Разработка мероприятий по снижению себестоимости продукции

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Курсовая работа - самостоятельное научное исследование студента, завершающее изучение МДК 01.02 «Планирование организации производства и экономика цеха обработки металлов давлением».

Выполнение данной курсовой работы помогает улучшить уровень общетеоретической специальной подготовки студента, его способности к научному творчеству, умение использовать полученные навыки в научных исследованиях по избранной специальности.

Выполнение курсовой работы занимает важное место в подготовке высококвалифицированных специалистов, поскольку ее написание способствует глубокому изучению учебных дисциплин, включенных в процесс обучения.

Целью данной курсовой работы является оценка экономической эффективности внедрения мероприятия, которое позволяет: увеличить объём производства на 15,5%, снизить расходный коэффициент по основному виду исходного сырья на 2,5%, при одновременном увеличении его стоимости на 1,2% и предлагает увеличение численности основных производственных рабочих на 4 человека.

Задачи, которые позволят достичь поставленной цели:

-произвести анализ структуры себестоимости и разработать организационно-технических мероприятий по ее снижению;

- определить капитальные вложения, необходимые для внедрения мероприятия;

- рассчитать себестоимость продукции после внедрения мероприятий ;

- рассчитать валовую и чистую прибыль;

- определить экономическую эффективность предложенных мероприятий методом абсолютной эффективности без учета фактора времени;

-определить экономическую эффективность предложенных мероприятий методом «потока наличности»;

- произвести оценку по пределу безубыточности;

- произвести оценку эффективности по показателю текущих затрат; - произвести оценку эффективности по показателям рентабельности;

- сравнить основные технико-экономические показатели до и после внедрения мероприятий и сделать соответствующие выводы.

1 Анализ структуры себестоимости и разработка организационно-технических мероприятий по ее снижению

капитальный себестоимость прибыль

Себестоимость продукции (работ, услуг) - это выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и сбыт продукции (работ, услуг).

Себестоимость продукции - емкая, многообразная и динамичная экономическая категория. Она является важнейшим качественным показателем, который показывает, во что обходится предприятию производство и сбыт продукции. Чем ниже себестоимость, тем выше прибыль и, соответственно, рентабельность производства.

Исчисление себестоимости продукции предприятию необходимо для:

- оценки выполнения плана по данному показателю и его динамики;

- определения рентабельности производства и отдельных видов продукции;

- осуществления внутрипроизводственного хозрасчета;

- выявления резервов снижения себестоимости продукции;

- определения цен на продукцию;

- расчета экономической эффективности внедрения новой техники, технологии, организационно-технических мероприятий;

- обоснования решения о производстве новых видов продукции и снятия с производства устаревших изделий и т.д.

Себестоимость продукции включает различные виды затрат, зависящих и не зависящих от работы предприятия, вытекающих из характера данного производства и не связанных с ним непосредственно.

Многочисленные затраты, формирующие себестоимость продукции, в практике планирования и учета классифицируются по экономически элементам и статьям калькуляции. Перечень этих элементов и статей представляет собой состав себестоимости продукции.

Структура же себестоимости продукции - это соотношение этих элементов и статей между собой, выраженное в процентах к общему итогу.

Классификация по экономическим элементам используется для определения и поддержания оптимального соотношения между первородными экономическими затратами, живым и овеществленным трудом, соотношения потребляемых ресурсов, увязки и взаимосвязи различных разделов бизнес-плана, плана (программы) развития отрасли.

Экономические элементы затрат - это экономически первородные, более неделимые, нерасщепляемые затраты.

Статьи калькуляции, наоборот, состоят из разнородных в экономическом смысле затрат. Каждая статья калькуляции включает все экономические элементы затрат.

Классификация затрат на себестоимость продукции по статьям калькуляции позволяет выявить конкретный объект и место осуществления затрат, определить себестоимость единицы продукции, прибыль, рентабельность продукции и производства.

Состав себестоимости по экономическим элементам затрат (смета затрат на производство) представлена ниже:

1. Сырье и основные материалы.

2. Вспомогательные материалы.

3. Топливо со стороны.

4. Энергия со стороны.

5. Заработная плата всех работников.

6. Начисления на заработную плату.

7. Амортизация.

8. Прочие денежные расходы.

Статьи калькуляции в наиболее обобщенном виде представляют:

1. Сырье и основные материалы за вычетом годных отходов.

2. Вспомогательные материалы.

3. Топливо на технологические цели.

4. Энергия на технологические цели.

5. Заработная плата рабочих основного производства.

6. Начисления на заработную плату.

7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

8. Цеховые расходы.

Итого цеховая себестоимость

9. Общезаводские расходы.

Итого производственная себестоимость.

10. Внепроизводственные (коммерческие) расходы.

Всего полная (коммерческая) себестоимость.

Структура себестоимости нацеливает на необходимость акцентирования внимания на те затраты, которые являются превалирующими.

Структуру себестоимости продукции можно и должно при необходимости представить и в калькуляционном разрезе.

Различают цеховую, производственную и полную (коммерческую) себестоимость.

Цеховая себестоимость - это затраты цеха, включая цеховые расходы, на производство продукции. Производственная себестоимость - это затраты предприятия на производство продукции. Это цеховая себестоимость плюс общезаводские расходы. Полная же (коммерческая) себестоимость - это затраты предприятия на производство и реализацию продукции. Если к производственной себестоимости добавить внепроизводственные расходы, то сформируется полная себестоимость продукции. В основе производственной и полной себестоимости лежит цеховая себестоимость, составляя преимущественную её часть. На тех предприятиях, где отсутствует цеховая организация производства, на предприятии с без цеховой структурой цеховая себестоимость совпадает с производственной себестоимостью продукции.

Калькуляция себестоимости 1 т. проката приведена в приложении А.

Таблица 1 - Структура затрат на производство продукции

Виды затрат	Прокат	Статистические данные, %	Отклонения, %
		Промышленность	черная металлургия	от средних данных по промышленности	от средних данных по чер. металлургии
	Тыс. руб.	%
Материальные затраты	9573,32	91,5	64,7	72,2	26,8	19,3
Оплата труда	80,47	0,8	11,8	9,8	-11	-9
Отчисления на социальные нужды	24,14	0,2	4,4	3,7	-4,2	-3,5
Амортизация	40,14	0,4	4,5	2,8	-4,1	-2,4
Прочие затраты	738,92	7,1	14,6	11,5	-7,5	-4,4
Всего:	10457	100	100	100

Исходя из проведенных расчетов видно, что почти 92% в структуре занимают материальные затраты, что превышает статистические данные по промышленности черной металлургии, поэтому их необходимо снижать за счет снижения расходного коэффициента по основному виду исходного сырья.

Рисунок 1 - Структура затрат на производство продукции

2 Определение капитальных вложений, необходимых для внедрения мероприятия

Капитальные вложения - это затраты на создание новых, реконструкцию и техническое перевооружение действующих основных средств. При помощи капитальных вложений осуществляется как простое, так и расширенное воспроизведение основных средств.

Для определения размера капитальных вложений на предприятии складывается бюджет капитальных затрат, т.е. обсчет запланированных расходов на капитальные вложения. Бюджет капитальных расходов включает следующие данные:

- Первоначальную стоимость всех основных средств на начало планового периода;

- Наличие неиспользованных амортизационных отчислений на начало планового периода;

- Сумму амортизационных отчислений, которую будет начислено течение планового периода;

- Ориентировочный подсчет стоимости оборудования, которое подлежит замене или продаже в течение планового периода;

- Ориентировочную сумму амортизационных отчислений на приобретенные основные средства в течение планового периода;

- Стоимость основных средств и сумму амортизационных отчислений, которая будет у предприятия на конец планового периода.

Технологическая структура капитальных вложений отражает соотношение таких расходов:

* Строительные работы;

* Приобретение оборудования, инструментов и инвентаря;

* Монтаж оборудования;

* Проектно-исследовательские работы;

* Прочие расходы.

Величина годовых амортизационных отчислений зависит от стоимости основных фондов и нормы амортизации. При пропорциональном методе начисления амортизации норма амортизации определяется по формуле:

, (1)

где На - норма амортизации, %;

ОФпер - первоначальная стоимость основных фондов, руб;

ОФл - ликвидационная стоимость основных фондов, руб;

Тн - нормативный срок службы, лет.

Годовая сумма амортизации:

, (2)

где А-сумма годовых амортизационных отчислений, руб;

ОФпер - первоначальная стоимость основных фондов, руб;

На-норма амортизации, %.

А1=3500*9/100=315тыс.руб.

А2=16046,64*10/100=1605тыс.руб

Рассчитаем остаточную стоимость выбывающего оборудования:

(3)

Где ОФост- остаточная стоимость, руб;

ОФпер - первоначальная стоимость основных фондов, руб;

?А -сумма, начисленной за время эксплуатации, амортизации, руб.

ОФост=3600-(315*9)=1008 тыс. руб.

Ликвидационная стоимость оборудования - это стоимость возможной реализации выведенных из эксплуатации основных фондов.

Коэффициент транспортно-заготовительных расходов принимаем 0,05.

Коэффициент монтажа и освоения принимаем 0,1. 
Коэффициент на сооружение фундамента 0,1.

Коэффициент, учитывающий единовременные затраты связанные с увеличением оборотных средств принимаем в размере 0,1 от величины капитальных вложений в оборудование.

Таблица 2 - Расчет капитальных вложений

Статья затрат	Количество	Стоимость	Норма годовых амортизационных отчислений, %.	Годовая сумма амортизационных отчислений, тыс. руб.
		единицы, тыс.руб	всего, тыс.руб.
1 Основное технологическое	1	4800	4800	-	-
2 Вспомогательное	41%	-	1968	-	-
3 Прочее	5%	-	240	-	-
Итого общая стоимость оборудования	-	-	7008	-	-
4 Транспортные расходы,	0,05	-	350,4	-	-
5 Монтажные работы,	0,06	-	420,48	-	-
6 Затраты на сооружение фундамента,	0,03	-	210,24	-	-
Итого капвложения в оборудование	-	-	7989,12	10	799
7 Остаточная стоимость демонтируемого оборудования	-	-	216	-	-
8 Ликвидационная стоимость демонтируемого оборудования	-	-	350	-	-
9 Затраты по демонтажу и реализации выбывшего оборудования	-	-	10	-	-
10 Затраты на прирост оборотных средств	-	-	798,9	-	-
Всего капитальные вложения	-	-	9364,02	-	-

3 Расчет себестоимости продукции после внедрения мероприятий

3.1 Расчет затрат на материалы

В связи с внедрением мероприятий, согласно заданию, произошло увеличение объема производства с 575тыс.тонн до 644,1 тыс. тонн, так же произошло увеличение объёма производства на 15,5%, снижение расходного коэффициента по основному виду исходного сырья на 2,5%, одновременное снижение его стоимости на 1,2%, увеличение численности основных производственных рабочих на 4 человека.

Определим годовой выпуск продукции после внедрения мероприятия исходя из задания курсовой работы.

Кув = 1,145; Вфб=575тыс.тонн

, (4)

где Вфн - выпуск продукции после внедрения предприятия, натур.ед.;

Кув - коэффициент роста объема производства;

Вфб-выпуск в базовом периоде, натур.ед.

Вфн =1,155*575=644,1 тыс.руб.

3.2 Расчет затрат на топливо и энергию

Для расчета удельного значения затрат, то есть приходящихся на единицу продукции, необходимо воспользоваться формулой:

(5)

где Рн - расходы по статье после увеличения объема производства;

Рб - расходы по статье базовые;

Дуп - доля условно-постоянных расходов;

Кув - коэффициент роста объема производства.

Рн =(0,0977*1/ 1,155) + 0,0977* (1-1)= 0,0977 тыс./м3

Рн =(0,0995*0/ 1,155) + 0,0995 * (1-0)= 0,0995 кВ/ч.

Рн =(0,0115*0,4/ 1,155) + 0,0115 * (1-0,4)=0,0115 Гкал.

Рн =(0,0012*1/ 1,155) + 0,0012 * (1-1)= 0,0012 тыс./м3

Рн=(0,042*0/1,155)+0,042*(1-0)=0,042тыс./м3

Рн =(0,0008*0/ 1,155) + 0,0008 * (1-0)= 0,0008 тыс./м3

Рн =(0,0002*1/ 1,155) + 0,0002 * (1-1)=0,00017 тыс./м3

Таблица 3 - Расчет количества и стоимости материалов

Сырье и материалы	Цена до мер-я, руб	Цена после мер-я, руб.	Удельный расход	Планируемый расход на годовой выпуск 595,4 тыс.т.
			кол-во до мер-я, т/т	кол-во после мер-я, т/т	сумма после мер-я, руб	кол-во после мер-я, тыс.т.	сумма после мер-я, тыс.руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Основные материалы, в том числе:
Слябы ЭСПЦ	10215,85	10338,4	0,0074	0,0076	68,23	4,3830	45311,54
Слябы ККЦ	9094,44	9203,5	1,0437	0,9393	8644,84	623,7891	5741038,2
Итого основные материалы					8744,84		5786349,7
2. Отходы:
Обрезь габаритная	1090	1103,08	0,0152	0,0136	15	9,0317	9961,5
Обрезь негабаритная	1033	1045,39	0,0116	0,0104	10,87	6,9066	7001,36
В сухом весе	109	110,308	0,02	0,018	1,19	11,9538	1314,91
3. Брак
Итого отходов:					27,25		18277,77
Задано за вычетом отходов					8685,22		5768072,0

Таблица 4 - Расчет затрат на топливо и энергию

Статья затрат	Доля затрат	Базовое значение удельных затрат	Планируемое значение удельных затрат	Планируемые затраты на годовой выпуск ( 595,4тыс.т.)
	постоянных	переменных	количество, т./т.	сумма, руб.	количество, т/т	цена, руб/т	сумма, руб/т..	количество, тыс.т	сумма, тыс.руб.	в том числе постоянные затраты, тыс.руб
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Природный газ	1	0	0,0977	32,93	0,0845	337,1	28,75	56,44	18913,57	18934,75
Электроэнергия	0	1	0,0995	0,48	0,0995	4,85	0,48	660,77	318,77	0
Пар	0,4	0,6	0,0115	0,53	0,0108	46,01	0,50	7,17	332,05	121,9
Вода	1	0	0,0012	0,29	0,001	237,83	0,23	0,66	159,38	166,75
Воздух	0	1	0,042	1,38	0,042	32,86	1,38	27,89	916,46	0
Кислород	0	1	0,0008	0,22	0,0008	280,54	0,22	0,53	146,1	0
Пит.вода	1	0	0,0002	0,76	0,00017	3803,15	0,65	0,13	431,66	473

3.3 Расчет затрат на оплату труда и единый социальный налог

Отчисления на социальные нужды составляет 30 % от фонда оплаты труда.

Постоянные и переменные затраты по данной статье до внедрения мероприятия (базовый вариант) находятся исходя из удельных затрат по статьям оплата труда и единый социальный налог, приведенных в калькуляции себестоимости; структуры условно-постоянных и переменных затрат; а также годового объема производства.

Таблица 5 - Расчет затрат на оплату труда и единый социальный налог

Статья затрат	Доля затрат	Базовое значение удельных затрат, руб./т.	Базовые затраты на годовой выпуск (520тыс.т.), тыс.руб.	Уменьшение годового фонда оплаты труда, тыс.руб	Планируемые затраты на годовой выпуск (595,4тыс.т.), тыс.руб.	в том числе постоянные затраты, тыс.руб	Планируемое значение удельных затрат, руб./т.
	постоянных	переменных		постоянные	переменные
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
ФОТ	0,6	0,4	80,47	27762,15	18508,1	816	44995	27762,15	75,2
ОСН	0,6	0,4	24,14	8328,3	5552,2	244,8	14985,89	8382,3	22,5

3.4 Расчет затрат по статье «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования»

Затраты, связанные с эксплуатацией оборудования и цеховые расходы являются комплексными статьями, так как, в отличие от элементарных, включают затраты относящиеся к различным экономическим элементам: материальные затраты (смазочные, обтирочные, вспомогательные материалы, запчасти), затраты на оплату труда и начисления на нее для вспомогательных рабочих, амортизацию оборудования, транспортных средств и ценного инструмента и т.д. Поэтому для их определения составляют сметы расходов.

Расчет изменения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) по статьям составляется на основе данных таблицы «Расчет капитальных вложений» в соответствии с предложенной методикой.

Таблица 6 -Расчет РСЭО

Статьи затрат	Методика расчета	Изменения, тыс. тыс.руб./год	Удельные изменения руб/т	Удельные затраты базовый вар. руб/т	Удельные затраты проектный вар.руб/т	Планируемые затраты на годовой выпуск (664,1.т.), тыс.руб.	в том числе постоянные затраты, тыс.руб
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Амортизация оборудования и транспортных средств	Сумма амортизации смотри таблицу «Расчет капитальных вложений»	789	1,2	40,14	41,34	27453,89	23080,5
2. Эксплуатация оборудования и транспортных средств	3% от стоимости вводимого оборудования, рассчитанной в таблице «Расчет капитальных вложений»	210,24	0,3	60,52	60,52	40390,36	19199,75
3. Текущий ремонт оборудования и транспортных средств	6% от стоимости вводимого оборудования, рассчитанной в таблице «Расчет капитальных вложений»	420,48	0,6	104,35	104,95	69697,29	33000,69
4.Внутрезаводские перемещения грузов	30% от затрат на ремонт оборудования и транспортных средств	126,14	0,1	10,47	10,57	6939,84	1505,06
5. Прочие расходы	1,5% от суммы статей 1-4	73,33	0,03	10,9	10,93	7258,61	6267,5
Итого:						144481,58

3.5 Расчет общезаводских и внепроизводственных расходов

Общезаводские расходы - это расходы на обслуживание и управление производством. К ним относятся: содержание работников аппарата управления; содержание и обслуживание технических средств управления (вычислительной техники, коммуникационных сетей), средств сигнализации, отопления, освещения и т.п.; оплата консалтинговых, аудиторских, банковских услуг; расходы на подготовку и переподготовку кадров; расходы связанные с природопользованием и охраной окружающей среды; платежи по обязательному страхованию имущества и отдельных категорий работников; налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком.

В состав внепроизводственных (коммерческих) расходов включают: расходы на тару и упаковку; расходы на транспортировку продукции; расходы на погрузочно-разгрузочные работы; комиссионные сборы и отчисления, уплачиваемые сбытовым организациям; затраты на рекламу; прочие расходы по сбыту.

При расчете затрат по данным статьям воспользовались формулой (6)

., (6)

где Рн - расходы по статье после увеличения объема производства;

Рб - расходы по статье базовые;

Дуп - доля условно-постоянных расходов;

Кув - коэффициент роста объема производства.

Рн (общезаводские)= (305,24*0,95/1,145)+305,24*(1-0,95)=268,6руб/т.

Рн (внепроизводственные)= (50,46*0,1/1,145)+50,46*(1-0,1)=49,8руб/т.

3.6 Калькулирование себестоимости продукции после внедрения мероприятия

Себестоимость продукции (работ, услуг) - это выраженные в денежной форме затраты предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Таким образом, себестоимость является экономической формой возмещения потребляемых факторов производства.

Расчет себестоимости единицы конкретного вида продукции или работ осуществляется посредством системы расчетов, называемых калькулированием.

Калькуляционная единица должна соответствовать единице измерения, принятой в стандартах (технических условиях) и плане производства в натуральном выражении. В основных цехах металлургического производства калькуляционной единицей является тонна продукции.

В зависимости от объема включаемых затрат различают следующие виды себестоимости:

· Цеховая себестоимость включает затраты на производство продукции в пределах цеха;

· Производственная себестоимость включает затраты на производство продукции в пределах предприятия;

· Полная или коммерческая себестоимость включает затраты предприятия на производство и реализацию продукции.

Расчет производится в табличной форме на основе базовой калькуляции с учетом изменений по отдельным статьям.

Таблица 7 -Калькуляция себестоимости

Статья затрат	Цена, руб.	На 1 т.	На весь выпуск 595,4 т.
		количество	сумма, руб.	количество	сумма, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6
1. Полуфабрикаты:
1.1.Сляб ЭСПЦ	10215,85	0,0066	68,23	4,3830	45311,54
1.2.Сляб ККЦ	9094,44	0,939	8644,84	623,7891	5741038,24
Итого полуфабрикатов:			8713,07		5786349,78
2. Отходы:
2.1.Обрезь габаритная	1090	0,0136	15	9,0317	9961,5
2.2.Обрезь негабаритная	1033	0,0116	10,87	6,9066	7001,36
2.3.Окалина в сухом весе	109	0,02	1,98	11,9538	1314,91
Итого отходов			27,85		18277,77
Итого задано за вычетом отходов			8685,22		5768072,01
3. Брак			0		0
4. Расходы по переделу
4.1. Топливо
4.1.1. Природный газ	337,1	0,0845	28,48	56,44	18934,75
4.2. Энергозатраты
4.2.1. Электроэнергия	4,85	0,0995	0,48	660,77	287,34
4.2.2. Пар	46,01	0,0108	0,5	7,17	298,59
4.2.3. Вода	237,83	0,001	0,24	0,66	141,59
4.2.4. Сжатый воздух	32,86	0,042	1,38	27,89	821,71
4.2.5. Кислород	280,54	0,0008	0,22	0,53	13361
4.2.6. Питательная вода	3803,15	0,0002	0,65	0,13	473
4.3. Фонд оплаты труда			75,2		49955
4.4. Отчисления на социальные нужды			22,5		14985,89
4.5. Ремонтный фонд			104,35		69697,29
4.6. Содержание основных средств			60,52		19199,45
4.7. Сменное оборудование			50,19		33331,45
4.8. Валки прокатные			136,35		90550,03
4.9. Транспортные расходы			10,57		6939,84
4.10. Амортизация			41,34		27453,89
4.11. Вспомогательные материалы			10,44		6933,204
4.12. Прочие расходы			10,9		7238,69
Итого расходов по переделу			587,92		373436,834
5. Общезаводские расходы			278,6		185018,26
6. Внепроизводственные расходы			51,6		34267,56
Итого полная себестоимость			9603,34		6360794,66

4 Расчет валовой и чистой прибыли

В курсовой работе прибыль от реализации выбывших основных фондов и иного имущества и прибыль от внереализационной деятельности не рассчитываются. Исходя из этого, валовая прибыль принимается равной прибыли от реализации продукции. Для определения прибыли от реализации продукции необходимо определить ее цену. Цена продукции после внедрения мероприятий принимается равной цене продукции в базовом варианте. Базовая цена продукции в данном случае определяется из нормативной рентабельности (Pн = 27% ) с использованием следующей формулы:

(7)

где Ц - цена единицы продукции, работ, услуг, руб;

С - себестоимость единицы реализованной продукции, руб;

Рпрод - рентабельность продукции, руб.

Ц = 10457*(1+27/100)= 14535,2руб./т.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг в упрощенном виде рассчитывается по формуле:

, (8)

где Ппрод - прибыль от реализации продукции, работ, услуг, руб;

Ц - цена единицы продукции, работ, услуг, руб;

С - полная себестоимость единицы реализованной продукции, работ,услуг, руб.;

РП - объем реализованной продукции, натур.ед.

Объем реализованной продукции в данном случае принимается равным объему выпуска продукции.

Ппрод (базовый)=(13280,39-10457)*575= 1468162,8 тыс.руб.

Ппрод (проектный)=(13280,39-10217,87)*644,1=1823424,4 тыс.руб.

Для расчета чистой прибыли следует учесть два налога:

-налог на имущество,

-налог на прибыль.

При расчете налога на имущество базой налогообложения является стоимость имущества (производственных фондов), состоящего из основных фондов и оборотных средств.

Так как стоимость имущества не известна, ее можно определить расчетным путем. Стоимость основных фондов до внедрения мероприятия можно рассчитать через годовые амортизационные отчисления, включаемые в базовую себестоимость продукции, и норму амортизации.

Если преобразовать формулу годовой суммы амортизации, то стоимость основных фондов до реконструкции можно определить по следующей формуле

(9)

где ОФбаз- стоимость основных фондов до реконструкции, руб.;

Аед - удельные амортизационные отчисления до внедрения мероприятия, руб./т.;

Вфб- годовой объем производства в базовом периоде, т.;

На - средняя норма амортизации, %.

ОФбаз = 42,84*575*4/100%=891 тыс. руб.

Для расчета среднюю норму амортизации примем- 4%.

Учитывая, что стоимость оборотных средств принимается в размере 10 % от стоимости основных фондов, производственные фонды до внедрения мероприятий будут равны:

, (10)

где ПФбаз- стоимость производственные фонды до реконструкции, руб.;

ОФбаз- стоимость основных фондов до реконструкции, руб.

ПФбаз= 891*1,1=980,1 тыс. руб.

Стоимость основных фондов после внедрения мероприятия определяется суммированием стоимости базовых основных фондов и капитальных вложений, необходимых для осуществления мероприятий.

(11)

где ПФпроект - стоимость производственных фондов после внедрения мероприятия, руб.;

ПФбаз- стоимость производственные фонды до реконструкции, руб.;

КВ - капитальные вложения необходимые для внедрения мероприятий, руб.

ПФпроект =980,1+17686,3=18666,4 тыс.руб.

При ставке налога на имущество 2,2% сумма налога составит

, (12)

где ПФ- стоимость производственных фондов, руб.;

Ни - налог на имущество, руб.

Нибаз = 891,1*0,022=19,6 тыс.руб.,

Нипроект = 18666,4*0,022=410,7 тыс.руб.,

Определите налог на имущество в базовом и проектном варианте.

В системе прямых налогов, действующих в Российской Федерации и взимаемых с предприятий, ведущее место принадлежит налогу на прибыль. Он определяется из облагаемой прибыли и ставки налога:

(13)

где Нпр - налог на прибыль, руб.;

НП - налогооблагаемая прибыль, руб.

Нпр(баз) = 0,24*1468143,2=352354,4 тыс. руб.

Нпр (проект) =0,24*1823013,7=437523,3 тыс. руб.

Налогооблагаемая прибыль находится исходя из валовой прибыли и сумм, необлагаемых налогом.

Валовая прибыль в данном случае будет равна прибыли от реализации продукции, так как нет сведений о прибыли от прочей реализации и внереализационной деятельности. Следовательно, налогооблагаемая прибыль в данном случае рассчитывается по формуле:

(14)

где НП - налогооблагаемая прибыль, руб.;

Ппрод- прибыль от реализации продукции, работ, услуг, руб;

Ни - налог на имущество, руб;

НП баз = 1468162,8-19,6=1468143,2 тыс. руб.

НП проект = 1823424,4-410,7=1823013,7 тыс. руб.

Учитывая, что валовая прибыль в данном случае равна прибыли от реализации продукции, а величина прочих налогов равна величине налога на имущество то:

 (15)

где ЧП - чистая прибыль, руб.;

Ппрод - прибыль от реализации продукции, работ, услуг, руб;

Ни - налог на имущество, руб;

Нпр - налог на прибыль, руб.;

ЧПбаз = 1468143,2-352354,4-19,6=1115769,2 тыс. руб.

ЧПпроект = 1823013,7-437523,3-410,7=1385079,7 тыс. руб.

5 Определение экономической эффективности предложенных мероприятий методом абсолютной эффективности без учета фактора времени

Данный метод включают оценку по следующим показателям:

- годовая экономия от мероприятия;

- годовой экономический эффект от мероприятия;

- срок окупаемости затрат;

- рентабельность капиталовложений;

Годовая экономия от мероприятия может быть рассчитана как разница затрат до внедрения мероприятия и после его внедрения по отдельным изменяющимся статьям калькуляции.

Т.к. новая себестоимость продукции учитывает как экономию так и увеличение затрат по статьям то экономическую эффективность можно рассчитать по формуле:

, (16)

где C1, С2 - себестоимость единицы продукции до и после модернизации, руб.;

В2 - объем выпуска продукции после модернизации.

Эф = (10457-10217,87)*644,1=142378 тыс./руб.

Срок окупаемости может быть рассчитан по формуле:

(17)

гдеК - затраты на мероприятие, руб.;

Эф - годовой экономический эффект, руб.;

Ток = 17686,3/142378=0,1 года

где К - затраты на мероприятие, руб.; Эф - годовой экономический эффект, руб.;

(18)

гдеДП - прирост прибыли за счет мероприятия, руб./год.

Ток = 17686,3/269310,5=0,06 года.

Можно сделать вывод, что мероприятия являются целесообразными, так как срок окупаемости значительно ниже нормативного (3 года).

, (19)

где ДП - прирост прибыли за счет мероприятия, руб./год.;

ЧП - чистая прибыль, руб.;

ДП=269310,5 руб/год.

Рентабельность капиталовложений показывает, какой процент прибыли дает каждый вложенный рубль инвестированных средств и рассчитывается по формуле:

, (20)

где Рк - рентабельность капиталовложений;

ДП - прирост прибыли за счет мероприятия, руб./год.;

К - затраты на мероприятие, руб.;

6 Рк = (269310,5/17686,3)*100%=1522,7%.

6 Определение экономической эффективности предложенных мероприятий методом «потока наличности»

Для определения срока возврата капитальных вложений может быть использован метод «потока наличности».

В данном методе сравнение различных вариантов и выбор лучшего из них рекомендуется проводить с использованием следующих показателей:

-чистого дисконтированного дохода (NPV);

-индекса доходности(PI);

-внутренней нормы доходности (IRR);

-срока окупаемости (Т).

Для определения чистого дисконтированного дохода рассчитывается поток наличности. Данный расчет производится в таблице, форма которой приведена далее.

Так как для определения потока наличности требуются данные о постоянных и переменных затратах, то прежде необходимо произвести группировку этих затрат на основании выше приведенных расчетов. Это удобно сделать в табличной форме (табл. 8).

Таблица 8 - Группировка затрат по зависимости от изменения объема производства

Наименование статей затрат	Д.з. пост	Д.з. пер.	Сумма затрат, тыс.руб./год
			По базовому варианту	По проектному варианту
			постоянных	переменных	постоянных	переменных
1	2	3	4	5	6	7
1. Полуфабрикаты:
1.1.Сляб ЭСПЦ	0	1	0	75,60	0	73,09
1.2.Сляб ККЦ	0	1	0	9491,87	0	9302,34
Итого полуфабрикатов:				9567,47		9375,53
2. Отходы:
2.1.Обрезь габаритная	0	1	0	16,57	0	16,11
2.2.Обрезь негабаритная	0	1	0	11,98	0	11,68
2.3.Окалина в сухом весе	0	1	0	2,18	0	2,16
Итого отходов				30,73		30,13
Итого задано за вычетом отходов				9536,74		9345,4
3. Брак
4. Расходы по переделу
4.1. Топливо
4.1.1. Природный газ	1	0	32,93	0	28,75	0
4.2. Энергозатраты
4.2.1. Электроэнергия	0	1	0	0,48	0	0,48
4.2.2. Пар	0,4	0,6	0,21	0,32	0,2	0,3
4.2.3. Вода	1	0	0,29	0	0,24	0
4.2.4. Сжатый воздух	0	1	0	1,38	0	1,38
4.2.5. Кислород	0	1	0	0,22	0	0,22
4.2.6. Питательная вода	1	0	0,76	0	0,64	0
4.3. Фонд оплаты труда	0,6	0,4	48,28	32,19	48,28	32,19
4.4. Отчисления на социальные нужды	0,6	0,4	14,48	9,66	13,5	9
4.5. Ремонтный фонд	0,55	0,45	57,39	46,96	58,16	47,58
4.6. Содержание основных средств	0,55	0,45	38,29	27,55	53,67	27,55
4.7. Сменное оборудование	0,55	0,45	27,6	32,59	27,6	22,58
4.8. Валки прокатные	0,55	0,45	74,99	61,36	74,99	61,36
4.9. Транспортные расходы	0,25	0,75	2,62	7,85	2,71	8,15
4.10. Амортизация	1	0	40,14	0	42,84	0
4.11. Вспомогательные материалы	0	1	0	10,44	0	10,44
4.12. Прочие расходы	1	0	10,9	0	10,98	0
Итого расходов по переделу			343,88	220,68	362,06	226,23
5. Общезаводские расходы	0,95	0,05	289,98	15,26	255,17	13,43
6. Внепроизводственные расходы	0,1	0,9	5,05	45,41	4,98	44,82
Итого полная себестоимость			638,1	9818,05	622,21	9629,88

Таблица 9 - Поток реальных денег от операционной и инвестиционной деятельности

Поток рентабельности	Номер периода времени
	0	1	2	3	Т
1. Объем продаж, тыс.т./год	575	644,1	644,1	644,1	2901,6
2. Цена, руб/т.	13280,39	13280,39	13280,39	13280,39	53121,56
3. Выручка тыс.руб/год	7636224,25	8819506,99	8819506,99	8819506,99	30627235,4
4. Внереализационные доходы, тыс.руб/год	0	0	0	0	0
5. Переменные затраты, тыс.руб/год	357770,75	413209,66	413209,66	413209,66	1597399,73
6. Постоянные затраты без учета амортизации, тыс.руб/год	343827	384759,61	384759,61	384759,61	1498105,83
7. Амортизация зданий, тыс.руб/год	0	0	0	0	0
8. Амортизация оборудования, тыс.руб/год	23080,5	27453,88	27453,88	27453,88	105530,28
9. Проценты по кредитам, тыс.руб/год	0	0	0	0	0
10. Прибыль до вычета налогов, тыс.руб./год	691154,6	7994083,83	7994083,83	7994083,83	30893797,4
11. Налог на имущество, тыс.руб.	19,6	410,7	410,7	410,7	1251,7
12. Налогооблагаемая прибыль, тыс.руб.	1468143,2	1823013,7	1823013,7	1823013,7	6937784,3
13. Налог на прибыль, тыс. руб./год	352354,4	437523,3	437523,3	437523,3	1664924,3
14. Проектируемый чистый доход, тыс. руб./год	1115788,8	1385490,4	1385490,4	1385490,4	5272260
15. Амортизация, тыс. руб./год	23080,5	27453,89	27453,89	27453,89	105442,17
16. Чистый поток от операций (Rt-Зt) (14)+(15) , тыс. руб./год	1138869,3	1412944,29	1412944,29	1412944,29	5377702,17
17. Земля, тыс. руб./год	0	0	0	0	0
18. Здания, сооружения, тыс. руб./год	0	0	0	0	0
19. Машины, оборудование, инструмент, инвентарь, тыс.руб./год	8565,12	0	0	0	8565,12
20. Нематериальные активы, тыс. руб./год	0	0	0	0	0
21. Итого вложений в основной капитал, тыс. руб./год	8565,12	0	0	0	8565,12
22. Прирост оборотного капитала, тыс. руб./год	798,9	0	0	0	798,9
23. Всего инвестиций (Kt) (21)+(22) , тыс. руб./год	9364,02	0	0	0	9364,02
24. Поток наличности (Rt-Зt- Kt) , тыс. руб./год	1129505,28	1412944,29	1412944,29	1412944,29	5368338,15
25. Дисконтированный поток наличности (Rt-Зt)* КRt - Kt* КRt, тыс.руб./год	1131666,4	0	0	0	1131666,4
26. Чистый дисконтированный доход ?(Rt-Зt)* КRt - ?Kt* КRt, тыс. руб./год	863348,29	837451,31	826340,2	815239,1	3342378,9

Примем величину расчетного периода три года, норму дисконта, приемлемую для инвестора, 30%.

Индекс доходности проекта позволяет определить, сможет ли текущий доход от проекта покрыть капитальные вложения в него. Он рассчитывается по формуле:

, (21)

где PI - индекс доходности;

Rt - поступления от реализации проекта на t-ом временном интервале, т. руб.;

Зt - текущие затраты на реализацию проекта, на t-ом временном интервале, т. руб.;

КRt - коэффициент дисконтирования на t-ом временном интервале;

Kt - капитальные вложения в проект на t-ом временном интервале, т.руб.;

PI = 5360384,5/32163,28=166,66

Проект является высокодоходным, так как индекс доходности значительно выше единицы.

Срок окупаемости - это интервал, за пределами которого чистый дисконтированный доход становится и в дальнейшем остается не отрицательным. Проект считается эффективным, если срок окупаемости не превышает заданной инвестором величины и чистый дисконтированный доход больше нуля. Находится отношением суммы затрат на мероприятие к среднему дисконтированному потоку наличности.

. , (22)

Ток = 17686,3/830715,4=0,02 года.

где Ток - срок окупаемости капитальных затрат, лет;

К - размер капитальных затрат, тыс. руб.;

ДПНср.год- среднегодовой дисконтированный поток наличности, тыс.руб.

7 Оценка по пределу безубыточности

При использовании данного метода, рассчитывается критический объем производства, выше которого производство приносит прибыль, а ниже предприятие будет терпеть убытки.

В нашем случае переменные затраты на единицу продукции составят 10110,38 руб./натур.ед.

, (23)

Где Вкр - критический объем производства, т.;

Зпост - общие условно-постоянные затраты, руб./год;

Спер - удельные переменные затраты, руб./натур.ед.;

Ц - продажная цена единицы продукции, руб./натур.ед.

Вкр = 622,21*595,4/(13280,39-9629,88)=101,5 тыс. тонн

Таким образом, критический объем производства составляет 99,4 тыс. тонн. При производстве такого количества продукции предприятие не несет убытков и не получает прибыль.

Кроме критического объема точка безубыточности характеризуется следующими показателями:

· порог рентабельности показывает объем выручки при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не получает прибыли. Находится как произведение критического объема реализации и цены изделия.

, (24)

где ПР - порог рентабельности, руб.

Вкр - критический объем производства, т.;

Ц - цена единицы продукции, работ, услуг, руб;

ПР = 101,5*13280,39 =13381,89 тыс. руб.

· запас финансовой прочности показывает на сколько предприятие может себе позволить снизить выручку, не выходя из зоны прибыли. Определяется как разность выручки от реализации планируемого объема продукции и порога рентабельности.

, (25)

где Зфп - запас финансовой прочности, руб.;

В - выручка тыс.руб/год;

ПР - порог рентабельности, руб.

Зфп = 7907144,2-13381,89=7893762,31 тыс. руб.

· маржа безопасности показывает на сколько можно снизить объем производства, не выходя из зоны прибыли.

, (26)

где Вфн-выпуск продукции после внедрения мероприятия, натур.ед.;

Вкр - критический объем производства, т.;

Маржа безопасности = 595,4-101,5=493,9 тыс. т.

Определение точки безубыточности произведено графически и представлено в приложении Б.

8 Оценка эффективности по показателю текущих затрат

Если сравниваются два варианта мероприятия и необходимо выбрать один из них, то формула критического объема выглядит следующим образом:

, (27)

Где Вкр - критический объем продукции, натур.ед.;

На - норма амортизации, %;

Р - средняя банковская ставка по депозитам, %;

К1,К2 - капиталовложения по вариантам, руб.;

Си - производственная составляющая себестоимость продукции, руб/натур.ед.

Вкр= (4+11)/100%*(17686,3-8540)/(10457-10217,87)=5,7 нат.ед.

Метод основан на определении критического объема, при котором издержки при производстве продукции двумя способами равны между собой:

Производственная составляющая себестоимости это полная себестоимость за вычетом амортизационных отчислений.

При оценке эффективности данным методом прогнозируемый объем производства сравнивают с критическим объемом. Если объем меньше критического выгоднее первый вариант, если больше - второй. Но при выборе варианта для сравнения следует соблюдать следующие условия:

· одинаковый производственный эффект (при любом варианте проектного решения потребитель должен получить одно и тоже количество продукции);

· оптимальность сравниваемых вариантов (сравнимые проектные варианты должны иметь примерно одинаковый современный технический уровень);

· учет сопряженных затрат (в сравниваемых вариантах инвестирования необходимо учесть не только их непосредственные капитальные и текущие затраты, но и другие расходы, связанные с осуществлением этих проектов);

· одинаковый экономический эффект (ни один из сравниваемых вариантов не должен превосходить другой по объемам вредных выбросов и других отрицательных влияний на окружающую среду);

· стоимостная сопоставимость (технико-экономическая оценка вариантов должна производится в сопоставимых ценах);

· одинаковое качество продукции;

· учет внеэкономических факторов (при технико-экономических расчетах не следует подвергать стоимостным оценкам мероприятия, направленные на решение остросоциальных, насущных экологических задач, обеспечение охраны труда, здоровья и безопасности жизнедеятельности, национальной безопасности). Выполнение этого условия, как правило, не требует технико-экономических обоснований и расчетов эффективности. Речь может идти только о наименее затратном решении того или иного внеэкономического вопроса.

Приведенные затраты в данном случае рассматриваются по формуле (28), а экономический эффект по формуле (29) или (30).

, (28)

где Зі - приведенные затраты по i-му варианту, руб/год;

Иi - издержки по i-му варианту, руб/год;

Ен - нормативный коэффициент эффективности;

Кi - затраты на i-е мероприятие, руб.

Збазовый=10457+0,15*8540=11738 руб/год.

Зпроект=10217,87+0,15*17686,3=12870,8 руб/год.

Согласно этой методике экономически целесообразным вариантом считается базовый, потому что обеспечивает минимум приведенных затрат.

При оценке по приведенным затратам возникает вопрос: на сколько один вариант выгоднее другого? Для этого вычисляется сравнительная экономическая эффективность:

, (29)

Эср(базовый)=(10457+8540)-0,15*(10217,87+17686,3)=-1132,8

, (30)

Эср(проект)=(10457-10217,87) - 0,15*(17686,3-8540)=-1132,8

Для оценки эффективности предложенных мероприятий с использованием данного метода в исходных данных приведены значения некоторых показателей для альтернативного варианта. Нормативно коэффициент эффективности принимается - 0,15.

9 Оценка эффективности по показателям рентабельности

Так как рост прибыли на предприятии может осуществляться за счет значительных дополнительных вложений средств, то для более объективной оценки эффективности деятельности предприятия используют показатели рентабельности.

Рентабельность - это соизмерение прибыли с затратами. Существуют различные показатели рентабельности, например:

- Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приносит один рубль, вложенный в выпуск данной продукции:

, (31)

= ,

где Цi- цена итого вида продукции, руб/ед.;

Ci- себестоимость итого вида продукции, руб/ед.;

Вi- объем производства итого вида продукции, ед;

Rпродукции(базовый)==2,7 %

Rпродукции(проектный)==30%

- Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приносит один рубль, выручки от продажи продукции:

(32)

где Цi- цена итого вида продукции, руб/ед.;

Ci- себестоимость итого вида продукции, руб/ед.;

Вi- объем производства итого вида продукции, ед;

Rпродаж(базовый)==21,3%

Rпродаж(проектный)==23%

-Рентабельность предприятия (производства) характеризует уровень использования производственных фондов и показывает сколько прибыли получает предприятие на один рубль вложенный в производственные фонды:

(33)

где Цi- цена итого вида продукции, руб/ед.;

Ci- себестоимость итого вида продукции, руб/ед.;

Вi- объем производства итого вида продукции, ед;

ПФ - суммарная стоимость производственных фондов, руб.

Rпроизводства(базовый)=(13280,39-10457)*520/980,1*100%= 149797,2%

Rпроизводства(проектный)=

=(13280,39,2-10217,87)*595,4/18666,4*100%=9768,5%

-Уровень затрат на один рубль товарной продукции можно определить по формуле:

, (34)

где Цi- цена итого вида продукции, руб/ед.;

Ci- себестоимость итого вида продукции, руб/ед.;

Вi- объем производства итого вида продукции, ед.

З1рубТП базовый = 10457*520/13280,39*520=0,8

З1рубТП проектный = 10217,87*595,4/13280,39*595,4=0,8.

10 Основные технико-экономические показатели до и после внедрения мероприятий

Для сравнения технико-экономических показателей необходимо обобщить данные в таблице.

Таблица 10 - Основные технико-экономические показатели проекта до и после внедрения мероприятий

№ п.п	Показатель	До внедрения	После	Изменения ( + )
			внедрения	абсолютные	отн.,%
1	2	3	4	5	6
1. 1	Годовой объем производства в выражении:
	- натуральном, тыс.т.	575	644,1	644,1	15,5
	- стоимостном, млн.руб.	8357740	9652826,32	1295086,32	15,5
2.	Стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	980,1	18666,4	17686,3	15,5
3.	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб./т.	10457	9603,34	-853,66	-2,3
4.	Себестоимость годового выпуска, млн.руб.	6012775	6344578,09	364803,09	12,8
5.	Прибыль от реализации, тыс.руб. /год	1468162,8	1823424,4	355261,6	24,2
6.	Чистая прибыль, тыс.руб./год	1115769,2	1385079,7	2693105,5	24,1
7.	Годовая экономия, тыс.руб	-	646079,8	-	-
8.	Дополнительный эксплуатационные затраты, тыс.руб	-	137930,37	-	-
9.	Годовой экономический эффект, тыс.руб	-	142378	-	-
10.	Срок окупаемости с учетом фактора времени, лет	-	0,06	-	-
11.	Рентабельность производства, %	149797,2	9768,5	-140028,5	-93,5
12.	Рентабельность продукции, %	21	30	9	42,9
13.	Рентабельность продаж, %	21,3	2,3	1,7	8
14.	Уровень затрат на 1 рубль товарной продукции, руб.	0,8	0,8	0	0
15.	Индекс доходности	-	166,66	-	-
16.	Срок окупаемости с учетом фактора времени, лет	-	0,02	-	-
17.	Критический объем реализации, тыс.тонн	-	101,5	-	-

Заключение

В данной курсовой работе произвели расчеты об эффективности и целесообразности внедрения предложенного мероприятия можно сделать ряд выводов, которые представлены ниже.

1. При внедрении предполагаемого мероприятия произойдет увеличение объем выпуска продукции с 575до 644,1 тыс.тон;

2. Внедрение данного мероприятия повлияет и на стоимость основных производственных фондов, она увеличиться с 980,1тыс. руб. до 18666,4 тыс.руб.

3. Себестоимость единицы продукции сократится с 10457 руб. до 10217,87 руб., т.е. на 1%, в свою очередь себестоимость всего выпуска продукции увеличится на 11,9%.

4. Прибыль от реализации увеличится до 1823424,4 млн.руб. или на 12,9%, что в свою очередь повлечет увеличение чистой прибыли на те же 12,9%

5. Все показатели рентабельности показывают положительную динамику, что в свою очередь говорит об эффективности внедряемого мероприятия. Необходимо так же отметить еще один плюс в пользу внедрения мероприятия, это незначительное снижение затрат на 1 рубль товарной продукции.

6. Так же с точки зрения срока окупаемости данное мероприятие можно охарактеризовать как эффективным, он составит всего 0,06 года (без учета фактора времени) и 0,02 года с учетом фактора времени. Так же необходимо отметить, что индекс доходности на очень высоком уровне, и составит 166,66. Критический объем реализации составит 101,5 тыс.тонн.

Благодаря проведенной работе были приобретены навыки расчета изменения себестоимости в результате внедрения организационно технических мероприятий по совершенствованию производства, определения технико-экономических показателей после внедрения мероприятий и оценки их экономической эффективности.

Литература

1. Миронов М.Г., Загородников С.В. Экономика отрасли (машиностроение): Учебник.-М.:ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. -320 с.

2. Моккий М.С., Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономика предприятия. - М.: ИНФРА - М, 2000.

3. Кантор Е.Л. Экономика предприятия.- СПб.: Питер, 2003.- 352 с.

4. Пелих А.С., Высоцкая Т.А., Джуха В.М. и др. Экономика предприятия (фирмы).- М.:Икц «МарТ», Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2004.- 512 с.

5. Скляренко И.В., Прудников В.М., Акуленко Н.Б., Кучеренко А.И. Экономика предприятия (в схемах, таблицах, расчетах ).- М.:ИНФРА -М., 2002. - 256 с.

6. Фролова Т.А. Экономика предприятия: конспект лекцийТаганрог: ТТИ ЮФУ, 2009.

7.Экономика производства: Методические указания/сост. Л.А.Костыгова, И.А. Ларионова, О.О. Скрябин, А.В. Алексахин. - М.: МИСиС, 2004. - 36 с.

Размещено на Allbest.ru