Таблица 10. Сводная смета затрат на производство продукции по экономическим элементам

№ п/п	Элементы затрат	Сумма, тыс.руб./год	Удельный вес затрат, %
1.	Материальные затраты	283,770	14,99
2.	Оплата труда	889,200	46,99
3.	Отчисления на социальные нужды	231,036	12,21
4.	Амортизация	83,370	4,41
5.	Прочие расходы	404,945	21,40
	Итого затрат	1892,923	100



8. Калькулирование себестоимости продукции

Калькулирование означает расчет себестоимости единицы продукции. Основное назначение калькуляции определение нижнего предела цены. Калькулирование себестоимости продукции осуществляется по статьям расходов, представленным в табл. 5.

Первые 6 статей рассчитываются на единицу продукции прямым путем по методике, рассмотренной выше (п.7.1.).

Расчет накладных расходов осуществляется в трёх вариантах:

В первом для условий однономенклатурного производства, эти расходы на единицу продукции () определяются делением их общей суммы на объем производства:

(руб./ед.),

где общая сумма накладных расходов на годовой объем производства, тыс.руб. /год.

Во втором варианте накладные расходы на единицу продукции рассчитываются для условий многономенклатурного производства по формуле:

(руб./ед.),

где коэффициент накладных расходов;

основная заработная плата производственных рабочих на единицу продукции.

Коэффициент накладных расходов представляет собой отношение общей суммы накладных расходов к сумме основной заработной платы производственных рабочих, занятых изготовлением различных изделий.

Третий вариант расчета накладных расходов на единицу продукции предполагает их разделение на переменные () и постоянные расходы ().

(руб./ед.),

(руб./ед.),

где и соответственно коэффициенты переменных и постоянных накладных расходов.

В свою очередь коэффициенты соответствующих накладных расходов определяются по формулам:

,

где и соответственно переменные и постоянные накладные расходы предприятия за год, руб./год (см. табл.4).

По всем трем вариантам расчет себестоимости продукции следует свести в таблицу 11.

Таблица 11. Калькуляция себестоимости продукции

№п/п	Статьи расходов руб./ед.	Варианты калькуляции
1	Основные материалы	1500	1500	1500
2.	Реализуемые отходы	37,5	37,5	37,5
3.	Основные материалы за вычетом отходов	1462,5	1462,5	1462,5
4.	Основная заработная плата	94,48	94,48	94,48
5.	Дополнительная заработная плата	14,17	14,17	14,17
6.	Отчисления на социальные цели	28,25	28,25	28,25
7.	Накладные расходы	638,65	638,65
	в т.ч. переменные накладные			108,56
8.	Итого переменные прямые и переменные накладные расходы			3245,46
9.	Постоянные накладные расходы			530,03
10.	Себестоимость единицы продукции	3775	3775	3775



9. Определение минимально допустимого уровня цены

Как было отмечено ранее, целью курсовой работы является определение минимального уровня цены, т.е. такого её значения, которое обеспечивает получение прибыли достаточной для выплаты заданного уровня дивидендной ставки. Этот уровень численно можно представить в виде следующего выражения:

(руб./ед.),

где себестоимость единицы продукции, руб./ед.;

минимальный уровень рентабельности продукции, %.

9.1 Определение минимального уровня рентабельности

Минимальный уровень рентабельности позволяет установить прибыль, необходимую для выплаты дивидендов. Установить этот уровень можно графическим путем. Для этого необходимо выявить зависимость дивидендной ставки от уровня рентабельности продукции и соответствующей ему цены:



Рисунок 2. Зависимость дивидендной ставки от рентабельности

Минимальный уровень рентабельности и соответствующая ему минимальная цена получается графически на пересечении двух прямых:

1 прямой, выражающей зависимость дивидендной ставки от уровня рентабельности;

2 прямой, выражающей задаваемый уровень дивидендной ставки (Нст_тр).

Прямая, выражающая предельный уровень дивидендной ставки, строится на основании исходных данных. Прямая, выражающая зависимость дивидендной ставки от уровня рентабельности, строиться по двум точкам, значение которых получают по следующему алгоритму:

1) Задаются произвольно два значения уровня рентабельности и для этих значений определяются два уровня цен (Ц₁, Ц₂):

,

где задаваемый уровень рентабельности, %

а)(руб./ед),

б)(руб./ед),

где задаваемый уровень рентабельности, %

2) Для выбранных двух значений рентабельности и соответствующих им цен определяется выручка Q_рл и прибыль от реализации продукции Пр_рл:

а)(руб./год),

б)(руб./год),

а)(руб./год).

б)(руб/год)

3) Определяется налогооблагаемая прибыль (Пр_нал), которая представляет собой разность между прибылью от реализации и уплачиваемым налогом на имущество:

,руб./год.

(руб./год.)

(руб./год.)

Налог на имущество уплачивается в размере 2,2% от актива баланса.

4) Чистая прибыль после налогообложения (Пр_ч) рассчитывается следующим образом:

,руб./год,

(руб./год)

(руб./год)

где налог на прибыль (20% от налогооблагаемой прибыли).

5) Из чистой прибыли формируется резервный фонд, отчисления (К_рф), сумма которого рассчитывается по следующей формуле:

,руб./год,

где коэффициент, учитывающий отчисления в резервный фонд (= 0,05).

(руб./год)

(руб./год)

6) Из чистой прибыли также осуществляется погашение кредита и уплата части процентов за кредит, которые не включаются в себестоимость. Здесь плата за кредит принимается лишь в части, которая осуществляется из прибыли:

(руб./год),

где размер кредита;

R общая ставка процента за кредит, %;

r_кргодовая ставка процента за кредит, включаемая в себестоимость в пределах ставки центрального банка, умноженной на коэффициент, равный 2;

срок взятия кредита.

Погашение кредита осуществляется в полной сумме из чистой прибыли.

7) Нераспределенная чистая прибыль (Пр_нч) направляется:

- На формирование фонда накопления (Ф_н);

- Формирование фонда потребления (Ф_потр);

- Выплату дивидендов (Пр_дв).

Прибыль к распределению

,руб./год,

где фонд накопления;

фонд потребления;

прибыль, предназначенная для выплаты дивидендов.

На выплату дивидендов в курсовой работе рекомендуется использовать 30% от нераспределенной прибыли:

Пр_нч = Пр_ч - К_рф - С_кр

(руб./год)

(руб./год)

Пр_дв = Пр_нч *0,3

Пр_дв1 = 819475,76 * 0,3 = 245842,72 (руб/год);

Пр_дв2 = 2521972,19* 0,3 = 756591,65 (руб/год);

(Ф_н+Ф_п)₁ = 819475,76 - 245842,72 = 573633,04(руб/год);

(Ф_н+Ф_п)₁ = 2521972,19 - 756591,65 = 1765380,54 (руб/год).

Для большей наглядности механизм распределения прибыли необходимо представить в виде схемы с указанием соответствующих цифр для двух вариантов цен (рис.3).

Рисунок 3. Схема распределения прибыли

8) Определение дивидендных ставок осуществляется по схеме, представленной в табл.12.

Значения дивидендных ставок (Н_ст1 и Н_ст2) рассчитываются для двух значений цены (Ц₁ и Ц₂) с различной рентабельностью (р₁ = 20% и р₂ = 40%).

Таблица 12. Определение дивидендных ставок при различных уровнях рентабельности

1.	Процент чистой прибыли, направляемой на выплату дивидендов	30%
2.	Сумма прибыли на выплату дивидендов	245842,72 756591,65
3.	Количество акций (.)	5400
4.	Номинал акций (.)	150
5.	Величина дивиденда на одну акцию	45,53 140,11
6.	Ставка дивиденда , %	0,84 2,59

Зависимость ставки дивиденда (Н_ст) от рентабельности (р) представляется в виде графика.



10. Определение минимального объема продаж

Одним из решающих факторов, определяющим целесообразность производства продукции, является объем продаж. Для обеспечения прибыльной работы предприятие должно обеспечить объем производства не ниже определенного уровня. Объем продаж, при превышении которого обеспечивается безубыточная работа, носит название точки безубыточности.

В основе её определения лежит деление затрат на переменные и постоянные затраты. Эту точку можно установить в условиях одно- и многономенклатурного производства аналитическим и графическим способами.

10.1 Определение точки безубыточности в условиях однономенклатурного производства

В условиях однономенклатурного производства расчет точки безубыточности выполняется по следующей формуле:

(ед./год),

где: критический объем производства продаж в натуральных единицах;

постоянные затраты руб./год;

цена единицы продукции руб./ед.; (устанавливается исходя из рентабельности 1315)

переменные затраты (прямые и накладные), руб./ед.



Ц_рын(руб)

Зависимость затрат и выручки от объема продаж можно представить графически несколькими способами:



10.2 Определение точки безубыточности в условиях многономенклатурного производства

В условиях многономенклатурного производства расчет точки безубыточности выполняется по следующему выражению:

(тыс.руб./год),

где: удельный вес переменных расходов в выручке от реализации продукции.

В курсовой работе величину можно принять как отношение удельных переменных расходов к цене продукции.

Выражение (1 ) представляет собой маржинальный доход, выраженный в относительных единицах (коэффициент маржинального дохода).

Получаемое выражение представляет собой точку безубыточности в стоимостной форме, т.е. минимальную выручку от реализации, при превышении которой предприятие начнет получать прибыль.

Эту точку можно получить графическим путем:

10.3 Определение финансовой устойчивости предприятия

Точка безубыточности характеризует запас финансовой устойчивости предприятия. Чем больше планируемый или фактический объем продаж превышает точку безубыточности, тем устойчивее финансовое положение предприятия и тем меньше риск убытков от возможного падения производства. Запас финансовой прочности можно представить как в абсолютном, так и в относительном выражениях.

В абсолютном выражении запас финансовой устойчивости определяется по разности планируемого (фактического) объекта продаж и точки безубыточности.

В относительном выражении рассчитывается коэффициент финансовой устойчивости ():

,

где соответственно планируемый объем продаж (в физическом либо денежном выражении);

точка безубыточности (в соответствующих единицах).

Чем больше значение коэффициента , тем устойчивее финансовое положение предприятия. Так как полученный коэффициент устойчивости равен 0,497, то можно сказать о том, что финансовое положение нашего предприятия вполне устойчивое.



11. Исследование точки безубыточности

Точка безубыточности, установленная ранее, получена при определенных фиксированных переменных и постоянных затратах и минимальной цене. В процессе реализации проекта могут возникнуть отклонения от указанных параметров в ту или иную сторону, что естественно отразится на точке безубыточности.

Например: чтобы обеспечить безубыточную деятельность предприятия необходимо компенсировать снижение цен или увеличение затрат ростом объема продаж. Поэтому важно знать реакцию точки безубыточности на изменение переменных параметров (затрат, цены). Эту реакцию можно отразить как в форме таблицы, так графически. В качестве исходной формулы можно принять выражение:

Последовательно корректируя каждую составляющую формулы на коэффициент изменения параметра, получим соответствующее значение :

а) ед./год,

б) ед./год,

в) ед./год,



где , и соответственно коэффициенты, учитывающие изменение цены, переменных и постоянных затрат.

Интервал изменения перечисленных коэффициентов в курсовой работе можно принять от 0,7 до 1,3.

За точку отсчета (k = 1,0) принимаются те значения цены, переменных и постоянных затрат, которые были получены ранее.

Выполнив соответствующие расчеты точки безубыточности при различных значениях коэффициентов (,и ), результаты заносятся в таблицу 10.

Зависимость точки безубыточности от изменения цены, переменных и постоянных затрат

№ п/п	Факторы	Точка безубыточности, Qкр, ед./год
		Коэффициенты, учитывающие изменение параметров
		0,7	0,8	0,9	1,0	1,1	1,2	1,3
1.	Изменение цены	-6765	7981	2510	1489	1058	821	670
2.	Изменение переменных затрат	775	923	1139	1489	2148	3852	18646
3.	Изменение постоянных затрат	1042	1191	1340	1489	1638	1787	1936

11.1 Графическое отображение зависимости точки безубыточности от изменения различных графиков

На основе данных представленных в табл. 10 строится график зависимости точки безубыточности от изменения цены, переменных и постоянных затрат.



Из графика следует, что изменяя цену, переменные и постоянные затраты, можно смещать точку безубыточности и получить желаемое ее значение.

Из графика следует, что при снижении цены на 10% вполне реально компенсировать потери увеличением объема продаж до 2510 единиц. При увеличении цены на 12-13% невозможно компенсировать никаким увеличением объема продаж. Это говорит о том, что на изменение объема продаж в значительной степени влияет изменение цены. Также из графика следует, что объем продаж практически не зависит от изменения постоянных затрат, чего нельзя сказать о переменных затратах.

Увеличение переменных затрат на 10% также можно компенсировать увеличением продаж до 2148 единиц.

При увеличении цены до 30% мы можем компенсировать потери, снижая объем производства до 670 единиц (на 45%), при снижении переменных затрат до 30% мы также можем легко компенсировать потери за счет снижения объема продаж до 775 единиц (на 52%).

Из вышесказанного следует, что при снижении цены и увеличении издержек труднее сохранить безубыточную работу, чем при увеличении цены и снижении издержек, т. е. точка безубыточности более чувствительна к снижению цены и увеличению издержек.

При увеличении переменных затрат на 23% точка безубыточности лишается смысла, поскольку стремится к бесконечности.

Подводя общие итоги, можно сказать о том, что объем реализации в значительной степени зависит как от цены, так и от переменных издержек.



12. Экономические показатели предприятия

Таблица 13. Абсолютные экономические показатели

№ п/п	Абсолютные показатели	Единица измерения	Величина
1.	Производственная мощность	ед./год	2963
2.	Минимальная цена	руб./ед.	4303
2.а	Цена реализации	руб./ед.	4907
3.	Объем продаж	руб. /год	14539441
4.	Себестоимость единицы продукции	руб./ед.	3775
5.	Прибыль от реализации	руб./год	3354116
6.	Чистая прибыль	руб./год	2521972
7.	Количество работающих	чел.	7
8.	Активы баланса	руб.	1233252
8.1.	Основные средства	руб.	590800
8.2.	Нематериальные активы	руб.	35000
8.3.	Оборотные активы	руб.	642452
9.	Акционерный капитал	руб.	810121
10.	Привлеченные средства (краткосрочная задолженность)	тыс.руб.	423132
11.	Номинал акции	руб./акция	150
12.	Количество акций	ед.	5400
13.	Ставка дивиденда	%	2,59

Таблица 14. Относительные экономические показатели

№ п/п	Относительные показатели	Формула	Единица измерения	Величина
1.	Объем продаж на 1 руб. активов			11,8
2.	Объем продаж на 1 руб. оборотных средств (количество оборо642тов)			22,6
3.	Продолжительность одного оборота		дни	16
4.	Объем продаж на одного работающего		руб./чел.	2077063
5.	Прибыль от реализации на 1 руб. выручки от реализации		%	23,06
6.	Прибыль от реализации на 1 руб. активов		%	271,9
7.	Чистая прибыль на 1 руб. акционерного капитала		%	311,3
8.	Чистая прибыль на 1 руб. активов		%	204,5



Заключение

В заключение необходимо сделать вывод о допустимых условиях эффективной работы предприятия и приемлемости полученных относительных показателей работы предприятия по сравнению со средними их значениями.

В данной курсовой работе были выявлены приемлемые условия, необходимые для создания предприятия акционерного типа, были определены потребности в имуществе предприятия и источники его формирования. Также был составлен первоначальный баланс предприятия, исходя из которого, можно судить о том, что основным источником формирования имущества является акционерный капитал(65,7%), краткосрочные пассивы составляют 34,3%.

В процессе выполнения курсовой работы была определена численность работников предприятия. Численность производственных рабочих определялась по методу трудоемкости выполняемых работ, вспомогательных рабочих - по рабочим местам и нормам обслуживания, а численность инженерно-технических работников устанавливалась на основе штатного расписания. Таким образом, общая численность работников составила 7 человек.

А также была рассчитана смета затрат по статьям расходов, затем была осуществлена увязка статей расходов с соответствующими элементами затрат и на основе этой увязки устанавливалась сводная смета затрат на производство продукции по экономическим элементам. Затраты по экономическому содержанию группируются по следующим элементам: материальные затраты, которые составили 14,99% от общей суммы затрат, затраты на оплату труда - 46,99%, отчисления на социальные нужды - 12,21%, амортизация основных фондов - 4,41%, прочие затраты - 21,40%.

Была выявлена зависимость дивидендной ставки от уровня рентабельности продукции и соответствующей ему цены. При уровне рентабельности 10% получили значение дивидендной ставки 0,84%, а при30% - 2,59. На основе полученных данных был определен минимальный уровень рентабельности(10,15%) и минимальный уровень цены (4158 руб./ед.), т.е. такое её значение, которое обеспечивает получение прибыли достаточной для выплаты заданного уровня дивидендной ставки.

Как было сказано выше, одним из решающих факторов, определяющим целесообразность производства продукции является объем продаж. Для обеспечения прибыльной работы предприятие должно обеспечить объем производства не ниже определенного уровня. Был определен объем продаж, при превышении которого обеспечивается безубыточная работа. Он составил 1489 единиц. Нахождение этой величины, позволило рассчитать коэффициент финансовой устойчивости. Так как полученный коэффициент устойчивости равен 0,49, то можно сказать о том, что финансовое положение нашего предприятия вполне устойчивое.

Анализ экономических показателей говорит о том, что наше предприятие при рентабельности 10,15% может производить достаточное количество продукции, реализовывать ее на рынке и получать достаточно высокую прибыль, необходимую не только для выплаты дивидендов, но и для развития предприятия.



Список литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. - М.:Норма. - 555с.

Налоги: Учебное пособие / под ред. Д. Г. Черняка - М.: Финансы и статистика, 1995 - 400с.

Закон Российской Федерации «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995г. №208 - ФЗ.

Грузинов В. П. И др. Экономика предприятия. Учебник для вузов. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 535с.

Экономика предприятия: Учебник / под ред. проф. Н. А. Сафонова. - М.: «Юристъ», 1998. - 584с.

Экономика предприятия: Учебник для вузов / под ред. проф. В. Я. Горфинкеля. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 742с.

Положение о составе затрат. - М.: Норма.

Размещено на Allbest.ru