Планирование финансовой деятельности предприятия тесно связано с конечными результатами производства, важнейшим из которых в условиях рыночных отношений является общая прибыль, или совокупный доход.

Главная задача каждого предприятия в условиях рынка заключается в организации производственно-финансовой деятельности с целью удовлетворения потребностей людей в своей продукции и получения наибольшей прибыли. В свободных экономических отношениях любой субъект рынка может выступать в качестве потребителя и производителя. Производитель стремится реализовать свою продукцию или услугу, а потребитель - удовлетворить свой спрос на необходимый продукт. Развитие новых рыночных отношений требует усиления роли финансов в функционировании производственных предприятий и фирм.

План прибыли и рентабельности может рассматриваться как основной в цепи экономических интересов фирмы в силу значимости показателей прибыли и рентабельности в стимулировании труда, в укреплении конкурентоспособности и стабильности функционирования любого экономического объекта. План прибыли и рентабельности характеризует предполагаемые действия по достижению основной экономической цели предпринимательства.

План прибыли составляется на несколько лет, на год кварталы. Редко, но также составляется план прибыли на месяц, что позволяет фирме лучше контролировать результаты своей работы.

При разработке стратегии предприятия ориентируются на определенный уровень прибыли, достижение которого планируется как в стратегическом, так и в текущем планах. Планирование прибыли осуществляется на основе изучения факторов роста прибыли. Она зависит как от внешних, так и внутренних факторов, учет их воздействия способствует обоснованному планированию ее величины.

План прибыли и рентабельности взаимосвязан с планами производства, издержек и маркетинга и разрабатывается в совокупности с ними.

Каждое предприятие должно планировать размер прибыли и уровень рентабельности, так как это основные показатели, отражающие эффективность работы предприятия. Анализ данных показателей имеет большое производственное значение.

За последние годы опубликовано достаточно много работ, посвящённых понятию прибыли и возможным направлениям и путям её увеличения в новых условиях. Следует отметить, что взгляды современных исследователей на сущность прибыли в основном совпадают, и проблема состоит только в определении наиболее эффективных методов её анализа, формирования и планирования, путей её увеличения. Учёные сходятся во мнении, что прибыль - это основной оценочный показатель хозяйственной деятельности торгового предприятия.

Актуальность рассмотрения этой темы - неоспорима.

Прибыль - это основной источник финансовых ресурсов предприятия, связанный с получением валового дохода, она является важнейшей экономической категорией и основой целью деятельности любой коммерческой организации. Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства, и выполняет ряд функций:

Оценочная функция - заключается в том, что она наиболее полно отражает уровень производства и дает оценку эффективности хозяйственной деятельности всего предприятия. Получение прибыли на предприятии означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью. [15, с.48]

Отметим, что в условиях экономической нестабильности очень часто монопольное положение некоторых товаропроизводителей искажают роль прибыли как показателя эффективности деятельности и приводят к стремлению предпринимателей к получению доходов, главным образом, за счет повышения цен на свою продукцию. А это негативно отражается на экономике страны в целом.

Стимулирующая функция - заключается в том, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия, т.е. источником собственных денежных средств. Это значит, что за счет полученной прибыли происходит обеспечение самофинансирования. Поэтому предприятие заинтересовано в получении максимальной прибыли, так как это является основой для расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников. Грамотный предприниматель должен понимать, что часть полученной прибыли надо направлять на развитие своего бизнеса, только так можно обеспечить развитие производства и, как следствие, рост доходов.

Фискальная функция - заключается в том, что прибыль - это один из основных источников отчислений в государственный и региональные бюджеты, а также во внебюджетные фонды. В данном случае средства в бюджеты поступают в виде налогов и используется в дальнейшем государством в качестве источника финансирования для выполнения государством своих основных функций, также деньги направляются на удовлетворение общественных потребностей и на осуществление государственных производственных, инвестиционных, социальных и научно-технических программ.

Основная роль прибыли - показать конечный финансовый результат, который характеризует эффективность производства, а также качество и востребованность производимой продукции. Она отражает уровень дохода предприятия. Каждый предприниматель следит за тем, чтобы уровень прибыли его фирмы не сокращался. Однако на уровень прибыли и ее изменение влияет очень много факторов, которые не всегда непосредственно зависят от самого предприятия. [8, с.98]

Так, например, общая конъюнктура рынка и цены на сырье и топливно-энергетические ресурсы сильно влияют на уровень прибыли, но предприятие никак на данные факторы повлиять не может.

На рынке предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает еще получения прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции.

рентабельность прибыль планирование показатель

1.2 Планирование прибыли

а) нормы прибыли на капитал;

б) лучшего достигнутого в фирме уровня прибыли на капитал. Следует заметить, что расчет рентабельности капитала ведется на основе балансовой прибыли, а рентабельности производства (продукции, торговли) - на основе прибыли основной деятельности. Поэтому использование прибыли на вложенный капитал в планировании будет определять балансовую прибыль фирмы, которую затем посредством любого из указанных выше методов необходимо определить по видам деятельности, т.е. направлениям ее образования.

Метод планирования прибыли, названный как определение оптимальной целевой прибыли, предусматривает специальные расчеты потребности фирмы в прибыли: во-первых, для уплаты налогов от прибыли; во-вторых, для прочих внефирменных отчислений из прибыли и, в-третьих, для внутрифирменных потребностей в прибыли, в том числе для развития.

