Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности

Метод долевого участия. Метод долевого участия (пропорционального деления прироста) применяется при кратно-аддитивных факторных систем типа:

Определяется коэффициент долевого участия как отношение прироста каждого факторного показателя к их сумме:

и т.д.

Перечисленные выше методы элиминирования имеют существенный недостаток. При их использовании исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга. На самом же деле они изменяются совместно, взаимосвязано и от этого взаимодействия получается дополнительный прирост результативного показателя, который при применении способов элиминирования присоединяется к одному из факторов, как правило, последнему. В связи с этим величина влияния факторов на изменение результативного показателя меняется в зависимости от места, на которое поставлен тот или иной фактор в детерминированной модели. В результате этого величина влияния одного фактора преувеличивается, а другого - преуменьшается, что вызывает неоднозначность оценки влияния факторов, особенно в тех случаях, когда дополнительный прирост довольно существенный.

Чтобы избавиться от этого недостатка, в детерминированном факторном анализе используется интегральный метод, который применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных, кратных и смешанных моделях типа . Последняя модель представляет собой сочетание кратной и аддитивной моделей. Использование интегрального метода позволяет получить более точные результаты расчета влияния факторов и избежать неоднозначной оценки влияния факторов потому, что в данном случае результаты не зависят от местоположения факторов в модели. Дополнительный прирост результативного показателя, который образовался от взаимодействия факторов, раскладывается между ними пропорционально изолированному их воздействию на результативный показатель.

- детерминированный и стохастический;

- прямой и обратный;

- одноступенчатый и многоступенчатый;

- статистический и динамический;

- ретроспективный и перспективный (прогнозный).

При формировании факторной модели также используются различные методы экономического анализа. В основном это методы детализации, корреляционного и регрессионного анализа и так далее. Выбор способа моделирования зависит от объекта исследования, поставленной цели, а также от профессиональных знаний и навыков исследователя.

Корреляционный анализ - это анализ тесноты и формы стохастической связи между фактором и результирующим показателем.

- выявить факторы;

- определить основные и второстепенные факторы;

- выявить характер и форму связи;

- оценить степень влияния (тесноту связи) факторов на результирующий показатель.

Парный корреляционный анализ. Парный корреляционный анализ - это анализ связи между двумя показателями, один из которых является фактором, а другой результирующим показателем.

Геометрический способ заключается а построении точечной диаграммы. На оси абсцисс (х) откладывается значение фактора, а на оси ординат (у) - соответствующее значение результирующего показателя. Таким образом, на диаграмме образуется совокупность наблюдаемых точек. Область, охваченная замкнутой кривой всех точек или значений диаграммы, называется корреляционным полем. Вытянутый характер корреляционного поля и наличие угла между полем и осями является признаком корреляционной связи. Чем сильнее вытянуто корреляционное поле и чем ближе угол между полем и осями приближается к 45°, тем теснее связь между фактором и результирующим показателем и, соответственно, сильнее влияние фактора.

Расчетный способ заключается в оценке степени тесноты и формы связи на основе математических расчетов взаимосвязей. Для этого все исследуемые данные подвергаются группировке и по каждой группе вычисляются средние значения. Эти средние значения также наносят в виде точек на диаграмму.

Множественный корреляционный анализ - это анализ степени тесноты и формы связи при взаимодействии результативного показателя с несколькими факторами одновременно.

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий: Учебно-практическое пособие, 2-е изд., испр. - М.: Изд-во «Дело и сервис», 2006. - 256 с.

2. Барышников А.А., Кузьмин А.М. История возникновения и развития функционально-стоимостного анализа // Журнал «Машиностроитель», 2001. - №1.

3. Барышников А.А., Кузьмин А.М. Повышение эффективности системы качества предприятия на основе применения функционально-стоимостного анализа и теории решения изобретательских задач. Теория экономического анализа / под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета, 3-е издание. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 269 с.

4. Богатенко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 208 с.

5. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. - 112 с.

6. Курс экономического анализа / по ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 459 с.

7. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 471 с.

8. Ребрин Ю.И. Основы экономики и управления производством: Конспект лекций. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006. - 145 с.

9. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 479 с.

10. Теория экономического анализа / под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета, 3-е издание. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 526 с.