384		6659384	3307,73
13	Производственная себестоимость
	а) валовой продукции	7894360	2770849,5	5123510,5	3957,22	1388,95	2568,27	10156061	3302003	6854058	5044,54	1640,11	3404,43
	%	100	35,1	64,9	100	35,1	64,9	100	32,51	67,49	100	32,51	67,49
	Валовая продукция, т.тн	1994,924						2013,278

Размещено на http://www.allbest.ru

Проведем анализ статей калькуляции.

Расходы на энергию по извлечению нефти - затраты определяются исходя из потребляемого количества электроэнергии и стоимости 1 кВт-ч.

Таблица 3.7. Расходы на энергию по извлечению нефти

№ п/п	Затраты на энергию	Ед. изм.	2007 год	2008 год	Отклонение
1	Извлечено жидкости насосами	тыс. т	5759	5885	126
2	Добыча нефти насосами	тыс. т	1998	2019	21
3	Уд. расход эл/эн. на 1 т. нефти	кВт-ч/т	22,1	22,5	0,4
4	Стоимость1 кВт-ч	руб.	1,07	1,3	0,23

Используя данные, приведенные в табл. 3.7., проведем факторный анализ изменения расходов на энергию по извлечению нефти по следующей модели:

Р_э=Q*У_д*С _{1 кВт-ч} , (3.2)

где У_д - удельный расход электроэнергии на 1 т нефти;

Q - объём добычи нефти;

С _{1 кВт-ч} - стоимость 1 кВт-ч.

Р_{э 0}=Q₀*У_{д 0}*С _{1 кВт-ч 0} = 1998*22,1*1,07=47246,7 тыс.руб.

Р_{э усл 1} = Q ₁ * У_{д 0} * С _{1 кВт-ч 0} = 2019*22,1*1,07 =47743,3 тыс.руб.

Р_{э усл 2} = Q₁ * У_{д 1} * С _{1 кВт-ч 0} = 2019*22,5*1,07 = 48607,4 тыс.руб.

Р_{э 1}= Q₁*У_{д 1}*С _{1 кВт-ч 1} = 2019*22,5*1,3 = 59055,75 тыс.руб.

Найдем общее отклонение:

Р_э = Р_{э 1} - Р_{э 0} = 59055,75-47246,7 = 11809 тыс. руб.

Расходы на энергию по извлечению нефти увеличились на 11809 тыс.руб., это произошло за счет изменения следующих факторов:

а) объёма добычи нефти:

Р_{э Q} = Р_{э усл1} - Р_{э 0} = 47743,3-47246,7 = 496,6 тыс.руб.

б) удельного расхода электроэнергии на 1 т нефти:

Р_{э y} = Р_{э усл 2} - Р_{э усл 1} = 48607,4-47743,3 = 864,1 тыс.руб.

в) стоимости 1 кВт-ч:

Р_{э C} = Р_{э 1} - Р_{э усл 2} = 59055,75-48607,4 = 10448,35 тыс.руб.

Р_э = Р_{э Q} + Р_{э y} + Р_{э C} = 496,6+864,1+10448,35 = 11809 тыс.руб.

Факторный анализ показал, что увеличение расходов на электроэнергию произошло под влиянием двух факторов. Наибольшее влияние оказало изменение стоимости 1 кВт-ч, в результате чего расходы на электроэнергию увеличились на 10448,35 тыс.руб., изменение объема добычи нефти повлекло за собой увеличение расходов на 496,6 тыс.руб.

В статью «Расходы по искусственному воздействию на пласт» относятся затраты на работы по поддержанию пластового давления, на проведение методов вскрытия пласта, а также работ по переводу нефтяных скважин с одного способа добычи нефти на другой. Исходные данные для факторного анализа представлены в табл.3.8.

Таблица 3.8. Расходы по искусственному воздействию на пласт

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклоне-ния
1	Сырьё и осн.материалы	48	56	8
2	Вспомогательные материалы	15782	17114	1332
3	Пар,вода,сжатый воздух	3452	4012	560
4	Оплата труда с отчислениями	35168	37491	2323
5	Электроэнергия	23415	25023	1608
6	Амортизация основных фондов	60120	61330	1210
7	В т.ч. скважин	27810	29600	2300
8	Капитальный ремонт	27300	29612	2312
9	Транспортные расходы	18183	20200	2017
10	Услуги других цехов и со стороны	42100	43630	1530
11	Цеховые расходы	28970	30521	1551
12	Общехозяйственные расходы	35160	35692	532
13	Прочие расходы	50751	50931	180
14	ВСЕГО ПО СТАТЬЕ:	368259	385212	16953
15	Объём закачки воды в пласт	4820	5011	318
16	Стоимость 1 м3 воды	76,4	76,9	20

Как видно из таблицы, в отчетном году расходы по искусственному воздействию на пласт увеличились на 16953 тыс.руб. и составили 385212 тыс.руб. Значительное увеличение произошло по следующим показателям:

- электроэнергия - на 1608 тыс.руб.;

- амортизация основных фондов - на 1210 тыс. руб.;

- транспортные расходы - на 2017 тыс.руб.;

- услуги других цехов - на 1530 тыс.руб.;

- цеховые расходы - на 1551 тыс.руб.

Используя данные, приведенные в табл 3.9 проведем факторный анализ изменения расходов по искусственному воздействию на пласт по следующей модели:

Р_и=Q _воды * С_{1 м}³ _воды , (3.3)

где Q _воды - объём закачиваемой воды в пласт;

С_{1 м}³_воды - стоимость 1 м³ закачки воды.

Р_{и 0} = Q _{воды 0} * С_{1 м}³ _{воды 0} = 4820*76,4 = 368259 тыс.руб.

Р_{и усл1} = Q _{воды 1} * С_{1 м}³ _{воды 0} = 5011*76,4 = 382840 тыс.руб.

Р_{и 1} = Q _{воды 1} * С_{1 м}³ _{воды 1} = 5011*76,9 = 385212 тыс.руб………

Найдем общее отклонение:

Р_и = Р_{и 1} - Р_{и 0} = 385212-368259= 16953 тыс.руб.

Расходы по искусственному воздействию на пласт увеличились на 16953 тыс.руб., в т.ч. за счет изменения:

а) объёма закачиваемой воды в пласт:

Р_{и Q} = Р_{и усл1} - Р_{и 0} = 382840 - 368259 = 14581 тыс.руб.

б) стоимости 1 м³ закачки воды:

Р_{и С} = Р_{и 1} - Р_{и усл1} = 385212 - 382840 = 2372 тыс.руб.

Р_и = Р_{и Q} + Р_{и C} = 14581+2372 = 16953 тыс.руб.

Согласно анализу, на увеличение расходов по искусственному воздействию на пласт наибольшее влияние оказало увеличение объема закачиваемой жидкости, в результате чего расходы увеличились на 14581 тыс.руб., также за счет увеличения стоимости закачиваемой воды в пласт 1 м³ закачки воды расходы возросли на 2372 тыс.руб.

Аналогично проводится факторный анализ и по другим статьям расходов:

- Основная зарплата производственных рабочих рассчитывается по формуле:

З/п = Ч*З/п _ср*12 (3.4)

где Ч- численность;

З/п _ср - среднемесячная заработная плата одного работника.

- Расходы на сбор и транспортировку нефти определяются по формуле

Р_т=Q*С/с_{1 т} , (3.5)

где Q - объём перекачиваемой нефти;

С/с_{1 т} - себестоимость перекачки 1 тонны нефти.

- Расходы по технологической подготовке нефти:

Р_тп=Q* С/с , (3.6)

где Q - объём полученной нефти на установку;

С/с - себестоимость подготовки 1 тонны нефти.

3.4 Методика и анализ факторов изменения точки безубыточности и зоны безопасности

Известно, что целью деятельности фирмы (предприятия) в современной экономике является получение прибыли. Именно при этом условии фирма может стабильно существовать и обеспечивать себе основу для роста. Стабильная прибыль фирмы проявляется в виде дивиденда на вложенный капитал, способствует привлечению новых инвесторов и, следовательно, увеличению собственного капитала фирмы. Поэтому становится ясным интерес к проблемам прибыльности деятельности фирмы. Весьма важным аспектом данного вопроса является концепция безубыточности деятельности фирмы, как первого шага к получению бухгалтерской, а в последствии и экономической прибыли. В данном разделе рассмотрим проблему безубыточности деятельности предприятия с точки зрения экономической теории с тем, чтобы далее изучить вопросы определения точки безубыточности фирмы, анализа безубыточной деятельности и планирования безубыточности в краткосрочном и долгосрочном периодах.

