Эффективность внедрения организационно-технических мероприятий на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа по дисциплине

«Корпоративный финансовый учет»

на тему

«Эффективность внедрения организационно-технических мероприятий на предприятии»



Введение

Целью данной работы является освоение навыков расчета себестоимости конкретных видов продукции в результате внедрения организационно-технических мероприятий по совершенствованию производства, определение основных технико-экономических показателей после внедрения предложенных мероприятий и оценка их экономической эффективности.



Исходные данные

Таблица 1 - Калькуляция себестоимости производства 1 т порошка циркония

Наименование статей затрат	Количество	Цена, руб.	Сумма, руб./т
1. Сырье и основные материалы
1.1. кристаллы ФЦК, т	1,822	60000	109320
ИТОГО: сырья и основных материалов			109320
2. Возвратные отходы, т	0,570	8000	4560
ИТОГО за вычетом отходов			104760
3. Вспомогательные материалы:
3.1. калий хлористый, т	2,500	180000	450000
3.2. аммиачная вода, т	0,200	920	0180
3.3. графит, т	0,100	41600	4160
3.4. серная кислота, т	0,008	2500	0020
3.5. известь, т	0,300	4600	1380
3.6. аргон, т	0,100	4000	0400
3.7. спирт, л	0,040	500	20
3.8. прочие			2460
ИТОГО: вспомогательных материалов			458620
4. Энергозатраты:
4.1. электроэнергия, кВт·ч	16456,000	1,00	16456
4.2. пар, куб. м	1,500	95000	142500
4.3. оборотная вода, куб. м	1000,000	0,20	200
4.4. конденсат, кг	800,000	10,00	8000
ИТОГО: энергозатрат			167156
ПРЯМЫЕ РАСХОДЫ			730536
5. Фонд оплаты труда			8877
6. Социальные отчисления во в-ные фонды (ВБФ)			2663
ИТОГО: фонд оплаты труда с отчислениями			11540
7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования			28930
в т.ч. амортизация			23144
8. Цеховые расходы			12730
в т.ч. амортизация			7638
ЦЕХОВАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ			783736
9. Общезаводские расходы			17970
ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ			801706
10. Внепроизводственные расходы			9780
ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ			811486

Таблица 2 - Дополнительные исходные данные для 17-го варианта

Наименование	Число	Размерность
Капитальные вложения в основное технологическое оборудование, млн. руб.	24	млн.руб
Снижение расходного коэффициента по основному виду исходного сырья	-2,5	%
Изменение цены основного вида исходного сырья	-2	%
Базовый объем производства, тыс. т	820	тыс. т
Увеличение объема производства в результате осуществления организационно - технических мероприятий, %	2,5	%
Изменение численности основных производственных рабочих, чел.	9	чел
Разряд рабочих	1
Месячный оклад, руб.	2000	руб



1. Анализ фактической себестоимости производства конкретных видов продукции и разработка организационно-технических мероприятий по её снижению

Себестоимость продукции - это затраты на ее производство и реализацию. Для определения себестоимости продукции все издержки производства группируются по калькуляционным статьям.

На основе анализа фактической калькуляции себестоимости продукции (структура затрат, уровень материалоемкости, трудоемкости, зарплатоемкости и т.п.) намечаются организационно-технические мероприятия, реализация которых позволит снизить себестоимость продукции за счет увеличения объема производства, повышения извлечения ценных компонентов в готовую продукцию, увеличения выхода годного, сокращения норм расхода материальных ресурсов и т.п.

Возможна реализация мероприятий, связанных с повышением качества продукции.

В таблице приведены доли от себестоимости каждой из статей, выраженные в процентах.

Таблица 3 - Доли статей от себестоимости

Наименование статей затрат	Сумма, руб./т	Доля, %
1. Сырье и основные материалы
1.1. кристаллы ФЦК, т	109320	13,47
ИТОГО: сырья и основных материалов	109320	13,47
2. Возвратные отходы, т	4560	0,56
ИТОГО за вычетом отходов	104760	12,91
3. Вспомогательные материалы:		0,00
3.1. калий хлористый, т	450000	55,45
3.2. аммиачная вода, т	0180	0,02
3.3. графит, т	4160	0,51
3.4. серная кислота, т	0020	0,00
3.5. известь, т	1380	0,17
3.6. аргон, т	0400	0,05
3.7. спирт, л	20	0,00
3.8. прочие	2460	0,30
ИТОГО: вспомогательных материалов	458620	56,52
4. Энергозатраты:		0,00
4.1. электроэнергия, кВт·ч	16456	2,03
4.2. пар, куб. м	142500	17,56
4.3. оборотная вода, куб. м	200	0,02
4.4. конденсат, кг	8000	0,99
ИТОГО: энергозатрат	167156	20,60
ПРЯМЫЕ РАСХОДЫ	730536	90,02
5. Фонд оплаты труда	8877	1,09
6. Социальные отчисления во внебюджетные фонды (ВБФ)	2663	0,33
ИТОГО: фонд оплаты труда с отчислениями	11540	1,42
7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	28930	3,57
в т.ч. амортизация	23144	2,85
8. Цеховые расходы	12730	1,57
в т.ч. амортизация	7638	0,94
ЦЕХОВАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ	783736	96,58
9. Общезаводские расходы	17970	2,21
ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ	801706	98,79
10. Внепроизводственные расходы	9780	1,21
ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ	811486	100,00

Согласно исходным данным

- Уровень материалоемкости (сырье, материалы, вспомогательные материалы) 69,99 %

- Уровень энергоемкости 20,6 %

- Уровень зарплатоемкости 1,42 %

Из этого следует, что самое большое влияние на величину себестоимости оказывает материалоемкость, в частности вспомогательные материалы (56,52 %).

Организационно-технические мероприятия, которые направлены на снижение себестоимость продукции:

- Снижение расходного коэффициента по основному виду исходного сырья на 2,5 %

- Снижение цены основного вида исходного сырья на 2%

- Увеличение объема производства на 2,5 %

- Увеличение численности рабочих 1-го разряда на 9 человек с окладом 2000 руб/мес



2. Определение капитальных вложений, необходимых для внедрения мероприятий

Капитальные вложения, необходимые для реализации предложенных мероприятий (Кр ) определяются по следующей формуле:

Кр = Кн + Кс + Фо - Фл + Кос

где Кн - стоимость нового оборудования; Кс - затраты на строительно-монтажные работы; Фо - остаточная (недоамортизированная) стоимость ликвидируемого оборудования; Фл - стоимость реализации выбывающего оборудования; Кос - единовременные затраты связанные с увеличением оборотных средств.

Остаточная стоимость выбывающего оборудования представляет собой разность между первоначальной стоимостью и амортизационными отчислениями за весь срок службы данного оборудования:

,

где Фперв - первоначальная стоимость демонтируемого оборудования; На - годовая норма амортизации (%); t - количество лет, отработанных выбывшим оборудованием.

Если выбывающее оборудование может быть использовано в других производствах, то стоимость его реализации принимается по рыночным ценам, если же оно превращается в металлолом, то стоимость реализации рассчитывается по цене металлолома.

Капитальные вложения в основное технологическое оборудование: КВ = 24 млн. руб.



Таблица 4 - Расчёт капитальных вложений, необходимых для внедрения мероприятий

Наименование оборудования	Количество	Стоимость	Норма годовых амортизационных отчислений, %	Годовая сумма амортизационных отчислений, руб.
		Единицы руб.	Всего тыс. руб.
1. Основное технологическое оборудование	-	-	24000	-	-
2.Вспомогательное оборудование (30-50% от стоимости основного технологического оборудования)	-	-	9600	-	-
3. Прочее оборудование (10% от стоимости основного технологического оборудования)	-	-	2400	-	-
Итого: общая стоимость оборудования	-	-	36000	-	-
Транспортные расходы (10-30 % от общей стоимости оборудования)	-	-	4800	-	-
Монтажные работы (30-60 % от общей стоимости оборудования)	-	-	12000	-	-
Итого: капитальные вложения в оборудование			52800	6,3	3326,4
Затраты на прирост оборотных средств (10% от капитальных вложений в оборудование)	-	-	2400	-	-
Итого: капитальные вложения	-	-	55200	-	3326,4



3. Расчет себестоимости продукции после внедрения мероприятий

3.1 Расчет затрат на материальные, топливные и энергетические ресурсы

При калькулировании себестоимости затрат на сырье и основные материалы, топливо, энергоресурсы определяются перемножением норм расхода и цен соответствующих ресурсов.

В результате осуществления планируемых мероприятий, происходит снижение норм расхода на 2,5 % и снижение цены основного вида сырья на 2%. В итоге получим:

Таблица 5 - Расчет количества и стоимости сырья, материалов, отходов, брака

№ п/п	Наименование сырья и материалов	Цена, руб.	Удельный расход	Годовой расход
			Количество, т	Сумма, руб.*т	Количество, т	Сумма, тыс.р.
1	Основные материалы
1,1	кристаллы ФЦК, т	58800	1,776	104455,26	1493,106	87794,646
1,2	Возвратные отходы, т	7840	0,556	4357,08	467,108	3662,126
Итого: основные материалы, за вычетом отходов	50960	1,221	100098,18	1025,998	84132,52
3	Вспомогательные материалы на технологические цели
3,1	калий хлористый, т	176400	2,438	429975	2048,719	361393,988
3,2	аммиачная вода, т	901,6	0,195	175,812	163,898	147,77
3,3	графит, т	40768	0,098	3974,88	81,949	3340,887
3,4	серная кислота, т	2450	0,008	19,11	6,556	16,062
3,5	известь, т	4508	0,293	1318,59	245,846	1108,275
3,6	аргон, т	3920	0,098	382,2	81,949	321,239
3,7	спирт, л	490	0,039	19,11	32,78	16,062
3,8	прочие			2350,53		1975,62
Итого: вспомогательные материалы			438215,232		368319,902
Всего: материальные затраты	280397,6	4,388	538313,412	3687,694	452452,423



Таблица 6 - Расчет затрат на энергетические ресурсы

№ п/п	Наименование топлива	Цена, руб.	Удельный расход	Годовой расход
			Количество	Сумма, руб.	Количество	Сумма, тыс. руб.
4,1	электроэнергия, кВт·ч	1	16456	16456	13831268	13831,268
4,2	пар, куб. м	95000	1,5	142500	1260,75	119771,25
4,3	оборотная вода, куб. м	0,2	1000	200	840500	168,1
4,4	конденсат, кг	10	800	8000	672400	6724
	Итого	95011,2	18257,5	167156	15345428,75	140494,618

3.2 Расчет затрат на оплату труда

Пересчет фонда оплаты труда в калькуляции себестоимости при изменении численности основных производственных рабочих может осуществляться по формуле:

где, - фонд оплаты труда основных производственных рабочих после внедрения мероприятий, руб;

- фонд оплаты труда выбывших основных производственных рабочих, руб;

- фонд оплаты вновь принятых основных производственных рабочих, руб.

Базовый годовой фонд оплаты труда основных производственных рабочих определяется по формуле:



где, -затраты по статье фонд оплаты труда в себестоимости единицы продукции, руб.

- годовой объем производства в базовом периоде в натуральном выражении.

- годовой объем производства продукции в натуральном выражении после внедрения мероприятий.

млрд. руб

В результате проведения планируемого мероприятия увеличится численность производственных рабочих на 9 человек 1-го разряда, с установленным месячным окладом 2000 руб. Годовой объем производства в планируемом периоде увеличится на 2,5 % и измениться с 820 тыс. т на 840,5 тыс. т. ФОТ нанятых основных рабочих:

216 тыс. руб

руб/т

ФОТ основных производственных рабочих после внедрения мероприятий:

млрд. руб

Затраты по статье «Фонд оплаты труда» в калькуляции себестоимости продукции после внедрения мероприятий будут равны:

руб/т



Отчисления во внебюджетные фонды - 30% от ФОТ, т.е. ВБФ в планируемом периоде:

руб/т

3.3 Расчёт затрат по статье «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования»

Затраты, связанные с эксплуатацией оборудования и цеховые расходы являются комплексными статьями калькуляции, поэтому для их определения составляются сметы расходов.

Таблица 7 - Смета «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» по изменяющимся статьям

Наименование статей расхода	Изменение, тыс. руб.
1. Амортизация оборудования и транспортных средств	3326,4
2. Эксплуатация оборудования и транспортных средств 3 % от стоимости вводимого оборудования	1656
3. Текущий ремонт оборудования и транспортных средств 6 % от стоимости вводимого оборудования	3312
4. Внутризаводское перемещение грузов 30 % от затрат на текущий ремонт оборудования и транспортных средств	993,6
5. Прочие расходы 1,5 % от суммы статей 1-4	139,32
Итого: изменение РСЭО	9427,32

где, - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в проектном и базовом периодах (руб./год).

- определяются из базовой калькуляции себестоимости продукции

, - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, выводимого и вводимого в результате осуществления мероприятий (руб./год). Определяются путём расчёта, исходя из структуры затрат, приведенной в табл. 6.

где - затраты по статье расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в базовой калькуляции себестоимости единицы продукции, руб. Из базовой калькуляции руб./т, в том числе амортизация составляет 23144 руб./ т.

Тогда

амортизация:

годовая сумма амортизационных отчислений:

В проектном периоде

амортизация:

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в новой калькуляции себестоимости единицы продукции равны

амортизация:

3.4 Расчет сметы цеховых расходов

В состав цеховых расходов входят расходы аппарата управления, в том числе: заработная плата и начисления на заработную плату цехового персонала, амортизация зданий, сооружений, передаточных устройств и инвентаря, содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря, затраты на испытания, опыты, рационализацию и изобретательство, включая расходы по содержанию цеховых лабораторий, затраты на охрану труда, прочие расходы.

Смета цеховых расходов может приниматься по аналогии с действующим предприятием, если не меняется первоначальная стоимость зданий и сооружений и штатное расписание цехового персонала.

При изменении численности производственных рабочих изменяются затраты на охрану труда, входящие в состав цеховых расходов. Эти затраты составляют 10 % от фонда оплаты труда производственных рабочих при нормальных условиях труда.

Из базовой калькуляции цеховые расходы (ЦР) равны 12730 руб./т., в том числе амортизация - 7638 руб./т. Т.к. численность рабочих увеличилась, то цеховые расходы тоже увеличились.

3.5 Расчет общезаводских и внепроизводственных расходов

Из базовой калькуляции общезаводские расходы (ОР) равны 17970 руб./т, а внепроизводственные расходы (ВР) равны 9780 руб./т. Доля условно-постоянных расходов для ОР составляет 95%, а для ВР- 10%.

При расчёте себестоимости после внедрения мероприятия необходимо учесть экономию на условно-постоянных расходах. Затраты по указанным статьям себестоимости после проведения мероприятий могут быть рассчитаны по следующим формулам

;

где - годовые расходы по i-ой статье затрат после внедрения мероприятий, руб. - годовые расходы по i-ой статье затрат до внедрения мероприятий, ру - удельные расходы по i-ой статье затрат после внедрения мероприятий, руб./ед. ; - удельные расходы по i-ой статье затрат до внедрения мероприятий, руб./ед. ; - доля условно-постоянных расходов по i-ой статье затрат до внедрения мероприятий, доли ед.

Общезаводские расходы:



Внепроизводственные расходы

3.6 Калькулирование себестоимости

Таблица 8 - Калькуляция себестоимости

Наименование статей затрат	Цена, руб.	На 1 тонну	На весь выпуск
		Количество	Сумма, руб.	Количество	Сумма руб.
1. Сырье и материалы, в т.ч. транспортные расходы	280397,6	4,388	538313,412	3687,694	452452,423
2. Энергетические затраты на технологические цели	95011,2	18257,5	167156	15345428,8	140494,618
3. Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих (ФОТ)	-	-	8660,67	-	7279292,92
4. Отчисления в ВБФ (30 % от ФОТ)	-	-	2598,201	-	2183787,88
5. Расходы на содержа-ние и эксплуатацию оборудования	-	-	28235,607	-	23732027,3
6. Цеховые расходы	-	-	13545,399	-	11384908,1
7. Цеховая себестоимость	-	-	758509,289	-	45172963,2
8. Общезаводские расходы	-	-	17553,622	-	14753819,3
9. Производственная себестоимость	-	-	776062,910	-	59926782,5
10. Внепроизводственные расходы	-	-	9756,146	-	8200041
11. Полная себестоимость	-	-	785819,057	-	68126823,5



4. Расчет валовой и чистой прибыли после внедрения мероприятий

В хозяйственной практике различают прибыль от реализации, валовую прибыль, и прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия (чистую прибыль).

Валовая прибыль является финансовым результатом всей производственно-хозяйственной деятельности и включает в себя:

прибыль от реализации продукции;

прибыль от реализации имущества;

внереализационные доходы.

Чистая прибыль (ЧП ) может быть определена по следующей формуле:

Где ВП - валовая прибыль, руб.;

Н - налог на прибыль, руб.;

ПН - прочие налоги, руб..

4.1 Расчет прибыли от реализации продукции

Прибыль от реализации продукции рассчитывается по формуле

где Ц - оптовая цена продукции, руб./т;

- себестоимость единицы продукции, руб./т;

- годовой объём производства продукции в натуральном выражении.

Оптовую цену единицы продукции определяем исходя из базовой себестоимости единицы продукции и рентабельности продукции равной 20%.

Ц = (1+0,2) Сбаз = (1+0,2)*811486 = 973783,2 руб/т

Прибыль до внедрения мероприятий:

Вбазгод = 820000 т

Пбаз = (973783,2-811486)*820000 = 133,084 млрд. руб

Прибыль после внедрения:

Ппроект = (Ц-С)*Впроектгод = (973783,2-785819,057)*840500 = 157983,862 млн. руб

4.2 Расчет налога на имущество

Базой налогообложения является стоимость основных фондов. Стоимость основных фондов можно рассчитать через годовые амортизационные отчисления, включаемые в себестоимость продукции, и нормы амортизации (На =4%):

До внедрения:

Налоговая база в отношении налога на имущество составляет

Налог на имущество (НИ) составляет 2,2 %:

НИбаз = 0,022 * НБбаз = 0,022*624767,840 = 13744,892 млн.руб

Налог на имущество после внедрения мероприятий равен базовому

НИпроект = НИбаз = 13744,892 млн. руб

4.3 Расчет налога на прибыль

Объектом налогообложения является прибыль. Ставка - 20 %. Налогооблагаемая прибыль определяется по формуле: Пналог = П - НИ

До внедрения:

НПбаз = (Пбаз - НИбаз) * 0,2 = (133084 - 13744,892) * 0,2 = 23867,762 млн.руб

После внедрения:

НПпроект = (Ппроект - НИпроект) * 0,2 = (154758 - 13744,892) * 0,2 = 28847,794 млн.руб

4.4 Расчет чистой прибыли

Поскольку в данной работе внереализационные доходы и убытки не учитываются, чистая прибыль (ЧП) может быть определена как разность между прибылью от реализации продукции (П) и величиной налогов (Н):

ЧП = П - Нпр

В нашей работе следует учесть два налога:

1) налог на имущество (2,2 %);

2) налог на прибыль (по основной ставке 20 %).

Чистая прибыль определяется как разность между прибылью от реализации продукции и величиной налогов:



До внедрения:

ЧПбаз = (Пбаз - НИбаз - НПбаз) = (133084 - 13744,892 - 23867,762) = 95,471 млрд.руб

После внедрения:

ЧПпроект = (Ппроект - НИпроект - НПпроект) = (154758 - 13744,892 - 28847,794) = 115,391 млрд. руб



5. Определение экономической эффективности предложенных мероприятий

Для определения срока возврата капитальных вложений может быть использован метод «потока наличности».

В методе потока наличности сравнение различных проектов (или вариантов проектов) и выбор лучшего рекомендуется проводить с использованием следующих показателей:

чистый дисконтированный доход (NPV);

индекс доходности (PI);

внутренняя норма доходности (IRR);

срок окупаемости (T).

Для определения показателей эффективности рассчитывают поток наличности по форме, приведенной в табл. 9.

Важнейшими показателями экономической эффективности проекта являются чистый дисконтированный доход и срок окупаемости.

Чистый дисконтированный доход определяется по формуле:

,

где Rt - результаты, достигаемые на t-м шаге расчетов;

Зt -затраты, осуществляемые на t-м шаге расчетов;

Е - ставка дисконтирования (приемлемая для инвестора норма доходности на капитал);

Т - расчетный период.

Расчетный период устанавливается с учетом:

продолжительности создания, эксплуатации и, при необходимости, ликвидации объекта;

средневзвешенного нормативного срока службы основного технологического оборудования;

требований инвестора.

Таблица 9 - Расчет постоянных и переменных затрат

Наименование калькуляционных статей	Затраты, млн. руб
	Базовое	Проект
	Общие	Постоянные	Переменные	Общие	Постоянные	Переменные
1.Энергетические затраты (40-60)	137067920	54827168	82240752	140495	56198	84297
2.Вспомогательные материалы (5-95)	376068400	18803420	357264980	368320	18416	349904
3.Оплата труда по подразделению и отчисления в ВБФ (55-45)	7279293	4003611	3275682	7279293	4003611	3275682
4.Ремонт и содержание основных средств (55-45)	23722600	13047430	10675170	23732027	13052615	10679412
5.Транспортные расходы (25-75)	4800	1200	3600	4800	1200	3600
6.Амортизационные отчисления (100-0)	6263160	6263160	0	7209468	7209468	0
7.Основные матириалы за вычетом отходов (0-100)	85903200	0	85903200	84133	0	84133
8.Общезаводские расходы (95-5)	14735400	13998630	736770	14753819	14016128	737691
9.Внепроизводственные расходы	8019600	1202940	6816660	8200041	1230006	6970035
Итого:		112147559	546916814		395876425	221847531

*В скобках указаны проценты для расчета (% постоянных затрат - % переменных затрат)

Таблица 10 - Поток реальных денег от операционной и инвестиционной деятельности

Номер строки	Наименование показателя	Номер периода времени	? = Проект - Баз
		Базовое	Проектное
Поток реальных денег от операционной деятельности
1	Объем продаж, т	820000	840500	20500
2	Цена, руб/т	973783,2	973783,2	0
3	Выручка [(1) · (2)], млн.руб	798502,224	818464,779	19962,556
4	Переменные затраты (сырье, материалы и др.), млн.руб	112147,559	221847,531	109699,972
5	Постоянные затраты, млн.руб	395876,424	546916,813	151040,388
6	Амортизация оборудования, тыс.руб	3326400	3326400	0
7	Прибыль до вычета налогов [(3)-(4)-(5)-(6)], млн.руб	139434,525	200737,497	61302,972
8	Налог на имущество, тыс.руб	13744892	13744892	0
9	Налогооблагаемая прибыль [(7)-(8)], млн.руб	139420,779	200723,752	61302,972
10	Налог на прибыль [0,2 · (9)], млн.руб	27884,156	40144,75	12260,594
11	Проектируемый чистый доход [(10)-(11)], млн.руб	111536,623	160579,002	49042,378
12	Амортизация [(6)], тыс. руб	3326400	332640000	329313600
13	Чистый поток от операций (Rt-Зt) [(11)+(12)], млн.руб	111539,951	160911,642	49371,692
Поток реальных денег от инвестиционной деятельности
14	Капитальные вложения в оборудование	0	52800	52800
15	Общие капиталовложения, тыс. руб	0	2400	2400
16	Итого вложений в основной капитал [(14)+(15)], тыс. руб	0	55200	55200

Так как суммарные капиталовложения (16) меньше, чем чистый поток (13), то дисконтирование рассчитываться не будет.

6. Оценка устойчивости инвестиционного проекта (расчет точки безубыточности)

Кроме расчета показателей экономической эффективности проекта при заданном объеме производства следует определить точку безубыточности (точку равновесия), то есть объем производства, при котором прибыль равна нулю. Чем ниже точка равновесия, тем выше прибыль и меньше операционный риск при прочих равных условиях. На графике, изображенном ниже, точка безубыточности соответствует точке пересечения линий суммарных затрат и выручки.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 - Точка безубыточности

Точка безубыточности до внедрения мероприятий

где F - суммарные постоянные затраты; p - цена единицы продукции; v переменные затраты на единицу продукции.

Для оценки эффективности используются также показатели рентабельности:

Рентабельность продукции можно определить по формуле:

Рентабельность продаж можно определить по формуле:

Рентабельность производства можно определить по формуле:

где -- цена i-го вида продукции, руб./ед; - себестоимость i-го вида продукции, руб./ед; - объем производства i-го вида продукции, руб./ед; - суммарная стоимость производственных фондов, руб.

Уровень затрат на 1 рубль товарной продукции можно определить по формуле:

До внедрения:

Зпост = ВР + ОР + ЦР + РСЭО + ФОТ + ВБФ = 9780 + 17970 + 12730 + 28930 + 8877 + 2663 = 80950 млн. руб.

Цед = 973783,2 руб./т.

Зперед = Осн. Матер + Вспом. Матер + Эн. Затр = 104760 + 458620 + 167156 = 730563 руб./т.

Объем безубыточности

Рентабельность продукции:

Рентабельность продаж

Рентабельность производства:

Уровень затрат на 1 рубль товарной продукции

Объем выпуска до проведения мероприятия больше объема безубыточности, что иллюстрируется на рисунке 2.



Рисунок 2 - Точка безубыточности до внедрения мероприятий

Из рисунка 2 можно заключить, что точка безубыточности лежит левее объема продаж (820000 тонн), а ее величина равна ~ 653400 тонн.

После внедрения:

Зпост = (ВР + ОР + ЦР + РСЭО + ФОТ + ВБФ) = (9756,146 + 17553,62 + 13545,399 + 28235,607 + 8660,670 + 2598,201) = 825313,534 млн. руб.

Цед = 973783,2 руб./т.

Зперед = Осн. Матер + Вспом. Матер + Эн. Затр = 538313,412+ 167156 = 705469,412 руб./т.

Объем безубыточности:

Рентабельность продукции:

Рентабельность продаж:

19,3 %

Рентабельность производства:

Уровень затрат на 1 рубль товарной продукции:

Рисунок 3 - Точка безубыточности после внедрения мероприятий



Из рисунка 3 можно заключить, что точка безубыточности лежит левее объема продаж (840500 тонн), а ее величина равна ~ 55770 тонн. В результате проведения мероприятий объем продаж увеличился на 20500 тонн, а точка безубыточности уменьшилась на 95700 тонн и на 93,2 млрд.руб.



7. Сравнительный анализ основных технико-экономических показателей производства продукции до и после внедрения мероприятий

Таблица 11 - Основные технико-экономические показатели проекта до и после внедрения мероприятий

Наименование показателей	До внедрения	После внедрения
Годовой объём производства:
- в натуральном выражении, тыс.т.	820	840,5
- стоимостном выражении, млн. руб.	798,502	818,465
Стоимость основных производственных фондов, млрд.руб.	624,768	624,823
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб./т.	811,486	785,819
Себестоимость годового выпуска, млн. руб./год.	665,419	660,481
Прибыль от реализации, млн. руб./год	133083,704	157983,862
Чистая прибыль, млн. руб./год	95471,049	115391,176
Рентабельность производства, %	0,021	0,025
Рентабельность продукции, %	20	23,920
Рентабельность продаж, %	16,67	19,30
Уровень затрат на 1 рубль товарной продукции, руб.	0,83	0,81
Срок окупаемости, лет	-	менее 1 года
Критический объём реализации (точка безубыточности проекта), т	332789,031	3075926,661



Выводы

На основании сравнения основных технико-экономических показателей производства до и после внедрения организационно-технических мероприятий делается вывод о целесообразности их осуществления.

В результате проведения основных организационно-технических мероприятий затраты на производство 1т увеличились.

К концу первого года накопленный дисконтированный поток является положительным, следовательно, срок окупаемости не превышает 1 года, и проект считается эффективным.

Рентабельность производства, продаж, продукции увеличилась.

Себестоимость одной единицы продукции снизилась.

Прибыль с продукции увеличилась

Увеличился уровень затрат на 1 руб. товарной продукции.

Изменилась точка безубыточности, и для поддержания безубыточности производства следует придерживаться более высокого уровня выпуска.

Проведение организационно-технических мероприятий следует проводить, если целью данного мероприятия является увлечение объемов производства.

затраты прибыль себестоимость фактический



Список используемой литературы

1. Юзов О.В., Петракова Т.М., Ильичев И.П. Экономика предприятия. - М.: Издательский дом МИСиС, 2010. - 520 с.

2. Конспект лекций по курсу «Финансовый учет».

3. Экономика производства: Методич. указ./ Сост. Л.А. Костыгова, И.А. Ларионова, О.О. Скрябин, А.В. Алексахин. - М.: МИСиС, 2009. - 36 с.

4. Экономика предприятия с расширенным использованием финансовых моделей: Учеб. пособие для вузов/ И.М. Рожков, И.А. Ларионова, А.В. Пятецкая. - М. МИСиС, 2009. -320 с.

Размещено на Allbest.ur