Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать.

В рыночных условиях хозяйствования актуальным остается комплексный анализ деятельности предприятий. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Комплексный анализ позволяет оценить устойчивость предприятия, что особенно важно в постоянно меняющейся среде российского бизнеса, подверженной резким колебаниям.

В целом комплексный анализ помогает выявить недостатки в работе предприятия и дать рекомендации по их устранению, а также разработать мероприятия направленные на развитие положительных тенденций в его деятельности.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение результатов деятельности предприятия, а также его методика и анализ на примере ООО «Донские краски». Для достижения указанной цели в работе решаются следующие задачи: анализ производства и реализации услуг, работ, анализ производственных ресурсов предприятия, анализ затрат на производство и реализацию услуг, работ, прибыли и рентабельности, обобщенная оценка финансового состояния предприятия.

1. Методика анализа

Комплексный анализ - это системное комплексное исследование финансового состояния, позволяющее провести всестороннюю оценку деятельности предприятия, удовлетворяющую потребностям в информации широкому кругу пользователей, с целью оценки качества его деятельности.

К основным задачам комплексного финансово-экономического анализа относятся:

- систематический контроль выполнения планов реализации продукции и получения прибыли;

- определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Работа в проведении комплексного анализа проводиться в несколько этапов:

· определение глубины и качества финансового анализа;

· проведение комплексного анализа;

· оформление отчета комплексного анализа.

Объектом проведения анализа хозяйственной деятельности является предприятие ООО «Донские краски».

Источниками данных для анализа являются: оборотно-сальдовая ведомость, форма №1 - Бухгалтерский баланс, форма №2 - отчет о прибылях и убытках, форма №5 - приложение к балансу, штатное расписание.

Для объективной оценки деятельности предприятия в целом или по отдельным направлениям его деятельности важно сформировать систему показателей, которая представлена в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Система показателей, характеризующих объект анализа

Показатель	Экономическое содержание
Объем производства	Определяется произведением численности персонала на производительность труда.
Численность персонала	Определяется отношением трудоёмкости годовой производственной программы к эффективному фонду времени одного рабочего по
Производительность труда	Находится путем отношения выручки к численности рабочих и показывает количество продукции выпущенной одним работником за определенное время.
Фондоотдача	Показывает, сколько производится продукции в стоимостном выражении на 1 рубль стоимости основных фондов. Определяется путем отношения стоимости валовой продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОПФ).
Фондоемкость	Является обратной величиной фондоотдачи и характеризует стоимость ОПФ, приходящуюся на 1 рубль продукции.
Фондовооруженность	Показатель, характеризующий обеспеченность ОПФ на предприятии, т.е. показывает, какая стоимость ОПФ приходится на одного работника предприятия. Находится путем отношения среднегодовой стоимости ОПФ к среднесписочной численности персонала.
Коэффициент оборачиваемости	Отражает количество оборотов, которое делает за анализируемый период капитал предприятия или его составляющие. Определяется путем отношения выручки от реализации продукции к средней величине оборотных средств.
Период оборота	Средний срок, за который возвращаются в пределы хозяйства вложенные в производственно- коммерческие операции денежные средства. Рассчитывается отношением длительности анализируемого периода к коэффициенту оборачиваемости.
Затраты на 1 рубль продаж	Определяются отношением себестоимости проданных товаров к выручке от их реализации.
Рентабельность	Показатель, определяющий уровень доходности предприятия. Рассчитывается путем деления прибыли на себестоимость.
Прибыль	Показатель финансовых результатов деятельности организации. Вычисляется путем разности между выручкой и себестоимостью.

Для придания наглядности анализу применяется метод графического отображения данных, путем построения круговых диаграмм, а также построение аналитических таблиц.

Для сравнения результатов базисного и отчетного периода используется метод сравнения - наиболее распространенный метод анализа, заключающийся в сопоставлении характеристик анализируемого объекта с уже известными, ранее исследованными с целью определения общих черт или нахождения различий между ними.

Анализ влияния факторов проводится при использовании детерминированного факторного анализа методом абсолютных разниц с применением многофакторных мультипликативных моделей. В основе их построения лежат следующие принципы:

1) место каждого фактора в модели должно соответствовать его роли в формировании результативного показателя;

2) модель должна строиться из двухфакторной полной модели путем последовательного расчленения факторов, как правило, качественных, на составляющие;

3) при написании формулы многофакторной модели факторы должны располагаться слева направо в порядке их замены.

Организация анализа (исполнители) - специалист - главный бухгалтер.

Технические средства и программное обеспечение: Word, Excel.

2. Краткая характеристика предприятия

Предприятие «Донские краски» является обществом с ограниченной ответственностью. Это торгово-производственная компания, работающая на российском рынке с 2003года.

Компания производит и реализует лакокрасочные материалы для различных областей применения. Основной завод находится в г. Волгодонск, Ростовской области. Предприятие оснащено современным европейским оборудованием. Продукция производится из высококачественных импортных компонентов.

Очень большая роль отводится контролю качества: вся производимая продукция имеет сертификаты качества Европейского и Российского образцов.

Компания имеет широкую сеть представительств по регионам России, что делает ее более доступной для потребителей.

ООО «Донские краски» занимается следующими видами деятельности:

· производство красок и лаков (в том числе на основе полимеров), эмалей и связанных с ними продуктов;

· оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами, отходами и ломом;

· деятельность автомобильного грузового транспорта;

· транспортная обработка грузов и хранение;

· организация перевозок грузов;

· розничная торговля в неспециализированных магазинах;

· оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной основе);

· оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных;

· оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами;

· розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах;

· прочая розничная торговля в специализированных магазинах;

· другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

В состав предприятия входят научно-технические лаборатории и производственные цеха, оснащенные современным высокопроизводительным оборудованием.

Характеристика деловой активности представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Качественные характеристики деловой активности предприятия

Критерии	Характеристика
1.Широта рынка сбыта, включая поставку на экспорт	Рынок сбыта достаточно широк. Включает Ростовскую обл., Краснодарский край, Ставропольский край и многие другие области.
2. Репутация предприятия	Предприятие пользуется хорошей репутацией. Имеет в наличие множество постоянных клиентов.
3. Деловые партнеры	ООО «Отдел строй», ООО «Протей».
4. Известность и надежность клиентов	Клиентами предприятия ООО « Донские краски» являются крупные магазины и предприятия.
5. Наличие долгосрочных договоров купли-продажи	У предприятия есть в наличие множество долгосрочных договоров купли-продажи с предприятиями.
6. Торговая марка	Предприятие производит продукцию под маркой «Донские краски»

Организационная структура предприятия ООО «Донские краски» показана на рисунке 2.1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.1 - Организационная и производственная структура ООО «Донские краски»

3. Аналитическая часть

3.1 Анализ производства и реализации услуг, работ, продукции

Для оценки динамики развития предприятия производится комплексный обзор его финансово-экономических показателей, представленных в таблице 3.1.1.

Таблица 3.1.1 - Основные финансово-экономические показатели ООО «Донские краски»

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
Выручка от продаж, тыс. р.	90150	169608	79458	88%
Среднесписочная численность работающих, чел.	11	43	32	290,9%
в том числе ППП	9	16	7	77,8%
в том числе рабочих	2	27	25	1250%
Производительность труда, тыс. р./чел. - на одного работника	10016,7	10600,5	583,8	5,8%
- на одного рабочего	45075	6281,8	-38793,2	86,06
Фонд заработной платы, тыс. р.	1248	7548	6300	504,8%
Среднегодовая заработная плата, тыс. р.	113,45	175,53	62,08	54,7%
Стоимость активов, тыс. р. в том числе - внеоборотных активов	21812 248	71415 3090	49603 2842	227,4% 1146%
- оборотных средств	21564	68325	46761	216,8%
Себестоимость услуг и продукции, тыс. р.	80035	149163	69128	86,4%
Затраты на рубль реализации, коп.	89	88	-1	1,1%
Прибыль от продаж, тыс. р.	3260	6561	3301	101,3%
Чистая прибыль	1985	2808	817	41,2%
Рентабельность услуг, работ и продукции, %	4,1	4,4	0,3	7,3%
Рентабельность активов, %	9,1	3,9	-5,2	57,1%

Выручка в отчетном году составила 169608 тыс.руб. по сравнению с прошлым годом увеличилась на 79458 тыс.руб., что составляет 88%.

Стоимость внеоборотных активов выросла по сравнению с базисным годом на 227,4% и в отчетном году составила 3090 тыс.руб. Стоимость оборотных активов увеличилась на 216,8% и в отчетном году составила 46761 тыс.руб.

Прибыль от продаж увеличилась на 3301 тыс. руб., вследствие снижения затрат на 1 рубль продаж на 1,1%. Это привело к увеличению чистой прибыли на 817 тыс.руб. или 41,2%.

3.2 Анализ производственных ресурсов предприятия

3.2.1 Анализ обеспеченности предприятия персоналом и эффективности затрат живого труда

Трудовыми ресурсами называют часть населения страны, которая по физическому развитию, приобретенному образованию, профессионально-квалификационному уровню способна заниматься общественно полезной деятельностью. Обеспеченность и эффективность использования трудовых ресурсов имеет большое значение для предприятия ООО «Донские краски», так как от них зависит объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Основными задачами анализа являются:

- изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

- определение и изучение показателей текучести кадров;

Проведем анализ состава и структуры персонала, данные по которому представлены в таблице 3.2.1.

Таблица 3.2.1 - Состав и структура персонала

Категории персонала	Базисный период	Отчетный период	Изменение
	Чел.	Уд.вес,%	Чел.	Уд.вес,%	Чел.	%
Руководители	5	45,5	6	13,9	1	20
Специалисты	4	36,4	7	16,3	3	75
Рабочие	2	18,2	30	69,8	28	1400
Итого	11	100	43	100	32	291

Общая численность персонала за базисный и отчетный год увеличилась на 32 человека или 291%. Наблюдается большое увеличение численности рабочих на 28 человек или 1400%. Численность специалистов увеличилась на 75 %. Изменение численности руководителей несущественно и составляет 20 %.

Таблица 3.2.2 - Динамика фонда заработной платы и средней заработной платы

Показатели	2009 год	2010 год	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение,%
Фонд заработной платы, тыс.руб.	1248	7548	6300	504,8
Среднесписочная численность персонала, чел.	11	43	32	290
Среднегодовая заработная плата, тыс.руб.	113,454	175,535	62,081	54,7

Фонд заработной платы в 2010 по сравнению с 2009 увеличился на 6300 тыс.руб. или на 504,8%, что связано с увеличением численности персонала на 290%. Среднегодовая заработная плата возросла на 62,081 тыс.руб. или на 54,7%.

Таблица 3.2.3 - Показатели использования трудового потенциала

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Отклонение
			абсолютное	относительное
Среднегодовая выработка, тыс. р. - 1 работающего - 1 рабочего	10016,7 45075	10600,5 6281,8	583,8 -38793	5,8 86,1
Удельная выработка на 1 руб. заработной платы, руб.	6,6	0,52	-6,08	92,1
Прибыль до налогообложения на 1 работника, тыс. р.	231,6	87,9	143,7	62
Чистая прибыль на 1 работника, тыс. р.	65,3	180,5	115,2	176,4
Чистая прибыль на 1 руб. заработной платы, руб.	1,59	0,37	-1,22	76,7

Показатели среднегодовой выработки и удельной выработки на 1 руб. заработной платы снизились в 2010 г. соответственно на 86,1 и 92,1%. Показатели прибыли до налогообложения и чистой прибыли на 1 работника увеличились на 62 и 176,4 составив в 2010 г. 87,9 и 180,5 тыс.р. соответственно.

3.2.2 Анализ состояния и использования основных фондов

Основные средства - один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, трудоемкости изготовления.

За текущий отчетный 2010 год предприятием ООО «Донские краски» приобретено основных средств на сумму 1326 тыс.руб., а именно оборудование для диспергирования красящих пигментов.

Рассмотрим анализ наличия и движения основных фондов наиболее подробно. Данные по анализу представлены в таблице 3.2.4.

Таблица 3.2.4 - Анализ наличия и движения основных фондов

Группа основных фондов	Стоимость на начало периода	Поступило	Выбыло	Стоимость на конец периода
Здания Сооружения Машины и оборудование Транспортные средства Производственный и хозяйственный инвентарь Рабочий скот Продуктивный скот Многолетние насаждения Другие виды основных средств Земельные участки и объекты природопользования Капитальные вложения на коренное улучшение земель ИТОГО	- - 227 - - - - - 33 - - 260	- - 1326 - - - - - 36 - - 1362	- - - - - - - - - - - -	- - 1553 - - - - - 69 - - 1622

Наиболее наглядно наличие основных фондов на предприятии ООО «Донские краски» представлено на рисунке 3.1.

Рисунок 2 - Наличие основных фондов

Из анализа структуры основных средств видно, что в 2010 году поступили только машины и оборудования на сумму 1326 тыс.руб. и другие виды основных средств на сумму 36 тыс.руб. Выбытия основных средств в отчетном году не наблюдается. Суммарная годовая стоимость основных фондов предприятия ООО «Донские краски» равна 1622 тыс.р.

Произведем расчет показателей, характеризующих состояние основных производственных фондов. Расчет представлен в таблице 3.2.5.

Таблица 3.2.5 - Показатели, характеризующие состояние основных производственных фондов

Группы основных фондов Показатели	Машины, оборудование, транспортные средства
Стоимость на начало года, тыс. р.	227
Начисленная амортизация, тыс. р.	10
Коэффициент износа на начало года, %	4,2
Коэффициент годности на начало года, %	95,8
Продолжение таблицы 3.2.5 - Показатели, характеризующие состояние основных производственных фондов
Стоимость на конец года, тыс. р.	1553
Начисленная амортизация, тыс. р.	115
Коэффициент износа на конец года, %	8,7
Коэффициент годности на конец года, %	91,3

Из данных таблицы видно, что предприятие не обладает собственными зданиями и сооружениями, все они взяты в аренду.

Коэффициент износа характеризует степень изношенности основных средств в процентах к первоначальной стоимости. Его низкое значение является благоприятным фактором. Из проведенного анализа мы видим, что данный коэффициент по машинам и оборудованию на начало и конец года достаточно низкий 4,2% и 8,7% соответственно, т.е. оборудование находится в хорошем состоянии и замене не нуждается. Коэффициент годности, напротив показывает процент готовности оборудования к эксплуатации. Чем он больше, тем лучше оборудование. По машинам и оборудованию коэффициент годности на начало и конец года находится на высоком уровне 95,8% и 91,3% соответственно.

Расчет показателей использования основных фондов представлены в таблице 3.2.6.

Таблица 3.2.6 - Показатели использования основных производственных фондов

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
Выручка от продаж продукции и услуг, тыс. р. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. р. Среднесписочная численность рабочих, чел Фондоотдача, р. Фондоемкость, р. Фондовооруженность, тыс. р./чел. Производительность труда 1 рабочего, тыс. р. Фондорентабельность, % - по прибыли до налогообложения - по чистой прибыли	90150 260 11 346,7 0,003 23,6 45075 980 763,5	169608 1622 43 104,6 0,01 37,7 6281,8 233 173	79458 1362 32 -242,1 0,007 14,1 -38793,2 -747 -590,5	88% 523,8% 290,9% 69,8% 233,3% 59,7% 86,1% 76,2% 77,3%

Фондоотдача, показатель характеризующий уровень использования основного капитала и показывает, сколько выручки от реализации продукции или услуг приходится на 1 руб. стоимости основных фондов, она уменьшилась на 69,8% и составила в отчетном периоде 104,6 руб.

Фондоемкость - обратная величина фондоотдачи, показывающая величину стоимости ОФ приходящуюся на 1 руб. реализованной продукции увеличилась на 233,3% и в отчетном периоде составила 0,01 руб.

Уровень фондовооруженности по сравнению с 2009 годом возрос на 59,7% и в 2010 году составил 37,7 тыс.руб.

Фондорентабельность снизилась по всем видам прибыли больше чем на 70%.

3.2.3 Анализ обеспеченности материальными ресурсами и их использование

Производство продукции связано с использованием материальных ресурсов. Материальные ресурсы определенного ассортимента и качества являются основой и необходимым условием выполнения программы выпуска и реализации продукции, снижения себестоимости. Комплексное использование ресурсов, их рациональный расход, применение более дешевых и эффективных материалов является важнейшим направлением увеличения выпуска продукции и улучшения финансового состояния.

Задачами анализа использования материальных ресурсов являются:

· определение уровня обеспеченности хозяйствующего субъекта необходимыми материальными ресурсами по видам, сортам, маркам, качеству и срокам поставок;

· анализ уровня материалоемкости продукции в динамике;

· оценка влияния организации материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов на объем выпуска и себестоимость продукции;

· выявление неиспользованных возможностей (внутрихозяйственных резервов) снижения материальных затрат и их влияние на объем производства.

На предприятии ООО «Донские краски» за 2010 год наблюдается увеличение материальных ресурсов. Это вызвано закупкой нового оборудования и увеличением численности персонала.

Таблица 3.2.7 - Анализ выпуска продукции предприятием

Виды продукции	Базисный период	Отчетный период	Изменение
	кол-во	уд. вес, %	кол-во	уд. вес, %	абс.	%
ПФ - 115, т. ГФ - 021, т МА - 15, т Итого	494,9 138,96 305,2 939,063	52,7 14,8 32,5 100	906,3 275,6 584,85 1766,75	51,3 15,6 33,1 100	411,4 136,64 279,65 827,7	83,1 98,3 91,6 88,1

В связи с увеличением количества оборудования и численности персонала объем производства продукции вырос на 88,1%, что составляет 827,7 тон продукции.

Таблица 3.2.8 - Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Наименование показателей	Базисный период	Отчетный период	Отклонение (+, -)
Материальные затраты, тыс. руб. Объём продукции , тыс. р. Материалоотдача Материалоёмкость	80362 80035 0,996 1,004	147835 149163 1,008 0,991	67473 69128 0,012 -0,013

Материалоотдача показывает, сколько произведено продукции с каждого рубля затраченных материалов (сырья, энергии и т. д.). Она увеличилась на 0,012 и составила 1,008 в отчетном периоде.

Материалоемкость продукции показывает, сколько требуется использовать материальных ресурсов для производства одной единицы изделия. Она уменьшилась в 2010 году на 0,013 и составила 0,991. В целом динамика показателей материалоотдачи и материалоемкости на предприятии ООО «Донские краски» является удовлетворительной и способствует эффективной деятельности предприятия.

3.3 Анализ затрат на производство и реализацию услуг, работ и продукции, прибыли и рентабельности

Наиболее эффективным методом повышения прибыли является сокращение затрат. Для выявления возможности минимизации затрат проведем анализ затрат на производство и реализацию продукции.

Таблица 3.3.1 - Сведения о затратах на производство и реализацию продукции

Элементы затрат	Базисный период	Отчетный период
	тыс. р.	%	тыс. р.	%
1 Материальные затраты 2 Затраты на оплату труда 3 Отчисления на социальные нужды 4 Амортизация 5 Прочие затраты Итого	80362 1088 291 12 8581 90334	88,96 1,2 0,32 0,01 9,49 100	147835 3888 1043 125 13385 166276	88,91 2,34 0,63 0,08 8,05 100

Из данных таблицы можно сделать вывод о том, что затраты за отчетный период выросли на 84% по отношению к базисному периоду (). Рост затрат вызван увеличением всех элементов затрат. Наибольший удельный вес в 2010г. составляют материальные затраты 88,91%.

Целью анализа прибыли является сравнение положения предприятия а отчетном и базисном году, оценить потенциал предприятия, исследовать механизм формирования валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогооблажения и чистой прибыли.

Предприятии ООО «Донские краски» основную часть прибыли получает от реализации продукции. В процессе анализа изучается динамика прибыли, и определяются факторы изменения ее суммы.

Таблица 3.3.2 - Динамика состава и структуры финансовых результатов

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение, т.р
Выручка от продажи продукции	90150	169608	79458
Себестоимость проданной продукции	80035	149163	69128
Валовая прибыль	10115	20445	10330
Коммерческие расходы	-	-	-
Управленческие расходы	6855	13884	7029
Прибыль (убыток) от продаж	3260	6561	3301
Прочие доходы и расходы, в т.ч. Проценты к получению Проценты к уплате Доходы от участия в других организациях Прочие доходы Прочие расходы	- 624 - 2291 2379	27 2248 - 815 1376	27 1624 - -1476 -1003
Прибыль (убыток) до налогооблажения	2548	3779	1231
Отложенные налоговые активы	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	1	0	-1
Текущий налог на прибыль	562	858	296
Дополнительные показатели	-	113	113
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	1985	2808	823

На основании таблицы сделаем вывод о том, что за период 2009г. - 2010г. наблюдается рост прибыли от продаж на 3301 тыс.руб., что вызвано увеличение выручки от продаж на 79458 тыс.руб. и снижением затрат на 1руб продукции. В результате уровень чистой прибыли за 2010 год по сравнению с 2009 годом увеличился на 823 тыс.руб. и составил в 2010году 2808 тыс.руб.

Для экономической оценки результатов используются различные показатели рентабельности. Они характеризуют степень прибыльности предприятия и уровень его доходности.

Произведем расчет показателей рентабельности. Полученные данные сведем в таблицу 3.3.3.

Таблица 3.3.3 - Расчет показателей рентабельности

Показатели	Расчетная формула	2009 год	2010 год	Изменение
Рентабельность продаж (оборота)		3,62	3,87	0,25
Рентабельность услуг, работ и продукции, %		4,07	4,39	0,32
Рентабельность активов, %		11,68	5,29	-6,39
Рентабельность собственного капитала		79,75	56,88	-22,87

где

- прибыль от продаж

- прибыль до налогооблажения

- чистая прибыль

V - выручка от продаж

C - себестоимость

A - среднегодовая стоимость активов

CK - собственный капитал

Рентабельность продаж показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле. Из данных таблицы видно, что рентабельность продаж выросла на 0,25%. Рентабельность продукции показывает, сколько рублей прибыли предприятие имеет с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, она выросла на 0,32% по сравнению с 2009 г. Рентабельность активов характеризует способность активов компании порождать прибыль. Наблюдается уменьшение рентабельности активов в отчетном году на 6,39%. Рентабельность собственного капитала характеризует доходность бизнеса для его владельцев, также наюлюдается уменьшение этого показателя на 22,87%.

3.4 Обобщающая оценка финансового состояния

Для оценки финансового состояния предприятия составим укрупнённую структуру имущества предприятия и источников его образования, которая представлена в таблице 3.4.1.

Таблица 3.4.1 - Укрупненная структура имущества предприятия и источников его образования

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение
	тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%
АКТИВ Внеоборотные активы в том числе основные средства Оборотные активы запасы дебиторская задолженность краткосрочные финансовые вложения денежные средства ПАССИВ Собственный капитал Заемные средства в том числе краткосрочные кредиты и займы расчеты с кредиторами	21812 248 248 21564 8401 12964 0 199 21812 2489 19323 1313 14204	100 1,14 1,14 98,86 38,52 59,44 0 0,91 100 11,41 88,59 6,02 65,12	71415 3090 1485 68325 32506 29377 3760 356 71415 4937 66478 5480 29604	100 4,33 2,08 95,67 45,52 41,14 5,27 0,5 100 6,91 93,09 7,67 41,45	49603 2842 1237 46761 24105 16413 3760 157 49603 2448 47155 4167 15400	227,4 3,19 0,94 -3,19 7 -18,3 5,27 -0,41 227,4 -4,5 4,5 ,65 -23,67

Произведенные расчеты свидетельствуют о том, что за отчетный период активы предприятия возросли на 49603 т.р. или на 227,4%. При этом имущественная масса увеличилась в основном за счет внеоборотных активов, что подтверждается данными об изменении в структуре имущества предприятия. Прирост текущих активов связан, в первую очередь, с увеличением производственных запасов на 24105 т.р., дебиторской задолженности на 16413 т.р. и краткосрочных финансовых вложений на 3760 т.р. Оценка целесообразности политики накапливания запасов сырья и материалов должна стать одним из направлений анализа финансового состояния в дальнейшем. Обращает на себя внимание и значительной рост дебиторской задолженности на 126,6 %. В связи с тем, что удельный вес дебиторской задолженности в общей сумме активов (59,44; 41,14) в дальнейшем необходимо провести углубленный анализ состава и структуры дебиторской задолженности по данным аналитического учета.

Анализ пассивной части баланса позволяет отметить, что дополнительный приток средств в размере 49603 т.р. был связан с увеличением заемных средств на 47155 т.р. и увеличением собственного капитала на 2448 т.р. В структуре источников хозяйственных средств собственный капитал несущественен и составляет 6,91 %. Состав заемных средств увеличился на 4,5% и составляет 93,09 к пассиву, что вызывает опасения в неплатежеспособности предприятия и требует более детального изучения.

Произведем расчет обобщающих показателей финансовой устойчивости представлены в таблице 3.4.2.

Таблица 3.4.2 - Расчет обобщающих показателей финансовой устойчивости

Источники средств для формирования запасов и затрат	Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками средств для их формирования	Соотношение показателей
1.Наличие собственных оборотных средств Исобст = Ксобств - Ав/об 4937-3090=1847	Исобст = Ксобств - Ав/об-Z (4937-3090)-32506= -30659	И1 < 0, (0)
Продолжение таблицы 3.4.2 - Расчет обобщающих показателей финансовой устойчивости
2. Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заёмных источников средств Ис.д.=Ксобств+ Кдолг - Ав/об 4937+31394-3090=33241	Ис.д.=Ксобств+ Кдолг - Ав/об-Z (4937+31394-3090)-32506= 735	И2 ? 0, (1)
3. Наличие собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных источников средств (общая величина источников формирования запасов и затрат) Ис-з-к= (Ксобств.+Кдолг+Ккр)- Ав/об 4927+31394+5480-3090=38711	Ис-з-к= (Ксобств.+Кдолг+Ккр)- Ав/об-Z (4927+31394+5480-3090)-32506=6205	И3 ?0, (1)

По итогам расчета обобщающих показателей финансовой устойчивости видно, что предприятие относится к классу нормальной устойчивости финансовое состояние, т.к. соотношение показателей S={0,1,1}. Для этого типа финансовой устойчивости характерны высокий уровень рентабельности предприятия, отсутствие нарушений финансовой дисциплины, гарантия платежеспособности.

Произведем расчет коэффициентов финансовой устойчивости, который показан в таблице 3.4.3.

Таблица 3.4.3 - Расчет коэффициентов финансовой устойчивости

Показатель	Расчетная формула	Норматив	На начало года	На конец года	Изменение
Коэффициент автономии		? 0,5	0,11	0,07	- 0,04
Коэффициент финансовой устойчивости			0,29	0,51	0,22
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств		? 1	7,8	6,36	1,44
Коэффициент маневренности		? 0,5	0,96	0,91	- 0,05
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами		? 0,1	0,1	0,03	- 0,07
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат		0,6-0,8	0,7	1,02	0,32

где

СК - собственный капитал;

А_об - оборотные активы;

ВБ - валюта баланса;

ДО - долгосрочные обязательства;

З - запасы;

ЗК - заемный капитал;

А_во - внеоборотные активы.

По данным таблицы можно сделать вывод о том, что не все показатели соответствуют нормативам, а именно коэффициент автономии и коэффициент соотношения заемных и собственных средств, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент обеспеченности запасов и затрат. Это позволяет нам сделать вывод о том, что предприятие не является финансово независимым, т.к. доля собственного капитала в общем объеме капитала слишком мала. Предприятие функционирует в основном за счет заемных средств и очень маленькая доля оборотных средств сформирована за счет собственного капиталла, поэтому необходимо провести анализ ликвидности предприятия.

Данные расчета коэффициентов ликвидности сведем в таблицу 3.4.4.

Таблица 3.4.4 - Расчет коэффициентов ликвидности

Наименование показателя	Расчетная формула	Норма тив	На начало	На конец	Изменение
Коэффициент абсолютной ликвидности		> 0,2	0,013	0,12	0,107
Коэффициент быстрой ликвидности		> 0,7	0,85	0,95	0,1
Коэффициент текущей ликвидности		> 2	1,37	1,94	0,57

Из данных таблицы видно, что только за счет наиболее ликвидных активов могут быть погашены краткосрочные обязательства. При анализе коэффициента текущей ликвидности становится очевидным, что доля краткосрочных обязательств, которые могут быть погашены незамедлительно, очень мала. При расчете коэффициента текущей ликвидности выявлено, что обязательства покрываются текущими активами в недостаточной степени.

Для анализа диагностики риска банкротства проведем расчет коэффициента восстановления платежеспособности, т.к. коэффициент текущей ликвидности не соответствует нормативу (1,94 < 2).

Расчет коэффициента восстановления платежеспособности:

;

Данные расчета коэффициента восстановления платежеспособности позволяют сделать вывод о том, что предприятие не восстановит свою платежеспособность, и структура его баланса является неудовлетворительной.

Выводы и рекомендации

финансовый экономический анализ рентабельность

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является важной частью, по сути, основой для принятия решений на микроэкономическом уровне, т.е. на уровне субъекта хозяйствования.

В ходе выполнения данной курсовой работы был проведен анализ производства и реализации продукции, анализ обеспеченности предприятия персоналом и эффективности затрат живого труда, анализ состояния и использования основных фондов, анализ обеспеченности материальными ресурсами и их использования, анализ затрат на производство и реализацию продукции, прибыли и рентабельности, проведена обобщенная оценка финансового состояния предприятия.

По результатам комплексного анализа было выявлено реальное состояние ООО «Донские краски», выявлены изменения в состоянии предприятия, установлены основные факторы, вызвавшие эти изменения.

В ходе финансового анализа было выявлено, что предприятие не является финансово независимым. Руководству предприятия необходимо принять меры по увеличению собственного капитала и снижению кредиторской задолженности.

Библиографический список

1. Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] / Г.В. Шадрина - М.: Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2007. - 138 с.

2. Алексеева А.И., Васильев Ю.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие [Текст] / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев - М.: Финансы и статистика, 2008. - 672с.

3. Шевченко Е.В., Горшков В.О. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Методические рекомендации [Текст] / Е.В. Шевченко, В.О. Горшков. - Шахты: Изд-во ЮРГУЭС, 2005.

4. Толпегина О.А. Экономический анализ. Учебный курс (учебно-методический комплекс) - http://www.e-college.ru/xbooks/xbook137/book/index/index.html.

5. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие [Текст] / Т.Б. Бердникова - М.: ИНФРА-М, 2007 - 215с.

6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. [Текст] / Г.В. Савицкая - М.: ИНФРА-М, 2009 - 536с.

Размещено на Allbest.ru