Аналіз та оцінка пасиву балансу підприємства

Короткострокові кредити банків становлять на кінець 2011 року 348953 тис. грн., що на 96242 тис. грн. більше показника попереднього року (темп приросту за останній рік становить 38,08%) та на 321455 тис. грн. більше значення показника за 2009 року (темп приросту за 2 роки становить 1169,01%). На кінець 2011 року питома вага короткострокових кредитів банків в пасивах підприємства становить 17,92% (348953 / 1947441 * 100).

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями становить на кінець 2011 року 70899 тис. грн., що на 26619 тис. грн. більше показника попереднього року (темп приросту за останній рік становить 60,12%) та на 6672 тис. грн. більше значення показника на кінець 2009 року (темп приросту за 2 роки становить 10,39%). На кінець 2011 року питома вага поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями в пасивах підприємства становить 3,64% (70899 / 1947441 * 100).

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги становлять на кінець 2011 року 717917 тис. грн., що на 529809 тис. грн. більше показника попереднього року (темп приросту за останній рік становить 281,65%) та на 426473 тис. грн. більше значення показника на кінець 2009 року (темп приросту за 2 роки становить 146,33%). На кінець 2011 року питома вага кредиторської заборгованості в пасивах підприємства становить 36,86% (717917 / 1947441 * 100).

Позичковий капітал становить на кінець 2011 року 1947441 тис. грн., що становить 51,19% капіталу підприємства даного року. За останній рік вартість позичкового капіталу збільшилась на 884342 тис. грн., а в порівнянні із показником на кінець 2009 року - збільшилась на 1025527 тис. грн.

Вартість незавершеного будівництва становить на кінець 2011 року 470242 тис. грн., що на 37176 тис. грн. більше показника попереднього року (темп приросту за останній рік становить 8,58%) та на 60115 тис. грн. більше значення показника на кінець 2009 року (темп приросту за 2 роки становить 14,66%). На кінець 2011 року питома вага незавершеного будівництва в необоротних активах підприємства становить 18,98% (470242 / 2477024 * 100). За два останніх роки питома вага незавершеного будівництва в необоротних активах зменшилася на 0,25%.

Залишкова вартість основних засобів становить на кінець 2011 року 1638404 тис. грн., що на 68894 тис. грн. більше показника на кінець 2010 року (темп приросту за цей період склав 4,39%), та на 116589 тис. грн. більше значення показника на кінець 2009 року (темп приросту за 2 роки становить 7,66%). На кінець 2011 року питома вага основних засобів в необоротних активах підприємства становить 66,14% (1638404 / 2477024 * 100). За два останніх роки питома вага основних засобів в необоротних активах зменшилася на 5,24%.

Довгострокові фінансові інвестиції становлять на кінець 2011 року 18487 тис. грн., що на 398 тис. грн. менше показника попереднього року (темп приросту за останній рік становить -2,11%), та на 1505 тис. грн. більше значення показника за 2009 рік (темп приросту за 2 роки становить 8,86%). На кінець 2011 року питома вага довгострокових фінансових інвестицій в необоротних активах підприємства становить 0,75% (18487 / 2477024 * 100).

Довгострокова дебіторська заборгованість становить на кінець 2011 року 222 тис. грн., що на 40 тис. грн. менше показника попереднього року (темп приросту за останній рік становить -15,27%) та на 122 тис. грн. менше значення показника за 2009 рік (темп приросту за 2 роки становить -35,47%). На кінець 2011 року питома вага довгострокової дебіторської заборгованості в необоротних активах підприємства становить 0,01% (222 / 2477024 * 100).

Відстрочені податкові активи становлять на кінець 2011 року 346346 тис. грн., що на 162073 тис. грн. більше показника попереднього року (темп приросту за останній рік становить 87,95%), та на 165535 тис. грн. більше значення показника за 2009 рік (темп приросту за 2 роки становить 91,55%). На кінець 2011 року питома вага відстрочених податкових активів в необоротних активах підприємства становить 13,98% (346346 / 2477024 * 100).

Загальна вартість необоротних активів склала на кінець 2011 року 2477024 тис. грн., що на 269967 тис. грн. більше показника за 2010 рік (темп приросту необоротних активів за останній рік становить 12,23%), та на 345251 тис. грн. більше значення показника 2009 року (темп приросту за 2 роки становить 16,20%). На кінець 2011 року питома вага необоротних активів в загальній вартості майна ЗАТ «» Аргон» становить 65,11% (2477024 / 3804253 * 100).

2.5 Аналіз джерел поточних активів та кредиторської заборгованості

Таблиця 2.5. Аналіз складу та структури дебіторської заборгованості ЗАТ «Аргон» за 2009-2011 рр.

За даними таблиці 2.5 можна зробити висновок, що протягом 2009-2010 рр. відбулися суттєві зміни, як абсолютної суми так і структури дебіторської заборгованості. Якщо у 2009 році розрахунок за товари, роботи, послуги склали 215616 грн., на 2010 рік склали 365289 грн., а на 2011 рік 528900 грн. Питома вага у 2009 році становить 82,32%, у 2010 році 96,27%, а на 2011 рік складає 96,60%. Відхилення 2009 року від 2010 складає 149673 грн. (питома вага 13,94%), відхилення 2010 від 2011 рр. 163611 грн. (питома вага 0,33%). Зменшилася дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом за 2009-2010 рр. на 21781 грн. (питома вага -8,38%), за 2010-2011 рр. на - 3,32%(питома вага -0,11%). У той зменшилася інша поточна дебіторська заборгованість з іншими дебіторами відхилення 2009 року від 2010 рік становить -11029 грн. (питома вага -5,72%), а відхилення 2010 року від 2011-1849 грн. (питома вага -1,37%). Збільшилась дебіторська заборгованість за виданими авансами на 2009 рік становить 184 тис. грн., на 2010 рік - 867 тис. грн., а у 2011 році 7497 тис. грн. Відхилення 2009 року від 2010 р. становить 683 тис. грн. (0,16%), відхилення 2010 року від 2011 року 6630 тис. грн. (1,14%). Такі зміни в структурі свідчать про покращення платоспроможності.

Значне зменшення кредиторської заборгованості зумовлене зменшенням за рахунок з бюджетом яка на кінець 2009 року становила 7183 тис. грн., на кінець 2010 року 5829 тис. грн., на кінець 2011 року становила 19268 тис. грн. її питома вага у структурі кредиторської заборгованості зменшилася у порівнянні 2009 року від 2010 року -0,31%, у порівнянні 2010 від 2011 рр. на 2,05%.

За іншими розрахунками: за виданими авансами, зі страхування, з оплати праці, з учасниками спостерігається збільшення показників, що свідчить про покращення платоспроможності.

Висновки

Провівши аналіз питання оцінки пасиву балансу підприємства в заключені можемо підвести підсумки.

Пасивами називаються джерела утворення засобів, тобто активів підприємства. Ці джерела відображаються в другій частині форми 1 Баланс.

Методика проведення аналізу пасиву балансу полягає у:

1) Загальному ознайомленні зі статями пасиву.

2) Проведенні аналізу його динаміки.

3) Визначенні та аналізі структури пасиву.

Аналіз пасиву підприємства проводився на основі даних балансу ЗАТ «Аргон». Можемо зробити такі висновки.

Власний капітал підприємства збільшився у порівнянні 2009 р з 2010 р. збільшився на +104%, у порівнянні 2010 р. з 2011 р. - на +101%. Це свідчить про позитивну тенденцію в покращанні фінансового становища. Відмітимо, що причиною збільшення власного капіталу стало збільшення іншого додаткового капіталу у 2009-2011 рр. на 43010 тис. грн. або 103%, у 2010-2011 рр. на 1273 тис. грн. або 100% та нерозподіленого прибутку у 2009-2010 рр. на 13411 тис.грн. або 321%, у 2010-2011 рр. на 7095 тис. грн.

За підсумком розділу Забезпечення наступних виплат та платежів відбулось збільшення на 167 тис. грн. Збільшення відбулося за рахунок збільшення статті Цільове фінансування.

Довгострокових зобов'язань у підприємства немає.

Поточні зобов'язання підприємства становили 636405 тис. грн. на 2009 року., а на кінець 2010 року 718303 тис. грн., на кінець 2011 року 943461 тис. грн.

Збільшення поточних зобов'язань відбулося за такими статтями: кредиторська заборгованість за товари, роботи та послуги, поточні зобов'язання за розрахунками з одержаних авансів, з, зі страхування, з оплати праці.

Оцінка структури пасиву балансу показала, що питома вага власного капіталу підприємства в загальній структурі є найбільшою (82%), поточні зобов'язання становлять 17,6%, і найменшу частку займають забезпечення наступних витрат та платежів.

Аналізуючи власний капітал підприємства слід відмітити, що у 2000 р. він становив 75,7% всіх пасивів підприємства, а в 2011 р. збільшився до 82% (на 6,3%). Збільшення відбулося за рахунок зростання питомої ваги іншого додаткового капіталу та нерозподіленого прибутку, відповідно, на 0,7% та 10,4%. Зменшення питомої ваги власного капіталу спричинило зменшення часток статутного капіталу (на 2,6%), додаткового капіталу (на 1,7%), резервного капіталу (на 1,5%).

Якщо розглядати структуру власного капіталу підприємства, то найбільшу питому вагу на кінець 2009 р. займає нерозподілений прибуток - 67, %. Слід відмітити, що 2009-2011 рр. зменшилась питома вага у власному капіталі статутного капіталу - на 4,9%, додаткового капіталу - 2,2%, резервного капіталу 2,7%. Збільшення відбулося по іншому додатковому капіталу - на 0,6% та нерозподіленому прибутку - 7,9%.

Питома вага забезпечення наступних виплат та платежів на початок року склала 0,1%, а на кінець збільшилась до 0,4%.

Збільшення питомої ваги поточних зобов'язань відбулося за рахунок зростання питомої ваги поточних зобов'язань за розрахунками з одержаних авансів.

Якщо ж проаналізувати структуру поточних зобов'язань підприємства, то можна відмітити зростання питомої ваги кредиторської заборгованості за товари, роботи та послуги - на 11,2%, поточних зобов'язань за розрахунками з одержаних авансів - 2,6%, з бюджетом 1,4%, зі страхування - 0,8% та з оплати праці - 1,3%.

В результаті проведеного аналізу можна запропонувати даному підприємству проводити прогнозування пасиву балансу на наступний звітний період. Третій розділ роботи присвячений саме цьому питанню. Метод, що застосовується при складанні прогнозного балансу фінансово-господарської діяльності називається методом відсоткового відношення до продажів. Він полягає в тому, що на рух активів та пасивів підприємства впливають обсяги виручки від продажу товарів, робіт та послуг. При скороченні виручки від реалізації - величина активів та пасивів підприємства знижується, при зростанні - збільшується.

Список джерел

1. Про підприємства в Україні: Закон України // Відомості Верховної Ради України. -1991. - №13.

2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «БАЛАНС», затверджене наказом Міністерства фінансів України №87 від 31 березня 1999 р.

3. Мец В.О. Економічний аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства: Навч. посібник. - К.: КНЕУ, 1999. - 132 с.

4. Мних Є.В. Економічний аналіз на промисловому підприємстві. - К.: «Інститут змісту і методів навчання», 1996. - 236 с.

5. Мних Є.В., Буряк П.Ю. Економічний аналіз на промисловому підприємстві: Навч. посібник. - Львів: Світ, 1998. - 208 с.

6. Мних Є.В., Ференц І.Д. Економічний аналіз: Навчальний посібник. - Львів: «Армія України», 2000. - 144 с.

7. Покропивний С.Ф. Економіка підприємств: Підручник в 2-х т. - К.: Вид-во «Хвиля-Прес», 1995.

8. Попович П.Я. Економічний аналіз діяльності суб'єктів господарювання: Підручник. - Тернопіль: Економічна думка, 2001. - 454 с.

9. Афанасьева Е.А., Солонцева Н.А. Как провести финансовый анализ // Бухгалтерский учет. - 1993. - №2.

10. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: ИКУ «ДИС», 1997.

11. Губина И.А. Анализ ликвидности предприятия на основе баланса // Світ бухгалтерського обліку. - 1998. - №2 - с. 75-79.

12. Радионов Н.В., Радионова С.П. Основи финансового анализа: математические методи, системньш подход. - СПб.: Альфа, 1999. - 592 с.

13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. - 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.

14. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник / В.В. Осмоловский, Л.И. Кравченко, Н.А. Русак и др.; под общ. ред. В.В. Осмоловского. - Мн.: Новое знание, 2001. -318 с.

Размещено на Allbest.ru