Порог рентабельности (точка безубыточности) на примере ЗАО "Побединское"
Формирование и использование прибыли на примере ЗАО "Побединское". Экономическая сущность и функции прибыли. Формирование финансовых результатов (состав прибыли). Влияние учетной политики на размер прибыли. Система показателей рентабельности предприятия.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 15.08.2014 |
| Размер файла | 1,1 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Анализ безубыточности (анализ соотношения "затраты - объем - прибыль", CVP-Анализ) используется для определения:
критического объема производства для безубыточной работы;
зависимости финансового результата от изменений одного из элементов соотношения;
запаса финансовой прочности предприятия;
оценки производственного риска;
целесообразности собственного производства или закупки;
минимальной договорной цены на определенный период;
планирование прибыли и т.д.
Анализ безубыточности основан на ряде допущений:
Все затраты можно разделить на постоянные и переменные. Некоторые расходы предприятия содержат как переменную, так и постоянную части - смешанные затраты (например, расходы на электроэнергию, транспорт, содержание и эксплуатацию оборудования). Такие затраты разделяют на постоянную и переменную части. Сохранение уровня постоянных затрат возможно только в ограниченном диапазоне объемов производства.
Зависимость между объемом реализованной продукции и переменных затрат линейная. В реальности переменные затраты могут изменяться в другой пропорции. Известно, что соотношение переменных затрат и объема производства зависит от различных факторов, в том числе от жизненного цикла изделия, от инфляции, все это в различной степени отражается на затратах на сырье, материалы, заработную плату.
Определение порога рентабельности является основной составной частью анализа безубыточности. Он представляет собой такой объем реализации, при котором выручка покрывает все расходы предприятия, которые связанны с производством и реализацией продукции.
При расчете точки безубыточности следует помнить, что в модели линейной зависимости точка безубыточности может быть одна, однако на практике функция расходов носит нелинейный характер и может пересекать линию объемов производства в нескольких местах. Поэтому анализ должен точно указать границы роста объемов производства, когда допущение линейного характера зависимости оправданы производственными условиями.
Порог рентабельности или минимальный объем реализации (точка безубыточности) в натуральном выражении определяют по формуле:
Qmin = F/ (P-a), шт. (8)
или в денежном выражении:
Bmin=F/ (1-b) (9)
где Q - количество единиц продукции; Р - цена единицы продукции; F - постоянные расходы; В - переменные расходы; а - переменные затраты на единицу продукции; b - доля переменных затрат.
Величина прибыли при запланированных объемах производства и реализации определяется как:
EBIT=PQ - F - a Ч Q, (10)
где EBIT - прибыль до налогообложения.
Запас финансовой прочности показывает, насколько можно сокращать производство продукции, сохраняя прибыль и не неся убытки. В абсолютном выражении расчет представляет разницу между запланированным объемом реализации и точкой безубыточности.
В абсолютном выражении:
Зфин = Qплан - Qmin. (11)
В относительном выражении:
Зфин = (Qплан - Qmin) / Qплан. (12)
Показатель финансовой прочности используют также для оценки производственного риска - потерь, которые связны со структурой расходов на производство. Для этого он рассчитывается в относительном выражении как доля от прогнозируемого объема реализации.
В стоимостном выражении:
Зфин = Qплан Ч Р - QminЧР (13)
где Р - цена изделия.
Риск потерь для предприятия увеличится с ростом показателя финансовой прочности. Полная и всесторонняя оценка риска важна при принятии управленческих решений.
Оценим условия безубыточности ЗАО "Побединское".
Исходные данные и результаты расчетов оформлены в табл.3.
Безубыточная выручка равна общей сумме затрат на производство из табл.3.
И в прошлом, и в отчетном году условия безубыточности на предприятии не выполнялись, и запас безубыточности имеет отрицательное значение.
Таблица 3 - Анализ условий безубыточности основной деятельности ЗАО "Побединское"
|
Показатель |
Значение |
Изменение |
||
|
за 2011 год |
за 2012 год |
|||
|
Выручка фактическая, тыс. руб. |
211031 |
242474 |
31443 |
|
|
Переменные затраты, тыс. руб. |
174054,091 |
216908,5 |
42854,4 |
|
|
Постоянные затраты, тыс. руб. |
51112,909 |
59760,5 |
8647,6 |
|
|
Безубыточная выручка, тыс. руб. |
225167 |
276669 |
51502 |
|
|
Запас безубыточности, тыс. руб. |
-14136 |
-34195 |
-20059 |
|
|
Запас безубыточности, % |
-6,70 |
-14,10 |
-7,40 |
В отчетном году для покрытия затрат нужно продавать продукции на 51502 тыс. руб. больше, чем в прошлом го, то есть условия безубыточности его деятельности ужесточились. Фактически же предприятие стало продавать продукции больше на 242474 тыс. руб.
Также приведем пример построения графика безубыточности на примере пшеницы за 2012 г. График безубыточности будем строить на примере пшеницы, так как она является убыточным продуктом и для нее целесообразно определить безубыточный объем производства.
Данные для построения графика безубыточности приведены в табл.4.
Таблица 4 - Исходные данные для построения графика безубыточности
|
Показатель |
Значения показателя при разных объемах продукции, тыс. руб. |
||
|
V = 0 |
V = 12924 |
||
|
Выручка |
0 |
5824 |
|
|
Совокупные затраты |
1010, 20 |
6061 |
На рис.4 отражен безубыточный объем продаж пшеницы.
Рисунок 4 - Безубыточный объем продаж пшеницы
Затраты при нулевом объеме производства равны постоянным расходам и составят пропорционально доле объема выручки пшеницы в общей выручке = 0,0934Ч10820 = 1010,2 тыс. руб.
Переменные затраты на 1 ц пшеницы составят (5824-1010,2) /12924 = 0,390 тыс. руб. /т.
Цена 1 т пшеницы равна 5824/12924 = 0,450 тыс. руб. /т.
Безубыточный объем продаж пшеницы=1010,2/ (0,450-0,390) =16885,4 ц.
По построенному графику наглядно видно, что большое значение безубыточного объема продукции обусловлено высоким уровнем переменных затрат (угол наклона линии переменных затрат - почти такой же, как угол наклона линии выручки). Таким образом, для улучшения условий безубыточности предприятию необходимо сокращать уровень производственных затрат на единицу продукции.
Выводы и предложения
В результате выполненного исследования можно сделать следующие выводы.
Прибыль - наиболее важный показатель деятельности любой организации, так как механизм ее формирования, распределения и использования затрагивает интересы всех субъектов отношений: государства, собственников организации, ее высшего менеджмента и работников, а также интересы держателей мелких пакетов акций, партнеров и различных кредиторов.
С одной стороны, прибыль - итог выбора собственниками вариантов вложения своего капитала и реализации его предпринимательских способностей, с другой - возмещение за риск. По порядку своего формирования последовательно различают прибыль валовую, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистую прибыль.
Анализ финансовых результатов ЗАО "Побединское" показал, что выручка от реализации продукции предприятия в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 14,9%. Себестоимость продукции превышает выручку от реализации. Темп роста себестоимости продукции больше темпа роста выручки от реализации, этим обусловлено, что валовой убыток предприятия в 2012 г. увеличился. Также увеличился убыток от продаж. В 2011 г. он составлял 14136 тыс. руб., а в 2012 г. увеличился на 20059 тыс. руб. и составил 34195 тыс. руб. Следовательно, основная деятельность ЗАО "Побединское" не эффективна. Благодаря полученным в 2012 г. процентам, а также значительному превышению прочих доходов над расходами, результатом деятельности предприятия является прибыль. Прибыль до налогообложения в 2011 г. составила 1890 тыс. руб., в 2012 г. она увеличилась до 2786 тыс. руб. (+47,4%). Чистая прибыль предприятия в 2011 г. составила 899 тыс. руб., в 2012 г. она увеличилась на 621,6 тыс. руб. (+69,1%) и составила 1520 тыс. руб.
В целом деятельность ЗАО "Побединское" прибыльна и эффективна.
Учетная политика предприятия - это конкретные принципы, основы, условия, правила и практика, принятые компанией для подготовки и представления финансовой отчетности. Наибольшее влияние на размер прибыли имеет установленный порядок учета доходов и расходов.
Планирование прибыли на предприятии ЗАО "Побединское" нацелено на выявление внутрихозяйственных резервов производства на основе более рационального использования производственных фондов, мощностей, материальных, трудовых, финансовых ресурсов и природных богатств. Эта работа построена на глубоком экономическом анализе хозяйственных и финансовых показателей за период, предшествующий планируемому, в целях выявления имеющихся резервов. План прибыли разрабатывается на основе планов производства и реализации продукции, производительности труда, снижения себестоимости продукции и повышения ее качества.
Анализ распределения прибыли показал, что на конец 2010 г. на предприятии ЗАО "Побединское" по данным бухгалтерского баланса непокрытый убыток составлял 5764 тыс. руб. Полученная в 2011 г. прибыль в размере 899 тыс. руб. была направлена на покрытие этого убытка. Кроме того, увеличение нераспределенной прибыли произошло в результате переоценки внеоборотных активов (+43978 тыс. руб.)
Нераспределенная прибыль ЗАО "Побединское" на конец 2011 г. составила 39113 тыс. руб., на конец 2012 г. она увеличилась и составила 40633 тыс. руб. Прибыль в виде нераспределенной (капитализированной) прибыли, с одной стороны, означает рост совокупной собственности (доходов собственников), с другой стороны, представляет собой капитал организации. Увеличение нераспределенной прибыли способствует упрочнению финансового состояния предприятия.
Анализ рентабельности показал низкое значение показателей, что говорит о низкой эффективности деятельности предприятия и низкой инвестиционной привлекательности.
В результате анализа безубыточности деятельности ЗАО "Побединское" установлено, что и в прошлом, и в отчетном году условия безубыточности на предприятии не выполнялись, и запас безубыточности имеет отрицательное значение.
В отчетном году для покрытия затрат нужно продать продукции на 51502 тыс. руб. больше, чем в прошлом году, то есть условия безубыточности деятельности предприятия ужесточились. Фактически же предприятие стало продавать продукции больше на 242474 тыс. руб.
На примере анализа безубыточности пшеницы, установлено, что большое значение безубыточного объема продукции обусловлено высоким уровнем переменных затрат (угол наклона линии переменных затрат - почти такой же, как угол наклона линии выручки). Таким образом, для улучшения условий безубыточности предприятию необходимо сокращать уровень производственных затрат на единицу продукции.
Список использованной литературы
1. Адамчук, А.М. Экономика предприятия: [учеб. для вузов по специальности 080502.65 "Экономика и упр. на предприятии"] [Текст] / А.М. Адамчук. - Старый Оскол: ТНТ, 2011. - 455 с.
2. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 215с.
3. Бланк, И.А. Торговый менеджмент: научное издание [Текст] / И.А. Бланк. - 3-е изд., стер. - Киев: Эльга, 2010. - 780 с.
4. Бланк, И.А. Управление прибылью [Текст] / И.А. Бланк. - 2-е изд., расш. и доп. - Киев: Ника-Центр; Эльга, 2008. - 752 с.
5. Бондарская, О.В. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования / О.В. Бондарская [Текст] // Перспективы науки. - 2010. - №10 (12). - С.74-77.
6. Дрожжина, И.В. Аналитический учет распределений прибыли организации / И.В. Дрожжина [Текст] // Проблемы учета и финансов. - 2011. - № 2. - С.22-25.
7. Дрожжина, И.В. Распределение и использование прибыли: учетно-аналитический подход / И.В. Дрожжина [Текст] // Сибирская финансовая школа. - 2011. - № 5. - С.21-26.
8. Евлоев, Р.М. Особенности распределения прибыли в российских корпорациях / Р.М. Евлоев [Текст] // Вестник Челябинского государственного университета. - 2011. - № 32. - С.82-87.
9. Кондратьев, Н.И. Анализ распределения прибыли российских корпораций / Н.И. Кондратьев [Текст] // Вестник Тамбовского университета. Серия: Гуманитарные науки. - 2011. - № 3. - С.33-40.
10. Кофорова, Н.М. К вопросу об обосновании решений по распределению и использованию чистой прибыли предприятия / Н.М. Кофорова [Текст] // Вестник Нижегородского университета им.Н.И. Лобачевского. - 2012. - № 5-1. - С.242-244.
11. Кофорова, Н.М. Проблемы эффективного распределения чистой прибыли предприятия / Н.М. Кофорова [Текст] // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. - 2012. - № 37. - С.9-9.
12. Кутер, М.И., Гурская, М.М., Ешугова, Б.С., Комкова, Ж.Л. Теоретические аспекты формирования, распределения и капитализации прибыли / М.И. Кутер [Текст] // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. - 2009. - № 7. - С.111-114.
13. Рюмин, И.В., Афанасьев, И.В. Методика оценки формирования и распределения прибыли в российских корпорациях / И.В. Рюмин [Текст] // Вестник Челябинского государственного университета. - 2012. - № 9. - С.87-93.
14. Савчук, В.П. Управление прибылью и бюджетирование [Текст] / В.П. Савчук. - М.: БИНОМ. Лаб. знаний, 2008. - 432 с.
15. Саликова, Е.Ю. Выбор формата обслуживания розничных покупателей для построения каналов распределения продукции [Текст] / Е.Ю. Саликова // Современная экономика: проблемы и решения. - 2011. - № 4. - С.81-93.
16. Саталкина, Н.И. Экономика торговли: учеб. пособие для студентов образоват. учреждений сред. проф. образования [Текст] / Н.И. Саталкина, Б.И. Герасимов, Г.И. Терехова. - М.: Форум, 2012. - 232 с.
17. Серебренников, Г.Г. О способах расчета прибыли предприятия [Текст] /Г.Г. Серебренников // Организатор производства. - 2009. - Т.42. - № 3. - С.50-52.
18. Степанова, Н.Р., Хайнус, И.В. Распределение прибыли предприятия при сохранении его финансовой устойчивости и эффективности [Текст] / Н.Р. Степанова // Вестник УрФУ. Серия: Экономика и управление. - 2011. - № 3. - С.148-152.
19. Терехова, В.А. Об учете формирования и использования финансового результата / В.А. Терехова [Текст] // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. - 2010. - №5 (137). - С.2-5.
20. Филиппова, Т.А. Пути повышения прибыли на предприятии [Текст] / Т.А. Филиппова, Д.И. Серебрякова // Наука и экономика. - 2012. - № 2. - С.57-59.
21. Финансы предприятий: учебник для вузов [Текст] / Н.В. Колчина, [и др.], ред. Н.В. Колчина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 447 с.
22. Фомина, Е.И. Рекомендации по максимизации прибыли на предприятии: обобщение теоретико-методологического опыта [Текст] / Е.И. Фомина // Социально-экономические явления и процессы. - 2009. - №4. - С.138-141.
23. Хайрулин, А.Г. Управление финансовыми результатами деятельности организации [Текст] /А.Г. Хайрулин // Экономический анализ: теория и практика. - 2012. - № 10. - С.22-30.
24. Черемушкин С.В. Экономическая добавленная стоимость и затраты на капитал: рыночный и бухгалтерские подходы [Текст] /С.В. Черемушкин // Управление финансами публичных компаний. 2008. №6. С.11-23.
25. Чкалова, О.В. Характеристики розничных торговых предприятий в России и за рубежом [Текст] / О.В. Чкалова // Маркетинг в России и за рубежом. - 2011. - №4. - С.83-100
26. Чугаева, Т.Д. Теория и практика комплексного экономического анализа [Текст]: учебное пособие / Т.Д. Чугаева. - Барнаул: Азбука, 2010.152 с.
27. Чуев, И.Н., Чуева, Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: Учебник для вузов. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2008. - 368с.
28. Шеремет, А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности [Текст]. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 415с.
29. Ширягина О.Е. Прибыль предприятия - исторический аспект [Текст] // Экономический анализ: теория и практика. - 2011. - №12. - С.156 - 159.
30. Экономика предприятия (в схемах, таблицах, расчетах): учебное пособие для вузов [Текст] / В.К. Скляренко, [и др.], ред.В.К. Скляренко, ред.В.М. Прудников. - М.: ИНФРА-М 2008. - 255 с.
31. Экономика предприятия: учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальности "Менеджмент орг." [Текст] / [А.Е. Карлик [и др.]; под ред.А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтера. - 2-е изд., перераб. и доп. - СПб. [и др.]: Питер, 2011. - 463 с.
32. Яшина, А.О. Теоретические аспекты управления прибылью на торговых предприятиях [Текст] / А.О. Яшина // Школа университетской науки: парадигма развития. - 2012. - Т. II. - № 6. - С.210-212.
Приложения
Приложение А
Приложение Б
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Экономическое содержание, основные виды и функции прибыли. Формирование и распределение прибыли. Показатели экономической эффективности предприятия. Резервы роста и мероприятия по повышению прибыли и рентабельности на примере ООО "Сититайм-СПб".
курсовая работа [149,2 K], добавлен 24.10.2011Сущность и виды прибыли, ее формирование, распределение и обоснование. Понятие рентабельности и классификация ее показателей. Экономическая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО "БЛЭМ". Эффективное формирование и использование прибыли.
дипломная работа [418,2 K], добавлен 04.04.2011Формирование показателей прибыли. Распределение финансовых результатов предприятия. Горизонтальный и вертикальный анализ прибыли по данным отчета о прибылях и убытках. Факторный рентабельности продаж и затрат, прибыли на примере ОАО "Электростройресурс".
курсовая работа [76,8 K], добавлен 18.05.2008Сущность, экономическое содержание, механизм формирования и распределения прибыли. Факторный анализ прибыли и рентабельности ООО "БРИСК". Анализ конечных финансовых результатов в системе директ-костинг. Пути и методы максимизации прибыли предприятия.
дипломная работа [212,2 K], добавлен 08.10.2010Экономическая сущность и виды прибыли, ее максимизация путем увеличения объемов продаж и снижения себестоимости продукции. Анализ финансового состояния торгового предприятия. Расчет показателей прибыли и рентабельности, мероприятия для их увеличения.
курсовая работа [95,7 K], добавлен 10.03.2012Экономическая сущность и функции прибыли. Организационно-экономическая характеристика предприятия. Анализ основных финансовых показателей ОАО "Магнит". Выявление резервов и их использование для повышения прибыли и рентабельности данной организации.
курсовая работа [50,0 K], добавлен 15.03.2014Экономическая суть финансовых результатов деятельности предприятия. Методы анализа формирования и распределения прибыли. Анализ динамики и структуры прибыли предприятия. Оценка рентабельности деятельности хозяйствующего субъекта. Резервы роста прибыли.
курсовая работа [301,5 K], добавлен 13.12.2015Экономическая сущность и функции прибыли. Формирование прибыли. Составные элементы формирования балансовой прибыли. Планирование прибыли. Факторы ее роста. Технико-экономическая характеристика предприятия. Анализ формирования и использования прибыли.
дипломная работа [110,2 K], добавлен 02.02.2009Прибыль как экономическая категория и объект управления, структура ее образования. Методика анализа и планирования прибыли предприятия. Экономические показатели, влияющие на показатель рентабельности. Формирование и использование прибыли предприятия.
дипломная работа [389,2 K], добавлен 27.01.2013Формирование и анализ прибыли и рентабельности производства. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Влияние факторов на прибыль ("факторный анализ"). Динамика изменения финансовых показателей за ряд отчётных периодов ("трендовый анализ").
курсовая работа [142,2 K], добавлен 23.12.2009
