- суммарная арендуемая площадь здания, включая производственную и под офис;

7.8.7 Износ инструмента ():

= (38)

=((70+80+60+40+70+90)*2533*0,6*25)/300=45594 руб./год, где

норма времени на выполнение i-ой операции;

средняя стойкость инструмента, мин./срок службы ( 300 мин.);

средняя цена единицы инструмента (2030 руб./ед.);

годовой объем производства, ед./год.

7.8.8 Заработная плата вспомогательных рабочих ()

= (39)

=4000*1*1,2*1,3*12+3000*1*1,2*1,3*12=74880+56160=131040 руб./год,

где

количество профессий вспомогательных рабочих;

численность рабочих по соответствующей профессии;

месячная тарифная ставка рабочего соответствующего разряда;

коэффициент, учитывающий премии и доплаты для вспомогательных рабочих (= 1,21,3);

районный коэффициент (= 1,3).

7.8.9 Отчисления на социальные цели вспомогательных рабочих

=131040*0,26=34070,4 руб./год, (40)

7.8.10 Заработная плата административно-управленческого персонала служащих ():

= (41)

=6000*1,3*12+5000*1,3*12+4000*1,3*12+3000*1,3*12=

=(93600+78000+62400+46800)=280800руб./год,

где

месячный оклад работника административно-управленческого персонала;

численность работников административно-управленческого персонала по соответствующей должности (в курсовой работе по каждой должности принимается по одному человеку).

7.8.11 Отчисления на социальные цели административно-управленческого персонала

=280800*0,26=73008 руб./год. (42)

7.8.12 Командировочные расходы ():

Эти расходы можно принять приблизительно 10% от заработной платы административно-управленческого персонала.

=280800*0,1=28080 руб./год. (43)

7.8.13 Представительские расходы ()

Эти расходы ориентировочно можно принять на уровне не более 1% от начисленной заработной платы.

=6225295,3*0,01=62252,95 руб./год, где (44)

выручка от реализации продукции (см. формулу 14).

7.8.14 Затраты на рекламу (), не более

=6225295,3*0,01=62252,95 руб./год. (45)

7.8.15 Плата за краткосрочный кредит ()

В себестоимости продукции отражается плата за кредит в пределах ставки ЦБ (центрального банка), умноженной на коэффициент, равный 1,1. Общая плата за кредит принимается на 5-10% больше указанного предела, действующего на момент выполнения курсовой работы. Таким образом, в себестоимости продукции должно быть отражено:

=(17199*20,8*2)/12*100=596 руб./год, где (46)

 сумма кредита (п.4.2.);

годовая ставка процент за кредит (в пределах ставки ЦБ, умноженной на коэффициент, равный 1,1);

срок взятия кредита (= 2 месяц).

7.8.16 Прочие расходы ()

Прочие расходы включают в себя услуги сторонних организаций, оплату услуг связи, банка, канцелярские расходы и т.д.

В курсовой работе эти расходы можно принять в размере 1020% от суммы накладных расходов, рассчитанных выше.

Спр=1011452,38*0,1=101145,24руб. /год

7.8.17 На основе выполненных расчетов составляется сводная смета накладных расходов, с подразделением затрат на переменные и постоянные и отнесением их к соответствующему элементу.

Форма таблицы приводится ниже.

Таблица 4

Смета накладных расходов

8. Сводная смета затрат на производство продукции

Сводная смета затрат на производство составляется на годовой выпуск продукции по статьям расходов и элементам затрат. В начале рассчитывается смета затрат по статьям расходов, затем осуществляется увязка статей расходов с соответствующими элементами затрат и на основе этой увязки устанавливается сводная смета затрат на производство продукции по экономическим элементам.

8.1 Смета затрат на производство продукции по статьям расходов

8.2 Классификация затрат по степени их зависимости от объема производства

Рис. 1. Классификация затрат

8.3 Увязка сметы затрат на производство продукции по статьям расходов и элементам затрат

Таблица 6

8.4 Сводная смета затрат на производство продукции по экономическим элементам

На основании данных, представленных в табл. 6 составляется смета затрат по экономическим элементам.

Таблица 7

Смета затрат на производство продукции по экономическим элементам

9. КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Калькулирование означает расчет себестоимости единицы продукции. Основное назначение калькуляции определение нижнего предела цены. Калькулирование себестоимости продукции осуществляется по статьям расходов, представленным в табл. 5.

Первые 6 статей рассчитываются на единицу продукции прямым путем по методике, рассмотренной выше (п.7.2.ч7.6.).

Расчет накладных расходов осуществляется в трёх вариантах:

В первом для условий однономенклатурного производства, эти расходы на единицу продукции () определяются делением их общей суммы на объем производства:

=1112597,62/2533=439 руб./ед., где (47)

общая сумма накладных расходов на годовой объем производства, тыс.руб. /год.

Во втором варианте накладные расходы на единицу продукции рассчитываются для условий многономенклатурного производства по формуле:

=350,5*1,253=439 руб./ед., где (48)

коэффициент накладных расходов;

основная заработная плата производственных рабочих на единицу продукции.

Коэффициент накладных расходов представляет собой отношение общей суммы накладных расходов к сумме основной заработной платы производственных рабочих, занятых изготовлением различных изделий.

=1112597,62/887817=1,253 (49)

Третий вариант расчета накладных расходов на единицу продукции предполагает их разделение на переменные () и постоянные расходы ().

=0,1614*350,5= 56,6 руб./ед., (50)

=1,09*350,5=382,05 руб./ед.,где (51)

и соответственно коэффициенты переменных и постоянных накладных расходов.

В свою очередь коэффициенты соответствующих накладных расходов определяются по формулам:

=143299,29/887817=0,1614, (52)

=969298,33/887817=1,09, где (53)

и соответственно переменные и постоянные накладные расходы предприятия за год, руб./год (см. табл.4).

По всем трем вариантам расчет себестоимости продукции следует свести в таблицу 8.

Таблица 8

Калькуляция себестоимости продукции

10. Определение минимально допустимого уровня цены

10.1 Как было отмечено ранее, целью курсовой работы является определение минимального уровня цены, т.е. такого её значения, которое обеспечивает получение прибыли достаточной для выплаты заданного уровня дивидендной ставки. Этот уровень численно можно представить в виде следующего выражения:

=3507*(1+12/100)=2927,84 руб./ед., где (54)

себестоимость единицы продукции, руб./ед.;

минимальный уровень рентабельности продукции, %.

10.2 Минимальный уровень рентабельности позволяет установить прибыль, необходимую для выплаты дивидендов. Установить этот уровень можно графическим путем. Для этого необходимо выявить зависимость дивидендной ставки от уровня рентабельности продукции и соответствующей ему цены:

Рис. 2. Зависимость дивидендной ставки от уровня рентабельности

Минимальный уровень рентабельности и соответствующая ему минимальная цена получается графически на пересечении двух прямых:

1 прямой, выражающей зависимость дивидендной ставки от уровня рентабельности;

2 прямой, выражающей задаваемый уровень дивидендной ставки (Нст_тр).

10.3. Для получения зависимости дивидендной ставки от уровня рентабельности продукции задаются произвольно двумя значениями уровня рентабельности (например, 20% и 40 % или 10% и 30%) и для этих значений определяются два уровня цен:

руб./ед, где (55)

задаваемый уровень рентабельности, %.

А) рентабельность 10% Ц=3507*(1+10/100)=3857,7 руб./ед.

Б) рентабельность 30% Ц=3507*(1+30/100)=4559,1 руб./ед.

10.4. Для выбранных двух значений рентабельности и соответствующих им цен определяются выручка и прибыль от реализации продукции

руб./год, (56)

Qрл=3857,7 *2000=7715400 руб. в год;

Qрл=4559,1 *2000=9118200 руб. в год.

руб./год. (57)

Прл=(3857,7 -3507)*2000=701400 руб. в год

Прл=(4559,1 -3507)*2000=2104200 руб. в год.

10.5 Определение налогооблагаемой прибыли

Налогооблагаемая прибыль () представляет собой разность между прибылью от реализации и уплачиваемыми налогами на имущество

руб./год. (58)

Пр_н=701400 -11633,6=689766,4 руб./год

Пр_н=2104200-11633,6=2092566,4 руб./год

Налог на имущество уплачивается в размере 2,2% от стоимости основных средств (528800*0,022=11633,6 руб.)

10.6 Прибыль после налогообложения ()

руб./год, где (59)

Пр_ч=689766,4 -165543,94=524222,46 руб./год

Пр_ч=2092566,4 -502215,94=1590350,46 руб./год

налог на прибыль (24% от налогооблагаемой прибыли).

10.7 Отчисления в резервный фонд

руб./год, где (60)

Крф=0,05*524222,46 =26211,12 руб./год

Крф=0,05*1590350,46 =79517,52 руб./год

коэффициент, учитывающий отчисления в резервный фонд (=0,05).

10.8 Погашение кредита и уплата процента за кредит

Плата за кредит принимается во внимание лишь в части, которая осуществляется из прибыли.

86 руб./год, где (61)

размер кредита;

общая ставка процента за кредит, %;

процент за кредит в пределах ставки центрального банка, скорректированная на коэффициент 1,1;

срок взятия кредита.

Погашение кредита осуществляется в полной сумме из чистой прибыли.

10.9 Прибыль к распределению:

руб./год, где (62)

Пр_ч=524222,46 -26211,12 -17199-86=480726,34 руб./год

Пр_ч=1590350,46 -79517,52 -17199-86=1493547,94 руб./год

фонд накопления;

фонд потребления;

прибыль, предназначенная для выплаты дивидендов.

10.10 Расчеты, выполняемые в пунктах 10.410.9. осуществляются в двух вариантах, цен, содержащих различный уровень рентабельности (например, 10% и 30%).

10.11 Для большей наглядности механизм распределения прибыли необходимо представить в виде схемы с указанием соответствующих цифр для двух вариантов цен (рис.3).

10.12 Определение дивидендной ставки

Определение дивидендной ставки осуществляется по схеме

Таблица 9

При уровне рентабельности 10%

При уровне рентабельности 30%

Расчет дивидендной ставки осуществляется для двух значений цены (с различной рентабельностью) и на основе этих расчетов выводится зависимость дивидендной ставки от двух факторов:

от уровня цены;

от процента чистой прибыли, направляемой на выплату дивидендов.

Данная зависимость представляется в виде графика, аналогичный тому, который представлен на рис.2.

На пересечении прямых, характеризующих зависимость ставки дивиденда от рентабельности продукции, процента прибыли, направляемого на выплату дивидендов и прямой, характеризующей задаваемый уровень приемлемой дивидендной ставки, получим минимальный уровень рентабельности и соответствующий ему уровень цены.

При выборе минимального уровня рентабельности в курсовой работе можно ограничиться вариантом распределения чистой прибыли, направляемой на выплату дивидендов, равной 50%.

10.13 Установленный уровень минимальной рентабельности сравнивается со средними значениями рентабельности продукции, равной приблизительно 1315 %. Производство продукции следует признать целесообразным если расчетный уровень минимальной рентабельности будет меньше среднего:

(63)

12%<13-15%

На основе полученного значения минимальной рентабельности определяется минимальный уровень цены (ф.55).

Так как расчетный уровень минимальной рентабельности меньше среднего (12%), то производство продукции следует признать целесообразным.

11. Определение минимального объема продаж

11.1 Одним из решающих факторов, определяющим целесообразность производства продукции является объем продаж. Для обеспечения прибыльной работы предприятие должно обеспечить объем производства не ниже определенного уровня. Объем продаж, при превышении которого обеспечивается безубыточная работа, носит название точки безубыточности. В основе её определения лежит деление затрат на переменные и постоянные затраты.

Эту точку можно установить в условиях одно- и многономенклатурного производства аналитическим и графическим способами.

11.2 В условиях однономенклатурного производства расчет точки безубыточности выполняется по следующей формуле:

1010 ед./год, где (64)

критический объем производства продаж в натуральных единицах;

постоянные затраты руб./год;

цена единицы продукции руб./ед.; (устанавливается исходя из рентабельности 1315)

переменные затраты (прямые и накладные), руб./ед.

Ц=3507*(1+0,14)=3997,98 руб.

Зависимость затрат и выручки от объема продаж можно представить графически несколькими способами:

а)

1010 2000

Рис.4. Зависимость затрат и выручки от объема продаж

б)

1010

Рис.5. Зависимость затрат и цены от объема продаж

в)

1010

Рис.6. Зависимость прибыли от объема продаж

11.3 В условиях многономенклатурного производства расчет точки безубыточности выполняется по следующему выражению:

4038743,04 тыс.руб./год, где (65)

удельный вес переменных расходов в выручке от реализации продукции

В курсовой работе величину можно принять как отношение удельных переменных расходов к цене продукции.(/3997,98=0,76).

Выражение (1 ) представляет собой маржинальный доход, выраженный в относительных единицах (коэффициент маржинального дохода).

Получаемое по (ф. 65) выражение представляет собой точку безубыточности в стоимостной форме, т.е. минимальную выручку от реализации, при превышении которой предприятие начнет получать прибыль.

Эту точку можно получить графическим путем:

4039

Рис.7. Зависимость маржинального дохода (Мд) от объема реализованной продукции (в денежном выражении)

Рис. 8. Зависимость прибыли от объема реализованной продукции

(в денежном выражении)

11.4 Точка безубыточности характеризует запас финансовой устойчивости предприятия. Чем больше планируемый или фактический объем продаж превышает точку безубыточности, тем устойчивее финансовое положение предприятия и тем меньше риск убытков от возможного падения производства. Запас финансовой прочности можно представить как в абсолютном, так и в относительном выражениях.

В абсолютном выражении запас финансовой устойчивости определяется по разности планируемого (фактического) объекта продаж и точки безубыточности.

В относительном выражении рассчитывается коэффициент финансовой устойчивости ():

0,495 , где (66)

соответственно планируемый объем продаж (в физическом либо денежном выражении);

точка безубыточности (в соответствующих единицах).

Чем больше значение коэффициента , тем устойчивее финансовое положение предприятия. Финансовое положение предприятия устойчивое.

Иначе говоря, минимальный объем продаж равный 1010 ед., начиная с которого предприятие не будет нести убытков, т.к. планируемый объем продаж равен 2000 ед.

12. Исследование точки безубыточности

12.1 Точка безубыточности, установленная ранее, получена при определенных фиксированных переменных и постоянных затратах и минимальной цене. В процессе реализации проекта могут возникнуть отклонения от указанных параметров в ту или иную сторону, что естественно отразится на точке безубыточности.

Например: чтобы обеспечить безубыточную деятельность предприятия необходимо компенсировать снижение цен или увеличение затрат ростом объема продаж. Поэтому важно знать реакцию точки безубыточности на изменение переменных параметров (затрат, цены). Эту реакцию можно отразить как в форме таблицы, так графически. В качестве исходной формулы можно принять выражение:

Последовательно корректируя каждую составляющую формулы на коэффициент изменения параметра, получим соответствующее значение :

а) ед./год, (67)

= - 4049

= 33678

= 2042

= 1052