План производства, обеспечивающий эффективную деятельность предприятия в рыночных условиях хозяйствования

- степень стандартизации или уровень дифференциации продукции, которая потребляется;

- характер потребления и «затраты конверсии» у потребителей в случае перехода на другую продукцию;

- уровень влияния продукции, которая производится, на уровень качества потребления или производства у потребителей;

- уровень и вид обратной интеграции потребителей с производителями (особенно продукции производственного назначения);

- оценка качества обслуживания со стороны потребителей;

- мотивация приобретения;

- расположение потребителей к использованию продукции известных марок;

- оценка надежности и мощности каналов деления, доступность товаров для потребителей, реакция на рекламу и другие мероприятия ФОПСТИЗ.

Каждое предприятие сталкивается с дилеммой: разнообразить свое производство или продолжать специализироваться в той сфере деятельности, которая является привычной? Решение этого вопроса предусматривает, в частности, разработку отдельных стратегий работы с клиентами: ориентироваться на новых клиентов и их потребностей (это может означать отказ или потерю старой клиентуры) или продолжать сотрудничество с имеющимися потребителями (это может означать отказ от перспектив развития). Для обоснования выбора предприятие должно составлять каталоги своих потребителей в порядке уменьшения объема выполненных договоров, анализировать состояние этих потребителей (их групп ли) и прогнозировать перспективы заключения новых договоров. В то же время нужно обнаруживать больших потенциальных клиентов (и группы потребителей) согласно с оценками возможных объемов продажи. Сравнение реальных объемов продажи при имеющихся потребителях и возможных объемах у потенциальных клиентов дает возможность избрать соответствующую стратегию и определить пути существенного роста объемов продажи. Последующий углублен анализ объемов потребления за отдельными ассортиментными группами дает возможность разработать более детальные мероприятия относительно увеличения объемов производства одних продуктов и сокращения - других, что отражается в соответствующих продуктово-товарных стратегиях.

Изучение потребностей самых требовательных (так называемых «тяжелых») покупателей (например, электронной техники) или потребителей со специфическими потребностями (например, консалтинговых услуг или инвалидов), как показывает практика, дает возможность обнаружить новые производительные идеи.

Исследовав спрос и потребителей как носителей спроса, можно оценить их «силу влияния» на предприятия отрасли.

Потребители играют двойную роль во влиянии на состояние отрасли. С одной стороны, они определяют необходимость существования отрасли, а из другого - задают «конкурентные показатели» для предприятий: уровень цен и качества продукции. При этом наблюдается разная направленность «конкурентных показателей» - уровень цен имеет, с точки зрения потребителей, снижаться, а качество - расти (хотя общеизвестно - качество стоит дорого). Необходимость удовлетворения этих требований приводит к столкновению интересов и возможностей отдельных предприятий отрасли в их борьбе за потребителя, которая предопределяет, как правило, потерю прибыльности.

Таблица 1.4 - Оценка объемов производства, отгрузки и реализации продукции, тыс.грн.

Показатели	2009	2010	Отклонение, (+ , - )
1 Остатки нереализованной продукции на начало года	91,7	9,1	- 82,6
2 Выпуск товарной продукции	150,3	87,0	-36,3
3 реализация товарной продукции	232,9	25,3	-207,6
4 Остатки нереализованной продукции на конец года	9,1	70,8	-61,7
5 Изменение остатков нереализованной продукции в течение года (п.4 - п.1)	-82,6	61,7	-20,9

Таблица 1.5 - Оценка выполнения плана по объему реализации продукции, тыс.грн.

Показатели	2009	2010	Отклонение, (+ , - )
1 Товарная продукция	105,3	87,0	-63,3
2 Изменение остатков продукции на складе	-82,6	61,7	-20,9
3 Объем отгруженной продукции (п.1 - п.2)	232,9	25,3	-207,6
4 Изменение остатков продукции отгруженных	-	-	-
5 Объем реализации товарной продукции (п.3 - п.4)	232,9	25,3	-207,6

По данным таблиц 1.4 и 1.5 можно сделать вывод что, объем товарной продукции, а также объем реализации снизился на 63,3 тыс. грн. и на 207,6 тыс. грн. Из-за низкой реализации в 2010 году остатки не реализованной продукции на конец года составили 70,8 тыс. грн.