Безубыточность - такое состояние, когда деятельность не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Для НГДУ ее можно выразить в количестве (тонн) нефти, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж продукции - это зона безопасности (зона прибыли), и чем больше она, тем прочнее финансовое состояние предприятие.

Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия - основополагающие показатели при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятий. Для определения их уровня можно использовать аналитический и графический способы.

Сведем данные для определения безубыточности НГДУ «Нурлатнефть» в таблице 3.4

Таблица 3.4.

Исходные данные для определения точки безубыточности НГДУ «НН»

№ п/п	Показатели	Ед.изм.	Значение
1	Объем товарной нефти за 2008г	тн	2007007
2	Цена нефти (р)	тыс.руб/тн	7,009
3	Выручка (В)	тыс.руб	14067112
4	Постоянные затраты (А)	тыс.руб	3302003
5	Переменные расходы на ед. товарной нефти (b)	тыс.руб/тн	3,415
6	Переменные расходы на весь объем товарной продукции (З пер)	тыс.руб	6854058
7	Прибыль от реализации ТП (П)	тыс.руб.	3911051
8	Маржинальный доход (МД=В-Зпер)	тыс.руб	7213054
9	Доля маржинального дохода в выручке (Дмд)		0,51
10	Ставка маржинального дохода (С мд)	тыс.руб	3,594

Для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия построим график (рис.3.4. ). По горизонтали показывается объем реализации продукции (тыс.тн) в процентах от производственной мощности предприятия, или в натуральных единицах (если выпускается один вид продукции), что применимо к НГДУ, по вертикали - себестоимость проданной продукции и прибыль, которые вместе составляют выручку от реализации.

Рисунок 3.4 Зависимость между прибылью, объемом реализации продукции и ее себестоимостью.

По графику можно установить, при каком объеме реализации продукции предприятие получит прибыль, а при каком ее не будет. Можно определить также точку, в которой затраты будут равны выручке от реализации продукции. Она получила название точки безубыточного объема реализации продукции, или порога рентабельности, или точки окупаемости затрат, ниже которой производство будет убыточным.

В нашем примере критическая точка расположена на уровне 46% возможного объема реализации продукции. Если добыча нефти составит более 46% от производственной мощности предприятия, то будет прибыль. Если же менее 46%, то предприятие окажется убыточным.

Если предприятие полностью использует свою производственную мощность, добудет и реализует 2007007 тн нефти, то зона безопасности (запас финансовой прочности) составит 46%. Зона безопасности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность равна нулю.

Полученную зависимость можно представить по-другому (рис.3.4.а) При объеме реализации, равном нулю, предприятие получает убыток в размере суммы постоянных расходов. При добыче 2007007 тн нефти прибыль составит 3911051 тыс.руб. Соединив эти точки между собой, получим на линии Х точку критического объема продаж

Рисунок 3.4.а. Определение точки безубыточности

В данном случае точка окупаемости (порог рентабельности) будет на отметке 918754 тн ли 6475 млн.руб. Получен тот же результат, только более простым способом.

Аналитический способ расчета безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия более удобен, чем графический, так как исключает необходимость чертить каждый раз график, что довольно трудоемко. Можно вывести ряд формул и их помощью рассчитать данные показатели.

Для определения безубыточного объема продаж в стоимостном выражении необходимо сумму постоянных затрат разделить на долю маржинального дохода в выручке:

В кр = (3.7)

Для одного вида продукции безубыточный объем продаж можно определить в натуральном выражении:

VPПкр =

Для расчета точки критического объема реализации в процентах к максимальному объему, который принимается за 100%, может быть использована формула:

Т = А : МД * 100% (3.8)

Т = 3302003:7213054 = 0,46 = 46%

Если стоит задача определения объем реализации продукции для получения определенной суммы прибыли, тогда формула будет иметь вид:

VPП =

Полученная величина в 2,5 раза больше, чем безубыточный объем продаж в натуральном измерении (2063821:918754). При этом нужно добыть и реализовать 918754 тн нефти, чтобы покрыть постоянные затраты предприятия.

