1318,4 / 1048=125,8%

Определение области риска в 2010 году:

1910,4 / 1318,4 = 144,9%

Таблица 10

Определение степени риска потери расчётной операционной прибыли (в% от предыдущей величины операционной прибыли)

Годы	Безрисковая область	Область минимального риска	Область повышенного риска	Область критического риска	Область недопустимого риска
2009	да	-	-	-	-
2010	да	-	-	-	-
2011	да	-	-	-	-

Так как темпы роста превышают 1, то предприятие «Умный дом» функционирует в безрисковой области. Таким образом, три года предприятие «Умный дом» работало в безрисковой области. Обобщение оценки качества полученной прибыли на предприятии «Умный дом» в динамике за 2009-2011 гг. покажем в таблице 11.

Таким образом, приведенные экономические оценочные показатели в динамике за три года свидетельствуют о довольно высоком качестве полученной прибыли на предприятии «Умный дом» в целом несмотря на то, что рентабельность капитала и продаж меньше нормативного значения, (из восьми приведенных критериев 4 являются негативными и 4 позитивными).

Проследим тенденцию показателей за 2010-2011 гг. Для этого произведём дополнительные расчёты. Для оценки тенденции стабильности прибыльности предприятия будем рассматривать прибыль от реализации товаров за период 2010-2011 гг. в таблице 12.

Таблица 11

Важнейшие экономические индикаторы, позволяющие оценить качество полученной прибыли на предприятии «Умный дом» в динамике за 2010-2011 гг.

Индикаторы	Нормативное значение	Фактические результаты	Сильные, узкие места (+,-)
1. Темп роста объёма оборота в действующих ценах	111,7%	120,9% Значительное превышение нормативного значения	+
2. Качество рентабельности продаж	14,29%	Фактическое отклонение от средней величины рентабельности составило 20,5% - ежегодная нестабильность в получении рентабельности продаж	-
3. Время товарного обращения	Норма устанавливается самим предприятием	Товарооборачиваемость замедлилась с 1 8 до 29 дней, то есть на 1 1 дней в динамике	-
4. Соотношение полученного эффекта (оборота) к затратному характеру	Темп роста объема продаж должен быть на 1,5-2 пункта выше темпа роста издержек.	В динамике темп роста оборота - 120,9%, а темп роста издержек обращения -65,79%	+
5. Полученная рентабельность продаж товаров не ниже среднемесячной ставки ЦБ России по товарному кредиту	Годовая ставка ЦБ России - 18%, а среднемесячная - 1,5%. Она принимается за минимальный уровень рентабельности продаж.	Ежегодная рентабельность продаж меньше установленного минимального уровня	-
6. Эффективность использования ресурсов и затрат (оценка экономического потенциала предприятия)	Интегральный показатель общей эффективности должен быть больше 1	Общая эффективность использования ресурсов и затрат увеличилась в динамике в 2,2 раза	+
7. Рентабельность использования всего капитала	В зарубежных странах норма прибыли на руб. капитала - 30-35%	Фактическая рентабельность капитала сократилась в динамике на 23,1% и составила менее 30%	-
8. Степень экономического риска потери прибыли	Потеря прибыли от расчетной: минимальная - 0 - 25%; повышенная - 25 - 50%; Критическая - 50 - 75%; недопустимая - свыше 75%	Рост операционной прибыли в динамике составил 82,29%, а до налогообложения -68,79%	+

Чрезмерно высокое значение среднеквадратического отклонения (2,49%) от средней величины рентабельности (15,95%), то есть на 15,61%, характеризует большую нестабильность формирования доходов от реализации товаров, что значительно снижает качество прибыли предприятия «Умный дом».

Таблица 12

Данные по прибыли от продаж на предприятии «Умный дом» за 2010-2011 гг.

Годы	Хi - рентабельность продаж, %	(Хi - Х)	(Хi-х)2
2010	15,37	1,08	1,1664
2011	16,53	2,24	5,0176
Итого	15,95 ((15,37 +16,53) /2)	-	6,184

Приведенные экономические оценочные показатели за два последних года свидетельствуют о существенном снижении качества полученной прибыли предприятия «Умный дом» несмотря на то, что предприятия функционирует в без рисковой зоне (из восьми приведенных критериев 6 являются негативными и только 2 позитивными).



Таблица 13

Важнейшие экономические индикаторы качества прибыли на предприятии «Умный дом» в динамике за 2010-2011 гг.