Полученная таким образом величина прибыли является исходной для определения необходимого объема деятельности, который позволил бы ее получить. Обоснование объема деятельности от прибыли, возможно, посредством использования формул безубыточности.

Метод маржинального дохода в планировании прибыли, использует расчетные данные о переменных издержках по видам продукции. Разница между предполагаемым маржинальным доходом продукции фирмы и постоянными издержками определяет плановую прибыль:

М = Q - С - НДС, (3)

где М - маржинальный доход;

Q - товарная продукция;

С - переменные издержки;

Н - налог на добавленную стоимость.

В отечественной практике чаще применяются метод прямого счета и аналитический метод.

Метод прямого счета используют, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его заключается в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах с полной ее себестоимостью за вычетом НДС и акцизов:

П = (В х Ц) - (В х С), (4)

где П - плановая прибыль;

В-выпуск товарной продукции в плановом периоде в натуральном выражении;

Ц - цена за единицу продукции (за вычетом НДС и акцизов);

С - полная себестоимость единицы продукции.

Расчету прибыли предшествует определение выпуска сравнимой и несравнимой продукции в планируемом периоде по полной себестоимости и в ценах, а также остатков готовой продукции на складе и товаров, отгруженных на начало и конец планируемого периода.

Расчет прибыли методом прямого счета прост и доступен, но он не позволяет выявить влияние отдельных факторов на ее рост, и при большой номенклатуре продукции очень трудоемок.

Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также в качестве дополнительного к методу прямого счета в целях проверки и контроля последнего.

Преимущество метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль.

При аналитическом методе прибыль рассчитывается не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из следующих этапов:

· определение базовой рентабельности, как частного от деления прибыли за отчетный период на полную себестоимость сравни мой товарной продукции за тот же период;

· исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного периода и определение прибыли, от реализации товарной продукции исходя из базовой рентабельности;

· учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижение (повышение) себестоимости сравнимой продукции, повышение ее качества, изменение ассортимента, цен и т.п.

При этом методе прибыль по несравнимой товарной продукции рассчитывается отдельно. Учитывается также прибыль, которая может быть получена от реализации остатков готовой продукции, находящихся на складах предприятия на начало и конец планируемого периода, и прибыль, воплощенная в товарах, отгруженных на начало и конец периода.

Кроме прибыли от реализации товарной продукции, в составе валовой прибыли рассчитывается прибыль от реализации прочей продукции и услуг, прибыль от реализации имущества, а также планируемые внереализационные доходы и расходы. При этом применяются как традиционные, так и специальные методы (экспертные, статистические, экономико-математические и др.).

В ряде случаев применяется метод совмещенного расчета прибыли. При его использовании применяются элементы первого и второго методов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планируемого периода и себестоимость отчетного года определяются методом прямого счета, а воздействие на прибыль отдельных факторов с помощью аналитического метода.

Планирование прибыли осуществляется на основе изучения факторов роста прибыли. Она зависит как от внешних, так и внутренних факторов, учет их воздействия способствует обоснованному планированию ее величины. [18, с.84]

В общем виде величина прибыли зависит от динамики:

· роста (или снижения) объемов производства;

· снижения (или увеличения) себестоимости продукции;

· уровня цен и других показателей рынка.

В реальной практике факторы, влияющие на прибыль, действуют одновременно, хотя и не всегда в одинаковом направлении. В связи с этим нельзя однозначно ответить на вопрос, за счет какого фактора следует увеличивать прибыль. Каждый имеет свои возможности и ограничения.

Каждый из совокупности факторов оказывает двоякое воздействие на прирост прибыли: количественное и качественное. Количественными характеристиками, например, определяется общий объем основных и оборотных средств, необходимых предприятию для выполнения производственной программы и плана по прибыли.

Качественные характеристики отражают эффективность использования активного капитала фирмы (например, рентабельность предприятия, фондоотдача и т.п.).

Таким образом, при планировании прибыли необходимо учитывать влияние совокупности внутренних и внешних факторов и моделировать варианты планов для различных производственных ситуаций. Для этих целей успешно используется в деловой практике ситуационное моделирование.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и товаров определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и затратами на ее производство и реализацию.

При планировании прибыли указываются балансовая (или общая) и чистая (расчетная) прибыль.

Величина балансовой прибыли определяется в плане как алгебраическая сумма прибыли и убытков.

Необходимо отметить, что в плане не предусматриваются убытки, связанные с возможными нарушениями плановых заданий (в том числе штрафы, пени, неустойки, списание долгов, убытки по аннулированным заказам и от стихийных бедствий). Они учитываются при определении фактической прибыли.

Балансовая прибыль (П_б) - это результат финансово-хозяйственной деятельности, рассчитывается по балансу доходов и расходов с вычетом убытков.

Чистая прибыль (П_ч) представляет собой разность между балансовой прибылью и налогами на прибыль.

При планировании прибыли необходимо рассчитывать ожидаемую выручку от реализации продукции.

По действующему законодательству выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется либо по мере ее оплаты (безналичным или наличным расчетом), либо по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов.