Для определения зоны безопасности аналитическим методом по стоимостным показателям используется следующая формула:

ЗБ = или 54%

Приведенные графики и аналитические расчеты показывают, что безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию при повышении цен нужно меньше реализовать продукции, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек предприятия, и наоборот, при снижении уровня цен безубыточный объем реализации возрастает. Увеличение же удельных переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности.

Поэтому каждое предприятие стремится к сокращению постоянных издержек. Оптимальным считается такой план, который позволяет снизить долю постоянных затрат на единицу продукции, уменьшить безубыточный объем продаж и увеличить зону безопасности.

4. Расчет экономической эффективности внедрения мероприятий по вводу в эксплуатацию бездействующего фонда скважин.

4.1 Методики определения экономической эффективности от внедрения новой техники в нефтегазодобывающем управлении

Целесообразность создания и внедрения новой техники и проведения организационно-технических мероприятий определяется на основе расчета их экономической эффективности.

В производство внедряются организационно-технические мероприятия, новая техника и технология тогда, когда они обеспечивают:

а) снижение затрат на производство единицы продукции;

б) повышение качества изделий;

в) рост производительности труда.

Экономический эффект от использования мероприятий НТП при разработке и эксплуатации нефтяных и газовых месторождений образуется за счет получения дополнительной добычи нефти и газа в результате оптимизации режима разработки объектов и работы скважин, использования новых методов повышения нефтеизвлечения и повышения их эффективности, использования методов воздействия на призабойную зону скважин; за счет сокращения затрат времени на проведение подземных и капитальных ремонтов скважин, повышения качества ремонтов, увеличения межремонтного периода работы скважин и другого нефтепромыслового оборудования, совершенствования процессов сбора, подготовки и внутри промыслового транспорта нефти, газа и воды, снижения расхода энергии, материалов, топлива, снижения трудоемкости продукции, повышения фондоотдачи и т.д.

При проведении геофизических исследований скважин экономический эффект образуется за счет повышения качества, надежности и производительности геофизической аппаратуры, совершенствования технологии геофизических исследований, сокращения материально-технических ресурсов, оптимизации режимов работы скважин, повышения качества вскрытия продуктивных пластов и т.д.

Расчет экономической эффективности новой техники и организационно-технических мероприятий в нефтедобыче в большинстве случаев требует определения дополнительного объема добычи нефти. Изменение объема добычи нефти может произойти в результате увеличения суточной производительности скважин (дебита), ввода в эксплуатацию новых скважин (в том числе нагнетательных), сокращения простоев скважин при проведении ремонтных и исследовательских работ.

Если обосновывается необходимость строительства новых нефтяных скважин, то прирост объема добычи нефти (?А) из них определяется по формуле

ДА = N_н, (4.1)

где N_н - количество новых скважин;

q_н - проектируемый среднесуточный дебит новых скважин по нефти, т/сут;

365 - количество дней в году;

К_э - коэффициент эксплуатации новых скважин.

Продолжительность расчетного периода при определении экономической эффективности от строительства новых скважин не должна превышать 10 лет, исходя из предельного (нормативного) срока окупаемости капитальных вложений принятых для нефтяной промышленности. Дебит скважин по годам расчетного периода снижается. Дополнительную добычу нефти по одной или группе скважин (ДА) от проведения мероприятий по интенсификации добычи нефти, изменения режима их работы как во времени, так и по мощности можно определить по формуле

ДА = (q₂ - q₁) ^.365 ^. к_э ^. к_у ^_ ДА_р, (4.2)

где q₁, q₂ - среднесуточный дебит по скважине или группе скважин по нефти, до и после внедрения новой техники т/сут;

к_э - коэффициент эксплуатации скважин;

к_у - коэффициент успешности МУН;

ДА_р - расход нефти на проведение мероприятия и потери нефти в ре- зультате простоя скважин при проведении мероприятия, т.;

365 - число дней в году.

При расчете экономического эффекта по мероприятиям, используемым в производстве более года, за объем добычи нефти принимается фактическая добыча за год после внедрения. По мероприятиям, проектируемым к внедрению, для определения объема добычи нефти после внедрения за исходный дебит принимается среднесуточная производительность скважин, определяемая на основе гидродинамических исследований или статистических данных ранее проводимых аналогичных мероприятий. За исходный среднесуточный дебит для определения расчетного объема добычи до внедрения мероприятия принимается фактический дебит скважин по нефти за последние 3 месяца их работы до проведения мероприятия.

Дополнительную добычу нефти необходимо рассчитывать по каждой скважине в отдельности вследствие различия их среднесуточных дебитов. Расчет суммарного среднесуточного дебита сводится в отдельную таблицу.

При расчете экономической эффективности методов совершенствования поддержания пластового давления, необходимо определять дополнительную закачку воды в пласт и дополнительную добычу нефти, получаемую за счет этого.

Дополнительная добыча нефти по мероприятиям, направленным на повышение нефтеотдачи путем закачки в пласт нового вытесняющего агента (ДА), определяется по формуле

ДА = А_з ^. Н_уд , (4.3)

где А_з - объем закачки в пласт вытесняющего агента, м³;

Н_уд - норматив удельной дополнительной добычи нефти, т/м³.

Если внедрение новой техники в нефтедобыче отражается на изменении межремонтного периода работы скважин, то прирост добычи нефти определяется так

, (4.4)

где: Т_с, Т_н - межремонтный период до и после проведения мероприятия, сут

t_р - продолжительность одного текущего подземного ремонта; сут.

q - среднесуточный дебит скважин, т/сут.;

N - количество скважин, на которых внедряется новая техника или проводятся мероприятия по увеличению межремонтного периода

В данной формуле N - показывает количество подземных ремонтов, сокращающихся в результате увеличения межремонтного периода.

Часть мероприятий, посвященных совершенствованию системы сбора, хранения, замера и подготовки нефти и газа, способствует увеличению объема добычи нефти за счет уменьшения потерь и более полного сохранения легких фракций. Дополнительная добыча нефти в этих случаях определяется на основе результатов научно-исследовательских работ, определяющих процент сокращения потерь нефти и объема перекачки и подготовки нефти после проведения мероприятий.

Капитальные вложения

Капитальные вложения - это инвестиции в основной капитал (основные средства). Они включают затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин и оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-исследовательские работы и некоторые другие затраты. Методика расчета капитальных затрат при определении эффективности мероприятий, направленных на ускорение научно-технического прогресса зависит от характера осуществляемых мероприятий.

При оценке эффективности строительства новых скважин капитальные вложения на строительство скважины определяются на основе сметной стоимости 1 м проходки, установленной в зависимости от глубины скважины, количества добывающих, нагнетательных и других скважин, вводимых из бурения. Стоимость зарезки боковых стволов принимается по сметным расчетам буровых организаций.

Расчет капитальных вложений в объекты нефтепромыслового обустройства производится в соответствии в объемными технологическими показателями и удельными затратами, определяемыми нефтегазодобывающими предприятиями примерно в разрезе следующих направлений:

- оборудование для нефтедобычи;

- оборудование прочих организаций;

- сбор и транспорт нефти и газа;

- технологическая подготовка нефти;

- заводнение нефтяных пластов;

- комплексная автоматизация;

- очистные сооружения и некоторые другие.

Если задача выбора наиболее эффективного технического устройства ставится в условиях, когда выполняемая работа может производится несколькими видами машин (оборудования), то объем капитальных затрат рассчитывается отдельно по базовому и внедряемому вариантам. Капитальные затраты по базовому мероприятию берутся по фактическим материалам предприятия. Капитальные затраты по внедряемому варианту определяются на основе составления сметы капитальных вложений включающих в себя:

- оптовую цену машины (оборудования), которая принимается согласно прейскуранту цен на оборудование или данным завода-изготовителя. В случае отсутствия данных о цене она может быть найдена ориентировочно:

Ц = (В₁ ^. С + Д) ^. Н (4.5)

где Ц - оптовая цена образца новой техники, руб;

С - себестоимость 1 т конструкции аналогичного оборудования (без комплектующих изделий), руб/т;

Д - стоимость комплектующих изделий (покупные со стороны изделия, стоимость которых определяется по прейскурантам), руб;

В - вес оборудования, т;

Н - коэффициент, учитывающий средний процент плановой прибыли (принимается по среднеотраслевым данным);

- затраты на перевозку оборудования;

- заготовительно-складские расходы;

- стоимость строительно-монтажных работ (монтаж и строительство фундамента, продуктопроводов, зданий, линий электропередач и т.д.) определяется на основе объема работ и состоит из затрат на материалы, конструкции; расходов по заработной плате и по эксплуатации строительных машин и механизмов; накладных расходов и плановых накоплений;

- затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

Для углубления расчетов одновременно с определением объема капитальных вложений целесообразно определять величину амортизационных отчислений. Результаты расчета сводятся отдельно по вводимому высвобождаемому оборудованию в специальные таблицы

Расчеты величины амортизации

Наименование оборудования	Первоначальная стоимость единицы, руб.	Норма амортизации, %	Количество оборудования, шт	Общая балансовая стоимость, руб	Годовая амортизация, руб
1	2	3	4	5	6

Эксплуатационные затраты

Себестоимость добычи нефти до внедрения мероприятия определяется на основе фактических данных нефтегазодобывающего предприятия в базовом периоде. Изменение себестоимости после внедрения определяется в зависимости от предлагаемого организационно-технического мероприятия или вида новой техники и их влияния на отдельные статьи затрат. Предлагаемые мероприятия могут оказывать влияние на все или на отдельные статьи затрат. Поэтому методику расчета изменения затрат рассмотрим по всем статьям калькуляции добычи нефти.

- Расходы на энергию по извлечению нефти. При механизированном способе эксплуатации скважин затраты на энергию определяются

ДЗ_э = ДА ^. С_эу ^. К₁, (4.6)

где ДА - дополнительная добыча нефти (жидкости), тыс. т;

С_эу -удельные затраты на 1 т нефти (жидкости) по статье “Расходы на энергию по извлечению нефти”;

К₁ - удельный вес условно-переменных затрат по статье “Расходы на энергию по извлечению нефти”.

Затраты на энергию при механизированном способе добычи нефти можно определить также по следующей формуле:

ДЗ_э = ДА_ж ^. Н_э ^. Ц, (4.7)

Где ДА_ж - объем добываемой насосами жидкости, тыс. т;

Н_э -удельный расход электроэнергии на 1 т добываемой жидкости, кВт ^. ч/т;

Ц - стоимость 1 кВт ^. ч электроэнергии, руб;

Расходы на энергию можно определить и по отдельным составляющим: платы за потребленную электроэнергию, платы за установленную мощность, расходов на содержание электросетей, платы за реактивную энергию

При дополнительной добыче нефти - с применением компрессорного способа эксплуатации затраты на сжатый воздух или газ (ДЗ_г) определяются

ДЗ_г = ДА ^. Н_ра ^. Ц_ра, (4.8)

где ДА - дополнительная добыча нефти, т;

Н_ра - удельный расход рабочего агента, м³/т;

Ц_ра - цена единицы рабочего агента, руб/м³.

- Расходы по искусственному воздействию на пласт включают затраты по нагнетанию воды, газа, воздуха в пласт, а также затраты на закачку поверхностно-активных веществ, пара и термическое воздействие на пласт. Затраты определяются путем составления сметы. Если в дипломном проекте предлагается мероприятие, в результате которого происходит изменение производственной мощности цеха, то изменение расходов по искусственному воздействию на пласт рассчитывается отдельно по каждой статье затрат цеха в зависимости от влияния на них изменения величины основных фондов, численности работников, расхода электроэнергии, материалов и т.д.

В случае увеличения объема закачки воды, обусловленном дополнительной добычей нефти, при неизменных мощностях дополнительные затраты по искусственному воздействию на пласт (ДЗ_нв) определяются: