Разработка мероприятий по повышению эффективности работы Азнакаевского райпо

В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).

Абсолютное отклонение (ДФЗП_абс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и бызовым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

ДФЗП_абс = ФЗП₁ - ФЗП₀;

ДФЗП_{абс(01-02)} = 10499 - 8960 = 1539 тыс. руб.;

ДФЗП_{абс(02-03)} =13072 - 10499 = 2574 тыс. руб.;

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда заработной платы.

Относительное отклонение (ДФЗП_отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь ввиду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

ДФЗП_отн = ФЗП₁ - ФЗП_ск = ФЗП₁ - (ФЗП_пер0 х I_вп + ФЗП_пост0),

где ДФЗП_отн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП₁ - фонд зарплаты отчетного периода;

ФЗП_ск - фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗП_пер0 и ФЗП_пост0 - соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

I_вп - индекс объема выпуска продукции.

ФЗП₀₁ = 8960 тыс. руб.;

Переменная часть - 6272 тыс. руб.;

Постоянная часть - 2688 тыс. руб.;

ФЗП₀₂ = 10499 тыс. руб.;

Переменная часть - 7979 тыс. руб.;

Постоянная часть - 25204 тыс. руб.;

ФЗП₀₃ = 13072 тыс.руб.;

Переменная часть - 9412 тыс. руб.;

Постоянная часть - 3660 тыс. руб.;

I_вп(01-02) = 84679/80733 = 1,05;

I_вп(02-03) = 75135/84699 = 0,88

ДФЗП_{отн(01-02)} = 10499 - (6272 х 1,05 + 2688) = 1226 тыс. руб.;

ДФЗП_{отн(02-03)} = 1372 - (7979 х 0,88 + 2520) = 3530 тыс. руб., следовательно на данном предприятии имеется перерасход фонда заработной платы в размере 1226 тыс. руб. за период 2001-2002 гг. и 3530 тыс. руб. за период 2002-2003 гг.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду заработной платы могут быть использованы следующие модели:

1. ФЗП = ЧР х ГЗП,

2. ФЗП = ЧР х Д х ДЗП,

3. ФЗП = ЧР х Д х П х ДЗП,

где ЧР - среднесписочная численность работников;

Д - количество отработанных дней одним работником за год;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП - среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника.

;

расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:

ДФЗП_чр = (ЧР₁ - ЧР₀) х Д₀ х П₀ х ЧЗП₀;

ДФЗП_чр(01-02) = (357 - 352) х 218 х 7,6 х 0,018 = -149 тыс. руб.;

ДФЗП_д(02-03) = (363 - 357) х 222 х 7,8 х 0,016 = 166 тыс. руб.;

ДФЗП_д = ЧР₁ х (Д₁ - Д₀) х П₀ х ЧЗП₀;

ДФЗП_д(01-02) = 357 х (222 - 218) х 7,6 х 0,018 = 195 тыс. руб.;

ДФЗП_д(02-03) = 363 х (226 - 222) х 7,8 х 0,016 = 181 тыс. руб.;

ДФЗП_п = ЧР₁ х Д₁ х (П₁ - П₀) х ЧЗП₀;

ДФЗП_п(01-02) = 357 х 222 х (7,8 - 7,6) х 0,018 = 253 тыс. руб.;

ДФЗП_п(01-02) = 363 х 226 х (7,7 - 7,8) х 0,016 = -133 тыс. руб.;

ДФЗП_чзп = ЧР₁ х Д₁ х П₁ х (ЧЗП₁ - ЧЗП₀);

ДФЗП_{чзп(01-02)} = 357 х 222 х 7,8 х (0,016 - 0,018) = 1236 тыс. руб.;

ДФЗП_{чзп(02-03)} = 363 х 226 х 7,7 х (0,02 - 0,016) = 2526 тыс. руб.

Как видно из приведенных данных на Азнакаевском райпо перерасход фонда заработной платы больше всего зависит от увеличения среднечасовой зарплаты одного работника, в меньшей степени от среднедневной зарплаты одного работника.

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

где ВП - выпуск продукции в текущих ценах;

ФЗП - фонд заработной платы;

Т - количество часов, затраченных на производство продукции;

УД и Д - количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР - среднесписочная численность рабочих;

ППП - среднесписочная численность производственного персонала;

ЧВ - среднечасовая выработка продукции одним рабочим;

ПД - средняя продолжительность рабочего дня;

Уд - удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала;

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.

(01/02) (02/03)

(01/02) (02/03)

(01/02) (02/03)

(01/02)

(02/03)

(01/02)

(02/03)

(01/02)

(02/03)

(01/02)

(02/03)

Как видно из приведенных данных на выручку от реализации продукции на рубль зарплаты наиболее значительно влияет среднечасовая выработка продукции одним рабочим (уменьшение) и среднегодовая зарплата одного работника (увеличение).

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы кроме названных факторов добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Д_чп):

ЧП/ФЗП = Д_чп х R_об х УТ х ЧВ х ПД х Д х Уд:ГЗП.

(01/02) (02/03)

(01/02) (02/03)

(01/02) (02/03)

(01/02)

(02/03)

(01/02)

(02/03)

(01/02)

(02/03)

(01/02);

(02/03) .

Как показывают приведенные данные в наибольшей степени размер чистой прибыли на рубль заработной платы увеличивает уровень рентабельности продаж, уменьшает снижение среднечасовой выработки продукции одним рабочим.

2.2. Анализ использования основных средств

2.2.1. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на предприятиях всех форм собственности является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование.

Источниками информации для анализа являются: бизнес-план предприятия, план технического развития, форма №1 «Баланс предприятия», форма №5 «Приложение к балансу предприятия» (разд. 3 «Амортизируемое имущество»), форма №11 «Отчет о наличии и движении основных средств», форма БМ «Баланс производственной мощности», данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная и техническая документация.

Анализ начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры.

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма №5). Для этого рассчитываются следующие показатели:

коэффициент обновления (К_обн), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года:

срок обновления основных средств (Т_обн):

коэффициент выбытия (К_в):

коэффициент прироста (К_пр):

коэффициент износа (К_изн):

коэффициент технической годности (К_г):

ДК_обн01-02 = -21; ДК_обн02-03 = -3,5;

ДК_в01-02 = -039; ДК_в02-03 = 0,39;

ДТ_обн01-02 = 0,26; ДТ_обн01-02 = 0,22;

ДК_пр01-02 = -0,35; ДК_пр02-03 = 0,09;

ДК_изн01-02 = -0,05; ДК_изн01-02 = -0,02;

ДК_r01-02 = 0,11; ДК_r02-03 = -0,05.

Таблица 2.8.

Анализ структуры основных средств по состоянию на конец года

Вид основных средств	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
	2001	2002	2003	2001	2002	2003
Здания и сооружения	18064	20049	23975	97,8	95,4	100
Всего производственных фондов	18064	20044	23975	97,8	95,4	100

Продолжение таблицы 2.8.

Непроизводственные основные средства	223	442	-	2,2	5,6	0
Итого	18472	21007	23975	100	100	100

Продолжение табл. 2.8.

Вид основных средств	Изменение
	Суммы, тыс. руб.	Удельного веса
	2001/2002	2002/2003	2001/2002	2002/2003
Здания и сооружения	1985	3926	-2,4	5,6
Всего производственных фондов	1985	3926	-2,4	5,6
Непроизводственные основные средства	219	-442	3,4	-5,6
Итого	2535	2968	100	100

Как видно из приведенных данных количество основных средств на Азнакаевском райпо возрастает, но их обновление идет очень медленными темпами.

2.2.2 Анализ эффективности использования основных средств

Экстенсивная сторона использования основных средств характеризуется их средней стоимостью за анализируемый период. При этом она формируется по формуле:

,

где, - средняя стоимость собственных основных средств, рассчитанная по формуле средней хронологической на основании данных главной книги по счету 01 «Основные средства» или по средней арифметической простой на основании данных 3 раздела строки 370 формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Последний способ расчета используется в случае, если в течение анализируемого периода движение собственных основных средств было незначительным.

- средняя стоимость арендованных основных средств, определяемая по формуле средней арифметической простой с помощью данных стр. 910 справки к форме №1 бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс»;

- средняя стоимость основных средств, сданных в аренду, определяемая по формуле средней арифметической простой по данным стр. 387 раздела 3 формы №5 бухгалтерской отчетности.

Для удобства данные занесем в таблицу 2.9.

Эффективность использования основных средств оценивается таким показателем, как фондоотдача (Ф). Она измеряется в рублях и рассчитывается по формуле:

;

Таблица 2.9.

Данные анализа экстенсивной стороны использования основных средств

Показатель	2001	2002	2003
	15281	19057	22012
	-	-	-
	-	-	-
	15281	19057	22012
Ф	6,6	5,5	4,3

Как видно из приведенных данных, средняя стоимость основных средств на анализируемом предприятии за исследуемый период выросла на 6731 тыс. руб., но эффективность их использования снижается.

Расчет влияния экстенсивного и интенсивного направлений использования основных средств осуществляется методом дифференциально-интегральных исчислений на базе мультипликативной модели:

_01/02 = Ѕ х (19057 - 15281) х 12,1 = 22845;

_02/03 = Ѕ х (22012 - 19057) х 9,8 = 14480;

_01/02 = Ѕ х (5,5 - 6,6) х (19057 + 15281) = -18886;

_02/03 = Ѕ х (4,3 - 5,5) х (22012 + 19057) = -24641;

_01/02 = 15281 х 6,6 = 101319;

_02/03 = 1957 х 5,5 = 104009;

_01/02 = 19057 х 5,5 = 104009;

_02/03 = 22012 х 4,3 = 94593.

Для удобства данные анализа занесем в таблицу 2.10.

Таблица 2.10.

Данные анализа экстенсивного и интенсивного направлений использования основных средств

Показатель	2001/2002	2002/2003
	22845	14480
	-18886	-24641
	101319	104009
	104009	94593

Из приведенных данных видно, что экстенсивная сторона использования основных средств (в зависимости от их средней стоимости) более эффективна, чем интенсивная (в зависимости от фондоотдачи).

2.3. Анализ использования товарных ресурсов

Количественная сторона использования товарных ресурсов, составляющих значительную долю оборотных средств предприятий торговли, характеризуется таким показателем, как «Средняя стоимость товарных запасов». Ее величина рассчитывается по формуле средней хронологической:

,

где: - средняя стоимость товарных запасов;

- стоимость товарных запасов на первое число i-го квартала (месяца). Эти данные берутся из главной книги по соответствующему субсчету к счету 41 «Товары»»;

n - число кварталов, за которые берутся данные.

₀₁ = (2796 + 2715)/2 = 2756 тыс. руб.;

₀₂ = (2715 + 3240)/2 = 2978 тыс. руб.;

₀₃ = (3240 + 6181)/2 = 4711 тыс. руб.

Приведенные данные свидетельствуют, что на Азнакаевском райпо средняя стоимость товарных запасов увеличивается и к концу исследуемого периода увеличение составило 1955 тыс. руб.

Качественная характеристика использования товарных запасов производится на базе показателей товарооборачиваемости. Ими являются время обращения (В) и скорость обращения (С), которые рассчитываются по формулам:

,

где:

ВР - выручка от продажи товаров за отчетный период;

ОВР - однодневная выручка от продажи, рассчитываемая как отношение выручки за анализируемый период к числу дней в периоде.

Время обращения измеряется в днях, причем чем меньшее число дней обращается средняя величина товарных запасов, тем меньше оборотных средств необходимо для осуществления хозяйственной деятельности.

дн.; дн.; дн.

; ;

Как видно из приведенных данных время оборота товарных ресурсов на исследуемом предприятии растет, и к концу исследуемого периода выросло на 5 дней, а, соответственно, скорость оборота снижается.

2.4. Анализ финансовых результатов деятельности

2.4.1. Анализ состава и динамики прибыли

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

Основные источники информации: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2), «Отчет об изменениях капитала» (форма №3), соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный период.

Таблица 2.11.

Анализ динамики и состава прибыли

Показатель	Значение показателя
	Сумма, тыс. руб.	Доля, %
	2001	2002	2003	2001	2002	2003
Прибыль от продаж	596	3655	3104	100	141	120
Сальдо прочих операционных доходов и расходов	-80	-224	-826	-13,4	-8.6	31,7
Сальдо внереализационных доходов и расходов	-516	-842	304	-86,6	-32,4	11,7
Общая сумма брутто-прибыли	0	2589	2582	100	100	100
Налоги из прибыли	1490	763	1083	1480	29,4	41,9
Чистая прибыль	-1490	1826	1499	-1490	70,6	58,1

Продолжение табл. 2.11.

Показатель	Темп роста прибыли, %
	Сумма, тыс. руб.	Доля, %
Прибыль от продаж	613	85,9
Сальдо прочих операционных доходов и расходов	250	369
Сальдо внереализационных доходов и расходов	163	136
Общая сумма брутто-прибыли	2589	99,7
Налоги из прибыли	51,2	142
Чистая прибыль	223	82

Как показывают данные табл. 2.11., общая сумма брутто-прибыли за исследуемый период увеличилась на 99,7%. Наибольшую долю в ее составе занимает прибыль от продаж.

Далее следует изучить факторы изменения каждой составляющей общей суммы брутто-прибыли.

2.4.2. Анализ финансовых результатов от реализации продукции

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы (рис. 3.1.)

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Уд_i); себестоимости (С_i) и уровня среднереализационных цен (Ц_i).

П = У[VРП_общ х Уд_i (Ц_i - С_i)].

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

3

Рис. 2.2. Структурно-логическая модель факторного анализа прибыли от операционной деятельности

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в табл. 2.12.

Таблица 2.12.

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции

Показатель	Базовый период	Данные базового периода, пересчитанные на объем продаж отчетного периода	Отчетный период
Выручка (нетто) от реализации продукции (В)	VРП0 х Ц0 = В0 = = 101319 тыс.руб.	VРП1 х Ц0 = В01 = 100548 тыс. руб.	VРП1 х Ц0 = В1 = 104009 тыс. руб.
	VРП0 х Ц0 = В0 = = 104009 тыс. руб.	VРП1 х Ц0 = В01 = 108832 тыс. руб.	VРП1 х Ц0 = В1 = 94593 тыс. руб.
Полная себестоимость реализованной продукции (З)	VРП0 х С0 = З0 = 80733 тыс. руб.	VРП1 х С0 = З01 = 80028 тыс. руб.	VРП1 х С1 = З1 = 84699 тыс. руб.
	VРП0 х С0 = З0 = 84699 тыс. руб.	VРП1 х С0 = З01 = 88068 тыс. руб.	VРП1 х С1 = З1 = 75175 тыс. руб.
Прибыль (П)	В0 - З0 = П0 = 20586 тыс. руб.	В01 - З01 = П01 = 20520 тыс. руб.	В1 - В0 = П1 = 84699 тыс. руб.
	В0 - З0 = П0 = 10310 тыс. руб.	В01 - З01 = П01 = 20764 тыс. руб.	В1 - В0 = П1 = 19418 тыс. руб.

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.

Индекс объема продаж исчисляют путем сопоставления фактического объема реализации с базовым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу). На данном предприятии его величина составляет:

П₀ = В₀ - З₀;

П_0(01/02) = 101319 - 8733 = 20586 тыс. руб.;

П_0(02/03) = 104009 - 84699 = 19310 тыс. руб.

П_усл1 = П₀ х I_рп;

П_{усл1(01/02)} = 20586 х 0,99 = 20380 тыс. руб.;

П_{усл1(02/03)} = 19310 х 1,05 = 20275 тыс.руб.,

Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшится на 1% за период 2001-2002 гг. и составить 20380 тыс. руб., и, соответственно, за период 2002-2003 гг. - увеличиться на 0,5% и составить 20275 тыс. руб.

Затем определим сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат:

П_усл2 = В_усл - З_усл;

П_{усл2(01/02)} = 100548 - 80028 = 20520 тыс. руб.;

П_{усл2(02/03)} = 108832 - 88068 = 20764 тыс.руб.

Требуется подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

П_усл3 = В₁ - В_усл;

П_{усл3(01/02)} = 104009 - 80028 = 23981 тыс. руб.;

П_{усл3(02/03)} = 94593 - 75175 = 19418 тыс. руб.

П₁ = В₁ - З₁;

П_1(01/02) = 104009 - 84699 = 20886 тыс. руб.;

П_1(02/03) = 94593 - 75175 = 19418 тыс. руб.

Порядок расчета данных показателей в систематизированном виде представлен в табл. 2.13.

Таблица 2.13.

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию

Показатель прибыли	Порядок расчета	Прибыль, тыс. руб.
		2001/2002	2002/2003
П0	В0 - З0	20586	19310
Пусл1	П0 х Iрп	20380	20275
Пусл2	Вусл - Зусл	20520	20764
Пусл3	В1 - Зусл	23981	6525
П0	В1 - З1	20886	19418

По данным табл. 2.13. можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет:

- объема реализации продукции

ДП_vрп = П_усл1 - П₀;

ДП_vрп(01\02) = 20380 - 20586 = -206 тыс. руб.;

ДП_vрп(02\03) = 20275 - 19310 = 965 тыс. руб.;

- структуры товарной продукции

ДП_стр = П_усл2 - П_усл1;

ДП_{стр(01\02)} = 20520 - 20380 = 140 тыс. руб.;

ДП_{стр(02\03)} = 20764 - 20275 = 489 тыс. руб.;

- отпускных цен

ДП_ц = П_усл3 - П_усл2;

ДП_ц(01/02) = 23981 - 20520 =3461 тыс. руб.;

ДП_ц(02/03) = 6525 - 20764 = -14239 тыс. руб.;

- себестоимости реализованной продукции

ДП_с = П₁ - П_усл3;

ДП_с(01\02) = 20886 - 23981 = -3095 тыс. руб.;

ДП_с(02\03) = 19418 - 6525 = 12893 тыс. руб.

Результаты расчетов показывают, что рост прибыли обусловлен в основном снижением себестоимости реализованной продукции. Росту суммы прибыли на 489 тыс. руб. способствовали также изменения в структуре товарной продукции, так как в общем объеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных видов продукции. В связи с изменением отпускных цен сумма прибыли уменьшилась на 14239 тыс. руб. к 2003 году. Но в целом динамика прибыли положительна.

2.4.3. Анализ рентабельности предприятия

Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Эти показатели используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемости затрат), исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого уровня: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет следующий вид:

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные табл. 2.10. и 2.11:

ДR_общ = R₁ - R₀;

ДR_{общ(01/02)} = 24,7 - 25,2 = -0,5%;

ДR_{общ(02/03)} = 25,8 - 22,7 = 3,1%;

ДR_vрп = R_усл1 - R₀;

ДR_vрп(01/02) = 25,2 - 25.2 = 0;

ДR_vрп(02/03) = 22,7 - 22,7 = 0;

ДR_уд = R_усл2 - R_усл1;

ДR_уд(01/02) = 25,6 - 25,2 = 0,4%;

ДR_уд(02/03) = 23,6 - 22,7 = 0,9%;

ДR_ц = R_усл3 - R_усл2;

ДR_ц(01/02) = 30,0 - 25,6 = 4,4%;

ДR_ц(02/03) = 7,4 - 23,6 = -16,7%%;

ДR_с = R₁ - R_усл3;

ДR_с(01/02) = 24,7 - 30,0 = -5,3%;

ДR_с(02/03) = 25,8 - 7,4 = 18,4%.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности повысился к 2003 году в связи со снижением себестоимости продукции. Снижение цен продукции вызвало снижение уровня рентабельности на 16,7% к 2003 году.

Таким же образом производится факторный анализ рентабельности оборота. Детерминированная факторная модель этого показателя, исчисленного в целом по предприятию, имеет следующий вид:

Зная, из-за каких факторов изменилась прибыль и выручка от реализации продукции, можно узнать их влияние на изменение уровня рентабельности, последовательно заменяя базовый уровень каждого фактора данной модели на фактический отчетного периода.

ДR_{общ(01/02)} = 20,1 - 20,3 = -0,2%;

ДR_{общ(02/03)} = 20,5 - 18,6 =1,9%;

ДR_vрп(01/02) = 20,3 - 20,3 = 0;

ДR_vрп(02/03) = 18,6 - 18,6 =0;

ДR_уд(01/02) = 20.4 - 20,3 = 0,1%;

ДR_уд(02/03) = 19,1 - 18,6 = 0,5%;

ДR_ц(01/02) = 24,1 - 20,4 = 3,7%;

ДR_ц(02/03) = 6,8 - 19,1 = -12,3%;

ДR_с(01/02) = 20,1 - 24,1 = -4,0%;

ДR_с(02/03) = 20,5 - 6,8 = 17,4%.

На общее снижение рентабельности оборота наиболее значительно повлияло уменьшение среднереализационных цен за исследуемый период.

Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности капитала. Общая сумма брутто-прибыли зависит от объема реализованной продукции (VРП), ее структуры (Уд_i), себестоимости (С_i), среднего уровня цен (Ц_i) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР).

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала (KL) зависит от объема продаж и скорости оборота капитала (коэффициента оборачиваемости К_об), который определяется отношением выручки к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала. Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж. И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции.

Взаимосвязь названных факторов с уровнем рентабельности капитала можно записать в виде следующей модели:

Таблица 2.14.

Исходные данные для факторного анализа рентабельности совокупного капитала

Показатель	Значение показателя
	2001	2002	2003
Прибыль от реализации, руб.	596	3655	3104
Внереализационные финансовые результаты, руб.	596	1066	252
Сумма брутто-прибыли, руб.	0	2589	2582
Среднегодовая сумма основного и оборотного капитал, руб.	31448	36992	42676
Выручка от реализации продукции, руб.	101319	104009	945593
Коэффициент оборачиваемости капитала	3,2	2,8	2,2

На основании данных табл. 2.9., 2.10. и 2.11. произведем расчет влияния факторов способом цепной подстановки:

;

; ;

;

; ;

;

; ;

;

; ;

;

;

;

; ;

Общее отклонение от плана по уровню рентабельности капитала составляет:

ДR_общ = R₁ - R₀; ДR_{общ(01/02)}= 31,8%; ДR_{общ(02/03)}= 32,3%;

В том числе за счет:

ДR_уд = R_усл1 - R₀; ДR_уд(01-02) = 63,4%; ДR_уд(02-03) = 43,4%;

ДR_ц = R_усл2 - R_усл1; ДR_ц(01-02) = 8,4%; ДR_ц(02-03) = -33,7%;

ДR_с = R_усл3 - R_усл2; ДR_с(01-02) = -9,5%; ДR_с(02-03) = 38,1%;

ДR_вфр = R_усл4 - R_усл3; ДR_{вфр(01-02)} = 1,4%; ДR_{вфр(01-02)}= -2,4%

ДR_Коб = R₁ - R_усл4; ДR_{Коб(01-02)} = -31,9%; ДR_{Коб(02-03)}=-13,1%.

Таким образом, уровень рентабельности совокупного капитала снизился в основном из-за снижения цен на продукцию и замедления оборачиваемости капитала.

2.4.4. Анализ использования прибыли

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между общей суммой брутто-прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли.

Ее величина зависит от факторов изменения общей суммы брутто-прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций и др.

Таблица 2.15.

Определение суммы чистой прибыли

Показатель	Уровень показателя, тыс. руб.	Изменение, тыс. руб.
	2001	2002	2003	01/02	02/03
Общая сумма прибыли	0	2589	2582	2589	-7
Налоги и экономические санкции по платежам в бюджет	1490	763	1083	-727	320
В том числе налог на прибыль	1490	763	1083	-727	320
Чистая прибыль	-1490	1826	1499	3316	-327

Продолжение табл. 2.15.

Показатель	Удельный вес в общей сумме прибыли, %	Изменение, тыс. руб.
	2001	2002	2003	01/02	02/03
Общая сумма прибыли	100	100	100	-	-
Налоги и экономические санкции по платежам в бюджет	1490	29,4	41,9	-1460,6	12,5
В том числе налог на прибыль	1490	29,4	41,9	-1460,6	12,5
Чистая прибыль	-1490	70,6	58,1	1560,6	-12,5

Чтобы определить изменение суммы чистой прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение брутто-прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме общей брутто-прибыли:

ДЧП = ДБП_xi х Уд_чп0.

Прирост чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме брутто-прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде:

ДЧП = БП₁ х (-ДУд_xi).

Таблица 2.16.

Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли

Факторы изменения нераспределенной прибыли	Расчет влияния	Изменение суммы, тыс. руб.
	2001/2002	2002/2003	2001/2002	2002/2003
Изменение общей суммы брутто-прибыли	+2589 х (-1490)	-7 х 70,6	-3857610	494,2
Прибыль от реализации продукции	3059 х (-1490)	-551 х70,6	-4557910	-38900,6
Сальдо прочих доходов и расходов	-172 х (-1490)	-610 х 70,6	+256280	-43066
Налоги из прибыли	(-1460,6) х 2589	12,5 х 2582	-3781493	+32275

Из табл. 2.16. видно, что сумма чистой прибыли изменилась к 2003 году за счет снижения прибыли от реализации продукции и сальдо прочих доходов и расходов.

Валовая прибыль рассчитывается по формуле:

ВП = ВР - СС, где

ВП - валовая прибыль (ф.2 стр. 029);

ВР - выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, услуг (ф.2 стр. 010);

СС - себестоимость проданных товаров (ф.2 стр. 020);

ВП₀₁ = 101319 - 80733 = 20586 тыс. руб.;

ВП₀₂ = 104009 - 84699 = 19310 тыс. руб.;

ВП₀₃ = 94593 - 75175 = 19418,

Как видно из рассчитанных данных валовая прибыль на исследуемом предприятии имеет тенденцию к снижению.

На предприятиях торговли валовая прибыль (валовой доход) характеризует сумму торговой надбавки, приходящейся на проданные товары, т.е. представляет собой разность между продажной и покупной стоимостью проданных товаров.

Прибыль от продаж рассчитывается по формуле:

ПП = ВП - КР - УР, где

ПП - прибыль от продаж (ф. 2 стр. 050);

ВП - валовая прибыль (ф. 2 стр. 029);

КР - коммерческие расходы (ф. 2 стр. 030);

УР - управленческие расходы (ф.2 стр. 040);

ПП₀₁ = 20586 - 19990 - 0 = 596 тыс. руб.;

ПП₀₂ = 19310 - 15655 - 0 = 3655 тыс. руб.;

ПП₀₃ = 19418 - 16314 - 0 = 3104 тыс. руб.

Прибыль от продаж на исследуемом предприятии имеет тенденцию к росту, хотя и немного снизилась в 2003 г. по сравнению с 2002 годом.

Прибыль до налогообложения рассчитывается по формуле:

ПДН = ПП + ОД - ОР + ВРД - ВРР, где

ПДН - прибыль до налогообложения (ф. 2 стр. 140);

ОД, ОР - операционные доходы и расходы;

ВРД, ВРР - внереализационные доходы и расходы;

ПДН₀₁ = 596 + 3 - 83 + 4 - 520 = 0;

ПДН₀₂ = 3655 + 0 - 224 + 15 - 857 = 2589 тыс. руб.;

ПДН₀₃ = 3104 + 9 - 843 + 439 - 127 = 2582 тыс. руб.

Состав операционных и внереализационных доходов и расходов отражен в ПБУ 9/99 «Доходы организаций», утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99. №32н, и ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденном приказом Министерства финансов РФ от 06.05 99. №33н.

Согласно этим документам в состав операционных доходов включают:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

- прибыль, полученную организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, продукции, товаров;

- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за пользование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Первые три из указанных выше видов доходов включаются в состав определенных в случае, если они не являются основным предметом деятельности коммерческой организации.

Операционные доходы отражаются по строкам 060, 080 и 090 формы №2 бухгалтерской отчетности.

Операционные расходы включают:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, продукции, товаров;

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

- прочие операционные расходы (в частности, местные налоги и сборы).

Прибыль от обычной деятельности рассчитывается по формуле:

ПОД = ПДН - НП, где

ПОД - прибыль от обычной деятельности (ф. 2 стр.160),

НП - налог на прибыль, налог на вмененный доход, другие налоги, уплачиваемые за счет прибыли, штрафные санкции в бюджет и внебюджетные фонды (ф. 2 стр. 150);

ПОД₀₁ = 0 - 1490 = -1490 тыс. руб.;

ПОД₀₂ = 2589 - 763 = 1826 тыс. руб.;

ПОД₀₃ = 2589 - 1083 = 1499 тыс. руб.,

Как видно из приведенных данных, прибыль от обычной деятельности изменяется также как и прибыль от продаж.

Чистая прибыль рассчитывается по формуле:

ЧП = ПОД + ЧД - ЧР, где

ЧП - чистая прибыль (ф. 2 стр. 190);

ЧД = чрезвычайные доходы (поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности - стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества; страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлении. И дальнейшему использованию активов), отражаются по строке 170 формы №2 бухгалтерской отчетности;

ЧР - чрезвычайные расходы (расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности), отражаются по стр. 180 формы №2 бухгалтерской отчетности.

ЧП₀₁ = -1490 - 0 + 0 =-1490 тыс. руб.;

ЧП₀₂ = 1826 - 0 + 0 = 1826 тыс. руб.;

ЧП₀₃ = 1499 + 0 - 0 = 1499 тыс. руб.

Подведем итоги. В настоящей главе анализировалась финансово-хозяйственная деятельность Азнакаевского райпо.

Предприятие использует имеющиеся трудовые ресурсы недостаточно полно. В Азнакаевском райпо преобладают работники среднего возраста с достаточно большим стажем работы при низкой текучести кадров. Фактический фонд рабочего времени больше планового на 17988 ч.

В среднем количество отработанных одним рабочим дней возрастает, большая часть потерь рабочего времени вызвана субъективными факторами: дополнительные отпуска с разрешения администрации, отпуска по беременности и родам. Резерв увеличения производства продукции за счет сокращения потерь рабочего времени по вине предприятия на Азнакаевском райпо составил к 2003 году 480 тыс. руб.

Среднегодовая выработка одного работника, занятого в основном производстве, уменьшилась на 30 тыс. руб., что произошло за счет уменьшения продолжительности рабочего дня и уменьшения среднечасовой выработки одного работника.

Объем выручки в период с 2001 г. по 2002 г. увеличился на 2690 тыс. руб. На увеличение наиболее значительно повлияло изменение средней выработки работников прилавка. В период с 2002 г. по 2003 г. выручка уменьшилась на 94593 тыс. руб. На уменьшение выручки повлияло изменение выработки работников прилавка на 50311 тыс. руб.

В период 2001-2002гг. выработка на одного работника увеличилась на 8,5 тыс. руб., а в период 2002-2003 гг. уменьшилась на 1,6 тыс. руб.

На уменьшение прибыли наиболее значительно повлияло снижение производительности труда.

На данном предприятии имеется перерасход фонда заработной платы в размере 1226 тыс. руб. за период 2001-2002 гг. и 3530 тыс. руб. за период 2002-2003 гг., который больше всего зависит от увеличения среднечасовой зарплаты одного работника.

Количество основных средств возрастает, но их обновление идет очень медленными темпами. Средняя стоимость основных средств за исследуемый период выросла на 6731 тыс. руб., но эффективность их использования снижается. Экстенсивная сторона использования основных средств более эффективна, чем интенсивная.

Время оборота товарных ресурсов на исследуемом предприятии растет, и к концу исследуемого периода выросло на 5 дней, а скорость оборота, соответственно, снижается.

Общая сумма брутто-прибыли за исследуемый период увеличилась на 99,7%. Наибольшую долю в ее составе занимает прибыль от продаж.

Рост прибыли обусловлен в основном снижением себестоимости реализованной продукции. Росту суммы прибыли на 489 тыс. руб. способствовали также изменения в структуре товарной продукции, так как в общем объеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных видов продукции. В связи с изменением отпускных цен сумма прибыли уменьшилась на 14239 тыс. руб. к 2003 году. Но в целом динамика прибыли положительна.

Уровень рентабельности повысился к 2003 году в связи со снижением себестоимости продукции. Снижение цен продукции вызвало снижение уровня рентабельности на 16,7%.

На общее снижение рентабельности оборота наиболее значительно повлияло уменьшение среднереализационных цен за исследуемый период.

Уровень рентабельности совокупного капитала снизился в основном из-за снижения цен на продукцию и замедления оборачиваемости капитала.

Сумма чистой прибыли изменилась к 2003 году за счет снижения прибыли от реализации продукции и сальдо прочих доходов и расходов.

Валовая прибыль на исследуемом предприятии имеет тенденцию к снижению.

Прибыль от продаж на исследуемом предприятии имеет тенденцию к росту, хотя и немного снизилась в 2003 г. по сравнению с 2002 годом.

Прибыль от обычной деятельности изменяется также как и прибыль от продаж и чистая прибыль.

Глава III

Разработка мероприятий по повышению эффективности работы Азнакаевского райпо

3.1. Определение резервов предприятия

3.1.1. Резервы увеличения производства и реализации продукции

Для того чтобы разработать мероприятия по повышению эффективности целесообразно сначала провести анализ резервов предприятия, т.е. узнать за счет чего и на сколько можно повысить этот показатель.

Деятельность Азнакаевского райпо многопрофильна и многофункциональна, в данной работе проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целом, а не по отдельным видам деятельности и расчет ресурсов произведем также по предприятию в целом. Поэтому отдельные показатели, учитывающие тот или иной вид деятельности не вошли в данный расчет.

Определим резервы увеличения производства и реализации продукции, основные источники которых на Азнакаевском райпо приведены на рис. 3.1.

Определение величины резервов производится следующим образом:

;

;

,

где - резерв роста выпуска продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени и повышения среднечасовой выработки рабочих;

- резерв увеличения количества рабочих мест;

- резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;

3

Рис. 3.1. Источники резервов увеличения объема и реализации продукции

- резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы;

ФРВ_в - возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.

= 7;

;

;

;

ФРВ_в = 253.

Из приведенных данных видно, что резервы роста выпуска продукции за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени и повышения среднечасовой выработки рабочих составляют: 2210,6 тыс. руб. Резерв увеличения рабочих мест - 7, это означает, что предприятие может при имеющихся ресурсах создать еще 7 рабочих мест, за счет которых выпуск продукции увеличится на 2205 тыс. руб.

Также Азнакаевское райпо может увеличить фонд рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия на 27 ч на одного рабочего в год, что даст прирост продукции на 5,06 тыс. руб. на одного рабочего в год, а повышение среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы на 0,02 тыс. руб. в час увеличит объем производства на 0,54 тыс. руб. на одного рабочего в год.

3.1.2. Определение резервов фондоотдачи

Резервами фондоотдачи могут быть ввод в действие нового оборудования, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование.

Резервы фондоотдачи определяются по формуле:

,

где ВП₁ - фактический объем валовой продукции отчетного периода;

- резерв увеличения валовой продукции;

ОПФ₁ - фактическая средняя величина основных производственных фондов в отчетном периоде;

ОПФ_д - дополнительная сумма основных фондов, которая понадобится для освоения резервов;

- резерв сокращения основных фондов за счет реализации, сдачи в аренду, консервации и списания.

ВП₁ = 75175;

= 4762;

ОПФ₁ = 22012;

ОПФ_д = 10281;

= 3647;

.

Таким образом, резерв роста фондоотдачи на Азнакаевском райпо составляет 0,2 рубля продукции на единицу основных фондов. Резерв роста фондоотдачи зависит от рационального соотношения резерва увеличения валовой продукции и основных производственных фондов, нужных для освоения этого резерва. На фондоотдачу положительно влияет уменьшение сокращения основных производственных фондов за счет реализации, сдачи в аренду, консервации и списания. В Азнакаевском райпо эти показатели приближены к идеальной модели, так как резерв фондоотдачи положителен и его увеличение происходит за счет повышения выпуска продукции на 4762 тыс. руб. и за счет сокращения основных фондов на 3647 тыс. руб.

3.1.3. Определение резервов роста прибыли и рентабельности

Основные источники резервов увеличения суммы прибыли: увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (рис. 3.2.).

3

Рис. 3.2. Основные направления поиска резервов увеличения прибыли от реализации продукции

Для определения резервов прибыли за счет увеличения объема реализации продукции необходимо резерв роста объема реализации умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида:

;

тыс. руб.

Основные источники повышения уровня рентабельности продукции - увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение ее себестоимости. Для подсчета резервов использована следующая формула:

,

где - резерв роста рентабельности;

R_в - возможный (прогнозируемый) уровень рентабельности;

R₁ - фактический уровень рентабельности;

П₁ - фактическая сумма прибыли;

- резерв роста прибыли от реализации продукции;

VРП_в - возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста;

С_iв - возможный уровень себестоимости i-х видов продукции с учетом выявленных резервов снижения;

З_i - фактическая сумма затрат от реализованной продукции.

,

Уровень рентабельности Азнакаевского райпо повысится за счет указанных источников на 3%.

Резерв повышения уровня рентабельности совокупного капитала определен по формуле:

.

3.2. Мероприятия по повышению эффективности работы предприятия

В данной работе исследованы только внутрихозяйственные ресурсы и внутренний потенциал предприятия, поэтому и мероприятия разработаны на основе этих ресурсов.

Основным направлением повышения эффективности любого предприятия является увеличение производства продукции, а, следовательно, и прибыли.

На исследуемом предприятии, как выяснилось в ходе анализа, наиболее значительно на производство продукции влияет использование трудовых ресурсов.

Резервы роста выпуска продукции за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени и повышения среднечасовой выработки рабочих составляет: 2210,6 тыс. руб. Резерв увеличения рабочих мест - 7, это означает, что предприятие может при имеющихся ресурсах создать еще 7 рабочих мест, за счет которых выпуск продукции увеличится на 2205 тыс. руб.

Также Азнакаевское райпо может увеличить фонд рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия на 27 ч на одного рабочего в год, что даст прирост продукции на 5,06 тыс. руб. на одного рабочего в год, а повышение среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы на 0,02 тыс. руб. в час увеличит объем производства на 0,54 тыс. руб. на одного рабочего в год.

Увеличить производство продукции за счет сокращения потерь рабочего времени по вине предприятия на Азнакаевском райпо можно на 480 тыс. руб.

За счет повышения среднегодовой выработки одного работника, занятого в основном производстве, можно увеличить производство продукции на 30 тыс. руб. в год.

Таким образом, оптимизация использования трудовых ресурсов на Азнакаевском райпо должна проходить по следующим направлениям:

- создание новых рабочих мест;

- увеличения фонда рабочего времени;

- повышения среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы;

- сокращение потерь рабочего времени по вине предприятия;

- повышения среднегодовой выработки одного работника, занятого в основном производстве.

Трудно переоценить значение эффективного использования основных фондов на предприятии. Решение этой задачи означает увеличение производства продукции, повышение отдачи созданного производственного потенциала, улучшение баланса оборудования, снижение себестоимости продукции, рост рентабельности производства.

На Азнакаевском райпо количество основных средств возрастает, но их обновление идет медленными темпами. Резерв роста фондоотдачи на Азнакаевском райпо составляет 0,2 рубля продукции на единицу основных фондов.

Чтобы увеличить рентабельность основных фондов и получить дополнительно 0,2 рубля продукции без привлечения дополнительных средств Азнакаевскому райпо необходимо:

- уменьшить сокращение основных фондов за счет консервации и списания;

- сократить и, возможно, ликвидировать внутрисменные простои оборудования путем повышения качества ремонтного обслуживания оборудования, своевременного обеспечения основного производства рабочей силой.

- сократить целодневные простои оборудования, повысить коэффициент сменности его работы.

Основной целью коммерческой деятельности предприятия является получение прибыли. Рассмотрим за счет каких внутренних резервов можно увеличить прибыль на Азнакаевском райпо.

Как видно из проведенного анализа финансовой деятельности предприятия на изменение прибыли наиболее значительно повлияли следующие факторы:

- производительность труда;

- скорость оборота товарных ресурсов;

- изменение себестоимости и структуры товарной продукции;

Таким образом, учитывая резервы увеличения прибыли за счет этих факторов можно сказать, что, используя рациональные методы повышения эффективности этих факторов можно увеличить прибыль предприятия на 432 тыс. руб.

Показатели рентабельности предприятия в целом более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому, что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

На уровень рентабельности Азнакаевского райпо наибольшее влияние оказали изменение себестоимости продукции, уменьшение среднереализационных цен. Поэтому использование Азнакаевским райпо источников повышения уровня рентабельности - увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение ее себестоимости, повысит рентабельность предприятия на 0,8%.

Все мероприятия по повышению эффективности производства разработаны без привлечения дополнительных средств, только за счет более рационального использования внутренних ресурсов предприятия.

3.3. Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа

3.3.1. Понятие и значение маржинального анализа