Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Сарапульский политехнический институт (филиал)

Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения

Высшего профессионального образования

"Ижевский государственный технический университет имени М.Т. Калашникова"

Кафедра "Экономика и гуманитарные науки"

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: "Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия"

Выполнил студент Задорина Ксения

Проверил

преподаватель Маликова Р.Г.

2017 г.

Содержание

• Введение
• 1. Анализ себестоимости продукции предприятия
• 1.1 Цель, задачи и источники информации анализа себестоимости продукции предприятия
• 1.2 Анализ себестоимости товарной продукции предприятия по статьям калькуляции
• 1.3 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции предприятия
• 1.4 Анализ изменения материальных затрат в калькуляции себестоимости товарной продукции предприятия
• 1.5 Анализ изменения фонда заработной платы рабочих основного производства предприятия
• 2. Анализ изменения прибыли предприятия
• 2.1 Цели, задачи и источники информации анализа прибыли предприятия
• 2.2 Анализ балансовой прибыли предприятия
• 2.3 Анализ изменения прибыли от реализации товарной продукции предприятия
• 3. Анализ рентабельности предприятия
• 3.1 Цели, задачи и источники информации анализа рентабельности предприятия
• 3.2 Анализ изменения рентабельности продукции предприятия
• 3.3 Анализ изменения рентабельности производства продукции предприятия
• Заключение
• Список используемой литературы
• Приложение

Введение

Содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности состоит во всестороннем изучении технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материалами, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Этот анализ основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления.

Цель анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия - повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов.

Задачами анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются:

- идентификация реального состояния анализируемого объекта;

- исследование состава и свойств объекта, его сравнение с известными аналогами или базовыми характеристиками, нормативными величинами;

- выявление изменений в состоянии объекта в пространственно-временном разрезе;

- установление основных факторов, вызвавших изменения в состоянии объекта, и учет их влияния;

- прогноз основных тенденций.

Предметом анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является анализ производственных и экономических результатов, финансового состояния, результатов социального развития и использования трудовых ресурсов, состояния и использования основных фондов, затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), оценка эффективности деятельности организации.

Объектом анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является работа предприятия в целом и его структурных подразделений (цехов, бригад, участков), а субъектами могут выступать органы государственной власти, научно-исследовательские институты, фонды, центры, общественные организации, средства массовой информации, аналитические службы предприятий.

Цель курсовой работы - научить студентов самостоятельно систематизировать и расширить знания, развивать и углублять навыки самостоятельной исследовательской работы и овладевать современными методами исследования.

Для достижения цели курсовой работы были поставлены следующие задачи:

- провести анализ себестоимости продукции предприятия;

- провести анализ изменения прибыли предприятия;

- провести анализ рентабельности предприятия.

Предметом курсовой работы является финансово-хозяйственная деятельность предприятия

Теоретической базой написания курсовой работы является научные труды отечественных экономистов, таким как Волков О.И., Горфинкель В.Я., Савицкая Г.В., Сергеев И. В.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

1. Анализ себестоимости продукции предприятия

1.1 Цель, задачи и источники информации анализа себестоимости продукции предприятия

Цель анализа себестоимости продукции - обеспечить снижение себестоимости продукции для осуществления спроса на рынке на товар через снижение цен и увеличение прибыли предприятия для формирования государственного бюджета и расширение производства.

Задачи анализа себестоимости продукции:

- анализ изменения затрат по элементам;

- анализ изменения затрат на рубль товарной продукции;

- анализ изменения затрат по калькуляционным статьям;

- анализ прямых затрат в себестоимости;

- анализ изменения косвенных затрат в себестоимости продукции.

Характер этих задач свидетельствует о большой практической значимости анализа себестоимости продукции в хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ хозяйственной деятельности основывается на системе показателей и предполагает использование данных целого ряда источников экономической информации.

Основными источниками информации, необходимой для проведения анализа себестоимости, являются отчетные данные; данные бухгалтерского учета (синтетические и аналитические счета, отражающие затраты материальных, трудовых и денежных средств, соответствующие ведомости, журналы-ордера и в необходимых случаях первичные документы); плановые (сметные, нормативные) данные о затратах на производство и реализацию продукции и отдельных изделий (работ, услуг).

1.2 Анализ себестоимости товарной продукции предприятия по статьям калькуляции

В ходе анализа необходимо определить:

- абсолютные отклонения по изменению затрат по каждой калькуляционной статье;

- определить относительные отклонения по каждой калькуляционной статье;

- определить влияние затрат по статьям на изменение себестоимости продукции.

Динамика себестоимости товарной продукции по калькуляционным статьям представлена в таблице 1.

Таблица 1 - Динамика себестоимости товарной продукции по калькуляционным статьям

Статьи калькуляции	Факт, тыс. руб.	Отклонение от плана
	По плановой себестоимости	По фактической себестоимости	в тыс. руб.	в %
Сырье и материалы	16296	16444	148	100,91
Возвратные отходы	361	334	-27	92,52
Покупные полуфабрикаты	165	165	0	100,00
Топливо и энергия	378	414	36	109,52
Основная заработная плата производственных рабочих	2232	2634	402	118,01
Дополнительная заработная плата производственных рабочих	300	295	-5	98,33
Отчисления на социальные нужды (30%)	760	879	119	115,66
Расходы на подготовку и освоение производства	33	64	31	193,94
Расходы на содержание и эксплуатации оборудования	1327	1350	23	101,73
Цеховые расходы	562	547	-15	97,33
Потери от брака	0	120	120	-
Прочие производственные расходы	106	113	7	106,60
Общезаводские расходы	402	423	21	105,22
Производственная себестоимость	22200	23114	914	104,12
Коммерческие, внепроизводственные расходы	130	150	20	115,38
Полная себестоимость товарной продукции	22330	23264	934	104,18

Данные таблицы 1 показали, что полная себестоимость продукции выросла на 934 тыс. руб., в основную роль в этом сыграл рост основной заработной платы производственных рабочих (+402 тыс. руб.), отчислений на социальные нужды (+119 тыс. руб.), потери от брака (+120 тыс. руб.), а также сырья и материалов (+148 тыс. руб.). Хочется отметить, что по отдельным статьям было обнаружено снижение: возвратные отходы (-27 тыс. руб.), цеховые расходы (-15 тыс. руб.) и дополнительная заработная плата (-5 тыс. руб.).

Необходимо указать мероприятия по исключению отрицательных факторов:

- провести комплексный анализ себестоимости производства продукции предприятия;

- провести анализ использования трудовых ресурсов предприятия;

- провести фотографию рабочего времени, хронометраж рабочего времени рабочих предприятия;

- провести анализ использования материальных ресурсов при производстве предприятия;

- по итогам результатов анализа разработать организационно-технические мероприятия по повышению эффективности использования ресурсов предприятия.

1.3 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции предприятия

Определим влияние изменение затрат на 1 рубль товарной продукции следующих факторов:

- структурные сдвиги в структуре ассортимента продуктового портфеля;

- изменения отдельных видов продукции;

- корректировка цен на продукцию.

Показатели для расчета затрат на рубль товарной продукции представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Показатели для расчета затрат на рубль товарной продукции

Показатели	Результат, тыс. руб.
Себестоимость товарной продукции по плану	13350
Себестоимость фактически произведенной товарной продукции по плану	13800
Себестоимость фактическая фактически произведенной товарной продукции	14100
Объем товарной продукции по плану	18244
Объем товарной продукции фактически произведенной в ценах плана	18820
Объем товарной продукции фактический фактически действующих ценах	19409

Расчеты проведем по нижеуказанным формулам:

31р. ТП = СбсТП / QТП (1)

где 31р. ТП - затраты на 1 рубль товарной продукции;

СбсТП - себестоимость товарной продукции;

QТП - объем товарной продукции

З1р. ТП = 13350/18244 = 0,732 руб.

З1р. ТПотч = Сбс. ТПотч / QТПотч (2)

З1р. ТПотч = 14100/19409 = 0,726 руб.

3' lp. ТП = Сбс. 'ТП / Q'ТП (3)

3'1р. ТП = 13800/18820 = 0,733 руб.

3"lp. ТП = Сбс. "ТП / Q''ТП (4)

З''1р. ТП = 14100/18820 = 0,749 руб.

а) в результате влияния затрат по изменениям структурных сдвигов

1. Определение абсолютного отклонения по изменению затрат на 1 рубль товарной продукции:

Дабс = 31р. ТПотч - З1р. ТПпл (5)

где Дабс - абсолютное отклонение.

Дабс 31р. ТП = 0,726 - 0,732 = - 0,005 руб.

2. Определить влияние на изменение затрат следующих факторов:

а) структурных сдвигов в структуре ассортимента товарной продукции

Д31р. ТП = 3'1р. ТП - З1р. ТПпл (6)

Д31р. ТП по стр. сдв. = 0,733 - 0,732 = +0,002 руб.

б) изменение себестоимости отдельных видов товарной продукции

Д31р. ТП = 3"1р. ТП - 3' lp. ТП (7)

Д31р. тп по прод. = 0,749 - 0,733 = +0,016 руб.

в) корректировки цен на товарную продукцию

Д31р. ТП = 3.1р. ТПотч - 3"1р. ТП (8)

Д31р. ТП по цен = 0,726 - 0,749 = - 0,023 руб.

В ходе анализа выяснили:

- затраты на 1 рубль товарной продукции снижены на 0,005 руб., что влечет за собой повышение прибыли предприятия;

- на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции оказали влияние факторы следующим образом:

а) в результате изменения структуры ассортимента продуктового портфеля, затраты повысились на 0,002 руб. - отрицательное явление;

б) в результате изменения затрат на производство отдельных видов продукции затраты увеличились на 0,016 руб. - отрицательное явление;

в) в результате изменения цен в соответствии с изменением себестоимости продукции затраты снизились на 0,023 руб. - положительное явление.

Необходимо указать мероприятия по исключению отрицательных факторов:

- провести анализ себестоимости отдельных видов продукции на предмет выявления убыточных;

- разработка мероприятий по снижению себестоимости убыточных отдельных видов продукции;

- выявить отдельные статьи затрат в калькуляции убыточных видов продукции с целью разработки организационно-технических мероприятий по выявлению резервов;

- проведение комплексного анализа по эффективности использования ресурсов предприятия с целью повышения эффективности их использования.

1.4 Анализ изменения материальных затрат в калькуляции себестоимости товарной продукции предприятия

Данные для анализа влияния материальных затрат на себестоимость продукции представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Данные для анализа влияния материальных затрат на себестоимость продукции

Показатели	Ед. изм.	План	Отчет
Расход материалов на фактически выпуск продукции	м3	121	137
Затраты на израсходованные материалы	тыс. руб.	127	134
Выпуск товарной продукции	шт.	155	140

Расчеты проведем по нижеуказанным формулам:

1) Определение абсолютного отклонения по изменению затрат:

Дабс. по ДМЗ = М3отч. - М'3 (9)

где М3 - материальные затраты;

М3' = Нрасх. пл. * Цпл * QТПотч (10)

где Нрасх - норма расхода;

Ц - стоимость материала;

QТП - объем товарной продукции.

Нрасх = М3пл / QТПпл (11)

Нрасх = 127/155 = 0,819 тыс. руб. /шт.

Цпл = 127/121 = 1,050 тыс. руб. /м³

М3' = 0,819 * 1,050 * 140 = 120,398 тыс. руб.

Дабс. по ДМ3 = 134 - 120,398 = 13,602 тыс. руб.

2) Определение влияния фактора норм на изменение материальных затрат:

ДМ3 по ДНорм = М3" - М3' (12)

М3" = Нрасх. отч. * Цпл * QТПотч (13)

Нрасх. отч. = 134/140 = 0,957 тыс. руб. /шт.

М3" = 0,957 * 1,050 * 140 = 140,645 тыс. руб.

ДМ3 по ДНорм = 140,645 - 120,398 = 20,247 тыс. руб.

3) Определение влияния фактора цен на изменение материальных затрат:

ДМ3 по ДЦен = М3отч. - М" (14)

ДМ3отч. по ДЦен = 134 - 140,645 = - 6,645 тыс. руб.

В ходе анализа выяснили:

- материальные затраты в себестоимости продукции увеличились на 13,602 тыс. руб., отрицательное явление, которое снижает уровень прибыльности предприятия;

- на изменения затрат оказали влияние факторы следующим образом:

а) нерациональное использование ресурсов в натуральном выражении привело к перерасходу 13,602 тыс. руб. - отрицательное явление;

б) в стоимостном выражении получился экономия 6,645 тыс. руб. - положительное явление.

Необходимо указать мероприятия по исключению отрицательных факторов:

- разработать технически-обоснованные нормы расхода ресурсов;

- обеспечить соблюдение технически-обоснованных норм расхода ресурсов;

- закупать соответствующее количество ресурсов и соответствующего качества;

- обеспечить создание соответствующих условий хранения ресурсов;

- обеспечить использование отходов производства как вторичного сырья.

1.5 Анализ изменения фонда заработной платы рабочих основного производства предприятия

На изменение фонда заработной платы рабочих в себестоимости продукции влияют следующие факторы:

- изменение объема товарной продукции;

- изменения численности рабочих;

- изменение среднегодовой заработной платы одного рабочего.

Данные для расчета влияния фонда заработной платы на себестоимость продукции представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Данные для расчета влияния фонда заработной платы на себестоимость продукции

Показатели	Ед. изм.	План	Отчет
Фонд заработной платы рабочих	тыс. руб.	2532	2929
Численность рабочих	чел.	109	110
Объем товарной продукции	тыс. руб.	18011	17481

Расчеты проведем по нижеуказанным формулам:

1) Определение относительного отклонения по изменению фонда заработной платы рабочих:

Дотн. по ДФЗП = ФЗПотч. - ФЗПпл. * %вып-я пл. по ТП / 100 (15)

где ФЗП - фонд заработной платы;

% вып-я пл. по ТП - процент выполнения плана по товарной продукции.

% вып-я пл. поТП = QТПотч. / QТПпл * 100 (16)

%вып-я пл по ТП = 17481/18011 * 100 = 97,057%

Дотн по ДФЗП = 2929 - 2532 * 97,057 = 471,508 тыс. руб.

2) определение влияния изменения объема товарной продукции на изменения фонда заработной платы:

ДФЗП по ДQтп = ФЗПпл * (±ДФЗП%) / 100 (17)

ДФЗП по ДQтп = 2532 * (100 - 97,057) / 100 = +74,508 тыс. руб.

3) определение влияния изменения численности рабочих на изменение фонда заработной платы:

ДФЗП по ДZраб = (Zотч - Zпл) * ЗПср. г. пл (18)

где Z - численность рабочих;

ЗПср. г. - среднегодовая заработная плата одного рабочего.

ЗПср. г. = ФЗПпл / Zраб. пл. (19)

ЗПср. г пл = 2532/109 = 23,229 тыс. руб.

ДФЗП по ДZpa6 = (110 - 109) * 23,229 = 23,229 тыс. руб.

Для того, чтобы проверить соответствие численности рабочих изменению объема производства продукции необходимо применить следующую формулу:

ДZ = (Zотч - Zпл) * % вып-я пл по QТП / 100 (20)

ДZ = (110 - 109) * 97,057/100 = 1 чел.

4) определение влияния изменения среднегодовой заработной платы одного рабочего на изменение фонда заработной платы:

ДФЗП по Д3Пcp. г.1pa6. = (ЗПcp. г. lраб. отч. - ЗПср. г.1раб. пл.) *

*Zраб. отч. (21)

ЗПср. г.1раб. отч. = ФЗПотч / Zраб. отч. (22)

ЗПср. г.1раб. отч. = 2929/110 = 26,627 тыс. руб.

ДФЗП по Д3Пcp. г.1pa6. = (26,627 - 23,229) * 110 = 373,771 тыс. руб.

В результате анализа выяснили:

- фонд заработной платы рабочих увеличился на 471,508 тыс. руб., отрицательное явление, которое снизит уровень прибыльности предприятия;

- на изменение фонда заработной платы оказали влияние факторы следующим образом:

а) изменение объема товарной продукции на 2,943% повлекло за собой увеличение фонда заработной платы рабочих на 471,508 тыс. руб. - фактор отрицательный;

б) изменение фонда заработной платы повлекло увеличение объема товарной продукции на 74,508 тыс. руб. - отрицательное явление;

в) изменение численности рабочих составило 1 человек повлекло увеличение фонда заработной платы на 23,229 тыс. руб. - отрицательное явление;

г) изменение заработной платы рабочего и численности персонала повлекло увеличение фонда заработной платы на 373,771 - отрицательное явление.

Необходимо указать мероприятия по исключению отрицательных факторов:

- провести фотография рабочего дня с целью выявления потерь рабочего времени в течение рабочего дня;

- провести хронометраж для выявления потерь рабочего времени на конкретных технологических операциях;

- разработать организационно-технические мероприятия с целью повышения производительности труда рабочих.

2. Анализ изменения прибыли предприятия

2.1 Цели, задачи и источники информации анализа прибыли предприятия

Цель анализа прибыли предприятия - разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности предприятия.

Задачи анализа прибыли предприятия:

- Систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получение прибыли.

- Определение влияния факторов на финансовые результаты.

- Выявление резервов повышения прибыли и рентабельности.

- Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

- Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности.

Информационное обеспечение анализа и принятие решений по финансовым результатам формируется за счет внешних и внутренних источников информации.

Основными источниками информации являются:

- показатели финансового учета предприятия;

- показатели управленческого учета, формирующих информационную базу оперативных управленческих решений.

- нормативно-справочные показатели.

Использование всех представляющих интерес показателей, формируемых из внешних и внутренних источников, позволяет создать на каждом предприятии целенаправленную систему информационного обеспечения, ориентированную на принятие не только стратегических решений, но и на эффективное текущее и оперативное управление формированием и использованием прибыли.

2.2 Анализ балансовой прибыли предприятия

Балансовая прибыль имеет три составляющие:

- прибыль от реализации товарной продукции;

- прибыль то прочей реализации;

- внереализационные финансовые результаты.

Расчеты проведем по нижеуказанным формулам:

Пбал = ПрТП + Ппроч. р ± Внер. рез. (23)

где Пбал - прибыль балансовая;

ПрТП - прибыль от реализации товарной продукции;

Ппроч. р - прибыль от прочей реализации;

Внер. рез. - внереализационные результаты.

ДПрТП = Пртп. отч. - Пртп. пл (24)

Пбал пл = 18244 - 13350 = 4894 тыс. руб.

Пбал отч = 19409 - 14100 = 5309 тыс. руб.

Показатели прибыли предприятия представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Показатели прибыли предприятия

Показатели	План, тыс. руб.	Отчет, тыс. руб.
Прибыль от реализации товарной продукции	4894	5309
Прибыль от прочей реализации	268	246
Внереализационные результаты	105	108

ДПрТП = 5309 - 4894 = +415 тыс. руб.

ДПпроч. р = 246 - 268 = - 22 тыс. руб.

ДВнер. рез. = 108 - 105 = +3 тыс. руб.

Пбал. пл. = 4894 + 268 + 105 = 5267 тыс. руб.

Пбал. отч = 5309 + 246 + 108 = 5663 тыс. руб.

ДПбал = 5663 - 5267 = +396 тыс. руб.

В ходе анализа выяснили, что прибыль от реализации товарной продукции выросла на 415 тыс. руб., прибыль от прочей реализации уменьшилась на 22 тыс. руб., внереализационные результаты выросли на 3 тыс. руб. Все эти изменения привели к повышению балансовой прибыли на 396 тыс. руб., что является положительным явлением.

Необходимо указать мероприятия по исключению отрицательных факторов:

- провести анализ прочих видов деятельности предприятия с целью выявления убыточных;

- разработать план повышения эффективности прочей деятельности предприятия;

- разработать организационно-технические мероприятия по повышению эффективности деятельности основных видов деятельности.

2.3 Анализ изменения прибыли от реализации товарной продукции предприятия

На изменение прибыли от реализации товарной продукции оказывают влияние следующие факторы:

- изменение объема реализованной продукции;

- изменение себестоимости продукции;

- корректировка цен на реализованную продукцию;

- структурные сдвиги в структуре ассортимента реализованной продукции.

Данные для расчета влияния прибыли от реализации представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Данные для расчета влияния прибыли от реализации

Показатели	План, тыс. руб.	План в пересчете на объем фактический, тыс. руб.	Отчет, тыс. руб.
Себестоимость полная товарной продукции	13350	13800	14100
Выручка от реализации товарной продукции	18244	18820	19409

Расчеты проведем по нижеуказанным формулам:

ПрТП = ВрТП - СбсТП (25)

где П - прибыль от реализации;

В - выручка от реализации;

Сбс - себестоимость полная.

ПрТПотч. = 18244 - 13350 = 4894 тыс. руб.

ПрТПпл. = 19409 - 14100 = 5309 тыс. руб.

1. Определение абсолютного отклонения по изменению прибыли от реализации товарной продукции:

Дабс по ДП = ПрТПотч - ПрТПпл (26)

Дабс по ДП = 5309 - 4894 = 415 тыс. руб.

2. Определение влияния изменения объема реализованной продукции на изменение прибыли:

ДП по ДQТП = ПрТПпл * (± QТП%) / 100 (27)

ДQТП = Q'ТП / Qпл. pп*100 - 100 (28)

ДQТП = 18820/18244 * 100 - 100 = 3,157%

ДП по ДQТП = 4894 * 3,157/100 = +154,513 тыс. руб.

3. Определение влияния изменения цен на реализованную продукцию на изменение себестоимости:

ДП по ДСбс. ТП = Сбс. ТПотч - Сбс. ТП' (29)

ДП по ДСбс. ТП = 14100 - 13800 = +300 тыс. руб.

4. Определение влияния изменения цен на реализованную продукцию на изменение цен:

ДП по Дцен = QТПотч - Q'ТП (30)

ДП по Дцен = 19409 - 18820 = +589 тыс. руб.

5. Определение влияния структурных сдвигов в структуре ассортимента реализованной продукции на изменение прибыли:

ДП по стр. сдв. = ДП - (±ДQТП ± ДСбсТП ± Дцен); ± (31)

где QТП - объем реализованной продукции;

СбсТП - себестоимость продукции;

цен - цена продукции.

ДП по стр. сдв. = 415 - (154,513 - 300 - 589) = - 628,513 тыс. руб.

В ходе анализа выяснили:

- прибыль увеличилась на 415 тыс. руб., фактор положительный, что позволит предприятию повысить прибыльности и рентабельности;

- на изменение прибыли оказали влияние факторы следующим образом:

o изменение объема реализованной продукции на 3,157% увеличило прибыль на 154,513 тыс. руб. - положительное явление;

o изменение себестоимости производственной продукции привело к увеличению прибыли на 300 тыс. руб. - положительное явление;

o изменение цен на товарную продукцию привело к увеличению прибыли на 589 тыс. руб. - положительное явление;

o изменение удельного веса более рентабельной продукции привело к уменьшению прибыли на - 628,513 тыс. руб. - отрицательное явление.

Необходимо указать мероприятия по исключению отрицательных факторов:

- провести анализ всех видов выпускаемой продукции предприятия с целью выявления наименее рентабельных;

- разработать организационно-технические мероприятия по повышению уровня рентабельности продукции;

- разработать мероприятия по стимулированию продаж продукции предприятия.

3. Анализ рентабельности предприятия

3.1 Цели, задачи и источники информации анализа рентабельности предприятия

Цель анализа рентабельности предприятия - обеспечить рост прибыли и рентабельности. Задачи анализа рентабельности предприятия:

- систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получение прибыли;

- определение влияния факторов на финансовые результаты;

- выявление резервов повышения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по исключению выявленных резервов;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности.

Информационная система анализа рентабельности включает в себя совокупность входящей информации, результаты её промежуточной обработки, выходные данные и конечные результаты анализа, поступающие в систему управления, то есть представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты деятельности организации.

Основными документами, служащими источниками исходных данных для анализа рентабельности, служат:

1. Бухгалтерский баланс (Форма №1) - отчёт об активах и обязательствах предприятия, стоимость которых выражена в денежных единицах; он показывает активы (средства предприятия) и обязательства (источники их финансирования); показатели являются оценками, а не фактами в строго научном смысле.

2. Отчёт о финансовых результатах (Форма №2) - одна из форм бухгалтерской отчётности, которая показывает финансовый результат деятельности предприятия за определенный период (обычно за год).

3.2 Анализ изменения рентабельности продукции предприятия

На изменение рентабельности влияют три фактора:

- структурные сдвиги в структуре реализованной продукции;

- изменение себестоимости реализованной продукции;

- корректировка цен на реализацию продукции.

Данные для расчета изменений рентабельности продукции предприятия представлены в таблице 7.

Таблица 7 - Данные для расчета изменений рентабельности продукции предприятия

Показатели	План, тыс. руб.	План в пересчете на объем фактический, тыс. руб.	Отчет, тыс. руб.
Себестоимость полная товарной продукции	13350	13800	14100
Выручка от реализации товарной продукции	18244	18820	19409

Расчеты проведем по нижеуказанным формулам:

ПрТП = ВрТП - СбсТП (32)

ПрТПпл = 18244 - 13350 = 4894 тыс. руб.

ПрТПотч = 19409 - 14100 = 5309 тыс. руб.

П' = 18820 - 13800 = 5020 тыс. руб.

П" = 18802 - 14100 = 4720 тыс. руб.

R = ПрТП / СбсТП (33)

где R - рентабельность продукции;

ПрТП - прибыль от реализации продукции;

СбсТП - себестоимость продукции.

Rпл. = 4894/13350 * 100 = 36,66%

Rотч. = 5309/14100 * 100 = 37,65%

R' = 5020/13800 * 100 = 36,38%

R" = 4720/14100 * 100 = 33,48%

1. Определение абсолютного отклонения по изменению рентабельности:

Дa6c = Rотч. - Rпл; ± % (34)

Дабс = 37,65 - 36,66 = +0,99%

2. Определение влияния структурных сдвигов в структуре ассортимента реализованной продукции на изменение рентабельности:

ДR по стр. сдв. = R' - Rпл.; ± % (35)

ДR по стр. сдв. = 36,38 - 36,66 = - 0,28%

3. Определение влияния изменения себестоимости на изменение рентабельности:

ДR по ДСбс = R" - R'; ± % (36)

ДR по ДСбс = 33,48 - 36,38 = - 2,90%

4. Определение влияния корректировки цен на продукцию на изменение рентабельности:

ДR по Дцен = Rотч. - R"; ± % (37)

ДR по Дцен = 37,65 - 33,48 = +4,18%

В ходе анализа выяснили:

прибыль рентабельность себестоимость продукция

- рентабельность продукции повысилась на 0,99% - положительное явление, что показывает рост прибыльности предприятия;

- на изменение рентабельности продукции оказали влияние отдельные факторы следующим образом:

o изменение удельного веса менее рентабельной продукции снизило рентабельность на 0,28% - отрицательное явление;

o изменение уровня себестоимости продукции снизило рентабельность продукции на 2,90% - отрицательное явление;

o изменение цен на продукцию повысило рентабельность продукции на 4,18% - фактор положительный.

Необходимо указать мероприятия по исключению отрицательных факторов:

- провести анализ себестоимости товарной продукции предприятия с целью выявления отрицательных факторов;

- разработать мероприятия по снижению себестоимости товарной продукции и коммерческие расходов;

- увеличить выпуск наиболее прибыльной продукции предприятия для повышения уровня рентабельности предприятия.

3.3 Анализ изменения рентабельности производства продукции предприятия

На изменение рентабельности оказывают влияние три фактора:

- изменение прибыли балансовой;

- изменение среднегодовой стоимости основных средств;

- изменение среднегодовой стоимости оборотных средств.

Данные для расчета изменений рентабельности производства продукции предприятия представлены в таблице 8.

Таблица 8 - Данные для расчета изменений рентабельности производства продукции предприятия

Показатели	План	Отчет
Прибыль балансовая	5663	5267
Среднегодовая стоимость ОПФ	17352	17448
Среднегодовая стоимость ОбС	5205	5234

Расчеты проведем по нижеуказанным формулам:

1. Определение абсолютного отклонения по изменению рентабельности производства:

Дабс по ДRnp-ва = Rотч. - Rпл (38)

Rnp-ва = Пбал / (ОПФ + ОС) * 100 (39)

где ОПФ - стоимость основных производственных фондов;

ОС - стоимость оборотных средств.

Rпл = 5663/ (17352 + 5205) * 100 = 25,11%

Rотч = 5267/ (17448 + 5234) * 100 = 23,22%

Дабс по ДRnp-ва = 23,22 - 25,11 = - 1,88%

2. Определение влияния изменения прибыли балансовой на изменение рентабельности:

ДRnp-ва по ДПбал. = Пбал. отч. / (ОПФпл - ОСпл) * 100; + % (40)

ДRnp-ва по ДПбал = 5267/ (17352 + 5205) * 100 = 23,35%

? = R1 - Rпл = 23,35 - 25,11 = - 1,76%

3. Определение влияния изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на изменение рентабельности:

ДRnp-ва по ДОПФ = Пбал. отч (ОПФотч - ОСпл) * 100; % (41)

ДR по ДОПФ = 5267/ (17448 + 5205) * 100 = 23,25%

? = R2 - R1 = 23,25 - 23,35 = - 0,10%

4. Определение влияния изменения среднегодовой стоимости оборотных средств на изменение рентабельности:

ДRnp-ва по ДОС = Пбал. отч / (ОПФотч - ОСотч) * 100; + % (42)

ДRnp-ва по ДОС = 5267/ (17448 + 5234) * 100 = 23,22%

? = R3 - R2 = 23,22 - 23,25 = - 0,03%

В ходе анализа выяснили:

- произошло снижение рентабельности производства на 1,88% - отрицательное явления, что показывает снижение прибыльности предприятия;

- на изменение рентабельности производства оказали влияние отдельные факторы следующим образом:

o изменение балансовой прибыли привело к снижению рентабельности производства на 1,76% - отрицательное явление;

o изменение среднегодовой стоимости основных производственных фондов привело к снижению рентабельности производства на 0,10% - отрицательное явление;

o изменение стоимости оборотных средств привело к снижению рентабельности производства на 0,03% - отрицательное явление.

Мероприятия по исключению отрицательных факторов:

- обеспечить своевременную доставку ресурсов и соответствующих условий хранения ресурсов;

- внедрить в производство технически-обоснованные нормы расхода и процент полезного выхода продукции;

- обеспечить использование основных производственных фондов по мощности и времени;

- обеспечить осуществление своевременного осмотра и ремонта основных производственных фондов;

- обеспечить своевременное обновление и выбытие оборудования.

Заключение

В рыночных условиях хозяйствования предприятия (инвесторы) должны быть уверены в надежности и экономической состоятельности партнеров. В противном случае имеется возможность использования механизма банкротства неплатежеспособных должников. В связи с этим руководители предприятий, продавцы различных уровней в основу своей работы должны ставить антикризисное управление собственным предприятием с целью избежать возможного банкротства, а при угрозе банкротства изыскать возможности его финансового оздоровления. Вместе с тем они должны уметь своевременно определить неблагоприятное финансовое положение предприятий-контрагентов по результатам проведенного финансового анализа и при необходимости воспользоваться своим правом в судебном порядке применить процедуры банкротства к должнику.

В ходе проведенного анализа были получены следующие результаты:

1. Д абс по СбсТП = 934 тыс. руб.

2. Д абс 31р. ТП = - 0,005 тыс. руб.

3. Д 31р. ТП по стр. сдв. = +0,002 тыс. руб.

4. Д 31р. ТП по прод. = +0,016 тыс. руб.

5. Д 31р. ТП по цен = - 0,023 тыс. руб.

6. Д абс по ДМз = +13,602 тыс. руб.

7. Д М3по ДНорм = +20,247 тыс. руб.

8. Д М3 по ДЦен = - 6,645 тыс. руб.

9. Д отн по ФЗП = +471,508 тыс. руб.

10. Д ФЗП по ДQТП = +74,508 тыс. руб.

11. Д ФЗП по ДZраб = +23,229 тыс. руб.

12. Д ФЗП по ДЗП ср. год.1 раб. = +373,771 тыс. руб.

13. Д абс по Пбал = +396 тыс. руб.

14. Д абс по ПрТП = + 415 тыс. руб.

15. Д абс по Ппроч = - 22 тыс. руб.

16. Д абс по Пвн. рез = +3 тыс. руб.

17. Д ПрТП по ДQТП = +154,513 тыс. руб.

18. Д ПрТП по ДСбсТП = +300 тыс. руб.

19. Д ПрТП по Дцен = +589 тыс. руб.

20. Д ПрТП по стр. сдв. = - 628,513 тыс. руб.

21. Д абс по ДРпрод = +0,99%

22. Д Рпрод по стр. сдв. = - 0,28%

23. Д Рпрод по ДСбсТП = - 2,90%

24. Д Рпрод по ДЦен = +4,18%

25. Д абс по ДРпр-ва = - 1,88%

26. Д Рпр-ва по ДПбал = - 1,76%

27. Д Рпр-ва по ДОПФ = - 0,10%

28. Д Рпр-ва по ДОС = - 0,03%

Необходимо указать мероприятия по исключению отрицательных факторов:

- провести комплексный анализ себестоимости производства продукции предприятия;

- провести анализ использования трудовых ресурсов предприятия;

- провести фотографию рабочего времени, хронометраж рабочего времени рабочих предприятия;

- провести анализ использования материальных ресурсов при производстве предприятия;

- по итогам результатов анализа разработать организационно-технические мероприятия по повышению эффективности использования ресурсов предприятия.

- провести анализ конструкции изделия для выявления резервов снижения себестоимости;

- провести анализ себестоимости отдельных видов продукции на предмет выявления убыточных;

- разработка мероприятий по снижению себестоимости убыточных отдельных видов продукции;

- выявить отдельные статьи затрат в калькуляции убыточных видов продукции с целью разработки организационно-технических мероприятий по выявлению резервов;

- проведение комплексного анализа по эффективности использования ресурсов предприятия с целью повышения эффективности их использования;

- разработать технически-обоснованные нормы расхода ресурсов;

- обеспечить соблюдение технически-обоснованных норм расхода ресурсов;

- закупать соответствующее количество ресурсов и соответствующего качества;

- обеспечить создание соответствующих условий хранения ресурсов;

- обеспечить использование отходов производства как вторичного сырья;

- разработать организационно-технические мероприятия с целью повышения производительности труда рабочих;

- провести анализ прочих видов деятельности предприятия с целью выявления убыточных;

- разработать план повышения эффективности прочей деятельности предприятия;

- разработать организационно-технические мероприятия по повышению уровня рентабельности продукции;

- разработать мероприятия по стимулированию продаж продукции предприятия;

- увеличить выпуск наиболее прибыльной продукции предприятия для повышения уровня рентабельности предприятия.

- обеспечить своевременную доставку ресурсов и соответствующих условий хранения ресурсов;

- обеспечить использование основных производственных фондов по мощности и времени;

- обеспечить осуществление своевременного осмотра и ремонта основных производственных фондов;

- обеспечить своевременное обновление и выбытие оборудования.

Список используемой литературы

1. Анониченко Т.Ю. Основы менеджмента: учебно-методическое пособие. - Р-н/Д.: Феникс, 2015. - 365 с.

2. Бычин Б.В., Малинин, С.В., Шубенкова, Е.В. Организация и нормирование труда. Учебник для вузов. - М.: Экзамен, 2014. - 464 с.

3. Волков О.И. Экономика предприятия (фирмы): Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2013. - 520с.

4. Горфинкель В.Я. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2011. - 632с.

5. Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 412с.

6. Глазунов В.М. Анализ финансового состояния предприятия // Финансы. - 2015. - № 2. - С.15 - 21.

7. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 251с.

8. Дикман Л.Г. Организация и планирование производства: управление предприятиями с основами АСУ: учебник для вузов. - М.: Высшая школа, 2015. - 645 с.

9. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2013. - 521с.

10. Крейнина М.Н. Итоговая оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия // Я - бухгалтер. - 2015. - № 11. - С.148 - 156.

11. Мокий М.С. Экономика организации (предприятия). - М.: СФФЕРА, 2015. - 412с.

12. Русак Н.А. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. - Мн.: Высшая школа, 2015. - 311с.

13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 251с.

14. Сафронова Н.А. Экономика предприятия: Учебник. - М.: Юристъ, 2013. - 482с.

15. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 362с.

16. Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Высшая школа, 2015. - 511 с.

17. Степанов И.С. Экономика предприятия: учебник для вузов. - М.: Юрайт, 2014. - 354 с.

18. Турцов О.Г. Организация производства и управления предприятием: учебник. - М.: Инфра-М, 2015. - 465 с.

19. Туровец О.Г. Организация производства и управление предприятием. - М.: Инфра-М, 2014. - 468 с.

20. Фатхутдинов Р.А. Производственный менеджмент: учебник для вузов. - М.: Дашков и К, 2015. - 472 с.

21. Шарп У.Ф. Экономический анализ. - М.: Высшая школа, 2011. - 575с.

22. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии. - Ростов-на-Дону: Март, 2012. - 298с.

Приложение

Исходные данные для курсовой работы, тыс. руб.

№	Наименование показателя	5 вариант
1.	с/ст-ть полная всей ТП план	13350
2.	с/ст-ть полная всей ТП отчет	14100
3.	с/ст-ть полная всей ТП	13800
4.	Объем ТП план	18244
5.	Объем ТП отчет	19409
6.	Объем ТП'	18820
7.	Калькуляция себестоимости товарной продукции
7.1	Сырье и материалы	16296
		16444
7.2	Возвратные отходы	361
		334
7.3	Покупные полуфабрикаты	165
		165
7.4	Топливо и э/энегия на технологические цели	378
		414
7.5	ЗП основных производственных рабочих	2232
		2634
7.6	ЗП дополнительная производственных рабочих	300 295
7.7	Отчисления во внебюдж. фонды	?
		?
7.8	Расходы на освоение и подготовку производства	33
		64
7.9	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	1327
		1350
7.10	Цеховые расходы	562
		547
7.11	Потери от брака	120
7.12	Прочие производственные расходы	106
		113
7.13	Общезаводские расходы	402
		423
7.14	Производственная себестоимость	?
		?
7.15	Коммерческие расходы	130
		150
7.16	Полная себестоимость ТП	?
		?
8	Выпуск изделий по плану шт.	155
9	Выпуск изделий по отчету шт.	140
10	Расходы ресурса на плановый выпуск м3	121
11	Расходы ресурса факт. м3	137
12	Стоимость ресурса на плановый выпуск пр. т. р.	127
13	Стоимость ресурса, израсх. Факт.	134
14	Среднесписочн числ. рабочих	109
		110
15	Объем выпуска товарной продукции т. р.	18011
		17481
16	Прибыль от прочей реализации т. р.	268
		246
17	Внереализационные расходы т. р.	105
		108
18	Среднегодов. стоимость ОПФ т. р.	17352
		17448
19	Стоимость ОбС, т. р.	5205
		5234

Размещено на Allbest.ru