В процессе планирования (или составления бизнес-плана) ожидаемая прибыль определяется из расчета плановой выручки и плановой себестоимости продукции, которые, в свою очередь, определяются с учетом прогнозируемого воздействия внешних и внутренних факторов на эти величины в планируемый период.

Плановая величина прибыли не дает полного представления о финансовой устойчивости предприятия, так как отражает лишь количественный аспект доходности. Более полное отражение финансового положения фирмы в процессе планирования можно представить в виде финансовых пропорций и соотношений, отражающих качественный аспект деятельности предприятия.

К таким характеристикам относится, прежде всего, рентабельность предприятия. [6, с. 201]

1.3 Планирование рентабельности

Рентабельность производства служит одним из важнейших показателей эффективности конечной деятельности предприятий и фирм, а также конкурентоспособности и доходности производства товаров и услуг. Сравнение эффективности финансовой деятельности предприятий разных масштабов, производственного назначения и форм собственности проводится обычно не в абсолютных, а в относительных показателях. Как известно, абсолютная величина прибыли еще не дает полной качественной характеристики производственной, экономической и финансовой деятельности тех или иных предприятий и фирм, компаний и корпораций.

Показатель рентабельности представляет собой в общем виде отношение суммы прибыли к затратам на ее получение. На российских предприятиях рентабельность принято выражать в двух показателях: отдельных изделий и всего производства. Рентабельность изделий определяется в процентах как отношение совокупной прибыли, полученной от производства или реализации соответствующей продукции, к общим издержкам на ее выпуск и продажу. В реальных производственных условиях, например, рентабельность различных видов продукции может быть рассчитана по формуле:

Р_и = (Ц_и - С_и) / С_и * 100%, (5)

где Р_и - рентабельность изделия;

Ц_и - рыночная цена изделия;

С_и - полная себестоимость изделия.

Рентабельность производства является относительным показателем эффективности использования основных фондов и оборотных средств предприятия. Она показывает степень общей прибыльности на 1 рубль затрат всех производственных ресурсов. Общая рентабельность производства определяется по следующей формуле:

Р_о = П / (Ф_о + О_с) *100%, (6)

где Р_о - общая рентабельность производства;

П - совокупная прибыль предприятия;

Ф_о - среднегодовая стоимость основных производственных фондов предприятия;

О_с - среднегодовой норматив оборотных средств предприятия.

Показатель рентабельности производства более объективно отражает общий уровень эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия, чем рентабельность отдельных видов продукции, товаров и услуг. Рентабельность производства подразделяется на два вида: общая рентабельность, которая находится отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов и оборотных средств, и расчетная, определяемая соотношением чистой прибыли предприятия к этим затратам.

В рыночных отношениях значительно расширяется применение показателей рентабельности для оценки различных сфер деятельности предприятий и фирм. Существует несколько десятков видов и способов расчета рентабельности, различных по задачам и содержанию используемых исходных показателей прибыли и затрат.

Определение чистой прибыли акционерных компаний путем вычета налогов из балансовой прибыли до ее распределения между акционерами по установленным дивидендам. Данный показатель характеризует главным образом эффективность распределительной политики высших менеджеров и степень доходности или рентабельности акционерного капитала.

Расчет потока наличности путем прибавления к чистой прибыли суммы амортизационных отчислений и других накоплений. Фактическая сумма потока наличности соответствует той части прибыли, которую организация оставляет в своем распоряжении. Она имеет большое значение при оценке ликвидности и доходности предприятия.

Оценка способности к самофинансированию путем вычета потока наличности распределенной прибыли. Полученная сумма прибыли используется на расширение производства и служит важным показателем финансирования капитальных вложений и инвестиционной политики организации.

Вычисление предпринимательского дохода путем прибавления к потоку наличности налога на корпорации и прочих резервных отчислений и вычитания прочих доходов от внереализационных операций. Предпринимательский доход дает более точное представление о выгодности основной деятельности фирмы, чем балансовая прибыль.

В качестве основных показателей рентабельности в современных рыночных условиях на отечественных и зарубежных предприятиях могут быть использованы следующие коэффициенты.

Рентабельность товарооборота или продаж, характеризующая отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и сбыт. Для расчета рентабельности продаж в числителе может быть величина общей или чистой прибыли от реализации товаров и услуг, а в знаменателе производственные издержки или себестоимость реализованной продукции:

Р_т = П_р / С_рп *100, (7) где

Р_т - рентабельность товарооборота;

П_р - общая прибыль от реализованной продукции;

С_рп - производственная себестоимость реализованной продукции.

Применение показателя рентабельности продаж в процессе внутрифирменного планирования служит своего рода индикатором ценообразования на новые товары и услуги. В зарубежной практике считается, что для установления продажной цены изделия необходимо к общим производственным издержкам прибавить фиксированную надбавку, или маржу, исчисляемую как доля товарооборота. Эта надбавка должна обеспечивать каждой организации не только покрытие всех издержек, но и получение нормальной прибыли или дохода. При этом, однако, следует иметь в виду, что величина этой плановой теоретически нормальной прибыли и фактически получаемая величина дохода очень редко совпадают в практической деятельности предприятий. Кроме того, устанавливаемая организацией норма прибыли очень часто определяется рыночными требованиями, а не выбирается произвольно. Тем не менее норматив рентабельности товарооборота может служить важным ориентиром как для установления нижнего предела рыночных цен, так и для планирования прибыли от реализации продукции.

Рентабельность собственных средств или капитала, определяющая соотношение чистой прибыли компании и акционерного капитала с резервами. Этот показатель выступает для всех акционеров и высшего руководства одним из главных критериев эффективности компании. Высокий коэффициент чистой рентабельности является важным стимулом для привлечения новых акционеров и расширения деятельности фирм и компаний. Рентабельность капитала можно представить формулой

Р_к = П_ч / К * 100%, (8) где

Р_к - рентабельность собственного капитала;

П_ч - чистая прибыль от продажи продукции;

К - стоимость собственного капитала.

Рентабельность основных производственных фондов, отражающая отношение общей прибыли предприятия к среднегодовой стоимости основного капитала. Этот показатель служит для сопоставления эффективности использования основного капитала или производственных фондов в отдельных корпорациях и отраслях промышленности. При определении рентабельности основного капитала предприятия можно использовать соотношение общей или чистой прибыли к стоимости производственных фондов с учетом затрат по долгосрочной задолженности, поскольку данный показатель находится по отношению ко всем основным фондам.

В общем случае рентабельность основных фондов предприятия можно выразить формулой:

Р_ф = П_б / Ф_о * 100%, (9) где

Р_ф - рентабельность основных производственных фондов;

П_б - балансовая прибыль предприятия;

Ф_о - среднегодовая стоимость основных фондов.

Рентабельность всех активов, показывающая отношение общей прибыли к стоимости экономических ресурсов компании. Данный коэффициент характеризует способность фирмы или предприятия извлекать прибыль из всех находящихся в их распоряжении совокупных активов. При расчете этого показателя в числитель можно подставлять общую прибыль, а в знаменатель - среднегодовую стоимость основного и оборотного капитала с учетом имеющихся материальных запасов и других наличных ценностей.

При планировании рентабельности отечественные предприятия, кроме рассмотренных коэффициентов, могут применять показатели активности, доходности, покрытия, оборачиваемости, ликвидности, риска, платежеспособности и другие финансовые нормативы и экономические критерии. Планирование основных финансовых показателей деятельности фирм и предприятий предполагает в свою очередь активное и творческое решение экономистом-менеджером следующих финансовых и управленческих проблем:

выбор показателей, необходимых для осуществления стратегических и текущих задач;

расчет основных финансовых показателей, характеризующих степень эффективности производства и состояние финансов предприятия;

сравнение расчетных показателей с соответствующими корпоративными, отраслевыми, национальными и мировыми их значениями в текущем, отчетном или плановом периоде и за другие годы;

использование полученных показателей при составлении финансовых планов предприятия и его подразделений и выборе стратегии и тактики их будущего развития. [19, с.90]

Среди множества известных финансовых показателей, помимо рассмотренных значений прибыли и рентабельности, важное место при планировании финансов имеют коэффициенты ликвидности, активности и доходности.

В первой части курсовой работы были рассмотрены теоретические основы планирования прибыли и рентабельности предприятия.

Процессы планирования и распределения прибыли, полученной от реализации произведенной продукции, тесно связаны и осуществляются в ходе текущей финансовой деятельности предприятия.

Изучили методы прогнозирования и планирования прибыли, дали краткую характеристику каждому методу. Ознакомились с рентабельностью производства. Показатель рентабельности представляет собой в общем виде отношение суммы прибыли к затратам на ее получение.

2. Планирование и анализ показателей прибыли и рентабельности ООО "Умный дом"

2.1 Организационно правовая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью "Умный дом" как юридическое лицо зарегистрировано Постановлением Главы администрации г. Владимира 08.12.2002 г. №138.

Расположено предприятие по адресу: г. Владимир, ул. Дзержинского, 40.

Данное предприятие является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчётный счёт, круглую печать, товарный знак и иные реквизиты.

Предметом деятельности предприятия являются:

комплексные работы по автоматизации бытовых и электрических приборов, а также инженерных систем (освещение, отопление, кондиционирование, видеонаблюдение);

монтаж автоматики для дверей, ворот и шлагбаумов;

другие виды деятельности в соответствии с уставом предприятия.

В соответствии с направлением своей основной деятельности и в установленном порядке общество вправе от своего имени заключать договоры и совершать различные иные сделки; владеть, пользоваться и распоряжаться своим имуществом в соответствии с его назначением; самостоятельно распоряжаться полученной прибылью в соответствии с собственным Уставом; самостоятельно определять форму и систему оплаты труда; пользоваться на договорной основе автотранспортом, оборудованием и другим имуществом своих работников с соответствующим возмещением расходов владельцам.

Руководство предприятием осуществляет директор предприятия, который одновременно является одним из его учредителей. Директор без доверенности от имени предприятия имеет право представлять его интересы, заключать договоры, выдавать доверенности, утверждать штатное расписание, издавать приказы и указания.

Директору подчиняются его заместитель, главный бухгалтер, и начальник производственного участка, которому в свою очередь подчиняются монтажники и инженеры.

Главный бухгалтер является ответственным за ведением бухгалтерской документации, учёта и отчётности.

За деятельность отвечают непосредственно директор и начальник производственного участка.

Заместитель директора по снабжению отвечает за снабжение предприятия необходимыми материалами и товарами.

Организационная схема управления предприятием приведена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Организационная структура управления ООО "Умный дом"

На данном предприятии преобладает линейная структура управления. Она характеризуется тем, что во главе каждого структурного подразделения находится руководитель - единоначальник, наделенный всеми полномочиями, осуществляющий единоличное руководство подчиненными ему работниками и сосредоточивающих в своих руках все функции управления.

Основными конкурентами ООО "Умный дом" являются:

ВВД (владимирские домофоны),

Протэкс,

ДОС (Домашние охранные системы),

КДС (Комплексные домофонные системы),

Восток автоматика.

Среднесписочная численность работников предприятия, включая руководителей, составляет 16 человек. Очень важным фактором при этом является тот, который говорит о степени соответствия и подготовленности кадров, то есть об уровне образованности персонала.

2.2 Анализ показателей прибыли и рентабельности ООО "Умный дом"

Экономическая оценка качества показателей прибыли необходима в целях определения степени надёжности финансового положения предприятия. Оценку экономического потенциала предприятия "Умный дом" представим в таблице 2.

Особое внимание уделим сложившимся темпам роста между: выручкой от продаж и величиной валового дохода; выручкой от продаж и издержками обращения; выручкой от продаж и величиной полученной прибыли от продажи товаров. Выручка от продаж и валовой доход увеличились в динамике соответственно на 34,71 и 57,57% или на 2978,1 и 1505,3 тыс. руб. Однако выручка от продаж растёт медленнее, чем валовой доход, что расценивается отрицательно. Издержки обращения растут более быстрыми темпами, чем выручка от продаж - рост издержек составил 70,44%. Это также расценивается отрицательно, так как опережение выручки от продаж перед издержками должно составлять 1-1,5% [16]. Темп роста прибыли от продаж превышает темп роста выручки от продаж и составляет 44,9%. Однако опять данный факт расценивается отрицательно, так как опережение выручки от продаж перед прибылью от продаж должно составлять 2-2,5%.

Таблица 2 - Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО "Умный дом"

Показатели	План	Факт	% выполнения плана
Выручка от продаж, тыс. руб.	8580,5	11558,6	134,71
Валовой доход, тыс. руб.	2614,9	4120,2	157,57
Уровень валового дохода, %	30,47	35,65	-
Издержки обращения, тыс. руб.	1296,5	2209,8	170,44
Уровень издержек, %	15,1	19,12	-
Прибыль от продаж, тыс. руб.	1318,4	1910,4	144,9
Уровень рентабельности. %	15,37	16,53	-
Доходы от прочих видов деятельности, тыс. руб.	-	11923,9	-
Расходы от прочих видов деятельности, тыс. руб.	-	11878,8	-
Прочие доходы, тыс. руб.	32,8	77,3	235,67
Прочие расходы, тыс. руб.	249,4	389,8	156,3
Прибыль до налогообложения. тыс. руб.	1101,8	1643	149,12
Налог на прибыль, тыс. руб.	264,43	394,32	149,12
Чистая прибыль, тыс. руб.	837,37	1248,68	149,11

Следует отметить существенный рост операционных доходов и расходов, что объясняется поступлением денежных средств в результате получения процентов по кредитам и вкладам, поступления арендных платежей, комиссионных сборов. Одновременно с этим производились денежные затраты на выплату процентов по привлечённым вкладам и кредитам, уплату налогов, административные и прочие расходы.

Используя информационный банк данных предприятия, приведём сводную систему оценочных показателей, характеризующих общую эффективность использования ресурсов и затрат за исследуемый период в динамике в таблице 3.

Таблица 3 - Расчёт показателей экономической эффективности использования ресурсов и затрат по предприятию

Показатели	План	Факт	% выполнения плана
1. Исходная информация:
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	8580,5	11558,6	134,71
2. Валовой доход, тыс. руб.	2614,9	4120,2	157,57
3. Издержки обращения, тыс. руб.	1296,5	2209,8	170,44
4. Прибыль от продажи товаров, тыс. руб.	1318,4	1910,4	144,9
5. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	1101,8	1643	149,12
6. Хозяйственные средства, вложенные в основной и оборотный капитал	4279	6154,2	143,82
2. Коэффициенты эффективности:
2.1 Коэффициенты капиталоотдачи:
А) текущих затрат (1: 3)	6,62	5,23	79
Б) хозяйственных средств (1: 6)	2,0	1,88	94
В) интегральный показатель:			0,79*0,94=74
2.2 Коэффициенты фондорентабельности:
А) текущих затрат (4: 3)	1,017	0,86	85
Б) хозяйственных средств (5: 6)	0,257	0,26	103,9
В) интегральный показатель:			0,85*1,039=88
3. Общий интегральный показатель эффективности			0,74*0,88=65,12
4. Коэффициент соотношения затрат к заработанным средствам (3: 2)	0,496	0,536	108,13
5. Уровень рентабельности к полученному доходу (4: 2)	0,504	0,464	91,99
6. Срок окупаемости затрат и ресурсов: А) текущих затрат (1: 2-а) Б) хозяйственных средств (1: 2-6)	0,98 3,9	1,16 3,7	0,18 0,2

Срок окупаемости текущих затрат составил 1,16 года или 423,4 (365 х 1,16) дня, что не соответствует норме, так как срок окупаемости текущих затрат не должен превышать одного года [12]. Срок окупаемости хозяйственных средств составил 3,9 и 3,7 лет, что не соответствует норме, так как срок окупаемости хозяйственных средств должен составлять 2,5-3 года [12].

По результатам таблицы 3 можно отметить, что выполнение плановых показателей идет со знаком плюс. Фактические значения выручки, валового дохода и других экономических показателей превышают плановые, это говорит о положительной динамике использования ресурсов и затрат по предприятию.

2.3 Планирование и анализ основных показателей работы предприятия

Целью анализа является оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, а также оценка будущего потенциала предприятия. Представим динамику прибыли фирмы в таблице 4.

Таблица 4 - Динамика прибыли фирмы, тыс. руб.

Показатели	План	Факт	% выполнения плана
Выручка от продаж, тыс. руб.	8580,5	11558,6	134,7
Валовой доход, тыс. руб.	2614,9	4120,2	157,6
Издержки обращения, тыс. руб.	1296,5	2209,8	170,4
Прибыль от продаж, тыс. руб.	1318,4	1910,4	144,9
Прибыль / убытки от прочей продажи, тыс. руб.	-	45,1	-
Прибыль / убытки от прочих операций, тыс. руб.	-216,6	-312,5	-
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	1101,8	1643	149,1

Опережающие темпы прироста издержек обращения по сравнению с приростом валового дохода и выручки от продаж по сравнению с плановыми показателями свидетельствует о неэффективности мероприятий по снижению расходов.

Фактическая прибыль до налогообложения увеличилась по сравнению с планом на 49,1%. Фактическая прибыль от продаж возросла по сравнению с планом также существенно - на 44,9%.

Проанализируем также доходы и расходы от прочих видов деятельности предприятия в таблице 5.

Таблица 5 - Динамика доходов и расходов о прочих видов деятельности предприятия

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012г.	Отклонение 2010/2012
Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций	5684,5	-	6457,9	773,4
Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности	3567,8	-	4568,9	1001,1
Поступления от продажи основных средств и иных активов	815,1	-	897,1	82
Итого доходов, тыс. руб.	10067,4	-	11923,9	1856,5
Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями	350,9	-	420,3	69,4
Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств	764,7	-	864,7	100
Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций	8364,5	-	8469,3	104,8
Резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности	650,9	-	2124,5	1473,6
Итого расходов, тыс. руб.	10131	-	11878,8	1747,8
Прибыль от прочих видов деятельности	-63,6	-	45,1	108,7

В 2011 г. предприятие не имело доходов и расходов от прочей деятельности. В 2010 и 2012 гг. предприятием были получены дополнительные доходы от поступления в связи с участием в уставных капиталах других организаций, совместной деятельности и продажи основных средств.

Основная сумма доходов была получена от участия в уставных капиталах других организаций, которая в 2012 году возросла на 773,4 тыс. руб. и составила 6457,9 тыс. руб. Также значительное увеличение произошло по прибыли, полученной в результате совместной деятельности, она в 2012 году возросла на 10001,1 тыс. руб. и составила 4568,9 тыс. руб.

Расходы в 2010 и 2012 гг. получены от аналогичных видов деятельности. Наибольшее расходование средств произошло в связи с участием в уставных капиталах других организаций, сумма расходов возросла на 1473,6 тыс. руб. и составила 2124,5 тыс. руб. В итоге общим результатом от прочей деятельности в 2010 г. выступил убыток в сумме 63,6 тыс. руб., а в 2012 г. была получена сумма в размере 45,1 тыс. руб.

Дальнейший анализ должен быть направлен на выяснение причин, обусловивших изменение прибыли (таблица 6).

Таблица 6 - Расчёт влияния факторов на изменение суммы прибыли в 2012 г.

Факторы	Расчет	Сумма влияния
Увеличение выручки от продаж, тыс. руб.		457,73
Увеличение уровня валового дохода, тыс. руб.		598,74
Увеличение уровня издержек обращения, тыс. руб.		- 464,65
Прирост доходов от прочих видов деятельности, тыс. руб.		11923,9
Прирост расходов от прочих видов деятельности, тыс. руб.		-11878,8
Прирост внереализационных доходов. тыс. руб.		44,5
Прирост внереализационных расходов, тыс. руб.		-140,4
Влияние всех приведенных факторов

На изменение размера прибыли оказали влияние приведенные факторы, одни из которых привели к позитивному воздействию, тогда же, как другие - к негативному влиянию на прибыль. В частности позитивное влияние на прибыль в исследуемом периоде оказали увеличение выручки от продаж на 2978,1 тыс. руб., прирост уровня валового дохода на 5,18% к выручке, увеличение доходов от прочих видов деятельности, увеличение внереализационных доходов. Совокупное влияние всех создало предпосылку для увеличения общей прибыли на 541,2 тыс. руб. Наибольшее негативное влияние на изменение прибыли повлияло увеличение расходов от прочих видов деятельности и издержек обращения.

Качество прибыли - понятие, характеризующее качество самой предпринимательской деятельности, приносящей стабильные доходы (прибыль) не за счёт рыночной конъюнктуры, а на основе рациональной комбинации ресурсов и их полного использования, систематических инновациях технологии, организации и менеджмента, высокой социальной ответственности и позитивного имиджа бизнеса [5].

Базовым условием качества прибыли торгового предприятия выступает ежегодный стабильный рост оборота в физическом и стоимостном измерениях.

Причём под стабильностью оборота (выручки) понимается динамика его темпов роста не ниже соответствующих годовых коэффициентов инфляции. В противном случае будет иметь место снижение физического объёма оборота со всеми вытекающими отсюда негативными последствиями.

Чем больше стабильность в доходах, тем выше качество полученной прибыли. Стабильность свойственна, прежде всего, доходам от основной деятельности по сравнению с другими источниками его формирования [2].

Первым шагом для выявления стабильности (или нестабильности) в доходах естественно будет вычисление показателя средней прибыли за ряд лет в динамике.

Для измерения вероятности расхождения полученных данных с реальными рассчитаем среднеквадратическое отклонение по следующей формуле 10 [15]:

(10)

где у - среднеквадратичное отклонение;

Xi - значение показателя за 1-тый период времени;

- среднеарифметическое значение показателя;

п - число наблюдаемых периодов (лет).

Для оценки тенденции стабильности прибыльности предприятия будем рассматривать прибыль от продажи товаров за период 2010-2012гг. в таблице 7.

Таблица 7 - Данные по прибыли от продаж по предприятию "Умный дом" за 2010-2012 гг.

Годы	Хi - рентабельность продаж, %	(Хi - Х)	(Хi-х) 2
2010	10,97х (1048/9552,9х 100%)	-3,32	11,0224
2011	15,37х (1318,4/8580.5х 100%)	1,08	1,1664
2011	16,53х (1910,4/11558,6 х 100%)	2,24	5,0176
Итого	14,29х ( (10,97 +15,37 + 16,53) /3)	-	17, 2064

Среднеквадратическое отклонение:

Y=

Далее рассчитаем коэффициент вариации, то есть среднеквадратическое отклонение по отношению к среднему значению показателя по формуле 11 [15]:

V= (у/ х) х100% (11)

где

V - коэффициент вариации.

Коэффициент вариации:

V= (2,93% / 14,29%) х100%=20,5%

Чрезмерно высокое значение среднеквадратического отклонения (2,93%) от средней величины рентабельности (14,29%), то есть на 20,5%, характеризует большую нестабильность и формирования доходов от продажи товаров, что значительно снижает качество прибыли предприятия "Умный дом".

С точки зрения оценки качества прибыли интерес также представляет такой расчётный показатель, как время товарного обращения в днях оборота (таблица 8).

Таблица 8 - Влияние соотношения темпов роста объёма выручки и средней величины товарных запасов на время товарного обращения

Годы	Выручка от продаж	Товарные запасы (товары для продажи)	Время обращения (товарооборачиваемость)
	сумма. тыс. руб.	темп роста, %	сумма. тыс. руб.	темп роста. %	в днях оборота	в количестве оборотов
2010 2011 2012	9552,9 8580.5 11558.6	100 89,82 120,9	478,3 648,7 929,7	100 135,63 194,4	18 27 29	19,97 13,23 1 2,43

Без учёта НДС фактическая товарооборачиваемость в днях оборота в динамике замедлилась с 18 до 29 дн., т.е. на 11 дн. Имело место резкое замедление времени обращения товаров в днях оборота и уменьшение количества совершенных оборотов, что наглядно свидетельствует о значительном снижении эффективности использования товарных запасов.

Замедление времени товарного обращения привело к снижению коэффициента запас отдачи (путём деления оборота по продаже товаров на среднюю величину товарных запасов - методика расчёта идентична расчёту времени обращения в количестве оборотов). Если в 2010 г. величина реализованных товаров на рубль товарных запасов составляла 19,97 руб., то уже спустя два года только 12,43 руб. Следовательно, запас отдача в динамике снизилась почти в 1,4 раза (12,43 /19,97 = 62,24; 100 - 62,24 = 37,76%).

По оценке многих отечественных экономистов, менеджеров, финансистов, темп роста полученного эффекта должен как минимум на 1,5-2 пункта опережать сравнимый показатель по использованию затрат на предприятии, связанных с актами купли-продажи товаров [17]. На исследуемом предприятии при росте выручки в динамике за последние три года на 20,9% сумма издержек обращения сократилась на 34,21% (65,79%), что свидетельствует о повышении качества операционной прибыли предприятия.

Не менее важное влияние на качество прибыли оказывает эффективность использования ресурсов и затрат, которая служит основой для оценки экономического потенциала предприятия. За 2010-2012гг. экономический потенциал исследуемого предприятия увеличился более чем в 2,1 раза, что уже, в какой раз, свидетельствует о повышении качества полученной операционной прибыли за последние три года.

Качество прибыли в значительной степени зависит от величины используемого капитала. В развитых зарубежных странах мира нормой считается рентабельность капитала в 30-35% [23]. На предприятии "Умный дом" фактическая рентабельность капитала снизилась в динамике на 23,1%, что наглядно свидетельствует о довольно низком качестве полученной прибыли от использования хозяйственных средств на исследуемом предприятии.

2.4 Планирование и анализ динамики прибыли и рентабельности

Нераспределенная прибыль используется в соответствии с Уставом предприятия. За счёт её выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала и на другие цели [18].

Анализ формирования фондов покажет, насколько и за счёт каких факторов изменилась их величина. Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы нераспределенной чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (К). Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия равняется их произведению и рассчитывается по формуле 12.

Ф= ЧП х К (12)

где Ф - соответствующая часть прибыли (капитализируемая или потребляемая),

ЧП - чистая прибыль,

К - коэффициент отчислений прибыли в соответствующий фонд

В 2011 году

Фн = 83 7,3 7 х 0,3 = 251,211 тыс. руб.

Фп = 837,37 х 0,7 = 586,159 тыс. руб.

В 2012 году

Фн = 1248,68 х 0,28 = 349,630 тыс. руб.

Фп = 1248,68 х 0,72 = 899,050 тыс. руб.

Выявим выполнение плана по использованию нераспределенной прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравним с данными 2011 года и выясним причины отклонения от 2012 года по каждому направлению использования прибыли (таблица 9).

Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии в капитализируемую часть прибыли использовано 28%, в фонд потребления - 72%, причем заметна тендёнция уменьшения доли в распределяемой прибыли фонда накопления за счёт увеличения доли фонда распределения.

Таблица 9 - Данные об использовании чистой прибыли на предприятии "Умный дом" за 2011-2012 гг.

Показатель	2011 г.	2012г.	Отклонения
1. Нераспределенная чистая прибыль, тыс. руб.	837,37	1248,68	411,31
1. Использование прибыли:

Страница:

•  1 
•  2 

курсовая работа "Планирование прибыли и рентабельности производства на примере ООО "Умный дом"" скачать

Подобные документы

• Планирование прибыли и рентабельности производства

  Теоретические основы планирования прибыли и рентабельности производства. Методика и основные принципы организации данного процесса на конкретном предприятии. Разработка путей и мероприятий по оптимизации процесса планирования прибыли и рентабельности.
  
  курсовая работа [34,2 K], добавлен 21.06.2011
  

• Резервы и пути повышения прибыли и рентабельности ОАО "Гомельтекстильторг"

  Содержание, виды и функции прибыли, механизм ее формирования, распределения и использования. Методика анализа прибыли и рентабельности. Оценка факторов, влияющих на сумму прибыли и уровень рентабельности в деятельности предприятия, пути их повышения.
  
  дипломная работа [280,4 K], добавлен 01.12.2012
  

• Повышение прибыли и рентабельности производства путем использования экономических методов управления

  Понятие прибыли как экономической категории. Основные показатели прибыли и рентабельности, их роль и значение в оценке эффективности деятельности предприятия. Экономические методы управления, влияющие на увеличение прибыли и рентабельности производства.
  
  дипломная работа [360,1 K], добавлен 09.10.2010
  

• Повышение прибыли и рентабельности (на примере ГТПУП "Белрыба")

  Изучение основных показателей прибыли и рентабельности предприятия, анализ путей их повышения. Особенности производственно-хозяйственной деятельности ГТПУП "Белрыба": объем производства, расчет себестоимости продукции, прибыли, рентабельности предприятия.
  
  дипломная работа [663,6 K], добавлен 23.06.2010
  

• Анализ прибыли и рентабельности ОАО "Стройполимеркерамика"

  Понятие и значение прибыли и рентабельности организации. Методика анализа и планирования прибыли. Экономические факторы, влияющие на величину показателя рентабельности организации. Методика показателей прибыли и рентабельности ОАО "Стройполимеркерамика".
  
  дипломная работа [431,2 K], добавлен 07.07.2009
  

• Комплексный анализ показателей прибыли и рентабельности в УПТП "Фабрика "Спектр упаковки"

  Понятие прибыли как экономической категории. Механизмы формирования и распределения прибыли в современных условиях. Анализ структуры и динамики прибыли фабрики "Спектр упаковки". Оценка показателей рентабельности предприятия. Поиск резервов роста прибыли.
  
  дипломная работа [2,8 M], добавлен 29.12.2016
  

• Анализ прибыли и рентабельности предприятия

  Понятие прибыли и рентабельности производства. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ распределения и использования чистой прибыли на примере DoorHan. Методы определения выручки от реализации продукции (работ, услуг).
  
  курсовая работа [55,7 K], добавлен 11.12.2012
  

• Роль прибыли в повышении эффективности производства на примере ООО "Запчастьснаб"

  Показатели рентабельности и прибыли организации. Анализ формирования, распределения и эффективности использования прибыли на 000 "Запчастьснаб". Повышение рентабельности и пути сокращения расходов и организации, финансируемых за счет чистой прибыли.
  
  курсовая работа [77,4 K], добавлен 04.02.2008
  

• Анализ прибыли предприятия в условиях рыночной экономики

  Характеристика экономических факторов, влияющих на величину прибыли и рентабельности. Изучение путей повышения прибыли и уровня рентабельности на ОАО "Предприятие". Оценка объема, качества, динамики, структуры продукции, прогнозирование товарооборота.
  
  курсовая работа [181,4 K], добавлен 28.03.2012
  

• Анализ прибыли и рентабельности организации и оценка факторов их роста

  Экономическая сущность, функции и виды прибыли. Источники формирования и использования прибыли организации. Понятие и виды рентабельности организации. Проблемы финансово-хозяйственной деятельности организации. Пути повышения прибыли и рентабельности.
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 08.05.2019
  

Другие документы, подобные "Планирование прибыли и рентабельности производства на примере ООО "Умный дом""

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам