Анализ хозяйственно-экономической деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Задача 1

Задача 2

Задача 3

Задача 4

Задача 5

Задача 6

Задача 7

Задача 8

Задача 9

Задача 10

Задача 11

Задача 12

Задача 13

Задача 14

Задача 15

Задача 16

Задача 17

Задача 18

Список использованных источников

Задача 1

Проанализировать выполнение плана производства и реализации продукции, рассчитав базисные и цепные темпы роста, а также среднегодовой темп прироста произведенной и реализованной продукции

Год	Объем производства продукции, тыс. руб.	Темпы роста, %	Объем реализации продукции, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
1	203763			215420
2	195230			208323
3	202738			200100
4	210420			212113
5	220200			221573

Решение:

1. Рассчитаем базисные и цепные темпы роста по объему производства и реализации:

Темп роста: - цепной:

Тр (цепной) = У_i / У_i-1 * 100 % - базисный:

Тр (базисный) = У_i / У₀ * 100 %

Результаты расчетов представим в таблице:

Год	Объем производства продукции, тыс. руб.	Темпы роста, %	Объем реализации продукции, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
1	203763	-	-	215420	-	-
2	195230	95.8	95.8	208323	96.7	96.7
3	202738	99.5	103.8	200100	92.9	96.1
4	210420	103.3	103.8	212113	98.5	106
5	220200	108.1	104.6	221573	102.9	104.5



2. Рассчитаем среднегодовой темп роста и прироста:

- по произведенной продукции:

среднегодовой темп роста:

= () * 100 % = 102 %

среднегодовой темп прироста:

Тпр = Тр - 100 = 102 - 100 = +2

- по реализованной продукции:

среднегодовой темп роста:

= () * 100 % = 100,7 %

среднегодовой темп прироста:

Тпр = Тр - 100 = 100,7 - 100 = +0,7

Вывод: по результатам анализа видно, что и объем реализации и объем производства имеют тенденцию к увеличению с течением времени. В среднем за 1-5 годы объем производства увеличивался на 2% ежегодно, а объем реализации -- на 0,7%. Это можно оценить как положительную динамику развития производственно-коммерческой деятельности предприятия. В то же время рост объема производства опережает рост объема реализации, то может сказаться на росте запасов готовой продукции на предприятии.

Задача 2

Проанализируйте ассортимент и структуру продукции. Рассчитайте коэффициент ассортимента и коэффициент структурной активности

	Объем производства продукции, млн. руб.
	Прошлый год	Отчетный год	Изменение удельного веса
	Сумма	Уд. вес, %	Сумма	Уд. вес, %
А	31223		27778.4
В	33388.5		36487
С	22223		23787.5
D	19611.5		16937
Итого

Решение:

1. Рассчитаем структуру объема производства продукции прошлого года и отчетного года. Результаты расчетов представим в таблице:

	Объем производства продукции, млн. руб.
	Прошлый год	Отчетный год	Изменение удельного веса
	Сумма	Уд. вес, %	Сумма	Уд. вес, %
А	31223	29.3	27778.4	26.5	-2,8
В	33388.5	31.4	36487	34.8	+3.4
С	22223	20.9	23787.5	22.6	+1.7
D	19611.5	18.4	16937	16.1	-2.3
Итого	106446	100,0	104990	100,0	-

Вывод: расчеты показали, что в структуре объема производства отчетного года произошли следующие изменения: удельный вес производства изделий В и С увеличился, соответственно, на 3.4 и 1.7%, а удельный вес изделий А и D уменьшился, соответственно на 2,8 и 2.3%.

Коэффициент ассортимента рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в стоимостном выражении, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции:

.

Продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту.

	Объем производства продукции, млн. руб.
	Прошлый год	Отчетный год	Отчетный год в пределах прошлого
А	31223	27778.4	27778.4
В	33388.5	36487	33388.5
С	22223	23787.5	22223
D	19611.5	16937	16937
Итого	106446	104990	100327

Тогда:

Ка =100327 / 106446 = 0.943

Коэффициент структурной активности служит характеристикой интенсивности структурных преобразований:

.

где УД_i -- изменение удельного веса i-го вида (номенклатурной группы) продукции в общем объеме выпуска (продаж) за исследуемый период;

n -- число номенклатурных групп.

В нашем случае:

Кса = = 2,29 %



Задача 3

Приведите показатели в сопоставимый вид:

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение от	% к плану	Динамика, %
		план	факт	плана	прошлого года
1. Индекс цен	-	-	-	-	-	-	-
2. Объем производства	-	-	-	-	-	-	-
2.1 В действующих ценах	123188.5	121646	129183
2.2 В сопоставимых ценах

Решение:

Из-за возможности использования различных стоимостных измерителей (сопоставимые цены, плановые цены, действующие цены в отчетном периоде) объем производства продукции может оказаться несопоставимым. Для нейтрализации влияния стоимостного фактора достаточно определить следующий условный показатель валовой продукции . Сопоставление его с плановым показателем обеспечит полную объективность оценки

.

Результаты расчетов представим в таблице:

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение от	% к плану	Динамика %
		план	факт	плана	прошлого года
1. Индекс цен			1,35
2. Объем производства
2.1 В действующих ценах	123188.5	121646	129183	7537	5994.5	106.2	104.9
2.2 В сопоставимых ценах	123188.5	90108.1	95691.1	5583	-27497.4	106.2	77.7

Выводы:

Анализ показывает, что объем производства в действующих ценах вырос по сравнению с прошлым годом на 6.2 %. Однако, после нейтрализации стоимостного фактора (приведение объема производства отчетного года в сопоставимый вид) оказалось, что темп роста объема производства к соответствующему уровню прошлого года составляет 77.7%, то есть физический объем продукции отчетного года снизился на 27,1 %.

Задача 4

Проанализируйте влияние структуры на стоимостную величину товарной продукции

Изделие	Оптовая цена за ед., руб.	Объем производства продукции, шт.	Структура продукции	Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб.	Изменение ТП за счет стр-ры, тыс. руб.
		план	факт	план	факт	план	факт при плановой структуре	факт
А	5223	5537	5062
В	6066,9	5342	5544
С	7000	2193	3391
D	7544,6	1920	2643
Итого

Решение:

Рассчитаем недостающие показатели в таблице:

Изделие	Оптовая цена за ед., руб.	Объем производства продукции, шт.	Структура продукции	Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб.	Изменение ТП за счет стр-ры, тыс. руб.
		план	факт	план	факт	план	факт при плановой структуре	факт
А	5223	5537	5062	37,0	30,4	28919.75	32098,90	26438,83	-5660,07
В	6066,9	5342	5544	35,6	33,3	32409,38	35972,14	33634,89	-2337,25
С	7000	2193	3391	14,6	20,4	15351	17038,54	23737	+6698,46
D	7544,6	1920	2643	12,8	15,9	14485,63	16078,04	19940,38	+3862,34
Итого	-	14992	16640	100,0	100,0	91165.76	101187,62	103751,1	+2563,48

Данные графы 8 получены умножением показателя графы 7 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах (Квп):

Квп = 16640 / 14992= 1,10993

Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 110,993% по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 101187,62 млн. руб. При фактической структуре он выше на 2563,48 млн. руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Задача 5

Проанализировать качество продукции (с помощью коэффициента сортности и методом средневзвешенных цен)

Сорт продукции	Цена изделия, руб.	Выпуск продукции, шт.	Стоимость продукции, тыс. руб.
		План	факт	план	факт	по цене 1 сорта
						план	факт
1	12544.6	3479	3319
2	7286.2	1735	1360
3	4073	1487	992
Итого

Решение:

1. Коэффициент сортности:



Ксорт = (стоимость продукции всех сортов) / (стоимость продукции по

цене 1 сорта)

Заполним таблицу недостающими данными:

Сорт продукции	Цена изделия, руб.	Выпуск продукции, шт.	Стоимость продукции, тыс. руб.
		план	факт	план	факт	по цене 1 сорта
						план	факт
1	12544.6	3479	3319	43642.66	41635.52	43642.66	41635.52
2	7286.2	1735	1360	12641.55	9909.23	21764.88	17060.65
3	4073	1487	992	6056.55	4040.41	18653.82	12444.24
Итого		6701	5671	62340.76	55585.16	84061.36	71140.41

Коэффициент сортности:

Кс, пл = 62340.76/84061.36 =0.74 - план:

Кс, ф =55585.16 / 71140.41 = 0.78 - факт:

Индекс роста качества:

ИРК = Кс, ф / Кс, пл = 0,78/ 0,74 = 1,05

2. Средневзвешенная цена продукции:

Цср = У Цi * ОПi / УОПi - план:

Цср, пл = (12544.6 * 3479 + 7286.2 * 1735+ 4073 * 1487) / 6701 =

9303.20 руб. - факт:

Цср, ф = (12544.6 * 3319 + 7286.2 * 1360 + 4073 * 992) / 5671 = 9801.65

руб.

Индекс роста средневзвешенной цены:



ИРСЦ = Цср, ф / Цср, пл = 9801.65 / 9303.20 = 1,05

Вывод: в среднем по трем изделиям фактическое качество продукции увеличилось на 5% по сравнению с плановым уровнем.

Задача 6

Проанализировать ритмичность производства продукции с использованием коэффициентов ритмичности, вариации и аритмичности. Сделайте вывод

Декады месяца	Выпуск продукции, тыс. руб.	Удельный вес, %	Засчитывается в выполнение плана, тыс. руб.	Выполнение плана, %
	план	факт	план	факт
1	5051.5	5126
2	5689.5	5698.5
3	4727	5351.5
Всего

Решение:

Коэффициент ритмичности определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового уровня. Заполним таблицу:

Декады месяца	Выпуск продукции, тыс. руб.	Удельный вес, %	Засчитывается в выполнение плана, %
	план	факт	план	факт
1	5051.5	5126	32.7	31.7	31.7
2	5689.5	5698.5	36.8	35.2	35.2
3	4727	5351.5	30.5	33.1	30.5
Всего	15468	16176	100.0	100.0	97.4

Из таблицы видно, что коэффициент ритмичности равен 97.4%.

2. Коэффициент аритмичности -- сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске от плана:

Кар = |31.7-32.7| + |35.2-36.8| + |33.1-30.5| = 5.2 %

3. Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за декаду к среднедекадному плановому выпуску:

Кв = =

== 0,0704

Значение коэффициента вариации означает, что выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 7.04%.

Задача 7

Проведите анализ качества продукции

Показатели	Ед. изм.	Пред. год	Отчетный год	Отклонение от
			По плану	По факту	Предыдущего года	Плана
					абс.	%	абс.	%
1. Объем продукции в действующих, в том числе:	млн. руб.	32230	37064.5	34963.4
1.1. Сертифиц. продукция	млн. руб.	32080	32874.6	35133
- удельный вес к общему объему	%
1.2. Продукция, поставленная на экспорт	млн. руб.	29007	30630.5	29247
- удельный вес экспортной продукции	%
2. Рекламации
2.1 Количество принятых рекламаций	шт.	10	х	15
- в том числе от зарубежных партнеров	шт.	2	х	2
2.2. Стоимость зарекламированной продукции в действ. ценах	млн. руб.	6446	х	7090.6
- удельный вес зарекламированной продукции	%

Решение:

Обобщающим показателями, которые характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения, являются следующие:

- удельный вес сертифицированной продукции в общем выпуске;

- удельный вес экспортируемой продукции.

Рассчитаем данные показатели. Результаты расчетов представим в таблице:

Показатели	Ед. изм.	Пред. год	Отчетный год	Отклонение от
			По плану	По факту	Предыдущего года	Плана
					абс.	%	абс.	%
1. Объем продукции в действующих, в том числе:	млн. руб.	32230	37064.5	34963.4	2733.4
1.1 Сертифиц. продукция	млн. руб.	32080	32874.6	35133	3053
- удельный вес к общему объему	%
1.2 Продукция, поставленная на экспорт	млн. руб.	29007	30630.5	29247	240
- удельный вес экспортной продукции	%
2. Рекламации		-	-	-	-	-	-	-
2.1 Количество принятых рекламаций	шт.	10	Х	15	5		-	-
- в том числе от зарубежных партнеров	шт.	2	Х	0	-2	-	-	-
2.2 Стоимость зарекламированной продукции в действ. ценах	млн. руб.	6446	Х	7090.6	644.6		-	-
- уд. вес зарекламир. продукции	%						-	-

Как видно из таблицы, за отчетный год на предприятии проделана определенная работа по улучшению качества продукции и повышению ее конкурентоспособности, о чем свидетельствует увеличение удельного веса сертифицированной продукции. Удельный вес сертифицированной продукции увеличился по отношению к прошлому году на 9,3%, однако удельный вес экспортируемой продукции снизился на 6,4%. Удельный вес зарекламированной продукции на предприятии достаточно большой, в прошлом году он составил 20,0%, в текущем году увеличился на 0,2% и составил 20,2%.

Задача 8

Провести анализ обеспеченности договорных обязательств

Продукция	Произведено продукции, шт.	Предусмотрено поставок продукции по договорам, шт.	Фактически поставлено продукции, шт.	Обеспечение обязательств по поставкам произведенной продукции	% фактического выполнения договорных обязательств
				шт.	%
А	4811	4500	5053
Б	8058	8058	8058
В	22628	21180	22406
Итого

Решение:

Проведем анализ обеспеченности договорных обязательств. Результаты расчетов представим в таблице:

Продукция	Произведено продукции, шт.	Предусмотрено поставок продукции по договорам, шт.	Фактически поставлено продукции, шт.	Обеспечение обязательств по поставкам произведенной продукции	% фактического выполнения договорных обязательств
				шт.	%
А	4811	4500	5053	4500	93,5	112,3
Б	8058	8058	8058	8058	100,0	100,0
В	22628	21180	22406	21180	93,6	105,8
Итого	35497	33738	35517	33738	95,0	105,3

Анализ показывает, что обеспечение обязательств по поставкам произведенной продукции составляет в целом по трем видам продукции 95,0%, причем на 100% обеспечен обязательствами по поставке вид продукции Б. Анализ фактического выполнения договорных обязательств составляет 105,3% в целом по трем видам продукции.

Следует отметить, что недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции.

Задача 9

Проанализируйте наличие, движение и динамику основных фондов

Основные фонды	Наличие на начало года, млн. руб.	Поступление за год, млн. руб.,	Выбыло за год, млн. руб.,	Наличие на конец года, млн. руб.	Превы-шение поступл. над выб.	Темп роста, %
		всего	в том числе введено в действие	всего	в том числе ликвид.
1. Промышленно-производственные основные фонды	13211	2500	2500	11	8,8
1.1. в том числе активная часть	7654,4	13,2	13,2	750	580
2. Непроизводственные фонды	12993,4	200	200	5,5	5,5
Всего основных фондов

Рассчитайте коэффициенты состояния основных фондов.

Сумма износа на конец отчетного года составила 13200 млн. руб.

Показатель	Уровень показателя
	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
Коэффициент обновления	0,15
Коэффициент выбытия	0,05
Коэффициент прироста	0,096
Коэффициент износа	0,36
Коэффициент годности	0,64

Решение:

Проанализируйте наличие, движение и динамику основных фондов. Заполним таблицу:

Основные фонды	Наличие на нач. года, млн. руб.	Поступление за год, млн. руб.,	Выбыло за год, млн. руб.,	Наличие на конец года, млн. руб.	Превы-шение поступл. над выб.	Темп роста, %
		всего	в т. ч. введено	всего	в т. ч. ликвид.
1. Промышленно-производственные основные фонды	13211	2500	2500	11	8,8	15700	2489	118,8
1.1 в том числе активная часть	7654,4	13,2	13,2	750	580	6917,6	-736,8	90,4
2. Непроизводственные фонды	12993,4	200	200	5,5	5,5	13187,9	194,5	101,5
Всего основных фондов	26204,4	2700	2700	16,5	14,3	28887,9	2683,5	110,2



Далее рассчитаем коэффициенты состояния основных фондов за отчетный год, используя следующие зависимости:

Коэффициент обновления:

Ко = Поступление за год, всего / Наличие на конец года

Коэффициент выбытия:

Кв = Выбыло за год / Наличие на начало года

Коэффициент прироста:

Кпр = Превышение поступления над выбытием / Наличие на начало

года

Коэффициент износа

Ки = Сумма износа на конец отчетного года / Наличие на конец года

Коэффициент годности:

Кг = 1 - Ки

Результаты расчета представим в таблице:

Показатель	Уровень показателя
	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
Коэффициент обновления	0,15	0,093	-0,057
Коэффициент выбытия	0,05	0,001	-0,049
Коэффициент прироста	0,096	0,102	+0,006
Коэффициент износа	0,36	0,457	+0,097
Коэффициент годности	0,64	0,543	-0,097

Выводы:

Анализ показал, что в текущем году динамика основных фондов снизилась. Так коэффициент обновления снизился с 0,15 до 0,093 (на 0,057), а коэффициент выбытия с 0,05 до 0,001 (на 0,049). За счет увеличения суммы износа в отчетном году наблюдается увеличение коэффициента износа основных фондов (на 0,097) и, соответственно, снижение коэффициента годности на 0,097.

Задача 10

Составьте факторную модель смешанного типа. Рассчитайте, используя способ цепных подстановок, влияние факторов на изменение результативного показателя. Выполните проверку. Сделайте выводы

Показатели	План	Факт	Отклонение
1. Прибыль от реализации, тыс. руб. (П)
2. Объем реализации, тыс. шт. (ОР)	250	170
3. Цена реализации, руб. (Ц)	1610	1936
4. Себестоимость единицы реализованной продукции, руб. (С)	1189	972

Решение:

1. Составим факторную модель смешанного типа прибыли от реализации:

П = ОР * (Ц - С) - план:

Ппл = 250 * (1610 - 1189) = 105250 тыс. руб.

Пф = 170 * (1936 - 972) = 163880 тыс. руб. - факт:

Заполним таблицу:



Показатели	План	Факт	Отклонение
1. Прибыль от реализации, тыс. руб. (П)	105250	163880	+58630
2. Объем реализации, тыс. шт. (ОР)	250	170	-80
3. Цена реализации, руб. (Ц)	1610	1936	+326
4. Себестоимость единицы реализованной продукции, руб. (С)	1189	972	-217

2. Используя способ цепных подстановок, определим влияние факторов на общее изменение прибыли от реализации. Для этого рассчитаем промежуточные показатели:

П1 = ОРф * (Цпл - Спл) = 170 * (1610 - 1189) = 71570 тыс. руб.

П2 = ОРф * (Цф - Спл) = 170 * (1936 - 1189) = 126990 тыс. руб.

Тогда:

- изменение прибыли от реализации за счет изменения объема реализации:

?П (ОР) = П1 - Ппл = 71570 - 105250 = -33680 тыс. руб.

- изменение прибыли от реализации за счет изменения цены реализации:

?П (Ц) = П2 - П1 = 126990 - 71570 = +55420 тыс. руб.

- изменение прибыли от реализации за счет изменения себестоимости единицы продукции:

?П (С) = Пф - П2 = 163880 - 126990 = +36890 тыс. руб.

Проверка:



?П (ОР) + ?П (Ц) + ?П (С) = -33680 + 55420 + 36890 = +58630 тыс. руб.

= ?П

Выводы:

На общее изменение фактической прибыли от реализации на 58630 тыс. руб. по сравнению с плановым уровнем повлияли следующие факторы:

- уменьшение объема реализации на 80 тыс. шт. привело к снижению прибыли от реализации на 33680 тыс. руб.;

- увеличение цены реализации на 326 руб. привело к увеличению прибыли от реализации на 55420 тыс. руб.;

- уменьшение себестоимости единицы продукции на 217 руб. привело к увеличению прибыли от реализации на 36890 тыс. руб.

план стоимость производственный фонд ассортимент

Задача 11

С помощью способа цепных подстановок определите влияние на фондоотдачу четырех факторов:

- количества единиц оборудования;

- отработанного времени единицей оборудования;

- среднечасовой производительности;

- среднегодовой стоимости ОПФ.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
1. Выпуск продукции в отпускных ценах, млн. руб. (ВП)	56778	129063
2. Количество единиц оборудования, шт. (Коб)	442,2	1768,8
3. Количество отработанных дней (Код)	250	255
4. Коэффициент сменности (Кс)	2	2
5. Продолжительность одной смены (Пс)	7,8	7,6
6. Среднечасовая производительность, тыс. руб. (Пч)
7. Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб. (ОПФ)	72960	100980

Решение:

1. Определим фондоотдачу:

Фо = ВП / ОПФ

- прошлый год:

Фо,0 = 56778 / 72960 = 0,778

- отчетный год:

Фо,1 = 129063 / 100980 = 1,278

Общее изменение фондоотдачи:

?Фо = Фо,1 - Фо,0 = 1,278 - 0,778 = +0,500

2. Определим среднечасовую производительность:

Пч = ВП / (Коб * Код * Пс * Кс)

- прошлый год:

Пч,0 = 56778 / (442,2 * 250 * 7,8 * 2) = 0,033 млн. руб.

- отчетный год:

Пч,1 = 129063 / (1768,8 * 255 * 7,6 * 2) = 0,019 млн. руб.

3. Факторная модель анализа фондоотдачи:



Фо = Ко * Код * Пс * Кс * Пч / ОПФ

Используем способ цепной подстановки. Рассчитаем промежуточные показатели:

Фо' = Ко1 * Код0 * Пс0 * Кс0 * Пч0 / ОПФ0 = 1768,8 * 250 * 7,8 * 2 *

0,033 / 56778 = 4,009

Фо'' = Ко1 * Код1 * Пс0 * Кс0 * Пч0 / ОПФ0 = 1768,8 * 255 * 7,8 * 2 *

0,033 / 56778 = 4,090

Фо''' = Ко1 * Код1 * Пс1 * Кс0 * Пч0 / ОПФ0 = 1768,8 * 255 * 7,6 * 2 *

0,033 / 56778 = 3,985

Фо'''' = Ко1 * Код1 * Пс1 * Кс1 * Пч0 / ОПФ1 = 1768,8 * 255 * 7,6 * 2 *

0,033 / 129063 = 1,753

Тогда:

- изменение фондоотдачи за счет изменения количества единиц оборудования:

?Фо (Ко) = Фо' - Фо,0 = 4,009 - 0,778 = +3,231

- изменение фондоотдачи за счет изменения количества отработанных дней единицей оборудования:

?Фо (Код) = Фо'' - Фо' = 4,090 - 4,009 = +0,081

- изменение фондоотдачи за счет изменения продолжительности одной смены:

?Фо (Код) = Фо''' - Фо'' = 3,985 - 4,090 = -0,105

- изменение фондоотдачи за счет изменения среднегодовой стоимости ОПФ:

?Фо (ОПФ) = Фо'''' - Фо''' = 1,753 - 3,985 = -2,232

- изменение фондоотдачи за счет изменения среднечасовой производительности:

?Фо (Пч) = Фо,1 - Фо'''' = 1,278 - 1,753 = -0,475

Вывод: основными факторами, повлиявшими на общее увеличение фондоотдачи на 0,500 является увеличение количества оборудования, то есть количественный фактор.

Задача 12

На основании следующих данных рассчитать частные и общие показатели эффективности использования материальных ресурсов. Сделать вывод.

Показатели	План	Факт	Отклонение
1. Объем производства, тыс. руб. (ОП)	95421	99931
2. Себестоимость продукции, тыс. руб. (С)	57393,2	71421
3. Израсходовано на производство материальных ресурсов всего, тыс. руб. (МР), в том числе:	59802	61269,2
3.1. сырья и материалов (СиМ)	24889	24900
3.2. металла (Мт)	10094,5	10561
3.3. топлива (Т)	8250	8989
3.4. энергии (Э)	6157,5	7199
3.5. покупных комплектующих (ПК)	10411	9620,2

Решение:

Рассчитаем следующие частные и общие показатели эффективности использования материальных ресурсов (по плану и фактически):

1. Материалоемкость продукции:

Ме = МР / ОП

2. Материалоотдача:

Мо = ОП / МР

3. Удельный вес материальных затрат в себестоимости:

Ум = МР / С

4. Объем продукции на рубль себестоимости продукции:

ОПрс = ОП / С

5. Сырьеемкость продукции:

Се = СиМ / ОП

6. Металлоемкость продукции:

Мте = Мт / ОП

7. Топливоемкость продукции:

Те = Т / ОП

8. Энергоемкость продукции:

Эе = Э / ОП

9. Емкость покупных комплектующих в общем объеме продукции:

ПКе = ПК / ОП

Результаты расчетов представим в таблице:

Показатели	План	Факт	Отклонение
1. Объем производства, тыс. руб. (ОП)	95421	99931	+4510
2. Себестоимость продукции, тыс. руб. (С)	57393,2	71421	+14028
3. Израсходовано на производство материальных ресурсов всего, тыс. руб. (МР)	59802	61269,2	+1467
в том числе:
3.1. сырья и материалов (СиМ)	24889	24900	+11
3.2. металла (Мт)	10094,5	10561	+467
3.3. топлива (Т)	8250	8989	+739
3.4. энергии (Э)	6157,5	7199	+1042
3.5. покупных комплектующих (ПК)	10411	9620,2	-791
Материалоемкость продукции	0,627	0,613	-0,014
Материалоотдача	1,596	1,631	+0,035
Удельный вес материальных затрат в себестоимости	1,042	0,858	-0,184
Объем продукции на рубль себестоимости продукции	1,663	1,399	-0,263
Сырьеемкость продукции	0,261	0,249	-0,012
Металлоемкость продукции	0,106	0,106	-
Топливоемкость продукции	0,086	0,090	+0,003
Энергоемкость продукции	0,065	0,072	+0,008
Емкость покупных комплектующих в общем объеме продукции	0,109	0,096	-0,013

Динамика общих показателей эффективности использования материальных ресурсов (материалоотдачи, материалоемкости) свидетельствует о повышении эффективности их использования. В то же время показатели сырьеемкости и емкости покупных комплектующих в общем объеме продукции снизились по сравнению с плановым уровнем, что свидетельствует о снижении эффективности использования соответственно сырья и материалов и покупных комплектующих.

Задача 13

Проанализируйте трудоемкость продукции способом цепных подстановок

Показатели	План	Факт	Изменение
1. Фонд рабочего времени, тыс. чел.-ч (Ф)	13845	13498
2. Выпуск продукции, млн. руб. (ВП)	76504	77573,5
3. Трудоемкость, тыс. чел.-часов (ТЕ)

Решение:

Рассчитаем трудоемкость продукции по формуле:

ТЕ = Ф / ВП

ТЕпл = 13845 / 76504 = 0,181 тыс. чел.-часов - план:

ТЕф = 13498 / 77573,5 = 0,174 тыс. чел.-часов - факт:

Заполним таблицу:

Показатели	План	Факт	Изменение
1. Фонд рабочего времени, тыс. чел.-ч (Ф)	13845	13498	-347
2. Выпуск продукции, млн. руб. (ВП)	76504	77573,5	+1069,5
3. Трудоемкость, тыс. чел.-часов (ТЕ)	0,181	0,174	-0,007

2. Проанализируем трудоемкость продукции способом цепных подстановок. Для этого рассчитаем промежуточный показатель:

ТЕ' = Фпл / ВПф = 13845 / 77573,5 = 0,178 тыс. чел.-часов



Тогда:

- изменение трудоемкости за счет изменения выпуска продукции:

?ТЕ (ВП) = ТЕ' - ТЕпл = 0,178 - 0,181 = -0,003 тыс. чел.-часов

- изменение трудоемкости за счет изменения фонда рабочего времени:

?ТЕ (Ф) = - ТЕф - ТЕ' = 0,174 - 0,178 = -0,004 тыс. чел.-часов

Вывод: на общее снижение фактической трудоемкости продукции на 0,004 тыс. чел.-часов по сравнению с планом повлияло увеличение выпуска продукции (снижение трудоемкости на 0,003 тыс. чел.-часов) и снижение фонда рабочего времени (снижение трудоемкости на 0,004 тыс. чел.-часов).

Задача 14

Проанализируйте выработку продукции на одного работающего (производительность труда) способом абсолютных разниц

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение от плана
			абсолютное	в % к плану
Выпуск продукции, млн. руб. (ВП)	46631	47053
Численность работающих, чел. (Т)	8702	8774
Численность рабочих, чел. (Тр)	6994	7261
Отработано всеми рабочими часов, тыс. ч. (Ч)	12790	12654
Среднегодовая выработка одного работающего, тыс. руб. (В)
Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб. (Вр)
Среднечасовая выработка продукции, руб. (СЧВ)



Решение:

Рассчитаем недостающие показатели в таблице:

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение от плана
			абсолютное	в % к плану
Выпуск продукции, млн. руб. (ВП)	46631	47053	+422	100,9
Численность работающих, чел. (Т)	8702	8774	+72	100,8
Численность рабочих, чел. (Тр)	6994	7261	+267	103,8
Отработано часов одним рабочим, тыс. ч. (Ч)	1829	1743	-86	95,3
Среднегодовая выработка одного работающего, тыс. руб. (В)	5358,53	5362,90	+4,37	100,1
Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб. (Вр)	6667,29	6480,68	-186,60	97,2
Среднечасовая выработка продукции одним рабочим, руб. (СЧВ)	3,646	3,718	+0,073	102,0

Факторная модель:

В = Ур * Тр * Ч * СЧВ

где: Ур - удельный вес рабочих в общей численности работников.

Тогда:

- изменение выработки продукции на одного работающего за счет изменения удельного веса рабочих в общей численности работников:

?В (Ур) = (7261/8774 - 6994/8702 ) * 6994 * 1829 * 3,646 / 1000 = -

1111,7 млн. руб.

- изменение выработки продукции на одного работающего за счет изменения численности рабочих (млн. руб.):

?В (Тр) = 7261/8774 * (7261 - 6994) * 1829 * 3,646 / 1000 = +1473,5

- изменение выработки продукции на одного работающего за счет изменения отработанных часов одним рабочим:

?В (Ч) = 7261/8774 * 7261 * (1743 - 1829) * 3,646 / 1000 = -1884,1 млн.

руб.

- изменение выработки продукции на одного работающего за счет изменения среднечасовой выработка продукции одним рабочим:

?В (СЧВ) = 7261/8774 * 7261 * 1743 * (3,718-3,646 ) / 1000 = +754,1

млн. руб.

Задача 15

Постройте факторную модель рентабельности капитала. Представьте модель, используя метод сокращения. Определите вид модели факторного анализа. Рассчитайте влияние факторов на изменение уровня рентабельности капитала. Используйте способ цепных подстановок. Выполните проверку. Сделайте вывод

	План	Факт	Отклонение
Прибыль от реализации, млн. руб. (ЧП)	1767	1836,5
Стоимость основного капитала, млн. руб. (Ко)	3094	3060
Стоимость оборотных средств, млн. руб. (Е)	1605,5	1769
Выручка от реализации общая, млн. руб. (Во)	2888	3482

Решение:

Факторная модель рентабельности капитала:

Рк = ЧП / (Ко + Е) = (ЧП / Во) * (Во / (ЧП / Во)) = Рпр * Котд, где:



Рпр - рентабельность продаж;

Котд - капиталоотдача.

Рассчитаем рентабельность продаж, капиталоотдачу и рентабельность капитала. Результаты расчетов представим в таблице:

Показатели	План	Факт	Отклонение
Прибыль от реализации, млн. руб. (ЧП)	1767	1836,5	+69,5
Стоимость основного капитала, млн. руб. (Ко)	3094	3060	-34
Стоимость оборотных средств, млн. руб. (Е)	1605,5	1769	+163,5
Выручка от реализации общая, млн. руб. (Во)	2888	3482	+594
рентабельность продаж (Рпр)	61,18	52,74	-8,44
капиталоотдача (Котд)	0,615	0,721	0,107
рентабельность капитала (Рк)	37,60	38,03	0,43

Рассчитаем промежуточный показатель (произведение фактической рентабельности продаж и плановой капиталоотдачи):

Рк' = 52,74 * 0,615 = 32,44 %

Тогда:

- изменение рентабельности капитала за счет изменения рентабельности продаж:

?Рк (Рпр) = Рк' - Рк.пл = 32,44 - 37,60 = -5,16 %

- изменение рентабельности капитала за счет изменения капиталоотдачи:

?Рк (Котд) = Рк.ф - Рк' = 38,03 - 32,44 = +5,59 %



Задача 16

Определите влияние величины материальных ресурсов и материалоотдачи на выпуск продукции индексным способом. Сделайте вывод.

Показатели	План	Факт	Отклонение
1. Выпуск продукции, тыс. руб.	14209	17061
2. Себестоимость продукции, тыс. руб.	12335,5	13019
в том числе материальные затраты, тыс. руб.	7351,2	7773,2

Решение:

1. Заполним таблицу:

Показатели	План	Факт	Отклонение
1. Выпуск продукции, тыс. руб. (ВП)	14209	17061	+2852
2. Себестоимость продукции, тыс. руб.	12335,5	13019	+683,5
в том числе материальные затраты, тыс. руб. (МЗ)	7351,2	7773,2	+422

2. Рассчитаем материалоотдачу:

Мо = ВП / МЗ

Мо,0 = 14209/7351,2 = 1,933 - план:

Мо,1 = 17061/7773,2 = 2,195 - факт:

3. Факторная модель выпуска продукции:

ВП = МЗ * Мо

4. Индексный метод:

Iмз = МЗ1 / МЗ0 = 7773,2 / 7351,2 = 1,057

Iмо = Мо1 / Мо0 = 2,195 / 1,933 = 1,136

Тогда: - изменение выпуска продукции за счет изменения материальных затрат:

Д ВП (МЗ) = ВП0 * (Iмз - 1) = 14209 * (1,057-1) = +810 тыс. руб.

- изменение выпуска продукции за счет изменения материалоотдачи:

Д ВП (Мо) = ВП0 * Iмз * (Iмо - 1) = 14209 * 1,057 * (1,136-1) = +2042

тыс. руб.

Проверка:

Д ВП (МЗ) + Д ВП (Мо) = + 810 + 2042 = +2852 тыс. руб. = ДВП

Результаты расчетов показывают, что фактический выпуск продукции выше планового на 2852 тыс. руб. Данное изменение произошло, в первую очередь, за счет увеличения количественного фактора (материальных затрат) -- на 810 тыс. руб., и, во вторую очередь, за счет увеличения качественного фактора (материалоотдачи) на 2042 тыс. руб.

Задача 17

На основании следующих данных определите влияние стоимости основных производственных фондов и фондоотдачи на величину выпуска продукции способом абсолютных разниц, определите показатели эффективности использования основных производственных фондов. Сделайте вывод

Показатели	План	Факт	Отклонение
1. Выпуск продукции, тыс. руб. (ВП)	60622	65019
2. Стоимость ОПФ, тыс. руб. (ОПФ)	96464	119983,5
3. Прибыль, тыс. руб. (П)	6253	10545
4. Фондоотдача (Фо)

Решение:

1. Фондоотдача:

Фо = ВП / ОПФ

Фо0 = 60622 / 96464 = 0,628 - план:

Фо1 = 65019 / 119983,5 = 0,542 - факт:

Заполним таблицу:

Показатели	План	Факт	Отклонение
1. Выпуск продукции, тыс. руб. (ВП)	60622	65019	+4397
2. Стоимость ОПФ, тыс. руб. (ОПФ)	96464	119983,5	+23519,5
3. Прибыль, тыс. руб. (П)	6253	10545	+4292
4. Фондоотдача (Фо)	0,628	0,542	-0,087

2. Рассчитаем рентабельность основных производственных фондов:

Ропф = П / ОПФ * 100 %

Ропф0 = 6253 / 96464 * 100 % = 6,5% - план:

Ропф1 = 10545 / 119983,5 * 100 % = 8,8% - факт:

3. Факторная модель выпуска продукции:

ВП = ОПФ * Фо

Используем способ абсолютных разниц.

- изменение выпуска продукции за счет изменения стоимости ОПФ:

ДВП (ОПФ) = (ОПФ1 - ОПФ0) * Фо0 = +23519,5 * 0,628 = 14770 т. руб.

- изменение выпуска продукции за счет изменения фондоотдачи:

ДВП (Фо) = ОПФ1 * (Фо1 - Фо0) = 119983,5 * (-0,087)= -10373 т.руб.

Выводы:

Динамика показателей эффективности использования основных производственных фондов (фондоотдачи и рентабельности) свидетельствует о снижении эффективности использования эффективности основных производственных фондов по сравнению с планом. Фактический выпуск превысил плановый на 4397 тыс. руб. На данное изменение повлияло увеличение количественного фактора -- стоимости основных производственных фондов (+14770 тыс. руб.) несмотря на уменьшение качественного фактора выпуска продукции -- фондоотдачи (-10373 тыс. руб.).

Задача 18

Составьте модель рентабельности капитала по данным таблицы. Используя прием пропорционального деления, определите изменение налога на недвижимость за счет изменения основного и оборотного капитала. Сделайте вывод

Показатели	План	Факт	Отклонение
1. Уровень рентабельности капитала (Рк), %	15	12
2. Стоимость основного капитала (Ко), млн. руб.	511	513
3. Стоимость оборотного капитала (Е), млн. руб.	300,5	330,8
4. Прибыль от реализации (ЧП), млн. руб.

Решение:

1. Построим факторную модель рентабельности капитала:

Рк = ЧП / (Ко + Е) * 100 %

Рассчитаем прибыль от реализации по формуле:

ЧП = Рк * (Ко + Е) / 100 %

Результаты расчетов представим в таблице:

Показатели	План	Факт	Отклонение
1. Уровень рентабельности капитала (Рк), %	15	12	-3
2. Стоимость основного капитала (Ко), млн. руб.	511	513	+2
3. Стоимость оборотного капитала (Е), млн. руб.	300,5	330,8	+30,3
4. Прибыль от реализации (ЧП), млн. руб.	121,73	101,26	-20,47

Из расчетов видно, что фактический уровень рентабельности капитала снизился на 3,0% по сравнению с плановым уровнем

2. Данное изменение произошло за счет:

- изменения стоимости основного капитала (используем способ пропорционального деления):

ДН (ОснК) = 3 * +2/ (+2+30,3) = +0,19 %

- изменения стоимости оборотного капитала:

ДН (ОбК) = 3 * +30,3/ (+2+30,3) = +2,81 %



Список использованных источников

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. -- Н.: Учебник Финансы и статистика, 2007.

2. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

3. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. -- М.: Выш. шк., 2006.

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -- Мн.: ИП «Экоперспектива», 2007.

Размещено на Allbest.ru