Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Понятие рентабельности и ее виды можно определить следующим образом. Она включает такие крупные группы: рентабельность продукции, капитала и собственно производства.

Рентабельность производства выделяют общую и расчетную. Общая - означает отношение прибыли по балансу к стоимости (среднегодовой) основных фондов и оборотных средств. Расчетная - представляет отношение прибыли балансовой за вычетом фиксированных платежей, платы за фонды и банковские кредиты к стоимости (среднегодовой) основных фондов и оборотных средств.

Рентабельность продукции рассчитывается как отношение прибыли, полученной от реализации продукции, к себестоимости продукции, а также к себестоимости за исключением прямых материальных затрат.

Рентабельность капитала определяется отношением результата текущей деятельности за определенный отрезок времени (балансовая прибыль) к имеющимся у предприятия основным и оборотным активам (средствам).

Каждое предприятие заинтересовано в повышении рентабельности. Основными факторами этого являются повышение качества производимой продукции, снижение себестоимости и потерь трудовых и материальных ресурсов, более продуктивное использование оборудования и др. Для повышения рентабельности необходимо совершенствовать хозрасчетные отношения на предприятии, соблюдать режим разумной экономии. Особенно это важно при переводе на условия самофинансирования Чернов В.А. Экономический анализ. Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

Для повышения рентабельности предприятия прибегают к таким мероприятиям как увеличение объемов производства и сбыта продукции, улучшение качества продукции, внедрение научных и технических разработок, совершенствование ценообразования и системы управления производственными процессами, повышение рациональности использования ресурсов на основе совершенствования системы расчетно-платежных отношений и взаимных расчетов. Возможности реализации этих направлений должны постоянно анализироваться специалистами предприятия.

Понятие рентабельности определяет качественный показатель эффективности работы производства, он демонстрирует уровень отдачи осуществленных затрат и показывает степень использования вложенных средств в производство и в ходе реализации продукции.

Расчет рентабельности производится с использованием системы показателей: рентабельности продукции, продаж, производства, собственных средств, долгосрочных финансовых вложений, инвестиций, активов. Эти показатели используются в анализе хоздеятельности для определения путей повышения эффективности главных направлений работы предприятия. Отдельные показатели используются для определения кредитоспособности заемщиков.

Уровень рентабельности предприятия - это отношение валовой прибыли к сумме основных и оборотных фондов, которые находятся в распоряжении предприятия.

прибыль предприятие рентабельность

Глава 2. Анализ прибыли и рентабельности на предприятии

2.1 Сущность и методы анализа прибыли

1) с помощью горизонтального анализа отслеживаются изменения каждого показателя за отчетный период по сравнению с базисным периодом;

2) с помощью вертикального (структурного) анализа определяется изменение соответствующих статей бухгалтерской отчетности;

3) с помощью трендового анализа определяется динамика изменения показателей за ряд периодов;

4) с помощью факторного анализа определяется влияние отдельных факторов на показатели финансовых результатов.

Анализ бухгалтерской прибыли (до налогообложения) начинается с анализа ее динамики как в целом, так и в разрезе элементов, формирующих ее структуру. При этом учитываются факторы, оказавшие влияние на величину прибыли. Различают внешние и внутренние факторы.

К внешним факторам можно отнести:

1) социально-экономическое положение;

2) природно-климатические условия;

3) уровень цен на сырье, материалы, электроэнергию;

4) тарифы на транспортные перевозки;

5) регулирование внешнеэкономической деятельности.

К внутренним факторам можно отнести:

- номенклатуру реализованной продукции;

- объем выручки от реализации;

- структуру себестоимости реализованной продукции;

- размеры операционных и внереализационных расходов.

Факторы первой группы оказывают влияние на величину прибыли до налогообложения, факторы второй группы -- на величину валовой прибыли. Формирование чистой прибыли отчетного периода отражает отчет о прибылях и убытках, представленный в таблице.

На основе данных отчета о прибылях и убытках можно составить таблицы, позволяющие исследовать динамику и структуру прибыли как в общей сумме, так и в разрезе составляющих ее элементов. Уровень и динамику показателей прибыли и убытков за отчетный период наглядно иллюстрирует таблица.

Увеличение общей суммы прибыли свидетельствует о достижении высоких результатов в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом. Рост прибыли является результатом положительного изменения всех определяющих ее факторов, в том числе увеличения операционных доходов и снижения операционных и внереализационных расходов.