2.3.1 Оценка конкурентоспособности продукции предприятия

Конкурентоспособность предприятия характеризуется не только количественными и стоимостными, но и качественными показателями.

Качество продукции - это совокупность средств, определяющих соответствие конкретной продукции своему назначению.

Постоянное улучшение качества продукции - важный резерв повышения объема и выпуска, снижение себестоимости, повышение производительности труда, уровня прибыли и рентабельности, а в целом - повышение эффективности производства. Повышение качества продукции равнозначно дополнительному ее выпуску, при этом в большинстве случаев без материальных и трудовых затрат и капитальных вложений.

Изучая причины понижения качества и допущенного брака продукции по местам их возникновения и центрам ответственности, и разрабатываются мероприятия по их устранению. Основными причинами понижения качества продукции являются: плохое качество сырья, низкий уровень технологии и организации производства, недостаточно высокий уровень квалификации рабочих, качество оборудования, аритмичность производства и др.

Основанием для разработки производственной программы и формирование ассортимента продукции является с одной стороны, учет коньюктуры рынка и прогнозов сбыта продукции, а с другой - возможности предприятия, т.е. его производственные мощности.

Выбор оптимальной производственной программы должен основываться на знании спроса на конкретные виды продукции. При этом цена продукции определяется рынком. Таким образом, спрос на конкретную продукцию выступает ограничением, которое определяется внешней средой и которое в обязательном порядке следует учитывать при разработке плана производства.

2.3.2 Состояние и использование основных производственных фондов

К основным средствам относятся материальные активы, которые предприятие содержит с целью использования в процессе производства или доставке товаров и услуг. Под фондами понимают источник создания хозяйственных средств предприятия, которыми являются: уставной капитал, резервный капитал, прибыль и прочие источники, которые отображаются в пассиве баланса.

Анализ использования основных средств начинается с оценки обеспеченности предприятия основными средствами для этого необходимо изучить наличие, движение и структуру основных средств. (табл. 2.1).

По данным таблицы можно сделать вывод, что на конец 2010 года стоимость ОФ уменьшилась на 51,4 т. грн. Наибольшее уменьшение произошло в составе активной части ОФ в составе машины и оборудование на 39,6 т. грн. При этом произошло уменьшение транспортных средств составив 11,8 тыс. грн. структура ОФ на производстве на конец года в сравнении с началом почти не изменилась.

Таблица 2.1 - Наличие, движение и структура основных фондов

Состав основных фондов	Наличие на начало года	Поступило за год, тыс. грн.	Выбыло за год, тыс. грн	Наличие на конец года	Абсо-лютное откло-нение
	тыс. грн.	уд. вес, %			тыс. грн.	уд. вес, %
1 Здания и сооружения	1092,3	61,3	-7,0	-46,6	1092,3	63,1	-39,6
2 Машины и оборудование	450,3	25,3	-	11,8	410,7	23,7	11,8
3 Транспортные средства	202,3	11,4	- -	- -	190,5	11,0	- -
4 Инструменты общего назначения	36,2	2,0 -	7,0	58,4	36,2	2,0	-51,4-
5 Прочие ОФ	-	100	-	-	-	-	-
Всего ОПФ:	1781,1				1729,7	100
Всего ОПФ:	1781,1				1729,7	100
в т. ч. активная часть	12,2	-	-		10,7	-
Износ ОПФ,
в т. ч. активная часть	21,8	-			19,1	-
Остаточная стоимость ОПФ,	1759,3				1710,6
в т.ч. активной части	640,4				590,5

Экономическая эффективность функционирования основных средств является составной частью результата использования всех производственных ресурсов предприятия. Определяя экономическую эффективность использования основных средств, используют систему натуральных и стоимостных показателей, а также относительные оценки темпов роста выпуска продукции и темпов роста объема основных средств.

Общим показателем эффективности использования основных производственных средств является производство товарной (валовой) продукции в расчете на 1 грн. их средней стоимости - фондоотдача.

Ф = ТП/ Сср., (2.1)

где ТП - объем товарной (валовой) продукции;

Сср. - средняя стоимость основных средств за анализируемый период.

Для анализа эффективности использования основных средств используется также показатель фондоемкости, который является обратным показателем к показателю фондоотдачи. Фондоемкость показывает, сколько в среднем используется на предприятии основных производственных средств для производства продукции стоимостью 1 грн.

В процессе исследования изучается динамика перечисленных показателей, проводится сравнительный анализ в различных направлениях, определяются факторы изменения их величин.

Анализ фондоотдачи проводится по двум направлениям: изучение влияния факторов на изменение фондоотдачи, и изучения влияния фондоотдачи на объем производства.

На уровень фондоотдачи влияют разные факторы, связанных как с изменением объемов продукции, так и с эффективностью использования основных производственных средств.

Анализ эффективности использования основных фондов проведем в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ эффективности использования основных фондов

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+;-)
1.Товарная продукция, тыс.грн. 2. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. грн. 3. Фондоотдача ОПФ, грн. 4. Фондоемкость ОФ, грн.	150,3 1907,8 0,08 12,69	87,0 1766,7 0,05 20,31	- 63,3 - 141,1 - 0,03 + 7,62

Среднегодовую стоимость основных фондов рассчитываем по формуле:

Сввед. х k1 Cвыв. x k2

С ср.г. = С нач. - 12 + 12 ; (2.2)

 0,3 х 4 21,2 х 6

С ср.г. пр. = 1921,8 - 12 + 12 = 1907,8 ;

7 х 8 58,4 х 2

С ср.г. отч. = 1781,1 - 12 + 12 = 1766,7.

Фо. = ТП/Сср. , (2.3)

где ТП - объем товарной продукции,

С ср. - средняя стоимость основных средств за анализируемый период.

Фо. пр. = 150,3 : 1907,8 = 0,08 грн.

Фо. отч. = 87,0 : 1766,7 = 0,05 грн.

Далее рассчитываем фондоемкость которая является обратным показателем фондоотдачи. Показывает, какая стоимость основных фондов, приходится на 1 грн. произведенной продукции.

Фем. = С ср.: Фв. (2.4)

Фем. пр. = 1907,8 : 150,3 = 12,69 грн

Фем. отч. = 1766,7 : 87,0 =20,31 грн

Из таблицы 2.2. следует, что фондоотдача ОФ за год снизилась на 0,03 грн. с 0,08 грн. до 0,05 грн., что вызвало увеличение фондоемкости с 12,69 грн. до 20,31грн.. Это отрицательно характеризует финансовое сотояние предприятия и указывает на неэффективное использование ОФ.

2.3.3 Диагностика эффективности использования трудовых ресурсов

Первым этапом анализа использования трудовых ресурсов предприятия является оценка обеспеченности предприятия и его подразделений трудовыми ресурсами и движения рабочей силы.

Основными объектами данного этапа являются: состав и структура персонала, обеспеченность предприятия работниками, административно - управленческим персоналом, специалистами, движение рабочей силы предприятия.

Работники предприятия по характеру участия в производственном процессе делятся на работников основной деятельности, которые заняты непосредственно изготовлением продукции, и непроизводственный персонал который занят в обслуживающих и прочих хозяйствах. К работникам основной деятельности относят следующие категории работников: рабочие, инженерно - технический персонал, младший обслуживающий персонал и персонал охраны.

Наряду с анализом обеспеченности и наличия трудовых ресурсов исследуется структура персонала основной деятельности, таблица 2.3.

2.3 Структура численности персонала основной деятельности

Показатели	Предшествующий год	Отчетный год
	числен.	уд. вес %	числен.	уд. вес %
Персонал осн. деят. в т.ч.	14	100	8	100
- рабочие	11	78,6	6	75
- руководители	3	21,4	2	25
- служащие	-	-	-	-

Исходя из данных таблицы, численность работающих в 2009 году составила 14 человек. Из - за сокращения штата в 2010 году численность работающих составила 8 человек. А удельный вес в 2009 году персонала основной деятельности составил 78,6 %, в 2010 году 75 %.

2.4 Структура численности рабочих 2009 - 2010 гг.

Показатели	предшествующий год	отчетный год	отклонения
	человек	уд. вес, %	человек	уд. вес, %	+/-	%
Рабочие, чел.	11	100	6	100	- 5	- 45,5
В т.ч. основн.	9	81,8	6	100	- 3	- 33,3
вспомогат - е	2	18,2	-	-	-2	-

Анализируя данные таблицы 2.4. «Структура численности рабочих». Можно сделать вывод, что по предприятию в сравнении с предыдущим годом произошло сокращение на 45,5 %, что составило 5 человек персонала основной деятельности. И категория руководителей на 1 человека.

Анализ влияния трудовых факторов на влияние плана выпуска продукции производится на основе расчетных значений ряда показателей систематизированных в следующей таблице.

2.5 Система трудовых показателей

Показатели	Предыдущий год, 2009	Отчетный год, 2010	Отклонения от предыдущ. года
			(+/-)	%
1	2	3	4	5
1.Товарная родукция	150,3	87,0	-63,3	-42,1
2. Среднесписочная числен - ть персонала, чел.	14	8	-6	-42,9
3. Среднесписочная числен - ть рабочих, чел.	11	6	-5	-45,5
4. Среднегодовая выработка на 1 работающего, грн.	10,74	10,86	+0,12	+1,1
5. Среднегодовая выработка на 1 рабочего, грн.	13,66	14,5	+0,84	+61,15
6. Удельный вес рабочих в составе работающих, %	78,6	75	-3,76	-4,6
7. Среднее число дней, отработанным 1 работающим за год, дни	162	130	-32	-19,6
8. Среднее число дней, отработ. 1 рабочим за год, дн.	206	173	-33	-16,0
9. Среднедневная выработка на 1 рабочего, грн.	52,14	83,82	+ 31,68	+ 60,8
10.Среднее число часов, отработ. одним рабочим, час.	1649	1387	-262	-15,9
11. Средняя продолжительность дня, час	8,0	8,0	-	-
12. Среднечасовая выработка 1 рабочего,грн.	6,52	10,48	+ 3,96	+ 60,7

В связи с сокращением среднесписочной численности персонала в 2010 году в сравнении с 2009 годом на 42,9%, что составило 6 человек, снизился объем товарной продукции на 42,1%, что составило 63,3 тыс. грн. Среднесписочная численность рабочих снизилась на 5 человек или 45,5%. Среднегодовая выработка на одного работающего по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 0,12 грн. Среднегодовая выработка на 1 го рабочего увеличилась на 0,84 грн. Удельный вес рабочих в составе работающих в 2009 году составил 78,6%, в 2010 году 75 %, отклонения составили - 4,6%.

Среднее число дней отработанных работающим за 2009 год 162 дня в 2010 году 130 дней. Средняя продолжительность рабочего дня за анализируемый период составила 8 часов.

Эффективность использования трудовых ресурсов отражается в показателях производительности труда. Рост производительности труда является условным увеличением объема производства продукции, основным фактором экономического роста. Другими словами, под производительностью труда понимают результативность труда или способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем продукции.

На рабочем месте, на предприятии производительность труда определяется количеством продукции, которую производит работник за единицу времени, то есть производство продукции за 1 человеко-дней - выработка, или количество часов которое затрачивается на изготовление единицы продукции - трудоемкость. Соответственно, существует взаимосвязь между затратами труда на единицу произведенной продукции и производительностью труда: чем ниже трудоемкость производства продукции тем выше производительность труда.

Обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим (СВ). Величина его зависти от выработки работников (Вр) их удельного веса в общей численности персонала (ПВр); количества отработанных им дней (Д), продолжительность рабочего дня (Т), среднедневного выработка работника (СВр). Таким образом среднегодовая выработка одного работающего:

СВ = ПВр х Вр.= ПВр х Д х Т х СВР. (2.5)

Расчет влияния факторов на смену уровня среднегодовой выработки рабочих проведем способом цепочных подстановок. Для этого рассчитаем ряд условных величин при изменении соответствующих факторов:

1. СВусл. = ПВ2 х Д1 х П1 х СВ1 = 0,786 х 206 х 8 х 6,52 = 8 445,54 грн.

2. СВусл. = ПВ2 х Д1 х П1 х СВ1 = 0,750 х 173 х 8 х 10,48 = 10 878,24 грн.

Проведем расчет абсолютных отклонений за счет влияния каждого фактора:

1.Удельный вес работников в составе промышленно производственного персонала СВ = 8 445,54 - 13 660 = - 5 214,46 грн.

2. Количество отработанных дней одним работником:

СВд = 10 878,24 - 8 445,54 = 2 432,70 грн.

3. Продолжительность рабочего дня :

СВп. = 10 878,24 - 13 660 = - 2781,73 грн.

4. Среднечасовая выработка 1 го работника:

СВ чв. = 14 500 - 10 878,24 = 3 621,76 грн.

Общее изменение среднегодовой выработки работников составляет:

СВ = - 5 214,46 + 2 432,7 + 2781,73 + 3621,76 = 3621,73 грн.

По проведенным расчетам можно сделать вывод, что фактическая среднегодовая выработка увеличилась на 3 621,73 грн., за счет сокращения кадров в количестве 6 человек.

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать во взаимосвязи с оплатой труда. Рассмотрим таблицу 2.6. система показателей для анализа оплаты труда.

Таблица 2.6 Система показателей для анализа фонда оплаты труда

Показатели	Предшествующий год, 2009	Отчетный год, 2010	Отклонения (+/-)	Изменение показателей к предш. году, %
1. Фонд оплаты труда, тыс. грн. - персон. осн. деят. - руководители - рабочие	29,4 18,3 8,7 2,4	13,8 10,1 3,7 -	-15,6 -8,2 -5,0 -	-53,0 -44,8 -57,5 -
2. Среднесписочная численность - персон. осн. деят. - руководители - рабочие	14 9 3 2	8 6 2 -	-6 -3 -1 -2	-42,9 -33,3 -33,3 -
3. Среднегодовая з/п - 1 работающего - руководителя - рабочего основной деятельности - рабочие	2,1 2,9 2,0 1,2	1,7 1,8 - -	-0,4 -1,1 -2,0 -1,2	-19,0 -37,9 - -

Анализируя таблицу, можно сделать вывод, что фонд оплаты труда снизился в 2010 году на 53,0%, или на 15,6 тыс. грн. из - за сокращения штата на 6 человек, а также из - за сокращения объема производства в целом на предприятии.

2.5 Анализ затрат на производство и себестоимость продукции

Анализ структуры затрат по элементам предвидит определение удельного веса отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и оценку их изменений за отчетный период. Для наглядности используется аналитическая таблица, в которой перечисляются элементы затрат и отображается их абсолютная величина и удельный вес. Эти данные приводятся отдельно: базовые, фактические и изменение этих показателей за анализируемый период.

Таблица 2.10 Структура затрат на производство в тыс. грн..

Элементы затрат	Предшествующий год 2009	Отчетный год 2010	Удельный вес	отклонения
			Предшеств.	Отчетн.	(+/-)	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Материал. затраты возвратных отходов	148,2	66,6	61,7	51,8	- 81,6	-55,1
2Расходы на оплату труда	29,4	13,8	12,2	10,7	-15,6	-53,1
3Отчисления на социальн.	10,2	4,8	4,3	3,7	-5,4	-52,9
4Амортизация	21,8	19,1	9,0	14,8	-2,7	-12,4
5. прочие расходы	30,6	24,5	12,8	19,0	-6,1	-19,9
Полные затраты на производство	240,2	128,8	100	100	-111,4	-46,4

Из меньше чем базовые на 111,4 тыс. грн. Наибольшие изменения произошли в стоимости затраченных на производство материалов, которые уменьшились в сравнении с базовым периодом на 81,6 тыс. грн.

Наибольший удельный вес в структуре фактических затрат заняли материальные затраты - 51,8%, а в базисном периоде 61,7 %.

Таким образом изучение структуры затрат по приведенным элементам, а так же изменений которые произошли в отчетном периоде, дает возможность оценить рациональность такой структуры и сделать вывод о необходимости и возможности ее изменений в направлении снижения материало - или трудоемкости.

Таблица 2.11. Себестоимость хлеба «Сайка пшеничная» в грн..

Статьи расходов	Предш. год 2009	Отчет. год 2010	Абсолютное отклонение +/-
1. Сырье и материалы за вычетом отходов	161,74	202,27	+40,53
2.Топливо и энергия на технологические цели	15,74	15,74	-
3. Заработная плата основная и дополнительная	87,25	54,99	- 32,26
4. Отчисления на социальные мероприятия	1,48	0,59	- 0,89
5.Затраты на содержание и эксплуатацию обор.	8,84	8,84	-
6. Общепроизводственные расходы	46,00	46,00	-
Производственная себестоимость	321,05	328,43	+ 7,38

Расчет хлеба «Сайка пшеничная» произведен на выход 174 штуки весом 600 гр. за единицу.

По данным таблицы 2.11. можно сделать вывод, что фактически общие затраты были меньше чем затраты 2010 года на 7,38 грн. больше. При этом изменения произошли в стоимости на закупку сырья и материалов в сумме 40,53 грн. в статье «заработная плата» в 2010 г. уменьшилась на 32,26 грн. за счет сокращения штата на производстве, но структура затрат на производство хлеба «сайка пшеничная» существенно не изменилась.

РАЗДЕЛ 3. РАЗРАБОТКА ПЛАНА ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ

ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Обоснование производственной программы предприятия

Производственная программа, или план производства и реализации продукции, является важнейшим разделом тактического плана предприятия и разрабатывается с целью удовлетворения спроса на продукцию предприятия и на выполнение предприятием заключенных договоров.

Поэтому, исходя из внутрипроизводственных возможностей и потребностей покупателей, предлагается расширить ассортимент продукции предприятия: путем выпуска хлеба в/с и хлеба 1с. Производство хлеба планируется осуществлять в объеме 450,0 кг по прежней рецептуре.

Реализация предложенных мероприятий позволит снизить себестоимость изготавливаемой продукции, повысить конкурентоспособность, прибыльность предприятия, обеспечит большую занятость работников предприятия, более полную загруженность производственных мощностей и повысит эффективность деятельности предприятия в целом.

Предлагаемые мероприятия приведут к увеличению объема выпуска продукции предприятия на 6,42 %.

3.2 Планирование показателей использования персонала и основных

производственных фондов

Проектом плана на следующий год не предусмотрено изменение численности работающих, поэтому повышение эффективности использования персонала предприятия будет достигнуто за счет увеличения объема выпуска продукции. Планируемые показатели эффективности использования персонала предприятия представлены в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Планируемые показатели использования персонала предприятия

Показатель	Отчетный год	Проект плана	Темпы роста, %
1 Объем выпуска товарной продукции, тыс. грн.	87,0	92,585	106,42
2 Среднесписочная численность, чел.: работающих	8	8	-
- рабочих	5	5	-
3 Среднегодовая выработка, тыс. грн.: одного работающего	10,88	11,57	106,42
-одного рабочего	17,4	18,52	106,42

Предлагаемые мероприятия предполагают приобретение нарезочно-фасовочного оборудования, затраты на покупку и установку которого составляют 4785 грн., поэтому планируется незначительное увеличение машин и оборудования на 4,785 тыс. грн., а, следовательно, и увеличение среднегодовой стоимости ОПФ.

Кроме того, увеличение объема производства будет способствовать повышению эффективности использования основных производственных фондов (таблица 3.3.

Таблица 3.3 - Планируемые показатели эффективности использования ОПФ

Показатель	Отчетный год	Проект плана	Темп роста, %
Объем выпуска товарной продукции, тыс. грн.	87,00	92,585	106,42
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. грн.	1755,4	1760,185	100,27
Среднегодовая стоимость машин и оборудования, тыс. грн.	444,4	449,185	101,08
Фондоотдача, грн.	0,0496	0,0526	106,13
Фондоотдача на одну гривну стоимости машин и оборудования, грн.	0,1958	0,2061	105,29

3.3 Планирование себестоимости, прибыли и рентабельности

В основу повышения эффективности производственно-коммерческой деятельности предприятия положены мероприятия, направленные на снижение себестоимости единицы продукции.

Рассчитаем изменение себестоимости индексным методом по статьям затрат на примере хлеба в/с.

Изменение себестоимости единицы продукции по статье «Заработная плата с отчислениями» рассчитывается по формуле:

Д Сз/пл = 100*( Iср.з/пл/ Iпт - 1)* dз/пл (3.1)

где Iср.з/пл - индекс средней заработной платы основных рабочих;

I пт - индекс производительности труда рабочего;

dз/пл - удельный вес статьи «Заработная плата с отчислениями» в полной себестоимости продукции.

Проектом плана величина средней заработной платы принимается на уровне отчетного года, т.е. Iср.з/пл =1, а индекс производительности труда можно найти из соотношения:

I пт = IQ/ IN(3.2)

где IQ - индекс объема производства;

IN - индекс численности производственных рабочих.

В работе численность основных производственных рабочих принимается на уровне отчетного года, а индекс объема производства составит:

IQ = Qпроект/Qбаз (3.3)

где Qпроект, баз - проектируемый и базовый объемы производства, тыс.кг.

Так как мероприятия предусматривают увеличение объема выпуска хлеба в/с с 1,224 тыс.кг до 1,474 тыс. кг, т.е. на 20,0%, то индекс изменения объема выпуска составит IQ = 1,20.

Тогда индекс производительности труда будет равен:

I пт = 1,2 / 1 = 1,2

Изменение себестоимости единицы продукции по статье «Заработная плата с отчислениями» составит:

Д Сз/пл = 100*(1/1,2 - 1)*0,1304 = - 2,1733%

Изменение себестоимости единицы продукции за счет изменения условно-постоянных статей затрат рассчитывается по формуле:

Д Сусл-пост = 100*(Iусл-пост/ IQ -1)* dусл-пост(3.4)

где Iусл-пост - индекс условно-постоянной статьи затрат;

dусл-пост - удельный вес условно-постоянной статьи затрат в полной себестоимости продукции.

К условно-постоянным статьям затрат относятся:

затраты на содержание и эксплуатацию оборудования;

общепроизводственные расходы;

административные расходы;

расходы на сбыт.

Проектом плана условно-постоянные статьи затрат принимаются на уровне отчетного года, т.е.

Iобщезав = 1; Iадм =1; Iсбыт = 1

Iзсэо =1,0108.

Изменение себестоимости по условно-постоянным статьям затрат составит:

Д Сзсэо = 100*(1,0108/1,2 -1)*0,0097 = - 0,1529%

Д Сзсэо = 100*(1/1,2 -1)*0,0097 = - 0,1617%

Д Собщепр = 100*(1/1,2 -1)*0,0185 = - 0,3083 %

Д Садм = 100*(1/1,2 -1)*0,1145 = - 1,9083 %

Д Ссбыт = 100*(1/1,2 -1)*0,035 = 0,5833 %

Общее изменение себестоимости составит:

ДСобщ = -2,1733-0,1529-0,3083-1,9083-0,5833= -5,13%, или 0,12 грн. /кг (2,35*0,0513).

Результаты расчетов сведем в таблицу 3.4.

Таблица 3.4 - Расчет изменения себестоимости хлеба в/с (100 кг)

Статьи затрат	Себестоимость продукции по факту отчетного года	Изменение себестоимости продукции	Планируемая себестоимость, грн../кг
	грн../кг	уд. вес	+- %	грн../кг
1	2	3	4	5	6
Сырье и материалы	149,93	0,6380	-	-	149,93
Вода технологическая	2,35	0,0100	-	-	2,35
Электроэнергия	10,32	0,0439	-	-	10,32
Заработная плата с отчислениями на социальные мероприятия	30,64	0,1304	-2,1733	-5,11	25,53
Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования	2,28	0,0097	-0,1529	-0,36	1,92
Общезаводские расходы	4,35	0,0185	-0,3083	-0,73	3,62
Административные расходы	26,91	0,1145	-1,9083	-4,48	22,43
Расходы на сбыт	8,23	0,0350	-0,5833	-1,37	6,86
Полная себестоимость	235,01	1,0000	-5,13	-12,05	226,06

Изменение себестоимости хлеба 1с рассчитывается аналогично.

Запланированные финансовые показатели работы предприятия представим в форме таблицы 3.7.

В результате предложенных мероприятий затраты на одну гривню товарной продукции снизятся на 1,88%, прибыль от выпуска товарной продукции увеличится в 1,7 раза. Рентабельность продукции составит 5,06%, что больше фактического значения отчетного года на 1,98%.

Таблица 3.7 - Запланированные финансовые показатели работы предприятия

Показатели	Отчетный год	Проект плана	Темп роста, %
1 Объем производства товарной продукции, тыс.грн.	87,00	92,59	106,42
2 Себестоимость товарной продукции, тыс.грн.	84,40	88,13	104,42
3 Затраты на 1 грн. товарной продукции, грн.	0,970	0,952	98,12
4 Прибыль от выпуска товарной продукции, тыс.грн.	2,6	4,46	171,48
5 Рентабельность товарной продукции, %	3,08	5,06	-

Годовой экономический эффект от увеличения объема выпуска продукции и снижения себестоимости продукции рассчитывается по формуле:

Эг = ?С*Qo+?Q*П1,(3.5)

где ?С - снижение себестоимости единицы продукции при внедрении мероприятий, грн/кг;

Qo - годовой объем выпуска продукции в отчетном году, тыс.кг;

?Q - увеличение выпуска продукции, тыс.кг;

П1 - прибыль на единицу продукции при внедрении мероприятий, грн/кг

Таким образом, предприятие получит годовой экономический эффект от увеличения объема выпуска продукции и снижения себестоимости хлебобулочных и сдобных изделий в размере 303,0 грн. (табл. 3.8), то есть эффективность деятельности предприятия повысится.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной дипломной работе анализ выполнения плана производства предприятия был проведен на базе ЗАО «Кременская пищевкусовая фабрика» (г. Кременная, Луганской обл.).

Анализ динамики объема выпуска продукции свидетельствует, что на протяжении последних четырех лет (2008-2011гг.) наблюдался спад объемов производства по валовой, товарной и реализованной продукции, что объясняется жесткой конкуренцией на рынке продуктов питания.

В отчетном периоде на анализируемом предприятии объем выпуска продукции снизился по сравнению с прошлым годом на 63,3 тыс.грн. Снижение объемов выпуска продукции произошло по всем ее наименованиям: наибольшее наблюдается по хлебобулочной продукции (50,99%), а наименьшее - по маслу растительному (33,95%).

Объем реализованной продукции в отчетном году по сравнению с прошлым годом снизился на 207,6тыс. грн., или на 89,14%, что привело к увеличению остатков нереализованной продукции на конец отчетного года на 61,7 тыс. грн.

На изменение выпуска продукции повлияло уменьшение числа дней работы на 33 дня, снижение среднечасовой выработки на одного рабочего на 0,0005тыс.грн. и уменьшение количества рабочих на 2 чел.

В отчетном году стоимость основных фондов на конец года снизилась на 51,4тыс.грн. по сравнению со стоимостью на начало года. Изменение стоимости основных фондов на конец отчетного периода произошло из-за ввода основных фондов на сумму 7,0 тыс.грн. и выбытия основных фондов на сумму 58,4 тыс.грн.

К концу отчетного года наблюдается незначительное увеличение удельного веса активной части фондов (на 0,07%), что является положительным фактором, влияющим на уровень фондоотдачи, а, следовательно, на все результирующие показатели деятельности предприятия.

В связи со снижением объема выпуска продукции произошло снижение затрат на ее производство на 59,3 тыс.грн. и увеличение затрат на 1 грн. товарной продукции на 1,46%.

Корреляционно-регрессионный анализ зависимости объема выпуска товарной продукции от производственных факторов позволяет сделать вывод, что основными факторами, влияющими на объем выпуска продукции, являются удельный вес материальных затрат в себестоимости, удельный вес рабочих в общей численности работающих и удельный вес активной части основных производственных фондов. Об этом свидетельствуют полученные показатели множественной корреляции (0,953) и детерминации (90,9%).

В результате деятельности в отчетном году предприятие получило прибыли от выпуска товарной продукции на сумму 2,6 тыс.грн., что на 60,61% ниже уровня прошлого года. Рентабельность продукции по факту отчетного года составила 3,08%, что меньше показателя прошлого года на 1,51%.

Поэтому, исходя из внутрипроизводственных возможностей и потребностей покупателей, предлагается расширить ассортимент продукции предприятия:

Реализация предложенных мероприятий позволит увеличить объем выпуска продукции на 6,42%, снизить затраты на одну гривню товарной продукции на 1,88%, увеличить прибыль от выпуска товарной продукции в 1,7 раза. Рентабельность продукции составит 5,06%, что больше фактического значения отчетного года на 1,98%.

Предприятие получит годовой экономический эффект от увеличения объема выпуска продукции и снижения себестоимости хлебобулочных и сдобных изделий в размере 303,0 грн., то есть разработанный план производства является эффективным.

Размещено на Allbest.ru