В = Ч_р Ч Д Ч Т Ч П, (1.34)

где В - объем выпуска продукции, тыс. руб.

1.5 Пути увеличения объема производства и реализации продукции на предприятии

Основные признаки классификации факторов, влияющих на производство и реализацию продукции, следующие. С точки зрения жизненного цикла продукции анализ должен охватывать процессы: проектирования продукции, подготовки производства, производства, реализации, начиная с момента поставки товаров на рынок и заканчивая снятием товара с продаж. С этой точки зрения выделяют факторы, определяющие производство, сбыт и реализацию продукции (рис. 4).

По стадиям кругооборота продукции факторы группируются в сфере производства и сфере обращения готовой продукции [28].

На рисунке 1.3 показаны факторы производства и реализации продукции



Рисунок 1.3 - Факторы объема производства и реализации продукции

Выделяют внутрипроизводственные (внутренние) пути увеличения и внешние -- внепроизводственные. Внепроизводственные факторы включают: уровень специализации, уровень поставок сырья и материалов, поставки по кооперации, изменение цен и тарифов на поставки, факторы окружающей среды, в частности охрана окружающей среды. Внутрипроизводственные факторы в соответствии с тремя элементами производственного процесса можно подразделить на три: факторы средств труда, факторы предметов труда, факторы, связанные с использованием самого труда. Объем производства продукции является первым результатным показателем и оказывает влияние на другие результаты производственно-хозяйственной деятельности (рисунок 1.4).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.4 - Взаимосвязь объема производства и реализации продукции с остальными результатными показателями предприятия

Таким образом, основой для разработки путей увеличения объемов производства и реализации продукции является система определенных показателей и факторов, которые характеризуют производственно-хозяйственную деятельность [19].

1.5.1 Пути увеличения объема производства

Пути увеличения объема производства - это количественно измеримые возможности его увеличения за счет улучшения использования ресурсов предприятия. Поиск путей увеличения облегчается при наличии их классификации, один из вариантов которой приведен на рисунке 1.5.

Полнота подсчетов зависит от определения решающей группы ресурсов. Решающая группа выделяется по структуре затрат на производство, по которой можно установить, является ли производство материалоемким, фондоемким или трудоемким [28].

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.5 - Пути увеличения объемов производства за счет внутрипроизводственных факторов

Рассмотрим прирост объема выпуска продукции за счет каждого фактора (вида резервов). Приращение объема продукции:

1) Приращение продукции в результате создания дополнительных рабочих мест:

?N (PM) = ?M Ч B₀, (1.35)

где ?M - дополнительные рабочие места;

B₀ - среднегодовая выработка, тыс. руб.

2) Приращение объема продукции от ввода нового оборудования:

(1.36)

где n - количество единиц вновь вводимого оборудования;

Т_фi - полезное время работы каждого вида оборудования, машина-час;

В_фi - выработка продукции за 1 машино-час каждого вида оборудования, руб.

3) Приращение продукции от ликвидации потерь рабочего времени:

?N (Л_пот) = Т_пот Ч в , (1.37)

где Т _пот - количество потерянных часов рабочего времени;

в - среднечасовая выработка.

4) Приращение продукции от ликвидации потери времени работы оборудования, рассчитывается аналогично пункту 3.

5) Приращение продукции от внедрения мероприятий по совершенствованию технологии и организации производства и труда:

(1.38)

где Т_1i - время работы в отчетном периоде i-го вида оборудования;

В₀, В₁ - выработка продукции до и после внедрения новых технологий.

6) Приращение выпуска продукции в результате улучшения организации производства и труда (по трудовым ресурсам):

?N (В_ч) = ?В_ч Ч Т_1? , (1.39)

где ?В_ч - прирост среднечасовой выработки в результате улучшения организации производства и труда;

Т_1? - количество часов, отработанное всеми рабочими.

7) Приращение выпуска продукции от снижения норм расхода сырья и материалов в результате внедрения новых технологий:

?N (M) = ?(Н_1i - Н_0i) Ч p₀ Ч Q₁ , (1.40)

где Н₁, Н₀ - нормы расхода сырья и материалов соответственно до внедрения i-го мероприятия по плану с учетом предполагаемого внедрения этого мероприятия;

p₀ - плановая цена единицы сырья и материалов;

Q₁ - планируемый выпуск продукции.

Проведенный анализ позволяет оценить возможность предприятия по увеличению выпуска продукции, а также выявить диспропорции в использовании ресурсов, которые приводят к снижению финансовых результатов [15].

1.5.2 Пути увеличения объема реализации продукции

Выполнение плана по объему реализации зависит от степени обеспеченности его товарно-сырьевыми ресурсами. Для изучения этого показателя составляется баланс товарной продукции в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам. На изменение объема реализации продукции влияют факторы, приведенные на рисунке 1.6.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.6 - Факторы, влияющие на изменение объема реализации

Факторы изменения объема реализации рассчитываются приемом сравнения. При этом учитывают, что факторы изменения остатка товарной продукции на конец года и товаров, отгруженных на конец года, оказывают влияние, обратное по знаку изменению самих этих показателей [28].

В частности, путями увеличения объема производства могут быть:

1) снижение остатков товарной продукции на складе по сравнению с отчетным периодом:

(1.41)

где ?Р - прирост объема реализации, тыс. руб.;

- соответственно, остатки товарной продукции на складе на начало и конец года, тыс. руб.

2) снижение объема отгруженной, но не оплаченной продукции по сравнению с отчетным периодом:

(1.42)

где ?Р - прирост объема реализации, тыс. руб.;

- соответственно, объем отгруженной, но не оплаченной продукции на начало и коней года, тыс. руб.

При определении путей увеличения реализации продукции необходимо учитывать сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. Следует учитывать спрос на продукцию и реальную возможность ее реализации.

Выводы

В первой части работы рассмотрены теоретические основы объема производства и реализации продукции.

Целью изучения производства и реализации продукции является нахождение путей увеличения объема производства и реализации продукции для решения главной задачи предприятия - увеличение прибыли.

Объем производства и реализации продукции характеризуют следующие показатели: валовой оборот, внутрипроизводственный оборот, валовая, товарная и реализованная продукция.

На объем производства и реализации продукции влияют такие факторы, как: производственная мощность предприятия, выполнение договорных поставок продукции, структура выпускаемой продукции, ритмичность производства, качество продукции на предприятии, использование трудовых ресурсов.

Пути увеличения объема производства продукции можно выделить следующие: создания дополнительных рабочих мест, ввода нового оборудования, ликвидация потерь рабочего времени, ликвидация потери времени работы оборудования, внедрение мероприятий по совершенствованию технологии и организации производства и труда; улучшение организации производства и труда, снижение норм расхода сырья и материалов в результате внедрения новых технологий.

Пути увеличения объема реализации продукции может быть: снижение остатков товарной продукции на складе по сравнению с отчетным периодом, снижение объема отгруженной, но не оплаченной продукции по сравнению с отчетным периодом.

Таким образом, пути увеличения объема производства и реализации продукции - это количественно измеримые возможности увеличения рентабельности предприятия за счет улучшения использования внешних и внутренних ресурсов предприятия.

2. Аналитическая часть. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2.1 Характеристика ОАО «Каустик», г. Волгоград

Волгоградское открытое акционерное общество «Каустик» - это современный промышленный комплекс по выпуску химической продукции производственно-технического назначения и товаров бытовой химии.

ОАО «Каустик» прочно занимает первое место в России по производству натра едкого твердого, хлорпарафинов, синтетической соляной кислоты, товарного хлора; второе место по производству каустической соды жидкой, гипохлорита натрия.

Предприятие обладает выгодным географическим положением: находится вблизи Светлоярского месторождения поваренной соли, разведанные запасы которой обеспечат сырьем минимум на сто лет. Создан мощный природоохранный комплекс, который включает в себя: биохимические очистные сооружения с прудами-накопителями и испарителями, что позволяет исключить сброс химически загрязненных стоков в реку Волга, а также принять стоки от южных районов Волгограда и Светлого Яра; шесть систем водооборота; оборудованную промышленную свалку; локальные установки очистки газовых выбросов.

ОАО «Каустик» выпускает продукцию высокого качества. По итогам ежегодного федерального конкурса «100 лучших товаров России», организуемого Госстандартом России с целью поддержки высококачественной продукции отечественных товаропроизводителей, четыре вида продукции стали лауреатами конкурса, отмечены дипломами, «золотыми» и «серебряным» логотипами. ОАО «Каустик» было отмечено Госстандартом специальным знаком «За достижения в области качества». В 2005 году кальций хлористый кальцинированный, гранулы - награжден золотым знаком качества «Российская марка», в 2004 году натр едкий гранулированный, фенидон-А, кальций хлористый кальцинированный, гранулированный были отмечены дипломами и серебряными медалями Интернациональной программы «Golden Galax».

Развитие компании ОАО «Каустик» ориентировано на обслуживание вновь создаваемых бизнесов, основой которых являются передовые технологии и квалифицированный менеджмент. Стратегические задачи развития компании требуют диверсификации существующего производства, с целью перехода от олигопольных товаров к продуктовым цепочкам. Стратегия развития производства нацелена на занятие лидирующего положения на рынках ПВХ (ОАО «Пласткард»), и, как следствие, увеличение мощности производства хлора (ОАО «Каустик»), используемого как полуфабрикат для производства ПВХ. Вместе с тем, увеличение производства хлора влечет за собой увеличение производства сопутствующего продукта - соды каустической, рынок которой имеет тенденцию к превалированию предложения над спросом.

2.2 Анализ производства и реализации продукции

Анализ хозяйственной деятельности проводится по нескольким направлениям и, поскольку темпы роста объема производства продукции, повышение ее качества непосредственно зависит от величины издержек, прибыли и рентабельности производства, анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции.

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать [19].

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение [14].

2.2.1 Анализ динамики объемов производства и реализации продукции

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

В таблицах 2.1 и 2.2 проведен горизонтальный и трендовый анализ производства продукции на предприятии ОАО «Каустик» в 2008 - 2010 гг.

Как видно из данных таблиц 2.1 и 2.2, объем товарной продукции в стоимостном выражении в период 2008-2010 гг. вырос на 25%. Это изменение было вызвано увеличением объема производства следующих видов продукции:

рост производства соды жидкой в 2008-2009 гг. привел к увеличению объема товарной продукции в стоимостном выражении за указанный период времени на 64%, но в 2010 году увеличение по сравнению с 2008 годом составляет всего 20%;

производство соды гранулированной выросло в 2008-2010 гг. в стоимостном выражении на 62%;

наблюдается увеличение производства синтетической соляной кислоты в 2008-2010 гг. в натуральном выражении составило 3%, однако в стоимостном - уменьшение на 10%;

в 2008-2009 гг. наблюдалось снижение объемов производства хлора в мелкой таре (хлор в баллонах, хлор в контейнерах) в натуральных показателях, однако объем выпуска данного вида продукции в стоимостном выражении в указанный период постоянно увеличивался, что связано с ежегодным ростом цен на хлор в мелкой таре, но в 2010 г. произошло снижение данного показателя и в стоимостном выражении.

Наибольший удельный вес в структуре произведенной товарной химической продукции (в стоимостном выражении) занимают сода гранулированная - 29,1%, сода жидкая - 20,1%, хлор жидкий (различной фасовки) - 6%, хлорпарафины - 5%, синтетическая соляная кислота - 4,5%.

Таблица 2.1 - Динамика объемов производства продукции ОАО «Каустик» (горизонтальный анализ)

Наименование продукции	Значение показателей по периодам	Горизонтальный анализ изменения, %
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	09/08	10/09
	тонн	тыс. руб.	тонн	тыс. руб.	тонн	тыс. руб.	тонн	тыс. руб.	тонн	тыс. руб.
Сода жидкая	139 286	833 561	143 267	1 364 291	111 704	1 000 691	103	164	78	73
Сода гранулированная	82 339	895 188	69 177	1 044 990	88 260	1 449 672	84	117	128	139
Синтетическая соляная кислота	241 839	249 219	251 901	261 358	248 466	224 399	104	105	99	86
Хлор в контейнерах	20 626	207 418	18 614	232 177	14 181	186 783	90	112	76	80
Хлор в баллонах	2 544	40 583	2 456	47 186	1 896	34 325	97	116	77	73
Хлорметил	7 041	111 024	4 189	70 657	970	18 543	59	64	23	26
Сополимер	195	14 157	431	36 085	33	2 718	221	255	8	8
Хлор жидкий в цистернах	29 613	92 290	23 760	64 332	21 854	101 610	80	70	92	158
Хлорпарафины	13 433	339 256	11 496	294 340	10 499	250 025	86	87	91	85
Прочие	-	1 197 455	-	1 740 206	-	1 709 917	-	145	-	98
Итого товарная продукция	-	3 980 151	-	5 155 622	-	4 978 683	-	130	-	97

Таблица 2.2 - Динамика объемов производства продукции ОАО «Каустик» (трендовый анализ)