Детальный анализ формирования бухгалтерской прибыли (прибыли до уплаты налога) по методу вертикального анализа (таблица) включает:

1) расчет удельных весов промежуточных показателей в общем итоге, принятом за 100%;

2) изменения показателей в денежном выражении и в процентах к итогу.

Особое значение для оценки финансовых результатов деятельности предприятия имеет факторный анализ прибыли от реализации (продаж), которая является главной составляющей бухгалтерской прибыли (прибыли до уплаты налога). Изменение прибыли от реализации (продаж) позволяет проанализировать таблица.

Главным показателем прибыли от реализации (продаж) является валовая прибыль, которая формируется под влиянием следующих факторов:

1. выручки от реализации в натуральном выражении (тонны, штуки, л, м2 л и т.д.);

2. себестоимости реализованной продукции;

3. цены реализации (продажи);

4. изменения в ассортименте реализованной продукции.

Валовая прибыль = объем реализованной продукции в натуральном выражении (цена реализации единицы продукции - себестоимость единицы продукции) = выручка от реализации продукции - себестоимость реализованной продукции.

Таким образом, основными факторами, оказывающими влияние на валовую прибыль предприятия, являются изменение выручки от реализации, себестоимости реализованной продукции и изменения в ассортименте реализованной продукции. Факторный (пофакторный) анализ прибыли проводится с помощью элиминирования (метода цепных подстановок), представляющего собой технический прием анализа, используемый для определения влияния отдельных факторов на объект изучения. Для проведения факторного анализа валовой прибыли необходимо составить таблицу с исходными данными.

1. Влияние изменения выручки от реализации за отчетный период на валовую прибыль предприятия рассчитывается как разница между валовой прибылью отчетного и базисного года (валовая прибыль отчетного периода определяется как валовая прибыль базисного периода, пересчитанная на индекс измене­ния выручки от реализации):

Д валовой прибыли = валовая прибыль отчетного периода - валовая прибыль базисного периода = валовая прибыль базисного периода * индекс изменения выручки от реализации - валовая прибыль базисного периода = валовая прибыль базисного периода (индекс изменения выручки от реализации - 1).

Индекс изменения выручки от реализации -выручка от реализации в базисных ценах отчетного периода / выручка от реализации в базисном периоде.

2. Влияние изменения себестоимости реализованной продукции за отчетный период на валовую прибыль предприятия рассчитывается как разница между себестоимостью отчетного периода в фактических и базисных ценах:

Факторный анализ валовой прибыли Д валовой прибыли = себестоимость в фактических затратах отчетного периода - себестоимость в базисных затратах отчетного периода.

3. Влияние изменения цены реализации на валовую прибыль предприятия рассчитывается как разница между выручкой от реализации в фактических ценах и выручкой от реализации в базисных ценах отчетного периода:

Д валовой прибыли = выручка от реализации в фактических ценах отчетного периода - выручка от реализации в базисных ценах отчетного периода.

4. Влияние изменения ассортимента реализованной продукции на валовую прибыль предприятия рассчитывается в том случае, если существуют различия в уровне рентабельности отдельных видов продукции, и определяется следующим способом:

Д валовой прибыли = валовая прибыль в базисных ценах за отчетный период -- валовая прибыль базисного периода х индекс изменения выручки от реализации = (валовая прибыль в базисных ценах за отчетный период / выручка от реализации в базисных ценах за отчетный период - валовая прибыль базисного периода / выручка от реализации базисного периода) х выручка от реализации в базисных ценах за отчетный период.

Кроме перечисленных факторов, на показатель валовой прибыли воздействуют и другие факторы, в том числе нарушение производственной и технологической дисциплины.

Результаты проведенного факторного анализа целесообразно обобщить в отдельной аналитической таблице.

Операционный анализ прибыли.

Операционный анализ прибыли осуществляется на основе данных управленческого учета и позволяет выявить зависимость прибыли от изменения затрат, уровня цен, объема производства и сбыта продукции.

Операционный анализ позволяет оценить текущую и спрогнозировать будущую рентабельность предприятия как в целом, так и ее составляющих в отдельности (рентабельность реализации, активов, инвестиций); уровень предпринимательского риска; разработать выгодную для предприятия ассортиментную политику.

Операционный анализ осуществляется по схеме «затраты -- реализация -- прибыль». При проведении факторного анализа прибыли использовались данные отчета о прибылях и убытках, в котором расходы выделялись по направлениям деятельности предприятия, в том числе расходы по себестоимости; коммерче­ские, управленческие, операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы.

При проведении операционного анализа прибыли применяется группировка расходов по отношению к динамике объемов производства.

При этом выделяют три группы расходов: постоянные, переменные и смешанные:

1) постоянные расходы не изменяются пропорционально изменению объемов производства;

2) переменные расходы изменяются пропорционально изменению объемов производства;

3) смешанные затраты занимают среднее положение между постоянными и переменными.

К постоянным расходам можно отнести амортизационные отчисления, арендную плату, выплату процентов по кредитам, заработную плату административным работникам и т.п. К переменным расходам относятся расходы на сырье, материалы, электроэнергию и т.п. К смешанным расходам можно отнести расходы на текущий ремонт оборудования, почтовые расходы и т.п. При конкретных расчетах смешанные расходы причисляются к постоянным или переменным в зависимости от преобладания в них постоянной или переменной «доли».

Для целей финансового анализа используются только показатели постоянных и переменных расходов. Незначительной величиной смешанных расходов можно пренебречь.

2.2 Анализ рентабельности продукции

Рентабельность продукции является одним из основных показателей, таким, который каждый уважающий себя топ-менеджер непременно хочет видеть в каждом отчете, который ему приносят для рассмотрения. При этом расчет рентабельности продукции осуществляется довольно просто, ведь рентабельность представляет собой отношение чистой прибыли к себестоимости продукта. Таким образом, для того чтобы вычислить этот показатель, вам необходимо будет прибыль, полученную от продаж каждого продукта, поделить на себестоимость, соответственно, каждого продукта. Полученные результаты вы сможете использовать для сравнения и определения того, какие продукты являются наиболее выгодными для предприятия.

После того как вы в результате односложных действий, которые обычно автоматически выполняются в электронных таблицах, получили результат, начинается самое главное - анализ рентабельности продукции. На что же следует обратить внимание в первый момент? В первую очередь, вам необходимо сравнить реальные показатели с плановыми. Возможно, объем продаж какой-то группы товаров оказался недостаточно высоким, либо вам пришлось значительно снизить цену - в таком случае уровень рентабельности продукции будет ниже ожидаемого, что свидетельствует главным образом о неэффективной маркетинговой политике компании. В таком случае вам необходимо ее пересмотреть, либо увеличив расходы на продвижение проблемных товаров, либо снизив их долю по отношению к другим товарам.

Если же по какой-то группе товаров, напротив, вы получили результаты, превосходящие ваши ожидания, то это значит, что такого рода товары являются перспективными. Вероятней всего, вам не следует большего ничего делать в этом направлении. Маркетинговую политику лучше не трогать, так как она и так работает хорошо, а вот наращивать объемы продаж следует осторожно, ведь то, что партию товара удалось продать с хорошей рентабельностью, совсем не означает, что при увеличении объемов продаж, покупатели найдутся на все товары также.

Далее анализ рентабельности продукции необходимо продолжить в рамках сравнения различных товаров между собой. Вашей целью является максимально увеличить объем продаж товаров с высокой рентабельностью и максимально снизить продажи товаров с низкой рентабельностью. Конечно, не всегда такая замена возможна, ведь объемы рынка во многом зависят от спроса, однако если рассматриваемые товары являются товарами-комплиментами, то вам, вероятно, придется сместить фокус.

Однако, анализ рентабельности продукции не является генератором 100% верных решений. Вам необходимо учитывать специфику продукции, которая рассматривается в отчете. К примеру, напитки, подаваемые в ресторанах, отличаются высокой рентабельностью, тогда как еда невысокой, однако вы можете нарастить продажи напитков только до определенного уровня, в дальнейшем же такое наращение невозможно, так как люди просто перестанут ходить в ресторан, в котором нет еды.

Не забывайте, что вы проводите анализ рентабельности продукции с целью выявления сильных и слабых сторон вашей товарной политики. Цифры ясно укажут вам на слабые места, а уже управленческий опыт и знание рынка должны подсказать, можно ли эти слабые места исправить, изменяя структуру поставляемых компанией на рынок товаров.

Кроме того, показатель рентабельности довольно сильно зависит от отрасли. В то время как в некоторых отраслях и 10% является отличным показателем, то в других, если рентабельность опускается менее 100% - пора бить тревогу. В основном, это зависит от объемов продаж, и если вы не можете выиграть на рентабельности, то, возможно, сможете обыграть конкурентов на объемах.

Глава 3.Анализ прибыли и рентабельности DoorHan

3.1 Характеристика финансово?хозяйственной деятельности предприятия

Первые установленные ворота компании DoorHan представляли собой подъемно-поворотную конструкцию собственной разработки. Они были смонтированы осенью 1994 года - это время можно считать началом существования предприятия. За прошедшие с того времени 18 лет, компания DoorHan прошла все этапы развития, превратившись из небольшой монтажной организации в транснациональный многопрофильный производственный холдинг.

1994-1997 гг.

Темпы производства выросли до 4 ворот в день, их установкой занимались уже 5-6 монтажных бригад. К концу этого периода компания производила три типа ворот:уличные сдвижные, уличные распашные, гаражные подъемно-поворотные ворота с противовесом.

1998-2001 гг.

В этот период были определены основные направления и стратегия развития компании на рынке, взят курс на создание собственного производства комплектующих в России. Это время является периодом становления собственного производства DoorHan.

2002-2005 гг.

В эти годы произошло активное развитие собственного производства комплектующих для воротных систем DoorHan, открылись новые цеха (гальваники, порошковой окраски и пр.) и производственные участки (для роллетных, перегрузочных и алюминиевых профильных систем), была запущена первая автоматизированная линия штамповки, а также вторая автоматизированная линия по производству сэндвич-панелей. Кроме этого были начаты продажи автоматики DoorHan и осуществлена европейская сертификация секционных ворот DoorHan.

Продукция DoorHan стала поставляться на рынки Европы и Китая. Курс на активное развитие дилерской сети привел к открытию первых региональных представительств и производственно-складских комплексов в 12 городах России и 1 городе Украины.

Группа компаний DoorHan заняла лидирующие позиции на рынке ворот России и стран СНГ.

2006-2009 гг.

Этот период в истории DoorHan принес компании бурный технологический и территориальный рост:

- были установлены и запущены линия горячего и холодного проката для производства алюминиевой ленты, а также линии по автоматической сборке полотна секционных ворот в Екатеринбурге;

- начато производство модульных систем, противопожарных складных и откатных ворот, а также ангарных ворот и нестандартных специальных конструкций;

- запущено производство сэндвич-панелей на Украине.

Кроме этого, был приобретен завод по производству рулонной окрашенной стали в Китае (2007 г.), начаты продажи дверных систем, а также создан новый имидж компании (в 2009 г. построен новый офис в Одинцово).

Территориальное развитие компании привело к открытию производственно-складских комплексов и представительств в 10 городах России, 4 городах Украины, 2 городах Казахстана и в Беларуси.

2010 г.

Подтвердив свое лидерство на внутреннем рынке, компания DoorHan уверенно позиционирует себя на внешнем:

- открыты производственно-складские комплексы в Омске и Иркутске;

- достроен и сдан в эксплуатацию производственно-складской комплекс в Новосибирске;

- запущено производство новой продукции (гаражные ворота серии Eco Fast, противопожарные и складные ворота, рольставни из стальных профилей);

- организована Ассоциация производителей DoorHan;

- автоматика DoorHan прошла европейскую сертификацию;

- запущена автоматическая линия по производству сэндвич-панелей и секционных ворот на заводе DoorHan в Чешской Республике;

- запущено производство секционных ворот и перегрузочного оборудования в Китае;

- значительно расширена география внешнеэкономической деятельности - начались активные продажи в странах Северной, Центральной и Южной Америки, Азиатско-Тихоокеанского региона и Ближнего Востока.

3.2 Анализ финансового состояния предприятия

В рыночных условиях гарантом выживаемости и основой устойчивого положения предприятия является его финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также его расширение.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим анализ его финансового состояния. Финансовое состояние предприятия представляет собой совокупность показателей, которые отображают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Наличие финансовых ресурсов, их эффективное использование, оптимальное соотношение структуры источников их формирования определяют рыночную и финансовую устойчивость предприятия, его платежеспособность и ликвидность, деловую активность и конкурентоспособность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения таблица 3.1.

Таблица 3.1 Анализ ликвидности баланса

Показатели	2008 г.	2009 г.
1.Обротные активы, тыс.руб. в.т.ч
-запасы	434 200	389 241
-НДС по приобретенным ценностям	84 865	21 862
-дебиторская задолженность	172 765	109 562
-Краткосрочные финансовые вложения	1 502 054	2 995 693
-денежные средства	1 058 960	1 581 347
2.Краткосрочные обязательства	16 369 654	14 097 774
3.Коэффициент абсолютной ликвидности	0,15	0,32
4.Коэффициент промежуточной ликвидности	1,43	1,90
5.Коэффициент общей ликвидности	0,45	0,63

Ликвидность предприятия - способность в любой момент оплатить свои текущие обязательства.

Активы предприятия отражаются в бухгалтерском балансе и имеют разную ликвидность (по убыванию):

- денежные средства на счетах и в кассах предприятия

- банковские векселя, государственные ценные бумаги

- текущая дебиторская задолженность, займы выданные, корпоративные ценные бумаги (акции предприятий, котирующихся на бирже, векселя)

- запасы товаров и сырья на складах

- машины и оборудование

- здания и сооружения

- незавершённое строительство.

На 31 декабря 2009 г. при норме 2 коэффициент текущей (общей) ликвидности имеет значение 0,63. При этом следует отметить имевшую место положительную динамику - за последний год коэффициент вырос на 0,18.

Коэффициент быстрой ликвидности на 31.12.2009 также оказался ниже нормы (0,32). Это говорит о недостатке у DoorHan ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства.

После формирования балансовой прибыли предприятие уплачивает налоги в бюджет государства, а оставшаяся, часть прибыли остается в распоряжении предприятия.

Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее предпринимательской деятельности.

Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия служит принятая для всех предприятий, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли. Она отражает присущее всем предприятиям, функционирующим в условиях рынка, единство целей деятельности, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия.

Важнейшим среди них является показатель прибыли. Конечным финансовым результатом производственно-хозяйственной деятельности предприятия выступает балансовая прибыль.

Балансовая прибыль является основой для определения величины налогооблагаемой прибыли.

Для целей налогообложения прибыли предприятий в соответствии с законом.

Российской Федерации “О налоге на прибыль предприятий и организаций” рассчитывается показатель валовой прибыли, которая определяется на базе балансовой прибыли, но с учетом двух обстоятельств: при определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества для целей налогообложения в сумму валовой прибыли включается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, причем эта стоимость увеличивается на индекс инфляции, официально утверждаемый в установленном порядке на данный период.

Для целей исчисления облагаемой прибыли валовая прибыль корректируется:

-увеличивается на сумму превышения расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, в составе себестоимости реализованной продукции по сравнению с их нормируемой величиной;

-уменьшается на сумму:

1) рентных платежей, вносимых в бюджет в установленном порядке;

2) доходов, полученным по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

3) дохода долевого участия в деятельности других предприятий;

4) прибыли от производства и реализации произведенной сельскохозяйственной продукции;

5) прибыли от страховой деятельности и осуществления банковских операций и сделок; е) доходов от видеосалонов, проведения концертных мероприятий, от посреднической деятельности.

При определении прибыли, облагаемой налогом, из валовой прибыли исключается сумма отчислений в резервные и другие аналогичные по назначению фонды, формируемые предприятиями.

По мере получения прибыли предприятие использует ее в соответствии с действующим законодательством государства и учредительными документами предприятия. В настоящее время прибыль (доход) предприятия используется в следующем порядке:

1) уплачивается в бюджет налог на прибыль (доход);

2) производятся отчисления в резервный фонд;

3) образуются фонды и резервы, предусмотренные учредительными документами предприятия.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) является преобладающей в составе общей прибыли.

Финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализации этой продукции (работ, услуг), включаемыми в себестоимость продукции и учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли. (Коммерческие расходы, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на топливо).

Первое, что необходимо учесть при определении финансового результата - это принятый учетной политикой предприятия метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения.

Метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) устанавливается предприятием на длительный срок (ряд лет) исходя из условий хозяйствования и заключаемых договоров. В соответствии с НК РФ часть 2 для целей налогообложения выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по мере ее оплаты (при безналичных расчетах - по мере поступления средств на счета учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - по поступлению средств в кассу, либо по мере отгрузки товаров (выполнение работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов).

При определении выручки по моменту оплаты, отгруженная, но неоплаченная продукция не учитывается при определении выручки, полученной в отчетном периоде.

Поскольку прибыль, полученная предприятием за отчетный период, является объектом налогообложения для исчисления соответствующего налога, необходимо четко представлять себе механизм ее определения.

Анализ распределения и использования чистой прибыли.

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.

За счет чистой прибыли предприятия создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала.

В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.

Анализ распределения и использования прибыли проводится в следующем порядке:

1) дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования прибыли по сравнению с отчетным и базисным периодом;

2) проводится факторный анализ образования фондов;

3) дается оценка эффективности использования фондов накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

3.3 Анализ формирования прибыли

Для успешной работы на рынке форекс необходимы экономические знания о показателях деятельности, в частности, о формирование прибыли предприятия. Производство товаров в реальном секторе экономики, в общем случае, определяет спрос на валюты и является основой для индексов, используемых в фундаментальном анализе торгов на форексе.

Денежные накопления предприятий представляют собой разницу между ценой, по которой реализуется продукция, и ее полной себестоимостью. Они выступают в промышленности в двух формах: прибыли и налога с оборота. Соотношение между прибылью и налогом с оборота в общей сумме чистого дохода не остается неизменным.

Экономическая природа прибыли и налога с оборота единая. Оба вида накоплений являются частью чистого дохода общества, созданного в сфере материального производства. Вместе с тем они отличаются по механизму образования, назначению, порядку исчисления, планирования и использования.

Прибыль характеризует экономическую эффективность производства, вклад предприятия, объединения, отрасли производства в общую сумму чистого дохода страны. Она является важным обобщающим показателем планирования и оценки хозяйственно-финансовой деятельности. От размера и выполнения плана прибыли во многом зависит финансовое положение предприятий, объединений и отраслей промышленности, своевременное выполнение обязательств перед финансово-кредитными органами по платежам из прибыли.

В новых условиях хозяйствования возросло значение прибыли как синтетического показателя хозрасчетной деятельности предприятий, объединений, источника формирования доходов бюджета. Увеличилась доля прибыли, оставляемая предприятиям, объединениям, повысилась ее роль в стимулировании работников за выполнение и перевыполнение количественных и качественных показателей плана.

Результаты хозяйственно-финансовой деятельности предприятий, объединений и отраслей промышленности оцениваются по общей, или балансовой, прибыли. Она складывается из прибыли от реализации товарной продукции, прочей реализации (тары, материалов, продукции подсобного сельского хозяйства, услуг автотранспорта, находящегося на балансе предприятия, объединения) и внереализационных доходов (кроме убытков жилищно-коммунального хозяйства и расходов на хозяйственное содержание культурно-просветительных учреждений). Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции (за вычетом налога с оборота, торговых скидок) и ее себестоимостью. Прибыль от прочей реализации и услуг непромышленного характера рассчитывается исходя из рентабельности отчетного года с учетом изменения объема прочей реализации и услуг в планируемом году. Прибыль от внереализационных операций планируется в размере ее суммы в предшествующем году. Прирост прибыли предусматривается обеспечить за счет роста объема реализации продукции и снижения ее себестоимости.

Важным показателем, характеризующим эффективность использования фондов в промышленности, является рентабельность. Она определяется как отношение денежных накоплений или прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств или как отношение прибыли к полной себестоимости продукции.

При планировании и оценке хозяйственно-финансовой деятельности предприятий, объединений используется показатель общей рентабельности, который определяется как отношение плановой суммы балансовой прибыли к планируемой среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств.

При определении фактических сумм отчислении в фонды материального поощрения предприятия используют показатель расчетной рентабельности. Этот показатель исчисляется как отношение плановой суммы балансовой прибыли, уменьшенной на сумму платы за фонды, фиксированных платежей в бюджет, платежей по процентам за банковский кредит и прибыли целевого назначения, к планируемой среднегодовой стоимости производственных фондов (за вычетом основных фондов, по которым представлены льготы по плате).

Основными задачами анализа прибыли являются:

1. Оценка достигнутого объема прибыли; изучение степени выполнения плана и динамики; выявление тенденций изменения прибыли.

2. Изучение структуры прибыли.

3. Определение и изменение факторов формирования прибыли.

4. Выявление резервов увеличения прибыли.

5. Разработка прогнозных показателей прибыли.

В таблице 3.2. показана анализ формирования прибыли предприятия

Таблица 3.2 Анализ формирования прибыли предприятия в 2010 году

Показатель	Уровень показателя, тыс.руб.	Удельный вес в балансовой прибыли, %
	План	Факт	+/-	План	Факт	+/-
1.Балансовая прибыль	40 000 000	40 744 020	744 020	100	100	-
2.Налоги из прибыли	2 400 350	2 518 527	118 177	6,0	6,2	0,2
-налог на имущество	250 000	260 000	10 000	0,6	0,6
-налог на прибыль	1 290 000	1 337 887	47 887	3,2	3,2
-прочие налоги и сборы	860 350	920 640	60 290	2,2	2,4	0,2
3.Экономические санкции	-	-	-	-	-	-
4.Отчисления в благотворительные фонды	-	-	-	-	-	-
5.Прочие расходы	4 980 960	5 079 463	98 503	12,4	12,5	0,1
6.Чистая прибыль (п.1-п.2-п.5)	32 618 690	33 146 030	527 340	81,6	81,3	-0,3

Увеличение общей суммы прибыли свидетельствует о достижении высоких результатов по плану и фактически. Рост прибыли является результатом положительного изменения всех определяющих ее факторов, в том числе увеличения операционных доходов и снижения операционных и внереализационных расходов.

3.4 Оценка показателей рентабельности

Одно и то же значение прибыли в зависимости от используемых в производстве средств (капитала) может быть оценено по-разному. Для акционерного общества и, в первую очередь, для инвесторов значение будет иметь степень возрастания или доходность собственного и всего капитала.

Поэтому только соотношение прибыли к применяемому капиталу показывает, насколько успешно был использован в производстве полученный предприятием капитал, т.е., какое количество прибыли было получено на единицу капитала. Рентабельность -- это относительный показатель эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования капитала, ресурсов, являющийся мерой доходности предприятия в долгосрочном периоде. В основе построения коэффициентов рентабельности лежит отношение прибыли (чаше всего в расчет показателей рентабельности включают чистую прибыль) или к затраченным средствам, или к выручке от реализации, или к другим активам предприятия. Показатели рентабельности могут быть рассчитаны как коэффициенты и тогда представлены в виде десятичной дроби или в виде показателей рентабельности и тогда представлены в виде процентов.

Показатели рентабельности рассчитываются на основании Баланса ф.1 и Отчета о финансовых результатах предприятия ф.2. В основу расчета показателей рентабельности могут быть положены различные величины прибыли предприятия: маржинальная прибыль, операционная прибыль, прибыль до выплаты процентов и налога на прибыль (EBIT), прибыль до выплаты налога на прибыль (EBT), чистая прибыль. Чаще всего для расчета коэффициентов рентабельности используется чистая прибыль или прибыль до выплаты процентов и налога на прибыль.

Факторами, влияющими на рентабельность, являются, с одной стороны, используемый капитал, обеспечивающий возможность производительной деятельности и получение прибыли, с другой -- выручка от реализации произведенной продукции, имущества и т. п. (оборот), как источник поступления средств на предприятие и формирования прибыли. Исходя из целей анализа используют различные сочетания прибыли по отношению к показателям, для которых исследуется их отдача (эффективность использования), что позволяет сконструировать множество различных показателей: 1) рентабельность экономическая (активов), рентабельность собственного капитала, рентабельность при­меняемого в производстве капитала, рентабельность оборотных активов, рентабельность чистых активов и т.п. (ресурсный подход); 2) рентабельность оборота (продаж); 3) рентабельность реализованной продукции, рентабельность отдельных видов или групп продукции, рентабельность инвестиций и т.д. (затратный подход).

Анализ рентабельности предприятия показан в таблице 3.3.

Таблица 3.3 Анализ рентабельности DoorHan

Показатели рентабельности	Значения показателя (в %, или в копейках с рубля)	Изменение показателя
	2009 г.	2010 г.	коп., (гр.3 - гр.2)	± % ((3-2) : 2)
1. Рентабельность продаж по валовой прибыли (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: не менее 20%.	17,6	20,4	+2,8	+16,5
2. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки).	15,2	20,2	+5	+32,6
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки).	6,6	10	+3,4	+51,3
Cправочно: Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)	21,3	25,7	+4,4

Страница:

•  1 
•  2 

курсовая работа "Анализ прибыли и рентабельности предприятия" скачать

Подобные документы

• Изучение прибыли предприятия и путей ее увеличения

  Рассмотрение прибыли в системе показателей хозяйственной деятельности предприятия. Анализ формирования и распределения чистой прибыли ОАО "Березовский сыродельный комбинат". Расчет показателей доходности и рентабельности продаж и производства продукции.
  
  курсовая работа [1002,2 K], добавлен 09.04.2013
  

• Анализ финансовых результатов деятельности организации на примере ОАО СМК "Роса"

  Анализ современного состояния производственно-хозяйственной и экономической деятельности, финансовые результаты предприятия. Анализ состава и динамики бухгалтерской прибыли, прибыли от реализации продукции, формирования чистой прибыли и рентабельности.
  
  курсовая работа [61,0 K], добавлен 01.11.2011
  

• Повышение прибыли и рентабельности (на примере ГТПУП "Белрыба")

  Изучение основных показателей прибыли и рентабельности предприятия, анализ путей их повышения. Особенности производственно-хозяйственной деятельности ГТПУП "Белрыба": объем производства, расчет себестоимости продукции, прибыли, рентабельности предприятия.
  
  дипломная работа [663,6 K], добавлен 23.06.2010
  

• Планирование прибыли и рентабельности производства на примере ООО "Умный дом"

  Анализ процесса планирования прибыли и рентабельности производства ООО "Умный дом", разработка путей их повышения. Понятие прибыли, ее функции и механизм распределения и использования. Анализ экономических показателей, динамики прибыли и рентабельности.
  
  курсовая работа [556,1 K], добавлен 27.09.2013
  

• Анализ прибыли торгового предприятия. Резервы и пути повышения рентабельности деятельности предприятия

  Оценка финансовых результатов деятельности предприятия. Показатели рентабельности за отчетный период и в динамике. Направления использования прибыли. Определение мер по преодолению убыточности. Факторный анализ прибыли от реализации товаров и услуг.
  
  контрольная работа [81,6 K], добавлен 15.07.2011
  

• Роль прибыли в повышении эффективности производства на примере ООО "Запчастьснаб"

  Показатели рентабельности и прибыли организации. Анализ формирования, распределения и эффективности использования прибыли на 000 "Запчастьснаб". Повышение рентабельности и пути сокращения расходов и организации, финансируемых за счет чистой прибыли.
  
  курсовая работа [77,4 K], добавлен 04.02.2008
  

• Анализ прибыли и рентабельности предприятия ООО "Феникс"

  Функционирование и финансовые результаты деятельности предприятия ООО "Феникс" в условиях рынка. Анализ изменения выручки и прибыли от реализации готовой продукции. Изучение уровня рентабельности продаж. Характеристика платежеспособности предприятия.
  
  курсовая работа [33,9 K], добавлен 13.03.2013
  

• Повышение прибыли и рентабельности производства путем использования экономических методов управления

  Понятие прибыли как экономической категории. Основные показатели прибыли и рентабельности, их роль и значение в оценке эффективности деятельности предприятия. Экономические методы управления, влияющие на увеличение прибыли и рентабельности производства.
  
  дипломная работа [360,1 K], добавлен 09.10.2010
  

• Анализ балансовой прибыли, анализ прибыли по основному виду деятельности, анализ рентабельности общехозяйственной деятельности

  Проведение сравнительного анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ состава и структуры балансовой прибыли организации. Факторная оценка прибыли от реализации и сравнительный анализ рентабельности производства единицы продукции.
  
  курсовая работа [39,8 K], добавлен 29.05.2014
  

• Оценка прибыли предприятия, анализ ее использования и распределение

  Порядок определения суммы налогооблагаемой прибыли и распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Общая характеристика ООО "Альнира". Анализ формирования и распределения чистой прибыли. Пути улучшения ее использования предприятием.
  
  курсовая работа [77,9 K], добавлен 28.03.2009
  

Другие документы, подобные "Анализ прибыли и рентабельности предприятия"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам