Особые экономические зоны в Российской Федерации

Изначально СЭЗ на территории Калининградской области была создана в 1991 году. Целью являлось компенсация оторванности Калининградской области от остальной территории России после распада СССР. В первой половине 1990-х годов механизм функционирования зоны определялся указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ, в соответствии с которыми предусматривался целый ряд льгот для отечественных и иностранных предпринимателей, включая налоговые. Данные льготы были отменены в 1995 году. Однако уже в 1996 году правительство уступило давлению региональных властей, и был принят Федеральный закон от 22 января 1996 года N 13-ФЗ«Об особой экономической зоне в Калининградской области» Федеральный закон от 22 января 1996 года N 13-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 4, ст. 224)..

Результаты деятельности данной зоны в период 1996-2005 годов в основном неудачны. В Калининградской области удалось сдержать рост цен и насытить рынок дефицитными товарами. Однако отечественные производители не смогли конкурировать с дешевыми импортными товарами, что привело к спаду промышленного и сельскохозяйственного производства. Основная часть зарегистрированных предприятий работала в торговой сфере и, по сути, они пользовались «дырой» в границеШмонов Н.Н. Историческое исследование проблем развития особых экономических зон / Н.Н. Шмонов. - Казань: Изд-во КГУКИ, 2010. - С.45. для завоза товаров без пошлины на основную территорию России. Не удалось также привлечь значительный объем инвестиций ввиду оторванности Калининградской области от наиболее емких рынков сбыта и отсутствия крупных транспортных путей.

Федеральный закон от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» упразднил закон 1996 года и установил сроки функционирования ОЭЗ в Калининградской области до 1 апреля 2031 года Федеральный закон от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс» 2015, ст.21, ст.27..

Федеральным законом от 31 мая 1999 г. № 104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области», Законом Магаданской области от 29 июня 1999 г. № 75-ОЗ «Об особой экономической зоне в Магаданской области» и Законом Магаданской области от 5 июля 1999 г. № 80-ОЗ «Об изменении административно-территориального устройства Магаданской области» закреплено создание и функционирование Особой экономической зоны в Магаданской области.

«За период 1999 - 2005 годов в регионе в 2,5 раза вырос валовой региональный продукт, были построены новые предприятия, существенно увеличились собственные доходы консолидированного бюджета и значительно - с 35,9% в 2003 году, до 18,4% в 2005 году - снизился уровень бедности. Существование ОЭЗ в области способствовало стабилизации ситуации на региональном рынке труда. Снизился уровень безработицы, выросла реальная средняя заработная плата.»См.:Приходько С. В., Воловик Н. П. Особые экономические зоны. - М., 2007. - С.174.. Однако с 2003 года наметился спад резидентов, развитие промышленного производства. Причиной тому послужило принятие федерального бюджета на 2003 год, который приостановил действия льгот по уплате акцизов и НДС на товары, ввозимые из других стран на территорию ОЭЗ.

Срок функционирования ОЭЗ в Магаданской области на данный момент продлен до 31 декабря 2025 года.

Новым этапом в развитии ОЭЗ является принятие Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации», который ликвидировал все ранее существовавшие зоны, за исключением двух вышесказанных.

Согласно данному закону, под особой экономической зоной понимается часть территории Российской Федерации, которая определяется Правительством Российской Федерации и на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности, а также может применяться таможенная процедура свободной таможенной зоныФедеральный закон от 22.07.2005 N 116-ФЗ (ред. от 31.12.2014) «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс» 2015, ст.2..

Особые экономические зоны создаются в целях развития обрабатывающих отраслей экономики, высокотехнологичных отраслей экономики, развития туризма, санаторно-курортной сферы, портовой и транспортной инфраструктур, разработки технологий и коммерциализации их результатов, производства новых видов продукции.

Решение о создании особой экономической зоны на территории субъекта Российской Федерации или территориях субъектов Российской Федерации и территории муниципального образования или территориях муниципальных образований принимается Правительством Российской Федерации и оформляется постановлением Правительства Российской Федерации. Законодатель установил предельный срок функционирования ОЭЗ в 49 лет без возможности продления.

Изначально закон предусматривал создание только двух типов ОЭЗ: промышленно-производственных и технико-внедренческих. В 2006 году в закон были внесены поправки, предусматривающие создание туристско-рекреационных особых экономических зон, а в 2007 году были внесены поправки, предусматривающие создание портовых особых экономических зон.

На данный момент на территории Российской Федерации действует 30 особых экономических зон. Среди них:

Технико-внедренческие: г. Москва, «Зеленоград»; Московская область, «Дубна»; г. Санкт-Петербург; Томская область, «Томск»; Республика Татарстан, «Иннополис».

Промышленно-производственные: г. Астрахань; г. Владивосток; Липецкая область, «Липецк»; Республика Татарстан, «Алабуга»; Самарская область, «Тольятти»; Свердловская область, «Титановая долина»; Псковская область, «Моглино»; Калужская область, «Людиново» .

Туристско-рекреационные: Республика Алтай, «Алтайская долина»; Республика Бурятия, «Байкальская гавань»; Алтайский край, «Бирюзовая Катунь»; Ставропольский край, «Гранд СпаЮца»; Иркутская область, «Ворота Байкала»; Приморский край, «Остров Русский»; Туристический кластер в СКФО, Краснодарском крае и Республике Адыгея.

Портовые: Ульяновская область, «Ульяновск-Восточный»; Хабаровский край, «Советская Гавань»; Мурманская областьМинистерство экономического развития Российской федерации // электронный ресурс. URL:http://economy.gov.ru/minec/activity/sections/sez/main/..

Также отдельный Федеральный закон от 29.11.2014 N 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя», с 1 января 2015 года устанавливает на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя свободную экономическую зону. Данный закон устанавливает особый правовой режим и регулирует отношения в связи с созданием в Республике Крым и городе Севастополе свободной экономической зоны. СЭЗ создана сроком на 25 лет с возможностью продления и предусматривает особый режим осуществления предпринимательской деятельности и применение таможенной процедуры свободной таможенной зоны.

Таким образом, можно сделать вывод, что процесс становления ОЭЗ в России занял достаточно много времени. Проблемыв развитии ОЭЗ были связаны, прежде всего, с нестабильной политической ситуацией и отсутствие четкого понимания реальных целей и задач. Ошибки, выявленные в процессе функционирование ОЭЗ в 90-х годах, были учтены Федеральным законом от 22.07.2005 N 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации».Были четко установлены цели создания ОЭЗ, требования предъявляемые к ним. Закон также ограничил деятельность резидентов, исключил возможность создания филиалов за пределами ОЭЗ. Министерство экономического развития Российской Федерации постоянно проводит текущую оценку состояния особых экономических зон, проверку резидентов. Это позволяет оперативно решать проблемы, мешающие развитию ОЭЗ, что является залогом их успешного функционирования.

2.2 Конституционно-правовой статус особых экономических зон в Российской Федерации

Конституционно-правовой статус особых экономических зон на территории Российской Федерации обусловлен тем, что на этой территории действует особый режим хозяйственной деятельности. Специально созданный механизм предоставляет лучшие условия для предпринимательской деятельности по сравнению с остальной территорией России.

Механизм ОЭЗ предлагает преференции по трем ключевым для бизнеса направлениям: налоговые и таможенные льготы, государственное финансирование инфраструктуры, снижение административных барьеровШмонов Н.Н. Историческое исследование проблем развития особых экономических зон / Н.Н. Шмонов. - Казань: Изд-во КГУКИ, 2010. - С.58..

Налоговые льготы, предоставляемые резидентам ОЭЗ, зависят от типа ОЭЗ. Прежде всего, применяется пониженная налоговая ставка. В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 284 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20%, из которых 2% зачисляются в федеральный бюджет, 18% - в бюджеты субъектов РФ. Однако в соответствии абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ законами субъектов РФ для организаций-резидентов ОЭЗ может устанавливаться пониженная налоговая ставка при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории ОЭЗ. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента. Так, например, Законом Республики Татарстан от 26 января 2006 года №5 - ЗРТ установлена следующая налоговая ставка по налогу на прибыль организаций:

0 % ? в течение пяти календарных лет, начиная с налогового периода, в котором впервые получена прибыль, подлежащая налогообложению;

5 % ? в период с шестого по десятый календарный год включительно, начиная с налогового периода, в котором впервые получена прибыль, подлежащая налогообложению;

13,5 % ? по истечении десяти календарных лет, начиная с налогового периода, в котором впервые получена прибыль, подлежащая налогообложениюЗакон РТ от 10.02.2006 N 5-ЗРТ (ред. от 11.11.2014) «Об установлении налоговой ставки по налогу на прибыль организаций для организаций-резидентов особой экономической зоны промышленно-производственного типа, созданной на территории Елабужского района Республики Татарстан, и особой экономической зоны технико-внедренческого типа «Иннополис», созданной на территориях Верхнеуслонского и Лаишевского муниципальных районов Республики Татарстан» // СПС «КонсультантПлюс» 2015. ст.1..

Организации-резиденты технико-внедренческой ОЭЗ и организации-резиденты туристско-рекреационной ОЭЗ также могут освобождаться от части налога, зачисляемого в федеральный бюджет. В соответствии с п. 1.2. ст. 284 НК РФ, если данные зоны решением Правительства РФ объединены в кластер, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов.

В целях снижения налогового бремени в особых экономических зонах в Российской Федерации применяется механизм ускоренной амортизации. Резиденты промышленно-производственных и туристско-рекреационных ОЭЗ в соответствии пп. 3 п. 1 ст. 259.3 НК РФ, вправе в отношении собственных основных средств к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 2. Таким образом, стоимость основного средства в налоговом учете может списываться на расходы в два раза быстрее. Однако, данная льгота является правом, а не обязанностью, и резидент может не воспользоваться ею. Поэтому в учетной политике резидента, применяемой в целях налогообложения прибыли, в случае использования механизма ускоренной амортизации, необходимо определить размер специального коэффициента.

Уменьшить налоговую нагрузку возможно также и с помощью расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки. Согласно п.4 ст.262 НК РФ расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, и налогоплательщик вправе включать их в состав прочих расходов.

В отношении налога на имущества, действуют следующие льготы.

В соответствии п. 17 ст. 381 НК РФ организации-резиденты ОЭЗ освобождены от налогообложения в течение 10 лет в отношении имущества если оно:

учитывается на балансе резидента ОЭЗ;

создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ;

используется на территории ОЭЗ;

в рамках соглашения о создании ОЭЗ;

расположено на территории ОЭЗ.

В соответствии п. 23 ст. 381 НК РФ управляющие компании ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество в течение 10 лет, при условии того, что:

недвижимое имущество, указанное в соглашении о создании ОЭЗ учитываетсяна балансе в качестве объектов основных средств;

создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ;

имущество, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, расположено на территории ОЭЗ.

Так как данный налог является региональным, то срок освобождения от уплаты налога может быть продлен законом субъекта РФ. Также регионы вправе самостоятельно предоставлять льготы резидентам ОЭЗ. Так, резиденты особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной на территории города Томска, освобождаются от налогообложения в отношении имущества, учитываемого на балансе организации-резидента в течение 10 лет с момента постановки его на учет. Закон Томской области от 27.11.2003 г. N 148-ОЗ (ред. от 28.11.2014)«О налоге на имущество организаций» // СПС «Гарант» 2015, ст.4.

Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрены льготы в отношении транспортного налога для резидентов ОЭЗ. Данные льготы устанавливаются на законодательном уровне субъектов РФ. Так, в течение 10 лет с момента постановки на учет транспортного средства освобождаются от обложения транспортным налогом организации-резиденты промышленно-производственной ОЭЗ, созданной на территории Елабужского района Республики Татарстан Закон Республики Татарстан от 29.11.2002 г. N 24-ЗРТ (ред. от 11.11.2014) «О транспортном налоге» // СПС «Гарант» 2015 ст.6..

На федеральном уровне резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на землю в силу п.9 ст.395 НК РФ. Согласно данной статье, организации-резиденты особой экономической зоны освобождаются от налогообложения в течение пяти лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок.

Т.к. данный налог относится к числу местных, то в соответствии с п.2 ст.287 НК РФ муниципальные органы власти вправе предоставлять дополнительные льготы резидентам ОЭЗ. Так, например, в соответствии абз. 15 . ст.6.1. Решения Верхнесалдинской районной Думы от 15 ноября 2005 г. № 66 организации-резиденты особой экономической зоны, созданные на территории Верхнесалдинского городского округа в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны промышленно-производственного типа, освобождаются от уплаты земельного налога в течение 10 налоговых периодовРешениеВерхнесалдинской районной Думы от 15.11.2005 г. № 66 (ред. от 15.11.2005) «Об установлении на территории Верхнесалдинского городского округа земельного налога» // СПС «КонсультантПлюс» 2015, ст.6.1..

Также для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, установлены пониженные страховые и пенсионные тарифы. Так, например, в соответствии с ч.3 ст.58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ на 2012-2017 года применяются следующие тарифы страховых взносов:

Пенсионный фонд Российской Федерации - 8%;

Фонд социального страхования Российской Федерации - 2%;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 4%.

В то время как для обычных плательщиков тарифы на 2015-2017 составляют 22%, 2,9% и 5,1% соответственно Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 31.12.2014) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» // СПС «КонсульантПлюс» 2015, ст.58, ст.58.2..

Таким образом, для резидентов ОЭЗ предусмотрены налоговые льготы как на федеральном, так и на региональном и местном уровне. При этом налоговые преференции зависят от типа ОЭЗ и законодательства субъектов РФ и муниципальных образований, на территории которых созданы особые экономические зоны.

Также стоит упомянуть, что в силу ст.38 ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» государство предоставляет гарантии, согласно которым к резидентам ОЭЗ не применяется законодательство, ухудшающее их положение как налогоплательщиков, за исключением н.п.а., касающихся подакцизных товаровФедеральный закон от 22.07.2005 N 116-ФЗ (ред. от ред. от 31.12.2014) «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс» 2015, ст.38..

На территориях промышленно-производственных, технико-внедренческих и портовых особых экономических зон осуществляется таможенная процедура свободной таможенной зоны (далее - СТЗ). Под таможенной процедурой понимается определенный порядок действий, совершаемых уполномоченными лицами при таможенном оформлении товаров и транспортных средствЧермянинов Д. В. Таможенные процедуры: понятие, назначение, перспективы // Российская юстиция. - 2012. - № 10. - С. 27-30. . Данная процедура регулируется положениями Соглашения по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18.06.2010 года (далее - Соглашение о СЭЗ), ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации». Также свои особенности таможенная процедура свободной таможенной зоны имеет на территориях Калининградской и Магаданской ОЭЗ.

В соответствии со ст. 10 Соглашения о СЭЗ свободная таможенная зона - это таможенная процедура, при которой товары размещаются и используются в пределах территории СЭЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров таможенного союза «Соглашение по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны» (Заключено в г. Санкт-Петербурге 18.06.2010) (ред. от 10.10.2014) // СПС «КонсультантПлюс» 2015, ст.10..

Под таможенную процедуру помещаются товары, предназначенные для размещения и (или) использования резидентами на территории СЭЗ в целях осуществления резидентами предпринимательской и иной деятельности в соответствии с соглашением об осуществлении деятельности на территории СЭЗ. Однако под таможенную процедуру могут попасть товары, не предназначенные для резидентов СЭЗ. Для этого собственнику товара на территориях портовой или логистической СЭЗ следует заключить договор с резидентом данных зон об оказании услуг по складированию (хранению) товаров и связанных с таким хранением грузовых операций.

Логистическая СЭЗ отсутствует как тип ОЭЗ в законе об ОЭЗ в РФ. Понятие данной зоны дано в пп.3 п.1 ст.1 Соглашения о СЭЗ и понимается как свободная (специальная, особая) экономическая зона, которая создается на части территории государства-члена таможенного союза, прилегающей к автомобильному и (или) железнодорожному пункту пропуска через государственную (таможенную) границу государства-члена таможенного союза Там же, ст.1..

На территориях логистических и портовых СЭЗ таможенная процедура имеет небольшие особенности. Товары в данных зонах могут помещаться без декларирования, тогда как в остальных зонах декларирование обязательно. Для этого следует заключить с резидентом портовой или логистической СЭЗ договор об оказании услуг по складированию (хранению) товаров и связанных с таким хранением грузовых операций. При этом с данными товарами можно лишь проводить операции по прибытию товаров на таможенную территорию Таможенного союза. Если данные товары ввозятся с целью реконструкции инфраструктуры зоны, то они подлежат декларированию.

При ввозе товаров на территорию СЭЗ они получают статус либо иностранных товаров, либо товаров таможенного союза.

В отношении товаров могут проводиться следующие операции:

складирование (хранение, накопление, дробление) товаров;

операции по погрузке (разгрузке) товаров и иные грузовые операции, связанные с хранением;

операции, необходимые для сохранности товаров, а также обычные операции по подготовке товаров к транспортировке, включая дробление партии, формирование отправок, сортировку, упаковку, переупаковку, маркировку, операции по улучшению товарных качеств;

операции, предусматривающие совершение сделок по передаче прав владения, пользования и (или) распоряжения этими товарами;

операции по переработке (обработке) товаров, в результате проведения которых товары теряют свои индивидуальные характеристики, и (или) по изготовлению товаров (включая сборку, разборку, монтаж, подгонку), а также операции по ремонту товаров;

потребление товаров.

При этом, при проведении операции по переработке (обработке) товаров, в результате проведения которых товары теряют свои индивидуальные характеристики, может меняться их статус с иностранного товара на товар таможенного союза. Критериями переработки являются:

изменение классификационного кода товара по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности таможенного союза на уровне любого из первых четырех знаков;

выполнение необходимых условий, производственных и технологических операций, достаточных для признания товара товаром таможенного союза;

изменение стоимости товаров, когда процентная доля стоимости используемых материалов или добавленная стоимость достигают фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли).

Соответственно, иностранные товары и товары таможенного союза облагаются разными таможенными пошлинами. Так, товары таможенного союза в случае применения реимпорта, не облагаются таможенными пошлинами. Вне зависимости от того, был ли переработан товар таможенного союза, в случае вывоза товара за его пределы, товар облагается вывозной таможенной пошлиной.

Иностранные товары, которые вывозятся за пределы территории таможенного союза (реэкспорт), не облагаются таможенными пошлинами и НДС. В случае переработки иностранного товара, когда они меняют статус на товар таможенного союза, применяются правила для товаров таможенного союза. Если же иностранный товар, прошедший переработку, не поменял своего статуса, то, как и обычные иностранные товары, при выпуске на территорию таможенного союза, они облагаются ввозной таможенной пошлиной и НДС.

Одним из важнейших факторов эффективного функционирования ОЭЗ является снижение административных барьеров. В обеспечении деятельности ОЭЗ задействованы Министерство экономического развития Российской Федерации (Департамент особых экономических зон, проектов развития регионов и моногородов); ОАО Особые экономические зоны; Субъекты Российской Федерации (в зависимости от расположения особой экономической зоны). В то же время решение определенных вопросов может находиться в ведении других ФОИВ, таких как Федеральная налоговая служба, Федеральная таможенная служба, Федеральная миграционная служба, Пенсионный фонд Российской Федерации, что создают определенные проблемы для резидентов ОЭЗ и бюрократическую волокиту.

В целях повышения качества исполнения государственных функций и оказания государственных услуг резидентам, государство разработало и внедряет на территории ОЭЗ систему предоставления государственных услуг по принципу «одного окна». Данная система позволяет:

существенно повысить качество обслуживания заявителей;

получить весь комплекс государственных услуг в одном месте;

снизить коррупционную составляющую, предотвратить противозаконные взаимоотношений между представителями власти и заявителями;

сократить время на сбор, согласование и оформление всевозможных документов для получения необходимого им документа, путем предоставления возможности подавать и получать документы в электронном виде, а также получении информации о состоянии обработки сданных документов и принятых по ним управленческих решений;

минимизировать расходы заявителей, связанных с малоэффективным взаимодействием.

В самом простом виде заявитель при существовании такой системы и ее использовании обращается в администрацию ОЭЗ только дважды: сдавая документы и получая готовый результат.

Система «одного окна» представляет собой специально оборудованный офис, который располагается в административно-деловом центре каждой ОЭЗ. В данном офисе можно получить государственные услуги из всех вышеперечисленных органов. Таким образом, резиденту не требуется обращаться в каждый орган по отдельности, т.к. все они располагаются в одном месте. Это обеспечивает оперативный информационный обмен и документооборот, снижение административных барьеров для резидентов ОЭЗ, сокращение затрат и времени.

Систему «одного окна» можно считать одним из ключевых моментов в части создания системы поддержки деятельности в ОЭЗ. С ее помощью можно решить следующие основные задачи:

организация рассмотрения конкурсной документации возможных резидентов зоны;

организация согласования и экспертных мероприятий проектной документации в установленные федеральным законодательством сроки;

организация согласования документации для предоставления земельных участков на территории особой экономической зоны;

организация выдачи технических условий на подключение объектов к инженерным сетям и сооружениям.

Весьма существенную роль при создании ОЭЗ играет эффективное государственное управление, регулирование, контроль, координация в области деятельности ОЭЗ, а также реальная государственная поддержка и содействие этой деятельности. Профессиональное ведение деятельности в ОЭЗ предполагает рациональное взаимодействие между контролирующими органами государственной власти с одной стороны, и резидентами ОЭЗ - с другой. Важна отлаженная обратная связь между государственными органами и самими участниками ОЭЗ.

Огромное значение в ОЭЗ имеет наличие особой инженерно-транспортной инфраструктуры. Это дороги, коммуникации, здания, аэропорты. Кроме этого, несмотря на положения п.5. ст. 4 ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации», которая не допускает размещение объектов жилищного фонда на территориях ОЭЗ, за исключением туристско-рекреационных ОЭЗ, должна создаваться социальная инфраструктура, необходимая для жизни и деятельности специалистов. К ним относятся строительство жилья, детских садов, школ и т.д.

В силу ст. 6.1. Федерального закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации», финансирование создания объектов инженерной, транспортной, социальной, инновационной и иных инфраструктур особой экономической зоны за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов осуществляется в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Данные обязательства Российской Федерации по финансированию ОЭЗ могут исполняться посредством внесения взноса в уставный капитал открытого акционерного общества, которое создано в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон и 100 % акций которого принадлежит Российской Федерации, и последующего финансирования этим открытым акционерным обществом создания объектов инфраструктуры особых экономических зон, в том числе посредством внесения взноса в уставный капитал управляющей компании особой экономической зоны.

Обязательства субъекта Российской Федерации или субъектов Российской Федерации, муниципального образования или муниципальных образований по финансированию создания объектов инженерной, транспортной, социальной, инновационной и иных инфраструктур особой экономической зоны могут исполняться посредством внесения взноса в уставный капитал управляющей компании особой экономической зоны

Однако финансирование инфраструктуры является лишь одним из направлений общей финансовой государственной поддержки ОЭЗ. Резиденты ОЭЗ могут получать дополнительное финансирование, попадая под действие различных государственных программ, таких как программа поддержки малого и среднего бизнеса, программа импортозамещения. Федеральные органы и Субъекты РФ могут оказывать поддержку резидентам ОЭЗ в виде субсидий. Резиденты ОЭЗ являющиеся субъектами малого и среднего бизнеса могут рассчитывать на возмещение расходов, понесенных с продвижением продукции за пределы региона. Например, в Томской области предприниматели, запрашивая субсидии на возмещение затрат, произведенных в целях продвижения продукции за пределы Томской области, связанных с производством и реализацией товаров/услуг, предназначенных для экспорта, оформляют общую заявку Фролов К. Надежное плечо для малого бизнеса // Деловой журнал Томской торгово-промышленной палаты. 2010. - Ноябрь. - № 12. - С. 14-15.. Также может предоставляться субсидирование по кредиту, субсидирование затрат резидентов промышленных площадок на покупку или аренду объектов недвижимости на территории промышленной площадки, субсидирование затрат на присоединение к электрическим сетям и т.д.

Также способами финансирования резидентов ОЭЗ является предоставление грантов и обеспечение заказами. С одной стороны предприниматели-резиденты ОЭЗ имеют преимущества, т.к. они получают существенные налоговые и иные льготы, что, в конечном счете, сказывается на цене товара. С другой стороны, большую часть грантов и конкурсов на государственный заказ выигрывают хорошо развитые предприятия, что не позволяет новым зарегистрированным резидентам составлять им конкуренцию. Немалым негативным фактором здесь также является коррупционная составляющая.

Министерство экономического развития Российской Федерации также в качестве преференций выделяет кадровые ресурсы. Органы управления особых экономических зон предоставляют квалифицированную помощь инвесторам в подборе специалистов для работы на их территории, заключают соглашения по подготовке специалистов для резидентов особой экономической зоны между администрациями ОЭЗ и ВУЗами региона. Совместный опрос, проведенный Российским союзом промышленников и предпринимателей, компанией «Финансовый и организационный консалтинг», Высшей школы управления и инноваций МГУ имени М.В. Ломоносова показал, что 2,3% респондентов недостаточность квалифицированных трудовых ресурсов, считают препятствием развития ОЭЗ в России. По моему мнению, кадровый потенциал назвать преференциями можно лишь условно, так как предприниматели как на стадии разработки бизнес проектов, так и в последующем сами разыскивают подходящих специалистов и данная помощь от государства целесообразна лишь при крупном расширении.

Таким образом, следует сделать вывод, что особенности функционирования ОЭЗ связаны с действием на данной территории особого режима хозяйственной деятельности, который включает в себя преференции по различным направлениям: налоговые и таможенные льготы, государственное финансирование, снижение административных барьеров и т.д.

2.3 Проблемы и перспективы развития особых экономических зон в Российской Федерации

Со времени издания закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» прошло практически десять лет. За это время создано 30 ОЭЗ которые показывают разные результаты своей эффективности.

Наибольшую эффективность показали ОЭЗ промышленно-производственного и технико-внедренческого типа. Выполнение планов развития в данных зонах в большинстве случаев близится к 100%, а по некоторым показателям достигает 260%. Флагманами здесь являются промышленно-производственные зоны «Алабуга» и «Липецк» и технико-внедренческие зоны в Санкт-Петербурге и Томске. Данные зоны были созданы в 2005 году. Мировой опыт показывает, что наибольшую эффективность ОЭЗ показывают по истечению 10-15 лет функционирования. Таким образом, можно сказать, что данные зоны прошли начальный этап своего развития и в данный момент работают на полную мощь.

Однако пример развития ОЭЗ в Самарской области показывает, что положительных результатов при грамотном управлении можно достичь за несколько лет работы. Данная зона была создана в 2010 году, и уже в 2014 году объем внебюджетных инвестиций в данную зону превысил государственные. Из 6,8 миллиарда рублей общих вложений 3,9 миллиарда являются частнымиГодовой отчет 2014 ОАО «ОЭЗ ППТ «ТОЛЬЯТТИ» //Электронный ресурс. URL: http://oeztlt.ru/uploads/files/GO-2014-dlya-web-sz.pdf..

В тоже время не все зоны данного типа показали положительный результат. По данным счетной палаты при создании ОЭЗ «Зеленоград» неэффективно потрачены почти 3 миллиарда рублейЗыкова Т. «СП: При создании ОЭЗ «Зеленоград» неэффективно потрачены почти 3 млрд. рублей» // Российская Газета. 01.04.2014 // Электронный ресурс. URL: http://www.rg.ru/2014/04/01/zelenograd-site-anons.html.. Причиной тому является ошибка при разделении ответственности по созданию зоны между федеральными и московскими властями.

Данная проблема присуща всем типам ОЭЗ. Необходимо четко определять пределы ответственности между регионами и федеральной властью.

Привлекательность промышленно-производственных и технико-внедренческих ОЭЗ обусловлена тем, что они создаются в регионах, которые уже имеют достаточно сильную экономику и развитое производство. В то же время мировая практика показывает, что развитые страны наоборот, создают ОЭЗ в слаборазвитых регионах для поддержания их экономики. Таким образом, в Российской Федерации ОЭЗ лишь увеличивают разницу развитости регионов, а не уравнивают их.

Особые экономические зоны туристско-рекреационного типа показывают низкий уровень эффективности. Одной из причин является низкая активность резидентов. ОЭЗ на территориях города-курорта Анапы, города-курорта Геленджика, г. Сочи и Туапсинского муниципального района Краснодарского края См.: Постановление Правительства РФ от 24 сентября 2010 г. N 752 «О досрочном прекращении существования особой экономической зоны туристско-рекреационного типа на территории Краснодарского края» // СПС «КонсультантПлюс»., а также ОЭЗ на территории Зеленоградского района Калининградской области См.: Постановление Правительства РФ от 18 декабря 2012 г. N 1330 «О досрочном прекращении существования особой экономической зоны туристско-рекреационного типа на территории Зеленоградского района Калининградской области» // СПС «КонсультантПлюс». прекратили досрочно свое существования, т.к. за три года существования зоны не было заключено ни одного соглашения об осуществлении деятельности. Также Министерством экономического развития РФ предлагается досрочно прекратить деятельность ОЭЗ на территории острова Русский в Приморском краеСм.: Проект Постановления Правительства Российской Федерации «О досрочном прекращении существования туристско-рекреационной особой экономической зоны на территории острова Русский Владивостокского городского округа Приморского края» /Единый портал для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативно правовых актов и результатов их общественного обсуждения // Электронный ресурс URL: http://regulation.gov.ru/project/17630.html..

Низкий уровень деятельности резидентов связан с множеством проблем. Во-первых, это проблема с окупаемостью проектов. Слабый платежный спрос туристов, а также сезонность турпотоков существенно влияет на уровень прибыли. Также строительство инфраструктуры, которая в большинстве своем строится на плохо пригодных участках, требует больших затрат. Во-вторых, это транспортная доступность. В-третьих, это подготовка профессиональных кадров. Удаленность от населенных пунктов, а также сезонность турпотоков создает проблемы привлечения профессиональных кадров.

Также одной из проблем развития ОЭЗ туристско-рекреационного типа является невозможность комплексной застройки по единому архитектурному стилю. В связи с большими рисками компании не могут себе позволить крупную застройку, поэтому в данных зонах действуют в основном средние и мелкие резиденты. При этом резиденты не обязаны согласовывать проектную документацию, что приводит к хаотичной застройке, а как следствие - к снижению привлекательности зоны.

Самую низкую эффективность показываю ОЭЗ портового типа. Здесь также очень низкий показатель резидентов, связанный с длительностью строительства объектов инфраструктуры. Связано это с недостаточным финансированием, а также продолжительной (около 2 лет) процедурой согласования проектной документации. В данный момент из трех ОЭЗ портового типа только на двух осуществляют свою деятельность резиденты. В связи с этим Министерство экономического развития предлагает досрочно прекратить существование ОЭЗ в Мурманске См.: Проект Постановления Правительства Российской Федерации «О досрочном прекращении существования особой экономической зоны портового типа на территории Мурманской области» / Единый портал для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативно правовых актов и результатов их общественного обсуждения // Электронный ресурс. URL: http://regulation.gov.ru/project/17627.html..

Низкая активность резидентов также связана с тем, что от них требуется большой объем инвестиций. Так, при строительстве объектов инфраструктуры морского порта, речного порта или аэропорта резидент должен в течение трех лет со дня заключения соглашения осуществить инвестиции на сумму не менее 40 миллионов рублей (за исключением нематериальных активов). В течение четвертого года и последующих до окончания срока действия соглашения в сумме не менее чем 360 миллионов рублей. Если деятельность связана с реконструкцией объектов инфраструктуры морского порта,речного порта или аэропорта, то резидент обязан в течение трех лет внести инвестиции на сумму не менее 40 миллионов рублей, и не менее 80 миллионов в последующем. Приложение № 4 к приказу Минэкономразвития России от 13.04.2012 N 209 «Об утверждении типовых форм соглашений об осуществлении промышленно-производственной, технико-внедренческой, туристско-рекреационной деятельности и деятельности в портовой особой экономической зоне» // СПС «КонсультантПлюс» 2015, пп. 2.5.2

Требования о минимальных инвестициях установлены также для резидентов промышленно-производственных зон. В течение первых трех лет они обязаны осуществить капитальные вложения на сумму не менее чем 40 миллионов рублей, и 80 миллионов рублей в последующем. Приложение № 1 к приказу Минэкономразвития России от 13.04.2012 N 209 «Об утверждении типовых форм соглашений об осуществлении промышленно-производственной, технико-внедренческой, туристско-рекреационной деятельности и деятельности в портовой особой экономической зоне» // СПС «КонсультантПлюс» 2015, пп. 2.5.2 Несомненно, такие крупные объемы вложений являются огромным препятствием для осуществления деятельности в данных типах зон.

Следует выделить ряд проблем, которые препятствуют развитию ОЭЗ:

правовые проблемы в рамках порядка регулирования ОЭЗ;

бюрократические препятствия;

недостаточное бюджетное финансирование;

внешнеэкономическое давление.

Правовые проблемы в рамках порядка регулирования ОЭЗ связаны с тем, что на сегодняшний день все особые экономические зоны в России создаются «сверху». Вопросы по поводу регулирования ОЭЗ решаются путем применения законодательных актов. А также не всегда, как уже было выше сказано, четко определены пределы ответственности между субъектами и федеральной властью. Сюда также следует отнести неэффективное планирование создания и развития ОЭЗ, преследование разных целей у субъектов и правительства. Поэтому целесообразно расширить возможности влияния регионов на функционирование ОЭЗ вплоть до передачи отдельных зон в управление субъектам федерации.

Бюрократические проблемы связаны с неэффективной процедурой регистрации резидентов и осуществления контроля над реализацией обязательств резидентов ОЭЗ. Длительный подготовительный этап, а также чрезмерность норм, требующих раскрытия различной финансовой информации, отпугивают иностранных инвесторов.

Финансирование ОЭЗ является одной из основных проблем, требующих разработки и совершенствования финансово-правовых механизмов. Нецелевое использование бюджетных средств, коррумпированность, а также различные схемы вывода бюджетных средств, требуют оперативного вмешательства уполномоченных органов. Зачастую полученные средства возвращаются обратно в Москву, путем привлечения для обустройства инфраструктуры столичных подрядчиков и организаций. Необходимо избегать такой практики, т.к. ОЭЗ являются инструментом регионального развития, и для максимальной эффективности использования денежных средств для работ должны привлекаться региональные организации.

Еще одной проблемой зачастую является невозможность резидентам ОЭЗ получить заемные средства. Крупные предприятия сталкиваются с проблемой, что банки не всегда готовы выдавать кредиты на долгий срок. Средние и малые предприятия не всегда могут предоставить залог или поручителя, которые требуют банки. Поэтому представляется разумным предоставление резидентам государственных кредитов на льготных условиях.

Следует отметить проблему отсутствия социальной инфраструктуры и сервиса. Для повышения эффективности ОЭЗ на ее территории или на прилегающей к ней территории должны располагаться объекты жилого фонда и социального назначения. Также на территориях ОЭЗ должны предоставляться дополнительные сервисные услуги, такие как централизованный PR, консалтинговые, юридические, финансовые услуги, образовательные услуги, аренда оборудования и т.д.

В данный момент главной проблемой привлечения иностранного капитала в Россию является ее низкий инвестиционный рейтинг «ВВВ-» . По шкале Fitch«BBB-» является последней ступенью инвестиционного уровня. Связано это, прежде всего, с проблемами экономики, вызванными экономическими санкциями со стороны ряда западных стран. Но, несмотря на это, зарубежные компании не отказываются от своих планов. В 2015 году на территории Липецкой ОЭЗ начнется строительство китайского автомобильного завода «Lifan», на территории ОЭЗ «Алабуга» планируется открытие предприятий по крупноузловой сборке китайских автомобилей «Dongfeng» и «Zotye». Такженесмотря на все санкции западные компании ведут переговоры об инвестировании средств в Крым и Севастополь. Болгарские инвесторы планируют там создать кластер биоэнергетики, швейцарский концерн «SwiissteamsGroup» готов вложиться в модернизацию инфраструктуры региона. Еще 31 проект от инвесторов из Израиля, Чехии, Болгарии, Турции, Франции, Японии, а также различных субъектов Российской Федерации переданы для сопровождения в Центр инвестиций и регионального развития.Винник С. «В зоне прилива» // Российская Газета. 26.03.2015// Электронный ресурс. URL:http://www.rg.ru/2015/03/26/reg-kfo/investicii.html.

В то же время западные санкции позволили активизироваться отечественным инвесторам. Т.к. одной из задач ОЭЗ является импортозамещение, введение экономических санкций против России позволило увеличить мощности большинства производств ОЭЗ.

Важным фактором для развития ОЭЗ является создание региональных ОЭЗ. Данные зоны создаются из регионального бюджета, что позволяет решать задачи именно конкретного региона. Создание особых экономических зон регионального уровня поспособствует повышению ответственности органов местного самоуправления и снимет часть бремени управленческих решений с федеральных органов государственной власти. Данные зоны функционируют на территории Липецкой области, и отмечается положительная динамика эффективности данных зон. Поэтому необходима правовая регламентация на федеральном уровне о статусе таких зон.

В дальнейшей перспективе целесообразно допустить возможность создание ОЭЗ «снизу». При таком подходе государство закладывает базу для успешного и эффективного функционирования особых экономических зон в России. Однако дальнейшее развитие (увеличение торговых потоков, коммерциализация научных идей и так далее) должно обеспечиваться иностранным капиталом. В то же время ОЭЗ «сверху» должны создаваться в депрессивных районах для преодоления межрегиональных различий. Таким образом, в уже развитых регионах ОЭЗ будут поддерживаться в основном за счет инвестиций, в тоже время депрессивные регионы смогут получить дополнительные средства.

Таким образом, для ускорения и оптимизации развития ОЭЗ следует внести ряд корректив в практику создания и функционирования ОЭЗ на территории России:

стимулировать привлечение частных инвестиций в создание инфраструктуры ОЭЗ, опираясь на концессионные механизмы;

законодательно оформить возможность создания особых экономических зон регионального уровня;

расширить налоговые, таможенные и административные преференции, в том числе за счет федеральных ресурсов;

расширить возможности влияния регионов на функционирование ОЭЗ вплоть до передачи отдельных зон в управление субъектам федерации;

оптимизировать процедуру получения статуса резидента ОЭЗ;

стимулировать предоставление дополнительных сервисов резидентам ОЭЗ (централизованный PR, консалтинговые, юридические, финансовые услуги, образовательные услуги, аренда оборудования и т.д.).

Несмотря на сложность правовых проблем и других факторов, ограничивающих развитие ОЭЗ, история и позитивные результаты создания особых экономических зон в России показывают, что подобные территории можно и нужно развивать. ОЭЗ, являясь инструментом с длительным сроком окупаемости, через 10-15 лет окажут более существенное влияние на экономику как отдельных регионов, так и страны в целом.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Несмотря на официально закрепленное понятие свободных экономических зон единый подход к его определению не сложился. В самом общем виде ОЭЗ можно определить как часть территории страны, где для иностранных и отечественных инвесторов действует особой, льготный режим хозяйственной деятельности, способствующий решению различных задач стоящих перед государством.

Основными характеристиками ОЭЗ являются:

Территориальность. ОЭЗ создается на территории страны принявшей решение о создание ОЭЗ.

Особый режим хозяйственной деятельности. Резидентам ОЭЗ предоставляются различного вида преференции.

Локальность. Ограниченность территории, где устанавливается особый режим хозяйственной деятельности.

Контрастность. Инвестиционный климат в свободной экономической зоне существенно отличается от такового на других территориях страны и иных государств.

Открытость. ОЭЗ взаимодействует с другими регионами страны без изолирования.

Направленность. Функционирование ОЭЗ всегда имеет направленность, определяемую генеральной целью или системой целей.

Орган управления. Управление ОЭЗ осуществляет специально созданный орган управления.

Цели и задачи создания ОЭЗ различны в каждом конкретном случае. В общем виде их можно разделить на два направления. Первым направлением, характерным для развитых стран, является развитие внутренних регионов. Вторым направлением, характерным для развивающихся стран, является общее экономическое развитие, привлечение иностранного капитала, новых технологий.

В классификации ОЭЗ следует выделить четыре основных признака:

1) Характер деятельности или функциональное предназначение. Наиболее часто выделяют торговые зоны, промышленно-производственные зоны, технико-внедренческие зоны, сервисные зоны, комплексные зоны.

2) Степень интегрирования в мировую и национальную экономику. Выделяют два типа: экстравертивный - ориентированный на внешний рынок, и интровертивный - ориентированный на внутренний рынок и использование национальных материалов.

3) Отраслевой признак. Классифицировать по отраслевому признаку достаточно сложно ввиду того, что в зонах могут располагаться предприятия разных отраслей промышленности. К зонам с ярко выраженной отраслевой специализацией можно отнести туристические и рекреационные зоны, эколого-экономические регионы, технопарки.

4) Характер собственности. По характеру собственности ОЭЗ можно разделить на государственные, частные и смешанные.

Процесс становления ОЭЗ в России занял достаточно много времени. В 90-х годах развитию ОЭЗ препятствовали различные проблемы, которые не могли быть своевременно решены. Ошибки предыдущего опыта были учтены Федеральным законом от 22.07.2005 N 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации», что позволило ОЭЗ достаточно успешно функционировать по сей день.

Конституционно-правовой статус особых экономических зон на территории Российской Федерации обусловлен действием на данной территории особого режима хозяйственной деятельности, который включает в себя преференции по различным направлениям: налоговые и таможенные льготы, государственное финансирование, снижение административных барьеров и т.д.

Со времени принятия закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» прошло более 10 лет. Однако уже сейчас можно говорить о том, что при грамотном управлении ОЭЗ являются эффективным инструментом экономической политики. Для более эффективного развития ОЭЗ следует преодолеть ряд проблем, таких как:

правовые проблемы в рамках порядка регулирования ОЭЗ;

бюрократические препятствия;

недостаточное бюджетное финансирование;

внешнеэкономическое давление.

Перспективным направлением в развитии ОЭЗ является законодательное закрепление возможности создания ОЭЗ регионального уровня. Успешный опыт Липецкой области показал, что такие зоны положительно влияют на региональную экономику.

Передача управления ОЭЗ от ОАО «ОЭЗ» к региональным компаниям также будет способствовать более эффективному развитию ОЭЗ.

И, наконец, мощным стимулом развития ОЭЗ могут стать дополнительные налоговые, таможенные и административные преференции и снижение требований к объемам обязательных инвестиций.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты

Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур (совершено в Киото 18.05.1973) (в ред. Протокола от 26.06.1999) // СПС «КонсультантПлюс» 2015.