Индикаторы	Нормативное значение	Фактические результаты	Сильные, узкие места (+,-)
1. Темп роста объёма оборота	111,7%	134,71% Значительное превышение нормы	+
2. Качество рентабельности продаж	15,95%	Фактическое отклонение от средней величины рентабельности составило 15,61% - ежегодная нестабильность в получении рентабельности продаж товаров	-
3. Время товарного обращения	Норма устанавливается самим предприятием	Товарооборачиваемость замедлилась с 27 до 29 дней, то есть на 2 дня в динамике	-
4. Соотношение полученного эффекта (оборота) к затратному характеру	Темп роста объёма продаж должен быть на 1,5-2 пункта выше темпа роста издержек.	В динамике темп роста оборота - 134,71%, темп роста издержек обращения -170,44%	-
5. Полученная рентабельность продаж товаров не ниже среднемесячной ставки ЦБ России по товарному кредиту	Годовая ставка ЦБ России - 1 8%, а среднемесячная - 1,5%. Она принимается за минимальный уровень рентабельности продаж.	Ежегодная рентабельность продаж меньше установленного минимального уровня	-
6. Эффективность использования ресурсов и затрат (оценка экономического потенциала предприятия)	Интегральный показатель общей эффективности должен быть больше 1	Общая эффективность использования ресурсов и затрат увеличилась в динамике на 34,88%	-
7. Рентабельность использования всего капитала	В зарубежных странах норма прибыли на рубль капитала - 30-35%	Фактическая рентабельность капитала увеличилась в динамике на 3,9%, но составила менее 30%	-
8. Степень экономического риска потери прибыли	Потеря прибыли от расчётной: минимальная - 0 - 25%; повышенная - 25 - 50%; критическая - 50 - 75%; недопу-стимая - свыше 75%	Рост операционной прибыли в динамике составил 44,9%, а балансовой - 49,12	+

2.3 Анализ динамики прибыли

Нераспределенная прибыль используется в соответствии с Уставом предприятия. За счёт её выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала и на другие цели [18].

Анализ формирования фондов покажет, насколько и за счёт каких факторов изменилась их величина. Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы нераспределенной чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (К). Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия равняется их произведению и рассчитывается по формуле 11.

Ф= ЧП х К (11)

где Ф - соответствующая часть прибыли (капитализируемая или потребляемая),

ЧП - чистая прибыль,

К - коэффициент отчислений прибыли в соответствующий фонд

В 2010 году

Фн = 83 7,3 7 х 0,3 = 251,211 тыс. руб.

Фп = 837,37 х 0,7 = 586,159 тыс. руб.

В 2011 году

Фн = 1248,68 х 0,28 = 349,630 тыс. руб.

Фп = 1248,68 х 0,72 = 899,050 тыс. руб.

Выявим выполнение плана по использованию нераспределенной прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравним с данными 2010 года и выясним причины отклонения от 2010 года по каждому направлению использования прибыли (таблица 14).

Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии в капитализируемую часть прибыли использовано 28%, в фонд потребления - 72%, причем заметна тендёнция уменьшения доли в распределяемой прибыли фонда накопления за счёт увеличения доли фонда распределения.

Таблица 14

Данные об использовании чистой прибыли на предприятии «Умный дом» за 2010-2011 гг.

Показатель	2010 г.	2011 г.	Отклонения
1. Нераспределенная чистая прибыль, тыс. руб.	837,37	1248,68	411,31
1. Использование прибыли:
- в капитализированную часть прибыли,	251,211	349,630	98,419
- в потребляемую частъ прибыли	586,159	899,050	312,891
2. Доля в распределяемой прибыли:
- в капитализированную часть прибыли	30	28	-2
- в потребляемую часть прибыли	70	72	+2

Для расчёта влияния факторов используем один из приёмов детерминированного факторного анализа (таблица 15).



Таблица 15

Расчёт влияния факторов на размер отчислений в фонды предприятия «Умный дом»

Часть прибыли	Сумма распределяемой прибыли, тыс. р.	Доля отчислений, %	Сумма отчислений, тыс. руб.	Отклонение от 2006 г.
	2010 г	2011 г.	2010 г	2011 г.	2010 г.	2011 г.	общее	В том числе за счёт
								ЧП	Котч
Капитализируемая	837,37	1248,68	30	28	251,211	349,630	+98,419	+ 123,393	-24,974
Потребляемая	837,37	1248,68	70	72	586,159	899,050	+312,891	+287,917	+24,974

Затем рассчитаем влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений предприятия.

Для этого прирост чистой прибыли за счёт каждого фактора умножаем на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд по формуле 12 [18]:

?Ф = ?ЧПх К, (12)

Отклонение от плана общее:

- капитализируемая часть прибыли:

349,630 - 251,211 = +98,419 тыс. руб.

- потребляемая часть прибыли:

899,050 - 586,159 = +312,891 тыс. руб.

в том числе за счёт:

- чистой прибыли по формуле 2.4 [18]:

?ФЧП= ?ЧП*К0, (13)

?ФЧПн= (1248,68 - 837,37) х 0,3 = 123,393 тыс. руб.

?ФЧПп= (1248,68 - 837,37) х 0,7 = 287,917 тыс. руб.

Расчёты показывают, что в результате увеличения чистой прибыли в 2006 году на 411,31 тыс. руб. сумма капитализируемой суммы составила 123,393 тыс. руб., в 2011 году данная сумма составила 287,917 тыс. руб.

- коэффициента отчислений прибыли по формуле 14 [18]:

?Фк = ?КхЧП₁ (14)

?ФКн= (0,28 - 0,30)* 1248,68 = -24,974 тыс. руб.

?ФКп = (0,72 - 0,7)* 1248,68 = 24,974 тыс. руб.

В результате снижения в 2010 году доли отчислений на 2% сумма капитализируемой прибыли сократилась на 24,974 тыс. руб., и роста доли отчислений на 2% в 2011 году сумма потребляемой прибыли возросла на 24,974 тыс. руб.

Таким образом, анализа прибыли ООО «Умный дом» позволил сделать следующие выводы:

- рост стоимости основных средств свидетельствует о росте производственного потенциала предприятия и увеличении возможностей в осуществлении хозяйственной деятельности;

- выручка от продаж и валовой доход увеличились в динамике соответственно на 34,71 и 57,57%. Однако выручка от продаж растет медленнее, чем валовой доход, что расценивается отрицательно;

- общая эффективность использования ресурсов и затрат в динамике за три года увеличилась более чем в 2,1 раза, а за последних два сравниваемых года, наоборот, сократилась более чем в 1,3 раза;

- опережающие темпы прироста издержек обращения по сравнению с приростом валового дохода и выручки от продаж в 2010-2011 гг. свидетельствует о неэффективности мероприятий по снижению расходов;

- прибыль до налогообложения увеличилась на 49,1%. Прибыль от продаж возросла также существенно - на 44,9%;

- общим результатом от прочей деятельности в 2009 г. выступил убыток в сумме 63,6 тыс. руб., а в 2011 г. была получена сумма в размере 45,1 тыс. руб.;

- экономические оценочные показатели в динамике за три года свидетельствуют о довольно высоком качестве полученной прибыли на предприятии «Умный дом» в целом несмотря на то, что рентабельность капитала и продаж меньше нормативного значения;

- в результате снижения в 2010 году доли отчислений на 2% сумма капитализируемой прибыли сократилась на 24,974 тыс. руб., и роста доли отчислений на 2% в 2011 году сумма потребляемой прибыли возросла на 24,974 тыс. руб.



ГЛАВА 3.повышения эффективности планирования прибыли «ОООУМНЫЙ ДОМ»

3.1 Планирование прибыли ООО «Умный дом»

Исчисление оптимального размера прибыли становится важнейшим элементом планирования предпринимательской деятельности на современном этапе хозяйствования. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, зависит успешность финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Расчёт плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование прироста собственных оборотных средств, инвестиций, а также своевременные расчеты с бюджетом, баками и поставщиками. Следовательно, правильное планирование прибыли на предприятиях имеет ключевое значение не только для предпринимателей, но и для экономики в целом.

Прибыль планируется раздельно по товарной продукции, прочей продукции и услугам нетоварного характера. Планируется также сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов.

Рассмотрим основные методы планирования прибыли.

1. Метод прямого счёта. Объектом планирования являются элементы бухгалтерской прибыли: прибыль от продаж продукции, прибыль от прочей реализации и внереализационных операций. Основой для расчёта служит объем производственной граммы в соответствии с заказами потребителей.

Прибыль по товарному выпуску (П_тп) планируется на основе сметы затрат, где определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода по формуле 16.



П_тп = ТП_пл - С, (16)

где ТП_пл ? стоимость товарной продукции планируемого периода в действующих ценах реализации (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

С ? полная себестоимость товарной продукции планируемого периода.

Исходя из того, что объём реализуемой продукции предстоящего планового периода в натуральном выражении определяется как сумма остатков нереализованной продукции на начало планируемого периода и объёма выпуска товарной продукции. В течение планируемого периода без остатков готовой продукции, которые не будут реализованы в конце этого периода, расчёт плановой прибыли от продажи продукции (П_пр) примет вид формулы 17:

П_пр = П_он + П_тп - П_ок, (17)

где П_он - прибыль в остатках продукции, не реализованной на начало планируемого периода;

П_ок - прибыль в остатках продукции, которая не будет реализована в конце планируемого периода.

Разновидность метода прямого счёта - метод ассортиментного планирования прибыли. Сумма прибыли от продаж рассчитывается по каждому виду изделий или по каждой ассортиментной позиции, для чего необходимо располагать соответствующими данными.

Прибыль от прочей реализации планируется по таким хозяйственным операциям:

Выполнение работ и услуг непромышленного характера, включая работы по капитальному строительству и капитальному ремонту;

Реализация сверхнормативных, излишних запасов сырья, материалов и топлива, осуществляемая в порядке мобилизации внутренних ресурсов;

Реализация услуг транспортных хозяйств, выделенных на самостоятельный баланс в составе объединения, а также услуг и работ их транспортных цехов;

Продажа топлива и отпуск топлива и теплоэнергии для отопления и горячего водоснабжения жилых домов по льготным ценам и тарифам;

Реализация покупной электроэнергии, воды, пара, газа, а также полученных со стороны полуфабрикатов и т.п.

Прибыль от прочей реализации не является стальной, поэтому целесообразно предварительно проанализироватъ ее структуру и состав в отчётном году.

Исчисление прибыли от прочей реализации, как правило, производится методом прямого счёта. И только в порядке исключения, когда доля прочей продукции незначительна, прибыль от ее реализации (излишек материалов, оказание услуг промышленного характера и т.д.) может быть определена исходя из рентабельности, достигнутой в предшествующем году, и запланированного объема этой продукции или услуг в предстоящем году.

При расчёте плановой прибыли от внереализационных операций необходимо учитывать доходы или расходы, относимые на счёт прибыли и убытков, которые связаны с нормальными условиями работы предприятия и носят стабильный характер. Поступление штрафов, пени и неустоек не планируется, а учитывается в составе фактической прибыли.

Для исчисления общего размера плановой прибыли суммируйся прибыль от продаж продукции, прибыль от прочей реализации и сальдо планируемых внереализационных доходов и расходов.

Достоинство метода прямого счёта заключается в том, что расчёты прибыли построены на прямом подсчёте себестоимости продукции и выручки от ее реализации по всему ассортименту выпускаемой продукции. Метод нетрудоемкий и используется при составлении перспективных планов развития предприятий, поскольку исходной базой является весь объем товарной продукции (сравнимой и несравнимой).

Недостатки данного метода:

1) на предприятиях, выпускающих широкий ассортимент продукции, плановые и отчётные калькуляции себестоимости составляются лишь по важнейшим изделиям или представителям групп изделий. По остальной продукции применяются расчётные показатели, что снижает точность подсчёта размера плановой прибыли; метод не вскрывает факторов роста прибыли в планируемом периоде; при большой номенклатуре выпускаемой продукции проверка правильности расчёта прибыли от ее реализации очень трудоёмка.

2) в современных условиях хозяйствования метод прямого счета можно использовать при планировании прибыли только на очень короткий период времени, пока не изменился уровень цен, инфляции и прочих параметров макроэкономического окружения предприятия. Это исключает его применение при годовом и перспективном планировании прибыли.

2. Аналитический метод. Применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль.

Базой расчёта служат затраты на рубль товарной продукции, исчисленной в оптовых ценах предприятия, базовая рентабельность, а также совокупность плановых показателей деятельности предприятия (факторный метод).

2.1. Планирование прибыли на основе затрат на рубль товарной продукции производится по формуле 18:

П_пл = ТП_пл · (1 - З_тп), (18)

где П_тп - прибыль по товарному выпуску планируемого периода;

ТП_пл - стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации;

З_тп - затраты на рубль товарной продукции.

Для исчисления плановой прибыли от реализуемой продукции следует также учесть прибыль, приходящуюся на входные выходные остатки товарной продукции, которая определяется по формуле (3.2).

2.2. Планирование прибыли посредством процента базовой рентабельности производится путем переноса процента рентабельности от продажи сравнимой продукции, сложившейся в отчётном году, на планируемый год с учетом роста объема реализации, снижения себестоимости продукции, изменения ассортимента и сортности, уровня оптовых цен и других факторов, влияющих на размер прибыли.

Исчисление прибыли посредством базовой рентабельности состоит из трех последовательных этапов:

1. Определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчётный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период (формула 19).

, (19)

где Р_Б - Базовая рентабельность, %;

П_Б - ожидаемая прибыль за отчётный год, тыс. руб.;

С_ПБ - себестоимость товарной продукции, тыс. руб.

2. Исчисление объема товарной продукции в плановом периоде по себестоимости отчётного года и определение прибыли по товарному выпуску исходя из базовой рентабельности.

3. Учёт влияния на плановую прибыль различных факторов: изменения себестоимости сравнимой продукции, качества продукции, структуры выпуска (ассортимента), цен на продукцию. Следует также выявить инфляционную составляющую прироста прибыли.

Объём выпуска продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объёма реализации происходит уменьшение прибыли.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Структура товарной продукции оказывает как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение удельного веса более рентабельных видов продукции в структуре выпуска приводит к возрастанию прибыли. При увеличении удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Изменение цен реализации и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: с увеличением цен прибыль возрастает, и наоборот.

План по прибыли на следующий год разрабатывается в конце отчётного периода. Поэтому для определения базовой рентабельности используются отчётные данные за истекшее время (за I-III кварталы включительно) и ожидаемое выполнение плана на оставшийся до конца года период (за IV квартал).

Прибыль в отчётном периоде принимается в соответствии с уровнем цен, действовавших к концу года. Поэтому, если в течение истёкшего года имели место изменения цен или ставок налога на добавленную стоимость и акцизов, повлиявшие на сумму прибыли, они учитываются при определении ожидаемой прибыли за весь отчётный период, независимо от времени изменений. Для расчёта плановой прибыли от продажи продукции учитывается прибыль в остатках нереализованной продукции на начало и конец планового периода.

Для того чтобы определить влияние ассортиментных сдвигов на прибыль, исчисляется удельный вес каждого изделия в общем объёме сравнимой товарной продукции по полной себестоимости в истёкшем и плановом году. Затем удельный вес каждого изделия в отчётном и плановом году умножается на отчётную рентабельность этого изделия, принятую на уровне ожидаемого исполнения. Полученные коэффициенты отражают средний уровень рентабельности в истёкшем и плановом году. Разница между коэффициентами показывает влияние ассортиментных сдвигов на плановую прибыль.

На размер плановой прибыли влияет также изменение цен в плановом периоде. Если цены снижаются или увеличиваются, то предполагаемый процент снижения или увеличения следует исчислять от объёма соответствующей продукции.

3. Комплексный метод планирования прибыли рационально сочетает метод прямого счёта с некоторыми элементами аналитического метода планирования прибыли посредством использования процента базовой рентабельности и учета влияния важнейших факторов роста прибыли в планируемом периоде. Так, стоимость товарной продукции в ценах планового года и по себестоимости истёкшего года определяется методом прямого счёта, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и др., выявляется с помощью аналитического метода.

Условием его применения является небольшой ассортимент (номенклатура) выпускаемой продукции. Для предприятий с широким ассортиментом продукции этот метод неприемлем из-за трудоёмкости экономических расчётов.

4. Метод расчёта нормы прибыли на вложенный капитал основан на взаимосвязи между оборотом производственного капитала и рентабельностью активов. Размер прибыли (минимальной, максимальной, необходимой) как целевая функция зависит от выбранной предприятием стратегии. При прогнозировании с помощью данного метода решается задача сохранения достигнутого уровня рентабельности на вложенный капитал или его увеличения. Средствами для увеличения уровня рентабельности на вложенный капитал могут быть увеличение объёма реализации продукции, ускорение оборачиваемости активов, разумная тактика в области ценообразования и управления финансовыми ресурсами, сокращение издержек производства и обращения, диверсификации производства. Исходными данными для прогнозирования прибыли по этому методу служат: информация о среднегодовой величине совокупного капитала предприятия (по данным последнего отчетного баланса); прогнозируемый уровень рентабельности на вложенный капитал; прогнозируемый уровень процентной ставки по банковским кредитам и прочим источникам заемного капитала и другие данные.

При определении необходимого размера прибыли как целевой функции предприятие исходит из прогнозной величины инвестированного капитала, средневзвешенной цены заемных ресурсов (в частном случае - прогнозов процентной ставки по кредитам банков) и нормы прибыли на капитал (средней рентабельности совокупного капитала) (формула 20):

П_пл = (СК+ЗК)·Р _{а пл} (20)

где СК - среднегодовая стоимость собственного капитала;

ЗК - среднегодовая стоимость заемного капитала;

Р_{а пл} - плановая рентабельность авансированного капитала (активов), в долях ед.

Размер необходимой прибыли на уровне самофинансирования определяется исходя из потребностей предприятия в финансировании мероприятий по его производственному и социальному развитию, выполнении обязательств перед государством по уплате налогов и создании соответствующих фондов (риска, резервного, выплаты дивидендов и других), если это предусмотрено его уставом.

5. Нормативный метод планирования прибыли заключается в том, что величина прибыли в планируемом году определяется на основе установленного единого процента рентабельности на всю реализуемую продукцию. Нормативный метод применяется при планировании прибыли на предприятиях и организациях, где прибыль рассчитывается в твердом проценте от годового объёма работ в сметных ценах или сумме прямых и накладных расходов.

Условием применения нормативного метода планирования прибыли является наличие в некоторых отраслях небольших однотипных предприятий, выпускающих однородную продукцию или использующих единую технологию. При расчёте рентабельности необходимо исходить из уровня этого показателя, сложившегося на однотипных группах предприятий за последние два-три года. Преимущество нормативного метода планирования прибыли заключается в том, что он технически прост и не требует больших затрат труда.

3.2 Рекомендации по повышению прибыли и рентабельности ООО «Умный дом»

На балансе предприятия числятся 2 автобуса ПАЗ. Автобусы используются для развоза работников на работу и с работы домой. При этом автобусы задействованы с 8 до 9.30 часов и с 18.30 до 20.00 часов. Остальное время автобусы простаивают в гараже. Сдавать автобусы можно с 10.00 до 18.00 и с 21.00 до 7.00. В таблице 3.3 представим расценки на аренду автобусов.

Рассчитаем выручку, которая может быть получена при сдаче в аренду автобусов на 100%.

Аренда в дневное время составит:

500 руб./час · 8 час · 365 дней · 2 автобуса = 2920 тыс. руб.

Аренда в вечернее и ночное время составит:

600 руб./час · 10 час · 365 дней · 2 автобуса = 4380 тыс. руб.

Совокупная выручка от сдачи в аренду автобусов при 100% загрузке составит 7300 тыс. руб.

Таблица 16.

Расценки на аренду автобусов

Время	Расценки, руб./час
10.00-18.00	500
21.00-7.00	600

Таким образом, прирост выручки составит 63,2% (18858,6 / 11558,6). Себестоимость оказываемых услуг по аренде автомобилей составит 13916,56 тыс. руб. - с учетом увеличения переменной части на 63,2% (6753,74 х 1,632 + 2894,46).

Таблица 17

Расчёт экономической эффективности от сдачи в аренду автобусов

Показатель	2007 г.	2008 г.	Отклонение
Выручка от продаж, тыс. руб.	11558,6	18858,6	7300
Себестоимость проданных товаров, тыс. руб.	9648,2	13916,56	4268,36
Экономический эффект, тыс. руб.	1910,4	4942,04	3031,64
Экономическая эффективность, %	19,8	26,2	6,4

Предприятие получит прибыль от реализации в сумме 3031,64 тыс. руб. за счёт сдачи автобусов в аренду. Экономическая эффективность составит 26,2%, т.е. возрастёт на 6,4%.

Кроме того, компании в целях получения дополнительной прибыли необходимо расширять ассортимент предоставляемых услуг. Так компания может дополнительно осуществлять:

- продажу электрооборудования Gira - элитные выключатели Gira и розетки, домофоны Gira, радиопульты, переключатели Gira и другое оборудование.

- продажу и установку различных видов датчиков (уличные, комнатные, инфракрасные датчики движения, датчики движения светильник, прожекторы, скрытые, беспроводные датчики движения и присутствия).

- установку беспроводного управление светом;

- монтаж и установку домашних кинотеатров: расчет, рекомендации, проектирование, инсталляция.

Рассмотрим одно из направлений предлагаемых услуг в дальнейшей деятельности, монтаж и установку домашних кинотеатров.

Многоканальный, качественный звук, изображение большого размера, в специально подготовленном помещении создают потрясающий эффект. Очень удобно иметь в помещении домашнего кинотеатра отдельный пульт ДУ для всей аппаратуры. На пульт ДУ домашним кинотеатром желательно завести управление климатом и освещением в помещении ДК.

При инсталляции системы «Домашнего кинотеатра» устанавливается управление всеми устройствами домашнего кинотеатра, организуются макро команды для специальных функций, разрабатывается и устанавливается автоматическое управление экраном, лифтом и шторами затемнения. Всеми этими функциями и многими другими можно управлять с одного универсального пульта.

В век новых беспроводных коммуникаций количество пультов дистанционного управления стремительно растет. Поэтому Филипс разработал новую линейку универсальных дистанционных управлений Pronto, которые предлагают исключительно удобные решения управления аудио и видео устройствами и другими системами умного дома.

Сенсорный жидкокристаллический экран позволяет индивидуально настроить все устройства и создать единый центр управления.

Домашний кинотеатр - сложная система, для создания которой требуется проектирование, акустическая подготовка помещения для домашнего кинотеатра, правильное размещение, квалифицированная установка и настройка всех компонентов специалистом.

Этапы установки домашнего кинотеатра:

- замер помещения и акустический расчет помещения;

- прокладка акустического и межблочного кабеля точные замеры;

- звуко и светоизоляция (при необходимости);

- установка аппаратуры.

Компания «Умный дом» планирует устанавливать домашние кинотеатры как на стадии строительства, так и в готовых интерьерах.

Далее в таблице 20 приведем планируемые расценки ООО «Умный дом» на установку и монтаж домашних кинотеатров.

Таблица 18

Смета затрат на установку и монтаж домашних кинотеатров компанией ООО «Умный дом»

Вид услуги	Стоимость услуги, руб.	Планируемое количество услуг в месяц	Общая стоимость оказываемых услуг, руб.
1. Вызов специалиста на осмотр помещения (для консультации)	660	5	3300
2. Консультация специалиста	1320	5	6600
3. Установка плазменной панели, LCD телевизора на стену (кирпич, бетон)			0
- Диагональ до 26»	1980	1	1980
- Диагональ 32» - 37»	2400	1	2400
- Диагональ 40»	2900	1	2900
- Диагональ 42»	3400	2	6800
4. Сборка тумбы, подставки	2500	3	7500
5. Установка проектора (настенное крепление)	5200	2	10400
6. Подключение и настройка VIDEO, спутникового TV, караоке, видео камеры, компьютера к проектору	462	5	2310
7. Подключение, настройка модуля дистанционного управления экраном	4200	2	8400
8. Сортировка и маркировка эфирных программ (каналов)	600	3	1800
9. Установка на стену акустической системы (колонок)	528	4	2112
Итого	24170	24	56502

Таким образом, ООО «Умный дом» планирует оказывать основных услуг по установке домашних кинотеатров на сумму 56,5 тыс. руб. в месяц., тогда за год реализация услуг составит (56,5·12) 678 тыс. руб.

При оказании новых видов услуг компания будет нести следующие расходы (таблица 21).

Суммарные затраты на оказание новой услуги будут составлять 44 тыс. руб. в месяц, наибольшую долю будут занимать расходы на оплату труда (31,8%) и расходы на рекламу (27,3%). Капитальных затрат введение новой услуги не требует, поскольку она создаётся на базе нашего предприятия и у нас есть все условия для развития данного рода услуг.

Таблица 19

Планируемые расходы от оказания услуги по установке и монтажу домашних кинотеатров ООО «Умный дом»

Статьи затрат	Сумма в месяц, руб.	Структура затрат, %
1. Заработная плата	7 000 · 2 человека = 14 000	31,8
2. Транспортные расходы	3 000	6,8
3. Ремонт транспортных средств	5 000	11,4
4. Расходы на рекламу	12 000	27,3
5. Затраты на кабель, материалы и инструменты	10 000	22,7
Итого	44 000	100

Таким образом, суммарные затраты составят (44·12) 528 тыс. руб. Отсюда доходы от развития новой услуги составят (678-528) 150 тыс. руб. в год. В таблице 22. представим расчёт экономической эффективности от развития новой услуги.

Таблица 20.

Расчёт экономической эффективности от развития услуги монтажа и установки домашних кинотеатров

Показатель	2009 г.	2010 г.	Отклонение, тыс. руб.
Выручка от продаж, тыс. руб.	11559	12237	678
Себестоимость проданных товаров, тыс. руб.	9648,2	10176,2	528
Экономический эффект, тыс. руб.	1940,4	2060,8	120,4
Экономическая эффективность, %	16,79	16,84	0,05

Таким образом, введение в деятельность ООО «Умный дом» новой услуги по монтажу и установке домашних кинотеатров позволит увеличить прибыль на 120, 4 тыс. руб. и рентабельность на 0,05%.

В целом представленные рекомендации позволят предприятию ООО «Умный дом» в 2012 г. увеличить прибыль на 3152,04 тыс. руб. или на 27,3% и рентабельность на 6,45%.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Прибыль является основным показателем оценки хозяйственной деятельности предприятия. В работе раскрыты основные понятия прибыли, её виды, источники формирования и резервы ее увеличения. Основные аспекты управления прибылью в работе рассмотрены на примере предприятия «Умный дом». Основным источником прибыли любого предприятия является прибыль от основной деятельности. Поэтому анализ прибыли от продажи товаров является основой системы управления прибылью предприятия.

Анализ основных экономических коэффициентов показал, что выручка от продаж и валовой доход увеличились в динамике. Однако выручка от продаж растёт медленнее, чем валовой доход, что расценивается отрицательно. Издержки обращения растут более быстрыми темпами, чем выручка от продаж. Это также расценивается отрицательно. Темп роста прибыли от продаж превышает темп роста выручки от продаж. Однако опять данный факт расценивается отрицательно.

Позитивное влияние на прибыль в исследуемом периоде оказали увеличение выручки от продаж, прирост уровня валового дохода к обороту, увеличение доходов от прочих видов деятельности, увеличение внереализационных доходов. Но увеличение издержкой ёмкости деятельности, увеличение расходов от прочих видов деятельности и внереализационных расходов снизило в конечном итоге размер увеличения общей прибыли.

Затрат отдачи увеличилась более чем в 1,8 раза, а капиталоотдача уменьшилась более чем в 1,4 раза. Рентабельность затрат увеличилась в динамике за три года почти в 2,8 раза, рентабельность всего капитала, наоборот, сократилась более чем в 1,2 раза. Общая эффективность использования ресурсов и затрат в динамике за три года увеличилась более чем в 2,1 раза, а за последних два сравниваемых года, наоборот, сократилась более чем в 1,3 раза.

Чрезмерно высокое значение среднеквадратического отклонения от средней величины рентабельности характеризует большую нестабильность и формирования доходов от продажи товаров, что значительно снижает качество прибыли предприятия «Умный дом».

На предприятии при росте выручки от продаж сумма издержек обращения сократилась, что свидетельствует о повышении качества операционной прибыли предприятия. За 2009-2011 гг. экономический потенциал исследуемого предприятия увеличился более чем в 2,1 раза, что также свидетельствует о повышении качества полученной операционной прибыли за последние три года. Однако рентабельность капитала сократилась, что свидетельствует о снижении качества полученной прибыли от использования хозяйственных средств на исследуемом предприятии. Тем не менее, экономические оценочные показатели в динамике за три года свидетельствуют о довольно высоком качестве полученной прибыли предприятия «Умный дом» в целом, несмотря на то, что рентабельность капитала и продаж меньше нормативного значения. Однако оценка качества прибыли за два последних года свидетельствует о существенном снижении качества полученной прибыли несмотря на то, что предприятие функционирует в без рисковой зоне.

В целях повышения прибыли рекомендуется сдать автобусы предприятия в аренду и внедрить новую услугу по установке и монтажу домашних кинотеатров. В целом представленные рекомендации позволят предприятию ООО «Умный дом» в 2012 г. увеличить прибыль на 3152,04 тыс. руб. или на 27,3% и рентабельность на 6,45%.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: Юридическая литература, 2006. - 493 с.

2. Алпанов А.А. Управление реструктуризацией предприятия / А.А. Алпанов. - М.: Выс. шк. приватизации и предпринимательства, 2005. - 251 с.

3. Андрейчиков А.В. Анализ, синтез, планирование решений в экономике: учебник / А.В. Андрейчиков. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 360 с.

4. Баканов М.И. Теория экономического анализа: учебник / М.И. Баканов. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 395 с.

5. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 750 с.

6. Басовский Л.Е. Маркетинг: Курс лекций / Л.Е. Басовский. - М.: Инфра-М, 2004. - 452 с.

7. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т.Б. Бердникова. - М.: Инфра - М, 2003. - 126 с.

8. Болт Г.Дж. Практическое руководство по управлению сбытом / Г.Дж. Болт. - М.: Экономика, 2003. - 120 с.

9. Большаков А.С. Моделирование в менеджменте: учеб. пособие / А.С. Большаков. - М.: Филинъ, 2002. - 620 с.

10. Бортников А.П. О платежеспособности и ликвидности предприятия / А.П. Бортников // Бухгалтерский баланс. - 2005. - №1. - С. 32.

11. Бочаров В.В. Финансовое моделирование: учеб. пособие / В.В. Бочаров. - СПб.: Питер, 2004. - 420 с.

12. Бочкарева Т.А. Экономический анализ / Т.А. Бочкарев. - Хабаровск: ХГАЭП, 2003. - 12 с.

13. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: учебник / М.И. Бухалков. - М.: Инфра-М, 2005. - 36 с.

14. Виноградова С.Н. Организация и технологии торговли / С.Н. Виноградова. - М.: Высшая школа, 2004. - 360 с.

15. Внешнеэкономический толковый словарь / Под ред. И.П. Фаминского. - М.: Инфра-М, - 2005. - 420 с.

16. Гамм Р.В. Опыт применения финансового анализа на ЗАО «Бизнес-Сервис» / Р.В. Гамм // Аудит и финансовый анализ. - 2006. - №2. - С. 50.

17. Глазунов В.Н. Учет благосостояния владельцев при анализе финансового состояния фирмы / В.Н. Глазунов // Аудит и финансовый анализ. - 2007. - №1. - С. 61.

18. Глухов В.В. Математические методы и модели для менеджмента: учебник / В.В. Глухов. - СПб.: Лань, 2003. - 352 с.

19. Глухов В.В. Менеджмент: учебник / В.В. Глухов. - СПб.: Спецлит, 2005. - 340 с.

20. Горемыкин В.А. Планирование предпринимательской деятельности предприятия / В.А. Горемыкин. - М.: Инфра-М, 2003. - 420 с.

21. Дубровский В.Ж. Экономика и управление предприятием (фирмой): учебник / В.Ж. Дубровский. - Екатеринбург, 2004. - 520 с.

22. Жиделева В.В. Экономика предприятия: учеб. пособие / В.В. Жиделева. - М.: Инфра-М, 2005. - 369 с.

23. Завьялов П.С. Маркетинг в схемах, рисунках, таблицах: учеб. пособие / П.С. Завьялов. - М.: Инфра-М, 2002. - 412 с.

24. Залманова М.Е. Закупочная и распределительная логистика / М.Е. Залманова. - Саратов: Университет, 2002. - 369 с.

25. Ибрагимов Л.А. Инфраструктура товарного рынка / Л.А. Ибрагимов. - М.: Приор, 2006. - 412 с.

26. Ильенкова Н.Д. Спрос: анализ и управление: учеб. пособие / Н.Д. Ильенкова. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 235 с.

27. Ильин А.И. Планирование на предприятии: учебник / А.И. Ильин. - Минск: Новое знание, 2001. - 214 с.

28. Кисилев М. Определение платежеспособности предприятий-заемщиков / М. Кисилев // Банковский аудит. - 2006. - №2. - С. 11.

29. Ковалев A.M. Финансы фирмы: учебник / А.М. Ковалев. - М.: Инфра-М, 2006. - 412 с.

30. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2003. - 230 с.

31. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 320 с.

32. Кожекин Г.Я. Организация производства / Г.Я. Кожекин. - Минск: ИП Экоперспектива, 2005. - 250 с.

33. Ламбен Ж.Ж. Стратегический маркетинг. Европейская перспектива / Ж.Ж. Ламбен. - СПб.: Перспектива, 2004. - 310 с.

34. Лапуста М.Л. Справочник директора предприятия / М.Л. Лапуста. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 210 с.

35. Лобанова Е.Н. Финансовый менеджмент / Е.Н. Лобанова. - М.: ИКК Дека, 2006. - 325 с.

36. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб. пособие / Н.П. Любушин. - М.: Юнити-Дана, 2002 - 210 с.

37. Максимов Ю.П. Организация материально-технического обеспечения предприятия / Ю.П. Максимов. - М., 2003. - 105 с.

38. Масютин С.А. Изменение организационной структуры предприятия: целесообразность и возможности / С.А. Масютин // ЭКО. - 2007. - №2. - С. 77-91.

39. Матвейчева Е.В. Традиционный подход к оценке финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ОАО Уралсельэнергопроект) / Е.В. Матвейчева // Аудит и финансовый анализ. - 2006. - №1. - С. 28.

40. Мате Э. Материально-техническое обеспечение деятельности предприятия / Э. Мате. - М., 2003. - 416 с.

41. Наумов В.Н. Маркетинг сбыта: учебное пособие / В.Н. Наумов. - СПб.: СПбГУЭФ, 2005. - 450 с.

42. Осипова Л.В. Основы коммерческой деятельности: Практикум / Л.В. Осипова. - М.: Бином, 2003. - 520 с.

43. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия: учебник / Б.В. Прыкин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 340 с.

44. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. - Минск: ИП «Экоперспектива», 2006. - 325 с.

45. Сбытовая политика фирмы: практическое пособие. - М.: ВНИИЭС, 2005. - 120 с.

46. Симионова Н.Е. Методы анализа рынка: учеб. пособие / Н.Е. Симионова. - М.: Экспертное бюро, 2004. - 145 с.

47. Скиба Н.Н. Бизнес-планирование в торговле: методические подходы и практические рекомендации: учеб. пособие / Н.Н. Скиба. - Минк: БГЭУ, 2005. - 196 с.

48. Строков В.А. Коммерческая деятельность товаропроизводителя / В.А. Строков. - М.: Хорс, 2004. - 225 с.

49. Торговое дело: экономика, маркетинг, организация: учебник. - М.: Инфра-М, 2003. - 320 с.

50. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: учеб.-практ. пособие / А.Д. Шеремет. - М.: Инфра-М, 2005. - 402 с.

Размещено на Allbest.ru