Наименование продукции	Значение показателей по периодам	Трендовый анализ изменения, %
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	09/08	10/08
	тонн	тыс. руб.	тонн	тыс. руб.	тонн	тыс. руб.	тонн	тыс. руб.	тонн	тыс. руб.
Сода жидкая	139 286	833 561	143 267	1 364 291	111 704	1 000 691	103	164	80	120
Сода гранулированная	82 339	895 188	69 177	1 044 990	88 260	1 449 672	84	117	107	162
Синтетическая соляная кислота	241 839	249 219	251 901	261 358 1	248 466	224 399	104	105	103	90
Хлор в контейнерах	20 626	207 418	18 614	232 177	14 181	186 783	90	112	69	90
Хлор в баллонах	2 544	40 583	2 456	47 186	1 896	34 325	97	116	75	85
Хлорметил	7 041	111 024	4 189	70 657	970	18 543	59	64	14	17
Сополимер	195	14 157	431	36 085	33	2 718	221	255	17	19
Хлор жидкий в цистернах	29 613	92 290	23 760	64 332	21 854	101 610	80	70	74	110
Хлорпарафины	13 433	339 256	11 496	294 340	10 499	250 025	86	87	78	74
Прочие	-	1 197 455	-	1 740 206	-	1 709 917	-	145	-	143
Итого товарная продукция	-	3 980 151	-	5 155 622	-	4 978 683	-	130	-	125

Рост объема производства достигнут по соде гранулированной и гипохлориту натрия. Уменьшились объемы производства хлора в различной фасовке, сополимера, хлорметила, хлорпарафинов.

Данная ситуация была обусловлена структурным сдвигом в объемах производства основной продукции - соды каустической и хлора, продиктованным конъюнктурой рынка. Так уменьшение объема производства соды жидкой сопровождалось ростом объема производства товарного выпуска соды гранулированной. Сокращение объема производства синтетической соляной кислоты сопровождалось увеличением объема выпуска товарного хлора и продукта хлорпереработки - хлорметила.

Горизонтальный и трендовый анализ динамика реализации продукции предприятия, чья доля составляет не менее 5% от общего объема реализации химической продукции отражены в таблицах 2.3 и 2.4.

В целом за период 2008-2010 гг. реализация продукции ОАО «Каустик» в стоимостном выражении выросла на 25%. Это, главным образом, обусловлено такими факторами, как увеличение объемов реализации соды жидкой, соды гранулированной.

Стоит отметить, что гарантированным покупателем 100% произведенного объема соды каустической жидкой является трейдинговая компания ОАО «ЕТК», которая оптимизирует логистику поставок на внутренний и внешний рынки и выравнивает ценовые параметры для предприятий-производителей.

Таблица 2.3 - Динамика объемов реализации продукции ОАО «Каустик» (горизонтальный анализ)

Наименование продукции	Значение показателей по периодам (без НДС)	Горизонтальный анализ изменения, %
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	09/08	10/09
	тонн	тыс. руб.	тонн	тыс. руб.	тонн	тыс. руб.	тонн	тыс. руб.	тонн	тыс. руб.
Сода жидкая	139 286	833 561	141 187	1 339 266	112 133	1 012 355	101	160	79	76
Сода гранулированная	83 954	913 946	66 160	985 159	89 014	1 472 974	79	108	135	150
Синтетическая соляная кислота	232 692	246 542	244 359	260 305	243 251	228 590	105	106	99	88
Хлорметил	7 041	111 024	4 189	70 657	970	18 543	59	64	23	26
Хлор жидкий (в цистернах, баллонах, контейнерах)	52 116	383 657	43 830	390 756	39 518	327 436	84	102	90	84
Хлорпарафины	13 224	337 076	11 205	285 657	3 058	257 509	85	85	27	90
Прочие	-	1 453 045	-	2 029 687	-	2 070 230	-	140	-	102
Итого товарная продукция	-	4 278 852	-	5 361 487	-	5 387 637	-	125	-	101

Таблица 2.4 - Динамика объемов реализации продукции ОАО «Каустик» (трендовый анализ)

Наименование продукции	Значение показателей по периодам (без НДС)	Трендовый анализ изменения, %
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	09/08	10/08
	тонн	тыс. руб.	тонн	тыс. руб.	тонн	тыс. руб.	тонн	тыс. руб.	тонн	тыс. руб.
Сода жидкая	139 286	833 561	141 187	1 339 266	112 133	1 012 355	101	160	81	121
Сода гранулированная	83 954	913 946	66 160	985 159	89 014	1 472 974	79	108	106	161
Синтетическая соляная кислота	232 692	246 542	244 359	260 305	243 251	228 590	105	106	105	93
Хлорметил	7 041	111 024	4 189	70 657	970	18 543	59	64	14	17
Хлор жидкий (в цистернах, баллонах, контейнерах)	52 116	383 657	43 830	390 756	39 518	327 436	84	102	76	85
Хлорпарафины	13 224	337 076	11 205	285 657	3 058	257 509	85	85	23	76
Прочие	-	1 453 045	-	2 029 687	-	2 070 230	-	140	-	142
Итого товарная продукция	-	4 278 852	-	5 361 487	-	5 387 637	-	125	-	126

На основе имеющихся данных построим рисунок 2.1.

Рисунок 2.1 - Динамика производства и реализации продукции ОАО «Каустик»

Проанализируем изменение цен на основные продукты ОАО «Каустик» в таблице 2.5.

Средние цены реализации ОАО «Каустик» в 2008-2010 гг. практически по всему перечню основной номенклатуры имели тенденцию к росту. Исключение составляет синтетическая соляная кислота. Вследствие перенасыщенности рынков сбыта по данному продукту за 2008-2010 гг. наблюдалось снижение цен на 11%.

В 2009 году цены реализации рассматриваемого вида продукции по сравнению с 2008 годом выросли на 1%. Но в 2009 г. по причине финансового кризиса объёмы потребления соляной кислоты снизились, в результате по итогам 2010 г. зафиксировано снижение цены синтетической соляной кислоты на 13 % по сравнению с 2009 г.

Таблица 2.4 - Динамика средних цен реализации продукции ОАО «Каустик», руб./тонн без НДС

Наименование продукции	Значение показателей по периодам (без НДС)	Горизонтальный анализ изменения, %	Трендовый анализ изменения, %
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	09/08	10/09	09/08	10/08
Сода жидкая	5 985	9 486	9 028	159	95	159	151
Сода гранулированная	10 886	14 891	16 548	137	111	137	152
Синтетическая соляная кислота	1 060	1 065	940	101	88	101	89
Хлорметил	15 768	16 867	18 704	107	111	107	119
Хлор жидкий (в цистернах, баллонах, контейнерах)	7 553	8 915	8 286	121	93	121	110
Хлорпарафины	25 490	25 494	84 208	100	330	100	330

2.2.2 Анализ состава и структуры продукции

Данные по структуре продукции даны в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Структура реализации продукции ОАО «Каустик»

Наименование продукции	Вертикальный анализ
	2008 г.	2009 г.	2010 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Сода жидкая	833 561	19,48	1 339 266	24,98	1 012 355	18,80
Сода гранулированная	913 946	21,36	985 159	18,37	1 472 974	27,30
Синтетическая соляная кислота	246 542	5,76	260 305	4,86	228 590	4,20
Хлорметил	111 024	2,59	70 657	1,32	18 543	0,34
Хлор жидкий (в цистернах, баллонах, контейнерах)	383 657	8,97	390 756	7,29	327 436	6,10
Хлорпарафины	337 076	7,88	285 657	5,33	257 509	4,80
Прочие	1 453 045	33,96	2 029 687	37,86	2 070 230	38,46
Итого товарная продукция	4 278 852	100,00	5 361 487	100,00	5 387 637	100,00

Наибольший удельный вес в структуре реализации химической продукции ОАО «Каустик» по итогам 2010 года занимает сода каустическая, в том числе - сода гранулированная, доля которой составляет 27,3%, сода жидкая занимает 18,8%. Анализ таблицы 2.6 свидетельствует, что в период 2008-2010гг. произошли значительные сдвиги в структуре реализованной продукции. Это изменение было вызвано структурными сдвигами следующих позиций продукции:

- реализация соды жидкой поднялась до 24,98% в 2009 году и снизилась в 2010 г. до 18,8%; подобные изменения доли соды жидкой в суммарном объеме реализации связаны с постоянным перераспределением удельного веса каждого вида продукции в результате нестабильности их выпуска на предприятии ОАО «Каустик»;

по этой же причине реализация соды гранулированной снизилась в своей доле с 21,36% до 18,37% в 2009 году и поднялась до 27,3% в 2009г.;

по причине снижения объемов производства хлора жидкого (в цистернах, баллонах, контейнерах) в 2008-2010 гг., доля данного вида продукции в суммарном объеме реализации сократилась в указанный период времени с 8,97% в 2008 году до 6,1% в 2010 году;

реализация хлорпарафинов снизилась в доле с 7,88% в 2008г. до 4,8% в 2010г. в структуре реализованной продукции;

прочая товарная продукция имела стабильную тенденцию к увеличению, в период 2008-2010 гг. ее доля в структуре реализованной продукции повысилась с 33,96 % до 38,46%.

Таким образом, объем производства и реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) - это основные показатели, характеризующие деятельность предприятия и оказывающие непосредственное влияние на конечный финансовый результат, т.е. величину прибыли.

производство сополимер реализация прибыль

2.3 Анализ использования основных производственных фондов

2.3.1 Анализ динамики, состава и структуры ОПФ

Основные средства являются одним из важнейших факторов производства. Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования основных средств и долгосрочных инвестиций.

Основные направления анализа основных средств;

- анализ структуры, состава и динамики основных средств;

- анализ движения ОПФ;

- анализ эффективности использования основных средств (анализ движения основных средств, анализ показателей эффективности использования основных средств).

Качество анализа зависит от достоверности информации, т.е. от качества постановки бухгалтерского учета, отлаженности системы и регистрации операций с объектами основных средств, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета [3].

Информационные источники анализа:

- Форма № 1 « Баланс предприятия»;

- Форма № 5 «Приложение к балансу предприятия»;

- Форма № 11 «Отчет о наличии и движении основных средств».

Данные о наличии, износе и движении ОС служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.

Сведения о составе основных средств отражены в таблице 2.7.

Анализ таблицы 2.7 показал, что за анализируемый период произошли незначительные изменения в составе ОПФ.

К изменениям относятся:

- увеличение стоимости ОПФ в 2010 г. по сравнению с 2008 г. на 7 % в основном за счет приобретения производственного и хозяйственного инвентаря, земельных участков, машин и оборудования;

- уменьшение стоимости зданий на 16 %, сооружений и передаточных устройств на 2%;

- увеличение стоимости земельных участков за 2008-2010 гг. на 612%.

Был проведен анализ структуры основных средств за 2008-2010 гг. Данные анализа приведены в таблице 2.8.

Таблица 2.7 - Динамика состава ОПФ

Перечень состава ОПФ	Стоимостная оценка, тыс. руб.	Горизонтальный анализ изменения, %	Трендовый анализ изменения, %
	2008	2009	2010	09/08	10/09	09/08	10/08
Здания	1 243 098	1 214 953	1 218 840	98	100	98	98
Сооружения и передаточные устройства	2 009 733	2 010 182	2 014 446	100	100	100	100
Машины и оборудование	1 359 274	1 518 110	1 618 170	112	107	112	119
Транспортные средства	283 984	286 358	283 908	101	99	101	100
Производственный и хозяйственный инвентарь	12 311	12 983	13 121	105	101	105	107
Другие виды ОПФ	726	726	726	100	100	100	100
Земельные участки и объекты природопользования	20 056	20 056	142 831	100	712	100	712
Итого	4 929 182	5 063 368	5 292 042	103	105	103	107

Таблица 2.8 - Динамика структуры ОПФ

Перечень состава ОПФ	Вертикальный анализ
	2008	2009	2010
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Здания	1 243 098	25	1 214 953	24	1 218 840	23
Сооружения и передаточные устройства	2 009 733	41	2 010 182	40	2 014 446	38
Машины и оборудование	1 359 274	28	1 518 110	30	1 618 170	30,6
Транспортные средства	283 984	5,4	286 358	5,6	283 908	5,4
Производственный и хозяйственный инвентарь	12 311	0,25	12 983	0,24	13 121	0,25
Другие виды ОПФ	726	0,01	726	0,01	726	0,01
Земельные участки и объекты риродопользования	20 056	0,4	20 056	0,4	142 831	2,74
Итого	4 929 182	100,00	5 063 368	100,00	5 292 042	100,00

Наибольший удельный вес в структуре основных производственных фондов занимают: здания - 23%, сооружения и передаточные устройства - 38%, машины и оборудование - 30,6%. Однако за 2008-2010 гг. удельные веса зданий, сооружений и передаточных устройств уменьшились почти на 2 % и 3% соответственно. Доли машин и оборудования увеличились на 2,6%, земельных участков и объектов природопользования - на 2,34%. Наименьший удельный вес в структуре ОПФ занимают производственный и хозяйственный инвентарь, другие виды ОПФ. Изменений за указанный период по данным категориям практически не произошло.

2.3.2 Анализ движения ОПФ

Проследим движение ОПФ за последние три лет, которое отражено в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Движение ОПФ, тыс. руб.

Годы	Значение показателя
	на начало года	поступило	выбыло	на конец года
2008	4 926 076	188 072	184 966	4 929 182
2009	4 929 182	202 335	68 149	5 063 368
2010	5 063 368	253 785	25 111	5 292 042

Представленные данные используются при расчете коэффициентов для оценки движения ОПФ. Они анализируются в динамике за ряд лет.

О движении основных средств ОАО «Каустик» можно судить по следующим показателям:

коэффициент обновления основных средств определяется как отношение балансовой стоимости поступивших за период основных средств к балансовой стоимости основных средств на конец года;

коэффициент выбытия основных средств равен отношению балансовой стоимости выбывших за период основных средств к балансовой стоимости основных средств на начало периода;

коэффициент износа основных средств равен отношению износа к балансовой стоимости основных средств;

коэффициент прироста определяется как отношение разности между балансовой стоимостью поступивших за период основных средств и балансовой стоимостью выбывших за период основных средств к балансовой стоимости основных средств на начало периода;

коэффициент годности равен отношению остаточной стоимости основных средств к первоначальной стоимости на соответствующую дату [14].

Расчет коэффициентов обновления, выбытия, прироста, годности, износа основных средств для ОАО «Каустик» за анализируемый период представлен в таблице 2.10.

Таблица 2.10 - Показатели движения ОПФ

Наименование показателя	Значение показателя по годам
	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Коэффициент обновления	0,038	0,040	0,048
Коэффициент выбытия	0,038	0,014	0,005
Коэффициент прироста	0,001	0,027	0,045
Коэффициент износа	0,62	0,62	0,63
Коэффициент годности	0,38	0,38	0,37

В 2008-2010 годах коэффициент обновления всех основных средств увеличился вследствие роста объемов ввода основных средств. В 2008 году стоимость вводимых основных средств составила 188 072 тыс. руб. - была введена в эксплуатацию современная линия фасовки соды гранулированной (РР8-машина), которая обеспечивает упаковку готового продукта, соответствующую требованиям мировых стандартов грузоперевозок. Также произведена модернизация производства соды каустической ртутной, в рамках которой 2008 году произведена замена двух ртутных электролизеров по технологии компании «Де-Нора».

В 2009 году было приобретено ОПФ на 14 263 тыс. руб., больше, чем в 2008 г., что положительно сказалось на коэффициенте обновления. В 2009 году в состав основных фондов введен выкупленный (ранее арендуемый) земельный участок площадью 956,79 га, на котором расположена экологическая инфраструктура ОАО «Каустик» (очистные сооружения). Данная операция (выкуп земельного участка) была осуществлена в целях получения экономического эффекта по уплате земельного налога относительно ранее уплачиваемой аренды земли.

В 2010 году стоимость вводимых основных средств составила 253 785 тыс. руб., в том числе в состав основных фондов введены установка непрерывной эксплуатации для концентрирования отработанной серной кислоты от 78% до 96% и установка для обезвоживания и уплотнения промышленных стоков. По активной части, главным образом, было произведено списание капитальных затрат, понесенных в прошлых периодах. В период кризиса предприятие по объективным причинам не могло направлять средства на приобретение основных фондов, но в ранних периодах предприятием производились значительные капитальные затраты, что позволило создать определенный запас прочности основных средств.

Динамика коэффициентов выбытия в основном обусловлена политикой ОАО «Каустик» по выделению специализированных бизнес-направлений производства в самостоятельные бизнес-единицы. В 2008 году значения коэффициентов выбытия в основном объясняются передачей основных фондов ОАО «Каустик» в качестве вклада в уставный капитал ОАО «Никомаг». В 2009-2010 гг. коэффициенты выбытия имеют тенденцию снижения.

На протяжении трех анализируемых периодов, процент износа основных средств находится в пределах 62-63%. Современная проблема предприятий химической отрасли экономики Российской Федерации - высокий процент износа основных средств, который составляет порядка 70%. На ОАО «Каустик» коэффициент износа достигает 63%, что в сравнении со средним уровнем износа по отрасли является вполне удовлетворительным показателем.

Прослеживается положительная динамика коэффициента прироста в 2008 - 2010 гг. с 0,001 до 0,45%.

На рисунке 4 показана динамика коэффициентов обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств ОАО «Каустик» за период 2008-2010 гг.



Рисунок 2.2 - Динамика коэффициентов состояния и движения основных средств ОАО «Каустик» за 2008 - 2010 гг.

2.3.3 Анализ эффективности использования ОПФ

Конечная эффективность использования основных средств характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости продукции, рентабельности, фондовооруженности:

фондоотдача равна отношению объема производства продукции (работ, услуг) к среднегодовой балансовой стоимости основных производственных средств;

фондоемкость определяется как отношение средней величины основных средств за период к объему производства продукции (работ, услуг);

фондовооруженность показывает техническую вооруженность персонала предприятия, определяется как стоимость иммобилизованных средств, приходящуюся на одного работающего;

фондорентабельность определяется как отношение прибыли к средней величине основных средств за период [15].

В таблице 2.11 дается расчет показателей эффективности использования основных средств.

Таблица 2.11 - Динамика показателей эффективности использования ОПФ

Наименование показателя	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Товарная продукция, тыс. руб.	4 278 852	5 361 487	5 387 637
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	687 878	1 099 675	1 032 355
Среднегодовая (учетная) стоимость ОПФ, тыс.руб.	4 918 220	4 964 339	5 180 420
Численность работающих, чел.	5 320	5 228	4 466
Фондоотдача, руб./руб.	0,87	1,08	1,04
Фондоемкость, руб/руб.	1,15	0,92	0,96
Фондорентабельность, %	14,0	22,2	19,9
Фондовооруженность, тыс. руб./чел	924,48	949,57	1159,97

Проанализировав данные таблицы 2.11, можно утверждать, что рост показателя фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств. В 2009 году увеличение показателя фондоотдачи связано с повышением интенсивности и степени использования основного оборудования, что стало возможным в связи с реконструкцией и модернизацией многих основных производств. На конец исследуемого периода значение показателя фондоотдачи возросло по сравнению с первоначальным и составило 1,04 руб./руб., что связано с ростом выручки от реализации продукции ОАО «Каустик».

Показатель фондоемкости снизился и значение этого показателя составило на конец 2009 года 0,92 руб./руб., на конец 2010 г. - 0,96 руб./руб. Это связано с тем, что темпы роста выручки от реализации продукции превышают рост стоимости основных средств.

На ОАО «Каустик» наблюдается значительное повышение уровня рентабельности основных фондов в результате роста выручки от реализации продукции. А так как показатель фондорентабельности напрямую зависит от величины прибыли, приходящейся на единицу стоимости средств, то в итоге, за анализируемый период показатель фондорентабельности возрос на 5,9 %.

Прослеживается положительная динамика показателя фондовооруженности за рассматриваемый период. В сравнении с 2008 годом фондовооруженность в 2010 году возросла на 25%, достигнув значения в 1159,97 тыс.руб./чел.

Численность кадров, занятых непосредственно в производстве продукции, уменьшалась с каждым годом и в итоге снизилась на 16 %, а изменение среднегодовой стоимости составило 5,3 %. Отсюда, соответственно происходил рост фондовооруженности.

2.4 Анализ использования трудовых ресурсов

От того, в какой степени предприятие обеспеченно трудовыми ресурсами и насколько они эффективно используются, зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и, как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Рациональное использование промышленно-производственного персонала - непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов.

Основная задача анализа использования трудовых ресурсов на предприятии состоит в том, чтобы выявить все факторы, препятствующие росту производительности труда и приводящие к потерям рабочего времени [19].

Основными источниками информации для подобного анализа выступают: план по труду, форма № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности»; форма № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»; статистическая отчетность отдела кадров по движению рабочих; оперативная отчетность цехов, отделов, служб предприятия.

2.4.1 Анализ динамики численности работников

Динамика численности и структуры работников ОАО «Каустик» приведена в таблицах 2.12-2.13.

Таблица 2.12 - Динамика численности работников

Перечень состава ППП	Значение показателя численности, чел.	Горизонтальный анализ изменения, в %	Трендовый анализ изменения, в %
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	09/08	10/09	09/08	10/08
Рабочие	3 966	3 824	3 195	96	84	96	81
Руководители	631	677	640	107	94	107	101
Специалисты	698	702	620	101	88	101	89
Служащие	25	25	11	100	44	100	44
Итого численность ППП на конец года	5 320	5 228	4 466	96	87	96	84

Таблица 2.13 - Динамика структуры численности работников

Перечень состава ППП	Вертикальный анализ
	2008 г.	2009 г.	2010 г.
	чел.	Уд. вес, %	чел.	Уд. вес, %	чел.	Уд. вес, %
Рабочие	3 966	74,5	3 824	74,7	3 195	71,5
Руководители	631	11,9	677	13,2	640	14,3
Специалисты	698	13,1	702	13,7	620	14
Служащие	25	0,5	25	0,5	11	0,2
Итого численность ППП на конец года	5 320	100,0	5 228	100,0	4 466	100,0

Анализ таблицы 2.13 свидетельствует о тенденции снижения численности персонала на ОАО «Каустик». В период 2008-2010 гг. количество работников рассматриваемого предприятия снизилось на 16%, причем сокращение численности персонала происходило преимущественно за счет снижения численности таких категорий работников, как «служащие» и «рабочие». Основными причинами сокращения численности персонала на ОАО «Каустик» в анализируемый период времени являются:

выделение из состава ОАО «Каустик» ряда структурных подразделений;

увеличение количества работников, увольняющихся с предприятия по собственному желанию по причинам неудовлетворенностью заработной платой.

В структуре численности работников ОАО «Каустик» наибольший удельный вес занимают рабочие. В 2008-2010 гг. доля данной категории работников изменилась на 3%.

В анализируемый период времени на ОАО «Каустик» наблюдался рост численности таких категорий работников как «руководители» и «специалисты». Удельный вес руководителей в суммарной численности работников предприятия в 2008-2010 гг. увеличился на 2,4%, специалистов - 0,8%. Увеличение численности руководителей и специалистов на ОАО «Каустик», связано с созданием на данном предприятии новых служб и отделов (например, бюро тендеров, отдел управления рисками, отдел продвижения продукции).

Из данных таблиц 2.12 - 2.13 видно, что численность работников ОАО «Каустик» постоянно изменяется, поэтому для характеристики движения рабочей силы рассчитаем ряд коэффициентов:

коэффициент оборота по приему - исчисляется как отношение количества принятого персонала к среднесписочной численности работающих;

коэффициент оборота по выбытию - определяется как отношение количества уволившихся работников к среднесписочной численности персонала;

- коэффициент постоянства кадров - рассчитывается как отношение численности работников, состоящих в списочном составе весь отчетный год к среднесписочной численности персонала;

- коэффициент текучести - определяется как отношение числа работников, выбывших по собственному желанию и уволенных за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины, к их среднесписочной численности [10].

Данные о движении рабочей силы на ОАО «Каустик» приведены в таблице 2.14 и рисунке 2.3.

Таблица 2.14 - Движение рабочей силы на ОАО «Каустик»

Наименование показателя	Значение показателей по годам
	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Коэффициент оборота по приему, %	9,8	9,2	7,8
Коэффициент оборота по выбытию, %	16,4	25,4	12,7
Коэффициент текучести кадров, %	9,1	12	4
Коэффициент постоянства состава, %	104	92	102

Данные таблицы 2.14, показывают, что наибольшее движение рабочих кадров произошло в 2009 году. Происходит значительное выбытие персонала, что связано, в том числе, с выделением бизнес-единиц в отдельные структуры.

Рисунок 2.3 - Движение рабочей силы на ОАО «Каустик»

В период 2008-2009 гг. коэффициент текучести увеличился с 9,1% до 12%. Основной причиной ухода с предприятия является неудовлетворенность размером заработка, об этом заявляют около 50% увольняющихся по собственному желанию. В 2010 году данный показатель снизился до 4%, что связано с мировым финансовым кризисом.

2.4.2 Анализ использования трудовых ресурсов

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по показателю фонда рабочего времени.

Использование трудовых ресурсов предприятия отражено в таблице 2.15.

Таблица 2.15 - Использование трудовых ресурсов предприятия ОАО «Каустик» в 2008-2010 гг.

Наименование показателя	Значение показателей по годам
	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Среднесписочная численность работающих, чел.	5 320	5 120	4 377
Отработано за год одним работающим:
дней	232	232	225
часов	1 986	1 995	1 795
Средняя продолжительность рабочего дня, час.	8,56	8,60	7,97
Фонд рабочего времени, тыс. час.	10 566	10214	7 857

В 2008-2010 гг. показатель количества дней, отработанных одним работником ОАО «Каустик», оставался достаточно стабильным, при этом разбег между годовыми показателями за указанный период времени не превышал 7-ми дней.

В 2008-2009 гг. наблюдалось увеличение количества часов, а в 2010 -снижение, отработанных одним работником ОАО «Каустик», что явилось следствием роста, а в 2010 году снижения, средней продолжительности рабочего дня.

В связи с сокращением численности работников ОАО «Каустик», фонд рабочего времени в 2008-2010 гг. постоянно снижался. В 2010 году фонд рабочего времени на рассматриваемом предприятии по сравнению с аналогичным показателем 2008 года сократился на 26%.

2.4.3 Анализ производительности труда

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим:

ГВ = ТП/Ч, (2.1)

где ТП - объём товарной продукции в стоимостном выражении;

Ч - численность работающих.

Рассчитаем данный показатель для предприятия ОАО «Каустик» за период 2008-2010 гг.

Данные анализа производительности труда на ОАО «Каустик» представлены в таблице 2.16.

На ОАО «Каустик» среднегодовая выработка продукции как одним работником, так и одним рабочим имеет тенденцию к увеличению, что напрямую связано с ростом цен на потребительские товары и услуги. В то же время среднесписочная численность промышленно-производственного персонала при этом снижается на протяжении всего исследуемого периода.

Таблица 2.16 - Анализ производительности труда

Наименование показателя	Значение показателей по годам
	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Объем производства товарной продукции в стоимостном выражении, тыс/руб	3 980 151	5 155 622	4 978 683
Среднесписочная численность ППП, чел., в т.ч. рабочих	5 320 3 966	5 120 3 824	4 377 3 141
Среднегодовая выработка, руб./чел на одного работающего на одного рабочего	748 149 1 003 568	1 006 957 1 348 227	1 137 465 1 585 063

Для более детального изучения производительности труда проведем горизонтальный и трендовый анализы данного показателя в таблице 2.17 и таблице 2.18.

Таблица 2.17 - Динамика производительности труда (горизонтальный анализ)

Наименование показателя	Значение показателей по годам	Горизонтальный анализ изменения, в %
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	09/ 08	10/ 09
Среднегодовая выработка на одного работающего, руб./чел	748 149	1 006 957	1 137 465	135	157

Таблица 2.18 - Динамика производительности труда (трендовый анализ)

Наименование показателя	Значение показателей по годам	Трендовый анализ изменения, в %
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	09/ 08	10/ 08
Среднегодовая выработка на одного работающего, руб./чел	748 149	1 006 957	1 137 465	135	152

Как видно из данных таблиц 2.17 - 2.18 за анализируемый период выработка на одного работающего (ППП) увеличилась на 52%, что связано с увеличением объема производства продукции, а также с уменьшением среднесписочной численности промышленно-производственного персонала.

2.4.4 Анализ фонда заработной платы работников

Анализ фонда заработной платы проводится в таблице 2.19.

Таблица 2.19 - Анализ фонда заработной платы

Наименование показателя	Значение показателей по годам
	2008 г.	2009 г.	2010г.
Фактический фонд заработной платы, тыс. руб.	844 365,8	985 250,7	743 616,4
Среднесписочная численность работающих, чел.	5 320	5 120	4 377
Среднегодовая зарплата на одного работающего, руб.	158 715,4	192 431,8	169 891,7

В период с 2008 по 2009 общий фонд заработной платы (ФЗП) ОАО «Каустик» увеличивался на 15%. Его увеличение связано с:

ежегодным увеличением тарифов (окладов) в среднем на 10%;

ежегодным увеличением выплаты отпускных;

- увеличением дополнительных выплат и премий, доплат за работу во внеурочное время, по соглашениям и нарядам и т.д.

В 2010 году в сравнении с предыдущим ФЗП снизился на 24,5%. Его снижение связано с уменьшением среднесписочной численности работающих и с тем, что в 2010 году, в связи с финансовым экономическим кризисом, традиционного увеличения окладов на 10% не осуществлялось.

Данные о размере среднемесячной заработной платы на ОАО «Каустик» в период 2008-2010 гг. приведены в таблицах 2.20 - 2,21.

Таблица 2.20 - Динамика среднегодовой зарплаты одного работающего (горизонтальный анализ)

Наименование показателя	Значение показателей по годам	Горизонтальный анализ изменения, в %
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	09/ 08	10/09
Среднегодовая зарплата на одного работающего, руб.	158 715,4	192 431,8	169 891,7	121	88

Таблица 2.21 - Динамика среднегодовой зарплаты одного работающего (трендовый анализ)

Наименование показателя	Значение показателей по годам	Горизонтальный анализ изменения, в %
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	09/08	10/ 08
Среднегодовая зарплата на одного работающего, руб.	158 715,4	192 431,8	169 891,7	121	107

Данные таблицы 2.20 и 2,21 показывают, что в период с 2008 по 2009 гг. происходило увеличение средней заработной платы на ОАО «Каустик», в 2010 году данный показатель снижается на 33%, что связано с уменьшением фонда заработной платы предприятия.

2.4.5 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов основан на сопоставлении темпов прироста средней заработной платы и производительности труда, Средняя заработная плата должна расти за счет повышения производительности труда, более того темпы прироста производительности труда должны опережать темпы прироста средней заработной платы, так как при опережающем росте производительности труда по сравнению с ростом зарплаты снижаются издержки на выпуск продукции, следовательно, растут прибыль и конкурентоспособность предприятия. Основные показатели эффективности использования трудовых ресурсов приведены в таблице 2.22.

Таблица 2.22 - Эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии

Наименование показателя	Значение показателей по годам
	2008	2009 г.	2010 г.
Среднесписочная численность работающих, чел.	5 320	5 120	4 377
Производительность труда одного работающего, руб./чел	748 149	1 006 957	1 139 286
Среднегодовая зарплата на одного работающего, руб.	158 715,4	192 431,8	169 891,7

Несмотря на уменьшение численности работающих на 18%, за рассматриваемый период производительность труда возросла более чем на 34%, что характеризуется ростом выручки от продажи продукции за этот период. Величина заработной платы по сравнению с 2008 годом возросла на 7%. В 2008 г. на ОАО «Каустик» производительности труда росла быстрее заработной плате. В результате, по итогам 2009 года, в сравнении с 2008 г., темп прироста производительности труда превысил темп прироста средней заработной платы на 14%.

2.5 Анализ себестоимости

Себестоимость продукции - один из важнейших экономических показателей деятельности промышленных предприятий и объединений, выражающий в денежной форме все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции [16].

Затраты на производство промышленной продукции планируются и учитываются по первичным экономическим элементам и статьям расходов.

Группировка затрат по экономическим элементам показывает материальные и денежные затраты предприятия без распределения их на отдельные виды продукции и другие хозяйственные нужды. По экономическим элементам нельзя, как правило, определить себестоимость единицы продукции. Поэтому наряду с группировкой затрат по экономическим элементам затраты на производство планируются и учитываются по статьям расходов (статьям калькуляции) [27].

Группировка затрат по статьям расходов дает возможность видеть затраты по их месту и назначению, знать, во что обходится предприятию производство и реализация отдельных видов продукции.

Анализ себестоимости продукции был проведен с целью решения следующих задач:

определение причин изменения себестоимости по факторам, по видам продукции, по статьям калькуляции;

выявление резервов снижения себестоимости.

2.5.1 Анализ динамики и структуры затрат на производство продукции

Сопоставлением затрат по экономическим элементам в абсолютной сумме и в процентах к общим затратам за отчетный год с затратами за предшествующий год выявляются направления в изменении отдельных элементов затрат.

Данные об изменении затрат себестоимости продукции приведены в таблице 2.23.

Таблица 2.23 - Динамика состава и структуры затрат на производство продукции

Элемент затрат	Стоимостная оценка, тыс. руб.	Горизонтальный анализ изменения, %	Трендовый анализ изменения, %
	2008	2009 г.	2010 г.	09/ 08	10/ 09	09/ 08	10 /08
Материальные затраты	1 857 029	1 980 506	1 919 568	106	96	106	103
Оплата труда	851 633	951 382	796 419	111	83	111	94
Отчисления на соц. нужды	232 868	234 128	198 592	100	84	100	85
Амортизация	141 962	157 176	167 726	110	106	110	118
Прочие расходы	856 362	550 286	704 699	64	128	64	82
Итого затрат	3 939 854	3 873 478	3 787 004	98	97	98	96

Данные таблицы 2.23 показали что, в 2010 году по сравнению с 2008 годом произошло снижение затрат на производство продукции на 4 %. Это объясняется следующими причинами:

уменьшением отчислений на социальные нужды на 15%;

уменьшением фонда оплаты труда на 6%;

снижение затрат на прочие расходы на 18%.

На снижение себестоимости главное влияние оказало уменьшение фонда оплаты труда и отчислений на социальные нужды.

Анализ структуры себестоимости отражен в таблице 2.24.

Таблица 2.24 - Структура затрат на производство продукции

Элемент затрат	Вертикальный анализ
	2008 г.	2009 г.	2010 г.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Материальные затраты	1857029	47	1980506	51	1919568	50
Оплата труда	851633	22	951382	25	796419	21
Отчисления на соц. нужды	232868	6	234128	6	198592	5
Амортизация	141962	4	157176	4	167726	4
Прочие расходы	856362	22	550286	14	704699	18
Итого затрат	3939854	100	3873478	100	3787004	100

Исходя из анализа таблицы 2.24, можно утверждать, что за анализируемый период наибольший удельный вес в структуре себестоимости имеют материальные затраты -50%, доля которых изменилась за четыре года на 3-4% за счет увеличения объемов производства. Снижение удельного веса затрат на оплату труда в 2010 году по сравнению с 2008-2009 гг. на 1-4% связано со снижением численности рабочих на 16%. Амортизация в составе затрат на протяжении всего исследуемого периода осталась неизменной.

Для наглядности изобразим на рисунке 2.4 структуру себестоимости ОАО «Каустик» по статьям затрат за анализируемый период.



Рисунок 2.4 - Структура затрат на производство продукции

2.5.2 Анализ динамики себестоимости продукции в калькуляционном разрезе

Анализ себестоимости в калькуляционном разрезе приводится в таблице 2.25, из которой видно, что наибольшую долю (около 50%) в структуре себестоимости натра едкого гранулированного занимают энергоресурсы. В период 2008-2009 гг. наблюдается тенденция незначительного увеличения доли общепроизводственных расходов (с 33 до 34%), что связано с увеличением расходов на содержание, эксплуатацию и ремонт оборудования, и изменения доли общезаводских расходов в связи с уменьшением затрат на содержание аппарата управления.

Таблица 2.25 - Динамика себестоимости в калькуляционном разрезе на примере натра едкого гранулированного, на 1 тонну

Элемент затрат	Вертикальный анализ
	2008 г.	2009 г.

Подобные документы

• Анализ объема производства и реализации продукции

  Разработка мероприятий по улучшению показателей производства и реализации продукции в ООО "Электромашиностроительный завод". Влияние объема производства и реализации продукции на величину прибыли. Резервы увеличения производственных показателей.
  
  курсовая работа [139,3 K], добавлен 02.07.2013
  

• Мероприятия по увеличению рентабельности деятельности ЗАО "Завод ТочЛит"

  Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "Завод ТочЛит". Мероприятия по увеличению рентабельности: снижение себестоимости изготавливаемой продукции и увеличение объема производства выгодной и снижение объема производства невыгодной продукции.
  
  дипломная работа [412,0 K], добавлен 06.09.2015
  

• Анализ объема реализации продукции растениеводства

  Методический инструментарий экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности. Динамика объемов реализации продукции и товарного производства. Факторный анализ прибыли и рентабельности. Эффективность финансово-хозяйственной деятельности фирмы.
  
  курсовая работа [156,8 K], добавлен 21.01.2013
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО "ПромАлексСтрой"

  Анализ объема выпуска и реализации продукции, использования основных производственных фондов и трудовых ресурсов, себестоимости продукции, прибыли и рентабельности производства, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности предприятия.
  
  отчет по практике [45,5 K], добавлен 05.05.2016
  

• Анализ объема производства и реализации продукции

  Цели и задачи анализа объема производства и реализации продукции. Анализ динамики и выполнения плана по выпуску и реализации продукции, качества произведенной продукции, ритмичности работы предприятия, факторов и резервов увеличения объема производства.
  
  курсовая работа [141,2 K], добавлен 17.09.2010
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия

  Анализ производства и реализации продукции, ее себестоимости. Оценка использования трудовых, материальных ресурсов предприятия, основных производственных фондов. Факторы увеличения объема выпуска продукции в результате более эффективного их использования.
  
  курсовая работа [180,1 K], добавлен 02.12.2011
  

• Технико-экономический анализ хозяйственной деятельности МПЦ ОАО "Уралэлектромедь"

  Организационно-техническая характеристика цеха. Анализ объема производства и качества продукции, использования основных производственных фондов, трудовых ресурсов и их оплаты. Себестоимость продукции, показатели прибыли и рентабельности производства.
  
  курсовая работа [481,0 K], добавлен 24.04.2012
  

• Анализ объема производства и реализации продукции предприятия на материалах ПК "Ливенский КХП"

  Информационное обеспечение и система показателей анализа производства и реализации продукции на примере ПК "Ливенский КХП". Экономическая оценка производственно-хозяйственной деятельности. Факторы и резервы увеличения выпуска и реализации продукции.
  
  курсовая работа [1,4 M], добавлен 07.08.2011
  

• Анализ факторов и резервов увеличения объема производства и реализации продукции (на примере ЗАО "Данон Волга")

  Понятие, задачи и обеспечение анализа производства и реализации продукции. Система показателей производства продукции. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции, факторов, влияющих на выполнение производственной программы.
  
  курсовая работа [777,1 K], добавлен 15.06.2014
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "РОТ ФРОНТ"

  Исследование структуры и фондоотдачи основных производственных фондов предприятия. Анализ объемов производства и реализации продукции, расчет ее себестоимости. Определение прибыли, рентабельности и платежеспособности. Диагностика вероятности банкротства.
  
  курсовая работа [2,0 M], добавлен 25.03.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам