Расчет изменения себестоимости конкретных видов продукции в результате внедрения организационно-технических мероприятий по совершенствованию производства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Расчет изменения себестоимости конкретных видов продукции в результате внедрения организационно-технических мероприятий по совершенствованию производства

Содержание

Введение

1. Анализ фактической себестоимости производства 1 т труб

2. Определение капитальных вложений, необходимых для внедрения мероприятий

3. Расчёт себестоимости продукции после внедрения организационно-технических мероприятий

3.1 Затраты на материальные, топливные и энергетические ресурсы

3.2 Затраты на оплату труда

3.3 Затраты по статье «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования»

3.4 Общепроизводственные и внепроизводственные расходы

3.5 Калькуляция себестоимости после проведения мероприятий

4. Расчет валовой и чистой прибыли после внедрения мероприятий

4.1 Расчет прибыли от реализации продукции

4.2 Расчет чистой прибыли

5. Оценка устойчивости инвестиционного проекта (расчет точки безубыточности)

5.1 Расчет точки безубыточности

5.2 Расчет рентабельности продукции, продаж, производства

6. Сравнительный анализ основных технико-экономических показателей производства продукции до и после внедрения мероприятий

Выводы

Список литературы

Введение

Основной целью данной курсовой работы является освоение навыков расчёта изменения себестоимости конкретных видов продукции в результате внедрения организационно-технических мероприятий по совершенствованию производства, определения основных технико-экономических показателей после внедрения предложенных мероприятий и оценки их экономической эффективности.

1. Анализ фактической себестоимости производства 1 т труб и разработка организационно-технических мероприятий по её снижению

Себестоимость продукции - это затраты предприятия на производство и реализацию продукции (работ или услуг) в денежной форме. Для того, чтобы определить себестоимость продукции, все затраты группируются по калькуляционным статьям.

Снижение себестоимости продукции может быть достигнуто за счет решения следующих задач:

- улучшения использования сырья, материалов, топлива, энергии и других ресурсов;

- использование наиболее дешевых материальных ресурсов;

- оптимизации объемов производства;

- повышение производительности труда;

- совершенствование системы планирования и управления производством.

Рассматривая базовую калькуляцию себестоимости производства 1 тонны труб, можно сказать, что большое влияние на величину себестоимости оказывают: основные материалы - 80,4%(за вычетом отходов), топлива и энергозатрат - 1,6%, вспомогательные материалы - 0,4%. Кроме того, фонд оплаты труда с отчислениями составляет - 3,75% полной себестоимости, расходы на содержание основных средств - 1,1%, резерв на ремонт основных средств - 0,8%, амортизация - 1,3%, прочие расходы - 0,7%, общезаводские расходы - 8,7%, а внепроизводственные расходы - 1,25%.

Основные планируемые мероприятия по снижению себестоимости продукции приведены в разделе «Исходные данные». Можно предположить, что снижение расходного коэффициента по основному виду исходного сырья на 1,0%, повышение объема производства на 64 тыс. тонн и снижение цены исходного сырья на 0,5% приведет к уменьшению себестоимости продукции и увеличению прибыли предприятия.

2. Определение капитальных вложений, необходимых для внедрения мероприятий

Капитальные вложения, необходимые для реализации предложенных мероприятий определяются по следующей формуле:

,

где: - стоимость нового оборудования;

- затраты на строительно-монтажные работы;

- остаточная стоимость ликвидируемого оборудования;

- стоимость реализации выбывающего оборудования;

- единовременные затраты связанные с увеличением оборотных средств

Выбывающее оборудование, по условию работы, отсутствует, поэтому его учитывать при расчетах не будем. Расчет капитальных вложений, требуемых для внедрения предложенных мероприятий произведем по форме таблицы 1.

Таблица 1. Расчет капитальных вложений, необходимых для внедрения мероприятий

ОБОРУДОВАНИЕ/ВИД РАСХОДА	Стоимость, тыс. руб.	Норма годовых амортизационных отчислений, %	Годовая сумма амортизационных отчислений, тыс. руб.
Вид оборудования	Методика расчета
Основное технологическое	Значение капиталовложений в основное технологическое оборудование из исходных данных	24000	-	-
Вспомогательное	40% от стоимости основного технологического оборудования	9600	-	-
Прочее	10% от стоимости основного технологического оборудования	2400	-	-
ИТОГО: Общая стоимость оборудования	36000	-	-
Транспортные расходы	20% от общей стоимости оборудования	7200	-	-
Монтажные работы	40% от общей стоимости оборудования	14400	-	-
ИТОГО: Капитальные вложения в оборудование	57600	-	-
Затраты на прирост оборотных средств	10% от капиталовложений в оборудование	5760	-	-
ВСЕГО Капитальных вложений	63360

Таким образом, мы получили следующие данные. Всего капиталовложений понадобится 63360 тыс. рублей.

3. Расчёт себестоимости продукции после внедрения организационно-технических мероприятий

3.1 Затраты на материальные, топливные и энергетические ресурсы

При калькулировании себестоимости продукции затраты на сырьё, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергоресурсы определяются перемножением норм расхода (расходных коэффициентов) и цен для соответствующих ресурсов.

В зависимости от масштабов и характера предложенных мероприятий могут меняться нормы расхода и цены на сырьевые, топливные и энергетические ресурсы. По условию курсовой работы, произошло снижение расходного коэффициента по основным материалам на 1,0% и снижение цены основных материалов на 0,5%.

Таким образом, новый расходный коэффициент

по металлу (штрипс): 1,045-0,01*1,045=1,03455 на тонну продукции,

по полосе: 0,00004-0,01*0,00004=0,0000396 на тонну продукции,

по проволоке: 0,0066-0,01*0,0066=0,006534 на тонну продукции

Определим новую цену

на металл (штрипс): 5850-0,005*5850=5820,75 руб. на тонну продукции,

на полосу: 238,1-0,005*238,1=236,9095 руб. на тонну продукции,

на проволоку: 10235,4-0,005*10235,4=10184,223 руб. на тонну продукции.

Нормы расходов и цены на возвратные отходы, вспомогательные материалы и энергетические ресурсы не изменились, поэтому расходные коэффициенты и цены на них остаются прежними, необходимо лишь посчитать годовой расход и затраты на данный материал/ресурс с учетом изменения объема производства. По сравнению с предыдущим периодом, объем производства увеличился на 10,0% и составил 704,0 тыс. тонн продукции в год.

Годовой расход в денежном выражении для каждого материала/ресурса находится умножением годового расхода данного материала/ресурса в количественном выражении (тонн материала на тонну продукции) на стоимость 1 тонны данного материала или ресурса. Расчет представлен в

Таблица 2. Расчет количества и стоимости материалов

Сырье и материалы	Цена, руб	Удельный расход	Годовой расход
		Количество, т/т	Сумма, руб.	Количество, тыс. т	Сумма, млн. руб.
1. Сырье и основные материалы:
Металл (штрипс)	5820,75	1,03455	6021,85691	728,3232	4239,387
Полоса	236,9095	0,0000396	0,0093816	0,0278784	0,0066
Проволока	10184,223	0,006534	66,543713	4,599936	46,84677
Итого сырья и основных материалов		1,041	6088,41	732,951	4286,24
2. Отходы(-),т:
стальной лом	194	0,0339	6,5765	23,8656	4,6299
стружка	120	0,0003	0,036	0,2112	0,02534
3.Брак(-),т	207,8	0,01744	3,624032	12,27776	2,5513
Итого отходов и брака		0,05164	10,2365	36,3546	7,20659
Задано за вычетом отходов и брака		0,98948	6078,17	696,596	4279,034
4.Добавочные материалы
Флюсы для электросварки	9294,2	0,0037	34,39	2,6048	24,2095
Итого добавочных материалов		0,0037	34,39	2,6048	24,2095

Таблица 3. Расчет затрат на топливо

Топливо	Еденица измерения	Цена, руб	Удельный расход	Годовой расход
			Количество, т/т	Сумма, руб.	Кол-во, тыс. т	Сумма, млн. руб.
природный газ	м3	0,41	0,13	0,0533	91,52	0,0375232
Итого:				0,0533		0,0375232

Таблица 4. Расчет затрат на энергетические ресурсы

Топливо	Единица измерения	Цена, руб	Удельный расход	Годовой расход
			Количество, т/т	Сумма, руб.	Кол-во, тыс. т	Сумма, млн. руб.
Электроэнергия	кВт*ч	0,67	100	67	70400	47,168
Электроэнергия	КВА	300	0,05	15	35,2	10,56
Вода оборотная	тыс.м3	210,7	0,0647	13,63229	45,5488	9,597
Воздух осушенный	м3	54,2	0,5491	29,76122	386,5664	20,952
Кислород	м3	343	0,0018	0,6174	1,2672	0,4346
Итого:				126,01091		88,71168

3.2 Затраты на оплату труда

Пересчет фонда оплаты труда в калькуляции себестоимости при изменении численности основных производственных рабочих может осуществляться по формуле:

- фонд оплаты труда основных производственных рабочих после внедрения мероприятий, руб.;

- базовый фонд оплаты труда основных производственных рабочих до внедрения мероприятий, руб.;

- фонд оплаты труда выбывших основных производственных рабочих, руб.;

- фонд оплаты труда вновь принятых основных производственных рабочих, руб.;

В условиях поставленной задачи выбывших основных производственных рабочих не имеется. Вновь принятых производственных рабочих - 6 человек с ежемесячным окладом 2720 рублей.

Базовый ФОТ основных производственных рабочих до внедрения мероприятий:

, где:

- затраты по статье «Фонд оплаты труда» в себестоимости единицы продукции, руб.;

- годовой объем производства в базовом периоде в натуральном выражении.

ФОТ вновь принятых основных производственных рабочих рассчитаем по формуле:

ФОТ основных производственных рабочих после внедрения мероприятий рассчитывается как:

Затраты по статье «ФОТ» в калькуляции себестоимости единицы продукции после внедрения мероприятий будут составлять:

Единый Социальный Налог (ЕСН) принимается равным (по существующему законодательству) 30 процентам. Рассчитаем затраты по статье «ЕСН»:



3.3 Затраты по статье «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования»

Затраты, связанные с эксплуатацией оборудования и цеховые расходы являются комплексными статьями калькуляции, поэтому для их определения составляются сметы расходов. Методика расчета элементов сметы расходов, связанных с работой оборудования и изменяющихся в результате внедрения мероприятий, приведена в Таблице 5.

Таблица 5. Смета «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» (РСЭО) по изменяющимся статьям

НАИМЕНОВАНИЕ СТАТЕЙ РАСХОДОВ	МЕТОДИКА РАСЧЁТА	ИЗМЕНЕНИЕ, тыс. руб.
1. Амортизации оборудования и транспортных средств	5% от кап. вложений в оборудование	2880
2. Эксплуатация оборудования и транспортных средств	3,5% стоимости вводимого оборудования	840
3. Текущий ремонт оборудования и транспортных средств	7% стоимости вводимого оборудования	1680
4. Внутризаводское перемещение грузов	30% от затрат на текущий ремонт оборудования и транспортных средств	504
5. Прочие расходы	1,5% от суммы статей 1-4	88,56
Итого: изменение РСЭО	-	5992,56

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в проектном и базовом периодах соответственно (рублей в год);

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, выводимого и вводимого в результате осуществления мероприятий (рублей / год).

Проводим пересчет на новую конкуляцию следующие пункты:

1)

2)

3)

4)

3.4 Общепроизводственные и внепроизводственные расходы

При расчете себестоимости после внедрения мероприятия необходимо также учитывать экономию на условно-постоянных расходах. Затраты по указанным статьям себестоимости после проведения мероприятий могут быть рассчитаны по формуле:

, где

- объем производства в базовом и проектном периодах соответственно;

- удельные расходы по рассматриваемой статье затрат до и после внедрения мероприятий соответственно;

- доля условно-постоянных расходов по рассматриваемой статье.

Доля условно-постоянных затрат в общепроизводственных расходах составляет 95%, а во внепроизводственных - 10%. Далее производим расчет расхода по статьям «Общезаводские расходы» и «Внепроизводственные расходы» на 1 тонну продукции:

А) Общезаводские расходы:

б) Внепроизводственные расходы:

3.5 Калькуляция себестоимости после проведения мероприятий

Таблица 6

Сырье и материалы	Цена, руб	Удельный расход	Годовой расход
		Количество, т/т	Сумма, руб.	Количество, тыс. т	Сумма, млн. руб.
1. Сырье и основные материалы:
Металл (штрипс)	5820,75	1,03455	6021,85691	728,3232	4239,387
Полоса	236,9095	0,0000396	0,0093816	0,0278784	0,0066
Проволока	10184,223	0,006534	66,543713	4,599936	46,84677
Итого сырья и основных материалов		1,041	6088,41	732,951	4286,24
2. Отходы(-),т:
стальной лом	194	0,0339	6,5765	23,8656	4,6299
стружка	120	0,0003	0,036	0,2112	0,02534
3.Брак(-),т	207,8	0,01744	3,624032	12,27776	2,5513
Итого отходов и брака		0,05164	10,2365	36,3546	7,20659
Задано за вычетом отходов и брака		0,98948	6078,17	696,596	4279,034
4.Добавочные материалы
Флюсы для электросварки	9294,2	0,0037	34,39	2,6048	24,2095
Итого добавочных материалов		0,0037	34,39	2,6048	24,2095
5.Расходы по переделу
5.1Топливо техническое - газ природный, м3	0,41	0,13	0,0533	91,52	0,0375232
5.2 Энергозатраты
Электроэнергия	0,67	100	67	70400	47,168
Электроэнергия	300	0,05	15	35,2	10,56
Вода оборотная	210,7	0,0647	13,63229	45,5488	9,597
Воздух осушенный	54,2	0,5491	29,76122	386,5664	20,952
Кислород	343	0,0018	0,6174	1,2672	0,4346
Итого: топлива и энергозатрат			126,06421		88,7492
5.3. Фонд оплаты труда			188,46		132,67584
5.4. Единый социальный налог			56,538		39,80228
5.5. Содержание основных средств			76,5568		53,896
5.6. Резерв на ремонт основных средств			60,0227		42,256
5.7. Амортизация			93,1818		65,6
5.8 Прочие расходы			48,1144		33,87256
Итого: Расходов по переделу			648,93791		456,85235
6. Общезаводские расходы			608,4087		428,31975
7. Внепроизводственные расходы			96,11818		67,6672
Полная себестоимость:			7466,02		5256,08

4. Расчет валовой и чистой прибыли после внедрения мероприятий

В хозяйственной практике различают: прибыль от реализации, налоговую прибыль и прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия (чистую прибыль).

Валовая прибыль является финансовым результатом всей производственно-хозяйственной деятельности и включает в себя прибыль от реализации продукции, прибыль от реализации имущества и внереализационные доходы.

4.1 Расчет прибыли от реализации продукции

В курсовой работе рассчитывается только прибыль от реализации продукции (П) по следующей формуле:

,

где: Ц - оптовая цена продукции, руб./т;

- себестоимость единицы продукции, руб./т;

- годовой объём производства продукции в натуральном выражении.

Оптовая цена единицы продукции определяется исходя из базовой себестоимости единицы продукции и рентабельности продукции, принятой равной 20%. Цена продукции после внедрения мероприятий на предприятии принимается равной оптовой цене в базовом периоде (до внедрения мероприятий).

Произведем расчет необходимых данных:



Прибыль от реализации продукции до внедрения мероприятий составляет:

Прибыль от реализации продукции после внедрения мероприятий составляет:

4.2 Расчет чистой прибыли

Чистая прибыль (ЧП) может быть определена по формуле:

,

где: ВП - валовая прибыль, руб.

Н - налог на прибыль, руб.

ПН - прочие налоги, руб.

Поскольку в курсовой работе внереализационные доходы и убытки не учитываются, чистая прибыль может быть определена как разность между прибылью от реализации продукции и величиной налогов на имущество (2%) и на прибыль (по основной ставке 20%).

Произведем вычисление налога на имущество. Базой налогообложения является стоимость имущества (производственных фондов), состоящего из основных фондов и оборотных средств.

Стоимость основных фондов до внедрения мероприятий можно рассчитать через годовые амортизационные отчисления, включаемые в базовую себестоимость продукции и нормы амортизации по основным группам фондов:

,

Где - стоимость основных фондов до внедрения мероприятий;

- удельные амортизационные отчисления до внедрения мероприятий (из калькуляции себестоимости продукции), руб.

- средняя норма амортизации, % (может быть принята в размере 4%)

Произведем расчет по данной формуле:

Учитывая, что стоимость оборотных средств принимается в размере 10% от стоимости основных фондов, производственные фонды до внедрения мероприятий будут равны:

Стоимость производственных фондов после внедрения мероприятий определяется суммированием стоимости ПФ в базовом периоде и капитальных вложений, необходимых для осуществления мероприятий. Рассчитаем стоимость производственных фондов после внедрения мероприятий:

Налог на имущество при ставке 2% будет равен:

А) До внедрения мероприятий:



Б) После внедрения:

Рассчитаем теперь налог на прибыль. Основная ставка - 20%, налогооблагаемая прибыль (НП) равна прибыли от реализации продукции за вычетом налога на имущество: НП = П - НИ. Произведем расчет налога на прибыль до и после внедрения мероприятий:

А) До внедрения:

Б) После:

Теперь мы имеем все данные для расчета чистой прибыли до и после внедрения мероприятий:

,

5. Оценка устойчивости инвестиционного проекта (расчет точки безубыточности)

5.1 Расчет точки безубыточности

Кроме расчета показателей экономической эффективности проекта при заданном объеме производства следует определить точку безубыточности (точку равновесия), т.е. объем производства, при котором прибыль равна нулю. Чем ниже точка равновесия, тем выше прибыль и меньше операционный риск при прочих равных условиях. На рисунке точка безубыточности соответствует точке пересечения линий суммарных затрат и выручки.

Точка безубыточности может быть рассчитана по следующей формуле:

,

где: F - суммарные постоянные затраты;

Ц - цена единицы продукции

V - переменные затраты на единицу продукции

Таблица 7

СТАТЬЯ ЗАТРАТ	ДОЛЯ ЗАТРАТ ДО ВНЕДРЕНИЯ МОДЕРНИЗАЦИИ
	ПОСТОЯННЫХ	ПЕРЕМЕННЫХ
	%	млн.руб.	%	руб. на 1т.
1. Основные материалы	0	0	100	6170,58
2. Вспомогательные материалы	0	0	100	34,39
3. Энергетические затраты	50	40,3232	50	63,005
4. технологическое топливо	90	0,0288	10	0,005
5. Оплата труда и ЕСН	60	110,592	40	115,2
6. Амортизация и прочие расходы	100	96	0	0
7. Содержание основных средств, резерв на ремонт основных средств	55	51,498	45	65,835
8. Общезаводские расходы	95	404,879	5	33,296
9. Внепроизводственные расходы	10	6,208	90	87,3
Итого:		709,528		6569,611

Таблица 8

СТАТЬЯ ЗАТРАТ	ДОЛЯ ЗАТРАТ ПОСЛЕ ВНЕДРЕНИЯ МОДЕРНИЗАЦИИ
	ПОСТОЯННЫХ	ПЕРЕМЕННЫХ
	%	млн.руб.	%	руб. на 1т.
1. Основные материалы	0	0	100	6078,17
2. Вспомогательные материалы	0	0	100	34,39
3. Энергетические затраты	50	44,356	50	63,005
4. технологическое топливо	90	0,0388	10	0,00533
5. Оплата труда и ЕСН	60	103,487	40	97,9992
6. Амортизация и прочие расходы	100	99,473	0	0
7. Содержание основных средств, резерв на ремонт основных средств	55	52,884	45	61,46078
8. Общезаводские расходы	95	406,904	5	30,42
9. Внепроизводственные расходы	10	6,7667	90	86,5064
Итого:		713,9095		6451,9567

Цена продукции до внедрения мероприятий одинаковая и составляет Ц = 9213,9 руб./т.

По приведенным данным мы можем найти объем производства, при котором прибыль будет равна нулю:

5.2 Расчет рентабельности продукции, продаж, производства

Рентабельность продукции до ввода мероприятий можно рассчитать по следующей формуле:

,

после внедрения мероприятий:

Рентабельность продаж до ввода мероприятий определяется по формуле:

,

после внедрения мероприятий:

Рентабельность производства до внедрения мероприятий определяется по формуле:

, а после внедрения:

Также нам необходимо определить уровень затрат на 1руб. товарной продукции. До внедрения мероприятий он определяется по формуле:

,

а после внедрения мероприятий - по формуле:

Период окупаемости:

получаем срок окупаемости 3,86 мес.(3месяц и 26 дней).

6. Сравнительный анализ основных технико-экономических показателей производства продукции до и после внедрения мероприятий

Перечень показателей, необходимых для оценки эффективности предложенных мероприятий приведен в Таблице 9.

Таблица 9. Основные технико-экономические показатели проекта до и после внедрения мероприятий

ПОКАЗАТЕЛЬ	ДО ВНЕДРЕНИЯ	ПОСЛЕ ВНЕДРЕНИЯ
Годовой объём производства:
В натуральном выражении, тыс.т.	640	704
В стоимостном выражении, млн. руб.	5896.896	6486,5856
Капитальные вложения, млн. руб.	-	63,36
Себестоимость единицы продукции, руб./т	7678,25	7466,02
Себестоимость годового выпуска, млн. руб.	4914,08	5256,08
Прибыль от реализации, млн. руб.	982,816	1230,5075
Чистая прибыль, млн. руб.	758,656	955,795
Рентабельность производства, %	56,98	68,81
Рентабельность продукции, %	20	23,41
Рентабельность продаж, %	16,67	18,97
Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции, руб./руб.	0,833	0,8103
Срок окупаемости, мес.	-	3,86
Критический объем реализации, тыс. т.	268,325	258,48

себестоимость прибыль рентабельность труба

Выводы

Основной целью проведения мероприятий было снижение себестоимости производимой продукции. Данное требование за счет капиталовложений достигнуто, кроме того, изменились в лучшую сторону и другие показатели работы предприятия. После увеличения объема производства, увеличилась прибыль от реализации продукции, ее рентабельность и рентабельность производства. Помимо этого, уровень затрат на 1 рубль товарной продукции уменьшился. При анализе произведенных расчетов, можно сделать вывод, что данные капиталовложения целесообразны.

Список литературы

1. Рожков И.М., Ларионова И.А., Пятецкая А.В. «Экономика предприятия с расширенным использованием финансовых моделей: Учебное пособие для вузов» - М.: МИСиС, 2014. - 320 стр.

2. Костыгова Л.А., Ларионова И.А., Скрябин О.О., Алексахин А.В. «Экономика производства. Методические указания к выполнению курсовой работы» - М.: МИСиС, 2010. - 35 стр. (№1861)

Размещено на Allbest.ru